Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Содержание

• Введение 2
• 1. Бюджет фирмы «Ремстрой» 6
• 2. Планово-экономические показатели и их анализ 22
• Заключение 28
• Список использованной литературы 30

Введение

Бюджетирование - это непрерывная процедура составления, принятия бюджетов, то есть финансовых планов, в которых оцениваются доходы и расходы и предусматриваются источники их финансирования, а также контроль за их последующим исполнением в соответствии с целями оперативного планирования.

Система бюджетов позволяет руководителю заранее оценить эффективность управленческих решений, рациональным образом распределить ресурсы между подразделениями, наметить пути развития персонала и избежать кризисной ситуации.

Бюджетный процесс используется для достижения двух основных целей - планирования и контроля. Планирование - это качественное и количественное описание задачи, проектирование возможных результатов и пути их достижения.

Контроль - это действие, которое помогает выполнению запланированных решений, и представление оценки, обеспечивающее обратную связь.

Для выполнения этих функций необходимо иметь данные бюджета и исполнительских отчетов. Отчет исполнителя - это изменение фактического состояния объекта. Он, как правило, состоит из сравнения бюджетных и фактических результатов. Расхождения бюджетных и фактических данных называются отклонениями. Отчет позволяет менеджерам на практике концентрировать усилия на процессах, где выявлены были отклонения.

Система бюджетирования представляет собой совокупность таких элементов, как структура бюджетов, процедура формирования, согласования и утверждения бюджетов и контроль за их фактическим исполнением, нормативная база (нормы, нормативы, лимиты), типовые процедуры и механизмы принятия управленческих решений.

Постановка бюджетного процесса в коммерческой организации включает в себя следующие этапы:

1-й этап. Формирование финансовой структуры.

2-й этап. Создание структуры бюджетов.

3-й этап. Разработка методик и процедур управленческого учета.

4-й этап. Разработка регламента планирования.

5-й этап. Внедрение системы бюджетирования.

Цель первого этапа (формирование финансовой структуры) - разработать модель структуры, позволяющей установить ответственность за исполнение бюджетов и контролировать источники возникновения доходов и расходов.

Выполняя свои функциональные обязанности, каждое подразделение предприятия (центр ответственности) вносит вклад в общий финансовый результат.

Доходы или затраты определяются для каждого центра ответственности в зависимости от вида его функциональной деятельности.

Вся деятельность подразделений как центров ответственности отражается в бюджетах, которые консолидируются на уровне подразделений (отделов, служб), а потом всего предприятия. Такой консолидированный бюджетный план должен удовлетворять определенным критериям (вести к достижению целевых показателей). После утверждения он становится директивным, в соответствии с ним живет все предприятие. Таким образом, бюджет становится высокоэффективным инструментом, позволяющим в режиме реального времени, и по результатам отдельных периодов через систему «план-факт» отклонений контролировать деятельность и результативность каждого центра в отдельности и всего предприятия в целом.

Вторым этапом постановки процесса бюджетирования является разработка структуры общего (сводного) бюджета. Общий бюджет любого предприятия (в том числе малого строительного предприятия) состоит из двух основных бюджетов - операционного и финансового.

Операционный бюджет фокусируется на моделировании будущих расходов и доходов от текущих операций за бюджетный период и включает:

? бюджет продаж;

? бюджет производства;

? бюджет прямых затрат на материалы;

? бюджет прямых затрат на оплату труда;

? бюджет общепроизводственных расходов;

? бюджет производственных запасов (готовой продукции, незавершенного производства, материалов);

? бюджет производственной себестоимости;

? бюджет коммерческих расходов;

? бюджет управленческих расходов;

? бюджет доходов и расходов.

Состав операционного бюджета определяет руководство организации, прежде всего, исходя из характера целей, стоящих перед организацией, специфики бизнеса.

Цель финансового бюджета - планирование баланса денежных поступлений и выплат для поддержания финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода.

