Разработка плана производства и продажи продукции является в рыночных условиях ведущей задачей комплексного планирования социально-экономического развития предприятия. План производства определяет генеральное направление перспективного роста всех подразделений фирм и организаций, основной профиль плановой, организационной и управленческой деятельности предприятия, а также главные цели и задачи текущего планирования, организации и управления производством и т. п.

Планирование производства продукции, товаров и услуг должно удовлетворять на всех действующих предприятиях конкретные потребности покупателей, заказчиков или потребителей и быть тесно связанным с разработкой общей стратегии развития фирмы, проведением маркетинговых исследований, проектированием конкурентоспособной продукции, организацией ее производства и реализации, а также с выполнением других функций и видов внутрихозяйственной деятельности.

Планирование производства и реализации продукции представляет собой процесс разработки и выполнения основных заданий годового плана, включающих предвидение потребностей рынка на ближайшую перспективу. Для этого необходимы выбор и обоснование важнейших направлений производственной и предпринимательской деятельности, установление объемов производства и продажи товаров, расчет потребности всех видов экономических ресурсов.

В свою очередь это предполагает обеспечение сбалансированности производственной программы и производственной мощности, конкретизацию объемов и сроков выполнения работ и услуг, оперативное регулирование производственной деятельности и корректировку исходных плановых показа и т. п.

Основной целью курсового проекта является составление финансово-экономического плана производства предприятия.

В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

- найти базовые показатели выручки, затрат и прибыли;

- выбрать оптимальный вариант финансовой деятельности предприятия;

- определить сумму расходов;

- определить себестоимость продукции;

- составить план прибыли и затрат;

- провести общую оценку плана прогноза.

Актуальность расчета производственной программы предприятия заключается в ее неотъемлемости для эффективной деятельности предприятия.

1. Исходные данные

Таблица 1.5

2. Производственная программа предприятия

Себестоимость продукции это выраженные в денежной форме текущие затраты на ее производство и реализацию (Е).

Себестоимость производимого товара, выполняемой работы, оказываемой услуги рассчитывается - по статьям и по элементам затрат.

Элементы - это одноименные виды расходов - материалы, заработная плата, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие.

Общую сумму расходов предприятия (Е) можно определить несколькими способами:

1. Как сумма расходов по основной Е_осн и подсобно-вспомогательной деятельности:

Е = Е_{осн .}+ Е_пвд.

2. Как сумма постоянных - Е_пост и переменных расходов - Е_пер:

Е = Е_пост+ Е_пер.

3. Как сумма расходов по элементам затрат:

Е= Е_ФОТ+ Е_мат+ Е_аморт+ Е_пр,

где Е_ФОТ- расходы по фонду оплаты труда

Е_мат - материальные затраты

Е_аморт - затраты на амортизацию

Е_пр - прочие расходы

4. Как произведение себестоимости единицы продукции C_iна объем работ по каждому виду выпускаемой продукции Q_i :

.

3.1 Материальные затраты

,

где Н_мз- норматив материальных затрат на изготовление единицы товарной продукции, тыс. руб.;

- товарная продукция i-го изделия, тыс. руб.

Прямые материальные затраты других видов продукции, услуг (неосновная) рассчитываются по нормативу на рубль товарной продукции (приведены в табл. 1.3).

Таблица 3.1 Прямые материальные затраты на выпуск товарной продукции предприятия

Цены на потребляемые материалы и покупные изделия, во втором периоде, увеличиваются на 20%.

Увеличение объема прямых материальных затрат обусловлено увеличением стоимости единицы товарной продукции. Факторы влияющие на рос цен могут быть связаны как с изменением качества материалов, так и с возможными заменами материалов, а так же с транспортно-заготовительными расходами.

3.1.2 Определение затрат на топливо для отопления производственных помещений

,

где - норма расхода условного топлива на 1 руб. товарной продукции, руб./руб. (приведены в таблице 1.3)

Таблица 3.2 Затраты на топливо

Повышение затрат на топливо связано с изменение количества товарной продукции во втором периоде при неизменной норме расхода.

3.1.3 Определение затрат на электроэнергию для освещения помещений

Количество потребляемой за год электроэнергии для силовых цепей (Wc) определяем по формуле:

1. Доля вспомогательных рабочих - 40% от списочной численности основных производственных рабочих.

Фонд заработной платы работников предприятия определяем исходя из списочной численности и среднемесячной заработной платы по формуле:

,

где - списочная численность работников i-й категории (чел.);

ЗП_i - среднемесячная заработная плата (тыс. руб.)

t - расчетный период времени ( 12 мес.)

