Оценка факторов, влияющих на производство и реализацию продукции (на примере ОАО "ТАИФ-НК")

Среднегодовой темп роста производства:

Тпр==== 1,0975 = 109,75 %

Среднегодовой темп прироста: Тпр = Твп - 100 = 109,75 - 100 = 9,75 %.

Среднегодовой темп роста реализации:

Тпр = = = = 1,0975 = 109,75 %.

Среднегодовой темп прироста: Тпр = Твп - 100 = 109,75 - 100 = 9,75 %.

Расчеты показывают, что среднегодовой темп роста производства прямогонного бензина с 2004 по 2008 год составляет 109,75 %, а среднегодовой темп прироста производства - 9,75 % (109,75 - 100). Среднегодовые темпы роста реализации составляют 109,75 %, а среднегодовой темп прироста реализации продукции - 9,75 % (109,75 - 100).

Для проведения анализа изменения динамики производства и реализации технического керосина составляем аналитическую таблицу, исходя из данных Приложения Б.

Таблица 3 - Динамика производства и реализации гидроочищенного керосина

Год	Объем производства продукции, т	Темпы роста	Объем реализации продукции, т	Темпы роста
		базисные	цепные		базисные	цепные
2005	317488	100,00	100,00	315958	100	100
2006	396798	124,98	124,98	391078	123,77	123,77
2007	368127	115,95	92,77	366200	115,90	93,64
2008	343290	108,13	93,25	291260	92,18	79,53

Из таблицы видно, что с 2005 по 2007 объем производства гидроочищенного керосина увеличивался, а с 2006 по 2008 год произошло уменьшение объемов производства. Так, в 2008 году по сравнению с 2005 годом объем производства продукции вырос на 8,13 % (108,13 - 100), а по сравнению с 2007 годом уменьшился на 6,75 % (93,25- 100).

Объем реализации гидроочищенного керосина в 2008 году по сравнению с 2005 годом уменьшился на 7,82 % (92,18 - 100), а по сравнению с 2007 годом уменьшился на 20,47 % (79,53 - 100).

По данным таблицы 2 рассчитаем среднегодовой темп роста (прироста) производства и реализации гидроочищенного керосина по среднегеометрической взвешенной.

Среднегодовой темп роста производства:

Тпр===1,0263=102,63%

Среднегодовой темп прироста: Тпр = Твп - 100 = 102,63 - 100 = 2,63 %.

Среднегодовой темп роста реализации:

Тр====0,9732= 97,32 %.

Темп прироста: Тпр = Твп - 100 = 97,32 - 100 = - 2,68 %.

Расчеты показывают, что среднегодовой темп роста производства гидроочищенного керосина с 2004 по 2008 год составляет 102,63 %, а среднегодовой темп прироста производства - 2,63 % (102,63 - 100). Среднегодовые темпы роста реализации составляют 97,32 %, а среднегодовой темп прироста реализации продукции - -2,68 % (97,32 - 100).

Для проведения анализа изменения динамики производства и реализации дизельного топлива составляем аналитическую таблицу, исходя из данных Приложения Б.

Таблица 4 - Динамика производства и реализации гидроочищенного дизельного топлива

Год	Объем производства продукции, т	Темпы роста	Объем реализации продукции, т	Темпы роста
		базисные	цепные		базисные	цепные
2005	1055504	100,00	100,00	1054284	100	100
2006	1461975	138,51	115,26	1439637	136,55	113,39
2007	1508177	142,89	103,16	1512445	143,46	105,05
2008	1774326	168,10	117,73	1824900	173,09	120,66

Из таблицы видно, что за последние 4 года объем производства гидроочищенного дизельного топлива неуклонно растет. Так, в 2008 году по сравнению с 2005 годом объем производства продукции выросло на 68,1 % (168,1 - 100), а по сравнению с 2007 годом выросло на 17,73 % (117,73 - 100).

Объем реализации гидроочищенного дизельного топлива в 2008 году посравнению с 2005 годом увеличился на 73,09 % (173,09 - 100), а по сравнению с 2007 годом увеличился на 20,66 % (120,66 - 100).

По данным таблицы 4 рассчитаем среднегодовой темп роста (прироста) производства и реализации гидроочищенного дизельного топлива по среднегеометрической взвешенной.

Среднегодовой темп роста производства:

Тпр==== =1,1376 = 113,76 %.

Среднегодовой темп прироста: Тпр = Твп - 100 = 113,76 - 100 = 13,76 %.

Среднегодовой темп роста реализации:

Тр====1,147== 114,7 %

Среднегодовой темп прироста: Тпр = Твп - 100 = 114,7 - 100 = 14,7 %.

Расчеты показывают, что среднегодовой темп роста производства гидроочищенного дизельного топлива с 2005 по 2008 год составляет 113,76 %, а среднегодовой темп прироста производства - 13,76 % (113,76 - 100). Среднегодовые темпы роста реализации составляют 114,7 %, а среднегодовой темп прироста реализации продукции - 14,7 % (114,7 - 100).

На следующем этапе проанализируем выполнение плана производства и реализации продукции в 2007 году (исходя из данных Приложения Д) и для этого составляем аналитическую таблицу, где проанализируем отклонение от плана производства и реализации продукции и процент выполнения плана.

Таблица 5 - Анализ выполнения плана выпуска и реализации продукции в 2006 году

Продукт	Объем производства продукции	Реализация продукции
	план	факт	отклонение от плана	% к плану	план	факт	отклонение от плана	% к плану
Прямогонный бензин	900100	908466	8366	100,9	900100	908466	8366	100,9
Керосин технический	392150	396798	4648	101,2	392150	396798	4648	101,2
Дизельное топливо	1405595	1461975	56380	104,0	1405595	1461975	56380	104,0
Итого	2697845	2767239	69394	102,5	2697845	28524331	69394	102,5

Данные таблицы показывают, что за 2006 год план по выпуску готовой

продукции выполнен по прямогонному бензину гидроочищенному керосину и дизельному топливу (на 100,93; 101,2; 102,5 % соответственно).Итоговый план по производству продукции перевыполнен на 69394 тонн или 2,5 %, а по реализации продукции перевыполнен на 69394 тонны или 2,5 %.

На следующем этапе проанализируем выполнение плана производства и реализации продукции в 2008 году (исходя из данных приложения Д) и для этого составляем аналитическую таблицу.6

Таблица 6 - Анализ выполнения плана выпуска и реализации продукции в 2007 году

Продукт	Объем производства продукции	Реализация продукции
	план	факт	отклонение от плана	% к плану	план	факт	отклонение от плана	% к плану
Прямогонный бензин	911836	942138	30302	103,32	911836	942138	30302	103,32
Продолжение таблицы 6
Продукт	Объем производства продукции	Реализация продукции
	план	факт	отклонение от плана	% к плану	план	факт	отклонение от плана	% к плану
Керосин гидроочищенный	373531	368127	-5404	98,55	371759	366200	-5559	98,50
Дизельное топливо гидроочищенное	1418404	1508177	88408	106,23	1415894	1512445	96551	106,82
Итого	2703771	2818442	114671	104,24	2699489	2820783	121294	104,49

Данные таблицы показывают, что за 2007 год план по выпуску готовой продукции выполнен только по прямогонному бензину и дизельному топливу (на 103,32 и 106,23 % соответственно) и не выполнен по гидроочищенному керосину (на 1,45 %).

