Модель влияния стоимости на прибыль фирмы

2006 г. СР_тпп = 100*(2876+14890)/(24%-10%) = 309875

Определим объем реализации продукции предприятия, обеспечивающий требуемый уровень валовой прибыли по другой формуле:

2003 г. СР_тпп = 100*(2567+12876)/(11%) = 255700

2004 г. СР_тпп = 100*(2687+13245)/(12%) = 285734

2005 г. СР_тпп = 100*(2767+14235)/(9%) = 294678

2006 г. СР_тпп = 100*(2876+14890)/(14%) = 309875

Определим далее натуральный объем реализации продукции, обеспечивающий формирование плановой суммы валовой прибыли:

2003 г. НР_тпп = 100*(2567+12876)/(23%-12%)*102 = 2868

2004 г. НР_тпп = 100*(2687+13245)/(21%-9%)*110 = 2789

2005 г. НР_тпп = 100*(2767+14235)/(24%-15%)*115 = 2978

2006 г. НР_тпп = 100*(2876+14890)/(24%-10%)*120 = 3075

Определим натуральный объем реализации продукции, обеспечивающий формирование плановой суммы валовой прибыли по формуле 1.21:

2003 г. НР_тпп = 100*(2567+12876)/(23%*102) = 2868

2004 г. НР_тпп = 100*(2687+13245)/(21%*110) = 2789

2005 г. НР_тпп = 100*(2767+14235)/(24%*115) = 2978

2006 г. НР_тпп = 100*(2876+14890)/(24%*120) = 3075

Определим предел безопасности деятельности предприятия в стоимостном выражении:

2003 г. ПБ_с = 255700 - 200700 =55000

2004 г. ПБ_с = 285734 - 210734 =75000

2005 г. ПБ_с = 294678 - 220678 =74000

2006 г. ПБ_с = 309875 - 240875 =60000

Определим предел безопасности деятельности предприятия в натуральном выражении:

2003 г. ПБ_н = (255700 - 200700)/102 =5400

2004 г. ПБ_н = (285734 - 210734)/110 =7105

2005 г. ПБ_н = (294678 - 220678)/115 =6420

2006 г. ПБ_н = (309875 - 240875)/120 =5800

Используем формулу 1.24:

2003 г. ПБ_н = (55000)/102 =5400

2004 г. ПБ_н = (75000)/110 =7105

2005 г. ПБ_н = (74000)/115 =6420

2006 г. ПБ_н = (60000)/120 =5800

Рассчитаем относительную величину предела безопасности:

2003 г. КБ = (55000)*100/74045 =70%

2004 г. КБ = (75000)*100/98765 =65%

2005 г. КБ = (74000)*100/119871 =60%

2006 г. КБ = (60000)*100/89675 =65%

Определим стоимостной объем реализации продукции, обеспечивающий определенную сумму маржинальной прибыли:

2003 г. СР_тмп = 100*(2567+12876)/(23%) = 286888

2004 г. СР_тмп = 100*(2687+13245)/(21%) = 278976

2005 г. СР_тмп = 100*(2767+14235)/(24%*) = 297867

2006 г. СР_тмп = 100*(2876+14890)/(24%*) = 307545

Определим натуральный объем реализации продукции, обеспечивающий формирование плановой суммы маржинальной прибыли:

2003 г. НР_тмп = (2567+12876)/(102) = 2868

2004 г. НР_тмп = (2687+13245)/(110) = 2789

2005 г. НР_тмп = (2767+14235)/(115) = 2978

2006 г. НР_тмп = (2876+14890)/(120) = 3075

Определим натуральный объем реализации продукции, обеспечивающий формирование плановой суммы маржинальной прибыли по формуле 1.28:

2003 г. НР_тмп = (15476)/(102) = 2868

2004 г. НР_тмп = (16745)/(110) = 2789

2005 г. НР_тмп = (18765)/(115) = 2978

2006 г. НР_тмп = (19652)/(120) = 3075

2.2 Анализ тенденций взаимосвязи стоимости и прибыли предприятия

На основе проведенных вычислений показателей алгоритма управления прибылью предприятия проанализируем тенденции на ОАО «ШМКК».

Рассмотрим динамику показателя чистого валового дохода предприятия (рис. 2.1.).

Рис. 2.1 Динамика чистого валового дохода предприятия

Чистый валовой доход предприятия на протяжении рассматриваемого периода медленными темпами увеличивался. Это объясняется, прежде всего, положительными последствиями проведения девальвации в России в 1988 году.

ОАО «ШМКК» занимается изготовлением полного перечня сумок. Рынок сумок в России является очень насыщенным, на нем наблюдается жёсткая конкуренция со стороны импортных производителей. Девальвация привела к удорожанию импортных конкурентных товаров, что открыло для ОАО «Шадринский молочно-консервный комбинат» дополнительные рынки и увеличило спрос на выпускаемую продукцию. Продуманная политика предприятия в области маркетинга и сбыта позволила закрепиться на новых рынках, что обеспечило рост чистого валового продукта.

Рассмотрим динамику чистого дохода ОАО «Шадринский молочно-консервный комбинат» (рис. 2.2.).

Рис.2.2 Динамика чистого дохода предприятия

Так как чистый доход предприятия лишь незначительно отличается от валового дохода, общая тенденция формирования чистого дохода повторяет тенденцию его изменения. ОАО «Шадринский молочно-консервный комбинат» занимается производством молочной продукции. Рынок молочной продукции в России является очень насыщенным, на нем наблюдается жёсткая конкуренция со стороны китайских производителей. Девальвация привела к удорожанию импортных конкурентных товаров, что открыло для ОАО «Шадринский молочно-консервный комбинат» дополнительные рынки и увеличило спрос на выпускаемую продукцию. Продуманная политика предприятия в области маркетинга и сбыта позволила закрепиться на новых рынках, что обеспечило рост чистого валового продукта.

Далее проведем анализ тенденций изменения стоимостного объема реализации продукции, обеспечивающего безубыточный объем производства (рис. 2.3).

