Анализ экономической деятельности КУП "Лидская мебельная фабрика"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Реферат

Данная курсовая работа содержит __ стр., 23 табл., 3 рис., 14 источников информации.

ОЦЕНКА РЫНКОВ СБЫТА, ОБОСНОВАНИЕ ПРОЕКТНОЙ МОЩНОСТИ, РАСЧЁТ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ, РАСЧЁТ ЗАТРАТ, ТОЧКА БЕЗУБЫТОЧНОСТИ, РАСЧЕТ ПОТРЕБНОСТИ В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ, ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ

Целью данной курсовой работы является анализ эффективности и целесообразности производства нового вида продукции на предприятии КУП «Лидская мебельная фабрика». При написании курсовой работы были использованы методы аналитической обработки первичной информации, сравнительного анализа и математические методы обработки числовых данных.

Курсовая работа состоит из 12 разделов.

Содержание

Введение

1. Характеристика предприятия и стратегия его развития

2. Описание продукции

3. Проведение маркетинговых исследований, оценка рынков сбыта продукции и конкурентов

4. Обоснование производственной мощности и программы предприятия

5. Расчёт инвестиций в основной капитал

5.1 Расчет капитальных вложений в здания и технологическое оборудование

5.2 Расчет амортизации основного капитала

5.3 Определение остаточной стоимости основного капитала

6. Расчет текущих затрат на производство и реализацию продукции

6.1 Расчет затрат на сырье, материалы, топливо, энергию

6.2 Расчет затрат по статье «Заработная плата производственных рабочих»

6.3 Расчет затрат по статье «Отчисления в фонд социальной защиты населения»

6.4 Расчет затрат по статье «Износ инструментов и приспособлений целевого назначения»

6.5 Расчет затрат по статье «Общепроизводственные расходы»

6.6 Расчет затрат по статье «Общехозяйственные расходы»

6.7 Расчеты затрат по статье «Прочие производственные расходы»

6.8 Расчет затрат по статье «Коммерческие расходы»

6.9 Формирование отпускной цены на базе издержек

7. Расчет прибыли и рентабельности продукции

8. Расчет потребности в оборотном капитале

9. Анализ безубыточности

10. Расчет показателей экономической эффективности

11. Виды рисков

12. Показатели эффективности бизнес-проекта

Заключение

Список использованных источников

Введение

В условиях рыночной ориентации экономики, успех в бизнесе решающим образом зависит от понимания состояния дел на данный момент, четкого представления того, что бизнес намерен достичь, и планирования процесса перехода из одного состояния в другое. Именно бизнес-планирование, включающее в себя разработку бизнес-планов, является сегодня способом реализации этих условий.

В применении бизнес-планирования нуждаются как вновь создаваемые частные фирмы, так как им еще предстоит определить весь круг проблем, связанных с предпринимательством в условиях рыночной экономики, научиться анализировать и предвидеть, определять собственные цели развития, так и ранее созданные предприятия, руководители которых получили опыт в условиях командно-административной системы хозяйствования и поэтому стоят сегодня перед необходимостью по-иному просчитывать свои будущие шаги, то есть заново осваивать опыт внутрифирменного планирования.

Бизнес-план позволяет, прежде всего, самому предпринимателю отчетливо увидеть перспективы своего бизнеса, оценить существующую экономическую ситуацию и свои возможности, проанализировать свои идеи, проверить их разумность и реалистичность. В результате у него складывается обоснованный мотивированный взгляд на перспективы развития бизнеса.

Бизнес-план является связующим звеном между организатором производства и инвестором. Если предприниматель хочет заинтересовать потенциальных инвесторов, в том числе и иностранных, вложить деньги в предлагаемое дело, необходимо доказать им эффективность такого вложения показать способность мыслить реалистически и оценить все возможные аспекты как положительные, так и отрицательные, использования инвестируемых средств.

Цель курсовой работы - провести анализ эффективности и целесообразности производства нового вида продукции на предприятии КУП «Лидская мебельная фабрика».

Задачи курсовой работы:

- охарактеризовать предприятие КУП «Лидская мебельная фабрика» и стратегию его развития , описать новый вид продукции;

- охарактеризовать ситуацию на рынке мебели в Республике Беларусь и мире;

- рассчитать инвестиции в основной капитал, текущие затраты на производство и реализацию продукции, прибыль и рентабельность продукции, потребность в оборотном капитале ;

- провести анализ безубыточности ;

- рассчитать показатели экономической эффективности бизнес-проекта.

1. Характеристика предприятия и стратегия его развития

История КУП «Лидская мебельная фабрика» уходит в послевоенные годы, когда из разрозненных производств по изготовлению черепицы, кирпича, гвоздей, лесопиления, валяльно-войлочного и пр. был создан промкомбинат. Впоследствии промкомбинат был переименован в завод «Металлист», затем в производственное деревообрабатывающее объединение. При выделении участков в г.п. Порозово и г.п. Козловщина в самостоятельные предприятия в 1994 г. была образована мебельная фабрика с нынешней структурой.

Решением Лидского горисполкома от 24.05.2001 г. №177 в соответствии с требованиями действующего законодательства мебельная фабрика переименована в унитарное производственное предприятие.

На основании решения Гродненского облисполкома №469 от 22.08.2005 года предприятие перерегистрировано в коммунальное унитарное производственное предприятие «Лидская мебельная фабрика».

В настоящее время КУП «Лидская мебельная фабрика» входит в состав Белорусского производственно-торгового концерна лесной, деревообрабатывающей и целлюлозно-бумажной промышленности «Беллесбумпром» (постановление Совета концерна № 2 от 3.03.2006 г.).

Объем производства продукции КУП «Лидская мебельная фабрика» составляет всего 0,4% от общего объема по концерну, мебели - 1,2% от объемов производства мебели по концерну.

Имущество предприятия находится в собственности Лидского районного исполнительного комитета.

КУП «Лидская мебельная фабрика» расположена в престижном районе города на площади немногим более 6 га. Рядом находятся железнодорожный и автовокзалы, что благоприятно сказывается на доступе потребителей и поставщиков сырья.

Основная продукция КУП «Лидская мебельная фабрика» - мебель из древесины и древесных материалов (ДСтП), предназначена для обстановки различных зон пребывания человека в жилых и общественных зданиях, выпускается в соответствии с требованиями ГОСТ 16371 «Мебель. Общие технические условия», ГОСТ 19917 «Мебель для сидения и лежания. Общие технические условия».

По эксплуатационному назначению выпускается мебель бытовая и для общественных зданий, по функциональному назначению - мебель для хранения (корпусная), мебель для работы и приема пищи, мебель для сидения, мебель для лежания. Функциональные размеры выпускаемой мебели соответствуют требованиям ГОСТ на функциональные размеры.

