Экономика страховых организаций

Страхование как особый вид экономических отношений, специфика финансовой устойчивости предприятий данной отрасли. Структура доходов и расходов страховой организации. Понятие общего финансового результата деятельности, а также его главные составляющие.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 13.05.2014
Размер файла 21,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Страхование является особым видом экономических отношений, поэтому экономико-финансовые основы деятельности страховой компании отличаются от других видов коммерческой деятельности. Отличия касаются прежде всего вопросов формирования финансового потенциала и поддержания финансовой устойчивости страховщика.

Страховщик формирует за счет страховых взносов всей совокупности страхователей страховой фонд, средства которого при наступлении страховых событий направляет на страховые выплаты. Отсюда, страховщик является лишь посредником в этой системе отношений, причем на ответственности которого длительный период времени находятся большие суммы денежных средств. Поэтому является очень важным обеспечение его финансовой устойчивости и платежеспособности.

Специфику финансовой устойчивости страховой компании можно определить как такое состояние ее финансовых ресурсов, которое обеспечивает платежеспособность и дальнейшее развитие организации в условиях риска, связанного со страховой защитой субъектов рынка.

Прочная финансовая система страховщика необходима для поддержания эффективной, безопасной и стабильной деятельности, содействия дальнейшему росту и конкурентоспособности. Страховщик с прочной финансовой системой интересен страхователю и обществу в целом. Страховой надзор, контролируя деятельность страховщика, проводит отбор финансово благополучных, тем самым защищая интересы страхователей и способствуя экономическому росту, эффективному распределению ресурсов и управлению рисками.

Цель данной работы - рассмотреть структуру доходов и расходов, общий финансовый результат страховой организации.

1. Структура доходов и расходов страховой организации

Деятельность страховых организаций связана с получением доходов, осуществлением расходов и направлена на получение прибыли. Специфика страховой деятельности определяет особый порядок формирования и состава доходов и расходов страховщика. Страховые организации ведут налоговый учет доходов и расходов, полученных по договорам страхования, сострахования и перестрахования, в разрезе заключенных договоров по видам страхования. К доходам страховщика относятся:

- страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования; при этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;

- суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

- вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;

- вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;

- суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование:

- суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

- доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;

- суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно или по решению суда;

- вознаграждения за оказание услуг страхового агента, страхового брокера;

- вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера;

- суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;

- другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.

Доходы страховых организаций можно разделить на две группы.

К первой группе относятся доходы, связанные со страховой деятельностью, ко второй - доходы не связанные со страховой деятельностью.

Источниками доходов первой группы являются страховые премии, полученные по договорам прямого страхования; суммы возврата страховых резервов, отчисленных, но не востребованных в предыдущие периоды; полученные из бюджета средства целевого финансирования на покрытие расходов по ведению дела страховщиком при проведении обязательного страхования.

Комиссионные вознаграждения перестрахователя, тантьема и возмещение перестраховщиком приходящейся на него доли убытка после реализации страхового риска - это доходы, связанные с участием страховых организаций в перестраховании в роли перестрахователя. Перестрахователь может оставлять у себя до 25% доли перестраховщика в качестве комиссионного вознаграждения. Это объясняется тем, что перестрахователь выступает в качестве посредника, давая заработать перестраховщику на обслуживании договора прямого страхования, и средства идут на покрытие расходов по ведению дела.

Тантьема связана с возвратом перестрахователю перестраховщиком части прибыли, полученной им от перестраховочных рисков. Тантьема - форма участия перестрахователя в прибыли перестраховщика.

Источником доходов, сопряженных с участием страховой организации в перестраховании в роли перестраховщика, являются доли полученных страховых премий за вычетом комиссионного вознаграждения перестрахователей, а также сумма полученных процентов, перечисленных перестрахователем на депо премий по рискам, принятым перестраховщиком в перестрахование. Депо премий формируется при перестраховании, тогда же оговаривается депонирование (с уплатой за это определенного процента). Если по переданному в перестрахование риску страховой случай не произошел, то по истечении срока перестрахования перестрахователь перечисляет перестраховщику сумму депонированной премии и начисленные на нее проценты. Формирование перестрахователем депо премий позволяет увеличить сумму средств, находящихся в его обороте.