Финансовый бюджет включает:

? инвестиционный бюджет;

? бюджет налоговых платежей;

? бюджет движения денежных средств;

? прогнозный балансовый отчет.

«Выходными» результатами бюджетного процесса являются плановые формы сводной финансовой отчетности:

? отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках) - «выходная» форма операционного бюджета;

? отчет о движении денежных средств - «выходная» форма финансового

бюджета;

? баланс - интегральная «выходная» форма, объединяющая результаты всех трех основных бюджетов, составляющих общий бюджет предприятия.

1. Бюджет фирмы «Ремстрой»

Исходные данные:

Баланс на 1 января, 2011 г.
Актив	Пассив
Основной капитал	95000	Уставный капитал	30000
Амортизация	(37000)	Нераспределённая прибыль	10156
Итого	58000		40156
Оборотный капитал		Заёмный капитал	-
материалы	10030	Кредиторская зад-ть, в том числе:	37840
НДС	2566	задолженность перед поставщиками	15140
дебиторская зад-ть	3900	зад-ть перед госуд. внебюджетными фондами	1200
денежные средства	3500	задолженность перед бюджетом	21500
Итого	19996		37840
Баланс.	77996		77996

Первым этапом разработки общего бюджета является составление предварительного прогноза объема продаж на бюджетный период в стоимостном и физическом выражении в разрезе отдельных видов продукции (работ, услуг), результаты которого влияют на все последующие бюджеты. В зависимости от прогнозного объема продаж на последующих этапах планируются производственная программа, величина и структура запасов, инвестиции и источники финансирования.

Верхний предел физического (в натуральных единицах) объема продаж предприятия объективно определяется существующими производственными мощностями и величиной запасов (незавершенного производства - в строительстве) в разрезе видов продукции (строительных объектов, видов работ) на начало бюджетного периода.

В бюджете продаж отражаются запланированные на бюджетный период: объем реализованной продукции (работ, услуг) в натуральных единицах измерения, ассортимент продукции (работ, услуг), цена продукции и выручка от ее реализации.

Бюджет продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета движения денежных средств.

Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т. д. с учетом безнадежных долгов.

Продажи. Планируемые объемы работ составляют в 1 кв. - 8000 кв.м., во 2 кв. - 7700 кв.м., в 3 кв. - 8420 кв.м., в 4 кв. - 8150 кв.м. Выручка определяется по мере выполнения и сдачи работ заказчикам. Условия оплаты счетов заказчиками: в тот же квартал, когда были выполнены и сданы заказчику работы - 55 %, в следующий квартал - 45 %.

Бюджет продаж фирмы «Ремстрой» представлен в таблице 1.

Бюджет продаж

Таблица 1.

№ п/п	Показатели	Расчет	Квартал	Итого
			1	2	3	4
ст1	ст2	ст3	ст4	ст5	ст6	ст7	ст8
1	Планируемый объем работ, кв. м	Дано	8000	7700	8420	8150	32270
2	Договорная цена, руб.	Дано	146	146	146	146	146
3	Выручка, руб.	стр1*стр2	1168000	1124200	1229320	1189900	4711420
4	НДС, руб.	стр3*18%	210240	202356	221278	214182	848056
5	Выручка с НДС, руб.		1378240	1326556	1450598	1404082	5559476

Дебиторская задолженность. Имеющаяся дебиторская задолженность на начало бюджетного периода должна быть полностью погашена в 1 квартале.

Бюджет погашения дебиторской задолженности фирмы «Ремстрой» представлен в таблице 2.

Бюджет погашения дебиторской задолженности

Таблица 2.

№ п/п	Показатели	Расчет	Квартал	Итого
			1	2	3	4
ст1	ст2	ст3	ст4	ст5	ст6	ст7	ст8
1	Д.З. на начало периода, руб.	дано	3900				3900
2	Д,З, в отчетном периоде за 1 кв., руб.		642400	525600			1168000
3	Д,З, в отчетном периоде за 2 кв., руб.			618310	505890		1124200
4	Д,З, в отчетном периоде за 3 кв., руб.				676126	553194	1229320
5	Д,З, в отчетном периоде за 4 кв., руб.					654445	654445
6	Итого денежных поступлений, руб.		646300	1143910	1182016	1207639	4179865

Производственная программа зависит:

? от планового объема реализации;

? величины запасов готовой продукции (товарных остатков).