Рис. 2.3 Динамика стоимостного объема реализации продукции, обеспечивающего безубыточный объем производства

Динамика стоимостного объема реализации продукции, обеспечивающего безубыточный объем производства показывает отрицательную тенденцию. На графике видно, что предприятию необходимо постоянно увеличивать стоимостной объем реализации продукции для обеспечения безубыточного производства. Данную тенденцию нельзя объяснить динамикой постоянных издержек предприятия, так как на протяжении рассматриваемого периода постоянные издержки на ОАО «Шадринский молочно-консервный комбинат» практически не изменялись. Рост стоимостного объема реализации продукции, обеспечивающего безубыточный объем производства объясняется прежде всего превышениями темпов роста переменных издержек над ценами на отгружаемую продукцию на протяжении рассматриваемого периода.

Для более полного анализа проанализируем динамику натурального объема реализации, обеспечивающего безубыточный объем производства на ОАО «Шадринский молочно-консервный комбинат» (рис. 2.4).

Рис. 2.4 Динамика натурального объема реализации, обеспечивающего безубыточный объем производства

Анализ динамики натурального объема реализации, обеспечивающего безубыточный объем производства показывает резкий его рост на протяжении 2004- 2005 гг. В дальнейшем происходит стабилизация натурального объема реализации, обеспечивающего безубыточный объем производства. Резкий рост натурального объема в 2004- 2005 гг. с 2568 ед. до 2680 ед. объясняется в первую очередь возросшими затратами на сырьё для производства молочной продукции. Данный рост снизил объем маржинальной прибыли предприятия и привел к резкому возрастанию порога безубыточности в натуральном выражении. Стабилизация показателя в 2004- 2005 гг. происходит благодаря улучшению общей экономической конъюнктуры в стране и повышению в связи с этим платежеспособного спроса на продукцию предприятий. Это позволило ОАО «Шадринский молочно-консервный комбинат» повысить отпускные цены на свою продукцию, увеличив тем самым маржинальную прибыль и снизив натуральный объем реализации, обеспечивающего безубыточный объем производства.

Проведем далее анализ динамики стоимостного объема производства, обеспечивающего требуемый уровень валовой прибыли (рис. 2.5).

Рис. 2.5 Динамика стоимостного объема производства, обеспечивающего требуемый уровень валовой прибыли

Динамика стоимостного объема реализации продукции, обеспечивающего требуемый уровень валовой прибыли также показывает отрицательную тенденцию. На графике видно, что предприятию необходимо постоянно увеличивать стоимостной объем реализации продукции для обеспечения необходимого уровня валовой прибыли. Данную тенденцию нельзя объяснить динамикой постоянных издержек предприятия, так как на протяжении рассматриваемого периода постоянные издержки на ОАО «Шадринский молочно-консервный комбинат» практически не изменялись. Рост стоимостного объема реализации продукции, обеспечивающего требуемый уровень валовой прибыли объясняется прежде всего превышениями темпов роста переменных издержек над ценами на отгружаемую продукцию на протяжении рассматриваемого периода.

Проведем анализ динамики натурального объема производства, обеспечивающего требуемый уровень валовой прибыли.

Рис. 2.6 Динамика натурального объема производства, обеспечивающего требуемый уровень валовой прибыли

Анализ динамики натурального объема реализации, обеспечивающего требуемый уровень валовой прибыли также показывает резкий его рост на протяжении 2003- 2005 гг. В дальнейшем происходит стабилизация натурального объема реализации, обеспечивающего требуемый уровень валовой прибыли. Резкий рост натурального объема в 2004- 2005 гг. объясняется в первую очередь возросшими затратами на сырьё и материалы для производства молочной продукции. Данный рост снизил объем маржинальной прибыли предприятия и привел к резкому возрастанию порога безубыточности в натуральном выражении. Стабилизация показателя в 2004 г. происходит благодаря улучшению общей экономической конъюнктуры в стране и повышению в связи с этим платежеспособного спроса на продукцию предприятий. Это позволило ОАО «Шадринский молочно-консервный комбинат» повысить отпускные цены на свою продукцию, увеличив тем самым маржинальную прибыль и снизив натуральный объем реализации, обеспечивающего требуемый уровень валовой прибыли.

Проведем анализ динамики показателя предела безопасности деятельности ОАО «Шадринский молочно-консервный комбинат» в стоимостном выражении (рис. 2.7).



Рис. 2.7 Динамика показателя предела безопасности деятельности в стоимостном выражении

Анализ динамики показателя предела безопасности деятельности ОАО «Шадринский молочно-консервный комбинат» в стоимостном выражении показывает, что в период с 2003- 2004 гг. наблюдается увеличение предела безопасности. В 2004- 2005 гг. происходите его относительная стабилизация, а в 2005- 2006 гг. величина предела безопасности снижается. Это представляет собой негативную тенденцию и объясняется насыщением рынка и действиями конкурентов. Не последнюю роль в снижении предела безопасности играет и увеличение издержек производства и повышение тарифов на электроэнергию.

Проанализируем далее динамику показателя предела безопасности деятельности в натуральном выражении (рис. 2.8).



Рис. 2.8 Динамика показателя предела безопасности деятельности в натуральном выражении

Анализ динамики показателя предела безопасности деятельности ОАО «Шадринский молочно-консервный комбинат» в натуральном выражении показывает, что в период с 2003- 2004 гг. наблюдается увеличение предела безопасности. В 2004- 2006 гг. величина предела безопасности снижается. Это представляет собой негативную тенденцию и объясняется насыщением рынка и действиями конкурентов. Не последнюю роль в снижении предела безопасности играет и увеличение издержек производства и повышение тарифов на электроэнергию.

Проанализируем далее динамику показателя относительной величины предела безопасности (рис. 2.9).



Рис. 2.9 Динамика показателя относительной величины предела безопасности

Анализ динамики показателя относительной величины предела безопасности позволяет выявить следующие тенденции. Во-первых, в 2003- 2005 гг. наблюдается снижение относительной величины предела безопасности, что негативно сказывается на финансовой устойчивости предприятия. Это объясняется в первую очередь снижением отпускных цен и увеличением затрат ОАО «Шадринский молочно-консервный комбинат».