Доходы, полученные от инвестирования средств страховых резервов и собственных средств страховщика; экономия средств, полученных из бюджета на финансирование расходов по ведению дела по обязательному страхованию; средства, полученные в порядке регресса требований к причинению вреда после компенсации страховщиком ущерба страхователю, - все это доходы, косвенно связанные со страхованием.

Доходы, не связанные со страхованием, таковы: от сдачи имущества в аренду; от реализации имущества, принадлежащего страховой организации; от нестраховой деятельности, разрешенной законодательством; от долевого участия в других организациях; от дивидендов, полученных по ценным бумагам, принадлежащим страховщику; от полученных штрафов, пеней, неустоек и т.д.

К расходам страховой организации, кроме предусмотренных ст. ст. 254 - 269 НК РФ, относятся также расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности, перечисленные в ст. 294 НК РФ:

- суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном Росстрахнадзором;

- страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования; выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;

- суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование (положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками-брокерами);

- вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;

- суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

- вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;

- возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

- вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;

- расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе услуг актуариев; медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществится страховщиком; детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат; услуг специалистов, привлекаемых для оценки страхового риска, услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов; услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов; услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов; инкассаторских услуг;

- другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.

Среди расходов страховой организации можно выделить три группы. Первая группа - расходы, связанные со страховой деятельностью, в том числе суммы выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения при наступлении страховых случаев, а также расходы, произведенные страхователем в связи со страховыми случаями, компенсация которых предусмотрена договором страхования; суммы, выплачиваемые при досрочном расторжении договоров; отчисления в страховые резервы.

Во вторую группу входят расходы, связанные с исполнением страховой организацией при перестраховании роли перестрахователя, в том числе доли премий, передаваемые перестраховщику по договорам страхования (за вычетом комиссионного вознаграждения перестрахователям); доли страховых резервов, приходящиеся на переданную в перестрахование долю ответственности; проценты, начисленные на депо премий по переданным в перестрахование рискам. В эту группу расходов входит также возмещение перестрахователю убытка по риску, принятому перестраховщиком в перестрахование; уплачиваемые перестрахователю по договору перестрахования комиссионное вознаграждение и тантьема. Потери и убытки включают уплаченные страховой организацией штрафы, пени, неустойки, расходы на судебные издержки и т.п.

Третья группа - расходы по ведению дела. Они состоят из материальных расходов, расходов на оплату труда; комиссионных вознаграждений, уплачиваемых страховым агентам и страховым брокерам; оплаты проезда страховых агентов от места жительства до страховой организации; платы предприятиям или конкретным работникам за перечисление страховщику страховых взносов из заработной платы безналичным путем; оплаты труда экспертов, оценивающих риски; расходов на изготовление страховых полисов; оплаты рекламных, консультационных, аудиторских услуг; расходов на публикацию годового баланса и отчета о прибылях и убытков, расходов на аренду; оплаты инкассаторских услуг; оплаты услуг учреждений здравоохранения по выдаче справок, статистических данных; расходов на подготовку и переподготовку кадров; представительских расходов в пределах действующих норм и нормативов и т.п.

Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), понесенные налогоплательщиком. Обоснованные расходы - экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденные расходы - затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Кроме того, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

2. Понятие общего финансового результата деятельности страховой организации и его составляющие

страхование финансовый доход расход

Под финансовым результатом понимается стоимостная оценка итогов финансово-экономической деятельности страховой организации. Финансовый результат включает два элемента: прибыль (убыток) страховщика и прирост (отток) резервов страховых взносов. Прирост страховых резервов имеет целевое назначение и используется в качестве источника инвестиционных вложений. До определения финансовых результатов на основании расчетов определяются суммы отчислений в страховые резервы, суммы возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие отчетные периоды.

Денежный оборот страховой организации включает в себя два относительно самостоятельных денежных потока:

- оборот средств, обеспечивающий страховую защиту;

- оборот средств, предназначенных для функционирования страховой организации.