Соотношение объемов реализации, выпуска и величины товарных остатков можно выразить следующим равенством:

Объем производства = Объем продаж + Товарные остатки на конец периода - Товарные остатки на начало периода.

Производство. Незавершенное производство ни на начало, ни на конец каждого периода не запланировано.

В соответствии с договорами поставки цена керамической плитки (без НДС), согласно договору на планируемый год, установленная поставщиком за 1 кв.м. - 87 руб. Норма расхода керамической плитки на единицу работ равна 1,2 ка.м. Планируемый уровень запасов керамической плитки на конец каждого квартала должен быть равен 10 % от требуемого объема в следующем квартале, а планируемый уровень запасов керамической плитки на конец года - 740 кв.м.

Бюджет производства фирмы «Ремстрой» представлен в таблице 3.

Бюджет производства

Таблица 3

№ п/п	Показатели	Расчет	Квартал	Итого
			1	2	3	4
ст1	ст2	ст3	ст4	ст5	ст6	ст7	ст8
1	Планируемый объем работ, кв. м	Дано	8000	7700	8420	8150	32270
2	Потребность в материальных ресурсах, кв.м.	стр1*1,2	9600	9240	10104	9780	38724

Все затраты подразделяются на прямые и косвенные. Прямые затраты можно непосредственно отнести на конкретный вид продукции (работ, услуг). Косвенные (накладные) расходы представляют собой совокупность разнообразных затрат, связанных с производством, но которые нельзя непосредственно отнести на конкретный вид продукции (работ, услуг).

Их также называют общепроизводственными расходами. К прямым затратам, как правило, относятся затраты на оплату труда основного производственного персонала и прямые материальные затраты.

К прямым (основным) материальным затратам относятся затраты на сырье и материалы, которые становятся частью готовой продукции.

Бюджет прямых материальных затрат составляется на основе производственного бюджета. Бюджет прямых затрат на материалы показывает, сколько сырья и материалов требуется для производства и сколько сырья и материалов должно быть закуплено.

Объем закупок сырья и материалов зависит от ожидаемого объема их использования, а также от предполагаемого уровня запасов.

Формула для вычисления объема закупок выглядит следующим образом:

Объем закупок = потребность в материалах + запасы на конец периода - запасы на начало периода.

Существуют два основных расчетных инструмента определения потребности прямых материальных затрат:

? метод технологического нормирования;

? метод сравнительного анализа счетов.

Бюджет прямых материальных затрат фирмы «Ремстрой» представлен в таблице 4.

Бюджет прямых материальных затрат

Таблица 4

№ п/п	Показатели	Расчет	Квартал	Итого
			1	2	3	4
ст1	ст2	ст3	ст4	ст5	ст6	ст7	ст8
1	Потребность в материальных ресурсах, кв.м.	дано	9600	9240	10104	9780	38724
2	Остатки материальных запасов на начало периода, кв.м.	Стр1*10%	960	924	1010	978	3872
3	Остатки материальных запасов на конец периода, кв.м.		924	1010	978	740	3652
4	Планируемый объем закупок, кв.м.	стр1+стр3 -стр2	9564	9326	10072	9542	38504
5	Договорная цена поставки, руб.	дано	87	87	87	87	87
6	Стоимость закупки, руб.	стр4*стр5	832068	811362	876264	830154	3349848
7	В т.ч. НДС		149772	146045	157728	149428	602973

Кредиторская задолженность. Согласно договору с поставщиком керамическая плитка поставляется по запросам. Оплата счетов поставщика после получения необходимого количества осуществляется следующим образом: 70 % оплачивается в тот же квартал, когда осуществлена поставка, 30 % - в следующем квартале. Кредиторская задолженность, имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в первом квартале.