Во-вторых, в период 2005- 2006 гг. происходит рост относительной величины предела безопасности. Стабилизация показателя в 2005- 2006 гг. происходит благодаря улучшению общей экономической конъюнктуры в стране и повышению в связи с этим платежеспособного спроса на продукцию предприятий. Это позволило ОАО «Шадринский молочно-консервный комбинат» повысить отпускные цены на свою продукцию, увеличив тем самым маржинальную прибыль и увеличив показателя относительной величины предела безопасности.

Проанализируем далее динамику стоимостного объёма реализации, обеспечивающего определенную сумму маржинальной прибыли (рис. 2.10).

Рис. 2.10 Динамика стоимостного объёма реализации, обеспечивающего определенную сумму маржинальной прибыли

Анализ динамики стоимостного объёма реализации, обеспечивающего определенную сумму маржинальной прибыли позволяет говорить о наметившихся негативных тенденциях в управлении предприятием. Во-первых, рост закупочных цен на сырье и материалы снизили величину маржинальной прибыли, во-вторых насыщение рынка импортными изделиями среднего качества по более низким ценам не позволяют закладывать необходимую для развития предприятия прибыль.

Таким образом, анализ тенденций изменения показателей управления прибылью позволяет говорить о двойственных выводах. С одной стороны, намечается рост продаж и выручки, с другой, налицо снижение маржинальной прибыли запаса прочности предприятия.

3. Разработка прогнозной модели влияния стоимости на прибыль ОАО «Шадринский молочно-консервный комбинат»

3.1 Концептуальные основы влияния стоимости на прибыль предприятия

Создание и функционирование любого предприятия упрощенно представляет собой процесс инвестирования финансовых ресурсов на долгосрочной основе с целью извлечения прибыли.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятию управленческих решений по обеспечению эффективности деятельности, которая выражается в достигнутых финансовых результатах.

Прибыль является основным источником средств динамично развивающегося предприятия. В условиях рыночной экономики величина прибыли зависит от множества факторов, основным из которых является соотношение доходов и расходов. Вместе с тем руководство предприятия должно оптимизировать прибыль за счет следующих механизмов. К числу таких механизмов относятся:

варьирование границей отнесения активов к основным средствам;

ускоренная амортизация основных средств;

применяемая методика амортизации малоценных и быстро изнашивающихся предметов;

порядок оценки и амортизации нематериальных активов;

порядок оценки вкладов участников в уставный капитал;

порядок учета процентов по кредитам банков, используемых на финансирование капитальных вложений;

порядок создания резервов по сомнительным долгам;

своевременное списание безнадежных долгов;

порядок отнесения на себестоимость реализованной продукции отдельных видов расходов;

состав накладных расходов и способ их распределения;

снижение налогов за счет использования льготного налогообложения и др.

В процессе управления прибылью предприятия главная роль отводится формированию прибыли от основной деятельности, с целью осуществления которой оно создано.

Процесс управления активами, направленный на возрастание прибыли, характеризуется в финансовом менеджменте категорией левериджа, т.е. некоторого фактора, небольшое изменение которого может привести к существенному изменению результирующих показателей.

Существует три вида левериджа, определяемые путем перекомпановки и детализации статей «Отчета о прибылях и убытках» предприятия:

1. Производственный леверидж;

2. Финансовый леверидж;

3. Производственно финансовый леверидж.

Логика такой группировки заключается в следующем: чистая прибыль представляет собой разницу между выручкой и расходами двух типов - производственного и финансового характера. Они не взаимосвязаны, однако величиной и долей каждого из них можно управлять.

Величина чистой прибыли зависит от многих факторов. С позиции финансового управления деятельностью предприятия на нее оказывают влияние:

- то, насколько рационально использованы предоставленные предприятию финансовые ресурсы;

- структура источников средств.

Первый момент находит отражение в структуре основных и оборотных средств и эффективности их использования.

Основными элементами себестоимости продукции являются постоянные и переменные расходы, причем соотношение между ними может быть различным и определяется технической и технологической политикой, выбранной на предприятии. Изменение структуры себестоимости может существенно повлиять на величину прибыли. Инвестирование в основные средства сопровождается увеличением постоянных расходов и, по крайней мере теоретически, уменьшением переменных расходов. Однако зависимость носит нелинейный характер, поэтому найти оптимальное соотношение переменных и постоянных расходов нелегко. Эта взаимосвязь и характеризуется категорией производственного левериджа.

Итак, производственный леверидж- это потенциальная возможность влиять на валовый доход путем изменения структуры себестоимости и объема выпуска.

Второй момент находит отражение в соотношении собственных и заемных средств как источников долгосрочного финансирования, целесообразности и эффективности использования последних. Использование заемных средств связано для предприятия с определенными, порой значительными издержками. Каково должно быть оптимальное сочетание собственных и привлеченных долгосрочных финансовых ресурсов, как оно повлияет на прибыль? Эта взаимосвязь характеризуется категорией финансового левериджа.

Таким образом, финансовый леверидж - это потенциальная возможность влиять на прибыль предприятия путем изменения объема и структуры долгосрочных пассивов.

Исходным является производственный леверидж, представляющий собой взаимосвязь между совокупной выручкой предприятия, его валовым доходом и расходами производственного характера. К последним относятся совокупные расходы предприятия, уменьшенные на величину расходов по обслуживанию внешних долгов. Финансовый леверидж характеризует взаимосвязь между чистой прибылью и величиной доходов до выплаты процентов и налогов, т.е. валовым доходом.

Обобщающим критерием является призводственно-финансовый леверидж, для которого характерна взаимосвязь трех показателей: выручка, расходы производственного и финансового характера и чистая прибыль.

Производственная деятельность предприятия сопровождается расходами различного вида и относительной значимости. Согласно новому плану счетов возможны два варианта учета затрат на производство и реализацию продукции. Первый, традиционный для отечественной практики, предусматривает исчисление себестоимости продукции путем группировки расходов на прямые и косвенные. Второй вариант, широко используемый в экономически развитых странах, предполагает иную группировку затрат - на переменные и условно-постоянные по видам изделия. Основное значение такой системы учета заключается в высокой степени интеграции учета, анализа и принятия управленческих решений, что в итоге позволяет гибко и оперативно принимать решения по нормализации финансового состояния предприятия.