Величину базового размера оплаты труда принимаем равной 8000 руб.

Среднемесячную заработную плату берем на 35% больше должностного оклада в результате различных видов доплат (премии, вознаграждения, установленные в организации и т.п.).

Таблица 3.6 Расчет годового фонда заработной платы по категориям работников

Полученные расчеты заработной платы для руководителей и специалистов, а так же прочих служащих берем для определения годового фонда оплаты труда работников предприятия за первый период.

Для определения данных по второму периоду учитываем, что средняя тарифная ставка одного рабочего увеличилась на 25 %, а среднемесячная заработная плата руководителей, специалистов и служащих увеличилась на 30%. Средние часовые тарифные ставки для основных и вспомогательных рабочих заданы в исходных данных (таблица 1.3).

Фонд времени за месяц определяем отношением годового фонда времени к количеству месяцев расчетного периода.

,

где - средняя часовая тарифная ставка рабочего, руб.,

-фонд времени работы одного рабочего за месяц, час;

- коэффициент, учитывающий средние размеры премий и доплат, который принимается равным 0,3 для основных рабочих и 0,2 для вспомогательных рабочих.

Фонд времени работы одного рабочего за месяц равен:

Таблица 3.7 Годовой фонд оплаты труда работников предприятия

На предприятии действует повременно-премиальная система оплаты труда, характеризующаяся выплатами заработной платы на основании оклада с премией в процентах от оклада. Оклады устанавливаются на основании тарифной сетки, характеризующийся числом тарифных разрядов и диапазоном тарифных коэффициентов для руководителей, специалистов и прочих служащих.

Тарифный коэффициент представляет собой отношение тарифной ставки данного разряда к тарифной ставке первого разряда. Тарифные ставки основных и вспомогательных рабочих фиксированы и не индексируются тарифными коэффициентами, а варьируются только в зависимости от установленного фонда рабочего времени.

Действующая тарифная система является достаточно эффективной в следствии фиксированности оплаты труда основных и вспомогательных рабочих, на которых лежит основная нагрузка процесса производства продукции. А так же по причине применения системы тарифных коэффициентов для оплаты труда руководителей, специалистов и прочих служащих, стимулирующую их к профессиональному росту и повышению квалификации, для продвижения по карьерной лестнице и увеличению тарифных коэффициентов при формировании заработной платы.

Вариант использования сдельной оплаты труда для основных и вспомогательных рабочих, при котором заработная плата начисляется по установленным расценкам за каждую единицу выполненной работы или изготовленной продукции, целесообразен в случае, когда имеются обоснованные нормы выработки, возможен достоверный учет результатов труда, перевыполнение норм возможно без нарушения технического процесса и четко организовано обслуживание рабочих мест. Однако есть опасность снижения качества продукции, нарушения режимов технологических процессов, нарушения требований техники безопасности, перерасхода материальных ресурсов.

3.3 Отчисления на социальные нужды

Величина отчислений устанавливается законодательством РФ (на 2016 год размер взносов составляет 30%).

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний принимаем в размере 0,9 % от ФЗП.

Е_сн=((30+0,9)/100)•ФЗП, тыс. руб.

В первом периоде:

Во втором периоде:

3.4 Амортизационные отчисления

Размер годовых амортизационных отчислений (Е_ам) при составлении плана прогноза определяем, как произведение среднегодовой стоимости основных средств и среднегодовой нормы амортизации объектов.

Среднегодовая стоимость основных средств рассчитывается с учетом ввода и выбытия основных средств.

,

где ОФ_нг - стоимость основных средств на начало года (в соответствии с таблицей 1.3, равна 350 млн.руб.);

ОФ_ввод - стоимость вводимых основных средств;

ОФ_выб- стоимость выбывающих основных средств;

t_ввод- месяц ввода (в соответствии с таблицей 1.3, равен 7);

t_выб- месяц выбытия (в соответствии с таблицей 1.3, равен 7)

Принимаем стоимость вводимых основных средств:

ОФ_ввод= 35000 тыс. руб., стоимость основных фондов, выводимых из эксплуатации ОФ_выб = 9000 тыс. руб.

В первом периоде:

Во втором периоде амортизационные отчисления рассчитываем с учетом увеличения стоимости основных производственных фондов предприятия на начало года на 15%, увеличения стоимости вводимых основных производственных фондов на 30% и увеличения стоимости выводимых основных производственных фондов на 20%.