Бюджет погашения кредиторской задолженности фирмы «Ремстрой» представлен в таблице 5.

Бюджет погашения кредиторской задолженности

Таблица 5

№ п/п	Показатели	Расчет	Квартал	Итого
			1	2	3	4
ст1	ст2	ст3	ст4	ст5	ст6	ст7	ст8
1	К.З. на начало периода, руб.	дано	37840				37840
2	К,З, в отчетном периоде за 1 кв., руб.		582448	249620			832068
3	К,З, в отчетном периоде за 2 кв., руб.			567953	243409		811362
4	К,З, в отчетном периоде за 3 кв., руб.				613385	262879	876264
5	К,З, в отчетном периоде за 4 кв., руб.					581108	581108
6	Итого денежных выплат, руб.		620288	817573	856794	843987	2338642

Прямые затраты на оплату труда - это затраты на заработную плату основного производственного персонала.

Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается, исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.

Если к моменту составления бюджета накопилась значительная кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то необходимо предусмотреть график ее погашения.

Норма затрат труда по ремонтно-строительным работам составляет 0,5 часа на 1 кв.м. Заработная плата рабочих составляет 11,3 руб. за 1 час. Заработная плата рабочих выплачивается в том же периоде, в котором начислена.

Бюджет прямых затрат на оплату труда представлен в таблице 6.

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Таблица 6.

№ п/п	Показатели	Расчет	Квартал	Итого
			1	2	3	4
ст1	ст2	ст3	ст4	ст5	ст6	ст7	ст8
1	Планируемый объем работ, кв.м.	дано из таб. 3	8000	7700	8420	8150	32270
2	Затраты труда рабочих, ч.	дано	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5
3	Продолжительность работ всего, ч.	стр1*стр2	4000	3850	4210	4075	16135
4	Заработная плата рабочих, руб./ч	дано	11,3	11,3	11,3	11,3	11,3
	Итого заработная плата рабочих, руб.	стр3*стр4	45200	43505	47573	46048	182326

Для целей планирования общепроизводственные расходы (ОПР) делятся на две части: переменные и постоянные ОПР.

К переменным общепроизводственным расходам относятся те расходы, которые изменяются пропорционально изменению объема производства. Например, расходы на вспомогательные материалы. Переменная часть ОПР планируется с помощью нормативов. Нормативом является сумма затрат на единицу базового показателя. Нормативы рассчитываются по различным показателям на основе предшествующих периодов с учетом влияния различных факторов (инфляции, спроса и т.д.).

Постоянные общепроизводственные расходы не имеют ярко выраженной связи с динамикой производства и продаж. В состав постоянных общепроизводственных расходов включаются косвенные затраты труда, амортизационные отчисления, услуги сторонних организаций (например, коммунальные платежи) и другие статьи. Основой бюджетирования постоянных ОПР является сметное планирование, и лишь небольшая часть накладных расходов калькулируется чисто расчетным путем (например, амортизация оборудования).

Общепроизводственные расходы. Норма переменных накладных расходов зависит от продолжительности работ и составляет 2,8 руб./ч. Постоянные накладные расходы составляют 8000 руб. в квартал, в том числе амортизация основного капитала - 4000 руб. Все накладные расходы должны быть оплачены в том же периоде, в котором были произведены.

Бюджет общепроизводственных расходов фирмы «Ремстрой» представлен в таблице 7.

