Ресурсное обеспечение предпринимательской деятельности в АПК (на примере ФГУП "1 Мая" РАСН Октябрьского района)

Хозяйство не платежеспособное и финансово неустойчиво. О рентабельности и прибыли не приходится говорить уже давно. Рассмотрим финансовую устойчивость ФГУП «1 МАЯ» на основании коэффициентов.

Таблица 13 - Группировка средств предприятия по степени реализуемости, тыс. руб.

Теперь рассчитаем коэффициенты: абсолютной ликвидности, ликвидности, и оборачиваемости (таблица 14). Абсолютный показатель ликвидности (К лик) определяется как отношение наиболее ликвидных средств к общей сумме краткосрочных обязательств. Значение этого коэффициента признается достаточным, если он выше 0,025 - 0,3.

Промежуточный коэффициент ликвидности (Кпл) рассматривается как отношение мобильных ликвидных средств, готовой продукции, дебиторской задолженности к общей сумме краткосрочных обязательств. Нормальным считается значение выше 0,7. Коэффициент покрытия ликвидности (Кпок) рассчитывается как отношение всей суммы текущих активов к общей сумме краткосрочных обязательств. Нормальным считается Кпок > 2.

Таблица 14 - Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ФГУП «1 МАЯ».

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что предприятие в текущий момент может погасить свои долги на 0,1 %. Очевидно, что предприятие убыточное. Оно реально неплатежеспособно и не может погасить свою имеющуюся просроченную задолженность из собственной прибыли. Более того, кредиторская задолженность нарастает. Большая ее часть приходится на государство и его дочерние организации, и поэтому под проводимую в настоящее время реструктуризацию таких долгов хозяйство не подходит. Следовательно, восстановление его платежеспособности становится довольно проблематичным. Единственным выходом может стать передача предприятия под контроль более эффективных собственников. Для реализации этого необходимо найти и реализовать разумный компромисс интересов инвесторов и кредиторов, желающих получить максимум по своим долгам. Эффективность использования основных и оборотных средств характеризуются, прежде всего, их оборачиваемостью. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения. Оборачиваемость средств исчисляется продолжительностью одного оборота в днях или количеством оборотов за отчетный период.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств равна отношению выручки от реализации продукции (работ, услуг) без учета НДС к средней стоимости основных средств. Значение выручки от реализации в 2008 году составило 4 254, 490 тыс. руб., а в 2009 году оно увеличилось на 32,8 % и составило 5 649, 432 тыс. руб. В 2010 году выручка имела практически такое же значение, как и в 2009 году - 5 720,934 тыс. руб. Таким образом, рассчитаем коэффициент оборачиваемости основных средств.

Итак, с 2008 по 2010 гг. наибольшее значение коэффициента оборачиваемости (2,9 раз) приходится на 2009 год, что говорит о том, что о наиболее эффективном использовании основных средств в 2009 году. В 2008 и 2010 годах значение коэффициента несколько ниже и составляет 2, 4 раз.

За исследуемый период - с 2008 по 2010 гг. наибольшую долю оборотных средств ФГУП «1 МАЯ» составляли материальные запасы (85,6%, 80,3%, 81,7% на конец каждого года соответственно). Рассмотрим оборачиваемость оборотных средств в 2009-2010 гг.

С финансовой точки зрения структура оборотных средств в 2010г. улучшилось по сравнению с 2008 годом, т. к. доля наиболее ликвидных средств возросла (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения), а доля менее ликвидных активов (дебиторская задолженность) уменьшилась. Это повысило их возможную ликвидность. Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью.

Таким образом, перейдем к анализу оборачиваемости всех оборотных средств и их составляющих. Оценка оборачиваемости производится путём сопоставления её показателей за несколько хронологических периодов по анализируемому предприятию. Показателями оборачиваемости являются:

1. Коэффициент оборачиваемости, показывающий число оборотов анализируемых средств за отчётный период и равный отношению выручки от реализации без НДС к средней стоимости оборотных средств.

2. Время оборота, показывающее среднюю продолжительность одного оборота в днях и определяемое отношением средней стоимости к выручке от реализации и умноженное на число календарных дней в анализируемом периоде.