При линейном способе начисления амортизации, годовая норма (Н_а) определяется в % от первоначальной, а в последующие годы от восстановительной стоимости основных фондов:

Н_а = 1/Т_пол,

где Т_пол - срок полезного использования.

Средний срок полезного использования объектов основных средств составляет 16 лет. Таким образом амортизационные отчисления в первом периоде составят:

Во втором периоде:

3.5 Прочие расходы

Для расчета прочих расходов принимаем следующее:

= 0,2?( + ++ ), млн. руб.

В первом периоде:

Во втором периоде:

Расходы по экономическим элементам затрат сводим в таблицу, учитывая, что к переменным относим прямые материальные затраты, 50 % расходов на оплату труда, 50 % суммы отчислений во внебюджетные фонды на социальные нужды.

Постоянные затраты равны разнице между общими затратами и переменными.

Себестоимость единицы продукции определяется делением общих затрат на объем производства или равна сумме прямых затрат и доли условно-постоянных затрат, приходящихся на единицу продукции:

.

Основную долю затрат на производство продукции составляют расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, и являются по большей части переменными затрата.

Этот факт можно связать с большой трудоемкостью процессов производства продукции и относительно не высокой стоимостью материалов.

Таблица 3.8 Расчет годовой суммы затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), млн. руб.

Рост всех показателей во втором периоде скорее всего связан с инфляционными процессами в экономики. Но в тоже время снижение общей себестоимости продукции говорит о том, что рост общих затрат был меньше, чем стоимость единицы продукции. что может быть связано с изменения в системе производства. И поскольку мы знаем, что объем производимой продукции не изменился, можно сделать выводы о модернизации оборудования, о чем свидетельствует увеличение стоимости основных производственных фондов. Совершенствование производимой продукции за счет покупки более качественных и конструкционно лучших материалов, что видно из роста цен. И совершенствование системы организации труда, что позволило сократить количество рабочих с неизменным уровнем производства, для чего была применена система денежного стимулирования, в виде увеличения тарифных ставок.

; руб./ руб.

- фондоемкость

; руб./руб.;

- фондовооруженность

, тыс. руб. /чел.,

- производительность труда

, тыс.руб./чел.

Таблица 4.1 Технико-экономических показателей работы предприятия

Фондоотдача показывает, что общая отдача от использования каждого рубля, вложенного в основные производственные фонды, во втором периоде увеличилась на 0,0001 руб., что свидетельствует о эффективном вложении средств.

Уменьшение фондоемкости, во втором периоде, говорит о снижении затрат на основные фонды, для получения необходимого объема продукции.

Рост показателя фондоотдачи и снижение фондоемкости продукции свидетельствуют об улучшении использования основных фондов.

Увеличение фондовооруженности свидетельствует о повышение эффективности производства, о чем так же говорит повышение производительности труда.

Материальные затраты следует подразделить на две группы.

Первая - сырье, основные материалы и полуфабрикаты. Эта группа материальных затрат образует вещественную субстанцию создаваемых продукции.

Вторая группа - вспомогательные материалы, топливо и энергия. Эти материальные затраты непосредственно обеспечивают функционирование основных производственных фондов и технологический процесс.

Материалоемкость продукции, коп./руб., является обобщающим показателем, характеризующим эффективность использования материальных ресурсов и выражается отношением всех потребленных материальных ресурсов к объему произведенной продукции.

- материалоемкость

М_е= .

Энергоемкость - величина потребления энергии и (или) топлива на основные и вспомогательные технологические процессы изготовления продукции, выполнение работ, оказание услуг на базе заданной технологической системы.

Энергоемкость продукции

, коп/руб.

Таблица 4.2

Снижение материалоемкости и энергоемкости свидетельствует о улучшение использования сырья и материалов, что могло стать следствием улучшения использования предметов труда, сокращения отходов, снижения выпуска бракованных и низкокачественных изделий, отсутствия потери материальных ресурсов, использование более дешевые заменители ресурсов, не снижающих качества продукции.

4.2 Оценка финансовых результатов работы предприятия

При оценке эффективности инвестиционных проектов определяются:

- коммерческая (финансовая) эффективность, т.е. финансовые последствия от реализации проекта для его непосредственных участков;

- бюджетная эффективность - финансовые последствия от осуществления проекта для федерального, регионального и местного бюджетов;

- экономическая эффективность - затраты и результаты, связанные с реализацией проекта, выходящие за пределы прямых финансовых интересов участников инвестиционного проекта и допускающие стоимостное измерение.