Бюджет общепроизводственных расходов

Таблица 7

№ п/п	Показатели	Расчет	Квартал	Итого
			1	2	3	4
ст1	ст2	ст3	ст4	ст5	ст6	ст7	ст8
1	Продолжительность работ всего, ч.	дано из таб. 1.6	4000	3850	4210	4075	16135
2	Переменные накладные расходы, руб.	стр1*2,8	11200	10780	11788	11410	45178
3	Постоянные накладные расходы, руб.	дано	8000	8000	8000	8000	32000
	Итого общепроизводственных расходов, руб.	стр2+стр3	19200	18780	19788	19410	77178

Бюджет коммерческих и управленческих расходов. Кроме затрат, формирующих производственную себестоимость, а именно, прямых материальных затрат, прямых трудовых затрат и общепроизводственных расходов, при расчете полной себестоимости учитывают периодические расходы (расходы отчетного периода). Эти расходы связаны с полученными в течение периода услугами. Периодические расходы включают коммерческие расходы, связанные с реализацией продукции, и управленческие (административные) расходы, связанные с функционированием предприятия.

Бюджет коммерческих расходов разрабатывается отделом маркетинга. Коммерческие расходы, как правило, подразделяют на постоянную и переменную части, из которых последняя планируется с помощью норматива. Норматив обычно рассчитывается исходя из объема продаж.

Бюджет управленческих расходов - это документ, который отображает расход на управление производственно-хозяйственной деятельностью организации в плановом периоде. В бюджете планируют затраты на содержание аппарата управления, информационно-вычислительного центра, отдела кадров, водителей, охраны административных зданий и т.д.

Управленческие расходы. Расходы на рекламу составляют: в 1 кв. - 13000 руб., во 2 кв. - 12000 руб., в 3 кв. - 11000 руб., в 4 кв. - 10000 руб. Заработная плата административно - управленческого персонала (АУП) составляет 17500 руб. в квартал. Заработная плата АУП выплачивается в том же периоде, в котором начислена. Расходы по аренде офисного помещения составляют в 1 кв. - 1500 руб., 2 кв. - 2000 руб., 3 кв. - 3000 руб., 4 кв. - 3500 руб. Расходы оплачиваются в тот же период.

Бюджет управленческих расходов фирмы «Ремстрой» представлен в таблице 8.

Бюджет управленческих расходов

Таблица 8

№ п/п	Показатели	Расчет	Квартал	Итого
			1	2	3	4
ст1	ст2	ст3	ст4	ст5	ст6	ст7	ст8
1	Расходы на рекламу, руб.	дано	13000	12000	11000	10000	46000
2	Заработная плата АУП, руб.	дано	17500	17500	17500	17500	70000
3	Расходы на аренду офиса, руб.	дано	1500	2000	3000	3500	10000
	Итого управленческих расходов	стр1+стр2 +стр3	32000	31500	31500	31000	126000

Бюджет производственной себестоимости фирмы «Ремстрой» представлен в табл. 9.

Бюджет производственной себестоимости

Таблица 9

№ п/п	Показатели	Расчет	Квартал	Итого
			1	2	3	4
ст1	ст2	ст3	ст4	ст5	ст6	ст7	ст8
1	Прямые материальные затраты, руб.	дано	832068	811362	876264	830154	3349848
2	Прямые затраты на оплату труда, руб.	дано	45200	43505	47573	46048	182326
3	Переменные накладные расходы, руб.	дано	11200	10780	11788	11410	45178
	Итого производственная себестоимость, руб.	стр1+стр2 +стр3	888468	865647	935625	887612	3577352

Прогнозный отчет о прибылях и убытках. Формирование прогнозного отчета о прибылях и убытках базируется на методе учета переменных затрат, при котором в производственную себестоимость включаются только переменные затраты, а именно: прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты и общепроизводственные расходы в переменной части. Постоянные общепроизводственные расходы рассматриваются как расходы отчетного периода и списываются на себестоимость реализованной продукции. Метод учета переменных затрат предусматривает классификацию затрат на переменные и постоянные. Переменные суммарные (на весь объем) затраты находятся в прямой зависимости по отношению к изменению объема производства или объема реализации. Например, если объем реализации увеличится на 10%, то и переменные затраты увеличатся на эту же величину. Переменные затраты на единицу продукции являются величиной постоянной. Постоянные суммарные затраты не зависят от уровня деловой активности предприятия, но в расчете на единицу продукции они уменьшаются с ростом объема производства или объема продаж. Данная классификация затрат на переменные и постоянные очень полезна при планировании деятельности предприятия и принятии управленческих решений. Изменяя величину переменных затрат на единицу продукции (работ, услуг) и/или объем реализации, можно рассчитать, как повлияют эти изменения на величину финансовых показателей деятельности фирмы.