Итоговый план по производству продукции перевыполнен на 114671 тонн или 104,24 %, а по реализации продукции перевыполнен на 121294 тонны или 104,49 %.

В то же время план по реализации гидроочищенного керосина за данный период недовыполнен на 5559 тонн или 1,5 % (100 - 98,50).

На следующем этапе проанализируем выполнение плана производства и реализации продукции в 2008 году (исходя из данных приложения Д) и для этого составляем аналитическую таблицу.7

Таблица 7 - Анализ выполнения плана выпуска и реализации продукции в 2008 году

Продукт	Объем производства продукции	Реализация продукции
	план	факт	отклонение от плана	% к плану	план	факт	отклонение от плана	% к плану
Прямогонный бензин	1061705	1067475	5770	100,54	1061705	1067475	5770	100,54
Продолжение таблицы 7
Продукт	Объем производства продукции	Реализация продукции
	план	факт	отклонение от плана	% к плану	план	факт	отклонение от плана	% к плану
Прямогонный бензин	1061705	1067475	5770	100,54	1061705	1067475	5770	100,54
Керосин гидроочищенный	435045	343290	-91755	78,91	430753	291260	-139493	67,62
Дизельное топливо гидроочищенное	1613698	1774326	160628	109,95	1615352	1824900	209548	112,97
Итого	3110448	3185091	74643	102,40	3107810	3183635	75825	102,44

Данные таблицы показывают, что за 2008 год план по выпуску готовой продукции выполнен только по прямогонному бензину и дизельному топливу (на 100,54 и 109,95 % соответственно) и не выполнен по гидроочищенному керосину (на 21,09 %). Итоговый план по производству продукции перевыполнен на 74643 тонны или 2,40 %, а по реализации продукции перевыполнен на 75825 тонн или 2,44 %. В то же время план по реализации гидроочищенного керосина за данный период недовыполнен на 139493 тонны или 32,38 % (100 - 67,62).

В дальнейшем проанализируем ассортимент, ритмичность и качество выпускаемой продукции.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту). [2, с. 76]

Проведем анализ ассортимента продукции по трем основным видам продукции, выпускаемым ОАО «ТАИФ-НК» - прямогонному бензину, т гидроочищенному керосину и дизельному топливу.

Рассчитаем коэффициенты, характеризующие изменение ассортимента продукции, по данным таблиц 4-6. И применяя формулы (6)

Рассчитаем коэффициент ассортимента в 2006 году:

Кас== 0,998

Рассчитаем коэффициент вариации выпуска прямогонного бензина в 2006

Судя по этому коэффициенту видно, что выпуск гидроочищенного керосина, прямогонного бензина и гидроочищенного дизельного топлива увеличился.

Рассчитаем коэффициент ассортимента в 2007 году:

Кас== 0,9980

Судя по этому коэффициенту видно, что выпуск гидроочищенного керосина уменьшился, а выпуск прямогонного бензина и гидроочищенного дизельного топлива увеличился.

Рассчитаем коэффициент ассортимента в 2008 году:

Кас = = 0,9705

Судя по этому коэффициенту видно, что выпуск гидроочищенного керосина уменьшился, а выпуск прямогонного бензина и гидроочищенного дизельного топлива увеличился.

Результаты расчетов показывают, что выпуск прямогонного бензина в

Таким образом, приведенные расчеты показывают, что в 2006-2008 годах выпуск прямогонного бензина и гидроочищенного дизельного топлива увеличивался, а выпуск гидроочищенного керосина уменьшался, это связано с тем, что на рынке наблюдались определенные трудности со сбытом гидроочищенного керосина и повышением спроса на зимнее дизельное топливо, при производстве которого в качестве компонента используется гидроочищенноый керосин.

Проанализируем ритмичность выпуска прямогонного бензина за период 2006-2008 года. Для этого составим аналитическую таблицу по данным приложения В

Таблица 8 - Ритмичность выпуска прямогонного бензина за 2006-2008 года

Квартал	Выпуск продукции	Удельный вес продукции	Выполнение плана, коэффициент	Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности
	План	Факт	План	Факт
1 кв. 2006 г.	227002	234180	25,5	26	1,032	25,5
2 кв. 2006 г.	195231	200969	22	22	1,029	22
3 кв. 2006 г.	200055	202390	22,5	22	1,012	22
4 кв. 2006 г.	263367	270927	30	30	1,029	30
Всего за год	885655	908466	100	100	1,026	99,5
1 кв. 2007 г.	250015	255738	27,5	27	1,023	27
2 кв. 2007 г.	219681	222464	24	24	1,013	24
3 кв. 2007 г.	192147	199111	21	21	1,036	21
4 кв. 2007 г.	249993	264825	27,5	28	1,059	27,5
Всего за год	911836	942138	100	100	1,033	99,5
1 кв. 2008 г.	270969	284639	25,5	27	1,050	25,5
Продолжение таблицы 8
Квартал	Выпуск продукции	Удельный вес продукции	Выполнение плана, коэффициент	Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности
	План	Факт	План	Факт
2 кв. 2008 г.	293620	301034	27,5	28	1,025	27,5
3 кв. 2008 г.	207759	197320	19,5	18	0,950	18
Всего за год	1061705	1067475	100	100	1,005	98

Рассчитаем коэффициент ритмичности выпуска прямогонного бензина в 2006 году:

Критм 2006 = 25,5 + 22 + 22 + 30 = 99,5 %.

году по формуле (7):

Квар2006===0,014

Расчеты показывают, что выпуск прямогонного бензина в 2006 году по кварталам отклонялся от графика в среднем на 1,4 %. Снижение выпуска прямогонного бензина в 2 и 3 квартале объясняется капитальным ремонтом, приходящимся на этот период (с середины июня до середины июля).

Рассчитаем коэффициент ритмичности выпуска прямогонного бензина в 2007 году:

Критм 2007 = 27 + 24 + 21 + 27,5 = 99,5 %.

Рассчитаем коэффициент вариации выпуска прямогонного бензина в 2007 году:

Квар 2007 = = 0,014

2007 году по кварталам отклонялся от графика в среднем на 1,4 %. Здесь также снижение выпуска в 2 и 3 квартале объясняется капитальным ремонтом в этот период.

Рассчитаем коэффициент ритмичности выпуска прямогонного бензина в 2008 году:

Критм 2008 = 25,5 + 27,5 + 18 + 27 = 98 %.