Таблица 15 - Показатели оборачиваемости оборотных средств за 2009-2010 гг.

Из данных таблицы 15 видно, что произошло снижение оборачиваемости всех приведённых показателей. Оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась в 2010году по сравнению с 2009 годом с 42,9 оборотов в год до 36,3 оборотов, то есть по сравнению с 2009 годом погашение дебиторской задолженности происходило более медленными темпами.

Более существенно уменьшилась оборачиваемость материальных оборотных средств с 7,9 оборотов в 2009 году до 4,5 оборотов в 2010 году. Соответственно время оборота увеличилось до 86,5 дней. Таким образом, можно сделать вывод, что уменьшение оборачиваемости в 2010 году произошло за счёт затруднений со сбытом продукции, которые в свою очередь вызваны неэффективностью управления запасами; недостаточным исследованием фирмой рынков сбыта своей продукции и возможностей расширения каналов сбыта.

Проанализировав оборачиваемость основных и оборотных средств, сделаем следующие выводы:

1. С 2009 по 2010 г. наибольшее значение коэффициента оборачиваемости основных средств (2,9 раз) приходится на 2010 год, что говорит о том, что о наиболее эффективном использовании основных средств в 2010 году. В 2010 и 2009 годах значение коэффициента несколько ниже и составляет 2, 4 раз.

2. Произошло снижение оборачиваемости оборотных средств. Оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась в 2009 году по сравнению с 2009 годом с 42,9 оборотов в год до 36,3 оборотов, то есть по сравнению с 2009 годом погашение дебиторской задолженности происходило более медленными темпами.

3. Существенно снизилась оборачиваемость материальных оборотных средств с 7,9 оборотов в 2009 году до 4,5 оборотов в 2010 году. Соответственно время оборота увеличилось до 86,5 дней.

В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость предприятия.

Финансовая устойчивость - это определённое финансовое состояние предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться. Поток хозяйственных операций, совершаемых ежедневно, является как бы «возмутителем» определённого состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в другой. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложения капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие потоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости.

3. Прогноз ресурсного обеспечения в ФГУП «1 Мая»

3.1 Оценка ресурсного обеспечения на перспективу

Определяющее воздействие ресурсного потенциала на хозяйственные результаты обуславливает необходимость целенаправленного его формирования, так как одно и то же количество ресурсов в зависимости от степени использования и влияния объективных экономических условий дает возможность производить различное количество продукции.

Ресурсный потенциал предприятия относится к объективным факторам, влияющим на результат деятельности. И сегодня, в связи с экономической реформой, его роль и значение в решении важных социально-экономических задач постоянно возрастают.

Оценку на перспективу, или планирование, величины элементов ресурсного потенциала, подробно покажем на таком элементе, как трудовые ресурсы.

Потребность в трудовых ресурсах по отраслям растениеводства и животноводства устанавливают на основе технологических карт по каждой культуре и виду животных. В животноводстве потребность в рабочей силе определяют также с учетом норм нагрузки скота на одного работника. Воспользуемся этой методикой и рассчитаем потребность в трудовых ресурсах и фонд оплаты труда на 2009 год. Расчет начнем с растениеводства.

Первым этапом планирования является составление структуры посевных « площадей, то есть, согласно принятым в хозяйстве севооборотам, планируется площадь под каждой культурой, ее урожайность и возможный валовой сбор (таблица 16).

Таблица 16 - Планируемая структура посевных площадей, урожайность культур и валового сбора.

После того, как заполнили данную таблицу, начинают на каждую культуру разрабатывать технологическую карту. Составление технологической карты начинается с того, что с учетом материальной базы обосновывается технология возделывания сельскохозяйственной культуры; проставляются сроки проведения работ, агрегаты, при помощи которых они проводятся и состав исполнителей, т.е. рабочих.

И так по каждой культуре. Затем число работников, которое необходимо для возделывания каждой культуры, складывается по всем технологическим картам и получается общее число работников, необходимых в растениеводстве.

Затем, после определения числа работников для возделывания каждой культуры, находится основная оплата труда, которая складывается из тарифного фонда и доплаты за продукцию. Тарифный фонд рассчитывается путем умножения тарифной ставки, применяемой при выполнении конкретной работы, на количество нормо - смен. Итак, осуществив эти расчеты мы получили, что для осуществления рабочих операций в растениеводстве нам нужно 60 работников. Из них 40 -трактористы -машинисты; и 20 - прицепщики и рабочие на ручных работах.

Фонд заработной платы с начислениями составит: 642,3 тыс. руб. - для трактористов - машинистов; 252,7 тыс. руб. для прицепщиков и рабочих на ручных работах.

Следовательно, в год на 1 рабочего растениеводства в среднем приходится 14,91 тыс. руб.

Теперь перейдем к животноводству. Потребность в рабочей силе мы рассчитаем по нормам нагрузки скота и свиней на 1 работника.

Первым этапом здесь будет являться планирование численности скота путем составления плана осеменения, поступления приплода и отелов скота, помесячного оборота стада крупного рогатого скота, годового оборота стада КРС. То же самое осуществляется и по свиноводству.

По помесячным и годовым оборотам стада крупного рогатого скота и свиней мы получили следующее поголовье на 2007 год (таблица 17).

Таблица 17 - Среднегодовое поголовье скота и свиней

Теперь, когда известно среднегодовое поголовье животных, необходимо пс каждой половозрастной группе разработать технологическую карту. Дл) животноводов важно знать, сколько времени затрачивается на каждую технологическую операцию, так как оно используется для определения норм обслуживания животных, которую можно выразить формулой (2):

Н=Тс-(Тпз + Тот + Тл) / То ,

где -Н - суточная норма обслуживания;

Тс - время смены;

Тпз - время на подготовительно-заключительные работы;

Тот - время на отдых;

То - оперативное время. В хозяйстве эти данные устанавливаются с помощью наблюдательных листов и на их основе, затем разрабатываются нормы нагрузки животных на 1 работника.

Определим численный состав работников ферм (доярок, скотников и работников свиноводства) исходя из среднегодового поголовья и установленных в хозяйстве норм обслуживания животных (таблица 18).

Таблица 18 - Определение численности работников скотоводческой и свиноводческой ферм.

Таким образом, на фермах занято 80 работников, которые непосредственно занимаются сельскохозяйственным производством. Тарифный фонд рассчитывается, как и в растениеводстве. Отличие состоит в том, что здесь для определения оплаты труда по каждой операции надо вывести часовой тарифный фонд: разделить годовой тарифный фонд на итог оперативного времени. Тарифный фонд служит основой для определения годовой заработной платы. Важным является определение количества рабочих дней у животноводов, так как по этому числу рассчитывается дополнительная часть оплаты подменным работникам на обслуживании коров и свиноматок.

Осуществив данные, расчеты мы получили, что в животноводстве нам необходимо в 2010 году 85 работников. Фонд их заработной платы, рассчитанный по технологическим картам, составит 1358,7 тыс. руб.

Таблица 19 - Фонд заработной платы работников животноводства

Таким образом, мы определили число работников и фонд заработанной платы растениеводства и животноводства. Теперь необходимо определить численность работников ремонтной мастерской и управляющего персонала.

Численность рабочих, необходимых для проведения ремонтных работ, определяется по формуле (3):

N= Т / Фг*К ,

где N - количество работающих;

Т - трудоемкость работ чел. ч.;

Ф г - годовой фонд рабочего времени;

К - коэффициент выхода рабочих на работу. (0,92 %).

В хозяйстве спланировали трудоемкость ремонтов и техобслуживаний -31549 чел. ч. При 7 - часовой недели 1 работник затрачивает 1932 ч., то для выполнения работ нужны 16 человек. Это количество производственных рабочих. Так же в мастерской необходимо иметь вспомогательных работников. На данном предприятии их число составляет 12 % от числа основных рабочих, т. е. 2 работника. Они затратят на ремонт 3864 чел. ч. Для ремонтной мастерской спланировали 1 заведующего и 1 техника нормировщика.