Аналитическое представление рассматриваемой модели основывается на следующей базовой формуле:

S=VC+FC+GL, (3.1)

где, S - реализация в стоимостном выражении (выручка);

VC - переменные расходы;

FC - условно-постоянные расходы;

GL - валовой доход.

Поскольку в основу анализа заложен принцип прямо пропорциональной зависимости показателей, имеем:

VC=k+s, (3.2)

где, k - коэффициент пропорциональности.

Используя формулу (3.1), а также условие, что критическим считается объем реализации, при котором валовой доход равен нулю, имеем:

S=k*S+FC, (3.3)

Поскольку S в этой формуле характеризует критический объем реализации в стоимостном выражении, поэтому, обозначив его Sm, имеем:

Sm=FC/(1-k) (3.4)

Маржинальный доход представляет собой сумму валового дохода или валовой прибыли и условно-постоянных издержек. Эта категория основана на том, что полное поглощение все условно-постоянных расходов предусматривает списание их полной суммы на текущие результаты предприятия и приравнивается к одному из направлений распределения прибыли. В формализованном виде маржинальный доход ( Dm ) можно представить двумя основными формулами:

Dm=GL+FC, (3.5)

Dm=S-VC (3.6)

Формула (3.6) используется именно тогда, когда приходится считать общую прибыль от продаж при реализации предприятием нескольких видов продукции. если известны удельные веса маржинального дохода в выручке по каждому виду продукции в общей сумме выручки от продаж, то тогда Dy для общей суммы выручки просчитывается как средневзвешенная величина.

В аналитических расчетах используют еще одну модификацию формулы определения прибыли от продаж, когда известными величинами являются объем реализации в натуральном выражении и ставка маржинального дохода в цене за единицу продукции. Зная, что маржинальный доход можно представить:

Dm=Q*Dc, (3.7)

где, Dc-ставка маржинального дохода в цене единицы продукции, формула (3.7) будет записана следующим образом:

GI=Q*Dc-FC (3.8)

Таким образом, для принятия управленческих решений в области увеличения и оптимизации прибыли от продаж, необходимо учитывать влияние следующих изменений:

количества проданного товара;

ассортимента продукции;

уровня цен;

уровня условно-постоянных расходов.

Важнейшую роль для оптимизации прибыли играет производственный и финансовый леверидж.

Уровень производственного левериджа (Упл) принято измерять следующим показателем:

Упл=TGI/TQ, (3.9)

где TGI-темп изменения валового дохода, %

TQ-темп изменения объема реализации в натуральном выражении, %.

Путем несложных преобразований формулы (3.9) ее можно привести к более простому виду. Для этого используем выше приведенные обозначения и иное представление формулы (3.1):

P*Q=V*Q+FC+GI, или c*Q=FC+GI.

Поэтому

Упл=(^GI-GI)/(^Q-Q)=((c*^Q)-(c*Q-FC))/(^Q-Q)=

=c*Q/GI (3.10)

Экономический смысл показателя Упл прост - он показывает степень чувствительности валового дохода предприятия к изменению объема реализации. А именно, для предприятия с высоким уровнем производственного левериджа незначительное изменение объема реализации может привести к существенному изменению валового дохода. Чем выше уровень условно-постоянных расходов по отношению к уровню переменных расходов, тем выше уровень производственного левериджа. Таким образом, предприятие, повышающее свой технический уровень с целью снижения удельных-переменных расходов, одновременно увеличивает и свой уровень производственного левериджа.

Предприятие с более высоким уровнем производственного левериджа считается более рискованным с позиции производственного риска, т.е. риска неполучения валового дохода. Возникает ситуация когда предприятие не может покрыть свои расходы производственного характера.

По аналогии с производственным левериджем уровень финансового левериджа (Уфл) измеряется показателем характеризующим относительное изменение чистой прибыли при изменении валового дохода:

Уфл=TNI/TGI, (3.11)

где, TNI-темп изменения чистой прибыли, %;

TGI-темп изменения валового дохода, %.

Коэффициент Уфл имеет наглядную интерпретацию. Он показывает, во сколько раз валовой доход превосходит налогооблагаемую прибыль. Нижней границей коэффициента является единица. Чем больше относительный объем привлеченных предприятием заемных средств, тем больше выплаченная по ним сумма процентов, тем выше уровень финансового левериджа.

Эффект финансового левериджа состоит в том, что чем выше его значение, тем более не линейный характер приобретает связь между чистой прибылью и валовым доходом - незначительное изменение валового дохода в условиях высокого финансового левериджа может привести к значительному изменению чистой прибыли.

С категорией финансового левериджа связано понятие финансового риска. Финансовый риск-это риск, связанный с возможным недостатком средств для выплаты процентов по долговым срочным ссудам и займам. Возрастание финансового левериджа сопровождается повышением степени рискованности данного предприятия.

Если предприятие полностью финансируется за счет собственных средств, то уровень финансового левериджа=1. в Этом случае принято говорить, что финансовый леверидж отсутствует, а изменение чистой прибыли полностью определяется изменением валового дохода, т.е. производственных условий.

Уровень финансового левериджа возрастает с увеличением доли заемного капитала.

Производственный и финансовый риски обобщаются понятием общего риска, т.е. риска, связанного с возможным недостатком средств для покрытия ткущих расходов и расходов по обслуживанию внешних источников средств.

Эффективность политики управления прибылью предприятия определяется не только результатами ее формирования. Но и характером ее распределения, т.е. формированием направлений ее предстоящего использования в соответствии с целями и задачами развития предприятия .

Характер распределения прибыли определяет многие существенные аспекты деятельности предприятия, оказывая влияние на ее результативность. Это влияние проявляется в различных формах обратной связи распределения прибыли с ее формированием в предстоящем периоде.

Итак, в завершении всего вышесказанного, хочется отметить, что прибыль является главной движущей силой рыночной экономики, основным побудительным мотивом деятельности предпринимателей. Высокая роль прибыли в развитии предприятия и обеспечении интересов его собственников и персонала определяют необходимость эффективного и непрерывного управления ею.

Управление прибылью, таким образом, должно представлять собой процесс выработки и принятия управленческих решений по всем основным аспектам ее формирования, распределения и использования.