Рассчитаем коэффициент вариации выпуска прямогонного бензина в 2008 году:

Квар 2008 = = 0,0447

В целом можно сделать вывод, что выпуск прямогонного бензина в 2008 году по кварталам отклонялся от графика в среднем на 4,47 %. Значительное снижение выпуска в 3 квартале объясняется тем, что в 2008 году капитальный ремонт был перенесен на сентябрь месяц по просьбе основного потребителя прямогонного бензина - ОАО «Нижнекамскнефтехим», из-за повышенного спроса на этилен и его продукты в летний период.

Проанализируем ритмичность выпуска гидроочищенного керосина за период 2006-2008 года (по данным Приложения В).

Таблица 9 - Ритмичность выпуска гидроочищенного керосина за 2006-2008 года

Квартал	Выпуск продукции	Удельный вес продукции	Выполнение плана, коэффициент	Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности
	План	Факт	План	Факт
1 кв. 2006 г.	105696	97877	27	25	0,926	25
2 кв. 2006 г.	86070	89803	22	23	1,043	22
Продолжение таблицы 9
Квартал	Выпуск продукции	Удельный вес продукции	Выполнение плана, коэффициент	Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности
	План	Факт	План	Факт
3 кв. 2006 г.	102032	103490	26	26	1,014	26
4 кв. 2006 г.	98542	105628	25	27	1,072	25
Всего за год	392340	396798	100	100	1,011	98
1 кв. 2007 г.	79786	82547	21	22	1,035	21
2 кв. 2007 г.	99623	101344	27	28	1,017	27
3 кв. 2007 г.	94570	100298	25	27	1,061	25
4 кв. 2007 г.	99552	83938	27	23	0,843	23
Всего за год	373531	368127	100	100	0,986	96
1 кв. 2008 г.	50842	32571	12	10	0,641	10
2 кв. 2008 г.	197587	184245	45	54	0,932	45
3 кв. 2008 г.	98478	94353	23	27	0,958	23
4 кв. 2008 г.	88138	32121	20	9	0,364	9
Всего за год	435045	343290	100	100	0,789	87

Рассчитаем коэффициент ритмичности выпуска гидроочищенного керосина в 2006 году:

Критм 2006 = 25 + 22 + 26 + 25 = 98 %

Рассчитаем коэффициент вариации выпуска гидроочищенного керосина в 2006 году:

Квар 2006 = = 0,06

Выпуск технического керосина в 2006 году по кварталам отклонялся от графика в среднем на 6 %. Небольшое снижение выпуска в 2 квартале объясняется капитальным ремонтом оборудования.

Рассчитаем коэффициент ритмичности выпуска гидроочищенного керосина в 2007 году:

Критм 2007 = 21 + 27 + 25 + 23 = 96 %

Рассчитаем коэффициент вариации выпуска гидроочищенного керосина в 2007 году:

Квар 2007 = = 0,094

Рассчитаем коэффициент вариации выпуска гидроочищенного дизельного топлива в 2007 году:

Выпуск гидроочищенного керосина в 2007 году по кварталам отклонялся от графика в среднем на 9,4 %. Снижение выпуска керосина в 1 и 4 квартале объясняется вовлечением керосина в выпуск зимнего дизельного топлива.

Рассчитаем коэффициент ритмичности выпуска гидроочищенного керосина в 2008 году:

Критм 2008 = 10 + 45 + 23 + 9 = 87 %.

Рассчитаем коэффициент вариации выпуска гидроочищенного керосина в 2008 году:

Квар 2008 = = 0,298

Выпуск гидроочищенного керосина в 2008 году по кварталам отклонялся от графика в среднем на 29,8 %. Такое большое отклонение от графика объясняется увеличением выпуска зимнего дизельного топлива в зимний период (1 и 4 квартала), в производство которого вовлекается большое количество керосиновой фракции. Проанализируем ритмичность выпуска дизельного топлива за период 2006-2008 года (по данным приложения В).

Таблица 10 - Ритмичность выпуска гидроочищенного дизельного топлива за 2006-2008 года

Квартал	Выпуск продукции	Удельный вес продукции	Выполнение плана, коэффициент	Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности
	План	Факт	План	Факт
1 кв. 2006 г.	344297	352582	24,5	24	1,024	24
2 кв. 2006 г.	316594	322036	22,5	22	1,017	22
3 кв. 2006 г.	311613	320681	22	22	1,029	22
4 кв. 2006 г.	436823	466676	31	32	1,068	31
Всего за год	1409327	1461975	100	100	1,037	99
1 кв. 2007 г.	427437	444723	30	30	1,040	30
2 кв. 2007 г.	351628	360940	25	24	1,026	24
3 кв. 2007 г.	275545	292042	19	19	1,060	19
4 кв. 2007 г.	363794	410472	26	27	1,128	26
Всего за год	1418404	1508177	100	100	1,063	99
1 кв. 2008 г.	459106	524050	29	30	1,141	29
2 кв. 2008 г.	373532	428172	23	24	1,146	23
3 кв. 2008 г.	276779	272162	17	15	0,983	15
4 кв. 2008 г.	504281	549942	31	31	1,091	31
Всего за год	1613698	1774326	100	100	1,100	98

Рассчитаем коэффициент ритмичности выпуска гидроочищенного дизельного топлива в 2006 году:

Критм 2006 = 24 + 22 + 22 + 31 = 99 %.

Рассчитаем коэффициент вариации выпуска гидроочищенного дизельного топлива в 2006 году:

Квар 2006 = = 0,024

Расчеты показывают, что выпуск гидроочищенного дизельного топлива в 2006 году по кварталам отклонялся от графика в среднем на 2,4 %. Небольшое снижение выпуска в 2 и 3 квартале объясняется капитальным ремонтом оборудования.

Рассчитаем коэффициент ритмичности выпуска гидроочищенного дизельного топлива в 2007 году:

Критм 2007 = 30 + 24 + 19 + 26 = 99 %

- гидроочищенное дизельное топливоДВП2008 = (11976 - 11457) 1824900=

Квар 2007 = = 0,028

Из данных расчетов видно, что выпуск гидроочищенного дизельного топлива в 2007 году по кварталам отклонялся от графика в среднем на 2,8 %. Некоторое снижение выпуска во 2 и 3 квартале объясняется капитальным ремонтом в этот период.

Рассчитаем коэффициент ритмичности выпуска гидроочищенного дизельного топлива в 2008 году:

Критм 2008 = 29 + 23 + 15 + 31 = 98 %

Рассчитаем коэффициент вариации выпуска гидроочищенного дизельного топлива в 2008 году:

Квар 2008 = = 0,049

Проанализируем влияние качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия ОАО « ТАИФ-НК» за период с 2006-2008 года (по данным приложения Г) применяя формулы (8-9)

Рассчитаем выпуск товарной продукции в 2006 году:

ДВП = (Ц1 - Ц0) VВП1;

-прямогонный бензин ДВП2006 = (9350 - 9150) 908466=181 693 200 руб.

-гидроочищенный керосин ДВП2006 = (10135 - 9950) 396798=73 407 630 руб.

