Производство нового вида продукции на предприятии ОАО "Белхудожкерамика"

Таблица 11 - Расчет потребности воды, пара и электроэнергии

Виды энергоресурсов	Удельные нормы расхода на единицу продукции	Годовой выпуск продукции, шт.	Годовая потребность энергоресурсов	Цены и тарифы за единицу энергоресурсов, руб.	Годовая потребность энергоресурсов в стоимостном выражении, тыс. руб.
Теплоэнергия, Мкал	1,21	400000	484000	254	122936
Электроэнергия, кВт/ч	1,42		568000	232	131776
Вода, м. куб.	0,5		200000	427	85400
Итого					340112

Производство является достаточно энергоемким. Как видно из таблицы, энергоресурсы будут занимать значительную часть в себестоимости продукции в денежном выражении.

Одним из путей снижения себестоимости продукции будет проведение и выполнение мероприятий по снижению энергозатрат на изготовление продукции.

Рассчитываем планово-заготовительную стоимость сырья, материалов и топлива. Данные заносим в таблицу 12.



Таблица 12 - Расчет планово-заготовительной стоимости сырья, материалов и топлива

Виды материальных ресурсов	Потребность на год, кг	Затраты на единицу ресурсов, руб.	Итого планово-заготовительная цена, руб.	Всего планово-заготовительная стоимость ресурсов, тыс. руб.
		оптовая цена	тариф	расходы по погрузке, выгрузке, хранению
1	2	3	4	5	6	7
Глина «Лукомль»	10800	23736,3	238720	10172,7	33909	366216,8
Глина «Гайдуковка»	10800	47470,5	47520	20344,5	67815	732398,9
Глина латненская	3600	15824,2	15880	6781,8	22606	81382,5
Лом шамотных огнеупоров	3600	15824,2	15880	6781,8	22606	81382,5
Нефелин-сиенитовый концентрат	3600	15824,2	15880	6781,8	22606	81382,5
Фритта №189	3600	4207,21	4232	1803,09	6010,3	21636,9
Итого						1364400

инвестиция конкурент сбыт рынок

Таким образом, планово-заготовительная стоимость ресурсов на предприятии составляет 1364400тыс. руб.

Планово-заготовительная цена на приобретаемые сырьевые и материальные ресурсы включает в себя, помимо оптовой цены поставщика, также стоимость доставки сырья и материалов на склад предприятия, в т.ч. затраты на погрузочно-разгрузочные работы.

В планово-заготовительные цены могут включаться наценки сбытовых организаций (при складской форме снабжения), стоимость тары и упаковки, содержание заготовительных пунктов, оплата за временное хранение и другие расходы.



5.2 Расчет основной и дополнительной зарплаты производственных рабочих

В данные калькуляционные статьи включаются расходы на оплату труда производственных рабочих, непосредственно связанных с изготовлением продукции.

Расчеты выполняются в такой последовательности:

1) составляется баланс рабочего времени одного среднесписочного рабочего;

2) рассчитывается численность и фонд заработной платы рабочих.

Баланс рабочего времени одного среднесписочного рабочего число дней в году, подлежащих отработке одним среднесписочным рабочим, и предшествует расчету необходимой численности рабочих, имеющих одинаковый режим работы.

При расчете баланса рабочего времени последовательно определяются календарный, номинальный и эффективный фонды времени.

Календарный фонд в днях равен календарной продолжительности года.

Номинальный фонд соответствует календарному без выходных и праздничных дней.

Эффективный фонд равен номинальному минус количество целодневных невыходов на работу (в днях) в связи с отпусками (очередными и дополнительными), для учащихся, декретными, болезнями, выполнением государственных и общественных обязанностей, т. е. в связи с причинами, предусмотренными законодательством.

Эффективный фонд времени в часах определяется как произведение эффективного фонда в днях на продолжительность рабочего дня с учетом проектируемых потерь.

Баланс составляется отдельно для рабочих непрерывного и периодического производства.

Количество рабочих дней устанавливается в соответствии с графиком сменности.

Переработанное рабочее время компенсируется дополнительными выходными днями, что учитывается в проектном балансе.

Таблица 13 - Баланс рабочего времени одного среднесписочного рабочего

Наименование показателей	Непрерывный режим работы
Календарный фонд времени в днях	365
Нерабочие дни, всего	105
Номинальный фонд времени в днях	260
Неявок на работу всего	28
В т.ч. отпуска очередные и дополнительные	20
Отпуска по учебе	1
Отпуска в связи с родами	2
По болезни	3
Прочие неявки, разрешенные законом (выполнение государственных обязанностей и др.)	2
Эффективное число дней в году	232
Номинальная продолжительность рабочего дня, ч	8,0
Проектируемые внутрисменные потери, ч	0,10
Продолжительность рабочего дня с учетом потерь, ч	7,90
Эффективный фонд времени, ч	1833

На основе баланса рабочего времени рассчитывается коэффициент перехода, необходимый для определения списочного состава рабочих:

Kпер=Tном/Tэф,	(5.1)

где Tном - номинальный фонд рабочего времени одного среднесписочного рабочего в днях;

Tэф - эффективный фонд рабочего времени в днях.



