Экономический анализ хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Основы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности: предмет, цель, задачи

Практика аналитического отношения к своим хозяйственно-финансовым результатам и к итогам деятельности своих конкурентов-смежников у производителей и предпринимателей всего мира существует с момента зарождения общественных экономических отношений. Определение сравнительных результатов деятельности, стремление снизить свой предпринимательский риск, желание выявить причины ослабления производства, снижения дохода побуждали распорядителей и владельцев доходных дел строго следить за накоплением деловой информации, за правильностью сопоставляемых хозяйственно-финансовых отчетов, за соблюдением интересов своего хозяйства, что в целом создавало базу для периодического анализа полученных данных. Подходы к проведению анализа этих результатов, его концепции, методы проведения изменялись, совершенствовались с течением времени в соответствии с изменением многих рыночных факторов, которые определялись сформировавшимися на тот период производственными отношениями и уровнем производительных сил.

Слово «анализ» (греч. analysis - разложение) в самом общем смысле означает процесс мысленного или фактического разложения целого на составные части, что играет важную роль в познавательном процессе и осуществляется на всех его ступенях. Процедурой, обратной анализу, является синтез (греч. synthesis - соединение). Что касается отдельного вида анализа - экономического анализа, то он представляет собой совокупность специальных экономических, математических и других знаний, определяющих экономические процессы. Исследованию экономического анализа в нашей стране и за рубежом уделялось и уделяется большое внимание. Как известно, экономический анализ на уровне фирмы, предприятия имеет много направлений, их может быть до десяти и более. Они основываются на теории познания, важнейших принципах диалектики экономической теории (политэкономии). Эти направления экономического анализа охватывают всю хозяйственно-финансовую деятельность фирмы, предприятия, бизнеса. Экономический анализ классифицируется по функциональному назначению, которое созвучно с функциями экономического управления. Управленческое воздействие результатов экономического анализа сопряжено с интересами фирмы, предприятия. Следовательно, экономический анализ как метод исследования, который функционально связан с процессом управленческого воздействия, имеет тесную связь с защитой, отстаиванием интересов фирмы, которые формируются на основе мотивационной значимости результатов производственной, коммерческой деятельности фирмы. Эти результаты должны располагаться в мотивационном поле интересов руководства фирмы и тем более ее владельцев (собственников). Для уточнения версии о мотивационной значимости экономического анализа предлагаем несколько подробнее рассмотреть его мотивационное поле, систему его задач, целей и интересов, основываясь на системно-информационном подходе к функционированию иерархических структур управления.

Экономический анализ «питается» экономической информацией, поступающей для его реализации из различных по уровням иерархии источников. На этом этапе экономического анализа выполняется исследование информационной структуры рассматриваемой экономической системы. При этом в экономической системе следует выделить уровень иерархии управления, отдельные центры управления и связывающие их информационные потоки различного мотивационного содержания. Вся экономическая система представляется в виде, условно говоря, направленного мотивационного графа, вершинами которого служат центры управления, а ребрами - потоки экономической информации. Направление ребер соответствует направлению экономических информационных потоков по прямой и обратной связи, и, следовательно, в общем случае следует рассматривать два мотивационных графа.

Продолжение экономического анализа сводится к выявлению целей функционирования экономической системы и определению иерархии (уровней) этих целей, задач, интересов. Функционирование экономической системы (например, предприятия) характеризуется причинно-следственными связями, имея множество экономических параметров.

Качество функционирования экономической системы зависит от выполнения некоторой совокупности критериев, параметров, а закладываемые цели, задачи, интересы - это фактическое отображение каких-либо существенных параметров и критериев на такие пространства (мотивационные, экономические, социальные и др.), которые удобны для наблюдения за функционированием экономической системы и осуществления управленческого воздействия. Следовательно, задачи, интересы, мотивы прямо или косвенно связаны с возможностью измерения текущего функционирования экономической системы и сопоставления этих измерений с определенными значениями параметров, показателей, принятых за базовые.

Уровни целей, задач, интересов (иерархия целей) могут строиться как снизу вверх, путем обобщения интересов (массовая доля интересов с большим значением может поглотить интересы составляющих систем), - индуктивный способ, так и сверху вниз, путем конкретизации, детализации общих интересов, целей, задач, - дедуктивный подход. В ходе экономического анализа функционирования предприятия, фирмы целесообразно пользоваться комбинированным способом: дедуктивным путем построения структуры древа целей, интересов, а индуктивным пользоваться для уточнения связей между целями, задачами, интересами.

Основной целью рассматриваемой экономической системы (фирмы, предприятия), как вариант мотивации, можно принять прибыль или эффективность предприятия. Показатели прибыли, эффективности могут определяться с учетом того, в каком «режиме» в данное время работает экономическая система (т. е. в какой зоне финансовой устойчивости она находится). Такими показателями могут быть, например, характеристики финансового состояния фирмы, показатели ликвидности и др. Строго говоря, каждый «режим» должен удовлетворять нескольким показателям, мотивационная значимость которых неодинакова и каждый из которых входит в общий критерий со своим определенным «весом». Но в каждом режиме основным показателем будет какой-то один, который в сравнении с его допустимыми значениями будет сигнализировать о нарушении интересов фирмы в условиях данного мотивационного поля. Фирма как экономическая система может по разным внешним и внутренним причинам переходить из одного «режима» (состояния) в другой, при этом удельные веса показателей могут меняться и показатель с малой характеристикой может стать основным, сигнализирующим в новом режиме. Можно предположить, что если величины, характеризующие эффективность экономической системы в отдельных режимах (состояниях), выразить в некоторых относительных единицах, то функционирование этой системы в целом на довольно длительном отрезке времени (Т) можно определить эффективностью системы во всех отдельных режимах с учетом их относительного времени существования. Для того чтобы сформировать мотивацию, определить цели, формализовать их и оценить эффективность экономической системы в каких-то единицах, необходимо определить мотивационное пространство, определить граничные условия, в которых будут сооружаться, строиться интересы, цели, измеряемые в натуральных различных или стоимостных единицах.

