0,34

0,49

+0,15

-

Коэффициент собствен-ности

1,81

1,73

-0,08

-

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счёт имеющейся денежной наличности. Также этот коэффициент показывает возможности предприятия моментально рассчитаться с кредиторами, не полагаясь на дебиторскую задолженность. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Его значение за отчётный период снизилось.

Значение коэффициента критической ликвидности в пределах нормы, так как большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность.

Как видно из таблицы 2.12, значение коэффициента текущей ликвидности, характеризующего степень, в которой оборотные активы покрывают пассивы, понизилось на 0,08. Это свидетельствует о понижении уровня платёжеспособности предприятия.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. Его значение в течение года снизилось незначительно на 0,017 и превышает минимальное нормативное значение. По этому факту можно судить о том, что положение дел с обеспеченностью собственными оборотными средствами на предприятии хорошее и предприятие не испытывает их нехватки.

При анализе финансового состояния предприятия необходимо знать запас его финансовой устойчивости (зону безопасности). Запас финансовой устойчивости показывает, на какую величину предприятие сможет уменьшить при необходимости сумму выручки, оставаясь при этом платежеспособным. С этой целью все затраты предприятия предварительно разбиваются на переменные и постоянные.

Для расчёта запаса финансовой устойчивости необходимо знать точку окупаемости (порог рентабельности), т.е. ту сумму выручки, максимально допустимую, при которой прибыль предприятия будет равна нулю, но предприятие останется платежеспособным и сможет возобновить процесс простого воспроизводства.

Чтобы определить запас финансовой устойчивости следует предварительно рассчитать порог рентабельности. Порог рентабельности (точка окупаемости) представляет собой сумму выручки от реализации продукции, работ услуг (объем реализации), при получении которой прибыль предприятий в данных условиях хозяйствования будет равняться нулю. Точка окупаемости - отношение суммы постоянных затрат в составе себестоимости реализованной продукции к доле маржинального дохода в выручке.

Сумма маржинального дохода - это разность между выручкой от реализации продукции и величиной переменных издержек производства. Для маржинального дохода в выручке при расчете порога рентабельности выражается коэффициентом.

Если известен порог рентабельности, то нетрудно подсчитать запас финансовой устойчивости:

ЗФУ = (ВР - ПР) / ВР * 100, (2.3.4.)

где ЗФУ - запас финансовой устойчивости;

ВР - выручка от реализации;

ПР - порог рентабельности. Это расчет в процентном выражении.

Чтобы получить ЗФУ в денежном исчислении, то необходимо только вычесть из выручки от реализации продукции порог рентабельности. И полученное значение покажет, на какую величину можно снизить сумму выручки, чтобы она не оказалась меньше порога рентабельности.

В таблице 2.13 представлен расчёт порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости.

Таблица 2.13. Расчёт порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости

Показатель	2006 год	2007 год	Изменение
1. Выручка от реализации продукции за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей с выручки, млн. руб.	15379	23350	+7971
2. Полная себестоимость реализации продукции, млн. руб.	15141	22668	+7527
3. Прибыль, млн. руб.	238	682	+444
4. Сумма переменных затрат, млн. руб.	14766	22095	+7329
5. Сумма постоянных затрат, млн. руб.	375	573	+198
6. Сумма маржинального дохода, млн. руб. МП = В - З пер	613	1255	+642
7. Доля маржинального дохода в выручке, коэффициент	0,04	0,054	+0,014
8. Порог рентабельности, млн. руб.	9375	10611,1	+1236,1
9. Запас финансовой устойчивости (%)	54,56	39,04	-15,52

Как показывает расчёт, за 2007 год запас финансовой устойчивости уменьшился на 15,52 % и составил 39,04 %. Достаточно низкий уровень запаса финансовой устойчивости связан с тем, что существовал не достаточно стабильный спрос на готовую продукцию предприятия.

Таким образом, проведённые расчёты позволяют сделать следующие выводы о финансовом состоянии и платёжеспособности предприятия:

Ш За отчётный год производственная и финансовая ситуация улучшилась. Повысились темпы роста объёмов производства и реализации продукции, а также темпы роста прибыли предприятия;

Ш Структура капитала изменилась - доля заёмного капитала увеличилась на 4,4 %. Соответственно увеличился и коэффициент капитализации (на 0,099 пункта), но его значение значительно меньше нормативного, что соответствует невысокой степени финансового риска;

Ш В структуре активов предприятия увеличилась доля оборотных средств на 5,84 %, что само по себе не плохо, так как в результате этого ускоряется оборачиваемость совокупного капитала

Ш К концу отчётного периода понизилась доля собственного капитала на 4,17 %. При этом коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами снизился на 0,017 % и составил 0,406, что соответствует нормативному значению.

Ш Сумма чистой прибыли предприятия увеличилась на 439 млн. руб. или на 100,69 % и составила 875 млн. руб. Себестоимость товарной продукции возросла на 789 млн. руб. Наибольший удельный вес при этом в себестоимости продукции занимают материальные затраты (50,51 %).

3. Резервы и пути повышения эффективности

производства в ОАО «Минский райагросервис»

3.1 Резервы и пути повышения эффективности производства в

ОАО «Минский райагросервис»

Переход к рыночным отношениям требует глубоких сдвигов в экономике - решающей сфере человеческой деятельности. Необходимо осуществить крутой поворот к интенсификации производства, переориентировать каждое предприятие, организацию, фирму на полное и первоочередное использование качественных факторов экономического роста. Должен быть обеспечен переход к экономике высшей организации и эффективности со всесторонне развитыми производительными силами и производственными отношениями, хорошо отлаженным хозяйственным механизмом. В значительной степени необходимые условия для этого создает рыночная экономика.