-гидроочищенное дизельное топливо ДВП2006 = (10950 - 10900) 1461975=73 098 750 руб.

Рассчитаем выпуск товарной продукции в 2007 году:

ДВП = (Ц1 - Ц0) VВП1;

-прямогонный бензин ДВП2007 = (9544 - 9439) 942138=98 924 490 руб.

-гидроочищенный керосин ДВП2007 = (10984 - 10751) 368127=85 773 591 руб.

-гидроочищенное дизельное топливо ДВП2007 = (11205 - 11021) 1508177=277 504 568 руб.

Рассчитаем выпуск товарной продукции в 2008 году:

ДВП = (Ц1 - Ц0) VВП1;

-прямогонный бензин ДВП2008 = (9969 - 9822) 1067475=156 918 825 руб.

-гидроочищенный керосин ДВП2008 = (11586 - 11342) 343290=83 767 760 руб.

-гидроочищенное топливо ДВП2008 = (11976 - 11457) 1774326=920 875 194 руб.

Рассчитаем выручку от реализации продукции в 2006 году:

ДВ = (Ц1 - Ц0) VРП1;

- прямогонный бензин ДВП2006 = (9350 - 9150) 908466= 181 693 200 руб.

-гидроочищенный керосин ДВП2006 = (10135 - 9950) 396798= 73 407 630 руб.

-гидроочищенное дизельное топливо

ДВП2006 = (10950 - 10900) 1461975= 73 098 750 руб.

Рассчитаем выручку от реализации продукции в 2007 году.

ДВ = (Ц1 - Ц0) VРП1;

- прямогонный бензин ДВП2007 = (9544 - 9439) 942138= 98 924 490 руб.

-гидроочищенный керосин:ДВП2007 = (10984 - 10751) 366200= 85 324 600 руб.

- гидроочищенное дизельное топливо ДВП2007 = (11205 - 11021) 1512445= 248 289 880 руб.

Рассчитаем выручку от реализации продукции в 2008 году.

ДВ = (Ц1 - Ц0) VРП1;

-прямогонный бензин ДВП2008 = (9969 - 9822) 1067475= 156 918 825 руб.

-гидроочищенный керосинДВП2008 = (11585 - 11342) 291260= 70 776 180 руб.

947 123 100 руб.

Таблица 11 - Показатели качества выпускаемой продукции

Наименование	2006 год	2007 год	2008 год
удельный вес новой продукции, в общем ее выпуске	1,2	2,3	4,1
удельный вес сертифицированной продукции	85,58	85,43	84,56
удельный вес продукции, соответствующим мировым стандартам	24,9	25,8	23
удельный вес экспортируемой продукции- в том числе в высокоразвитые промышленные страны-	46 9	51 12	58 15

В целом полученные расчеты показывают, что выпуск гидроочищенного дизельного топлива в 2008 году по кварталам отклонялся от графика в среднем на 4,9 %. Значительное снижение выпуска в 3 квартале объясняется тем, что в 2008 году капитальный ремонт был перенесен на сентябрь месяц по просьбе основного потребителя прямогонного бензина - ОАО «Нижнекамскнефтехим», из за повышенного спроса на этилен и его продукты в летний период.

На сегодняшний день в ОАО «ТАИФ-НК» более 85 % продукции маркируется знаком сертификата соответствия, а сера техническая газовая гранулированная - знаком «100 лучших товаров России». В 2006 г. сера гранулированная стала лауреатом регионального конкурса «100 лучших товаров Республики Татарстан» и федерального конкурса «100 лучших товаров России».

Удельный вес экспортируемой продукции в 2008 году составил 58 %. Удельный вес продукции соответствующей мировым стандартам - 23 %.

Высокое качество выпускаемой продукции прямогонного бензина, гидроочищенного керосина, и гидроочищенного дизельного топлива подтверждает и тот факт, что за период работы с 2004-2008 г.г. на предприятие не поступило ни одной претензии от потребителей продукции. Основные показатели качества выпускаемой продукции приведены в таблице 11.

В целом, можно отметить, что предприятие работало стабильно, ритмично, небольшие отклонения от графика выпуска продукции были вызваны лишь проводимым ежегодно капитальным ремонтом оборудования, планы по ассортименту выпускаемой продукции выполнялись, кроме планов по гидроочищеному керосину, которое вовлекаетсяся в производство зимнего гидроочищенного дизельного топлива, в качестве компонента, для гидроочищенного зимнего дизельного топлива. Качество продукции поддерживается на достаточно высоком уровне, что подтверждается высоким процентом сертифицированной продукции, значительным удельным весом продукции, поставляемой на экспорт потребителям и отсутствием рекламаций со стороны потребителей.

2.3 Оценки показателей и факторов изменения выпуска и реализации продукции

С целью выявления изменения объема выпускаемой продукции за счет изменения количества выпущенной продукции в натуральном выражении; изменения цены на выпущенную продукцию; изменения структуры выпущенной продукции составим аналитическую таблицу 12, исходя из данных, приведенных в Приложении Г.

На основании данных таблицы 11 составим аналитическую таблицу 12 с показателями выпуска продукции ОАО «ТАИФ-НК» за 2006-2008 год.

Проанализируем показатели, влияющие на изменение объема выпуска продукции ОАО «ТАИФ-НК», применяя формулы (12-27) из п. 1.3:

Объем выпущенной продукции в денежном выражении в 2006 году:

ВП2006 = ВП2006 Ц2006;

- прямогонный бензин ВП2006 = 900 100 9 350 = 8 415 935 000 руб.;

- гидроочищенный керосин ВП2006 = 396 798 10 135 = 4 021 547 730 руб.;

- гидроочищенное дизельное топливо ВП2006 = 1 461 975 10 950 = 16 008 626 250 руб.

- объем выпущенной продукции в денежном выражении в 2007 года в

натуральных единицах в ценах 2006 года:

ВП2006= ВП2007 Ц2006;

- прямогонный бензин ВП2006 = 942 138 9350 = 8 808 990 300 руб.;

- гидроочищенный керосин ВП2006 = 368 127 10 135 = 3 730 967 145 руб.;

-гидроочищенное дизельное топливо ВП2006 = 1 508177 10 950 = 1 651 453 815 руб

Объем выпущенной продукции в 2007:

ВПЦ2007 = ВП2007 Ц2007;

-прямогонный бензин ВПЦ2007 = 942438 9544 = 8 994 628 272 руб.;

-гидроочищенный керосин: ВПЦ2007 = 368127 10984 = 4 043 506 968 руб.;

-гидроочищенное дизельное топливо ВПЦ2007 = 1 508 177 11205 = 16 899 123 290 руб.;

Объем выпущенной продукции в денежном выражении в 2008 году:

ВП2008 = ВП2008 Ц2008;

- прямогонный бензин ВП2008= 1 067 475 9969 = 10 641 658 275 руб.;

- гидроочищенный керосин ВП2008 = 343 290 11 586 = 3 977 357 940 руб.;