Конечная цель экономического анализа - оценка эффективности, полезности функционирования экономической системы на основе общего, объективного комплексного критерия.

Под комплексным критерием (системой экономических показателей) понимается некоторое несоответствие, несогласованность, неорганизованность функционирования экономической системы в отношении поставленных интересов, задач, целей. В этом случае экономический анализ при сравнении с заданными параметрами покажет степень их несоответствия существующим интересам экономической системы (фирмы, предприятия, бизнеса). Несоответствие, неорганизованность функционирования экономической системы может характеризовать относительное значение некоторого «ущерба» (последствия от невыполнения интересов, целей; решения некоторых задач за какой-то период времени, выражающиеся в возможном уменьшении степени достижения вышестоящих в иерархии целей, интересов) из-за неполного достижения интереса при всех возможных ситуациях и, по-видимому, низкой мотивации, создавшейся внутри экономической системы. Следовательно, подобное несоответствие может учитывать разнообразное мотивационное поле экономической системы в отношении ее интересов, а может быть, и вероятность создания в ней (системе) различных производственно-хозяйственных ситуаций.

«Несоответствие», возникшее в процессе экономического анализа функционирования предприятия, фирмы, бизнеса, может служить формой предоставления руководству, владельцам фирмы информации о состоянии управляемой и принадлежащей им экономической системе, т. е. формой, учитывающей выполнение интересов, поставленных задач перед управлением, и нанесённого «ущерба», если мотивационные интересы не выдерживаются полностью. Управленческое воздействие экономического анализа основано на его связующих началах с основами управления производством, которые принципиально, функционально и в процессе реализации управления осуществляются на всех уровнях и во всех звеньях предприятия, организации.

Любое управленческое решение должно увязываться с мотивацией работников для выполнения производственных интересов, задач (иначе это управленческое решение будет в ущерб интересам бизнеса). Оно должно вытекать из ситуационной обстановки, основываясь на результатах экономического анализа. Следовательно, имеется высокая потребность в экономическом анализе как в важном промежуточном звене общей цепочки управленческого воздействия на производство, на результаты бизнеса. Включение побудительных основ мотивационной системы в процесс познания, а также при воздействии регулирования хозяйственно-финансовых, производственных циклов с целью повышения их эффективности соответствует новым, нетрадиционным требованиям, задачам предпринимательской деятельности.

Большое значение при проведении экономического анализа имеет системность, комплексность. Системный анализ экономически вытекает из определения понятия «экономическая система» как совокупности организационно и структурно логически взаимосвязанных элементов, образующих определенную целостность, находящихся в целевом развитии и выполняющих определенные функции. В более поздних работах отмечается, что системность в экономическом анализе обусловливается тем, что хозяйственные процессы рассматриваются как многообразные, внутренне сложные единства, состоящие из взаимосвязанных сторон и элементов, и проявляется в объединении, совокупности всех специфических приемов на основе научных разработок. Разработаны следующие этапы аналитического обеспечения экономического (финансового) анализа предприятия:

Идентификация анализируемого предприятия определенной категории в соответствии с модульным подходом.

Формализация информационной системы анализируемого предприятия (его цели, интересы) с учетом модульного подхода.

Оптимизация анализируемых показателей с учетом модульного подхода.

Согласование показателей в пределах выбранных моделей и определение их информационной базы данных.

Обработка и подготовка информации для показателей в рамках модульного подхода.

Расчет анализируемых показателей и диагностика состояния предприятия с учетом реальной мотивации производства.

Ранжирование и выявление низкоэффективных блоков мотивации на основе результатов диагностики.

Поиск и выявление дополнительных хозяйственно-финансовых резервов предприятия (его мотивационного механизма).

Прогнозирование возможностей эффективной дееспособности предприятия на ближайший год (два).

Практическая реализация полученных результатов аналитического обеспечения.

В настоящее время, в условиях экономической реформы, активизируется влияние на мотивационную систему фирмы таких новых факторов, как конкуренция, технологические изменения, быстрый рост цен, инфляция, изменчивость процентных ставок, экономическая неопределенность ситуации и др., что требует частого анализа финансовой ситуации на предприятии. Поэтому возрастает значимость финансового анализа, который в рамках контроля, защиты интересов позволяет следить за структурой баланса как основной отчетной формой по имущественному и финансовому состоянию фирмы. Качество контроля над финансовым состоянием фирмы влияет на качество управленческого воздействия, которое целиком зависит от качества финансового аналитического обеспечения.