Нами проанализированы концептуальные основы управления прибыли, которые можно свести к следующим стратегиям:

Таблица 3.1 Стратегии оптимизации прибыли

Стратегия	Содержание
Стратегия оптимизации постоянно-переменных затрат	Высокая степень интеграции учета, анализа и принятия управленческих решений, что в итоге позволяет гибко и оперативно принимать решения по оптимизации прибыли за счет снижения доли постоянных затрат.
Стратегия оптимизации ассортимента продукции	Производство такого ассортимента продукции, при котором обеспечивается минимизация доли продукции с низким маржинальным доходом
Стратегия максимизации выпуска	Максимальное использование производственных мощностей для производства существующего ассортимента продукции

3.2 Выбор оптимальной стратегии, обеспечивающей максимизацию прибыли

Нами были рассмотрены концептуальные основы управления прибылью. Анализ существующих подходов позволил выделить три стратегии, обеспечивающие оптимизацию прибыли предприятия. К ним относятся: стратегия оптимизации постоянно-переменных затрат, стратегия оптимизации ассортимента продукции, стратегия максимизации выпуска.

ОАО «ШМКК» не может использовать стратегию оптимизации постоянно-переменных затрат, так как не может влиять на цену поставляемого сырья. Наибольшей эффективностью обладает стратегия оптимизации ассортимента продукции, так как предприятие может включать в производственный план одни виды сырья и исключать другие виды.

В последние годы рынок постоянно пополняется новыми видами молочной продукции. Предприятия разрабатывают и внедряют новые изделия, стремясь удовлетворить потребности населения.

В таких условиях для поддержания конкурентоспособности ОАО «ШМКК» необходимо внедрять новые виды продукции и расширять ассортимент.

В качестве новых видов продукции, хотелось предложить изделия, разработанные кафедрой молочных продуктов Кубанского Государственного Технологического Университета: творожный крем-десерт на основе топинамбура и сывороточный напиток с топинамбуром.

Основой этих изделий является очень полезный для организма продукт топинамбур. Он эффективен при лечении и профилактике заболеваний эндокринной системы.

В состав данного продукта входят необходимые для организма углеводы, минеральные вещества (калий, магний, фосфор), витамины С, РР, группы В, аминокислоты и полифенолы, выводящие из организма тяжелые металлы и радионуклеиды.

Таким образом, внедрение этих видов продукции в производство расширит ассортимент полезных молочных продуктов для удовлетворения потребностей населения и принесет дополнительную прибыль ОАО «ШМКК».

Производство предложенных изделий не требует дополнительных капитальных вложений и продукцию можно производить на существующих технологических линиях.

В тоже время для организации производства необходима доставка топинамбура, которая может осуществляться с Темрюкского консервного завода.

Так как мощности предприятия загружены не полностью, то мы, не сокращая существующий объем производства, расширяем ассортимент. Это позволит сократить накладные расходы и получить дополнительную прибыль.

Для расчета себестоимости единицы продукции использованы нормы расхода, разработанные кафедрой молока Кубанского Государственного Технологического Университета. На их основе рассчитаны затраты на сырье и основные материалы. Затраты по остальным элементам приняты на уровне сложившихся на предприятии по аналогичным видам продукции.

Таблица. 3.2 Расчет затрат на сырье и материалы для производства творожного крема-десерта

Состав	цена за 1 кг.	Потребность сырья на 1 тонну	цена сырья для производства
	сырья	Готового продукта, кг.	1 тонны гот. продукта, руб.
1.творог	10,64	400	4256
2.сливки	19,38	200	3876
3.топинамбур	1,58	384,4	608
4.стабилизатор	4,83	15	72,5
5.сахорозаменитель	6,05	0,55	3,3
6.фруктово-ягодный ароматизатор	16,74	0,05	0,8
ВСЕГО:		1000	8816,6

Таблица. 3.3 Калькуляция себестоимости творожного крема-десерта

Себестоимость по элементам	Затраты на производство 1т.	затраты на производство 5т.	затраты на производство 10т.
	Готового продукта ,тыс. руб.	готового продукта, тыс.руб.	готового продукта, тыс.руб.
1.сырье и материалы	8,8	44,1	88,2
2.заработная плата	2,4	11,9	23,9
3.отчисления на соц.нужды	0,9	4,5	9
4.амортизация	0,3	1,5	3
5.прочие затраты	2,8	14	28
6.производственнная
Себестоимость продукции	15,2	76	152
7.коммерческие расходы	0,21	1,05	2,1
8.полная себестоимость
Продукции	15,41	77,05	154,1

Таблица 3.4 Расчет прибыли от реализации творожного крема-десерта

Наименование показателя	При обьеме выпуска 1т.	при обьеме выпуска 5т.	при обьеме выпуска 10т.
	Готового продукта	готового продукта	готового продукта
1.полная себестоимость
Продукции, тыс.руб.	15,41	77,05	154,1
2.рентабельность продукции
тыс.руб.	10	10	10
3.цена реализованной
Продукции, тыс.руб.	16,95	16,95	16,95
4.выручка от реализации
Продукции, тыс.руб.	16,95	84,76	169,51
5.прибыль от реализации
Продукции, тыс.руб.	1,54	7,71	15,41

Данные таблицы 3.4 показывают, что при рентабельности 10% прибыль от реализации 10 тонн творожного крема-десерта составит 15,41 тыс. рублей.

В тоже время от производства творожного крема образуется побочный продукт-сыворотка, которая может быть использована для производства следующего изделия.

Осуществим такие же расчеты для производства сывороточного напитка с топинамбуром.

Таблица. 3.5

Расчет затрат на сырье и материалы для производства сывороточного напитка с топинамбуром

Состав	Цена за 1 кг.	потребность сырья на 1 тонну	цена сырья для производства
	Сырья	готового продукта, кг.	1 тонны готового продукта, руб.
1.творожная сыворотка	0,25	699,4	175
2.сок топинамбура	3,68	300	1104
3.сахорозаменитель	6,05	0,5	3,025
4.фруктово-ягодный
Араматизатор	16,74	0,1	1,674
ВСЕГО:		1000	1284

Таблица.3.6 Калькуляция сывороточного напитка с топинамбуром

Себестоимость по элементам	Затраты на производство 1т.	затраты на производство 5т.	затраты на производство 10т.
	Готового продукта, тыс.руб.	готового продукта, тыс.руб.	готового продукта, тыс.руб.
1.сырье и материалы	1,3	6,4	12,8
2.заработная плата	0,4	1,7	3,5
3.отчисления на соц.нужды	0,1	0,7	1,3
4.амортизация	0,04	0,2	0,4
5.прочие затраты	0,4	2	4,1
6.производственнная
Себестоимость продукции	2,24	11,2	22,4
7.коммерческие расходы	0,03	0,15	0,3
8.полная себестоимость
Продукции	2,27	11,35	22,7

Таблица. 3.7

Расчет прибыли от реализации сывороточного напитка с топинамбуром

Наименование показателя	При объеме выпуска 1т.	при объеме выпуска 5т.	при объеме выпуска 10т.
	Готового продукта	готового продукта	готового продукта
1.полная себестоимость
Продукции, тыс.руб.	2,27	11,35	22,7
2.рентабельность продукции
тыс.руб.	10	10	10
3.цена реализованной
Продукции, тыс.руб.	2,5	2,5	2,5
4.выручка от реализации
Продукции, тыс.руб.	2,5	12,5	25
5.прибыль от реализации
Продукции, тыс.руб.	0,23	1,15	2,3

По данным последней таблицы видно, что при реализации 10 тонн сывороточного напитка с топинамбуром ОАО «ШМКК» получит дополнительную прибыль от реализации продукции в размере 2,3 тыс. рублей.

Таким образом, в результате расширения ассортимента исследуемое предприятие увеличит свою прибыль на 17,71 тыс. рублей (2,3+15,41).

Одним из факторов, влияющих на увеличение прибыли предприятия, является изменение состава и структуры ассортимента реализуемых товаров.

Опираясь на выполненный анализ ассортимента и структуры продукции, во второй главе дипломного проекта, рассчитаем экономический эффект от изменения состава и структуры ассортимента товаров ОАО «ШМКК».

В 2006г. предприятие реализует следующий ассортимент продукции.

Из таблицы видно, что на рассматриваемом предприятии самая рентабельная продукция - это кефир и ряженка, рентабельность по этим видам продукции составила 17,88% и 14,87% соответственно. Такие виды продукции, как молоко и сметана имеют средние показатели рентабельности 10,18 % и 9,74 %. Самый низкий уровень рентабельности имеет творог-8,99 %.

В том случае, если предприятие с учетом слабого спроса на менее рентабельную продукцию уменьшит ее выпуск на 20 тонн, а на более рентабельную увеличит на этот же объем, то предприятие имеет возможность получить 3158,7 тыс. рублей - общую сумму прибыли( табл.3.8).

Таблица. 3.8

Ассортимент реализуемой продукции, с выявлением наиболее рентабельной продукции

Наименование	объем выпуска	себестоимость ед.	цена ед.	прибыль с ед.	рентабельность ед.	сумма общей
продукции	продукции, т.	Продукции ,р/кг.	продукции, р/кг.	продукции, р/кг.	продукции, %	Прибыли
1.молоко	1184	2,26	2,49	0,23	10,18	272,32
2.кефир	730	3,86	4,55	0,69	17,88	503,7
3.сметана	547	19,19	21,06	1,87	9,74	1022,89
4.творог	249	33,46	36,47	3,01	8,99	749,49
5.ряженка	310	12,78	14,68	1,9	14,87	589
ИТОГО:	3020					3137,4

Таблица. 3.9

Ассортимент реализуемой продукции, с выявлением наиболее рентабельной продукции

Наименование	объем выпуска	себестоимость ед.	цена ед.	прибыль с ед.	рентабельность ед.	сумма общей
продукции	Продукции ,т.	продукции, р/кг.	Продукции ,р/кг.	Продукции ,р/кг.	продукции, %	прибыли
1.молоко	1184	2,26	2,49	0,23	10,18	267,72
2.кефир	730	3,86	4,55	0,69	17,88	510,6
3.сметана	547	19,19	21,06	1,87	9,74	4022,89
4.творог	249	33,46	36,47	3,01	8,99	749,49
5.ряженка	310	12,78	14,68	1,9	14,87	608
ИТОГО:	3020					3137,4

ОАО «ШМКК» не может и не должен отказываться от выпуска низкорентабельной продукции, так как может потерять своих клиентов и предоставить место на рынке своим конкурентам в Уральском регионе.

При прочих равных условиях (коэффициент загрузки оборудования остался прежним, мероприятий по модернизации оборудования не производилось, численность персонала не изменялась и т.д.), но при предложенном изменении структуры ассортимента предприятие получит дополнительную прибыль равную 21,3 тыс. рублей.

Таким образом, не увеличивая объем выпуска продукции, а изменяя состав и структуру ассортимента, получаем общую сумму прибыли равную 3158,7 рублей от реализации 3020 тонн продукции, что на 21,3 тыс. рублей (3158,7-3137,4) или на 100,7 % больше, чем до изменения структуры ассортимента продукции.

Однако при изменении состава и структуры ассортимента необходимо учитывать не только свои потребности, но и коньюктуру рынка, поскольку самая рентабельная продукция для предприятия может оказаться на рынке никому не нужной.

Как уже отмечалось, в условиях свободной конкуренции цена продукции, произведенной предприятием, выравнивается автоматически. На нее воздействуют законы рыночного ценообразования. В тоже время каждый предприниматель стремится к получению максимально возможной прибыли. И здесь, помимо факторов увеличения объема производства продукции, продвижения ее на незаполненные рынки и др., неумолимо выдвигается проблема снижения затрат на производство и реализацию продукции, снижения издержек производства.

В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных.

Снижения трудоемкости продукции, роста производительности труда можно достигнуть различными способами. Наиболее важные из них - механизация и автоматизация производства. ОАО «ШМКК» желательно приобрести разливочный и упаковочный цеха это сократит время и оплату рабочему персоналу. В лабораториях нужно разрабатывать или применять уже разработанные, высокопроизводительные технологии.

Но самое главное - заменить устаревшее оборудование на более модернизированное. Однако одни мероприятия и технологии не дадут должной отдачи без улучшения организации производства и труда.

Важное значение для производительности труда имеет надлежащая его организация: подготовка рабочего места, полная его загрузка, применение передовых методов и приемов труда и т.д.

Материальные ресурсы занимают до 3/5 в структуре затрат на производство продукции. Отсюда понятно значение экономии этих ресурсов, рационального их использования. На первый план здесь выступает применение ресурсосберегающих технологических процессов. Так, можно наладить выпуск продуктов по использованию вторичного молочного сырья. Из обезжиренного молока получают 19 видов продуктов пищевого и технического назначения. Среди них сухие обезжиренные сыры, творог, сырки, кефир и др.

Практика многих предприятий уже показала, что перерабатывать вторичное сырье экономически выгодно. Так, при затратах на развитие безотходной техники - 4,5 тыс. рублей за год из вторичных ресурсов можно выработать продукции на 75,5 тыс. рублей и получить при этом 15,6 тыс. рублей прибыли.

Наиболее сложной проблемой системы управления предприятием является управление качеством производимой заводом продукции. А для того, чтобы обеспечить необходимое качество продукции, необходимо организовать эффективную систему контроля, начиная от контроля поступающего сырья и кончая организацией ее сбыта. Администрации завода нужно повысить требовательность и повсеместное применение входного контроля за качеством поступающего от поставщиков молочного сырья, комплектующих изделий и полуфабрикатов. Что касается молока, так это показатели жирности, свежести и его вкусовых качеств.

Повышению качества, улучшению питательной ценности и вкуса вырабатываемых продуктов должны способствовать внедрение современного оборудования, обеспечивающего ускорение процессов приемки и переработки молока, создание необходимых условий для охлаждения и хранения готовой продукции.

Для повышения доходности на предприятии играет роль и усовершенствование организационной структуры управления, форм и методов руководства производственно - бытовым циклом:

? наладить систему кольцевого завоза молочных продуктов в магазины, больницы, санатории и т.д.;

? наладить систему самовывоза мелким и крупным предпринимателям;

? поиск новых рынков, помимо рынков курорта;

? систематическое повышение творческой и производственной отдачи персонала, в частности, путем распределения акций среди персонала.

Немаловажным является и внешний продукции. Нельзя забывать о том, что человек склонен покупать то, что красиво. Красивая, красочная упаковка и отличное качество продукции- вот, что может привести ее к высоким объемам продаж. Тем самым увеличивая прибыльность и рентабельность продукции ОАО «ШМКК».

Расходы предприятия могут быть снижены за счет:

использования более дешевого сырья, например сои.

автоматизации производства в целях увеличения производительности труда (что может привести к увеличению активов и, при прочих равных условиях снизить скорость их оборота);

сокращения условно-постоянных расходов: на рекламу и совершенствование системы управления.

Одно из главных условий повышения эффективности работы предприятия - снижение себестоимости продукции.

К факторам, обеспечивающим снижение себестоимости, относятся:

? применение новейших технологий;

? экономия сырья, топлива, электроэнергии;

? повышение производительности труда;

? снижение потерь от брака и простоев;

? сокращение простоев по сбыту продукции;

? изменение структуры производственной программы в результате ассортиментных сдвигов и др.

Себестоимость изделия также может снижаться и за счет сокращения условно-постоянных расходов в результате роста объемов производства и реализации.

Руководству ОАО «ШМКК» нужно обратить внимание на самостоятельное освоение холодильных установок, так как многие из существующих холодильников требуют реконструкции с точки зрения снижения потерь хранимой продукции, экономии энергоресурсов и мощности холодильного оборудования. А также изыскивать возможность расширения и освоения новых торговых точек.

Администрации ОАО «ШМКК» можно предложить и выпуск новых видов продукции:

ацидофилин;

творог с добавлением сои (30%);

соевые продукты: сыр, творог, молоко;

сывороточный напиток с топинамбуром;

творожный крем-десерт на основе тапинамбура.

Все выше перечисленные методы очень актуальны для повышения прибыльности и рентабельности предприятия. Но перспективы развития ОАО «ШМКК» в основном зависят от новых технологий и крупных инвестиций.

4. Экономическая безопасность

Экономическая безопасность предприятия - это защищённость жизненно-важных интересов предприятия от внутренних и внешних угроз, организуемая администрацией и коллективом предприятия путём реализации системы правового, экономического, организационного, инженерно-технического и социально-психологического характера.

На ОАО «ШМКК» существует служба безопасности для обеспечения целостности технико-экономических, экономических, правовых, коммерческих, режимных и физических компонентов комбината.

Ее статус определён приказом директора. Правовое оформление она прошла через регистрацию в органах государственной безопасности и внутренних дел и подчиняется только директору.

Служба безопасности является структурной единицей предприятия, непосредственно участвует в его работе. Все требования включаются в устав службы безопасности, который разработан по указанию директора.

Приведу наиболее полный перечень функций, выполняемых службами экономической безопасности с привлечением специалистов предприятия (см. рис4.1)

- административно-распорядительная, которая реализуется путем подготовки решений по установлению и поддержанию системы безопасности, определению полномочий, прав, обязанностей и ответственности должностных лиц по вопросам обеспечения безопасности объекта;

- хозяйственно-распорядительная, которая реализуется путем участия службы безопасности в определении ресурсов, необходимых для решения задач безопасности объекта, в подготовке и проведении мероприятий по обеспечению сохранности имущества, финансовой, интеллектуальной и иной собственности;



- учетно-контрольная, которая реализуется выделением наиболее важных направлений финансово-экономической деятельности и работой по организации своевременного обнаружения внешних и внутренних угроз финансовой стабильности и устойчивости объекта, оценкой их источников, налаживание контроля за критическими ситуациями, ведение учета негативных факторов, влияющих на безопасность объекта, а также накоплением информации о недобросовестных конкурентах, ненадежных партнерах, лицах и организациях, посягающих на жизненно важные интересы объекта;

- социально-кадровая, с участием службы безопасности в расстановке кадров, выявлении негативных тенденций, возможных причин и условий социальной напряженности, в предупреждении и локализации конфликтов, создании нормальной обстановки, инструктаже персонала объекта по вопросам своей компетенции, формировании у него чувства ответственности за соблюдение установленных режимов безопасности;

- организационно-управленческая, по воздействию на создание и эффективное поддержание организационной структуры управления процессом обеспечения безопасности, гибких временных структур по определенным направлениям работы, организации воздействия и координации между отдельными звеньями системы для достижения заданных программных целей;

- планово-производственная, по разработке комплексной программы и отдельных подсистемных целевых планов обеспечения безопасности объекта, подготовке и проведению мероприятий по их осуществлению, установлению и поддержке режимов безопасности;

- организационно-техническая, которая осуществляется путем материально-технического и финансового обеспечения системы безопасности объекта, освоением специальной техники и достижений соответствующего потребностям безопасности уровня, содействием в освоении новых видов техники для специальной деятельности;

- информационно-аналитическая, по целенаправленному сбору, накоплению и обработке информации, относящейся к сфере безопасности, созданию и использованию необходимых для этого технических и методических средств аналитической обработки информации, организации информационного обеспечения заинтересованных подразделений и отдельных лиц в сведениях, имеющихся в службе безопасности.

Целью деятельности службы безопасности является своевременное выявление и нейтрализация причин и условий, способствующих утечке коммерческой тайны, нанесение материального, морального ущерба и его развитию в рыночных условиях.

Основные задачи службы безопасности определяются необходимостью достижения этой цели и представляют собой требования к осуществлению мер по следующим направлениям:

- обеспечение защиты имущественной собственности комбината,

- обеспечение безопасности персонала комбината,

- обеспечение защиты коммерческой тайны на комбинате,

- обеспечение внешней деятельности комбината.

Структура службы безопасности и ее штаты определяются в соответствии с целями, функциями и задачами обеспечения безопасности комбината. Деятельность службы безопасности направлена на комплексное решение поставленных задач на основе разработанной стратегии и применения взаимосвязанных тактических приемов подготовки и проведения мероприятий по обеспечению безопасности.

За результаты своей работы сотрудники несут юридическую, дисциплинарную и материальную ответственность. Службе безопасности предоставляется возможность использования всего потенциала объекта для решения проблем обеспечения безопасности. Деятельность службы безопасности заключается в создании необходимых правовых, организационных и материальных условий выявления, предупреждения и пресечения посягательств криминальных структур на имущество, интеллектуальную собственность, благоприятную финансово-коммерческую конъюнктуру, устойчивость хозяйственных связей, социально-психологическую обстановку, производственную дисциплину, психологическое лидерство.

Создание правовых условий заключается в разработке, толковании и реализации норм права, установление пределов их действия, в формировании необходимых правоотношения, определении и обеспечении правомерного поведения персонала комбината по отношению к его криминологической безопасности, использование мер государственного и административного принуждения, применения санкций к юридическим и физическим лицам, посягающим на законные интересы комбината, постоянном совершенствовании правовой технологии деятельности службы безопасности.

Организационные условия формируются путем разработки, построения и поддержания высокой работоспособности общей организационной структуры управления процессом выявления и подавления криминальных угроз деятельности комбината, использование эффективного механизма стимулирования ее оптимального функционирования, соответствующей подготовки кадров.

Материальные условия формируются за счет выделения и использования финансовых, технических, кадровых, интеллектуальных, информационных и иных ресурсов, обеспечивающих своевременное выявление, ослабление и подавление внешних и внутренних источников угрозы, предотвращение и локализацию возможного ущерба и создание благоприятных возможностей и условий деятельности комбината.

Служба безопасности осуществляет свою деятельность на основании собственного комплексного плана обеспечения и поддержания высокого уровня безопасности объекта, включающего целевые программы:

- обеспечение и поддержание внутренней и внешней экономической безопасности;

- организации защиты коммерческой тайны;

- деятельности по предупреждению негативных процессов в коллективах;

- обеспечение физической безопасности персонала объекта.

Служба безопасности самостоятельно разрабатывает перспективы своего развития, руководствуясь общими задачами, стоящими перед ней, и с учетом плана комплексного развития комбината. Перспективы развития службы безопасности ориентируются на максимально полное использование новейших достижений научно-технического прогресса, передового опыта в данной области, криминалистических методов и техники.

Главной формой планирования деятельности службы безопасности являются годовой план, включаемый в общий план развития комбината и сбалансированный с ним, с последующей конкретизацией этого плана по месяцам.

Конкретизация перспективного развития и планы деятельности службы безопасности рассматриваются, обсуждаются и контролируются руководителем предприятия.

В ходе организаторско - управленческой деятельности служба безопасности выявляет преступные посягательства на имущество и интеллектуальные ресурсы объекта, факты их не рационального использования и иные действия, которые могут привести к нанесению финансового и морального ущерба, принимаемые входящие в ее компетенцию меры по предупреждению и пресечению этих действий.

Поэтому деятельность отдела режима и охраны службы безопасности в первую очередь направлена на недопущение несанкционированного проникновения на объекты, пресечение возможных диверсионно-вредительских актов, обеспечение сохранности материальных ценностей, разработку соответствующих защитных мероприятий на случай возникновения чрезвычайных ситуаций и угрозы захвата зданий, выявление и устранение предпосылок к чрезвычайным происшествиям при функционировании объектов экономики.

Анализ криминогенной обстановки показывает, что в последние годы в отношении государственных и частных объектов экономики и их персонала организованными преступными группировками все шире используются жесткие методы диверсионно-провокационной деятельности, которая все чаще приобретает характер бандитско-террористических актов. С целью нанесения материального и морального ущерба, запугивания, подчинения руководства предприятия своим планам и замыслам, вымогательства, срыва на длительное время нормального функционирования объекта структурами организованной преступности применяются взрывы, поджоги, минирования, обстрелы, вторжения на объекты, их захват, пикетирование, блокирование, акты вандализма. В этой связи важное значение приобретают такие направления работы, как обеспечение физической безопасности руководства и персонала, в том числе персональная охрана лиц, которым может угрожать непосредственная опасность, а также защита зданий, сооружений, финансовых и материально-технических ценностей, принадлежащих объекту.