При обосновании и анализе всех показателей экономической эффективности учитываются факторы повышения эффективности производства по основным направлениям развития и совершенствования производства. Эти направления охватывают комплексы технических, организационных и социально-экономических мер, на основе которых достигается экономия живого труда, затрат и ресурсов, повышение качества и конкурентоспособности продукции. Важнейшими факторами повышения эффективности производства здесь выступают:

повышение технического уровня производства, производимой и осваиваемой продукции (повышение ее качества), инновационная политика;

ориентация на производство товаров народного потребления, реконструкция и техническое перевооружение производства;

совершенствование организации производства и труда на предприятии;

совершенствование хозяйственного расчета и системы мотивации к труду;

усиление социально-психологических факторов, повышения ответственности и творческой инициативы работников, усиления социальной направленности в развитии производства (повышение общеобразовательного и профессионального уровня работников, улучшение условий труда и техники безопасности, повышение культуры производства, улучшение экологии).

Среди всех факторов повышения эффективности и усиления интенсификации производства решающее место принадлежит разгосударствлению и приватизации экономики, научно-техническому прогрессу и активизации человеческой деятельности, усилению личностного фактора (коммуникации, сотрудничество, координация, приверженность делу), повышению роли людей в производственном процессе. Все другие факторы находятся во взаимозависимости от этих решающих факторов.

В зависимости от места и сферы реализации пути повышения эффективности подразделяются на общенациональные (государственные), отраслевые, территориальные и внутрипроизводственные. В экономической науке стран с развитыми рыночными отношениями эти пути подразделяются на две группы: внутрипроизводственные и внешние или факторы, воздействующие на изменение прибыли и контролируемые со стороны фирмы и неконтролируемые факторы, к которым фирма может только подстроиться. Вторая группа факторов - это конкретные рыночные условия, цены на продукцию, сырье, материалы, энергию, курсы валют, банковский процент, система госзаказов, налогообложение, льготы по налогам и т.д.

Наиболее многообразна группа внутрипроизводственных факторов в масштабе предприятия, объединения, фирмы. Их количество и содержание специфичны для каждого предприятия в зависимости от его специализации, структуры, времени функционирования, текущих и перспективных задач. Они не могут быть унифицированы и едины для всех предприятий.

Количественная оценка внутрипроизводственных факторов дается в плане технического и организационного совершенствования производства - снижение трудоемкости и рост производительности труда, уменьшение материалоемкости и экономия материальных ресурсов, экономия от снижения издержек производства и прирост прибыли и рентабельности, прирост производственных мощностей и выпуска продукции, экономический эффект от реализации мероприятий, а также конкретные размеры капитальных затрат и сроки реализации мероприятий.

Управление эффективностью и рентабельностью производства в условиях рынка предполагает как разработку и реализацию текущих планов, так и разработку прогнозов, контроль и анализ их реализации. При этом важно учитывать фактор времени: время, которое необходимо, чтобы новый продукт или услуги вышли на рынок; время, необходимое для освоения и реализации новых идей, изобретений и рационализаторских предложений, освоения производства новой продукции и ее снятие с производства и замены новой или существенно модернизированной продукцией.

Переход к рыночной экономике вносит ряд существенных корректив в теорию и практику оценки экономической эффективности, отбора и реализации оптимальных вариантов производственно- хозяйственных решений.

Во-первых, существенно повышается экономическая ответственность за принимаемые производственно-хозяйственные решения по сравнению с обоснованием эффективности принимаемых решений в условиях тотального огосударствления экономики, когда преобладало безвозмездное финансирование капитальных вложений и предприятия по существу не несли материальной ответственности за достоверность оценки и фактическую эффективность технических и организационных мероприятий, соответствие проектной и фактической эффективности.

Совершенно другое положение в условиях рыночной экономики, когда собственник средств несет полную материальную ответственность за конечные финансовые результаты производственной деятельности, т.е. происходит персонализация материальной и финансовой ответственности. В этих условиях расчеты и обоснование экономической эффективности уже не носят формального характера, как это имело место в централизованно управляемой экономике, когда, как правило, проектная и фактическая эффективность принимаемых решений не совпадали.

Во-вторых, усиление ответственности за принимаемые решения тесно связано и с повышением степени риска в инвестиционной деятельности и развитии производства, когда регулятором производства главным образом выступают рыночные отношения, здесь уже необходима целая система страхования, независимой экспертизы проектов, использование услуг консультативных фирм.

В-третьих, учитывая динамичность производства и инвестиций, усиливается значение оценки фактора времени при обосновании и достижении финансовых результатов на основе дисконтирования (формулы сложных процентов).

В-четвертых, в отличие от командно-административной системы управления в условиях рыночных отношений и многообразия форм собственности взамен единых, централизованно утверждаемых экономических норм и нормативов эффективности, применяются индивидуальные нормативы, формирующиеся под влиянием рынка. При этом индивидуальные нормы весьма динамичны, они изменяются во времени под влиянием рынка. Они и учитываются при экономическом обосновании эффективности принимаемых решений (нормы прибыли по предприятиям, нормы амортизации, нормы расхода сырья и материалов).

Важнейшим фактором повышения эффективности общественного производства, обеспечение высокой его эффективности был и остается научно-технический прогресс. До последнего времени НТП проистекал эволюционно. Преимущество отдавалось совершенствованию уже существующих технологий, частичной модернизации машин и оборудования. Такие меры давали определенную, но незначительную отдачу. Недостаточны были стимулы разработки и внедрения мероприятий по новой технике. В современных условиях формирования рыночных отношений нужны революционные, качественные изменения, переход к принципиально новым технологиям, к технике последующих поколений - коренное перевооружение всех отраслей народного хозяйства на основе новейших достижений науки и техники. Важнейшие направления НТП:

широкое освоение прогрессивных технологий

автоматизация производства

создание использование новых видов материалов

В условиях перехода к рыночной экономике, ее начального этапа очень важны мероприятия научно-технического характера. Коллективы предприятий, их руководители главное внимание уделяют материальному стимулированию труда. Большая часть прибыли после уплаты налогов направляется в фонд потребления. Такое положение ненормально. Очевидно, по мере развития рыночных отношений предприятия начнут уделять должное внимание развитию производства на перспективу и будут направлять необходимые средства на новую технику, обновление производства, на освоение и выпуск новой продукции.