Актуальность, полезность финансового анализа в еще большей степени подтверждается зарубежной практикой, накопившей опыт производственной деятельности в условиях жестких рыночных отношений между фирмами, предприятиями. Мотивация их функционирования, совершенствование финансового аналитического аппарата направлены на реализацию потребности руководства фирмы, ее собственника лучше знать глубинные причины происходящих улучшений или ухудшений финансовой ситуации своего предприятия или предприятия-смежника, конкурента, знать, как много средств потребуется ему в будущем и чем будет вызвана эта потребность. Наряду с финансовым анализом на предприятиях, фирмах высокоразвитых государств в производственной деятельности широко применяется управленческий анализ, который тесно связан с управленческим учетом, называемым иногда производственным учетом, определяемым как управленческий учет плюс некоторая часть финансового учета. Главная цель предпринимательства, состоящая в получении, как минимум, удовлетворительной прибыли на вложенные средства, не должна достигаться в ущерб устойчивости финансового состояния предприятия. Информация для контроля финансовой устойчивости, определяемая данными бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках, а также отчёта о движениях денежных средств, в процессе аналитической обработки сравнивается и сопоставляется. Эти результаты могут анализироваться как внешними, так и внутренними пользователями, при этом зарубежные исследователи отмечают, что заранее определенного порядка анализа не существует, а есть общее правило: любая методика анализа должна выдавать информацию, по значимости своей превышающую затраты на ее получение.

Мотивация анализа кредитуемого предприятия с целью снижения финансового риска имеет две цели:

оценить финансовое положение фирмы за ряд лет (в прошлом и настоящем);

оценить (спрогнозировать) будущие финансовые возможности кредитуемой фирмы.

Целью комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности является повышение эффективности работы предприятия на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.

Объектом исследования выступают результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Предметом комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности являются хозяйственные процессы предприятий, объединений, ассоциаций, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов производственной системы. Эти процессы могут характеризоваться определенными результатами: объемом производства, его эффективностью, издержками, финансовым состоянием. Объективные внешние и внутренние факторы, воздействующие на хозяйственную деятельность предприятия, связаны с действиями экономических законов. К ним можно отнести спрос и предложение, цены, тарифы и ставки. На промышленных предприятиях изменяются показатели валовой, товарной, реализованной и чистой продукции, показатели себестоимости и доходов.

Субъективные факторы связаны с конкретной деятельностью человека и целиком и полностью зависят от него. Например, прогнозирование хозяйственных действий объективных условий, объективных факторов можно трактовать как явление субъективного порядка. К ним же можно отнести успешное хозяйствование, ритмичное и полное выполнение бизнес-планов, организацию производства, финансовые действия и др.

Задачи комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности меняются в зависимости от его вида.

Первый вид анализа - оценка хозяйственной деятельности предприятия - включает следующие основные задачи:

· повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов;

· объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдения нормативов;

· определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

· выявление и измерение внутренних резервов на всех этапах производственного процесса;

· оценку управленческих решений.

Второй вид анализа - оценка финансового состояния предприятия - включает в себя следующие задачи:

· контроль осуществления требований коммерческого расчета;

· оценку оперативного и стратегического планирования финансовой деятельности;

· диагностику финансового состояния (равновесие, задолженности, автономия);

· финансовый анализ деятельности, рентабельности, риска;

· финансовую оценку предприятия.

Третий вид анализа - это анализ нововведений и их инвестирования. Задачами данного анализа являются:

· анализ финансовых потоков инвестирования;

· кратковременное финансовое прогнозирование;

· анализ финансовых проблем в области инвестирования;

· планирование и осуществление нововведений.

К принципам (основным чертам) анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия относятся:

· достоверное отражение реального состояния;

· научная обоснованность;

· отражение определенной цели;

· взаимосвязь с другими видами анализа;

· системность;

· комплексность;

· вариантность;

· согласованность отдельных элементов;

· отражение отраслевой и территориальной специфики.

Главными приемами (способами) анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия, наиболее часто применяемыми на практике, являются:

· анализ производственной структуры экономической системы; производственных процессов, включая анализ системы разделения и кооперации труда работников по выполнению производственных процессов и всей хозяйственной деятельности;

· анализ структуры управляющей системы, процессов управления (положений об отделах и службах, функционально-должностных инструкций, схем документооборота, рабочих инструкций, схем распределения ответственности, организационных операций и процедур, технологии процессов управления данным звеном производства в целом и отдельных технологических циклов управления, рабочих мест в аппарате управления, трудовых процессов);

· комплексный анализ управления производством с применением различных технических средств для сбора, переработки, хранения и передачи информации, необходимой для оперативного принятия решений, учета и контроля за ходом производства.

Важными элементами анализа деятельности предприятия являются структурирование, группировка и классификация отдельных элементов, изучение количественных и качественных характеристик, установление критериев и оценка эффективности функционирования предприятия.

Под методикой анализа понимается совокупность способов и правил наиболее целесообразного выполнения аналитической работы. При выполнении анализа выделяются следующие этапы.

На первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.

На втором этапе разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа.

На третьем этапе собирается и подготавливается к анализу вся информация.

На четвёртом этапе проводится сравнение фактических результатов деятельности с плановыми либо с данными прошлых периодов.

На пятом этапе изучаются факторы и определяется их влияние на результаты деятельности предприятия.

На шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства.

На седьмом этапе происходит оценка результатов хозяйственной деятельности с учётом действия различных факторов и выявление неиспользованных резервов.

В качестве важнейшего элемента методики выступают различные технические приёмы и способы экономического анализа, т. е. инструментарий анализа, схема которого представлена на рис. 1.1.