- гидроочищенное дизельное топливо ВП2008 = 1 774326 11976 = 21 249 328 176 руб.;

Объем выпущенной продукции в 2007 году в натуральных единицах при структуре и ценах 2006 года:

ВПУД2006 = ВПобщ2006 Уд2006 Ц2006;

-прямогонный бензин: ВПУД2006 = 2 818 442 0,3282 9350 = 8 648 868 412,14 руб.,

где Уд2006 = 908466/2767239 = 0,3282;

- гидроочищенный керосин ВПУД2006= 2 818 442 0,1433 10135 = 4 093 351 556 руб.,

где Уд2006= 396798/2767239= 0,1433;

- гидроочищенное дизельное топливо ВПУД2007= 2 818 442 0,5283 10950 = 16 304 362 850 руб.,

Таблица 12 - Исходные данные для расчета показателей выпуска продукции

Наименование продукции	Объем выпуска продукции, тн	Цена единицы продукции, руб.
	2006 год	2007 год	2008 год	2006 год	2007 год	2008 год
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
Прямогонный бензин	900100	908466	911836	942138	1061705	067475	150	350	9439	544	9822	9969
Технический керосин	392150	396798	373531	368127	435045	43290	950	0135	10751	10984	11342	11586
453	Дизельное топливо	1405595	1461975	1418404	1508177	1613698	1774326	0900	0950	11021	11205	11457	11976
Итого	2697845	28524331	2703771	2818442	3110448	3185091	-	-	-	-	-	-

Таблица 13 - Показатели выпуска продукции ОАО «ТАИФ-НК»

за 2006-2008 гг.

Наименование продукции	Показатели, руб.
	ВП2006·Ц2006	ВП2007·Ц2006	ВП2008·Ц2007	ВП2008·Ц2008	ВПобщ·Уд2007·Ц2007	ВПобщ·Уд2008·Ц2008
Прямогонный бензин	8415935000	8800990300	10187981400	10641658275	10162221392,88	10186540199,69
Керосин технический	4021547730	3730967145	3770697360	3977357940	4569046164,45	3771387262,84
Дизельное топливо	16008626250	1651453815	19881322830	21249328176	19097154284,89	19882311067,3
ИТОГО	28446610898	14183411260	33 840 001 590	35868344391	33828421842,22	33840238529,83

где Уд2007= 1461975/2767239= 0,5283;

Объем выпущенной продукции в 2008 году в натуральных единицах при структуре и ценах 2007 года:

ВПУД2007 = ВПобщ2007 Уд2007 Ц2007;

- прямогонный бензин ВПУД2007 = 3 185 091 0,3343 9544 = 10 162 221 392,88 руб.,

где Уд2007 = 942 138/2 818 442= 0,3343;

- гидроочищенный керосин ВПУД2007= 3 185 091 0,1306 10 984 = 4 569 046 164,45 руб.,

где Уд2007= 368 127/2 818 442= 0,1306;

- гидроочищенное дизельное топливо ВПУД2007= 3 185 091 0,5351 11 205 = 19 097 154 284,89 руб.,

где Уд2007= 1 508 177/2 818 442 = 0,5351;

Объем выпущенной продукции в 2008 году в натуральных единицах при структуре 2008 года и ценах 2007 года:

ВПУДФ = ВПобщ Уд2008 Ц2007;

- прямогонный бензин ВПУДФ= 3 185 091 0,3351 9544 = 10 186 540 199,69 руб.,

где Уд2008= 1 067 475/3 185 091= 0,3351.

-гидроочищенный керосин ВПУД2008= 3 185 091 0,1078 10 984 = 3 771 387 262,84 руб.,

где Уд2008= 343 290 /3 185 091= 0,1078;

- гидроочищенное дизельное топливо ВПУД2008= 3 185 091 0,5571 11 205 = 19 882 311 067,3 руб.,

где Уд2008= 1 774 326 /3 185 091 = 0,5571.

Изменение объема выпуска продукции выявляется за счет следующих факторов:

Изменения количества выпущенной продукции в натуральном выражении:

ДВПВП =(ВП2008 Ц2008) - (ВП2007 Ц2006);

-прямогонный бензин ДВПВП = (942 138 9544) - (908 466 9350) = 497 607 972 руб.;

-гидроочищенный керосин ДВПВП = (368 127 10984) - (396 798 10135) = - 21 959 238 руб.;

- гидроочищенного дизельное топливоДВПВП = (1 508 177 11205) - (1 461 975 10950) =890 497 руб.;

Изменения цены на реализованную продукцию:

ДВПЦ = (ВП2008 Ц2008) - (ВП2007 Ц2007);

-прямогонный бензин ДВПЦ = (1061705 9969) - (942 138 9544) = 1 592 372 073 руб.;

- гидроочищенный керосинДВПЦ = (343 290 11 586) - (368 127 10984) = -66 149 028 руб.;

- гидроочищенное дизельное топливоДВПЦ = (1 774 326 11976) - (1 508 187 11205) = 4 350 092 841 руб.;

Изменения структуры выпущенной продукции:

ДВПУД = (ВПобщ Уд2008 Ц2006) - (ВПобщ Уд2006 Ц2006);

- прямогонный бензин ДВПУД = (3 185 091 0,3351 9350) - (3 185 091 0,3282 9350) = 10 186 540 199,69 - 10 162 221 392,88 = 205 486 145,9 руб.;

- гидроочищенный керосин ДВПУД = (3 185 091 0,1078 10135) - (3 185 091 0,1433 10135) = 3 771 387 262,84 - 4 569 046 164,45 = - 1 145 971 854 руб.;

- гидроочищенное дизельное топливо ДВПУД = (3 185 091 0,5571 10 950) - (3 185 091 0,5283 10950) = 19 882 311 067,3 - 19 097 154 284,89 = 1 004 450 298 руб.;

Общее изменение объема выпуска продукции:

ДВПОБЩ = ДВПВП + ДВПЦ + ДВПУД;

- прямогонный бензин ДВПОБЩ =497 607 972+1 592 372 073+205 486 145,9=2295466191 руб.;

- гидроочищенный керосин ДВПОБЩ = 21 959 238+ - 66 149 028 + - 1145971854 = - 1190161644 руб.;

- гидроочищенное дизельное топливо ДВПОБЩ=890 497 035+4350092841+1004450238=6245040174 руб.

Анализ показал, что выпуск прямогонного бензина в денежном выражении в 2006-2008 годах увеличился на 2 295 466 191 руб., на что положительно повлияло увеличение выпуска продукции на 125 337 тонн (1067475 - 942138), что увеличило выпуск продукции в денежном выражении на 1 196 216 328 руб., а также увеличение цены на прямогонный бензин на 425 руб. (9969 - 9544), что увеличило выпуск прямогонного бензина в денежном выражении на 453 676 875 руб. Увеличение удельного веса прямогонного бензина в общем объеме выпуска продукции на 0,0008 пункта (0,3351 - 0,3343) привело к увеличению выпуска прямогонного бензина в денежном выражении на 24 318 806,81 руб.