Kпер=260/232=1,12.

Явочный состав рассчитывается по рабочим местам, на основании норм численности или норм обслуживания. Расчет численности дежурного и ремонтного персонала основных цехов осуществляется аналогично расчету численности основных рабочих. Явочный состав рассчитываем по рабочим местам, на основании норм численности или норм обслуживания. Расчет списочной численности рабочих выполняем в таблице 14.

Таблица 14 - Списочная численность рабочих

Наименование профессии	Тарифные разряды	Явочное число рабочих в смену, чел.	Число бригад по графику сменности	Явочное число рабочих в сутки, чел.	Коэфф. перехода	Списочное число рабочих, чел.
Мастер по приготовлению суспензии	IV	2	3	6	1,12	7
Формовщик	III	4	3	12	1,12	14
Сушильщик	IV	4	3	12	1,12	14
Глазуровщик	III	4	3	12	1,12	14
Мастер по обжигу	III	4	3	12	1,12	14
Контролер по проверке качества изделий	IV	4	3	12	1,12	14
Укладчик-упаковщик	III	8	3	24	1,12	28
ИТОГО	-	30	-	90		105

Для определения годового фонда заработной платы, прежде всего, необходимо знать условия труда рабочих (нормальные, вредные, особо вредные), а также форму оплаты их труда, которая совместно с разрядом рабочего данной специальности определяют его часовую тарифную ставку.

На проектируемом предприятии примем сдельно-премиальную форму оплаты труда для всех рабочих. Данные приведем в таблице 15.



Таблица 15 - Расчет тарифного фонда заработной платы

Наименование профессий	Разряд	Условия труда	Списочная численность, чел.	Эффективный фонд времени 1-го рабочего, ч	Количество человеко-часов в году	Часовая тарифная ставка, тыс. руб.	Тарифный фонд, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
Мастер по приготовлению суспензии	IV	вредные	7	1833	12831	1,433	18386
Формовщик	III	вредные	14	1833	25662	1,87	47882
Сушильщик	IV	вредные	14	1833	25662	1,87	47882
Глазуровщик	III	вредные	14	1833	25662	1,87	47882
Мастер по обжигу	III	вредные	14	1833	25662	1,87	47882
Контролер по проверке качества изделий	IV	вредные	14	1833	25662	1,87	47882
Укладчик-упаковщик	III	вредные	28	1833	51324	2,73	140204
ИТОГО			105				398000

Тарифный фонд заработной платы определяем по формуле:

	(5.2)

где r - списочная численность рабочих i-го разряда; Tф - эффективный фонд времени работы одного рабочего; Сi - часовая тарифная ставка рабочего i-го разряда.

Как видно из таблиц, тарифный фонд заработной платы составляет 398000 тыс. руб. Но следует иметь в виду, что существуют и доплаты за работу в вечернее и ночное время, за вредность, также следует учитывать премии за перевыполнение плана.

С учетом этих процентных ставок составляем таблицу16.



Таблица 16 - Расчет годового фонда заработной платы

Показатели	Основные производственные рабочие
	%	Сумма, тыс. руб.
1 Фонд заработной платы по тарифу	100	398000
Доплаты	6	23880
2 Часовой фонд заработной платы	100	421880
Доплаты	3	12656,4
3 Дневной фонд заработной платы	100	434536,4
Доплаты	4	17381,5
4 Годовой фонд заработной платы		451917,5

Как видно из таблицы, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих составляет 451917,5 тыс.руб. Эта сумма получена с учетом доплат и надбавок. Далее следует рассчитать размер основной и дополнительной зарплаты в расчете на единицу продукции (на одну изделие жаростойкой керамики). Имея производительность 400000 штук в год, получим:

451917,5 тыс. руб./400000 штук = 1129,8 руб./шт.

5.3 Расчет затрат по статье «Отчисления в фонд социальной защиты населения»

Расходы по статье определяют следующим образом:

Рсоц=(З0+Зд)·Нсоц/100,	(5.3)

где З0 - основная зарплата производственных рабочих;

Зд - дополнительная зарплата производственных рабочих;

Нсоц - установленный законодательством процент отчисления в фонд социальной защиты населения (34%).