2. Информационное обеспечение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности, основные требования к информации

 

3. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности в разработке бизнес-плана и сметном планировании

В бизнес-плане определяются цели деятельности предприятия и пути их достижения. К основным целям разработки бизнес-плана относятся:

- приватизация объектов государственной и муниципальной собственности;

- осуществление инвестиционных проектов;

- реализация отдельных коммерческих операций;

- эмиссия ценных бумаг;

- определение перспектив развития фирмы;

- реорганизационные мероприятия, применяемые для несостоятельных предприятий (банкротов);

- финансовое оздоровление и выход из временного экономического кризиса.

Бизнес-план - это категория рыночного хозяйствования. Он является проверенным инструментом повышения доходности предприятий в условиях конкуренции и свободного предпринимательства. Хорошо составленный, научно обоснованный бизнес-план необходим многим участникам коммерческого дела: учредителям-собственникам, партнерам и смежникам, инвесторам, банкам, административным органам и другим структурам.

На рис. 2.1 дана схема бизнес-плана предприятия, а в табл. 2.1 - примерная структура и перечень задач анализа и оценки бизнеса.

Бизнес-план является технико-экономическим обоснованием коммерческого дела. Главный инструмент его разработки - сметное планирование.

Смета - это форма планового расчета, которая определяет подробную программу действий предприятия на предстоящий период.

Рис. 2.1. Общая блок-схема бизнес-плана предприятия



Основные цели составления смет:

- увязка текущих и перспективных планов;

- координация действий различных подразделений предприятия;

- детализация общих целей производства и доведение их до руководителей различных уровней ответственности;

- управление и контроль за производством;

- стимулирование эффективной работы руководителей и персонала предприятия;

- определение будущих параметров хозяйственной деятельности;

- периодическое сравнение текущих результатов деятельности с планом, выявление отклонений и причин неудовлетворительной работы.

При составлении смет используются различные методы:

нормативный;

- расчетно-аналитический;

- балансовый;

- метод оптимизации;

- метод моделирования.

Таблица 2.1

Примерный перечень разделов бизнес-плана, задач экономического анализа и оценки бизнеса

Название раздела	Содержание раздела	Задачи анализа и оценки
Титульный лист	Название и адрес фирмы; имена и адреса учредителей; суть предлагаемого проекта; стоимость проекта; ссылка на секретность
Резюме (вводная часть)	Основные положения предполагаемого проекта; цель предлагаемого производства; новизна предлагаемой продукции; сведения об объеме продаж, выручке, затратах, прибыли, сроках возврата кредитов	Анализ и оценка объёма продаж; анализ затрат; оценка риска; оценка прибыли
Товар (услуга)	Описание продукта (услуги): потребительские свойства товара, отличие от товаров конкурентов, степень защиты патентами, прогноз цены и затрат на производство, организацию сервиса	Оценка потребительских свойств товара: анализ товаров конкурентов; анализ цен и затрат на производство продукции
Рынок сбыта	Положение дел в отрасли; потенциальные потребители; рыночная конъюнктура	Оценка положения дел в отрасли; анализ темпов прироста по отрасли; анализ потенциальных потребителей; анализ рыночной конъюнктуры
Рынок сбыта	Положение дел в отрасли; потенциальные потребители; рыночная конъюнктура	Оценка положения дел в отрасли; анализ темпов прироста по отрасли; анализ потенциальных потребителей; анализ рыночной конъюнктуры
Конкуренция цен	Потенциальные конкуренты: оценка объемов производства и продаж, доходов, перспектив внедрения новых моделей, основных характеристик, уровня качества и дизайна продукции, политики	Сравнительный анализ (отдельных групп показателей деятельности конкурентов); анализ цели, стратегии конкурентов; анализ сильных и слабых сторон деятельности конкурентов
План маркетинга	Цены; каналы сбыта; реклама; прогноз новой продукции; ценообразование	Анализ состояния рынка; анализ изменения цен; анализ внешних и внутренних факторов; анализ эффективности рекламы; анализ сильных и слабых сторон фирмы
План производства	Производственный процесс (его описание); перечень базовых операций по обработке и сборке; поставке сырья, материалов, комплектующих изделий с полным перечнем условий (по цене, количеству, качеству); оборудование, здания, сооружения; трудовые ресурсы; затраты на производство продукции	Анализ сырья и материалов; анализ трудовых ресурсов; анализ затрат на производство продукции; анализ фондовооружённости; анализ себестоимости продукции
Оценка риска и страхование	Слабые стороны предприятия; вероятность появления новых технологий; альтернативные стратегии; меры профилактики рисков; программа самострахования и внешнего страхования от рисков	Анализ риска по источникам и причинам; анализ риска статистическим, экспертным и комбинированными методами
Финансовый план	Прогноз объёмов реализации; баланс денежных расходов поступлений; таблица доходов и затрат; сводный баланс активов и пассивов предприятий; график достижения безубыточности	Финансовый анализ деятельности предприятий; анализ баланса денежных расходов и поступлений; анализ безубыточности; анализ доходов и затрат; выявление внутрихозяйственных резервов для укрепления финансового положения
Стратегия финансирования	Определение величины и источников получения средств; обоснование полного возврата средств и получения доходов	Анализ средств по источникам; анализ платежеспособности предприятия; анализ сроков окупаемости вложений

Сущность нормативного метода - расчет объемов затрат и потребности в ресурсах путем умножения норм расхода ресурсов на планируемый объем экономического показателя (реализация, выпуск продукции, объем услуг и т. п.).