Выпуск гидроочищенного керосина в денежном выражении в 2007-2008 годах уменьшился на 863 807 929,61 руб., на что отрицательно повлияло уменьшение объема производства на 24837 тонн (368 127 - 343290), что уменьшило выпуск гидроочищенного керосина в денежном выражении на 272 809 608 руб. Положительным моментом явилось увеличение цены на единицу продукции на 602 рубля (11586 - 10984), что увеличило выпуск гидроочищенного керосина на 206 660 580 руб. Отрицательный момент - снижение удельного веса гидроочищенного керосина в общем объеме производства продукции на 0,0228 (0,1306 - 0,1078), что привело к сокращению выпуска продукции на 797 658 901,61 руб.

Выпуск гидроочищенного дизельного топлива в 2006-2008 году в денежном выражении увеличился на 5 135 361 673,41 руб., на что положительно повлияло увеличение объема производства на 266 149 тонн (1 774 326 - 1 508177), что увеличило выпуск гидроочищенного дизельного топлива в денежном выражении на 2 982 199 545 руб. Увеличение цены на гидроочищенное дизельное топливо на 771 рубль (11 976 - 11 205) увеличило выпуск гидроочищенного дизельного топлива на 1 368 005 346 руб. Увеличение удельного веса гидроочищенного дизельного топлива в общем объеме выпуска продукции на 0,0220 (0,5571 - 0,5351) привело к увеличению выпуска гидроочищенного дизельного топлива в денежном выражении на 785 156 782,41 руб.

Анализируя выпуск продукции в ОАО «ТАИФ-НК», можно отметить, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом произошло увеличение выпуска прямогонного бензина и гидроочищенного дизельного топлива на 125 337 и 266 149 тонн соответственно, а выпуск гидроочищенного керосина уменьшился на 24 837 тонн. Выпуск прямогонного бензина и гидроочищенного дизельного топлива в денежном выражении увеличился на 1 674 212 009,81 и 5 135 361 673,41 руб. соответственно, а гидроочищенного керосина уменьшился на 863 807 929,61 руб. Общий объем выпуска продукции в натуральном выражении увеличился на 366 649 тонн (3 185 091 - 2 818 442), а в денежном выражении на 5 945 765 753,61 руб. (1 674 212 009,81 - 863 807 929,61 + 5 135 361 673,41).

Анализ реализации продукции ОАО «ТАИФ-НК» за 2006-2008 года проводится аналогичным образом, на основе данных, приведенных в приложении Д.

Составим аналитическую таблицу, для того чтобы определить изменение объема реализации продукции за счет следующих факторов:

- изменения количества реализованной продукции в натуральном выражении;

- изменения цены на реализованную продукцию;

- изменения структуры реализованной продукции.

Для расчета показателей реализации продукции составим таблицу 13, исходя из данных, приведенных в Приложении Д. На основании данных таблицы 13 составим аналитическую таблицу 14 с показателями реализации продукции ОАО «ТАИФ-НК» за 2006-2008год, где проанализируем показатели, влияющие на изменение объема реализации продукции ОАО «ТАИФ-НК».

Проанализируем показатели, влияющие на изменение объема реализации

продукции ОАО «ТАИФ-НК»:

Объем реализованной продукции в денежном выражении в 2007 году:

РП2007 = РП2007 Ц2007;

- прямогонный бензин РП2007 =942138 9544 = 8 991 765 072 руб.;

- гидроочищенный керосин РП2007 = 366 200 10 984 = 4 022 340 800 руб.;

- гидроочищенное дизельное топливо РП2007 = 1 512 445 11205 = 16 946 946 225 руб.;

Объем реализованной продукции в 2006 в натуральных единицах в ценах 2007 года:

ВПЦ2007 = ВП2008 Ц2007;

- прямогонный бензин ВПЦ2007 =1067475 9544 = 10 187 981 400 руб.;

- гидроочищенный керосин РПЦ2007 = 291 260 10 984 = 3 199 199 840 руб.;

- гидроочищенное дизельное топливоРПЦ2007 = 1 824 900 11 205 = 20 448 004 500 руб.;

Объем реализованной продукции в денежном выражении в 2008 году:

РП2008 = РП2008 Ц2008;

-прямогонный бензин: РП2008 = 1067475 9969 = 1 064 165 8275 руб.;

- гидроочищенный керосин: РП2008 = 291 260 11 586 = 3 374 538 360 руб.;

-гидроочищенное топливо РП2008 = 1 824 900 11976 = 21 855 002 400 руб.;

Объем реализованной продукции в 2008 году в натуральных единицах при структуре и ценах 2007 года:

РПУДП = РПобщ Уд2007 Ц2007;

- прямогонный бензин РПУД2007= 3 183 635 0,3340 9544 = 10 148 460 554,96 руб.,

где Уд2007 = 942 138/2 820 783 = 0,3340;

Таблица 14 - Исходные для расчета показателей реализации продукции

Наименование продукции	Объем реализации продукции, тн	Цена единицы продукции, руб.
	2006 год	2007 год	2008 год	2006 год	2007 год	2008 год
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
Прямогонный бензин	1061705	1067475	911836	942138	1061705	1067475	9822	9969	9439	9544	9822	9969
Технический керосин	3107810	3107810	3183635	366200	430753	291260	11021	11205	10751	10984	11342	11586
660	Дизельное топливо	911836	942138	1415894	1512445	1615352	1824900	11342	11586	11021	11205	11457	11976
Итого	911836	942138	2699489	2820783	3107810	3183635	-	-	-	-	-	-

Таблица 15 - Показатели реализации продукции ОАО «ТАИФ-НК» за 2006-2008 года.

Наименование продукции	Показатели
	РП2006·Ц2006	РП2007·Ц2007	РП2008·Ц2007	РП2008·Ц2008	РПобщ·Уд2007·Ц2007	РПобщ·Уд2008·Ц2007
Прямогонный бензин	7 491 765 072	8 991 765 072	10 187 981 400	10 641 658 275	10 148 460 554,96	10187960551,13
Керосин технический	3 922 340 770	4 022 340 800	3 199 199 840	3 374 538 360	4538982279,83	3 276 599 688,91
Наименование продукции	Показатели
	РП2006·Ц2006	РП2007·Ц2007	РП2008·Ц2007	РП2008·Ц2008	РПобщ·Уд2007·Ц2007	РПобщ·Уд2008·Ц2007
Дизельное топливо	12 946 946 22	16 946 946 225	20 448 004 500	21 855 002 400	19124097036,82	11720796179,4
ИТОГО	26 351 052 09	29 961 052 097	23 657 392 321	35 871 199 035	14780217139,03	15436591367,82

- гидроочищенный керосин РПУД2007= 3 183 635 0,1298 10 984 = 4 538 982 279,83 руб.,

где Уд2007= 366 200/2 820 783= 0,1298;

-гидроочищенное дизельное топливо РПУД2007= 3 183 635 0,5361 11 205 = 19 124 097 036,82 руб.,

где Уд2007= 1 512 445/2 820 783 = 0,5361;

Объем реализованной продукции в 2008 году в натуральных единицах при структуре 2008 года и ценах 2007 года:

РПУДФ = РПобщ Уд2008 Ц2007;

- прямогонный бензин: РПУДФ= 3 183 635 0,3353 9544 = 10 187 960 551,13 руб.,

где Уд2008= 1 067 475 /3 183 635= 0,3353.