Рсоц=451917,5•34/100=153651,95 тыс. руб.

5.4 Расчет затрат по статье «Общепроизводственные расходы»

По статье «Общепроизводственные расходы» (она является комплексной) составляется специальная смета по таблице 17.

Таблица 17 - Смета общепроизводственных расходов

Наименование статей расходов	Содержание расходов, тыс.руб.
1	2
А. РАСХОДЫ ПО СОДЕРЖАНИЮ И ЭКСПЛУАТАЦИИ МАШИН И ОБОРУДОВАНИЯ
1 Амортизация оборудования и транспортных средств	25800
2 Эксплуатация оборудования	34397
3 Ремонт оборудования и транспортных средств	3500
4 Внутризаводское перемещение грузов	2360
5 Износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений	340
6. Прочие расходы	1125
Итого А	67522
Б. РАСХОДЫ ПО ОРГАНИЗАЦИИ, ОБСЛУЖИВАНИЮ И УПРАВЛЕНИЮ ПРОИЗВОДСТВОМ
7 Содержание аппарата цеха	32150
8 Содержание неуправленческого цехового пер-сонала	41070
9 Амортизация зданий, сооружений и инвентаря	21130
10 Содержание зданий, сооружений и инвентаря	570
11 Ремонт зданий, сооружений и инвентаря	845
12 Испытания, опыты, исследования	-
13 Рационализация и изобретательство	-
14 Охрана труда	330
15 Износ и ремонт малоценного и быстроизнаши-вающегося инвентаря	236
16 Прочие расходы	1430
Итого Б	97761
В. НЕПРОИЗВОДИТЕЛЬНЫЕ РАСХОДЫ
17 Потери от простоев	-
18 Недостачи и потери материальных ценностей и незавершенного производства	-
19 Прочие непроизводительные расходы	4570
Итого В	4570
Итого (А+Б+В)	169853

Общепроизводственные расходы относятся на себестоимость продукции пропорцианально основной заработной плате производственных рабочих:

Робпj=Зоj·Hобп/100,	(5.4)

где Зоj - основная заработная плата на единицу продукции, тыс.руб.;

Hобп - процент общепроизводственных расходов по отношению к основной заработной плате производственных рабочих.

Зоj=398000/400000=0,995 тыс.руб.

Робпj=0,995•70/100=0,697 тыс.руб.

5.5 Расчет затрат по статье «Общехозяйственные расходы»

Эта статья, как и предыдущая, является комплексной и относится к условно-постоянным расходам.

В нее включаются амортизация общезаводских зданий и сооружений, затраты на их содержание и ремонт, расходы на служебные командировки и перемещение работников аппарата управления, содержание легкового транспорта, канцелярские, типографские расходы, затраты на телефонную и телеграфную связь и пр.

Рассчитываем себестоимость единицы продукции:

Робхj=Зоj·Hобх/100,	(5.5)



где Hобх - процент общехозяйственных расходов по отношению к основной заработной плате производственных рабочих.

Робхj=0,995•80/100=0,796 тыс.руб.

5.6 Расчет затрат по статье «Прочие производственные расходы»

В состав этих расходов включаются затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание продукции. Данные расходы относятся на себестоимость только тех изделий, на которые установлен гарантийный срок службы.

В состав указанных расходов включаются:

затраты на содержание помещений мастерских гарантийного ремонта (арендная плата за пользование помещением, отопление, освещение и т. п.);

оплата командировочных расходов персонала, производящего гарантийный ремонт непосредственно у потребителя продукции;

оплата по договорам контрагентам, выполняющим гарантийное обслуживание у потребителей и пр.

Эта статья может быть определена также по отношению к основной заработной плате производственных рабочих:

Рпрj=Зоj·Hпр/100,	(5.6)

где Hпр - процент прочих расходов, установленный по отношению к основной заработной плате производственных рабочих (1-2 %).

Рпрj=0,995•2/100=9,95 руб.



5.7 Расчет затрат по статье «Коммерческие расходы»

В этой статье планируются и учитываются расходы, связанные со сбытом и реализацией продукции. К ним относятся:

затраты на тару и упаковку, хранение и транспортировку про-дукции;

расходы, связанные с исследованием рынка (маркетинговые

операции), участие в торгах на биржах, аукционах, расходы на рекла-му (объявление в печати, передачи по радио и телевидению, оформление витрин, выставок-продаж и пр.).

Затраты по маркетингу планируются и учитываются в составе коммерческих расходов, если они проводятся с целью поиска рынков сбыта для выпускаемой продукции.

Если указанные расходы являются значительными и осуществляются с целью исследования рынков сбыта на перспективу, они относятся к нематериальным активам и включаются в себестоимость продукции в течение срока проведения исследований в виде износа нематериальных активов в составе общехозяйственных расходов.