Сущность расчётно-аналитического метода - расчет объемов затрат и потребностей в ресурсах путем умножения средних затрат на индекс их изменения в плановом периоде.

Сущность балансового метода - увязка объемов затрат и источников расширения ресурсов (доходов).

Сущность метода оптимизации при составлении смет заключается в многовариантности. Из нескольких смет выбирается наилучшая с точки зрения минимума затрат или максимума получаемого эффекта (результата).

Сущность метода моделирования смет составляет факторный анализ функциональных связей между различными элементами процесса производства. Например, моделируется зависимость прибыли от уровня затрат и объемов реализации продукции (выручки).

При разработке бизнес-плана составляются следующие сметы:

-смета продаж (реализации продукции);

- смета расходов на оплату труда производственного персонала;

- смета накладных общепроизводственных расходов;

- смета себестоимости реализованной продукции;

- смета текущих периодических общехозяйственных расходов;

- смета прибылей и убытков;

- смета капитальных затрат;

- смета движения денежных средств и др.

Сметное планирование включает два этапа.

Этап 1. Планирование - определение будущих целей.

Этап 2. Мониторинг (сопровождение) - анализ текущей хозяйственной деятельности: как в течение планового периода производится выполнение запланированных решений.

Сметы составляются в целом на год с поквартальной (или помесячной) разбивкой. Работа выполняется обычно под руководством финансового директора бригадой менеджеров, в которую включаются представители бухгалтерии и других департаментов (отделов) предприятия.

Различают два подхода к расчетам смет.

Разработка сметы с «нуля». Применяется в случаях, когда проектируется новое предприятие или когда предприятие меняет профиль работы.

Планирование от достигнутого. Применяется в случаях, когда профиль работы предприятия не изменяется.

Сметы подразделяются на два вида: по основной деятельности предприятия и по не основным видам деятельности предприятия.

4. Структура комплексного бизнес-плана и роль комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности в мониторинге основных плановых показателей предприятия

Планирование - одна из основных функций анализа хозяйственной деятельности. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия и обоснованных прогнозов на перспективу, изучения закономерностей развития экономики предприятия, выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выработать оптимальный вариант управленческого решения.

Обязательная предпосылка эффективной организации работы любой фирмы, разработки действенных планов и программ - это систематически проводимый анализ, или диагностика деятельности фирмы, ее фактических результатов и факторов, определяющих уровень и динамику этих результатов.

Имея объективное представление о современном положении предприятия, на основании внешней информации (государственной статистики, законодательных действий, политической среды, возможностей рынка, тенденций производства, действий конкурентов, финансовой политики правительства и т. д.) и внутрифирменной информации (положения предприятия, наличия людских и прочих ресурсов, конкурентного положения, видов предприятия на будущее и т. д.) необходимо определить, как скажутся экономические, законодательные, технологические и другие факторы на перспективных задачах предприятия. Получение и обработка такой информации о внешней и внутренней среде предприятия с использованием методов системного анализа для определения оптимального варианта действий, составление возможных сценариев для учета неопределенностей и рисков являются основой перспективного планирования.

Для успешной работы любой фирмы недостаточно повысить конкурентоспособность производимых изделий и услуг, необходимо обеспечить заинтересованность покупателей, т. е. осуществить весь комплекс маркетинговых исследований. Выбрав свое дело, необходимо спланировать его организацию.

Бизнес-план - это документ, который описывает все основные аспекты будущего предприятия, анализирует все проблемы, с которыми оно может столкнуться, а также определяет способы решения этих проблем.

Каждый предприниматель, начиная свою деятельность, должен ясно представлять потребность на перспективу в финансовых, материальных, трудовых и интеллектуальных ресурсах, источники их получения, а также уметь рассчитать эффективность использования ресурсов в процессе работы фирмы.

Невозможно добиться стабильного успеха, если не планировать свою деятельность четко и эффективно, постоянно не собирать и не аккумулировать информацию как о состоянии целевых рынков и положении на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.

Множество показателей экономического анализа, применяемых практически во всех областях коммерческой деятельности, необходимы для того, чтобы своевременно подготовиться к потенциальным трудностям и опасностям, тем самым уменьшив риск при достижении поставленных целей.

Для отражения будущего состояния организации необходимо проанализировать системы показателей, характеризующие хозяйственную деятельность за предыдущие периоды, выявить закономерности развития либо причины отклонений. Таким образом, роль экономического анализа в планировании и разработке основных плановых показателей является главной и всеобъемлющей.

Система финансов - это кругооборот денежных средств предприятия в процессе осуществления производственной (операционной) и сбытовой деятельности, кредитно-финансовых отношений. Фонды денежных средств, создаваемые и используемые предприятием, представляют его финансовые ресурсы.

В свою очередь финансово-кредитная (финансово-инвестиционная) деятельность предприятия включает прогноз продажи и покупки ценных бумаг, выпуск акций и облигаций, операции с недвижимостью, получение и погашение займов, прочую деятельность, связанную с операциями на фондовом рынке и в банковской сфере.

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением его средств и структурой источников их формирования, обеспеченностью оборотными средствами, величиной их иммобилизации, оборачиваемостью оборотных средств, платежеспособностью.