Помимо того, необходимо создать организационные предпосылки, экономические и социальные мотивации для творческого труда ученых, конструкторов, инженеров, рабочих. Коренные преобразования в технике и технологии, мобилизация всех, не только технических, но и организационных, экономических и социальных факторов создадут предпосылки для значительного повышения производительности труда. Предстоит обеспечивать внедрение новейшей техники и технологии, широко применять на производстве прогрессивные формы научной организации труда, совершенствовать его нормирование, добиваться роста культуры производства, укрепление порядка и дисциплины, стабильность трудовых коллективов. Хотя, все выше сказанное крайне важно и необходимо для современных предприятий, но нужно учитывать реалии сегодняшней жизни. Подобные меры смогут внедрить, наверное, очень нескоро и очень немногие предприятия из-за сложившегося и недавно обострившегося экономического, социального кризиса.

Одним из важных факторов интенсификации и повышения эффективности производства является режим экономии. Ресурсосбережение должно превратиться в решающий источник удовлетворения растущей потребности в топливе, энергии, сырье и материалах. В решении всех этих вопросов важная роль принадлежит промышленности. Предстоит создать и оснастить народное хозяйство машинами, оборудованием, обеспечивающую высокую эффективность использования конструкционных и других материалов, сырьевых и топливно-энергетических ресурсов, создание и применение высокоэффективных малоотходных и безотходных технологических процессов. Поэтому так необходима модернизация отечественного машиностроения - решающее условие ускорения НТП, реконструкции всего народного хозяйства. Нельзя забывать и об использовании вторичных ресурсов.

3.2 Резервы и пути повышения эффективности производства в ОАО «Минский райагросервис» на примере изготовления долот плугов

3.2.1 Характеристика продукции

Детали рабочих органов - изделия массового потребления. Ежегодно на их изготовление расходуется около 10 тыс. тонн стального проката. Сельскохозяйственный производитель постоянно нуждается в новых деталях, при этом спрос на них в будущем снижаться не будет.

Номенклатура продукции: полевые доски, лемеха, долота плугов; различные виды лап культиваторов; диски, зубья борон и т.п.

Разнообразие ассортимента деталей дополнится возможностью упрочнения новых серийных деталей и восстановлением с упрочнением деталей путем применения объёмного высокочастотного поверхностного модифицирования.

Продукция будет изготавливаться по прогрессивной технологии, что гарантирует эксклюзивное качество готовых изделий по следующим позициям:

- износостойкость;

- прочность;

- и как следствие увеличение ресурса службы деталей.

3.2.2 Состояние рынка сбыта продукции

Изготавливаемую продукцию долота к плугам предприятием планируется реализовать на региональном рынке в сельскохозяйственных организациях Минской области.

Планируемый объем производства - 10000 изделий в год. Ежегодное увеличение спроса на данную продукцию и неизменность высокой цены на них, позволяет сделать вывод, что данные детали будут пользоваться устойчивым спросом на рынке.

При сравнении с продукцией отечественной промышленности потребитель отдает предпочтение деталям с большим ресурсом - в данном случае, изготовленным из стали пониженной прокаливаемости марки 55ПП.

Более привлекательная по сравнению с конкурентами цена изделия в большинстве случаев может оказаться решающим фактором в процессе принятия решения о покупке.

3.2.3 Анализ рынка ресурсов

При изготовлении долота предполагается использовать сталь нового поколения 55ПП (допускается 60ПП).

В Республике Беларусь вышеназванные материалы являются средне дефицитными, поэтому предполагается их получать от единого поставщика РО “Белагросервис” по принципу - "под заказ". Этот способ является наиболее прогрессивным и экономичным.

3.3 Инвестиции

Первоначальная стоимость основных фондов принимается по их фактической стоимости и включает в себя:

К = К_зд + К_об + К_пи, (3.1)

где К_зд - сметная стоимость производственных зданий, тыс. руб.

К_об - балансовая стоимость оборудования, тыс. руб.

К_пи - стоимость приборов, приспособлений, инструмента и инвентаря, тыс. руб.

К =882240+186660+11340=1080240 тыс. руб.

Стоимость дополнительного оборудования определяется с использованием таблицы 3.1.

Таблица 3.1 - Расчет стоимости дополнительного оборудования, тыс. руб.

Наименование оборудования (тип, модель)	Количество единиц шт.	Общая стоимость оборудования, тыс. руб.
1	2	3
1.Высокочастотный генератор ВГТ2-50/22 с индуктором	1	11260
2.ТМ спрейерного устройства	1	5180
Итого		16440
Сумма транспортно-складских расходов (5-10% от стоимости оборуд.), тыс.руб		1150,8
Затраты на монтаж оборудования (3-5% от стоимости оборудования), тыс.руб		657,6
Капитальные вложения на приобретение дополнительного оборудования		18248,4

Стоимость дополнительно приобретаемых приспособлений, инструментов, инвентаря определяем по укрупненным нормативам.

К_дпи = К_доб * g / 100, (3.2)

где g - процент стоимости приборов, приспособлений, инструмента, инвентаря от стоимости оборудования, g = 7 - 10%.

К_дпи = 18248,4*8/100=1459,9 тыс. руб.

Таким образом, капитальные вложения в реконструкцию равны

К_д = К_дзд + К_доб + К_дпи. (3.3)

К_д =182484+1459,9=19708,3 тыс. руб.

3.4 Расчет себестоимости изготовления долота

3.4.1 Стоимость ремонтных материалов определяется по формуле

С_р.м.= Н _р.м.* С _ед.р.м.* N₂, (3.4)

где Нр.м - норма расхода ремонтных материалов на единицу продукции, кг,

С ед.р.м.- стоимость единицы ремонтного материала, тыс. руб.,

N2 - производственная программа предприятия, штук.

С_р.м = 0 тыс. руб,

Так как в технологическом процессе закалки применение ремонтных материалов не предусмотрено.