Коммерческие расходы распределяются между отдельными из-делиями пропорционально производственной себестоимости.

Производственная себестоимость (Спр) - это сумма затрат на производство продукции (сумма всех калькуляционных статей, кроме коммерческих расходов). Коммерческие расходы на единицу продук-ции определяются следующим образом:

Ркомj= Спрj·Hком/100,	(5.7)

где Спрj - производственная себестоимость единицы продукции j-го вида, руб., Hком - установленный по смете процент коммерческих рас-ходов (1-3 %).



Ркомj =7278,35•1/100=72,8 руб.

Полная себестоимость единицы продукции j-го вида включает производственную себестоимость и коммерческие расходы:

Спj =7278,35+72,8=7351,15 руб.

5.8 Формирование отпускной цены на базе издержек

После расчета полной себестоимости единицы продукции можно определить свободную отпускную цену изготавливаемого изделия.

При этом нормативная прибыль на единицу продукции Пед составляет:

= Спj Нре/100,	(5.8)

где Нре - норматив рентабельности единицы продукции, %;

Спj - полная себестоимость единицы продукции.

=7351,15·15/100=1102,7 руб.

Отпускная цена - цена, по которой реализуется продукция, включает, кроме полной себестоимости и прибыли, налоги и отчисления в бюджет и внебюджетные фонды.

5.9 Расчет налогов, включаемых в цену

1. Рассчитаем единый платеж:



,	(5.9)

где Не - единый платеж в размере 1%.

2. Цена без учета налога на добавленную стоимость определяем по формуле:

	(5.10)

= 7351,15+1102,7 +85,4=8539,25 руб.

3. Налог на добавленную стоимость определяется по формуле:

	(5.11)

где - установленный законодательством процент налога на добавленную стоимость, равный 18%.

НДС=8539,25·18\100=1537,1 руб.

Расчет себестоимости и цены сведем в таблицу 18.



Таблица 18 - Расчет себестоимости и отпускной цены единицы продукции

Наименование статей затрат	Условное обозначение	Значение, руб.
1	2	3
1 Сырье и материалы за вычетом возвратных отходов	Рм	3411
2 Топливо и энергия на технологические нужды	Ртэ	850,3
3 Основная зарплата производственных рабочих	Зо	995
4 Дополнительная зарплата производственных рабочих	Зд	135
5 Отчисления в фонд социальной защиты населения	Рсоц	394,1
6 Общепроизводственные расходы	Робп	697
7 Общехозяйственные расходы	Робх	796
8 Прочие производственные расходы	Рпр	9,95
Производственная себестоимость	Спр	7278,35
9 Коммерческие расходы	Рком	72,8
Полная себестоимость	Сп	7351,5
10 Плановая прибыль на единицу продукции	Пед	1102,7
11 Единый платеж	Оед	85,4
12 Цена без учета НДС		8539,25
13 Налог на добавленную стоимость	НДС	1537,1
14 Отпускная цена	Цотп	10076

На основании проведенных расчетов строим секторную диаграмму, отражающую структуру полной себестоимости продукции.



Рисунок 3 - Структура полной себестоимости продукции

Как видно из самой диаграммы, наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимают сырье и материалы.- 46%. Это значит, что производство изделий из жаростойкой керамики является очень материалоемким.



6. Расчет товарной, реализованной продукции и доходов от реализации

6.1 Расчет товарной и реализованной продукции

Товарная продукции - это стоимость готовой продукции, отвечающей требованиям технических условий, договоров, стандартов, оформленной сдаточными документами, принятой ОТК и переданной на склад готовой продукции для реализации ее потребителям. Она определяется по формуле (6.1):

	(6.1)

где Nj - годовой выпуск продукции j-го вида, шт.;

Цотпj - отпускная цена j-го вида продукции, руб.

ТП=400000•10076=4030,4 млн. руб.

Реализованная продукция (РП), или объем реализации, -- это стоимость полностью изготовленной, отгруженной и оплаченной потребителем продукции. Она отличается от товарной продукции на величину изменения остатков готовой продукции на складе.

В данной курсовой работе остатки готовой продукции на складе на начало и конец планового периода примем равными.

Расчет товарной и реализованной продукции для первого года эксплуатации объекта приведен в таблице 4.

Для второго, третьего и четвертого годов эксплуатации нового производства предусмотрен ежегодный прирост объема производства продукции на 10% . Результаты сводятся в таблице 19.



Таблица 19 - Выпуск товарной и реализованной продукции по годам эксплуатации

Наименование показателей	Годы эксплуатации
	1-й	2-й	3-й	4-й
Товарная продукция в натуральном выражении, шт.	400000	440000	484000	532400
Товарная продукция в стоимостном выражении, млн. руб.	4030,4	4433,44	4876,78	5364,46

6.2 Расчет чистой прибыли

Прибыль от производства и реализации продукции будет равна:

	(6.2)

где Педj - прибыль на единицу j- го вида продукции, руб.;

Nj - годовой выпуск продукции в натуральном выражении.

Пр=1102,7•400000=441,08 млн. руб.

Так как мы рассматриваем 4 года эксплуатации нашего объекта, то имеет смысл расчета чистой прибыли по этим годам эксплуатации. При этом примем увеличение прибыли и годового выпуска на 20% в каждом году. Соблюдая данные тенденции, получим:

Пр2=441,08 1,2=529,3 млн. руб.;

Пр3=529,3·1,2=635,2 млн. руб.;

Пр4=635,2·1,2=762,34 млн. руб..

Кроме прибыли от реализации продукции, в состав прибыли отчетного года входит прибыль от внереализационных операций и от прочей реализации. Прибыль отчетного года (Пог) принимается поэтому в размере 110 % от Пр.

Балансовую прибыль Пб принимаем 110 % от Пр:

Пог1=441,08•110/100=485,2 млн. руб.; Пог2=533,72 млн.руб.; Пог3=587,1 млн.руб.; Пог4=645,8 млн.руб..

Для получения налогооблагаемой прибыли определяем налог на недвижимость, который предприятия уплачивают из прибыли отчетного года. Расчет ведем по годам эксплуатации:

	(6.3)

где ОСопф - остаточная стоимость основных производственных фондов, руб.;

ННД - ставка налога на недвижимость, %.

ННД1=28147,4·1\100=281,47 млн.руб.;

ННД2=(28147,4-281,47)·1\100=278,66 млн. руб.;

ННД3=(28147,4-281,47-278,66)·1\100=275,87 млн. руб.;

ННД4=(28147,4-281,47-278,66-275,87)·1\100=273,11 млн. руб..

Определим налогооблагаемую прибыль по формуле (6.4):

	(6.4)

ПНО1=485,2-281,47=203,73 млн. руб.;



ПНО2=255,06 млн. руб.;

ПНО3=311,23 млн. руб.;

ПНО4=372,69 млн. руб..

После этого определяем сумму налога на прибыль:

	(6.5)

где Нп - ставка налога на прибыль (Нп =24%).

НП1=203,73·24\100=48,9 млн. руб.;

НП2=255,06·24\100=61,2 млн. руб.;

НП3=311,23·24\100=74,7 млн. руб.;

НП4=372,69·24\100=89,4 млн. руб..

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, определяем следующим образом:

По=Пно-НП.	(6.6)

По1=154,83 млн. руб.;

По2=193,86 млн. руб.;

По3=236,53 млн. руб.;

По4=283,29 млн. руб..

Сумма налога в местный бюджет:

НМ=По·Нм/100,	(6.7)

где Нм - ставка налога в местный бюджет (Нм=3%).



НМ1=4,6 млн. руб.;

НМ2=5,8 млн. руб.;

НМ3=7,1 млн. руб.;

НМ4=8,5 млн. руб..

Чистую прибыль определяем по формуле (6.8):

Пч=По - НМ.	(6.8)

Пч1=150,23 млн. руб.;

Пч2=188, 06 млн. руб.;

Пч3=229,43 млн. руб.;

Пч4=274,79 млн. руб..

Чистая прибыль используется для создания фондов накопления, потребления, резервного фонда, выплаты дивидендов и пр.



7. Расчет показателей эффективности использования основного и оборотного капитала

7.1 Расчет показателей использования оборотных средств

Для характеристики использования оборотных средств рассчитываем следующие показатели:

а) коэффициент оборачиваемости

	(7.1)

где РП - сумма реализованной продукции, руб.;

- средний остаток оборотных средств (сумма оборотных средств на начало и конец года, деленная на два), руб.

Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов оборотных средств за отчетный период (за год).

б) длительность одного оборота, дней:

	(7.2)

где Т - число дней в рассматриваемом периоде.

дней.



7.2 Расчет показателей использования основного капитала

Для характеристики эффективности использования основных фондов рассчитываются по годам выпуска продукции показатели:

а) фондоотдачи

	(7.3)

б) фондоемкости

	(7.4)

где ТП - сумма товарной продукции за год, руб.;

ПСсг - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.

	(7.5)

где - остаточная стоимость основных производственных фондов на начало года, млн. руб.;

- остаточная стоимость основных производственных фондов на конец года, млн. руб.

Результаты расчетов сведем в таблицу 20.



Таблица 20 - Показатели эффективности использования основного и оборотного капитала по годам эксплуатации

Показатели	Годы
	1-й	2-й	3-й	4-й
Фондоотдача, руб. ТП/руб. ОПФ	0,099	0,11	0,12	0,14
Фондоемкость, руб. ОПФ/руб. ТП	10,10	9,04	8,09	7,24

Из анализа таблицы видно, что показатели фондоотдачи из года в год увеличиваются (хотя и не значительно), а показатели фондоемкости уменьшаются. Поэтому можно говорить об эффективности использования предприятием основного капитала.



8. Анализ безубыточности

Для расчета оптимального объема выпуска продукции, а также уровня рентабельности (и цен) предприятия можно использовать график безубыточности, определяющий точку безубыточности. Эта точка на графике указывает тот объем производства продукции, при котором предприятие полностью покрывает свои расходы без получения прибыли.

На основании графика безубыточности можно определить зоны высокой рентабельности выпуска.

Точка безубыточности на графике рассчитывается на основе соотношений между постоянными и переменными издержками. Причем переменные издержки берем из расчета на единицу продукции, постоянные - на весь выпуск.

В состав переменных издержек на единицу продукции включаются: затраты на сырье и материалы; комплектующие изделия и полуфабрикаты; основная заработная плата производственных рабочих (все эти затраты берем из калькуляции себестоимости продукции). Обозначим их через Vуд.

В состав условно-постоянных расходов включаются все косвенные расходы в расчете на год. Обозначим их через С.

Для достижения достоверности результата необходимо соблюдение следующих условий:

объем производства продукции равен объему реализации;

цена единицы продукции остается неизменной;

постоянные издержки остаются неизменными для любого объема;

переменные издержки изменяются пропорционально объему производства.

В точке А, соответствующей количеству изделий Nа, прямые объема реализации (РП) и валовых издержек (ВИ) пересекаются, следовательно, в этой точке РП=ВИ.



Так как РП=Nа·Ц, то ВИ=С+Vуд·Na.,

где С - постоянные издержки на год, руб.;

Vуд - удельные переменные издержки на единицу, руб.

Исходя из равенства Nа·Ц = С + Vуд·Na, находим:

	(8.1)

График определения точки безубыточности представлен на рисунке 4.

Рисунок 4 - График определения точки безубыточности

Na соответствует тому количеству изделий, при котором прибыль равна нулю. При превышении объема выпуска значения 124734 изделий предприятие работает с получением прибыли. При недостижении этого уровня предприятие работает в убыток.



9. Расчет показателей экономической эффективности

Основу оценки эффективности нового производства составляет определение соотношения затрат и результатов от его осуществления.

Основными показателями эффективности инвестиционного проекта являются:

- чистый доход или чистая дисконтированная стоимость (ЧДД);

- срок окупаемости инвестиций (Ток).

При оценке эффективности необходимо осуществить приведение (дисконтирование) указанных показателей к единому моменту времени - расчетному периоду, так как денежные поступления (результаты) и затраты в различные временные периоды неравнозначны: доход, полученный в более ранний период, имеет большую стоимость, чем та же величина дохода, полученная в более поздний период. То же относится и к затратам.

Приведение величин затрат и результатов осуществляется путем умножения их на коэффициент дисконтирования аt:

	(9.1)

где Ен - норма дисконта, коэффициент доходности капитала (отношение величины дохода к инвестициям), при которой инвесторы согласны вложить свои средства в данный проект;

tp - расчетный год, tp = 1 (в качестве расчетного года принимается год начала вложения инвестиций);

t - год (порядковый), затраты и результаты которого приводятся к расчетному году.

Норма дисконта по своей природе близка к норме прибыли, которую устанавливает предприятие в качестве критерия доходности по данным инвестициям. Норма дисконта не может быть ниже ссудного процента, устанавливаемого банком на вложенный капитал. Таким образом, ссудный процент образует нижнюю границу нормы дисконта. В целом Ен может колебаться в значительных пределах в зависимости от инвестиционной политики предприятия.

В условиях стабильной экономики данный норматив составляет обычно 0,1.

Для 4-х лет коэффициенты дисконтирования равны:

;;;.

9.1 Расчет чистого дисконтированного дохода

Чистый дисконтированный доход (ЧДД) представляет собой разность между приведенной суммой поступлений - результата (Рt) за расчетный период и суммой затрат (Зt) - инвестиций за этот же период.

ЧДД рассчитывается по формуле (9.2):

	(9.2)

где Рt - денежные поступления в t-м году (чистая прибыль + амортизационные отчисления);

Зt - затраты (инвестиции) в t-м году, руб.

По своей сути это есть интегральный экономический эффект. Он определяется за весь расчетный период. В качестве расчетного периода производитель нового изделия принимает промежуток времени, в течение которого он будет производить данную продукцию. В курсовой работе данный период равен 4 годам.

Положительное значение ЧДД свидетельствует, что рентабельность инвестиций превышает минимальный коэффициент дисконтирования и, следовательно, данный проект целесообразно осуществлять.

При значениях ЧДД, равных нулю, рентабельность проекта равна той минимальной норме, которая принята в качестве ставки дисконта. Таким образом, проект инвестиций, ЧДД которого имеет положительное значение, можно считать эффективным.

При отрицательном значении ЧДД рентабельность проекта будет ниже ставки дисконта и, следовательно, вкладывать инвестиции в данный проект нецелесообразно.

В случае рассмотрения нескольких альтернативных вариантов более эффективным является тот, который имеет большее значение ЧДД.

Для предприятия денежные поступления в каждом из 4-х лет равны:

Р1=150,23+1799,544=1949,8 млн. руб.

Р2=1987,6 млн. руб.

Р3=2028,98 млн. руб.

Р4=2074,3 млн. руб.

Инвестиции же составляют по годам:

З1=13476,15 млн. руб.

З2 =8984,1 млн. руб.

З3 =4492,05 млн. руб.

З4=2994,7 млн. руб.

Тогда ЧДД составит:

ЧДД=(1949,8-13476,1)•1+(1987,6-8984,1)•0,91+(2028,98-4492,05)•0,83+(2074,3--2994,7)•0,75= -20627,7 млн. руб.



Отрицательное значение ЧДД свидетельствует о том, что рентабельность проекта будет ниже ставки дисконта и, следовательно, вкладывать инвестиции в данный проект нецелесообразно.

9.2 Определение срока окупаемости инвестиций

Срок окупаемости, или период окупаемости, инвестиций (Ток) - это количество лет, в течение которых инвестиции возвратятся инвестору в виде чистого дохода. Иначе, это период времени, который необходим для возмещения первоначальной величины инвестиций за счет прибыли плюс амортизация. Методика расчета срока окупаемости зависит от равномерности распределения доходов, получаемых от реализации инвестиций.

Здесь возможны два варианта.

Первый, в котором получаемые от инвестиций доходы распределяются по годам равномерно. В этом случае срок окупаемости рассчитывается делением инвестиционных затрат на среднегодовую величину чистого дохода:

Ток=Зt/Рt.	(9.3)

Второй вариант предусматривает, что чистый доход от инвестиций по годам распределяется неравномерно. В этом случае срок окупаемости рассчитывается прямым подсчетом числа лет, в течение которых инвестиции будут погашены суммарным доходом. При этом результаты и затраты должны быть продисконтированы:

	(9.4)



Показатель периода возврата в этом случае отражает такой период времени, который достаточен для возмещения первоначальных затрат полученными доходами, приведенными к одному моменту времени.

Срок окупаемости также может быть определен графическим методом, для чего строится финансовый профиль инвестиционного проекта, отражающий график зависимости накопленной чистой дисконтированной стоимости от времени от начала реализации проекта. Срок окупаемости проекта определяется в точке пересечения графика ЧДД с осью абсцисс.

Принятие решения об инвестировании проектов можно производить на основании либо всех вышеприведенных показателей, либо одного, которому отдано предпочтение.

При анализе инвестиционных проектов предпочтение должно отдаваться тем из них, которые имеют короткий период окупаемости затрат, что обеспечивает более высокую ликвидность вложенных средств. При этом уменьшается отрезок времени, в котором инвестиции подвергаются риску невозвращения. Чем продолжительнее период окупаемости, тем больше риск того, что поступление денежных средств может не произойти.

Так как значение ЧДД отрицательное, то срок окупаемости данного инвестиционного проекта будет более 4 лет.

Все экономические результаты работы предприятия заносим в таблицу 21.