Оборот средств, обеспечивающий страховую защиту, проходит два этапа: на первом этапе формируется и распределяется страховой фонд, на втором - часть средств страхового фонда инвестируется с целью получения инвестиционного дохода. Денежный оборот в страховой организации более сложен, чем на предприятиях других отраслей народного хозяйства. Это объясняется тем, что часть оборота средств страховщика носит рисковый, вероятностный характер и в основе формирования страхового фонда лежит вероятность ущерба. Финансовый постулат состоит в том, что чем выше вероятность достаточности созданных денежных фондов для соблюдения эквивалентности взаимоотношений страховщика и страхователя, тем выше финансовая устойчивость страховщика.

Финансовый результат от деятельности страховой компании складывается из трех элементов:

1. Финансового результата от проведения страховых операций

2. Финансового результата от проведения инвестиционной деятельности

3. Финансового результата от прочей деятельности

Под финансовым результатом страховых операций понимается стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Финансовый результат включает два элемента: прибыль (убыток) страховщика и прирост (отток) резерва взносов. Прирост резервов взносов имеет строго целевое назначение, но в период хранения на счетах страховой организации может быть использован в качестве источника инвестиционных операций.

Стабилизационный резерв является инструментом дополнительного распределения риска во времени: он формируется в благоприятные годы и используется в годы с повышенной убыточностью. Методика его расчета основана на анализе ряда показателей, характеризующих убыточность и финансовый результат страховых операций.

Одним из звеньев общегосударственной системы финансов выступает государственное имущественное и личное страхование. Сосредоточение в руках государства всего страхового дела позволяет проводить страхование с меньшими затратами, предоставлять льготы отдельным категориям хозяйств, обеспечивать устойчивость финансовых результатов страховых операций, гарантировать застраховавшимся возмещение ущерба.

Финансовый результат от проведения инвестиционной деятельности основан на использовании взносов страхователей в качестве источника капиталовложений.

Находясь в распоряжении страховщика в течение определенного срока, страховые премии в соответствии с установленными правилами инвестируются в доходные активы и приносят страховой организации инвестиционный доход. Доход от инвестиций складывается из процентов по банковским вкладам, дивидендов по акциям, доходов по ценным бумагам, от недвижимости и т.д.

Инвестиционный доход является важным источником доходов для страховых фирм. За счет этого источника страховщик гарантирует бонусы своим клиентам. В странах с развитым фондовым рынком инвестиционный доход по некоторым видам страхования позволяет перекрывать отрицательный результат по страховым операциям.

К финансовому результату от прочей деятельности относятся:

- суммы процентов, начисленных на депо премий;

- суммы, полученные в порядке регресса;

- прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и других активов;

- доходы от сдачи в аренду; суммы возврата страховых резервов;

- оплата консультационных услуг, обучения.

Конечный финансовый результат деятельности компании - это балансовая прибыль или убыток.

Прибыль является одним из важнейших показателей финансового результата деятельности страховой компании. Она служит основным источником, за счет которого происходит увеличение собственного капитала компании, а также выполнение обязательств перед бюджетом, кредиторами, выплата дивидендов инвесторам.

Для характеристики финансовой деятельности страховщика кроме прибыли могут использоваться другие абсолютные и относительные показатели. B число абсолютных показателей входят следующие индикаторы.

- количество освоенных видов страхования;

- число заключенных договоров страхования;

- суммарная страховая сумма;

- объемы доходов и расходов;

- объем страховых резервов;

- объем собственных свободных средств (чистых активов);

Среди относительных показателей, характеризующих финансовую деятельность страховой компании можно отметить следующие:

- рентабельность;

- уровень выплат по видам страхования

- уровень расходов

- соотношение прибыли по страховой и нестраховой деятельности.

В общем случае конечный финансовый результат, страховой организации определяется как разность между ее доходами и расходами.

Заключение

Таким образом, деятельность страховых организаций связана с получением доходов, осуществлением расходов и направлена на получение прибыли. Специфика страховой деятельности определяет особый порядок формирования и состава доходов и расходов страховщика.

Доходы страховых организаций можно разделить на две группы.

К первой группе относятся доходы, связанные со страховой деятельностью, ко второй - доходы не связанные со страховой деятельностью.

Среди расходов страховой организации можно выделить три группы.

Первая группа - расходы, связанные со страховой деятельностью.

Во вторую группу входят расходы, связанные с исполнением страховой организацией при перестраховании роли перестрахователя.

Третья группа - расходы по ведению дела.