3.4.2 Основная заработная плата производственных рабочих

С_пр = С_ср.ч * Т *К_ув, (3.5)

где С_ср.ч-средняя часовая тарифная ставка, тыс. руб. /ч;

Т - трудоемкость производственной программы (4166,7 ч),

К_ув - коэффициент, учитывающий доплаты стимулирующего характера, К_ув=1,5-2,0.

Средняя часовая тарифная ставка определяется по формуле:

Сср.ч. = ? (Счi*ni*Кт)/(tф*?ni) , (3.6)

где С_чi - часовая тарифная ставка i - го разряда, тыс. руб.,

n_i - количество производственных рабочих i- го разряда, чел,

К_т - коэффициент, учитывающий разряд рабочего,

t_ф -плановый фонд рабочего времени в месяц.

На проектируемом участке планируется работа 2-ух рабочих четвертого разряда, тогда

С_ср.ч =(92*2*1,57) /(168,5*2)=0,857 тыс.руб.

С_пр = 0,857*4166,7*2=6740,3 тыс. руб.

Для базового варианта (закалка долота при печном нагреве) основная заработная плата производственных рабочих будет равна:

С_пр = 0,857*7080*2=12135 тыс. руб.

3.4.3 Дополнительная заработная плата производственных рабочих

С_доп = Н_доп * С_пр / 100, (3.7)

где Ндоп - норматив отчислений на дополнительную заработную плату

производственных рабочих (в % от основной заработной платы).

С_доп = 10*6740,3/ 100=674,3 тыс. руб.

Для базового варианта

С_доп = 10*12135/ 100=1213,5 тыс. руб.

3.4.4 Отчисления на социальное страхование

С_соц = (С_пр + С_доп) * Q_соц / 100, (3.8)

где Q_соц - ставка отчислений на социальное страхование, %.

С_соц = (6740,3+674,3)*35 / 100=2595,1 тыс. руб.

Для базового варианта

С_соц = (12135+1213,5)*35 / 100=4672 тыс. руб.

Расходы на оплату труда производственных рабочих с отчислениями равны:

Спрн = Спр + Сдоп + Ссоц . (3.9)

С_прн =6740,3+674,3+2595,1=10009,7 тыс. руб.

В базовом варианте:

С_прн =12135+1213,5+4672=18021 тыс. руб.

3.4.5 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

С_эксп. = А_об + А_пи + С_р.об. + С_эл + С_в + С_п + С_сж + С_пнр, (3.10)

где А_об- амортизация оборудования, тыс.руб.,

А_пи- амортизация приспособлений , тыс.руб.,

С_р.об.- затраты на текущий ремонт оборудования, тыс.руб.,

С_эл.- затраты на электроэнергию, тыс.руб.,

С_в - затраты на воду, тыс.руб.,

С_п - затраты на пар, тыс.руб.,

С_сж - затраты на сжатый воздух, тыс.руб.,

С_пнр - прочие неучтенные расходы, тыс.руб.

Затраты на амортизацию оборудования и приспособлений могут быть определены:

А_об= (С_об+К_доб) * Н_аоб / 100, (3.11)

А_пи = (С_пи+К_дпи) * Н_апи / 100, (3.12)

где С_об, С_пи- стоимость оборудования и приспособлений соответственно, тыс.руб.;

К_доб, К_дпи - величина инвестиций в оборудование и приспособления, тыс. руб.;

Н_аоб, Н_апи - норма амортизационных отчислений на оборудование и приспособления соответственно, %.

А_об=(186660+18248,4)*10/ 100=20490,84 тыс.руб.

А_пи =(11340+1459,9)*13 / 100=1663,99 тыс.руб.

Для базового варианта:

А_об=186660*10/ 100=18666 тыс.руб.

А_пи =11340*13 / 100=1474,2 тыс.руб.

Затраты на текущий ремонт оборудования равны

С_роб = С_об*Н_роб / 100 (3.13)

где Н_роб - норматив отчислений на текущий ремонт оборудования, %, (Н_роб = 3- 4 %).

С_роб =(186660+18248,4)*3 / 100=6147,25 тыс.руб.

Для базового варианта:

С_роб =186660*3 / 100=5599,8 тыс.руб.

Потребление электроэнергии, воды, пара рассчитаны в разделе 4.

С_эл = W_эл * С_к Вт*ч, (3.14)

где W_эл- расход электроэнергии на выполнение производственной

программы, кВт*ч,

С_кВт*ч - стоимость 1 кВт*ч, тыс.руб.

С_эл =137730*0,1719=23414,1 тыс.руб.

При печном нагреве:

С_эл =221975*0,1719=37735,8 тыс.руб.

Стоимость воды для производственных нужд:

С_в=Q_в*С_вод, (3.15)

где Q_в- годовой расход воды, м³;

С_вод- стоимость1м³ воды, т.руб.

С_в=20,16*1,248=25,2 тыс.руб.

Стоимость пара:

С_п=Q_п*С_пар, (3.16)

где Q_п- годовой расход пара, тон;

С_пар- стоимость 1 тонны пара, т.руб.

С_п=33,02*94,318=3114,38 тыс.руб.

Для базового варианта расход воды и пара принимаем точно такой же, как и в проектируемом.

Прочие неучтенные расходы статьи «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» принимаются в размере 5 % от суммы вышеперечисленных расходов

С_пнр = 0,05* ( А_об + А_пи + С_р.об. + С_эл + С_в + С_п + С_сж), (3.17)

С_пнр = 0,05* (20490,84+1663,99+6147,25+23414,1+25,2+3114,38) =2742,79 тыс.руб.

Для базового варианта:

С_пнр = 0,05* (18666+1474,2+5599,8+37735,8+25,2+3114,38)=3330,77 тыс.руб.

С_эксп = А_об + А_пи + С_р.об. + С_эл + С_в + С_п + С_сж + С_пнр. (3.18)

С_эксп=20490,84+1663,99+6147,25+23414,1+25,2+3114,38+2742,79=57598,55 тыс.руб.

Для базового варианта:

С_эксп=18666+1474,2+5599,8+20735,75+25,2+3114,38+3330,77=52946,1 тыс.руб.