Таблица 21 - Экономические результаты работы предприятия

Наименование показателей	Единица измерения	Усл. обозн	По годам производства
			1-й	2-й	3-й	4-й
1	2	3	4	5	6	7
1 Выпуск изделий	штук	N	400000	440000	484000	532400
2 Отпускная цена	руб.	Цотп	10076
3 Полная себестоимость единицы продукции	руб.	Сп	7351,15
4 Реализованная продукция	млн. руб.	РП	4030,4	4433,44	4876,78	5364,46
5 Прибыль на единицу продукции	руб.	Пед	1102,7
6 Сумма прибыли отчетного года	млн. руб.	Пб	154,83	193,86	236,53	283,29
7 Остаточная стоимость основного капитала	млн. руб.		28147,4	26347,8	24548,2	22748,6
8 Налог на недвижимость	млн. руб.	ННД	281,47	278,66	275,87	273,11
9 Налогооблагаемая прибыль	млн. руб.	ПНО	203,73	255,06	311,23	372,69
10 Налог на прибыль	млн. руб.	НП	48,9	61,2	74,7	89,4
11 Чистая прибыль	млн. руб.	Пч	150,23	188,06	229,43	274,79
12 Амортизация	млн руб.	А	1799,54
13 Общая сумма чистого дохода	млн. руб.	Рt	150,23	338,29	567,72	842,51
14 Коэффициент дисконтирования	---		1	0,91	0,83	0,75
15 Поступления (результат с учетом коэффициента дисконтирования)	млн. руб.	Рt·	150,2	171,13	190,43	206,1
16 Инвестиционные вложения	млн. руб.	Зt	13476,15	89841,1	4492,05	2994,7
17 Инвестиционные вложения с учетом коэффициента дисконтирования	млн. руб.	Зt·	13476,15	81755,4	3728,4	2246,02
18 ЧДД нарастающим итогом	млн. руб.	ЧДД	-11526,3	-6366,8	-2044,3	-690,3



Заключение

Как отмечалось ранее, основной движущей силой стабильного развития являются нововведения или новшества. Это положение легло в основу главного направления работы руководства ОАО ”Белхудожкерамика”. Понимая всю важность инвестиций, руководство активно вводит мероприятия, которые, по их мнению, могут реально улучшить работу предприятия.

Основой научно-технического прогресса являются изобретения и открытия. Когда появившиеся изобретения находят свое практическое применение в какой-либо области человеческой деятельности, они ведут к созданию нового продукта или новой технологии (то есть процесса производства продукта). Это означает, что появляются дополнительные возможности для освоения новых рынков, получения дополнительной прибыли и т. п.

Главным направлением по улучшению работы, как и ранее, является снижение затрат на производство продукции, максимизация прибыли, повышение качества продукции и расширение ее ассортимента. Далеко не последним моментом в своей работе управленцы отводят и оптимизации своей деятельности.

Для комплексного анализа себестоимости продукции на предприятии применяются специальные показатели, которые позволяют рассчитывать и анализировать затраты предприятия на весь объем произведенной товарной продукции, затраты на производство конкретного вида продукции, а также затраты предприятия на получение каждого рубля выручки.

Наиболее важным моментом в изучении такого показателя, как себестоимость является рассмотрение факторов, влияющих на показатель и определение основных направлений по снижению себестоимости. От того, как решает предприятие данный вопрос зависит получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, рост накоплений, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов. Отсюда следует, что выявление резервов снижения себестоимости должно являться главной областью деятельности руководящего состава предприятия, который в свою очередь должен опираться на комплексный технико-экономический анализ работы комбината, технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей; а также всех составляющих себестоимости.

Систематическое снижение себестоимости обеспечивает не только рост прибыли предприятия, но и дает государству дополнительные средства, как для дальнейшего развития общественного производства, так и для повышения материального благосостояния трудящихся. Именно поэтому снижение себестоимости является приоритетом в деятельности любого предприятия, в том числе и ОАО «Белхудожкерамика».

Так, на предприятии ОАО «Белхудожкерамика» разработан комплексный план организационно-технических мероприятий по экономии материально-сырьевых ресурсов и программа по энергосбережению, где планом мероприятий по реализации основных направлений предусмотрена экономия энергоресурсов.

По расчетной части необходимо отметить, что полная себестоимость единицы продукции составляет 7351,15 руб., стоимость товарной продукции - 10076 млн. руб. Чистая прибыль составляет 274,79 млн. руб. Объем производства продукции составляет 400000 изделий жаростойкой керамики. Объем производства изделий, при котором предприятие полностью покрывает свои расходы без получения прибыли, равен 124734 изделий.

Необходимо также отметить, что в результате расчетов получено отрицательное значение ЧДД, что свидетельствует о сроке окупаемости данного инвестиционного проекта более 4 лет.

Наибольшую долю текущих затрат составляют затраты на сырье и материалы, затраты электроэнергии на технологические цели и условно-постоянные расходы.

Минимизации затрат на производство продукции способствуют следующие мероприятия:

- применение более дешевых источников сырья, материалов;

- строгое соблюдение норм расхода сырья, материалов, полуфабрикатов, топлива и энергии на единицу продукции;

- применение передовых технологий, способствующих уменьшению этих расходов;

- переход на выработку предприятием собственной электроэнергии; полный отказ от отопления, идущего от ТЭЦ.

Размещено на Allbest.ru