Хорошее финансовое состояние - это устойчивая платежеспособность, постоянное наличие достаточных сумм денежных средств на счетах, эффективное использование оборотных средств, правильная организация расчетов, рентабельность производства.

Плохое финансовое состояние - это постоянное или периодическое наличие просроченной задолженности перед банком, поставщиком, а иногда и перед собственными рабочими и служащими. Ухудшение положения предприятия в большинстве случаев зависит от неправильной организации работы, нарушений расчетно-платежной дисциплины, непродуманного выбора решения.

Существует два наиболее распространенных вида планирования финансов - стратегическое и долгосрочное.

В системе долгосрочного планирования предполагается, что будущее может быть предсказано путем экстраполяции ретроспективы на перспективу. Высшее руководство на базе изучения прошлого развития ставит завышенные цели, которые, как правило, не достигаются.

В системе стратегического планирования сначала осуществляют анализ перспектив развития предприятия (определяются тенденции, которые способны изменить существующие направления развития), поэтому результаты такого планирования не выходят за обозримые пределы.

Затем проводится анализ позиций предприятия и его конкурентоспособности: определяются возможности увеличения доли предприятия в различных зонах стратегического хозяйствования.

Заключительный этап - выбор стратегии, сравнение перспектив развития в разных сферах деятельности, определение приоритетов и распределение ресурсов между зонами стратегического хозяйствования.

Основные задачи планирования финансов на предприятии:

- обеспечение производственной и инвестиционной деятельности необходимыми финансовыми ресурсами;

- установление рациональных финансовых отношений с хозяйствующими субъектами, банками, бюджетом, страховыми компаниями и т. д.;

- выявление путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

- выявление и мобилизация резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

- осуществление контроля за образованием и расходованием платежных средств.

В системе бизнес-планов финансовый план вбирает в себя результаты расчетов планов производства и маркетинга. Финансовый план составляют пять смет:

- смета объема реализации продукции;

- баланс денежных поступлений и расходов;

- план прибылей и убытков (смета доходов и затрат);

- плановый бухгалтерский баланс;

- расчет безубыточности продажи товаров.

Помимо финансового плана в финансовую часть бизнес-плана входят расчеты по обоснованию стратегии инвестиций, товарно-материального обеспечения кредитов, расчеты рентабельности, оценка финансовых рисков и страхование.

При разработке бизнес-плана производятся следующие важнейшие расчеты.

I. Расчет объема реализации продукции.

На основе прогнозов объемов продаж отдельных товаров формируется смета объема продаж.

Обычно прогноз на первый год дается помесячно, на второй - поквартально, на третий - на год в целом.

В разработке бизнес-плана главную задачу представляет маркетинг - анализ сбыта и управление объемом продаж, - лежащий в основе управления производством и реализацией продукции.

Используются следующие методы исследования рынка продаж.

1. Эвристические методы прогнозирования.

Данные методы основаны на усреднении сведений, полученных путем опроса специалистов:

, (2.3)

где О - оптимистическая оценка; М - средняя оценка; П - пессимистическая оценка.

На базе этой информации производится трендовое прогнозирование по отдельным товарам или группам близких товаров:

, (2.4)

где t - темп роста, который находится из выражения

, (2.5)

где N_тек - значение показателя, относящееся к текущему году; N_пр - значение показателя, относящееся к предыдущему периоду.

Если имеется динамика за ряд лет, может использоваться показатель темпа роста, полученный путем усреднения:

, (2.6)



где n - количество лет; t - темп роста.

2. Факторный анализ.

Факторный анализ позволяет, используя корреляционные и регрессионные зависимости, найти зависимости объема ожидаемых продаж от основных факторов, оказывающих на него влияние:

, (2.7)

где X₀ - постоянная составляющая (может отсутствовать); i - значение коэффициента, определяющего влияние i-го фактора на рассматриваемый показатель; X_i - значение i-го фактора.

3. Пробный маркетинг.

Пробный маркетинг выполняется для новых изделий. При этом производится небольшая партия товаров, на реализации которой изучается возможный спрос.

Объектами маркетингового анализа выступают:

- потребитель, мотивы поведения которого на рынке представляют предмет исследования;

- свойства товара, для которого строится диаграмма жизненного цикла;

- конкуренты, в связи с чем приобретаются и исследуются товары конкурентов.

II. Баланс денежных поступлений и расходов.

Баланс денежных расходов и поступлений позволяет определить, сколько денег необходимо вложить в бизнес с разбивкой по времени, проверить синхронность поступления и расходования денежных средств, а значит, проверить будущую ликвидность предприятия.

Баланс доходов и расходов средств состоит из четырех разделов:

1) доходы и поступления средств;

2) расходы и отчисления;

3) кредитные взаимоотношения;

4) взаимоотношения с бюджетом.

Балансовая взаимоувязка доходов и расходов осуществляется как по каждому разделу, так и по финансовому плану в целом. Главная цель этого баланса - проверка синхронности поступления и расходования денежных средств и, как результат, определение будущей ликвидности. Примерная форма такого баланса представлена в табл. 2.4; статьи баланса могут быть разбиты по усмотрению аналитика, что позволит учесть особенности финансирования конкретного предприятия (см. табл. 2.5).