3.4.6 Цеховые (общепроизводственные) расходы

Цеховые расходы в общем виде определяются:

С_оп = С_пу + С_доп.пу + С_соц.пу + А_зд + С_рзд + С_пнр, (3.19)

где С_пу - основная заработная плата аппарата управления цехом, тыс.руб.,

С_доп.пу - дополнительная заработная плата управления цехом, тыс.руб.,

С_соц.пу - отчисления на социальное страхование аппарата управления

цехом, тыс.руб.,

А_зд - амортизация производственного здания, тыс.руб.,

С_рзд - текущий ремонт производственного здания, тыс.руб.,

С_пнр - прочие неучтенные расходы статьи, тыс.руб.

С_пу =У (12*С_дi*К_ув), (3.20)

где С_дi - должностной оклад по категориям общепроизводственного

персонала цеха: ИТР, МОП и т.д., тыс.руб.

С_пу =12*1,5*(261*1+150*1)=7398 тыс.руб.

С_доп.пу = Н_доп * С_ппу / 100, (3.21)

С_доп.пу = 10*7398/ 100=739,8 тыс.руб.

Отчисления на социальное страхование

С_соц.пу = (С_пу + С_доп) * Q_соц / 100, (3.22)

С_соц.пу= (7398+739,8) *35 / 100=2848,23 тыс.руб.

Расходы на амортизацию производственных зданий определяются по формуле

А_зд= С_зд*Н_азд/100, (3.23)

где С_зд - стоимость производственных зданий, тыс.руб.,

Н_азд - норма амортизации производственных зданий, %.

А_зд=882240*2/100=17644,8 тыс.руб.

Затраты на текущий ремонт зданий определяются по формуле

Срзд = Сзд * Нрзд / 100, (3.24)

где Н_рзд - норматив отчислений на текущий ремонт зданий, %

( Н_рзд = 1 - 1,5 % ).

Срзд =882240*1,5/100=13233 тыс.руб.

Прочие неучтенные расходы статьи «Цеховые (общепроизводственные) расходы» принимаются в размере 5 % от суммы вышеперечисленных расходов

С_пнр = 0,05 * (С_пу + С_доп.пу + С_соц.пу + А_зд + С_рзд). (3.25)

С_пнр=0,05 *(7398+739,8+2848,23+17644,8+13233,6)=2093,22 тыс.руб.

С_оп = С_пу + С_доп.пу + С_соц.пу + А_зд + С_рзд + С_пнр. (3.26)

С_оп =7398+739,8+2848,23+17644,8+13233,6+2093,22=43957,65 тыс.руб.

Прочие производственные расходы (Сппр), общехозяйственные (Ох) и внепроизводственные (К) расходы планируются в процентах от основной заработной платы производственных рабочих. Процентное соотношение (Rппр, Rох, Rвп) уточняется на базовом предприятии.

С_ппр = С_пр * R_ппр / 100. (3.27)

С_ох = С_пр * R_ох / 100. (3.28)

С_вп = С_пр * R_вп / 100. (3.29)

С_ппр = 6740,3*20 / 100 = 1348 тыс.руб.

С_ох = 6740,3*120 / 100 = 8088,3 тыс.руб.

С_вп = 6740,3*5/ 100 = 337 тыс.руб.

Для базового варианта «Цеховые (общепроизводственные) расходы» будут равны

С_ппр = 12135*20 / 100 = 2427 тыс.руб.

С_ох = 12135*120 / 100 = 14562 тыс.руб.

С_вп = 12135*5/ 100 = 606,8 тыс.руб.

Таким образом, полная себестоимость изготовления равна

Спол = Спрн + Ср.м + Сэксп + Соп + Сппр + Сох + Свп. (3.30)

С_пол =10009,7+0+57598,55+43957,65+1348+8088,3+337=121339,2 тыс.руб.

В базовом варианте:

С_пол =18021+0+5294,1+43957,65+2427+14562+606,8=132520,55 тыс.руб.

Себестоимость изготовления одного долота может быть определенна по формуле:

С_ед = С_пол / N₂. (3.31)

С_ед =121339,2/10000=12,13 тыс.руб.

В базовом варианте:

С_ед =132520,55/10000=13,25 руб.

Результаты расчетов себестоимости термического высокочастотного поверхностного модифицирования долота сводим в таблицу 3.2.

Таблица 3.2 - Структура себестоимости закалки долота, тыс руб

Статьи затрат	Базовый вариант (1)	Проектируемый вариант (2)	Откло-нение +/ -
	Сумма, тыс. руб.	%к итогу	Сумма, тыс. руб.	%к итогу
1	2	3	4	5	6
Расходы на оплату труда производственных рабочих с отчислениями	18021	13,6	10009,7	8,25	-8011,3
Затраты на ремонтные материалы	0	0	0	0	0
Расходы на эксплуатацию и содержание оборудования	52946,1	39,95	57598,55	47,47	4652,45
Цеховые (общепроизводственные) расходы	43957,65	33,17	43957,65	36,23	0
Прочие производственные расходы	2427	1,83	1348	1,11	-1079
Общехозяйственные расходы	14562	10,99	8088,3	6,67	-6473,7
Внепроизводственные расходы	606,8	0,45	337	0,28	-269,8
Себестоимость производственной программы	132520,55	100	121339,2	100	-11181,35

По данным таблицы 3.2 строим диаграмму структуры себестоимости единицы продукции (изготовления долота) рисунок 3.2.

Выводы: из выше приведенных расчетов видно, что основу текущих затрат на изготовление долота складывают расходы на эксплуатацию и содержания оборудования и цеховые (общепроизводственные) расходы; остальные затраты оказывают меньшее влияние на себестоимость продукции, но в целом себестоимость закалки снизится за счёт использования высокочастотного поверхностного термического модифицирования вместо обычного нагрева заготовок в печах.

Рисунок 3.2 - Структура себестоимости изготовления долота

3.5 Определение отпускных цен

В общем виде отпускная цена единицы продукции (услуги) складывается из следующих составляющих:

ОЦ_ед = С_ед + М_ед+ Н_в, (3.32)

где С_ед -себестоимость данного вида продукции (услуги),

М_ед- прибыль на единицу продукции (услуги),

Н_в - налоговые платежи из выручки.

М_ед = Н_р * С_ед / 100, (3.33)

гдеН_р - нормативная рентабельность продукции (услуги), %.

М_ед =20*12,13/100=2,43 тыс.руб.

Н_в = Q_сх*(С_ед+М_ед)/(100- Q_сх), (3.34)

где Q_сх- ставка отчислений в республиканский фонд поддержки сельскохозяйственных производителей и аграрной науки и отчислений в местные бюджетные целевые фонды стабилизации экономики АПК (см. табл.4.1.).

Н_в=3*(12,13+2,43)/(100-3)=0,45 тыс.руб.

ОЦ_ед = 12,13+2,43+0,45=15,01 тыс.руб.

Отпускная цена с учетом налога на добавленную стоимость (НДС)

ОЦ_{ед с ндс} = ОЦ_ед * (100 + Q_ндс) / 100, (3.35)

гдеQ_ндс - ставка налога на добавленную стоимость, %.

ОЦ_{ед с ндс} =15,01*(100 + 18) / 100=17,71 тыс.руб.

Выводы: стоимость изготовления при помощи высокочастотного поверхностного термического модифицирования составляет 17,71 тыс. руб., что примерно на 9% ниже стоимости закалки при помощи обыкновенного печного нагрева.

3.6 Оценка эффективности инвестиций

При сравнении двух вариантов капиталовложений (базового и проектируемого) годовой доход определяют по формуле:

Д_г = (М₂ - М₁) + (А₂ - А₁) - (Н_п2 - Н_п1), (3.36)

где М₂, А₂, Н_п2 - прибыль, амортизационные отчисления, налоги в проектируемом варианте, тыс. руб.;

М₁, А₁, Н_п1 - прибыль, амортизационные отчисления, налоги в базовом варианте, тыс. руб.

Значения М₂ и А₂ определяются с учетом приведенных выше расчетов по формулам

М₂ =М_ед * N₂ , (3.37)

А₂ = А_зд + А_об + А_пи, (3.38)

М₂ =2,43*10000=24300 тыс.руб.

М₁=1,99*10000=19900 тыс.руб.

А_зд1=882240*2/100=17644,8 тыс.руб.

А_об1=186660*10/ 100=18666 тыс.руб.

А_пи1 =11340*13 / 100=1474,2 тыс.руб.

А₁ =17644,8+18666+1474,2=37785 тыс.руб.

А₂ =17644,8+20490,84+1663,99=39799,63 тыс.руб.

Величина налогов, уплачиваемых из прибыли рассчитывается по формуле:

Н_п2 = Н_н + Н_пр + Н_ти, (3.39)

гдеН_н - налог на недвижимость, тыс.руб.,

Н_пр - налог на прибыль, тыс.руб.,

Н_ти - транспортный сбор и отчисления на развитие инфраструктуры, тыс.руб.

Н_н = ( С_зд + С_об + С_пи ) * Q_н / 100, (3.40)

Н_пр = ( М - Н_н ) * Q_пр / 100, (3.41)

Н_ти = ( М - Н_н - Н_пр ) * Q_ти / 100, (3.42)

гдеQ_н, Q_пр, Q_ти - ставки налогов на недвижимость, прибыль,

транспортный сбор и отчисления на развитие инфраструктуры, %.

Значения М₁, Н_п1, А₁ принимаются фактические по базовому предприятию

Н_н1= (882240+186660+11340)*1 / 100=10802,4 тыс. руб.

Н_пр1= (19900-10802,4)*24 / 100=2183,42 тыс. руб.

Н_ти1= (19900-10802,4-2183,42)*3 / 100=207,43 тыс. руб.

Н_н2= (882240+204908,4+12799,9)*1 / 100=10999,48 тыс. руб.

Н_пр2= (24300-10999,48)*24 / 100=3192,12 тыс. руб.

Н_ти2= (24300-10999,48-3192,12)*3 / 100=303,25 тыс.руб.

Н_п1=10802,4+2183,42+207,43=13193,25 тыс. руб.

Н_п2=10999,48+3192,12+303,25=14494,85 тыс. руб.

Д_г=(24300-19900)+(39799,63-37785)-(14494,85-13193,25)=5113,03 тыс.руб.

Показатели эффективности :

1.Чистый дисконтированный доход , при Д_г = const.

ЧДД = Д_г * б_т - К_д, (3.43)

где б_т - коэффициент приведения.

( 1 + Е )^т -1

б_т = ---------------------, (3.44)

Е * ( 1 + Е )^т

где К_д - величина инвестиций, тыс.руб.

Е -процентная ставка, %

Т-расчетный период, лет.

( 1 +0,15 )⁸ -1

б_т = --------------------- =5,02.

0,15 * ( 1 + 0,15 )⁸

ЧДД =5113,03*5,02-19708,3=5959,11 тыс.руб.

Таблица 3.3. расчет чистого дисконтированного дохода

Ставка дисконтирования, Е	Дисконтирующий множитель, бт	Чистый дисконтированный доход, тыс. руб.
0,01	7,65	19406,38
0,02	7,32	17719,08
0,03	7,02	16185,17
0,04	6,73	14702,39
0,05	6,46	13321,87
0,06	6,21	12043,62
0,07	5,97	10816,49
0,08	5,75	9691,623
0,09	5,53	8566,756
0,1	5,33	7544,15
0,11	5,14	6572,674
0,12	4,97	5703,459
0,13	4,8	4834,244
0,14	4,64	4016,159
0,15	4,49	3249,205
0,16	4,34	2482,25
0,17	4,21	1817,556
0,18	4,08	1152,862
0,19	3,95	488,1685
0,20	3,84	-74,2648

Рисунок 3.3 - зависимость ЧДД от ставки дисконтирования

2.Срок окупаемости капитала.

lg ( 1 + Е / Р_в )

То = ------------------------, (3.45)

lg ( 1 + Е )