Затраты труда трактористов и шоферов определяются временем пребывания техники в ремонте и на техобслуживании и составляют соответственно 2372 и 6895 чел. ч. Тогда число работников будет равно: трактористов - 1 чел. и шоферов - 2 чел. Теперь нужно определить затраты труда постоянных производственных работников. Они равны: 31549 - 3864 -2372 - 6895 = 18418 чел. ч. Работников этой категории будет 11 человек.

Итак, мы определили численность рабочих мастерской - 18 человек. Фонд заработанной платы составил 145 тыс. руб.

В заключении обобщим плановые показатели на 2011 год: численность работников предприятия - 183 человека. Из них - 20 человек служащие, 85 - работники животноводства, 60 работники растениеводства, 18 - работники ремонтной мастерской. Общий фонд заработанной платы составил 2748,7 тыс. руб., из них 350 тыс. руб. - служащим. Следовательно, средняя заработанная плата на предприятии составит 15 тысяч в год. Сегодня в таких сложных социальных и экономических условиях, с такой низкой заработанной платой, работникам приходится полагаться только на личные подсобные хозяйства, чтобы обеспечить себя хотя бы более или менее стабильное существование.

Теперь, когда подведен итог расчетам численности работников и фонда заработанной платы, необходимо упомянуть о плановых показателях использования земельных ресурсов и производственных фонда хозяйства. О структуру земельных площадей мы уже упоминали и спланировали основные показатели: 3000 га мы используем, а 154 га пашни оставили под пар.

Стоимость основных фондов с учетом износа в 2011 году составит 16482 тыс. руб. по данным плана производственно-хозяйственной деятельности на 2011год.

3.2 Эффективность использования ресурсного обеспечения

На ресурсный потенциал предприятия влияет множество факторов. Для определения наиболее лучших направлений повышения эффективности его использования рассмотрим ресурсный потенциал по элементам.

Одним из основных социально - экономических факторов, определяющих эффективность использования трудовых ресурсов, является мотивация к высокопроизводительному труду. Мотивация труда - это стимулирование работников к достижению высоких результатов через удовлетворение их собственных потребностей. В сельском хозяйстве стимулом является заработанная плата и вознаграждение. На данном предприятии денег рабочие не видели уже давно, отсюда и халатное отношение к работе.

Нам хотелось бы предложить следующий вариант повышения эффективности работы предприятия, а значит, и эффективности использования ресурсного потенциала.

Предприятие находится на грани банкротства, имеет значительные долги кредиторам. Единственный выход, на наш взгляд, была бы организация хозрасчетных отношений и эффективное внедрение их принципов в производстве. Тогда не нужно было бы принуждать работников к труду, они испытывали бы внутреннее побуждение к производству конкурентоспособной продукции. Каждый работник понимал бы, что его заработанная плата зависит только от него, и эффективнее использовал бы предоставленные средства. Следовательно, росла бы эффективность использования всего ресурсного потенциала предприятия.

Полная экономическая ответственность, самоуправление и самофинансирование всех звеньев сельскохозяйственного производства стимулирует его интенсификацию, создает определенное экономическое давление на определенного работника или трудовой коллектив со стороны общества, побуждая трудиться с наивысшей отдачей, вскрывать и использовать резервы роста эффективности производства. Отсюда ясно, что при полной хозяйственной самостоятельности возмещаются все производственные затраты, производятся расчеты по налогам и процентам за кредиты, определяется величина личного дохода, непосредственно зависящая от конечных результатов деятельности сельскохозяйственного предприятия.

Развитие частнособственнических интересов у непосредственных исполнителей, специалистов и руководителей значительно повысит эффективность сельскохозяйственного производства. Для этого следует организовать сельскохозяйственные предприятия, основанные на частной собственности на землю, на основные средства производства или их передаче в аренду на длительный срок с целью производства сельскохозяйственной продукции. Обязательно должен действовать непреложный принцип -собственник сам распоряжается произведенной продукцией.

В сельскохозяйственном предприятии имеются все службы для осуществления производственной деятельности в растениеводстве, животноводстве, для оказания услуг по ремонту техники, строительству, снабжению и сбыту. Четко выражена внутрихозяйственная специализация и концентрация производства.

Низкие показатели производственной деятельности не волнуют механизаторов, животноводов и т. д. Работники проявляют глубокое безразличие к тому, во что обходится 1 тонна зерна, молока, мяса и другой сельскохозяйственной продукции. Имеются ли в хозяйстве свободные деньги на банковских счетах, Есть ли прибыль, беспокоит в основном руководителя. Из чего складывается себестоимость продукции, знает только директор, экономист и бухгалтер.

Необходимы радикальные меры, чтобы в корне изменить отношение работников к делу и на этой основе улучшить производственные показатели, оздоровить финансовое состояние хозяйств. Для выработки новых форм хозяйствования руководитель может обратиться за помощью к ученым кафедры экономики и управлением аграрным производством Мордовского государственного университета. Хозрасчет можно было бы внедрить во все звенья производства.

В хозяйстве значительно бы снизились материальные затраты, у непосредственных исполнителей появился бы интерес к увеличению производства сельскохозяйственной продукции с наименьшими затратами.

Безубыточное производство приведет к эффективности деятельности предприятия и использованию средств производства.

Заключение

В результате проведенного исследования нами были определены теоретические аспекты ресурсного потенциала, рассмотрена организация и эффективность его использования на примере конкретного предприятия, также определены перспективы использования ресурсного потенциала на примере трудовых ресурсов и выявлены пути эффективности его использования, в частности, системное внедрение хозрасчетных отношений на предприятии.

Изучение ресурсного потенциала должно быть системным, охватывать всю совокупность проблем повышения социально-экономической эффективности производства. Причем эффект должен быть получен не любой ценой, а путем обеспечения действительной социальной эффективности, позволяющей воспроизводить и постоянно обогащать все элементы ресурсного потенциала, особенно природную сферу, при этом целью устойчивого развития является процесс развития индивида, рост запаса устойчивости его жизнедеятельности, что означает обеспечение качества человека (через рост качества человека определяется критерий эффективности ресурсного потенциала).

Все это может способствовать устойчивому развитию не только отдельных сельскохозяйственных предприятий, но и отрасли в целом.

Список использованных источников

1. Апальков И.Е., Смирнов А.С. Повышение экономической производства колбасных изделий: Учебное пособие. Н.Новгород: Издательство ННГУ, им. Лабочевского, 2008. - 136с.

2. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. М.: Финансы и статистика, 2009. - 219c.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник - 4 издание, дополнен и переработан - М.: Финансы и статистика.- 2007. - 416с.

4. Бауэр Д. и др. Экономика сельскохозяйственного предприятия. Учебно-методическое пособие. - М.: «ЭкоНива», 2009. - 267с.

5. Бригач Г.Е. Экономика отрасли животноводства. - Ростов н/д: «Феникс», 2010.- 448 с.

6. Годовой отчет ООО «Юбилейное» за 2005-2007гг.

7. Добрынин В. А. , Беляев А. В. и др. Экономика сельского хозяйства. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Агропромиздат, 2009.- 132с.

8. Добрынин В.А. Актуальные проблемы экономики агропромышленного комплекса./ Учебное пособие.- М.: Издательство МСХА.- 2010.- 402 с.

9. Дубровина И.Д., Якушкина Н.П. Основы и проблемы сельского хозяйства. М.: Юнити, 2004.- 592с.

10. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб. пособие. - СПб.: Издат. Дом «Бизнес-пресса». 2007.- 475с.

11. Ковалев В.В., Волкова О. Н. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учебник.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.- 573с.

12. Коваленко Н.Я. Экономика сельского хозяйства: Курс лекций. - М.: Ассоциация авторов и издателей. ТАНДЕМ: Издательство ЭКМОС. 2009.- 448 с.

13. Макарец Л.И., Макарец М.Н. Экономика производства продукции: Учебное пособие.- СПб.: Издательство “Лань”, 2006.-224 с

14. Минаков М. А., Сабетова П.А. и др. Экономика сельского хозяйства. М.: Колос, 2006.- 479с.

15. Никитенко А.А. Организация производства в сельскохозяйственных предприятиях.- М.: Агропромиздат, 2005.- 297с.