Под финансовым результатом понимается стоимостная оценка итогов финансово-экономической деятельности страховой организации. Финансовый результат включает два элемента: прибыль (убыток) страховщика и прирост (отток) резервов страховых взносов.

Финансовый результат от деятельности страховой компании складывается из трех элементов:

1. Финансового результата от проведения страховых операций

2. Финансового результата от проведения инвестиционной деятельности

3. Финансового результата от прочей деятельности

В общем случае конечный финансовый результат, страховой организации определяется как разность между ее доходами и расходами.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 05.07.2010 №153-ФЗ) // Российская газета от 07.07.2010.

2. Закон РФ от 27.11.1992 №4015-1 (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 30.10.2009 №243-ФЗ) «Об организации страхового дела в Российской Федерации» // Российская газета от 03.11.2009.

3. Кварандзия А.А. Финансовый анализ деятельности страховщика // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании - 2008 - №4.

4. Климова М.А. Страхование: Учебное пособие - М.: «МГУП», 2000.

5. Никулина Н.Н. Теоретические основы финансовых постулатов страхового предпринимательства // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение - 2009 - №2.

6. Орланюк-Малицкая Л.А. Платежеспособность страховой организации // Страхование в России - 2007 - №8.

7. Пласкова Н.С. Анализ деятельности страховой организации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет - 2008 - №7.

8. Щербаков В.А., Костяева Е.В. Страхование - М.: «Кнорус», 2008.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Проблема обеспечения финансовой устойчивости страховой организации в длительной перспективе. Понятие финансовой устойчивости и анализ его факторов. Модель финансовых потоков страховой организации. Анализ факторов финансовой устойчивости страховщика.

    контрольная работа [27,9 K], добавлен 16.04.2008

  • Проведение анализа финансовой устойчивости предприятия на примере дочернего общества холдинга ОАО "Росгосстрах". Рекомендации по укреплению финансовой устойчивости страховых организаций. Зарубежный опыт оценки платежеспособности страховых организаций.

    курсовая работа [517,1 K], добавлен 27.07.2010

  • Функционирование и денежные затраты предприятий, оборотные средства и их финансирование. Составляющие доходов предприятия. Факторы, влияющие на размер выручки. Финансовое планирование и контроль на предприятии. Создание централизованных страховых фондов.

    реферат [22,8 K], добавлен 10.09.2009

  • Экономическая сущность доходов и расходов организации, их состав, структура и динамика по видам деятельности. Анализ составляющих финансового результата предприятия СП ОАО "Гомельский электротехнический завод". Оценка прибыли компании до налогообложения.

    курсовая работа [188,7 K], добавлен 09.01.2015

  • Аналитический баланс оценки финансовой устойчивости организации. Анализ состава, структуры и динамики активов и пассивов, доходов и расходов, рентабельности активов, выручки от продаж. Оценка результатов деятельности организаций методом расстояний.

    контрольная работа [65,9 K], добавлен 31.01.2016

  • Понятие и классификация доходов и расходов. Краткая финансово-экономическая характеристика ООО "Сибирская мука". Анализ показателей ликвидности и финансовой устойчивости предприятия. Мероприятия по повышению доходов и уменьшению расходов организации.

    курсовая работа [24,3 K], добавлен 15.05.2014

  • Цели деятельности общества с ограниченной ответственностью "Виттория", состав экономических служб. Динамика доходов и расходов в данной организации, характеристика инвестиционной деятельности. Классификация финансовых ситуаций по степени их устойчивости.

    отчет по практике [24,1 K], добавлен 06.10.2015

  • Состав доходов и расходов как экономическая база формирования финансовых результатов. Понятие и виды доходов и расходов организации. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках. Анализ рентабельности предприятия.

    курсовая работа [146,9 K], добавлен 04.07.2011

  • Страхование - эффективная форма обеспечения устойчивых гарантий социальной защиты экономических интересов, сохранения благосостояния и здоровья. Понятие страховой услуги; анализ и состояние страхового рынка в России, его структура и перспективы развития.

    курсовая работа [88,9 K], добавлен 26.05.2012

  • Теоретические основы высших финансово-экономических вычислений: понятие, показатели, источники. Статистический анализ взаимоотношений страховых организаций по осуществлению страховой деятельности и убытков организаций по видам экономической деятельности.

    курсовая работа [32,1 K], добавлен 03.02.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.