Сильные, слабые стороны, угрозы и возможности занесены в SWOT-таблицу (табл. 1.1). SWOT (от англ. Strength - сила, Weakness - слабость, Oportunity - возможность, Threat - угроза).

Таблица 1.1 - Характеристики сильных и слабых сторон КУП «Лидская мебельная фабрика», возможностей и угроз

Потенциальные внутренние сильные стороны (S):	Потенциальные внутренние слабости (W):
* Прочные взаимоотношения с клиентами; * Высокое качество продукции; * Способность адаптироваться к новым рыночным условиям; * Высококвалифицированные кадры	* Неразвитость навыков маркетинговой деятельности; * Слаборазвитые информационные и коммуникационные технологии; * Отсутствие необходимого для нормальной деятельности количества оборотных средств * Изношенная материально-производственная база
Потенциальные внешние благоприятные возможности (О):	Потенциальные внешние угрозы (Т):
* Растущая доступность высококачественных материалов; * Дополнительный рост объема продаж и получение сверхприбыли за счет уменьшения рыночной доли конкурентов с более высокой ценой на аналогичные изделия; * Расширение экспортных позиций	* Активность конкурентов, уменьшающая доходы; * Изменение предпочтений потребителей; * Рост чувствительности потребителей к ценам; * Рост цен на материалы, на электроэнергию, газ, транспорт; * Колебания курсов иностранной валюты, процентных ставок

В 2013 году финансовое предприятия положение оставалось сложным. Это было вызвано рядом причин:

без остановки производства продолжалось внедрение инвестиционного проекта стоимостью порядка 5-ти млрд. руб. «Организация производства мебельного щита», что приводило к отвлечению финансовых средств из оборота, отвлечению рабочих и инженерно-технических работников от основной работы;

продажи продукции не достигли планируемой величины, что привело к образованию остатков готовой продукции;

увеличение остатков готовой продукции на складе происходило с мая по октябрь месяц, что приводило к замораживанию капитала и к тому, что запасы готовой продукции на складе на 1.09.13 г. равнялись 2-х месячному объему производства. По этой причине увеличилась закредитованность предприятия на 52% и кредиторская задолженность перед поставщиками сырья возросла почти в 2 раза.

Положительными моментами в работе предприятия были:

получена прибыль от реализации продукции и чистая прибыль;

своевременное проведение расчетов с бюджетом, фондом социальной защиты, рабочими и служащими по заработной плате, за энергоносители и др.

снижение износа основных средств, что позволит увеличить производительность труда и улучшить качество выпускаемой продукции.

Учитывая сложившееся финансово-экономическое состояние предприятия, а также ориентированность предприятия на выпуск конкурентоспособной продукции сформированы главные задачи текущего и перспективного развития предприятия:

- выход на проектную мощность цеха по производству мебельного щита;

- реконструкция теплового хозяйства;

- рациональное использование биомассы дерева;

- выпуск новых видов продукции;

- мобилизация внутренних ресурсов, направленных на снижение издержек производства, вовлечение в работу оборотного капитала;

- разработка и внедрение систем управления финансами, качеством, маркетингом.

2. Описание продукции

На предприятии в настоящее время изготовление мебели осуществляется по трем направлениям:

1) мебель из древесностружечных плит (ДСтП);

2) мебель из ДСтП с применением массива древесины;

3) мебель из массива древесины (мебель из массива древесины сосны).

КУП «Лидская мебельная фабрика» среди потребителей своей продукции выделяет следующие сегменты по уровню доходов:

1) покупатели с высоким уровнем дохода;

2) покупатели со средним и низким уровнем доходов.

Для первой категории покупателей КУП «Лидская мебельная фабрика» предлагает высококачественную мебель из натуральной древесины. На сегодняшний день предприятие производит несколько программ мебели из массива древесины:

- программа «Викинг» из массива сосны с эффектом искусственного старения с применением фурнитуры ручной ковки;

- программа «Викинг GL» из массива сосны с отделкой на основе водных лаков с патинированием, в которой используются резные элементы ручной работы для придания большей привлекательности и конкурентоспособности изделий.

Красивая, практичная в использовании, экологически безопасна эта мебель соответствует самым последним тенденциям интерьерной моды и заняла свою нишу на внешнем рынке. Широкий ассортимент этих программ позволяет создать любой интерьер для дома, баз отдыха и т.д.

Для второй категории покупателей КУП «Лидская мебельная фабрика» предлагает более доступную мебель из ДСтП ламинированной, шпона строганного с применением фасадов из массива древесины, в следующем ассортименте:

наборы мебели для спален;

наборы мебели для прихожей;

столы: письменные, компьютерные, журнальные;

комоды для белья, тумбы для белья, тумбы прикроватные;

кровати 1,5 - спальные, 2-х-спальные.

Все изделия имеют удостоверение о гигиенической регистрации, сертификат качества. Безопасность эксплуатации мебели обеспечивается применяемыми материалами, конструкцией и подтверждается испытаниями, проводимыми в лаборатории Слуцкого ЦСМ, в ПКТБМ «Минскпроектмебель».

Вопросам качества на предприятии уделяется первостепенное значение. В современных условиях хозяйствования повышение качества выпускаемой продукции является одним из определяющих факторов для расширения рынков сбыта. Для обеспечения этого направления проводятся следующие мероприятия: усиление входного контроля, повышение исполнительской дисциплины, совершенствование конструкторской и технологической документации и т.д. На предприятии внедрена система менеджмента качества ИСО 9001-2001.

Описание нового вида продукции

За последние годы на предприятии КУП «Лидская мебельная фабрика» наблюдается тенденция снижения производства мебели из ДСтП и увеличения производства мебели из массива древесины.

В 2014 году КУП «Лидская мебельная фабрика» планирует наладить производство мебели из массива березы по программе «Провинция». Данная мебель относится к разряду элитной мебели. Она более трудоёмкая в сравнении с другими видами мебели, выпускаемой на предприятии и более дорогая. Эта программа направлена на глубокую переработку национального богатства республики - древесины. Ассортимент выпускаемой продукции разнообразен. Это шкафы, столы, кровати, комоды, бюро, этажерки, стулья, скамьи и другие виды однопредметной мебели.

В частности в 2014 году КУП «Лидская мебельная фабрика» планирует освоить производство нового вида продукции - шкафа для книг П01Б. Размеры: 2010x1927x470. Производство будет осуществляться по дизайнерской разработке из массива березы, с применением классической итальянской фурнитуры. Отделка будет выполнена двухкомпонентным полиуретановым лаком, который создает высококачественный защитный слой.

3. Проведение маркетинговых исследований, оценка рынков сбыта продукции и конкурентов

Мебель относится к товарам длительного пользования, потребление которых является одним из основных индикаторов состояния экономики страны. Мебель - передвижные или встроенные изделия для оборудования жилых и общественных помещений, садово-парковых и других зон пребывания человека.

Согласно ГОСТу 20400 мебель классифицируют по следующим признакам: эксплуатационным, функциональным, конструктивно- технологическим, по материалам, и по характеру производства. По функциональному назначению, мебель можно сегментировать следующим образом: бытовая мебель, мебель для гостиниц, офисная мебель, мебель для магазинов, ресторанов. Бытовая мебель по функциональному назначению делится на мебель для гостиной/жилой комнаты, мебель для спальни, кухонная мебель, мебель для прихожей, мебель для детской комнаты, домашний кабинет, мебель для ванной комнаты.

Современный мировой рынок мебели развивается динамично. Рост объемов международной торговли мебелью в настоящее время обусловлен процессами глобализации в результате сдвигов в размещении мебельного производства и устойчиво высокими темпами роста объемов экспорта у целой группы стран Юго-Восточной Азии, Латинской Америки и Восточной Европы.

Более половины мирового производства мебели в настоящее время приходится на долю США, Италии, Германии, Японии, Канады, Великобритании и Франции. Продукция всех развитых стран составляет в общемировом объеме около 70%. В последние годы опережающими темпами растет выпуск мебели в Китае и Польше.

Мебельный рынок России. Рынок мебели в России в 2010-2013 годах подвергся значительным изменениям. Сначала, в 2010 году, вступил в силу Таможенный Кодекс, принятый странами, состоящими в ЕТС. По этому кодексу отменяется декларирование товаров на границе между Россией, Казахстаном, Белоруссией, Киргизией. Вследствие этого, в данных официальной статистики не учитывается большая часть экспорта. Некоторая доля импортной продукции также не находит отражения в официальных данных. Следующее событие, влияние которого еще только начинает сказываться на российском производстве - принципиальное решение о вступлении России в ВТО, состоявшееся 16 декабря 2011 года. В связи с эти, через 6 лет, по данным АМДПР, процентная ставка на большинство комплектующих к мебели снизится, в среднем, на 40%.

На данный момент Россия по объему мебельного рынка значительно уступает таким странам, как Китай, США, Италия, которые являются лидерами на мировом рынке. Доля Российского рынка в общемировом объеме составляет не многим более 1%.

В 2014 году, по данным «Экспресс-Обзор», продолжился рост объема производства мебели в России (рост более чем на 5%). Опережающими темпами вырос и импорт мебели. Так, если в 2010 году доля импортной продукции на внутреннем рынке России составляла менее 18%, то в 2011 году этот показатель увеличился 19,2%. После вступления в ВТО объем импорта возрастет еще сильнее. Однако и российские производители расширяют и модифицируют свое производство, таким образом укрепляя свои позиции на внутреннем рынке и постепенно начиная работать на рынок внешний. Все это, по оценкам аналитиков компании «Экспресс-Обзор», приведет к росту рынка мебели в России более чем на 12% в 2013 году, а на протяжении 2014-2015 годов рост не превзойдет 10% ежегодно.

На российском рынке мебели работают как крупные мебельные фабрики, так и небольшие производители мебели. Однако в последние годы отрасль достигла высокой степени консолидации: свыше 50% российского мебельного рынка приходится на несколько крупных предприятий. Крупнейшими игроками на Рынке являются: «ИКЕА», а также МК «Шатура» и ПК «Корпорация «Электрогорскмебель».

На исследуемом Рынке по признаку предназначения можно выделить два основных сегмента: сегмент мебели для дома и сегмент офисной мебели. Наибольшая доля Рынка (в стоимостном выражении) принадлежит сегменту мебели для дома, при этом доля сегмента офисной мебели постоянно растет. К основным сегментам мебели для дома можно отнести корпусную мебель, мягкую мебель, кухонную мебель, садовую мебель и другие виды мебели. На рынке мебели для дома крупнейшим сегментом является сегмент корпусной мебели.

На мебельном рынке России 2013 года отмечается повышенный спрос на мебель эконом-класса. Практически не потеряла своего потребителя мебель премиум-класса. Хуже всего чувствуют себя производители и продавцы мебели среднего класса. Потребитель такой мебели массово перешел на мебель эконом-класса.

Рынок Республики Беларусь. Мебель из Беларуси с каждым годом становится все более востребованной на мировом мебельном рынке. В прошлом году половина производимой в Республике Беларусь мебели пошла на экспорт. При этом 50% экспортируемой продукции отправилось в Россию, 35% мебели разошлось по странам СНГ, а оставшаяся часть - в страны Евросоюза.

Объяснить успех белорусской мебели на мировом рынке можно несколькими факторами:

высокий профессионализм белорусских мебельщиков, которые имеют большой опыт работы над уникальными проектами. Проектирование мебели ведется с использованием новейших компьютерных программ, что дает возможность быстрой модификации существующих моделей под влиянием рынка и требований заказчиков;

огромные запасы и разнообразие сырьевой базы, а также натуральность и безопасность материалов. Этому способствуют благоприятный климат и политика, направленная на сохранение лесных массивов. Все применяемые в производстве материалы проходят тестовые испытания в аккредитованных лабораториях. Мебель из натуральной древесины дуба, сосны, березы и других пород всегда востребована как в Беларуси, так и за рубежом;

низкая по сравнению с конкурентами, цена белорусской мебели. Низкой цене способствует дешевое сырье, которого в Беларуси предостаточно, а также гибкая система скидок постоянным и оптовым покупателям;

качество белорусской мебели, которое отвечает не только европейским, но и мировым стандартам. Этому способствует продуманный дизайн белорусской мебели, тщательный отбор материалов, применение лакокрасочных материалов высокого качества, а также строгий контроль на всех участках производства.

Белорусская мебель представлена такими титанами мебельной промышленности как ЗАО «Пинскдрев», ЗАО «Молодечномебель», ОАО «Мозырьдрев», ОАО «Гомельдрев», КУП «Лидская мебельная фабрика», ОАО «Гомельская фабрика «Прогресс», ОАО «Могилевдрев», КУП «Лидская мебельная фабрика», ОАО «Минскпроектмебель», а также многими частными мебельными компаниями.

Основным конкурентом КУП «Лидская мебельная фабрика» в производстве мебели из массива является ЗАО «Бобруйскмебель» и ЗАО «Молодечномебель».

Анализ конкурентоспособности нового вида продукции предприятия КУП «Лидская мебельная фабрика» представлен в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Взвешенная оценка конкурентоспособности КУП «Лидская мебельная фабрика»

Факторы конкурентоспособности	Вес	КУП «Лидская мебельная фабрика»	ЗАО «Бобруйск-мебель»	ЗАО «Молодечно-мебель»
Качество и свойства товара	0,2	5	4	4
Функциональность	0,15	4	4	4
Стоимость	0,2	3	4	5
Степень охвата рынка	0,1	4	3	2
Издержки по сравнению с конкурентами	0,13	5	4	3
Обслуживание клиентов	0,1	4	4	4
Использование технологий	0,12	5	4	4
Коэффициент конкурентоспособности	1	4,25	3,9	3,87

Таким образом, компания КУП «Лидская мебельная фабрика» занимает лидирующее место в рейтинге конкурентоспособности, в который было включено ещё два предприятия.

По данным анализа конкурентоспособности видно, что у планируемого вида продукции есть все возможности успешного закрепления позиций на рынке.

Рост конкурентоспособности продукции КУП «Лидская мебельная фабрика» в дальнейшем может осуществляться за счет четко выработанной маркетинговой стратегии, которая включает в себя изучение состояния конкурентоспособности продукции, изучение потребительского и покупательского спроса, изучение положения предприятий конкурентов (сегмент рынка сбыта, объем производства, объем продаж, себестоимость и рентабельность и т.д.). Также особое внимание нужно уделить развертыванию рекламной кампании фабрики, которая будет проходить под лозунгом «Гарантия комфорта в Вашем доме» и public relations - формирование благоприятного общественного мнения о товарах и о предприятии производителе (посещение ярмарок, повышение уровня послепродажного обслуживания, выпуск рекламных проспектов на продукцию и т.д.).

4. Обоснование производственной мощности и программы предприятия

К ведущему оборудованию предприятий лесной промышленности относится оборудование ведущих цехов, составляющее основу технологического процесса и определяющее мощность предприятия. Эффективный фонд времени работы оборудования рассчитывается на основе баланса времени работы ведущего оборудования в течение года. Баланс рабочего времени ведущего технологического оборудования представлен в таблице 4.1.

Производство нового вида продукции будет осуществляться при восьмичасовом рабочем дне и односменном режиме работы.

Таблица 4.1 - Баланс рабочего времени ведущего технологического оборудования

Показатели	Дни	Часы
Календарный фонд времени	365	5840
Выходные и праздничные дни	110	1760
Номинальный фонд времени	255	4080
Планируемые остановки предприятия:	15	240
а) общие остановки предприятия	2	32
б) капитальный ремонт	4	64
в) средний ремонт	3	48
г) текущий ремонт	6	96
Внутрисменные простои (технические остановки)	1	16
Всего простоев	16	256
Эффективное время работы оборудования	239	3824
Коэффициент экстенсивной нагрузки оборудования, %	0,66	0,66

Коэффициент экстенсивной нагрузки характеризует использование оборудования во времени.

По данным таблицы 3.1 можно рассчитать годовую производственную мощность производственного цеха (М) по следующей формуле:

М = n • П · Тэф, (3.1)

где n - количество единиц ведущего оборудования, шт.; П - часовая производительность единицы оборудования, шт./ч; - годовой эффективный фонд времени, ч;

М = 1 · 0,115 • 3824 = 440 шт.

Производственная программа предприятия в натуральном и стоимостном выражении представлена в таблице 4.2.

Таблица 4.2 - Программа производства

Продукция	Объем производства в натуральном выражении, шт.	Цена за единицу продукции, тыс. руб.	Объем производства в стоимостном выражении, млн. руб.
Шкаф для книг П01Б	440	8086,0	3557,8

Планирование объемов производства осуществляется с учетом возможности реализации всей произведенной продукции (объем производства приравнивается к объему реализации).

Расчет объема производства и реализованной продукции для первого года эксплуатации приведен в таблице 4.2. Для второго, третьего и четвертого годов эксплуатации нового производства предусмотрен ежегодный прирост объема производства продукции на 1% (табл. 4.3).

Таблица 4.3 - Объем производства и реализации продукции по годам эксплуатации

Показатель	Годы эксплуатации
	1-й	2-й	3-й	4-й
Объем производства в натуральном выражении, шт.	440	444	448	452
Объем производства в стоимостном выражении, тыс. руб.	3557824,2	3590168,1	3622511,9	3654855,8

5. Расчёт инвестиций в основной капитал

5.1 Расчет капитальных вложений в здания и технологическое оборудование

Капитальные вложения в основной капитал включают следующие составляющие:

К = КОБ + КЗД + КСО + КПЕР + КТР +КПР,

где КОБ - капитальные вложения в машины и технологическое оборудование, руб.; КЗД - капитальные вложения в здания, руб.; КСО - капитальные вложения в сооружения, руб.; КПЕР - капитальные вложения в передаточные устройства, руб..; КТР - капитальные вложения в транспортные средства, руб.; КПР - прочие капитальные вложения, руб.

К = 1033033,5 + 645125 + 109501,6 + 61982 + 73345,4 + 10330,3 =

= 1933317,8 млн. руб.

Для определения затрат на строительство зданий укрупненные нормативы строительства 1 м3 зданий промышленного назначения умножаются на объем строящихся зданий. К полученной стоимости строительства зданий добавляют затраты на санитарно-технические сооружения. Эти затраты рассчитываются по специальным нормативам. Общие затраты на строительство зданий сводятся в таблице 5.1.

Таблица 5.1 -- Капитальные затраты на строительство зданий и сооружений

Наименование показателей	Объем здания, м3	Стоимость 1 м3 строительства, тыс. руб.	Общая стоимость строительства, тыс. руб.
1	2	3	4
Здания:
- сушильный цех	115	855	98325
- сборочно-отделочный цех	360	1035	372600
- склад готовой продукции	130	1340	174200
Всего капитальных затрат на строительство зданий			645125

Таким образом, капитальные вложения в здания составляют 645125 тыс. руб.

После определения капитальных вложений в здания рассчитываются капитальные затраты на оборудование. Стоимость оборудования исчисляется по его балансовой стоимости на аналогичных предприятиях. Расчеты капитальных затрат на оборудование выполняются в таблице 5.2.

Таблица 5.2 - Капитальные затраты на оборудование

Наименование оборудования	Количество единиц оборудования, шт.	Цена за единицу, тыс. руб.	Общая стоимость, тыс. руб.
1. Технологическое оборудование:
Автоподатчик	1	112620	112620
Гидравлический пресс Polzer Hydrotec	1	176370	176370
Автоматический двухсторонний торцовочно-фрезерный станок	1	216150	216150
Транспортер	1	74250	74250
Камера сушки VS 1E 50ACC	1	176700	176700
2. Вспомогательное оборудование:
Станок заточный	1	58662	58662
Автопогрузчик	1	83538	83538
Итого стоимость оборудования	-	-	898290
Затраты на транспортировку оборудования	-	-	89829
Расходы на монтаж, наладку и пуск оборудования	-	-	44914,5
Всего капитальных затрат на оборудование	-	-	1033033,5

Общие капитальные затраты на оборудование составляют 1033033,5 тыс. руб.

Капитальные вложения в остальные виды основных фондов определены в процентах от стоимости технологического оборудования (табл. 5.3).

Таблица 5.3 - Инвестиции в основной капитал

Виды и группы основного капитала	Соотношение отдельных видов основного капитала по отношению к рабочим машинам и оборудованию, %	Капитальные вложения, тыс. руб.
1. Здания	62,4	645125
2. Машины и оборудование	100	1033033,5
3. Сооружения	10,6	109501,6
4. Передаточные устройства	6	61982
5. Транспортные средства	7,1	73345,4
6. Прочие основные фонды	1	10330,3
Итого	-	1933317,8

5.2 Расчет амортизации основного капитала

Сумма годовых амортизационных отчислений рассчитывается на основе норм амортизации, которые определяются исходя из сроков полезного использования основных фондов.

Сумма годовых амортизационных отчислений определяется по формуле:

АГi = ,

где Псi - первоначальная стоимость основных фондов i-го вида, руб.; Наi - норма амортизации основных фондов i-го вида, %.

Расчёт представлен в табл. 5.4.

Таблица 5.4 - Расчёт амортизационных отчислений основных фондов

Наименование видов основных фондов	Первоначальная стоимость, тыс. руб.	Средняя норма амортизации, %	Годовая сумма амортизации, тыс. руб.
1. Здания	645125	1	6451,3
2. Машины и оборудование	1033033,5	10	103303,4
3. Сооружения	109501,6	5	5475,1
4. Передаточные устройства	61982	5	3099,1
5. Транспортные средства	73345,4	15	11001,8
6. Прочие основные фонды	10330,3	25	2582,6
Итого	1933317,8		131913,3

5.3 Определение остаточной стоимости основного капитала

Остаточная стоимость основного капитала нужна для определения налога на недвижимость и оценки степени износа капитала.

Расчет остаточной стоимости основных фондов по годам можно осуществлять следующим образом:

в первый год: ОФОС1 = ОФПС - АГ;

в последующие годы: ОФОСi = ОФОСi-1 - АГ,

где ОФОСi-1 - остаточная стоимость основных фондов на конец i-го года.

Результаты расчёта остаточной стоимости основных фондов по годам представлен в табл. 5.5.

Таблица 5.5 - Расчет остаточной стоимости основных фондов

Наименование видов основных фондов	Первоначальная стоимость, тыс. руб.	Годовая сумма амортизации, тыс. руб.	Остаточная стоимость на конец года, тыс. руб.
			1-й	2-й	3-й	4-й
1. Здания	645125,0	6451,3	638673,7	632222,4	625771,1	619319,8
2. Машины и оборудование	1033033,5	103303,4	929730,1	826426,7	723123,3	619819,9
3. Сооружения	109501,6	5475,1	104026,5	98551,4	93076,3	87601,2
4. Переда-точные устройства	61982,0	3099,1	58882,9	55783,8	52684,7	49585,6
5. Транс-портные средства	73345,4	11001,8	62343,6	51341,8	40340,0	29338,2
6. Прочие основные фонды	10330,3	2582,6	7747,7	5165,2	2582,6	0,0
Итого	1933317,8	131913,3	1801404,5	1669491,3	1537578,0	1405664,7

6. Расчет текущих затрат на производство и реализацию продукции

Себестоимость продукции представляет собой сумму текущих затрат предприятия на ее производство и реализацию. Для определения суммарных текущих издержек необходимо рассчитать себестоимость каждой единицы выпускаемой продукции.

Для расчета полной себестоимости единицы продукции используются следующие калькуляционные статьи затрат:

- сырье и материалы за вычетом возвратных отходов;

- топливо и энергия на технологические нужды;

- покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера;

- основная заработная плата производственных рабочих;

- дополнительная заработная плата производственных рабочих:

- отчисления органам социальной защиты и в фонд занятости;

- общепроизводственные расходы;

- общехозяйственные расходы;

- прочие производственные расходы;

- коммерческие расходы.

6.1 Расчет затрат на сырье, материалы, топливо, энергию

В статью «Сырьё и материалы» включается стоимость основных и вспомогательных материалов, необходимых для изготовления единицы продукции по установленным нормам, которая рассчитывается по формуле:

,

где КТР - коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы при приобретении материалов, (1,1); n - номенклатура применяемых материалов, Нpi - норма расхода материала i-го вида на единицу продукции, нат. ед.; Цi - отпускная цена за единицу i-го вида материала без НДС, руб.

В статью «Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера» включаются затраты на приобретение в порядке производственной кооперации готовых покупных изделий и полуфабрикатов, используемых для комплектования изделий или подвергающихся дополнительной обработке на данном предприятии для получения готовой продукции (радиоэлементы, микросхемы и пр.).

Расчёт затрат по этой статье на единицу продукции производится по формуле:

,

где Nkj - количество комплектующих или полуфабрикатов j-го вида на единицу продукции, шт.; Цj - отпускная цена j-го вида комплектующих изделий, руб.; m - номенклатура применяемых комплектующих изделий; КТР - коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы (1,1).

Расчет представлен в таблице 6.1.

Таблица 6.1 - Расчет стоимости сырья, материалов и комплектующих на единицу изделия

Наименование видов сырья и материалов	Удельная норма расхода, ед. изм./ ед. продукции	Стоимость единицы материала и комплектующих, тыс.руб.	Стоимость сырья и материалов в расчете на единицу продукции, тыс. руб.
1. Массив березы, м3	1,25	920	1150
2. Лак, л	1,4	125	175
3. Пропитка для древесины, л	2,1	97	203,7
4. Антисептики-пропитки по дереву, л	2,3	79	181,7
5. Комплектующие, шт.	8	115	920
Итого	-	-	2630,4
6. Транспортно-заготовительные расходы	-	-	263,0
Итого с учетом транспортно-заготовительных расходов	-	-	2893,4

Возвратные отходы (ВО) принимаются в размере 2% от стоимости материалов с учетом транспортно-заготовительных расходов.

Стоимость возвратных отходов: ВО = 2893,4 · 2/100 = 57,9 тыс. руб.

Помимо сырья и материалов при производстве потребляется некоторое количество энергетических ресурсов (пара, воды, электроэнергии, тепла). Потребность проектируемого производства в энергоресурсах включается в количестве, необходимом для технологических целей. Расчет стоимости энергоресурсов на технологические нужды в расчете на единицу изделия произведены в таблице 6.2.

Таблица 6.2 - Расчет стоимости электроэнергии на единицу изделия

Виды энерго-ресурсов	Удельная норма расхода на единицу продукции, кВт-ч/шт.	Цены и тарифы за единицу энерго-ресурсов, тыс. руб.	Стоимость энергоресурсов в расчете на единицу продукции, тыс. руб.
Электро-энергия	52,8	7,8	411,8

6.2 Расчет затрат по статье «Заработная плата производственных рабочих»

Расчеты выполняются в следующей последовательности: 1) составляется баланс рабочего времени одного среднесписочного рабочего; 2) рассчитывается численность и фонд заработной платы рабочих.

При расчете баланса рабочего времени последовательно определяются календарный, номинальный и эффективный фонды времени (табл. 6.3). Календарный фонд в днях равен календарной продолжительности года, номинальный фонд равен календарному без выходных и праздничных дней; эффективный фонд равен номинальному минус количество целодневных невыходов на работу (в днях) в связи с отпусками (очередными и дополнительными), для учащихся, декретными, болезнями, выполнением государственных и общественных обязанностей, т. е. в связи с причинами, предусмотренными законодательством. Эффективный фонд времени в часах определяется как произведение эффективного фонда в днях на продолжительность рабочего дня с учетом проектируемых потерь.

Таблица 6.3 - Баланс рабочего времени одного среднесписочного рабочего

Наименование показателей	Режим работы периодический
Календарный фонд времени в днях	365
Нерабочие дни, всего	105
Номинальный фонд времени в днях	260
Неявок на работу всего, в т. ч.:	25
- отпуска очередные и дополнительные	19
- отпуска по учебе	1
- отпуска в связи с родами	-
- по болезни	3
- прочие неявки, разрешенные законом (выполнение государственных обязанностей и др.)	2
Эффективное число дней в году	235
Номинальная продолжительность рабочего дня, ч	8
Проектируемые внутрисменные потери, ч	0,12
Продолжительность рабочего дня с учетом потерь, ч	7,88
Эффективный фонд времени, ч	1852

На основе баланса рабочего времени рассчитывается коэффициент перехода, необходимый для определения списочного состава рабочих:

Кпер = Тном / Тэф,

где Тном - номинальный фонд рабочего времени работы одного среднесписочного рабочего, Тэф - эффективный фонд рабочего времени.

Кпер = 260 / 235 = 1,106.

Расчет списочной численности рабочих представлено в табл. 5.4.

Таблица 6.4 - Списочная численность рабочих

Наименование профессии	Тарифные разряды	Явочное число рабочих в смену	Число бригад по графику сменности	Явочное число рабочих в сутки	Коэффициент перехода	Списочное число рабочих
Основные производственные рабочие
- рабочий цеха обработки заготовок	V	1		2	1,106	2
- оператор сушильной камеры	III	1	2	2	1,106	2
- фрезеровщик	IV	1		2	1,106	2
- шлифовщик	V	1		2	1,106	2
Итого		4	2	8	1,106	8

экономическая эффективность амортизация безубыточность

Годовой фонд заработной платы основных производственных рабочих рассчитывается по форме табл. 5.5 и 5.6.

Тарифный фонд заработной платы определяетсяпо формуле:

Зтф = ?r · Тф · Сi,

где r - списочная численность рабочих i-го разряда; Тф - эффективный фонд времени работы одного рабочего (по балансу рабочего времени); Сi - часовая тарифная ставка рабочего i-го разряда.

Часовая тарифная ставка первого разряда на предприятии принята в размере 6000 руб.

Таблица 6.5 - Расчет тарифного фонда заработной платы

Наименование профессий	Разряд	Тарифный коэффициент	Условия труда	Форма оплаты труда	Списочная численность	Эффективный фонд времени 1-го рабочего	Количество человеко-часов в году	Часовая тарифная ставка, руб.	Тарифный фонд, тыс. руб.
Основные производственные рабочие			нормальные	повременно-премиальная
- рабочий цеха обработки заготовок	V	1,74			2	1852	3704	6000	38669,8
- оператор сушильной камеры	III	1,35			2	1852	3704	6000	30002,4
- фрезеровщик	IV	1,57			2	1852	3704	6000	34891,7
- шлифовщик	V	1,74			2	1852	3704	6000	38669,8
Итого	-		-	-	8	-	14816	-	142233,6

Кроме тарифного фонда, определяют фонд часовой заработной платы, фонд дневной заработной платы, фонд месячной (годовой) заработной платы. Эти фонды различаются не по срокам, а по содержанию входящих в них элементов заработной платы, видам оплаты и доплат.

В часовой фонд заработной платы включаются выплаты рабочим за фактически отработанное время. Часовой фонд состоит из тарифного фонда, сдельного приработка за перевыполнение норм выработки, доплат по сдельно-премиальной системе, премий повременщикам за хорошие показатели работы, оплаты неосвобожденным бригадирам, доплат за работу в ночное время, оплаты за обучение учеников на производстве и пр.

Тарифный фонд и доплаты к тарифному фонду заработной платы составляют фонд основной заработной платы рабочих.

Дневной фонд заработной платы включает часовой фонд и доплаты за время, не отработанное в течение смены (сокращенные дни подросткам, кормящим матерям).

Месячный (годовой) фонд заработной платы состоит из дневного фонда и выплат за неотработанное время в днях (очередной отпуск, выполнение государственных обязанностей и т. д.).

Размер доплат к часовому фонду рассчитывается как отношение планируемых внутрисменных потерь времени за один рабочий день к средней продолжительности рабочего дня (по данным баланса времени работы одного рабочего).

Размер доплат к дневному фонду представляет собой отношение количества планируемых целодневных невыходов на работу к эффективному фонду времени в днях (по данным баланса рабочего времени одного среднесписочного рабочего). Из суммы целодневных невыходов исключаются неявки по болезни и декретные отпуска, которые оплачиваются не из фонда заработной платы, а из фонда социальной защиты.

Таблица 6.6 - Расчет годового фонда заработной платы

Показатели	Основные производственные рабочие
	%	сумма, тыс. руб.
1. Тарифный фонд заработной платы	-	142233,6
Доплаты к тарифному фонду	40	56893,4
2. Часовой фонд заработной платы	-	199127,0
Доплаты к часовому фонду	1,52	3032,4
3. Дневной фонд заработной платы	-	202159,4
Доплаты к дневному фонду	9,4	18925,6
4. Годовой фонд заработной платы	-	221085,0

Все доплаты за неотработанное время составляют дополнительную заработную плату.

Фонд основной заработной платы рабочих = Тарифный фонд и доплаты к тарифному фонду заработной платы = = 142233,6 + 56893,4 = 199127 тыс. руб.

Фонд дополнительной заработной платы рабочих = = 221085,0 - 199127,0 = 21958,0 тыс. руб.

Процент дополнительной заработной платы составляет: 21958,0 / 199127,0 · 100 = 11,0%.

Далее рассчитывается размер основной и дополнительной зарплаты в расчете на единицу продукции:

ЗО = 199127,0 / 440 = 452,6 тыс. руб.

ЗД = 21958,0 / 440 = 49,9 тыс. руб.

6.3 Расчет затрат по статье «Отчисления в фонд социальной защиты населения»

В статью «Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды» включаются предусмотренные законодательством отчисления в ФСЗН от фонда оплаты по труду, которые рассчитываются следующим образом:

,

где НСОЦ - ставка отчислений в ФСЗН, 34%.

РСОЦ = (452,6 + 49,9) · 34/100 = 170,8 тыс. руб.

Отчисления по страхованию от несчастных случаев:

,

где НСТР - ставка страхового тарифа по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 1 марта 2010 г. №110 «О внесении изменений и дополнения в некоторые указы Президента Республики Беларусь по вопросам обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» для КУП «Лидская мебельная фабрика» применяется ставка в размере 0,6% и льгота в размере 50%, таким образом, ставка страхового тарифа составляет 0,3%.

РСТР = (452,6 + 49,9) · 0,3/100 = 1,5 тыс. руб.

6.4 Расчет затрат по статье «Износ инструментов и приспособлений целевого назначения»

В статье «Износ инструментов и приспособлений целевого назначения» отражается доля стоимости специальных инструментов и приспособлений, включая расходы по их ремонту и поддержанию в исправном состоянии.

Затраты по этой статье рассчитываются по формуле:

,

где - норматив расходов по износу специального инструмента и приспособлений, (10%). Данный норматив определен на основе анализа технологии производства схожих видов продукции.

РИЗ = 452,6 · 10/100 = 45,3 тыс. руб.

6.5 Расчет затрат по статье «Общепроизводственные расходы»

Статья «Общепроизводственные расходы» включает расходы по содержанию и эксплуатации оборудования; расходы по организации, обслуживанию и управлению производством.

Общепроизводственные расходы относятся на себестоимость отдельных изделий пропорционально основной заработной плате производственных рабочих:

.

где НОБП - норматив общепроизводственных расходов (80%).

РОБП = 452,6 · 80/100 = 362,0 тыс. руб.

6.6 Расчет затрат по статье «Общехозяйственные расходы»

Статья «Общехозяйственные расходы» включает затраты, связанные с организацией и управлением предприятием в целом: амортизационные отчисления административных зданий, затраты на их содержание и ремонт, расходы на служебные командировки и перемещение работников аппарата управления, канцелярские, затраты на телефонную и телеграфную связь и пр.

Общехозяйственные расходы рассчитываются по формуле:

,

где - норматив общехозяйственных расходов, % (85%).

РОБХ = 452,6 · 85/100 = 384,7 тыс. руб.

6.7 Расчеты затрат по статье «Прочие производственные расходы»

В статью «Прочие производственные расходы» включаются затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание продукции: затраты на содержание помещений мастерских гарантийного ремонта (арендная плата за пользование помещением, отопление, освещение и т.п.); оплата командировочных расходов персонала, производящего гарантийный ремонт непосредственно у потребителя продукции и пр. Эти затраты относятся на себестоимость только тех изделий, на которые установлен гарантийный срок службы, и определяются по формуле:

,

где НПР - норматив прочих производственных расходов, %, (1%).

РПР = 452,6 · 1/100 = 4,5 тыс. руб.

6.8 Расчет затрат по статье «Коммерческие расходы»

В статье «Коммерческие расходы» учитываются расходы, связанные со сбытом и реализацией продукции. Коммерческие расходы определяются по формуле:

,

где НКОМ - норматив коммерческих расходов, % (2%), СПР - производственная себестоимость единицы продукции, руб.

Производственную себестоимость (Спр) представляет собой сумму всех калькуляционных статей (кроме коммерческих расходов):

СПР = РМиК - ВО + РЭн + ЗО + ЗД + РСОЦ + РСТР + РИЗ + РОБП + РОБХ + РПР.

СПР = 2893,4 - 57,9 + 411,8 + 452,6 + 49,9 + 170,8 + 1,5 + 45,3 + 362,0 + 384,7 + 4,5 = 4718,7 тыс. руб.

РКОМ = 4718,7 · 2/100 = 94,4 тыс. руб.

Полная себестоимость единицы продукции включает производственную себестоимость и коммерческие расходы:

.

СП = 4718,7 + 94,4 = 4813,1 тыс. руб.

6.9 Формирование отпускной цены на базе издержек

Цена предприятия состоит из полной себестоимости и плановой (нормативной) прибыли:

Цпред = СП + ПЕД,

где Пед - плановая прибыль на единицу продукции.

Плановая прибыль на единицу продукции вычисляется по формуле:

,

где - норма прибыли (40%).

Пед = 4813,1 · 40/100 = 1925,2 тыс. руб.

Цена без учета налога на добавленную стоимость определяется по формуле:

.

Цбез НДС = 4813,1 + 1925,2 = 6738,3 тыс. руб.

Налог на добавленную стоимость определяется по формуле:

,

где - ставка налога на добавленную стоимость, (20%).

НДС = 6738,3 · 20/100 = 1347,7 тыс. руб.

Отпускная цена предприятия с учетом НДС:

Ц = 6738,3 + 1347,7 = 8086,0 тыс. руб.

Результаты расчеты себестоимости и отпускной цены представлены в таблицах 6.7 и 6.8.

Таблица 6.7 - Плановая калькуляция себестоимости

Наименование статей затрат	Условное обозначение	Значение, тыс.руб.
1	2	3
1. Сырьё, материалы и комплектующие за вычетом отходов	РМиК	2835,5
2. Топливо и энергия на технологические нужды	РЭн	411,8
3. Основная заработная плата производственных рабочих	З0	452,6
4. Дополнительная заработная плата производственных рабочих	ЗД	49,9
5. Отчисление в фонд социальной защиты населения и обязательные страховые взносы	РСОЦ + РСТР	172,3
6. Износ инструментов и приспособлений целевого назначения	РИЗ	45,3
7. Общепроизводственные расходы	РОБП	362,0
8. Общехозяйственные расходы	РОБХ	384,7
9. Прочие производственные расходы	РПР	4,5
Производственная себестоимость	СПР	4718,7
10. Коммерческие расходы	РКОМ	94,4
Полная себестоимость	СП	4813,1

Таблица 6.8 - Расчет отпускной цены единицы продукции

Наименование статей затрат	Условное обозначение	Значение, тыс.руб.
1	2	3
Полная себестоимость	СП	4813,1
Плановая прибыль на единицу продукции (40%)	ПЕД	1925,2
Цена без учета НДС	Цбез НДС	6738,3
Налог на добавленную стоимость (20%)	НДС	1347,7
Отпускная цена	ЦОТП	8086,0

По результатам расчета себестоимости продукции построена структура издержек производства (рис. 6.1).

Рисунок 6.1 - Структура издержек производства

Как следует из расчетов, наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимают расходы на сырьё и материалы. Это говорит о том, что производство материалоемкое.

7. Расчет прибыли и рентабельности продукции

Различают следующие виды прибыли: валовую, от реализации продукции (работ, услуг) и чистую.

Валовая прибыль включает в себя прибыль от реализации продукции (работ, услуг), имущественных прав и доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по ним:

Пв = Пр + Ппр ± Д(Р),

где Ппр - прибыль от прочей реализации (основные средства и нематериальные активы); Д(Р) - доходы (расходы) от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) (Пр) - прибыль, определяемая как разность между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) (В), ее полной себестоимостью (Сп) и налоговыми выплатами:

Пр = В - НДС - Сп.

Чистая прибыль (Пч) представляет собой разность между валовой прибылью и суммой внесенных налогов и сборов:

Пч = Пв - Нп,

где Нп - налог на прибыль.

Расчет чистой прибыли осуществлен по всем годам реализации проекта и представлен в таблице 7.1.

Таблица 7.1 - Расчет чистой прибыли по годам реализации проекта

Показатель	Сумма по годам, тыс. руб.
	1 год	2 год	3 год	4 год
Объем производства в натуральном выражении, шт.	440	444	448	452
Цена без НДС, тыс. руб.	6738,3	6738,3	6738,3	6738,3
Выручка от реализации без НДС, тыс. руб.	2964852	2991805,2	3018758,4	3045711,6
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	4813,1	4813,1	4813,1	4813,1
Себестоимость выпуска, тыс. руб.	2117764,0	2137016,4	2156268,8	2175521,2
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	847088,0	854788,8	862489,6	870190,4
Валовая прибыль, тыс. руб.	847088,0	854788,8	862489,6	870190,4
Налог на прибыль (18%), тыс. руб.	152475,8	153862,0	155248,1	156634,3
Чистая прибыль, тыс. руб.	694612,2	700926,8	707241,5	713556,1

Различают следующие виды рентабельности.

Рентабельность производства (Рпроизв) - величина чистой прибыли, приходящаяся на 1 руб. стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств:

Рпроизв =

где ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.; НОС - стоимость нормируемых оборотных средств, руб.

Рпроизв = = 33,3%.

Рентабельность продукции (Рп) - величина прибыли от реализации продукции (работ, услуг), приходящаяся на величину совокупных текущих затрат:

Рп =

Рп = = 40%.

Рентабельность продаж (Р) рассчитывается как отношение прибыли от реализации к выручке от реализации:

Р =

Р = = 28,6%.

8. Расчет потребности в оборотном капитале

Оборотный капитал - это стоимость оборотных средств предприятия в денежном выражении.

Оборотные средства (оборотные активы) - совокупность денежных средств, авансированных в предметы труда и обслуживание процесса реализации готовой продукции, то есть это вложения в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Нормирование оборотных средств - определение экономически обоснованной потребности производства в оборотных средствах, обеспечивающих (с минимальными запасами материальных ресурсов, незавершенного производства, готовой продукции и других оборотных средств) непрерывность и ритмичность процесса производства, а также эффективное использование производственного потенциала предприятия.

На первом этапе нормирование предусматривает разработку норм расходования по каждому элементу оборотных средств.

Определение потребности в оборотных средствах предприятия осуществляется путем расчета относительных норм запаса оборотных средств (в денежном выражении) по отдельным статьям (элементам) и в целом общей их суммы:

Но.с i = Рсутi · НЗi;

Но.с = Нп.з + Ннз.п + Нг.п + Нр.б.п,

где Но.с i - норматив оборотных средств, тыс. руб.;

Рсутi - суточный расход, тыс. руб.;

НЗi - норма запаса, дней;

Нп/з - норматив производственных запасов;

Ннз.п - норматив по незавершенному производству;

Нг.п - норматив готовой продукции;

Нр.б.п - норматив расходов будущих периодов.

Величина производственных запасов устанавливается в натуральных единицах и денежном выражении.

Норматив оборотных средств рассчитан в таблице 8.1.

Таблица 8.1 - Расчет норматива оборотных средств

Элемент оборотных средств	Суточный расход, тыс. руб.	Норма запаса, дней	Норматив оборотных средств, тыс. руб.
Сырье и основные материалы	3465,6	30	103968,3
Вспомогательные материалы	-	-	-
Топливо	503,3	5	2516,6
Тара	-	-	-
Запасные части	-	-	-
Малоценные и быстроизна- шивающиеся предметы	8894,6	2	17789,1
Незавершенное производство	4616,5	2	9233,0
Готовая продукция	5767,3	2	11534,6
Расходы будущих периодов	-	-	5701,1
Итого	-	-	150742,6

Структура потребности в собственном оборотном капитале представлена в табл. 8.2.

Таблица 8.2 - Структура потребности в собственном оборотном капитале

Оборотные средства	Сумма, тыс. руб.	Структура, %
1.Производственные запасы, всего,	124274,0	82,4
в том числе:
1.1. Материалы и комплектующие	103968,3	69,0
1.2. МБП	17789,1	11,8
1.3. Топливо	2516,6	1,7
2. Незавершённое производство	9233,0	6,1
3. Готовая продукция на складе предприятия	11534,6	7,7
4. Расходы будущих периодов	5701,1	3,8
Итого полная потребность в оборотном капитале	150742,6	100,0

По результатам расчета потребности в собственном оборотном капитале построена диаграмма, характеризующая структуру нормируемой части оборотных средств (рис. 8.1).

Рисунок 8.1 - Структура оборотного капитала

Для характеристики эффективности использования оборотного капитала рассчитываются следующие показатели:

1) коэффициент оборачиваемости по формуле:

;

Коб = 2964,9 / 150,7 = 19,67.