16. Пиличев Н.А. Управление агропромышленным производством. - М.: Колос, 2007.- 374с.

17. Попов Н. А. Экономика отраслей АПК. - М.: ИКФ «Экмос», 2005.- 417с.

18. Попов Н.А. Экономика сельского хозяйства: Учебник.- М.: Издательство “Дело и сервис”, 2009.- 368 с.

19. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 5-е изд. - Минск: ООО «Новое знание», 2008.- 405с.

20. Сельский район на рубеже веков: Материалы научно-практической конференции.- Нижний Новгород: Нижегородский гуманитарный центр, 2010.- 171 с.

21. Социально-экономические проблемы развития агропромышленного региона в условиях рынка: Материалы научно практической конференции.- Н.Новгород: Нижегородский гуманитарный центр, 2010.- 166 с.

22. Социально-экономическое развитие села на старте нового века: Материалы научно практической конференции.- Н.Новгород: Нижегородский гуманитарный центр, 2010.- 156с.

23. Социально-экономическое развитие села: Итоги, проблемы, перспективы: Сборник научных трудов. - Н.Новгород: Нижегородский гуманитарный центр, 2010.- 191 с.

24. Экономика сельскохозяйственного предприятия: Учебник для Вузов/ Минаков И.А., Сабетова Л.А., Куликов Н.И. и др.; Под ред. И.А. Минакова. - М.: КолосС, 2003.-528с.

25. Луценко, А. И. Общая и сельскохозяйственная статистика / А. И. Луценко, М. П. Назаров. - М.: Колос,2009. - 287 с.

26. Луценко, А. И. Основы статистики сельского хозяйства / А. И. Луценко. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 207 с.

27. Луценко, А. И. Статистика сельского хозяйства / А. И. Луценко. - М.: Финансы и статистика,2007. - 564 с.

28. Любушин, Н. П., Лещева, В. Б., Дьякова, В. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Н. П. Любушин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 471 с.

29. Лях, Л. В. Анализ состояния и использования основных фондов предприятиями / Л. В. Лях. // Вестник БГЭУ. - 2009. - №4. - с.78 - 80.

30. Макаров, А. Н. Основные вопросы себестоимости сельскохозяйственных продуктов / А. Н. Макаров // АПК: Экономика и управление. - 2006. - №10. - С. 180

31. Макин, Г. И. Выявление эффективности управления в аграрном секторе / Г. Н. Макин // Экономика сельского хозяйства России. - 2008. - №1. - С. 12 -16

32. Максимова, В. Н. Статистика сельского хозяйства / В. Н. Максимова. - М.: Статистика, 2007. - 420 с.

33. Малыш, М. Н. Аграрная экономика: Учебник 2-е изд. перераб. и доп. / М. Н. Малыша. - М.: Издательство «Лань», 2008. - 688 с.

34. Перспективы развития и планирование (прогнозирование) производства в сельскохозяйственных предприятиях: методические указания. / Под ред. И.Ш. Горфинкеля. - Горки, 2006. - 44 с.

35. Попов Н. А. Экономика сельского хозяйства / Н. А. Попов. - М.: Статистика, 2009. - 234 с.

36. Портрет основного капитала государства. // НЭГ. -2003. - №53. - с.22.

37. Ришар, Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности / Ж Ришар.- М.: Аудит, ЮНИТИ,2007. - 375.

38. Русак, Н. А., Русак, В. А. Основы финансового анализа / Н. А. Русак, В. А. Русак. - Мн.: Меркаванне, 2005. -196 с.

39. Рыскин, Н. В. Региональный агропромышленный комплекс Мордовии: Состояние и тенденции развития: Курс лекций / Н. В. Рыскин. - Саранск: Изд -во Мордов. ун-та,2009. - 52 с.

40. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК / Г. В. Савицкая. - Мн.: Экоперспектива, 2008. - 494 с.

41. Сергеев, С. С. Сельскохозяйственная статистика с основами социально- экономической статистики / С. С. Сергеев. - М.: Финансы и статистика,2007. -656 с.

42. Экономика предприятия. / Под ред. А.И. Ильина. - М.: Новое знание, 2008. - 677.

Размещено на Allbest.ru