Основу оценки эффективности инвестиционных проектов составляют определение и соотнесение затрат и результатов их осуществления.

Все вышеназванные оценки рекомендуется производить с использованием чистого дохода; индекса доходности; внутренней нормы доходности; срока окупаемости инвестиций и других показателей, отражающих интересы участников или специфику проекта.

5.1 Классификация методов оценки эффективности инвестиционных проектов

Принятие управленческих решений по разрабатываемым инвестиционным проектам строится на оценке их эффективности. Показатели, рассчитываемые в процессе анализа эффективности отдельных инвестиционных проектов, можно подразделить на две группы - показатели, основанные на простых методах анализа (статические), и показатели, основанные на дисконтных методах анализа (динамические).

Показатели, основанные на простых методах анализа, предусматривают использование в расчетах бухгалтерских данных об инвестиционных затратах и доходах без учета фактора времени.

Наиболее распространенные показатели этой группы:

1) прибыль;

2) накопленный денежный поток;

3) коэффициент рентабельности инвестиций;

4) срок окупаемости инвестиций.

В практике инвестиционного проектирования чаще всего используются показатели оценки эффективности инвестиционных проектов, основанные на дисконтных методах расчета.

Они предусматривают обязательное приведение (дисконтирование) разновременных денежных потоков к некоторому конкретному моменту времени.

Основные показатели данной группы:

1) чистый дисконтированный доход;

2) индекс доходности;

3) внутренняя норма доходности;

4) срок окупаемости инвестиций.

5.2 Оценка эффективности инвестиционных проектов

Дисконтирование основано на прогнозе будущих затрат и результатов, на использовании процентной ставки или нормы дисконта Е.

Эффективность инвестиционных проектов определим с помощью показателей.

Чистый дисконтированный доход(ЧДД) является суммой разностей результатов и инвестиционных затрат за расчётный период, приведённых к начальному году:

,

где Т - расчётный период; Rt - результаты в t-м году; Зt - затраты, текущие издержки и инвестиции в t-й год; Е - норма дисконта, равная приемлемой для инвестора норме дохода на капитал.

Индекс доходности инвестиций определяется как отношение суммы приведённого эффекта к размерам капитальных вложений:

;

где -затраты (без капитальных вложений), осуществляемые на t-м шаге расчета; К - сумма дисконтированных капитальных вложений; Кt - капитальные вложения на t-м шаге расчёта.

5.3 Расчет эффективности производства нового вида продукции

Организация планирует начать производство нового вида продукции F, который отличается средней трудоемкостью и значительной энергоемкостью, но пользуется стабильным спросом у покупателей.

Инвестиционный проект №1. Для организации производства нового продукта приобретается практически готовый производственный корпус, требующий лишь частичной реконструкции (корпус состоит из нескольких производственных помещений, являющихся отдельными объектами основных средств).

Общий объем инвестиций (производственные помещения, их реконструкция, приобретение оборудования)составляет 79 млн.руб. Все работы по реконструкции завершаются в течение нулевого цикла. К началу 2-го года в условиях постепенной установки и наладки оборудования обеспечивается 50% проектной мощности. Начиная с 3-го года производство выходит на полную мощность.Таким образом, инвестиции в основной капитал (К_t) осуществляются следующим образом:

0-й период (начало 1-го года) - 70 млн. руб. (100% производственных помещений) + 4,5 млн. руб. (50% оборудования) = 74,5 млн. руб.;

1-й период (начало 2-го года) - 4,5 млн. руб. (50% оборудования).

План-прогноз производства и реализации продукции рассчитываем на основе данных табл. 1.1 и 1.2.

Таблица 5.1 План-прогноз производства и реализации продукции

Объем реализации нового продукта F рассчитывается по данным за базисный период и принимается равным 0 для начала 1-го года, 50% от расчетного на начало 2-го года и 100% - для последующих лет. Объем реализации продукции F совпадает с объемом товарной продукции.

Таблица 5.2 Расчет показателей эффективности инвестиционного проекта 1

5.3.1 Текущие затраты на производство и реализацию нового продукта

Затраты на производство нового вида продукции определяем как сумму расходов по элементам затрат:

Е= Е_ФОТ+ Е_мат+ Е_аморт+ Е_пр,

Е_ФОТ- расходы по фонду оплаты труда

Е_мат - материальные затраты

Е_аморт - затраты на амортизацию

Е_пр - прочие расходы

Расчет материальных затрат: