Анализ прибыли и рентабельности на примере ООО "Веролайн" г. Санкт-Петербург

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Санкт-Петербургский государственный

экономический университет

Факультет экономики и управления предприятиями сервиса

Кафедра экономики организации и предпринимательства

КУРСОВАЯ РАБОТА

по курсу "Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия"

Тема: "Анализ прибыли и рентабельности на примере ООО "Веролайн" г. Санкт-Петербург"

Выполнил студент

Давыдова Д.О.

Руководитель проекта

Гашко Д.В.

Санкт - Петербург

2014



Содержание

Ведение

1. Теоретическая часть

1.1 Прибыль как показатель эффекта хозяйственной деятельности

1.2 Анализ "качества" прибыли

1.3 Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

1.4 Вертикальный анализ бухгалтерского баланса

1.5 Факторный анализ прибыли

2. Практическая часть

2.1 Общая характеристика предприятия

2.2 Анализ объемов оказываемых услуг

2.3 Анализ качества и конкурентоспособности услуг

2.4 Анализ эффективности использования основных фондов

2.5 Анализ эффективности использования оборотных средств

2.6 Анализ структуры управления предприятием

2.7 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

2.8 Анализ затрат на производство и реализацию услуг

2.9 Анализ прибыли и рентабельности (финансового состояния)

2.10 Анализ эк. безопасности предприятия, соблюдения ком. тайны

Выводы из аналитической части

Заключение

Список литературы



Введение

В современном мире небольшим организациям весьма тяжело удерживаться на плаву в финансовом плане и еще сложнее получать ощутимый доход и, как следствие, развиваться. Тому виной высокая конкуренция, уводящая потенциальных клиентов и налоги, на которые уходит ощутимая часть прибыли.

В данной работе мы рассмотрим методы анализа прибыли, призванные помочь такой организации наладить доходы и снизить затраты.

Доход, получаемый организацией, распределяется следующим образом. В первую очередь организация платит налог на прибыль. Для этого организация, основываясь на регистре налогового учета, формирует налогооблагаемую базу и налогооблагаемую прибыль.

Оставшаяся сумма, после уплаты налога на прибыль, является прибылью организации от ее обычной деятельности. В том случае, если организация получает чрезмерные доходы или, наоборот, возникают большие расходы, то эти средства суммируются с ее обычной прибылью и формируют чистую прибыль (нераспределенную прибыль отчетного периода).

Целью данной работы является показ методики анализа прибыли, по которой организация может рассчитать свои доходы и расходы, а так же увеличить прибыли.



1. Теоритическая часть

1.1 Прибыль как показатель эффекта хозяйственной деятельности

"Прибыль -- это выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разность между полученными совокупным доходом и совершенными совокупными затратами в процессе этой деятельности.

Прибыль является особым ресурсом коммерческой организации (предприятия), систематически воспроизводимым по времени, конечная цель которого - развитие этой самой организации (предприятия)".

Для поддержания необходимого уровня прибыли требуются:

1. основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития организации (предприятия);

2. главный источник возрастания рыночной стоимости организации (предприятия);

3. индикатор кредитоспособности, главный интерес собственника, поскольку он обеспечивает возможность возрастания капитала и бизнеса;

4. индикатор конкурентоспособности организации (предприятия) при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли;

5. гарант выполнения организацией своих обязательств перед государством, источник удовлетворения социальных потребностей общества.

Само собой разумеется, что поддержание необходимого уровня прибыльности является объективной закономерностью нормального функционирования организации в рыночной экономике. Периодический же недостаток прибыли, как и ее неудовлетворительная динамика, говорит о малоэффективности (или даже неэффективности) и рискованности бизнеса, что является одной из главных внутренних проблем, ведущих к банкротству.

"Главная цель управления прибылью -- максимизация благосостояния собственников в текущем и перспективном периодах. Это означает обеспечение:

1. максимальной прибыли, соответствующей ресурсам организации и рыночной конъюнктуре;

2. оптимальной пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска;

3. высокого качества формируемой прибыли;

4. выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам компании;

5. достаточного объема инвестиций за счет прибыли в соответствии с задачами развития бизнеса;

6. роста рыночной стоимости организации;

7. эффективности программ участия персонала в распределении прибыли".

1.2 Анализ "качества" прибыли

Под "качеством" прибыли понимается обобщенная характеристика структуры источников формирования прибыли организации (предприятия). Высокое качество прибыли означает рост объема выпускаемой продукции, объема продаж и снижение операционных затрат, а низкое качество -- ростом цен на продукцию без увеличения объема ее выпуска и продажи в натуральных показателях. "Главным фактором увеличения качества прибыли является снижение себестоимости продукции. Это характерно для варианта увеличения прибыли, при использовании собственных внутренних резервов.

Задача для примера: Представим некую организацию со следующими исходными данными: выручка от реализации продукции равна 10000 р. (в том числе издержки -- 8500 р. и прибыль 1500 р.). Рентабельность продукции равна 1500 р. : 10000 р. х 100 = 15%.

Требования задачи: увеличить прибыль до 2000 р., то есть на 500 р. или 30%.

Имеется два варианта решения:

1) объем реализации оставляем без изменений (т.е. 10000 р.), но уменьшаем издержки на 500 р. или до 8000 р. (на 5,9%);

2) уровне рентабельности оставляем без изменений (т.е. 15%), но изменяем объем реализации за счет роста цен, равный 13330 р., т.е. увеличиваем его на 33,3%, следовательно, возрастают издержки до 13330 р. -- 2000 р. = 11330 р. или также на 33,3%.

Из данного примера следует, что одинаковый рост прибыли (33,3%) может быть достигнут либо путем снижения издержек (на 5,9%), либо путем роста цен (на 33,3%). Из чего, в свою очередь, следует, что "качество" прибыли в первом случае можно считать высоким, так как доказана интенсивность пути ее роста".

На качество прибыли так же влияют и другие факторы:

1. процентная ставка по кредитам (чем она ниже, тем выше качество прибыли);

2. состояние расчетов с кредиторами, которое характеризуется отношением просроченной кредиторской задолженности к общей величине этой задолженности (чем меньше это отношение, тем выше качество прибыли);

3. уровень рентабельности продаж (отношения чистой прибыли к объему реализации) -- повышение рентабельности продаж свидетельствует о высоком качестве прибыли;

4. коэффициент достаточности прибыли -- если организация имеет рентабельность выше отраслевой, то качество прибыли высокое;

5. структура рентабельности по видам продукции -- повышение доли высокорентабельных изделий свидетельствует о высоком качестве прибыли.



1.3 Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

Горизонтальным анализом бухгалтерского баланса называется сравнение показателей бухгалтерской отчетности текущего периода с аналогичными показателями прошлого периода. Таким образом, мы наблюдаем динамику изменения (уменьшения или увеличения) значения показателя с течением времени

Так же требуется учитывать следующие позиции баланса:

1. "Финансовые вложения";

2. "Денежные средства и денежные эквиваленты";

3. "Дебиторская задолженность".

Результирующим показателем, на который нам требуется смотреть, является разница между показателем текущего отчетного периода и показателем прошлого отчетного периода. Из вышесказанного можно сделать выводы, о том, произошло ли увеличение или уменьшение показателя.

Для лучшей наглядности отражения роста или спада платежеспособности требуется посмотреть не менее двух последовательных года деятельности организации (предприятия).

Факт наличия в бухгалтерской отчетности, помимо денежных средств, еще и финансовых вложений означает наличие свободных денежных (самых ликвидных) средств у организации и существование работающей финансовой политики. Проще говоря, денежные средства организации инвестируются в какие-либо проекты, а не просто лежат на расчетном счете.

Факт уменьшения денежных средств обычно означает ухудшение платежеспособности. Но могут быть и другие варианты. Для этого требуется проверить источники денежных средств. Если конкретнее - пассив баланса.

Во-первых, обращаем внимание на следующие статьи: "Кредиторская задолженность" и "Заемные средства".

Во-вторых, проверяем увеличение денежных средств по статьям: "Уставный капитал", "Доходы будущих периодов", "Нераспределенная прибыль" и "Непокрытый убыток".

Изменение вышеперечисленных статей показывает интересующие нас источники активов (в частности, интересующие нас денежные средства). Обратим внимание на статью бухгалтерского баланса о поступлении денежных средств от покупателей и заказчиков (расшифровка к статье 1520 Кредиторская задолженность). Эти поступления, в большинстве случаев, являются основным источником финансирования деятельности большинства организаций. Если данный показатель уменьшается, то можно делать выводы о уменьшении авансирования и количества заказов. Только проведя необходимые расчеты и присовокупив дополнительные показатели платежеспособности, можно определить текущее состояние организации.

Обратим внимание на позицию "Заемные средства". Она показывает нам динамику роста или уменьшения займов, что так же говорит о финансовом положении организации. Но не все танк просто. Например, если вместе с уменьшением денежных средств на расчетном счете, на ту же сумму уменьшились заемные средства, то это означает о том, что организация выплатила долги на данную сумму.

Для хорошей платежеспособности организации приоритетной целью является наличие долгосрочных пассивов (денежных средств, на которые не требуется отвлекать оборотные средства в ближайшее время).

Пункт 19 ПБУ 4/99 предписывает предоставлять в бухгалтерской отчетности активы и пассивы с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные, что является существенным для проведения финансового анализа. Если бухгалтерская отчетность была составлена с нарушением данного положения, то результат анализа может быть искажен.



1.4 Вертикальный анализ бухгалтерского баланса

"Вертикальный анализ (структурный) - определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения". При помощи вертикального анализа бухгалтерского баланса возможно определить причины изменения платежеспособности организации в рассматриваемом периоде. Вертикальный анализ является расчетом доли анализируемой статьи баланса в общем итоге баланса. Для оценки платежеспособности возьмем уже известные нам статьи:

1. "Финансовые вложения";

2. "Денежные средства и денежные эквиваленты";

3. "Дебиторская задолженность".

Добавим к этому изменение структуры пассивов. По результатам их анализа можно сделать выводы о причинах данных изменений.

Для примера расчета доли возьмем показатель из второй вышеизложенной статьи, а именно "Денежные средства и денежные эквиваленты". Разделим его на валюту баланса и умножим на 100%. Таким образом, мы видим, какую долю активов у нас занимают денежные средства.

Показатели предыдущих периодов или других компаний образуют сравнительную базу при процентном анализе. Но для сравнения требуется устранить разницу в размерах организаций (оборотах). Здесь помогает выражение в процентах от объема продаж (выручки) показателей отчета о прибылях и убытках, а в процентах от итога баланса - балансовые статьи.

1.5. Факторный анализ прибыли

"Факторный анализ прибыли предназначен для наиболее эффективного выявления причин изменения прибыли и их влияния на ее показатели. Далее приводится методика проведения анализа, использующая для анализа прибыли от продаж модели аддитивного типа. Рассмотрим ее подробнее.

Суть факторного анализа в выявлении: насколько каждый из следующих факторов повлиял на изменение прибыли в рублях, будь то выручка от продаж, цена на продукт, его себестоимость, коммерческие и управленческие расходы или то, на сколько влияют все эти факторы на прибыль от продаж. Суммарное влияние всех этих факторов должно соответствовать абсолютному отклонению прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с базисным годом".

Факторный анализ прибыли осуществляется по следующим этапам:

1. Производится расчет влияния фактора "выручка от продаж"

Он начинается с анализа учета влияния инфляции и вычисления коэффициента (в %). Инфляцию можно определить по бухгалтерским отчетам, в пояснительных записках которых содержится информация о росте цен на продукцию предприятия в среднем за год. Далее, на основе инфляции рассчитывается выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставленных ценах с базисным периодом. Проводить дальнейший анализ без достижения такого сопоставления не имеет смысла.

Выручка отчетного периода в сопоставимых ценах определяется по формуле:

, (1.5.1)

где - выручка отчетного периода в сопоставимых ценах (ценах прошлого года); - выручка отчетного периода, приведенная в Форме №2 в ценах отчетного периода; - индекс цен (индекс инфляции);

Из чего можно сделать вывод, что выручка от продаж продукции в отчетном году выросла за счет роста цены по такой формуле:



, (1.5.2)

где - изменение выручки от продаж за счет цены (инфляции).

Влияние изменения выручки от реализации на сумму прибыли от продаж (Пп), за исключением влияния изменения цены, можно рассчитать по формулам:

, (1.5.3)

, (1.5.4)

где - рентабельность от продаж.

2. Производится расчет влияния фактора "себестоимость реализации":

, (1.5.5)

где и - удельный вес себестоимости выручки в отчетном и базисном годах (выражается в %).

3. Производится расчет влияния фактора "цена":

, (1.5.6)

4. Производится расчет фактора "коммерческие расходы":

, (1.5.7)

5. Производится расчет фактора "управленческие расходы":

, (1.5.8)



где и -- соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

6. Производится расчет совокупности влияния всех факторов на прибыль от продаж. Приведено в таблице 1.5.9

Таблица 1.5.9 Расчет совокупности влияния всех факторов на прибыль от продаж

Факторы, влияющие на прибыль:	Сумма влияния, руб.
1. Выручка от продаж 2. Себестоимость реализации 3. Цена 4. Коммерческие расходы 5. Управленческие расходы
6. Итого

Итоговая сумма должна быть равна абсолютному отклонению по строке 050 Формы №2 (графа 5). В ином случае расчеты считаются неверными, а результаты дальнейшего анализа не имеют смысла.

Факторный анализ может быть продолжен до чистой прибыли, по следующим этапам:

1. Анализируется прибыль от продаж (аналогично предыдущей схеме).

2. Влияние всех остальных факторов (операционный доход, расход и т.д.) оценивается по графе 5 в приведенной выше таблице.



2. Практическая часть

2.1 Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью "ВЕРОЛАЙН" создано в 2009 г. Организация имеет частную форму собственности. Вид экономической деятельности: телекоммуникационные услуги, ОКВЭД 64.20.12, ИНН 7838345430, КПП 780101001. ООО "ВЕРОЛАЙН" находится на общей системе налогообложения (ОСН).

ООО "ВЕРОЛАЙН" является коммерческой организацией, то есть организацией, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и распределяющей полученную прибыль между участниками.

В организации работают 8 чел. (генеральный директор ,финансовый директор, технический директор, главный бухгалтер, секретарь, три оператора технической поддержки). Исходя из численности работников, предприятие можно отнести к микропредприятию. Режим работы: пн.-пт. с 9:00 по 18:00.

Место нахождения общества: 199004, г. Санкт-Петербург, Кадетская линия В.О., д.23,лит. А, пом. 9Н, которое является местом нахождения его органов управления и основное место его деятельности.

В сентябре 2009 г. ООО "ВЕРОЛАЙН" начало строительство первой в городе оптоволоконной сети Интернет. Этому предшествовала длительная планомерная техническая подготовка на основе инновационного магистрального и цифрового оборудования компании Cisco System. Схема построения сети основывается на технологии Metro Ethernet. Опорная сеть (магистраль), уровень распределения/агрегации построены на основе технологии Gigabit Ethernet, уровень доступа (клиентский доступ) обеспечивает клиентам скорость до 100 мбит/с.



2.2 Анализ реализации объемов оказываемых услуг

Анализ показателей объёма реализации услуг начинается с выявления отклонений фактических величин от величин предшествующего периода. Пример - в таблице 2.2.1

прибыль бухгалтерский конкурентоспособность затрата

Таблица 2.2.1 Анализ динамики изменения объема реализации услуг

Показатель	Ед. измер.	2012 г.	2013 г.	Темпы прироста, %
Объем реализации	тыс.руб.	8400,0	8700,0	3,6

Из таблицы 2.2.1 видно, что за рассматриваемый период времени происходит рост объема реализации в 2013 году по сравнению с 2012 на 3,6%.

В таблице 2.2.2 показана оценка выполнения плана. Плановый объем реализации взяли из предыдущего года. Для организации важно выполнить план. Так как это говорит о стабильности и развитии организации.

Таблица 2.2.2 Анализ выполнения плана по ассортименту услуг в 2013 г.

Услуги	Объем реализации, тыс. руб.	Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	план	факт
Предоставление услуг по доступу к глобальной компьютерной сети -интернет	8400,0	8700,0	103,6	8700,0

Как видно из таблицы 2.2.2 установленный план выполнен. Полученные по итогам года результаты даже превышают план на 3,6%.

Определим количественное значение резервов увеличения реализации услуг. Расчёт влияния количественных и качественных факторов, влияющих на объём реализации продукции приведен в таблице 2.2.3.



Таблица 2.2.3 Анализ динамики трудовых показателей, влияющих на объем реализации услуг

Показатели	Ед. измер.	2012 г.	2013 г.	Отклонение	Темп прироста, %
Объем реализации	тыс. руб.	8400,0	8700,0	+300	3,6
Выработка на одного работающего	тыс.руб.	1050,0	1087,5	+37,5	3,6
Среднесписочная численность работающих	чел.	8	8	-	-

Как видно из таблицы 2.2.3 объем реализации и выработка увеличились на 3,6%, что является благоприятным результатам для организации.

2.3 Анализ качества и конкурентоспособности услуг

Качество продукции - понятие, характеризующие эксплуатационные, потребительские, технологические свойства услуг, уровень его надежности и долговечности. Конкурентоспособность товара характеризуется комплексом потребительских и стоимостных характеристик товара, определяющих его успех на рынке.

Для анализа были взяты самые важные факторы для потребителей. Быстрые сроки подключения интернета важны тем, что потребителю не придется долго ждать своей услуги. Это влияет на качество услуг. Соотношение скорости интернета и стоимости должны быть интересны для потребителей и не уступать конкурентам. В таблице 2.3.1 приведен анализ минимальной стоимости услуг интернет провайдеров. Так же сравнение скорости интернета со стоимостью услуг и сравнение сроков подключения интернета.



Таблица 2.3.1 Анализ показателей конкурентоспособности услуг (интернет провайдеры)

Факторы	ООО "ВЕРОЛАЙН"	ООО "InterZet"	ООО "SkyNet"	ООО "Юнет"
Сроки подключения	2-3 дня	2-3 дня	3-5 дней	5-7 дней
Стоимость в мес.	300 р.	333 р.	450 р.	400 р.
Минимальная скорость интернета (Мбит/с)	30	33	20	3
Максимальная скорость интернета (Мбит/с)	100	100	100	100

Как видно из таблицы 2.3.1 у организации ООО "ВЕРОЛАЙН" основной конкурент ООО "InterZet". Сроки подключения одинаковы, но у ООО "ВЕРОЛАЙН" минимальная скорость интернета ниже, чем у ООО "InterZet". Зато стоимость услуг в месяц ниже, чем у ООО "InterZet". Решить проблему с конкуренцией ООО "InterZet" можно повысив минимальную скорость интернета.

2.4 Анализ эффективности использования основных фондов и производственных мощностей

К основным фондам относятся объекты, которые служат не менее года и стоимостью выше определенной величины, устанавливаемой в зависимости от динамики цен на продукцию фондосоздающих отраслей (К основным фондам относятся объекты, стоимость которых определяется в размере пятидесятикратной установленной законом минимальной месячной оплаты труда на дату их приобретения).

Организация ООО "ВЕРОЛАЙН" приобрела основные фонды 10.12.2009 г. Срок службы мебели 10 лет, а основных средств 5 лет. Покупки до 40000 относятся к материалам. Основные фонды организации за 2012 год показаны в таблице 2.4.1



Таблица 2.4.1 Стоимость и структура основных производственных фондов на 01.01.2013 г.

№	Вид ОФ	Стоимость ОФ (тыс.руб.)	Структура ОФ
		Первоначальная	Износ	Остаточная	Коэффициент износа в %	Активная часть	Пассивная часть
						тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	Мебель	150,0	30,0	120,0	20,0	120,0	45,5	0	0
2	Оборудование	240,0	96,0	144,0	40,0	144,0	54,5	0	0
Итого:	390,0	126,0	264,0	32,3	264,0	100,0	0	0

Из таблицы 2.4.1 видно, что коэффициент износа в 2012 году составлял 32,3 %.

Посмотрим основные фонды организации за 2013 и сравним на сколько увеличится коэффициент износа за год. Данные представлены в таблице 2.4.2

Таблица 2.4.2 Стоимость и структура основных производственных фондов на 01.01.2014 г.

№	Вид ОФ	Стоимость ОФ (тыс. руб.)	Структура ОФ
		Первоначальная	Износ	Остаточная	Коэффициент износа в %	Активная часть	Пассивная часть
						тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
2	Мебель	150,0	45,0	105,0	30,0	105,0	52,2	0	0
3	Оборудование	240,0	144,0	96,0	60,0	96,0	47,8	0	0
Итого:	390,0	189,0	201,0	48,5	201,0	100,0	0	0

Из таблицы 2.4.2 видно, что коэффициент износа в 2013 году составлял 48,5 %, что на 15,2% больше по сравнению с 2012 годом.

Основными показателями, характеризующими эффективность использования основных средств, являются показатели фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности труда и рентабельности основных фондов. Фондовооруженность показывает оснащенность работников предприятия основными фондами, фондоотдача показывает, сколько продукции (в стоимостном выражении) произведено в данном периоде на 1 руб. стоимости основных фондов, а фондоемкость - стоимость основных фондов, приходящуюся на 1 руб. продукции. (обратный фондоотдачи).

Чем лучше используются основные фонды, тем выше показатель фондоотдачи. А снижение фондоемкости означает экономию труда, овеществленного в основных фондах, участвующих в процессе деятельности.

Рентабельность отражает степень эффективности использования основных средств, характеризует величину прибыли, приходящуюся на 1 руб. фондов.

В таблице 2.4.3 представлены показатели эффективности основных фондов организации ООО "ВЕРОЛАЙН".

Таблица 2.4.3 Показатель эффективности основных фондов

Показатель	Ед. измер.	2012	2013	Изменения в %
Фондоотдача	тыс. руб.	21,5	22,3	+0,8
Фондоемкость	тыс. руб.	0,05	0,04	-0,01
Фондовооруженность	тыс. руб.	48,75	48,75	0
Рентабельность	%	6,0	6,8	+0,8

Из таблицы 2.4.3 видно, что рентабельность выросла на 0,8%,что говорит об эффективном использовании основных средств.

2.5 Анализ эффективности использования оборотных средств и материально - технического снабжения

Оборотные средства- это средства, авансированные в производстве оборотных фондов и фондов обращения. В таблице 2.5.1 рассмотрим состав и структуру оборотных средств за 2012 год.



Таблица 2.5.1 Анализ состава и структуры оборотных средств 2012 г.

Статья	на начало 2012 г.	на конец 2012 г.	Прирост
	сумма, тыс. руб.	%	сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Запасы	372,0	40,0	391,0	40,7	+19,0	+2,0
Дебиторская задолженность	320,0	34,3	460,0	47,9	+140,0	+15,0
Денежные средства	240,0	25,7	110,0	11,4	-130,0	-14,0
Итого	932,0	100,0	961,0	100,0	+29,0	+3,0

Из таблицы 2.5.2 видно, что запасы увеличились на 2,0%, дебиторская задолженность увеличилась на 15%, а денежные средства уменьшились на 14%.Это говорит о негативном развитии оборотных средств. Что бы повысить качество оборотных средств нужно истребовать дебиторскую задолженность.

В таблице 2.5.2 рассмотрим состав и структуру оборотных средств за 2013 год.

Таблица 2.5.2 Анализ состава и структуры оборотных средств 2013 г.

Статья	на начало 2013 г.	на конец 2013 г.	Прирост
	сумма, тыс.руб.	%	сумма, тыс.руб.	%	Сумма, тыс.руб.	%
Запасы	391,0	40,7	241,0	24,0	-150,0	-15,6
Дебиторская задолженность	460,0	47,9	700,0	70,0	+240,0	+25,0
Денежные средства	110,0	11,4	60,0	6,0	-50,0	-5,2
Итого	961,0	100,0	1001,0	100,0	+40	+4,2

Из таблицы 2.5.1 видно, что запасы уменьшились на 15,6%, дебиторская задолженность увеличилась на 25%, а денежные средства уменьшились на 5,2%.Это говорит о негативном развитии оборотных средств. Что бы повысить качество оборотных средств нужно истребовать дебиторскую задолженность и увеличить запасы.

Коэффициент оборотных средств (скорость оборота) характеризует размер объема выручки от реализации продукции на среднюю стоимость оборотных средств. Продолжительность одного оборота в днях равна частному от деления числа дней за анализируемый период (30, 90, 360) к оборачиваемости оборотных средств. Величина, обратная скорости оборота, показывает размер оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации продукции. Это соотношение характеризует степень загрузки средств в обороте и называется коэффициентом загрузки оборотных средств. Чем меньше величина коэффициента загрузки оборотных средств, тем эффективнее используются оборотные средства.

Главной целью управления активами предприятия, в том числе и оборотными средствами, является максимизация прибыли на вложенный капитал при обеспечении устойчивой и достаточной платежеспособности предприятия. Для обеспечения устойчивой платежеспособности у предприятия постоянно должна находиться на счете некоторая сумма денежных средств, фактически изъятая из оборота для текущих платежей. Часть средств должна быть размещена в виде высоколиквидных активов. Важной задачей в части управления оборотными средствами предприятия является обеспечение оптимального соотношения между платежеспособностью и рентабельностью путем поддержания соответствующих размеров и структуры оборотных активов. Необходимо также поддерживать оптимальное соотношение собственных и заемных оборотных средств, так как от этого непосредственно зависят финансовая устойчивость и независимость предприятия, возможность получения новых кредитов. Рассмотрим коэффициент оборачиваемости оборотных средств в таблице 2.5.3

Таблица 2.5.3 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

Показатели	Ед. изм.	2012 г.	2013 г.	Изменения	Изменения в %
Коэффициент оборачиваемости	об.	8,9	8,9	0	0
Длительность оборота	дн.	40,4	40,4	0	0



Из таблицы 2.5.3 видно, что коэффициент оборачиваемости и длительность оборота не изменились.

В таблице 2.5.4 рассмотрим анализ динамики показателей текущей ликвидности.

Таблица 2.5.4 Анализ динамики показателей текущей ликвидности за 2013 год

Показатель	На начало 2013 года	На конец 2013 года	Изменение
	расчет	тыс. руб.	расчет	тыс. руб.
Текущие активы		961,0		1001,0	+40,0
в т.ч. расходы будущих периодов		27,0		23,0	-4,0
Текущие активы - расходы будущих периодов	961,0-27,0	934,0	1001,0-23,0	978,0	+44,0
Текущие пассивы		570,0		493,0	-77,0
Чистый оборотный капитал	961,0-570,0	391,0	1001,0-493,0	508,0	+117,0
Коэффициент текущей ликвидности	934,0/570,0	1,6	1001,0/493,0	2,03	+0,43

Из таблицы 2.5.4 видно, что коэффициент текущей ликвидности в конце 2013 года больше на 0,43 по сравнению с началом 2013 года. Чем показатель больше, тем лучше платежеспособность организации. Принимая во внимание степень ликвидности активов, можно предположить, что не все активы можно реализовать в срочном порядке. Нормальным считается значение коэффициента от 1,5 до 2,5, в зависимости от отрасли. Значение ниже 1 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что организация не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала. У нас значение меньше 1, что говорит о плохой платежеспособности организации.

Для того чтобы повысить платежеспособность организации, необходимо помнить, что она определяется в первую очередь структурой и качественным составом оборотных активов. Ведь платежеспособность - это способность организации вовремя погашать свои долги. А сделать это можно за счет быстрой продажи активов. Следовательно, они должны быть легко реализуемыми. Поэтому управление оборотными активами должно подразумевать обеспечение баланса между расходами на поддержание активов в сумме и структуре, гарантирующей бесперебойный технологический процесс, между потерями, связанными с риском утраты ликвидности и доходами от вовлечения в оборот новых средств.

2.6 Анализ структуры управления предприятием

Как уже упоминалось выше для успешной работы организации необходимы: генеральный директор, финансовый директор, технический директор, главный бухгалтер, секретарь, три оператора технической поддержки. Схема управления ООО "ВЕРОЛАЙН" представлена на рисунке 2.6.1

Рис.2.6.1. Схема управления ООО "ВЕРОЛАЙН"

В основные обязанности генерального директора входит:

1. Планирование и координирование работы подчиненных;

2. Своевременное и полное предоставление отчетности о деятельности фирмы ее учредителям.

В основные обязанности финансового директора входит организация работы таким образом, чтобы получать максимальную прибыль при минимальных издержках времени и капитала.

В основные обязанности технического директора входит планирование и координирование работы подчиненных.

Бухгалтерия организации "ВЕРОЛАЙН" будет состоять 1 одного бухгалтера, функции которого будут стандартными и в основном сведутся к ведению традиционной системы налогообложения.

Операторский отдел будет состоять из 3 операторов. В обязанности оператора входит:

Подключение абонентов;

1. Поддержание бесперебойного процесса работы интернета;

2. Помощь клиентам в случае возникновения затруднений с интернетом;

3. Принятие полной материальной ответственности за вверенную ему аппаратуру в случае ее повреждения или кражи.

В основные обязанности секретаря входит:

1. Работа с потенциальными клиентами, поставщиками;

2. Принимать документы от курьеров.

Найм всего персонала будет производиться на конкурсной основе и с обязательным личным собеседованием. Предпочтение будет отдаваться лицам уже имеющим опыт работы или имеющим наивысшую квалификацию в своей области.

2.7 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов и используемой системы оплаты труда

В таблице 2.7.1 показан анализ динамики численности работающих, он крайне важен, так как из-за большой текучки найма персонала негативно сказывается репутация организации. И может произойти потеря информации или каких-либо важных данных.



Таблица 2.7.1 Анализ динамики численности работающих

Показатели	Отчётный год	отклонение, в %
	2012	2013	к базе	к плану
Среднесписочная численность работников, в том числе:	8	8	0	0
-АУП	5	5	0	0
- рабочих	3	3	0	0

Как видно из таблицы 2.7.1 численность работников не изменилась, что говорит о стабильности организации.

В таблице 2.7.2 посмотрим квалификационный состав работников за 2013 год.

Таблица 2.7.2 Данные о квалификационном составе работников по состоянию на 31.12.2013 года

№ п/п	Спец., ФИО работника	Образование	Стаж работы по спец-ти	Возраст	Пол	Примечание
		требуемое	фактическое
1	Ген. директор Белый А.В.	Выс.	Выс.	5	35	м	Соответствует должности
2	Фин. директор Самоукова И.М.	Выс.	Выс.	20	55	ж	Соответствует должности
3	Тех. директор Николаев В.А.	Выс.	Выс.	25	60	м	Соответствует должности
4	Глав. бухгалтер Петрова Ю.В.	Выс.	Выс.	15	36	ж	Соответствует должности
5	Секретарь Давыдова Д.О.	Сред. спец.	Сред. спец.	5	22	ж	Соответствует должности
6	Оператор тех. п. Иванов Ю.Н.	Сред. спец.	Выс.	20	40	м	Соответствует должности
7	Оператор тех. п. Грудкин Д.А.	Сред. спец.	Сред. спец.	20	45	м	Соответствует должности
8	Оператор тех. п. Алексеев А.В.	Сред. спец.	Сред. спец.	10	37	м	Соответствует должности

Из таблицы 2.7.2 видно что весь директора и бухгалтер имеют высшее образование, что говорит о высокой квалификации и следовательно о продуктивной работе приносящей прибыль.

В таблице 2.7.3 показан баланс рабочего времени. В котором видны изменения фонда рабочего времени персонала.

Таблица 2.7.3 Данные баланса рабочего времени персонала в 2012 и 2013 годах

№ п/п	Наименование показателей	2012 г.	2013 г. (отчётный)	Отклонения от базы
			План	Отчёт	План	Отчёт
1.	Календарный фонд рабочего времени	366	365	365	-1	-1
2.	Количество выходных и праздничных дней	117	118	118	+1	+1
3.	Номинальный фонд рабочего времени	249	247	247	-2	-2
4.	Неявки на работу, в т.ч.:	15	10	10	-5	-5
4.1.	очередные и дополнительные отпуска	0	0	0	0	0
4.2.	отпуска по родам.	0	0	0	0	0
4.3.	болезни, в т.ч.:	5	10	10	+5	+5
	по уходу за ребёнком.	0	0	0	0	0
4.4.	отпуска по учёбе.	0	0	0	0	0
4.5.	отпуска за свой счёт, в т.ч.:	10	0	0	-10	-10
	разрешённые законом.	10	0	0	-10	-10
4.6.	командировки.	0	0	0	0	0
4.7.	гособязанности.	0	0	0	0	0
4.8.	целодневные и сменные простои	0	0	0	0	0
4.9.	прогулы	0	0	0	0	0
4.10.	внутрисменные простои и потери рабочего времени по данным ФРВ рабочих.	0	0	0	0	0
5.	Полезный фонд рабочего времени	234	237	237	+3	+3

Из таблиц 2.7.3 видно, что полезный фонд рабочего времени достаточно стабилен. Что говорит о стабильности и развитости организации.

В таблице 2.7.4 показана производительность труда за 2012 и 2013 года. Крайне важно определить на сколько выросла выработка.



Таблица 2.7.4 Производительность труда в ООО "ВЕРОЛАЙН" за 2012-2013 г.

Показатели	Ед. изм.	2012	2013	Изменения абсолютные	%
Выработка среднегодовая	тыс. руб.	1050,0	1087,5	37,5	3,6
Выработка среднечасовая	тыс. руб.	0,527	0,550	+0,023	4,4

Из таблицы 2.7.4 видно повышение выработки среднегодовой на 3,6% и среднечасовой на 4,4%. Это говорит о продуктивной работе персонала.

В таблице 2.7.5 показан годовой фонд оплаты труда. Важно иметь высокую заработную плату персонала, чтобы не было текучки и не квалифицированных специалистов, которая может привести к негативным последствиям.

Таблица 2.7.5 Годовой фонд оплаты труда в ООО "ВЕРОЛАЙН"

Сотрудники	Должность	Годовой фонд оплаты труда, тыс.руб.
Белый А.В.	Генеральный директор	720,0
Самоукова И.М.	Финансовый директор	480,0
Николаев В.А.	Технический директор	480,0
Петрова Ю.В.	Главный бухгалтер	360,0
Давыдова Д.О.	Секретарь	240,0
Иванов Ю.Н.	Оператор тех. под.	240,0
Грудкин Д.А.	Оператор тех. под.	240,0
Алексеев А.В.	Оператор тех. под.	240,0
Итого	3000,0

Из таблицы 2.7.5 видно, что средняя заработная плата персонала составляет 20000 р. Это не много, т.к. по данным Федеральной службы государственной статистики на январь 2014 г. средняя заработная плата составляет 28945 руб. Данные ФСГС носят региональный характер, поэтому конкретных цифр для конкретного города нет. По данным с интернет-сервисов поиска работы, средняя заработная плата в городе Санкт-Петербург на июнь 2014 г. составляет 33000 руб.



2.8 Анализ затрат на реализацию услуг

В таблице 2.8.1 показан анализ затрат на реализацию услуг. В процессе анализа выявляют изменение расходов.

Таблица 2.8.1 Анализ затрат на реализацию услуг

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.	Прирост
	2012	2013	абсол.	%
Материальные затраты, в т.ч.:	592,0	655,0	63,0	10,7
- материалы	580,0	642,0	62,0	10,7
-электроэнергия	12,0	13,0	1,0	8,3
ФОТ	3000,0	3000,0	0	0
Отчисления в ПФ, на ОМС и ФСС	900,0	900,0	0	0
Амортизация	63,0	63,0	0	0
Прочие расходы, в т.ч.:	651,6	714,0	62,4	9,6
- аренда	500,0	550,0	50,0	10,0
-расходы на связь	48,0	54,0	6,0	12,5
-канцтовары	3,6	5,0	1,4	38,9
-коммунальные платежи	100,0	105,0	5,0	5,0
Итого	5206,6	5332,0	125,4	2,4

Из таблицы 2.8.1 видно, что затраты на реализацию услуг выросли на 2,4% по сравнению с 2012 годом. Это хороший показатель, т.к. затраты выросли незначительно.

2.9 Анализ прибыли и рентабельности (финансового состояния)

Исключительно важную роль в системе оценки результативности, деловых качеств предприятия и степени его надежности играют показатели прибыли и рентабельности. В прибыли аккумулируются все доходы, расходы, обобщаются результаты деятельности предприятия.

В таблице 2.9.1 показан анализ динамики прибыли и рентабельности.



Таблица 2.9.1 Анализ динамики прибыли и рентабельности

Показатель	Ед. изм.	2012 г.	2013 г.	Прирост
				Тыс. руб.	%
Объем реализации	тыс.руб.	8400,0	8700,0	300,0	3,6
Себестоимость	тыс.руб.	5206,6	5332,0	125,4	2,4
Прибыль от реализации	тыс.руб.	3193,4	3368,0	174,6	5,5
Прочие доходы	тыс.руб.	0	0	0	0
Прочие расходы	тыс.руб.	42,4	56,0	13,6	32,1
Балансовая прибыль	тыс.руб.	3151,0	3312,0	161,0	5,1
Налогооблагаемая прибыль	тыс.руб.	3151,0	3312,0	161,0	5,1
Налог на прибыль (20%)	тыс.руб.	630,2	662,4	32,2	5,1
Чистая прибыль	тыс.руб.	2520,8	2649,6	128,8	5,1
Рентабельность услуг	%	61,3	63,2	1,9	3,1
Рентабельность расчетная	%	42,9	43,8	0,9	2,1

Из таблицы 2.9.1 виден прирост чистой прибыли на 5,1%, это хороший показатель, т.к. наблюдается движение организации на получение прибыли.

2.10 Анализ экономической безопасности предприятия, соблюдения коммерческой тайны

Самая главная задача службы безопасности - сохранение жизни и обеспечение безопасных условий для человека, она призвана защищать жизнь и здоровье людей, которые работают в фирме, которые приходят сюда как посетители. Второе - обеспечение безопасности самого объекта, это мероприятия, которые позволяют обеспечить минимум краж и целостность конструкции здания.

Служба экономической безопасности является важнейшим элементом комплексной системы экономической безопасности субъекта предпринимательства. Если предприятие (фирма) небольшое - целесообразнее не создавать собственную службу безопасности, а использовать услуги соответствующих охранных и детективных агентств. В том же случае если предприятие крупное и использует в своей деятельности значительные массивы конфиденциальной информации, то объективно необходимо создание своей службы безопасности.

Для осуществления функций безопасности в ООО "ВЕРОЛАЙН" была установлена охранная система. Такая мера безопасности необходима ввиду того, что предприятие имеет дорогостоящее оборудование. На предприятии также осуществляется система видеонаблюдения по периметру территории и в помещениях.

Функции контроля за соблюдением работниками коммерческой тайны в ООО "ВЕРОЛАЙН" возложены на финансового директора предприятия. В задачи финансового директора входит:

-определение ценности имеющейся информации, потребность ее в защите;

-периодический анализ возможной угрозы хищения информации, определение ее реальности, вида, форм;

-изучение клиентов фирмы, их потребностей, привычек, связей;

-определение потенциальных конкурентов.

-контроль за рекламой, рынками сбыта, деловыми контактами; выявление актов недобросовестной конкуренции;

-принятие контрмер в случае нарушения интересов фирмы;

-организация охраны объекта.

Эти проблемы решаются получением за плату нужной информации у коммерческих структур, которые ею располагают (банки, страховые компании), а также обращением за помощью к специалистам по промышленной разведке, детективным агентствам. Деятельность этого направления ООО "ВЕРОЛАЙН" основывается на использовании типовых схем, процедур и действий.

Приказом генерального директора ООО "ВЕРОЛАЙН" определен перечень информации, которая является коммерческой тайной и перечень лиц, имеющих доступ к той или иной определенной информации, являющейся коммерческой тайной. К ним относятся:

-финансовый директор;

-технический директор;

-главный бухгалтер;

В контрактах с данными лицами есть пункт о неразглашении коммерческой информации.

Порядок хранения коммерческой информации, допуска к ней и использования определен также приказом генерального директора предприятия. Кроме того, на предприятии и в уставных документах определен перечень коммерческой информации, подлежащей неразглашению.

Определенные категории работников ООО "ВЕРОЛАЙН",владеющие коммерческой информацией, подвержены в достаточно большой степени риску. К таким категориям, согласно приказа генерального директора, отнесены: главный бухгалтер и финансовый директор.



Выводы из аналитической части

Из таблицы 2.2.1 видно, что за рассматриваемый период времени происходит рост объема реализации в 2013 году по сравнению с 2012 на 3,6%.

Как видно из таблицы 2.2.2 установленный план выполнен. Полученные по итогам года результаты даже превышают план на 3,6%.

Как видно из таблицы 2.2.3 объем реализации и выработка увеличились на 3,6%, что является благоприятным результатам для организации.

Как видно из таблицы 2.3.1 у организации ООО "ВЕРОЛАЙН" основной конкурент ООО "InterZet". Сроки подключения одинаковы, но у ООО "ВЕРОЛАЙН" минимальная скорость интернета ниже, чем у ООО "InterZet". Зато стоимость услуг в месяц ниже, чем у ООО "InterZet". Решить проблему с конкуренцией ООО "InterZet" можно повысив минимальную скорость интернета.

Из таблицы 2.4.1 видно, что коэффициент износа в 2012 году составлял 32,3 %.

Из таблицы 2.4.2 видно, что коэффициент износа в 2013 году составлял 48,5 %, что на 15,2% больше по сравнению с 2012 годом.

Из таблицы 2.4.3 видно, что рентабельность выросла на 0,8%,что говорит об эффективном использовании основных средств.

Из таблицы 2.5.2 видно, что запасы увеличились на 2,0%, дебиторская задолженность увеличилась на 15%, а денежные средства уменьшились на 14%.Это говорит о негативном развитии оборотных средств. Что бы повысить качество оборотных средств нужно истребовать дебиторскую задолженность.

Из таблицы 2.5.1 видно, что запасы уменьшились на 15,6%, дебиторская задолженность увеличилась на 25%, а денежные средства уменьшились на 5,2%.Это говорит о негативном развитии оборотных средств. Что бы повысить качество оборотных средств нужно истребовать дебиторскую задолженность и увеличить запасы.

Из таблицы 2.5.3 видно, что коэффициент оборачиваемости и длительность оборота не изменились.

Из таблицы 2.5.4 видно, что коэффициент текущей ликвидности в конце 2013 года больше на 0,43 по сравнению с началом 2013 года. Чем показатель больше, тем лучше платежеспособность организации. Принимая во внимание степень ликвидности активов, можно предположить, что не все активы можно реализовать в срочном порядке. Нормальным считается значение коэффициента от 1,5 до 2,5, в зависимости от отрасли. Значение ниже 1 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что организация не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала. У нас значение меньше 1, что говорит о плохой платежеспособности организации.

Как видно из таблицы 2.7.1 численность работников не изменилась, что говорит о стабильности организации.

Из таблицы 2.7.2 видно что весь директора и бухгалтер имеют высшее образование, что говорит о высокой квалификации и следовательно о продуктивной работе приносящей прибыль.

Из таблиц 2.7.3 видно, что полезный фонд рабочего времени достаточно стабилен. Что говорит о стабильности и развитости организации.

Из таблицы 2.7.4 видно повышение выработки среднегодовой на 3,6% и среднечасовой на 4,4%. Это говорит о продуктивной работе персонала.

Из таблицы 2.7.5 видно, что средняя заработная плата персонала составляет 20000 р. Это не много, т.к. по данным Федеральной службы государственной статистики на январь 2014 г. средняя заработная плата составляет 28945 руб. Данные ФСГС носят региональный характер, поэтому конкретных цифр для конкретного города нет. По данным с интернет-сервисов поиска работы, средняя заработная плата в городе Санкт-Петербург на июнь 2014 г. составляет 33000 руб.

Из таблицы 2.8.1 видно, что затраты на реализацию услуг выросли на 2,4% по сравнению с 2012 годом. Это хороший показатель, т.к. затраты выросли незначительно.

Из таблицы 2.9.1 виден прирост чистой прибыли на 5,1%, это хороший показатель, т.к. наблюдается движение организации на получение прибыли.



Заключение

Не секрет, что прибыль предприятия считается наиважнейшим смыслом его создания и дальнейшего существования. Поэтому актуальной является необходимость изучения её источников, распределения и использования. В ходе моего исследования были рассмотрены задачи, связанные с определением сущности прибыли, её несомненных источников, а также грамотного и планомерного использования.

В процессе изучения проблемы работы, связанной с увеличением прибыли предприятия, мной были предложены методы анализа прибыли, помогающие не просто увеличить финансовые доходы предприятия, но и перевести организацию на новый уровень развития.



Список литературы

1. Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ , издание Проспект, 2011.- 591 с.

2. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. М.: ИНФРА-М, 2011.- 415 с.

3. Осташков А.В. Финансовый менеджмент. г. Пенза, 2011.- 125 с.

4. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ, 2012.- 471 с.

5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / 7-е изд. - Мн.: Новое знание, 2011.- 704 с.

6. Левитина И.Ю. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия сервиса, Санкт-Петербург, 2011.- 462 с.

7. Материалы были взяты из газеты http://glavbuh-info.ru/index.php/sprav/, 2012.

8. Материалы были взяты из статьи http://afdanalyse.ru/ , 2012.

9. Экономика предприятия (организации). Методические указания по выполнению курсовой работы для студентов всех форм обучения специальности 080502.65 "Экономика и управление на предприятии (в сфере сервиса)". - СПб.: СПбГУСЭ, 2011. - 108 с.

10. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года (в текущей редакции).

11. Гражданский кодекс Российской Федерации (в текущей редакции).

Размещено на Allbest.ru