-гидроочищенный керосин:РПУДФ = 3 183 635 0,0937 10 984 = 3 276 599 688,91 руб.,

где Уд2008= 291 260 /3 107 810 = 0,0937.

-гидроочищенное дизельное топливо РПУД2008= 3 183 635 0,5732 11 205 = 20 447 551 616,31 руб.,

где Уд2008= 1 824 900 /3 183 635 = 0,5732.

Изменение объема реализации продукции выявляется за счет следующих факторов:

- изменения количества реализованной продукции в натуральном выражении:

ДРПВП =(ВП2008 Ц2007) - (ВП2007 Ц2007);

- прямогонный бензин ДРПВП = 10 187 981 400 - 8 991 765 072 = 1 196 216 328 руб.;

- гидроочищенный керосин ДРПВП =3 374 538 360 - 4 022 340 800 = - 647 802 440 руб.;

- гидроочищенное дизельное топливо ДРПВП = 20 448 004 500 - 16 946 946 225 = 3 501 058 275 руб.;

Изменения цены на реализованную продукцию

ДРПЦ = (РП2008 Ц2008) - (РП2008 Ц2007);

- прямогонный бензин ДРПЦ = 10 641 658 275 - 10 187 981 400 = 453 676 875 руб.;

- гидроочищенный керосин ДРПЦ = 3 374 538 360 - 3 199 199 840 = 175 338 520 руб.;

- гидроочищенное дизельное топливо ДРПЦ = 21 855 002 400 - 20 448 004 500 = 1 406 997 900 руб.;

Изменения структуры реализованной продукции:

ДРПУД = (РПобщ Уд2008 Ц2007) - (РПобщ Уд2007 Ц2007);

- прямогонный бензин ДРПУД = 10 187 960 551,13 - 10 148 460 554,96 = 39 499 996,17 руб.;

-гидроочищенный керосин ДРПУД =3 276 599 688,91 - 4 538 982 279,83 =-1 262 382 590,92 руб.;

-гидроочищенное дизельное топливо ДВПУД =20 447 551 616,31-19 124 097 036,82= 1 323 454 579,49 руб.;

Общее изменение объема реализации продукции:

ДРПОБЩ = ДРПВП + ДРПЦ + ДРПУД;

-прямогонный бензин ДРПОБЩ =1196216328 +453676875 +39499996,17 =1 689 393 199,17 руб.

- гидроочищенный керосин ДРПОБЩ = - 647 802 440 + 175 338 520 - 1 262 382 590,92 = - 1 734 846 510,92 руб.

-гидроочищенное дизельное топливо ДРПОБЩ = 3 501 058 275 + 1 406 997 900 + 1 323 454 579,49 = 6 231 510 754,49 руб.

Анализ реализации продукции ОАО «ТАИФ-НК» показал, что реализация продукции в денежном выражении в 2006-2008 годах по прямогонному бензину увеличилась на 1 689 393 199,17 руб., на что положительно повлияло увеличение реализации продукции на 125 337 т. (1 067 475 - 942 138), что увеличило реализацию продукции на 1 196 216 328 руб., а также увеличение цены на 425 руб. (9969 - 9544), что увеличило реализацию прямогонного бензина в денежном выражении на 453 676 875 руб. Увеличение удельного веса прямогонного бензина на 0,0013 пункта (0,3353 - 0,3340) в общем объеме реализации продукции привело к увеличению реализации прямогонного бензина на 39 499 996,17 руб.

Реализация гидроочищенного керосина в 2006-2008 годах в денежном выражении уменьшилась на 1 734 846 510,92 руб., на что отрицательно повлияло уменьшение объема реализации на 74 940 т. (366 200 - 291 260), что уменьшило реализацию гидроочищенного керосина в денежном выражении на 647 802 440 руб. Положительным моментом явилось увеличение цены на единицу продукции на 602 рубля (11 586 - 10 984), что увеличило реализацию гидроочищенного керосина на 175 338 520 руб. Отрицательный момент - снижение удельного веса гидроочищенного керосина в общем объеме реализации продукции на 0,0361 (0,0937- 0,1298), что привело к сокращению реализации гидроочищенного керосина на 1 262 382 590,92 рубля.

Реализация гидроочищенного дизельного топлива в 2006-2008 годах в денежном выражении увеличилась на 6 231 510 754,49 руб., на что положительно повлияло увеличение объема реализации на 312 455 тонн (1 824 00 - 1 512 445), что увеличило реализацию гидроочищенного дизельного топлива в денежном выражении на 3 501 058 275 руб. Увеличение цены на 771 рубль (11976 - 11205) увеличило реализацию гидроочищенного дизельного топлива на 1 406 997 900 руб. Увеличение удельного веса гидроочищенного дизельного топлива в общем объеме реализации продукции на 0,0371 (0,5732- 0,5361), что привело к увеличению реализации продукции на 1 323 454 579,49 руб.

Анализируя реализацию продукции в ОАО «ТАИФ-НК» в 2006-2008 годах, можно отметить, что в 2008 году по сравнению с 2006 годом произошло увеличение реализации прямогонного бензина и гидроочищенного дизельного топлива на 125 337 и 312 455 тонн соответственно, а реализация гидроочищенного керосина уменьшилась 74 940 тонн. Реализация прямогонного бензина и гидроочищенного дизельного топлива в 2008 году в денежном выражении увеличилась на 1 689 393 199,17 и 6 231 510 754,49 руб. соответственно, а т гидроочищенного керосина уменьшилась на 1 734 846 510,92 руб.

Общий объем реализации продукции в натуральном выражении увеличился на 362 852 тн (3 183 635 - 2 820 783), в денежном выражении на 5 910 146 938 руб. (35 871 199 035 - 29 961 052 097).

В заключении хотелось бы отметить, что увеличение выпуска и реализации прямогонного бензина и дизельного топлива связана с увеличением объема перерабатываемой нефти, загрузкой установок и коэффициентом использования мощностей, а уменьшение выпуска и реализации технического керосина связана с вовлечением его в производство зимнего дизельного топлива, где он используется в качестве компонента.

3 Основные направления и резервы увеличения выпуска и реализации продукции

3.1 Зарубежный опыт оценки показателей выпуска и реализации

продукции

В организации работы любого предприятия или фирмы приходится сопоставлять затраты и результаты работы, применять те или иные показатели. Тем более этому нужно уделять самое пристальное внимание, когда речь идет об успешной хозяйственной деятельности, о продвижении на рынке, о достижении превосходства над своими конкурентами.