Таблица 2.4

Укрупненная схема платежного баланса

Доходы	Сумма, тыс. р.	Расходы	Сумма, тыс. р.
Доходы и поступления средств	5661,7	Расходы и отчисления	3840,3
Получение кредитов	299	Погашение кредитов, уплата процентов	1100
Ассигнования из бюджета	1430	Платежи в бюджет	2450,4
Общий объём полученных финансовых результатов	7390,7	Общий объём распределённых финансовых ресурсов	7390,7

Таблица 2.5

Схема аналитического платежного баланса

Развёрнутый баланс денежных поступлений и расходов (платёжный баланс) включает следующие показатели	Вариант 1	Вариант 2
Денежные средства на начало периода
Денежные поступления за период: выручка от реализации; поступления по счетам, выписанным при продаже товаров в кредит; ссуды; другие поступления
Всего денежных средств за период (стр. 1 + стр. 2)
Денежные платежи на сторону: покупка товаров; зарплата; платные услуги; ремонт и содержание оборудования; реклама; арендная плата; плата по тарифам средствам связи; страховые платежи; проценты за кредит; выплаты основных сумм по кредитам; покупка оборудования; налоги; изъятие в пользу владельцев (дивиденды); прочие платежи
Денежные средства на конец периода
К платёжному балансу прилагаются основные показатели
Объём реализации на конец периода
Счета дебиторов на конец периода
Безнадёжные должники на конец периода
Счета кредиторов

После составления такого баланса выбирают стратегию получения необходимых денежных средств. Наиболее распространено финансирование через кредиты, однако банки охотнее выдают деньги под расширение уже действующего производства, так как материальным обеспечением кредита могут выступать все активы предприятия. В целях финансирования можно привлекать акционерный и партнерский капитал, что тоже достаточно выгодно при правильной организации управления таким капиталом.

5. Анализ уровня техники и технологии, его влияние на эффективность хозяйствования

Факторы, определяющие технический уровень производства, зависят от масштаба и типа производства, характера выпускаемой продукции и её перспективности, состояния основных производственных фондов (ОПФ) и степени совершенства технологии, уровня специализации и кооперирования.

Показатели технического уровня производства разделены на три группы:

1) показатели уровня орудий труда;

2) показатели уровня технологии производства;

3) показатели качества выпускаемой продукции.

Технический уровень орудий труда характеризуют показатели состояния и использования ОПФ. Производительное использование ОПФ предполагает соблюдение определенных пропорций между промышленно-производственными фондами и численностью рабочих, между численностью рабочих и количеством рабочих машин и оборудования (активной частью фондов). Важное условие повышения наиболее обобщающего качественного показателя использования ОПФ - фондоотдачи - составляют более высокие темпы роста технической вооруженности и производительности труда по сравнению с темпами роста его фондовооруженности. Поскольку динамика показателей уровня технической вооруженности, фондо- и энерговооруженности труда отражает развитие технического прогресса, его динамику, необходимо сравнивать эти показатели с ростом производительности труда:

, (3.1)

где - средняя выработка одного рабочего;

- фондовооруженность; - фондоотдача.

Состояние технологии производства - важнейший фактор, предопределяющий качество выпускаемых изделий. Технология относится к наиболее подвижным элементам производства, оказывающим активное влияние на формирование парка оборудования, комплектование кадров, применение новых материалов, топлива, сырья.

Задачи технологии производства многообразны, но в конечном счете они сводятся к решению двух взаимосвязанных задач: обеспечению стабильного изготовления высококачественной продукции и наиболее эффективному использованию ресурсов. Отсюда вытекает возможность и необходимость рассматривать уровень технологии с двух позиций: технической и экономической. Такой подход на разных этапах создания изделий неоднозначен. На начальных стадиях жизненного цикла приоритет отдается техническим преимуществам (тому варианту технологии, который обеспечивает выпуск продукции более высокого качества), затем начинают преобладать экономические соображения. В среднем от технологии зависит 25-40 % себестоимости изделий.

Объектом анализа уровня технологии может быть технология производства на предприятии в целом, по отдельным производствам, по отдельным изделиям и группам изделий, отдельным агрегатам, узлам, деталям.

К показателям уровня технологии относятся:

- коэффициент механизации;

- коэффициент автоматизации;

- удельный вес передовых технологических процессов;

- коэффициент поточности;

- коэффициент оснащенности производства;

- удельный вес продукции, изготовленной прогрессивными технологическими методами, и удельный вес работ, выполненных по прогрессивной технологии;

- удельный вес машинного времени в технологической трудоемкости;

- показатели технологической дисциплины;

- коэффициенты унификации и стандартизации.

Уровень механизации характеризуется с помощью трех коэффициентов: механизации работ (K_м.р), механизации труда (K_м.т) и механизации по трудоемкости (K_м.тр):



(3.2)

где О_м - объем продукции (работ), произведенных механизированным способом; О - общий объем работ; Т_м - рабочее время, затраченное на механизированные работы; Т - общее отработанное время на данный объем продукции или работ.

Коэффициент поточности характеризует степень непрерывности производства в зависимости от внедрения поточных методов и определяется как отношение трудоемкости деталей (изделий), обрабатываемых, собираемых на поточных линиях, к общей трудоемкости по соответствующей производственной единице.

Для анализа процесса автоматизации производства, помимо коэффициента автоматизации работ и труда, исчисляемого аналогично коэффициентам автоматизации, используются показатели динамики удельного веса автоматических машин и оборудования в общей стоимости машин и оборудования.

Совершенствование технологии связано с повышением оснащенности, различного рода приспособлениями и специальными инструментами.

Коэффициент технологической оснащенности определяется как отношение числа деталеопераций, выполненных с применением приспособлений, к общему числу деталеопераций.

Уровень технологии связан с состоянием технологической дисциплины. Её анализ проводится выборочно путем выявления наиболее типичных отступлений от технологических процессов и причин этих отступлений на основе учета соблюдения проверки графика технологической точности оборудования и технологической оснастки. О технологической дисциплине можно судить также по динамике таких показателей, как потери от брака и доплаты рабочим-сдельщикам за отступления от установленной технологии.

Важное направление анализа технологии - определение уровня унификации и стандартизации. Унификация и стандартизация деталей и узлов позволяет сократить их номенклатуру, повысить порционность производства, построить технологию мелкосерийной продукции по принципу крупносерийного производства.

В настоящее время для характеристики уровня техники, технологии производства все большее значение приобретают данные о количестве расходуемой воды, величине отходов производства.

Уровень технологии зависит и от степени механизации и автоматизации технологического контроля.

Эффективность совершенствования технологии проявляется в первую очередь в снижении трудоемкости, материалоемкости и технологической себестоимости продукции.

6. Анализ организации производства и его влияние на эффективность хозяйствования

Организационный уровень определяет степень соответствия организационных форм и методов современным требованиям технического развития и обеспечения оптимального сочетания материальных и трудовых факторов производства.

Показатели организационного уровня производства характеризуют прогрессивность применяемых форм и методов организации производства, их изменения и влияние совершенствования организации производства на конечные результаты производственно-хозяйственной деятельности.

Показатели организационного уровня включают:

1) показатели уровня организации производственных процессов;

2) показатели уровня организации труда.

Первая группа показателей подразделяется на показатели специализации и рационализации производства и показатели уровня организации, обслуживания и обеспечения производства.

Вторая группа показателей подразделяется на показатели специализации и рационализации труда и показатели напряженности и нормирования труда.

К показателям специализации и рационализации производства относятся:

- уровень специализации и кооперирования производства;

- длительность и структура производственного цикла;

- пропорциональность и непрерывность производственных процессов;

- равномерность и ритмичность производства;

- уровень реализации производственной активности.

Анализ уровня специализации проводится по нескольким показателям, наиболее распространенный из которых - доля профильной продукции в общем объеме выпуска.

Рис. 3.1. Классификация показателей уровня организации производства



Анализ специализации в производственных подразделениях проводится на базе показателей предметной, подетальной и технологической специализации. Могут быть использованы такие показатели, как число типоразмеров продукции, производимой в цехе, удельный вес продукции обособленных подразделений в общем объеме выпуска.

Анализ специализации завершают оценкой влияния развития специализации на загрузку оборудования и рабочих, ритмичность работы подразделений, производительность труда и себестоимость продукции, величину незавершенного производства.

Кооперирование производства характеризует форму производственных связей между предприятиями и внутри предприятия. Для анализа уровня кооперирования используются следующие показатели:

1) удельный вес затрат на комплектующие изделия, полуфабрикаты, получаемые в порядке кооперирования, в себестоимости товарной продукции;

2) число предприятий, кооперирующих с данным предприятием;

3) стоимость заказов, выполненных в порядке кооперирования в общем объеме продукции.

Качественную сторону кооперирования характеризует показатель качества кооперирования, определяемый как отношение стоимости кооперированных поставок, выполненных в соответствии с заключенными договорами, к общей стоимости кооперированных поставок.

Длительность производственного цикла зависит от особенностей конструкции изделия, технического уровня производства, эффективности применяемых форм и методов организации производства. Анализ длительности производственного цикла проводится по важнейшим изделиям и начинается с оценки изменения длительности производственного цикла по основным технико-экономическим факторам.

При изучении структуры производственного цикла выявляют, какую его часть составляют перерывы и какова возможность их сокращения.

При анализе пропорциональности изучают соответствие пропускной способности смежных участков (цехов) степени использования их производственной мощности.

При анализе непрерывности изучают безостановочность продвижения предметов труда по всем стадиям производственного процесса.

Коэффициент непрерывности

K<subн< sub=""> = Т_техн / Т_пр,</subн<> (3.3)

где Т_техн - длительность технологического цикла производства, ч; Т - длительность производственного цикла, ч.

Показателем уровня рационализации производственных процессов служит коэффициент закрепления операций

, (3.4)

где n_i - общее число технологических операций, выполняемых на i-м рабочем месте за месяц; m - число рабочих мест в подразделении.

Коэффициент характеризует число различных технологических операций, приходящихся в среднем на одно рабочее место.

К показателям организации, обслуживания и обеспечения производства относят уровень централизации вспомогательных работ, уровень организации обслуживания рабочих, состояние конструкторско-технологической подготовки производства, состояние ресурсного обеспечения производства.

Бесперебойность и ритмичность производственных процессов в значительной степени определяются уровнем организации обслуживания производства: инструментального, энергетического, транспортного. Одним из важнейших направлений совершенствования является централизация и специализация этих работ.

В процессе анализа оценивают уровень централизации по каждому виду вспомогательного производства (и дают количественную оценку влияния роста централизации по технико-экономическим показателям хозяйствования вспомогательных цехов); снижение простоев оборудования; уменьшение доли ручных работ; улучшение использования материальных и трудовых ресурсов.