где Р_в - коэффициент возврата капитала,

Рв = Дг / Кд - Е = 5113,03/19708,3-0,15=0,11(3.46)

lg ( 1 + 0,15 /0,11 )

Т_о = --------------------------- = 6,15 лет.

lg ( 1 +0,15 )

3.Индекс доходности

К_д + ЧДД

ИД =-------------, (3.47)

Кд

Таблица 3.4. Расчет индекса доходности

Е	бт	ИД, отн.ед.
0,01	7,65	1,984681
0,02	7,32	1,899067
0,03	7,02	1,821236
0,04	6,73	1,746
0,05	6,46	1,675952
0,06	6,21	1,611094
0,07	5,97	1,548829
0,08	5,75	1,491753
0,09	5,53	1,434678
0,1	5,33	1,38279
0,11	5,14	1,333498
0,12	4,97	1,289394
0,13	4,8	1,24529
0,14	4,64	1,20378
0,15	4,49	1,164865
0,16	4,34	1,125949
0,17	4,21	1,092223
0,18	4,08	1,058496
0,19	3,95	1,02477
0,20	3,84	0,996232

Рисунок 3.4 - зависимость ИД от ставки дисконтирования

Вывод: по рассчитанным показателям эффективности капитальных вложений, можно утверждать о целесообразности инвестиций в базовое производство долот.

3.7 Расчет критических объемов производства на предприятиях технического сервиса

Объем производства (процент использования производственной мощности) в критических точках имеет следующие аналитические выражения:

Х₁ = (И_п - А₂) / (ОЦ_ед - И_ед), (8.48)

Х₂ = И_п /(ОЦ_ед - И_ед), (8.49)

Х₃ = (И_п + М₂) / (ОЦ_ед - И_ед), (8.50)

где Х₁, Х₂, Х₃ - соответственно объем производства (процент использования производственной мощности) в точках: ликвидности, безубыточности, нормативной рентабельности, шт;

И_п - постоянные издержки, включающие производственные постоянные издержки и постоянные налоги, тыс. руб;

А₂ - амортизационные отчисления, тыс. руб;

М₂- заданная балансовая прибыль, тыс. руб;

ОЦ_ед - Цена единицы продукции, тыс. руб.;

И_ед - переменные издержки, на единицу продукции, включающие переменные производственные издержки и переменную часть налогов, тыс. руб.

Необходимо выделить из всего перечня рассчитанных затрат постоянную и переменную части.

Постоянные издержки - это издержки, не зависящие от объема производства.

И_п =А_об + А_пи + С_пнр + С_р.об + С_оп + С_ппр + С_ох + С_вп, (3.51)

И_п=20490,84+1663,99+2742,79+6147,25+43957,65+1348+8088,3+337=

=84775,82 тыс.руб.

Переменные издержки - это издержки, изменяющиеся при изменении объема производства.

И_ед = (С_пол - И_п) / N₂. (3.52)

И_ед =(121339,2-84775,82)/10000=3,66 тыс.руб.

Х₁ = (84775,82-39799,63) / (15,01-3,66)= 3963 шт;

Х₂ =84775,82/(15,01-3,66)= 7469 шт;

Х₃ = (84775,82+24300) / (15,01-3,66) = 9610 шт.

Расчет безубыточности отображен на рисунке 3.3.

Выводы: согласно выполненным расчетам и построенному графику производство долот с помощью закалки индукционным способом будет приносить прибыль при программе более 7469 шт. Соответственно, производство с программой 10000 шт. является экономически выгодным, вложенные деньги будут приносить больший доход, чем, если бы их хранили в коммерческом банке.

Рисунок 3.5 - График безубыточности изготовления долота

Таблица 3.5. - Технико-экономические показатели проекта по изготовлению долот

Наименование показателей.	Базовый вариант	Проектируемый вариант	Отклонение + -
Годовая производственная программа, шт.	10000	10000	0
Среднегодовое количество производственных рабочих, чел	2	2	0
Величина инвестиций, тыс. руб.:	-	19708,3	-
Себестоимость изготовления долота, тыс. руб.	13,25	12,13	-1,12
Отпускная цена долота, тыс. руб.	19,34	17,71	-1,63
Годовой доход от инвестиций, тыс. руб.	-	5113,03	-
Чистый дисконтированный доход, тыс. руб.	-	5959,11	-
Срок окупаемости капитала, лет	-	6,15	-
Индекс доходности	-	1,3	-

По данным таблицы 3.3 можно сделать вывод, что при ставке дисконтирования E = 0,15, годовой доход от инвестиций 5113,11 тыс. руб.; чистый дисконтированный доход (ЧДД) будет равен 5959,11 тыс. руб.; срок окупаемости капитала 6,15 лет; индекс доходности 1,3.

Следовательно, проект связанный с изготовлением долот плугов из нового вида стали по прогрессивной технологии является экономически целесообразным.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рыночная экономика требует от предприятия совершенствования производственно - хозяйственной деятельности путём повышения эффективности производства, его конкурентоспособности, внедрения достижений научно-технического прогресса, разработки мер по снижению себестоимости продукции, повышению её качества, применения эффективных форм хозяйствования и управления производством и т.д.

В первой главе дипломной работы дана характеристика предприятия ОАО «ОАО «Минский райагросервис» и выпускаемой продукции, а также приведены организационная и производственная структуры предприятия, обозначены потребители и рынок сбыта продукции. Тема дипломной работы «Пути повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Минский райагросервис» связана с разработкой мероприятий, направленных на повышение уровня конкурентоспособности продукции и услуг отечественных предприятий технического сервиса АПК. Поэтому она в настоящее время является актуальной.