Поэтому любое предприятие или фирма пользуется системой показателей хозяйственной деятельности (ПХД). Бесспорным является другое - все ПХД тесно взаимосвязаны.

При всем многообразии ПХД, используемых в бизнесе, их можно разделить на две основные группы:

- оценочные показатели (прибыль, товарооборот, условно чистая продукция и др.);

- показатели издержек производства (затраты на оплату труда, амортизацию, материально-энергетические ресурсы и др.).

Главным и определяющим показателем оценки хозяйственной деятельности предприятия или компании за рубежом остается, конечно же, прибыль. Проблема лишь в том, как определить размер прибыли на вложенный капитал. Уровень рентабельности предприятия может существенно меняться в зависимости от принятой методики измерения прибыли. Размер прибыли конкретного предприятия подвержен влиянию множества не только внутренних, но и внешних факторов: темпов инфляции, особенностей налогообложения и т.п. Отметим также, что, несмотря на всю свою значимость, далеко не всех как внутри компании, так и за ее пределами показатели прибыльности конкретного предприятия интересуют в первую очередь. Кредиторов или тех, кто сдает в аренду землю, здания, сооружения или оборудование, куда больше интересует движение ликвидности в компании, нежели уровень ее рентабельности. Акционеров интересует не только размер дивидендов, но и курс акций, который зависит от роста объемов продаж компании.

В целом среди оценочных ПХД выделяется девять наиболее важных показателей:

- оборот (товарооборот или объем продаж) компании;

- валовая прибыль;

- условно чистая прибыль;

- условно чистая продукции

- прибыль после уплаты процентов по займам и кредитам;

- прибыль после уплаты налогов;

- прибыль после выплаты всех дополнительных платежей;

- ликвидность после осуществления новых капиталовложений в развитие производства;

- ликвидность после уплаты дивидендов.

Все эти показатели одинаково необходимы во внутрифирменном управлении как для эффективного контроля за производством, финансовом положении фирмы, так и для выработки и принятия решения.

На базе этих показателей руководство предприятия получает информацию, которая служит основой для выработки именно тех решений, которые могут изменить положение фирмы в лучшую сторону. Некоторые из перечисленных показателей играют важную роль также в разработке системы стимулирования труда на предприятии.

Первым из оценочных ПХД определяется размер оборота предприятия или компании. Он определяется как общий объем продаж, т.е. стоимость товаров и услуг, реализованных потребителям. При изменении оборота предприятия важным является период, за который он подсчитывается (неделя, месяц, квартал, год), поскольку этот показатель подвержен сильному влиянию инфляционных процессов.

Поэтому наиболее предпочтительно его измерение в неизменных ценах, для нужд оперативного бухгалтерского учета и текущего планирования оборот может определяться и в текущих ценах, хотя при колебаниях цен может возникнуть сложность при сопоставлении результатов.

Основным результирующим показателем деятельности предприятия является объем реализованной продукции. От величины объема реализации зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности. По этому показателю судят о значимости предприятия на рынке. В США, например, ежегодно публикуются данные об объемах продаж 1000 крупнейших компаний. [3, с.101]

Величина оборота является наиболее предпочтительным оценочным показателем для бесприбыльных и бюджетных организаций.

Определение оборота затрудненно в крупных компаниях, особенно конгломератах, а также в отделениях крупных фирм. В последнем случае возникает проблема внутрифирменного оборота - оборота между отделениями на основе трансфертных средств. Но этот показатель применяется довольно часто.

Отношение объема продаж к сумме активов (S/ТА) и отношение объема продаж к основному капиталу характеризуют эффективность использования всех средств, вложенных в основной капитал, - во втором. Рост этих показателей означает повышение эффективности ее операций, либо отражает инфляционный рост цен, что может сочетаться со снижением рентабельности использования основного капитала и активов в целом.

Дополняющим эти два показателя является отношение объема продаж к оборотным активам (S/NCA). Иногда этот показатель называют коэффициентом оборачиваемости оборотных активов. Он показывает, сколько оборотов сделал оборотный капитал в течение года. Чем выше число оборотов, тем активнее коммерческая деятельность фирмы, тем меньше средств требуется ей для ведения текущих операций.

Отношение объема продаж к материально-производственным запасам (S/ST) называется коэффициентом оборачиваемости материально-производственных запасов и отражает число оборотов последних в течение года. Снижение этого показателя может свидетельствовать о затоваренности готовой продукцией и, следовательно, о том, что фирма начинает испытывать трудности со сбытом. Это может также свидетельствовать об увеличении запасов сырья и материалов в связи с ожидаемым ростом цен на него. Для фактических причин уменьшения числа оборачиваемости материально-производственных запасов анализируются изменения в их структуре.

Отношение суммы продажи к краткосрочной дебиторской задолжности (Sales to Recievables) (S/SR) дает возможность определить средний срок коммерческого кредита, предоставляемого предприятием своим клиентам.

Если вычесть из размера оборота компании стоимость покупных сырья, материалов, полуфабрикатов и другие переменные издержки, то получим другой ПХД - валовую прибыль. Данный показатель, легко рассчитывается и для отделения крупной корпорации. В управлении валовая прибыль (ВП) является одним из наиболее распространенных оценочных показателей. По данным имеющихся исследований, более половины британских и американских фирм сегодня используют ВП в качестве главного оценочного показателя хозяйственной деятельности. Показатель ВП наиболее предпочтителен в тех отраслях промышленности и сферах бизнеса, где относительно невелика доля постоянных издержек (например, в торговле). В краткосрочном плане пользоваться показателем ВП во всех отношениях более предпочтительно, нежели оборотом предприятия. Показатель ВП широко применяется также в тех отраслях промышленности, где велика доля переменных издержек, материально-энергетических затрат в себестоимости продукции. [5, с. 150]

3.2 Расчет факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции

Изучив динамику и выполнение плана по выпуску и реализации продукции, необходимо установить факторы, влияющие на изменение их объема.

Особое внимание следует уделить изучению влияния факторов, определяющих объем производства и реализации продукции. Их можно объединить в три группы:

- обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ВП = ЧР ГВ; (29)

РП = ЧР ГВ ДВ, (30)

где ЧР - среднесписочная численность работников предприятия;

ГВ - среднегодовая выработка продукции одним работником;

ДВ - доля реализованной продукции в объеме выпущенной продукции отчетного периода;

- обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

ВП = ОПФ ФО; (31)

РП = ОПФ ФО ДВ, (32)

где ОПФ - среднегодовая сумма основных производственных фондов пред приятия;

ФО - фондоотдача основных производственных фондов;

- обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

ВП = МЗ МО; (33)

РП = МЗ МО ДВ, (34)

где МЗ - сумма потребленных материальных запасов;

МО - материалоотдача (производство продукции на рубль материальных затрат).

Влияние данных факторов на объем выпуска и реализации продукции можно рассчитать, используя один из приемов детерминированного анализа. [1, с. 125]