Во второй главе осуществлена оценка финансового состояния ОАО «Минский райагросервис». Так же рассмотрены основные показатели эффективности производства продукции: рентабельность характеризующая эффективность работы предприятия в целом, доходность деятельности, окупаемость затрат; затраты товарной продукции важный обобщающий показатель себестоимости продукции который наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Произведён анализ бухгалтерского баланса предприятия. Выполненный анализ позволяет сделать следующие выводы:

ь в структуре активов предприятия увеличилась доля оборотных средств на 5,84 %, что влечёт за собой ускорение оборачиваемости совокупного капитала;

ь изменилась структура капитала - доля собственных источников средств снизилась на 4,4 %, а заемных соответственно увеличилась, что свидетельствует о повышении степени финансовой зависимости предприятия от внешних кредиторов. Это повлекло повышение коэффициента капитализации (на 0,099 пункта), при этом его значение значительно меньше нормативного, что соответствует невысокой степени финансового риска.

В третьей главе дипломной работы рассмотрены основные резервы и пути повышения эффективности производства ОАО «Минский райагросервис» и произведен расчет резервов и путей повышения эффективности на примере производства долот плугов из нового вида стали по прогрессивной технологии.

Важнейшими факторами повышения эффективности производства выступают:

ускорение научно-технического прогресса, повышение технического уровня производства, производимой и осваиваемой продукции (повышение ее качества), инновационная политика;

структурная перестройка работы предприятия, его ориентация на производство товаров народного потребления, совершенствование воспроизводственной структуры капитальных вложений (приоритет реконструкции и технического перевооружения предприятия), ускоренное освоение выпуска продукции, востребованной на рынке;

совершенствование организации производства и труда в основных подразделениях предприятия;

совершенствование хозяйственного расчета и системы мотивации к труду;

усиление социально-психологических факторов, повышения ответственности и творческой инициативы работников, всестороннего развития личности, усиления социальной направленности в развитии производства (повышение общеобразовательного и профессионального уровня работников, улучшение условий труда и техники безопасности, повышение культуры производства, улучшение экологии).

автором разработан эффективный инвестиционный проект организации производства долот плугов объемом 10000 штук из стали 55ПП по прогрессивной технологии. В результате реализации данного проекта предполагается получить годовой доход от вложения инвестиций в размере 19708,3 тыс. руб., ожидаемый срок окупаемости проекта будет не более 6 лет.

Проделанная работа дает основание сделать следующие выводы:

1. На предприятии уделяется должное внимание анализу финансовых результатов, правильности отражения в отечности финансовых результатов, что подтверждено соответствующими документами;

2. Цели анализа финансовых результатов определяются набором аналитических задач: организационных, информационных, технических;

3. Анализ факторов включает исследование изменений показателей за анализируемый период и исследование структуры показателей.

В целом по основным финансово-экономическим показателям ОАО «Минский райагросервис» является средним предприятием в Минском районе и у него есть возможности для дальнейшего стабильного роста.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Устав предприятия ОАО «Минский райагросервис».

2. Лещиловский П.В, Догиль Л.Ф., Тонкович В.С. Экономика предприятий и отраслей АПК: Учебник. - Мн.: БГЭУ, 2001.

3. Бизнес - план ОАО «Минский райагросервис» за 2007 год.

4. Экономика предприятия: учеб.пособие/ Л.Н. Нехорошева [и др.]; под общ. ред. Л.Н. Нехорошевой. - 3-е изд. - Мн.: Выш.шк., 2005. - 383с.

5. Бусел И.П. Экономика и организация сельскохозяйственного производства - Мн.: Ураджай, 1999.

6. Попков А. АПК на пути обновления - Народная газета № 79, 2002.

7. Экономический анализ: учеб. / Г.В. Савицкая. - 11-е изд., - М.: ООО «Новое знание», 2005. - 651 с.

8. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая: - Мн.: ООО “Новое знание”, 2000.

9. Бухгалтерский учёт: учеб. пособие. 3 -е изд., перераб. и доп./ О.А. Левкович, И.Н. Бурцева. - Мн. Амалфея, 2005. - 800с.

10. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Л.Я. Арашков, В.В. Адамчук, О.В. Антонова и др.; Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А.Шидара. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998

11. Экономика предприятия: учеб. пособие/ Э.В Крум [и др.]; под общ. ред. Э.В Крум, Т.В. Елецких. - Мн.: Выш.шк., 2005. - 318с.

12. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник/ В.И Стражев [и др.]; под общ. ред. В.И. Стражева. - 6 -е изд. - Мн.: Выш.шк., 2005. - 480 с.

13. Планирование на предприятии: Учебник / А.И. Ильин. - Мн.: Новое знание, 2004. - 5- е изд., - 635 с.

14. Годовой отчет ОАО «Минский райагросервис» за 2005 год.

15. Годовой отчет ОАО «Минский райагросервис» за 2006 год.

16. Годовой отчет ОАО «Минский райагросервис» за 2007 год.

17. Годовой бухгалтерский баланс ОАО «Минский райагросервис» за 2005 год.

18. Годовой бухгалтерский баланс ОАО «Минский райагросервис» за 2006 год.

19. Годовой бухгалтерский баланс ОАО «Минский райагросервис» за 2007 год.

20. Бухгалтерский учёт: учебн. - методич. пособие/ Н.С. Стражева, А.В. Стражев. - 11-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Книжный Дом, 2005 - 608с.

21. Н.А. Сафронов, Экономика предприятия, М., ЮРИСТЪ,2002.

22. Пояснительная записка к балансу ОАО «Минский райагросервис» за 2005 год;

23. Мероприятия по экономии тепловой, электрической энергии за 2006 год;

24. Русак Н.А. Анализ резервов повышения эффективности деятельности субъектов хозяйствования. Ж. Бухгалтерский учет и анализ, №1, 2000.

25. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБО, 2000.

26. Гизатулина В.Г., Липатова О.В., Метлушко С.К. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. пособ. для студентов дневной и заочной форм обучения. - Гомель: БелГут, 2000.

27. Байдакова Н.И., Костина Г. П. Экономический анализ деятельности: Учеб. пособ. - М.: Изд-во АМИ, 2000.

28. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2000.

29. Проблемы развития сельского хозяйства Беларуси. Новак A.M. Белорусская экономика: Анализ. Прогноз. Регулирование. Мн.: 2001, № 1.

30. Пути повышения устойчивости сельскохозяйственного производства Беларуси. Новак A.M. Весник. Мн.: 2000, № 6.