Другой отличительной особенностью применения данного метода является то, что в отчете о прибылях и убытках рассчитывается промежуточный показатель - маржинальная прибыль как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и всеми переменными затратами (включая коммерческие и управленческие расходы). Величина маржинальной прибыли должна быть как минимум равна величине постоянных затрат. В этом случае у предприятия не будет ни прибыли, ни убытков - так называемая точка u1073 безубыточности. И только после покрытия постоянных расходов формируется прибыль предприятия.

Бюджет прибылей и убытков фирмы «Ремстрой» представлен в таблице 10.

Бюджет прибылей и убытков

Таблица 10

№ п/п	Показатель	Отчетный период
1	Выручка от реализации	4711420
2	Себестоимость продаж	3609352
3	Валовая прибыль	1102068
4	Коммерческие расходы	-
5	Управленческие расходы	126000
6	Прибыль от продаж	976068
7	Прибыль до налогообложения	976068
8	Текущий налог на прибыль	234256
9	Чистая прибыль	741812

Бюджет инвестиций. Инвестиционный бюджет рассматривает вопросы обновления - выбытия капитальных активов (основных средств, долгосрочных финансовых вложений). Данный бюджет фирмы определяется как потребностями текущего бюджетного периода (закупка оборудования и пр.), так и временным периодом, выходящим за рамки бюджетного (капитальное строительство, программы модернизации и пр.).

Финансы. Согласно расчетам финансового менеджера должно быть сохранено определенное сальдо денежных средств на расчетном счете и в кассе на конец каждого планируемого квартал не менее 40000 руб. Имеется возможность получить краткосрочный кредит под 16 % годовых, в сумме, кратной 500 руб. Проценты по кредитам начисляются и выплачиваются ежеквартально. Кредит берется в начале квартала, возвращается в конце следующего квартал по возможности в суммах, рассчитанных с учетом решения финансового менеджера.

Согласно плану инвестиций необходимо оплатить покупку нового оборудования, стоимостью 180 200 руб., сроком оплаты 3 квартал. Оборудование приобретено и пущено в эксплуатацию в первом квартале (амортизация равномерная, 10 % в год).

Все предприятия, независимо от организационно-правовой формы, по результатам деятельности должны начислить и заплатить налоги в бюджет и во внебюджетные фонды.

Бюджет строительной компании формируется в соответствии с действующим налоговым законодательством. В процессе формирования бюджета следует учесть основные налоги и отчисления: социальные отчисления во внебюджетные фонды (единый социальный налог), налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль.

Бюджет фирмы «Ремстрой» формируется в соответствии с существующим налоговым законодательством Российской Федерация в настоящее время. В процессе формирования бюджета следует учесть основные налоги, сборы, отчисления:

? налог на прибыль;

? налог на добавленную стоимость;

? единый социальный налог;

? налог на доходы физический лиц;

? налог на имущество.

Бюджет малого строительного предприятия формируется в соответствии с существующим налоговым законодательством РФ. В процессе разработки бюджета следует учесть основные налоги: налог на добавленную стоимость (НДС - 18 %), налог на имущество (2,2%), налог на прибыль (24 %), страховой взнос в ПФ РФ (26 %), страховой взнос в ФСС (2,9 %), страховой взнос в ФОМС (5,1 %).

НДС начисляется после выполнения работ, при этом к учету принимается НДС по приобретенным товарам и услугам, которые были получены и оприходованы.

ЕСН оплачивается в тот же период, когда начислен.

Все остальные налоги и сборы начисляются один раз в квартал и оплачиваются в следующем после начисления квартале.

Бюджет по выплате налогов фирмы «Ремстрой» представлен в таблице 11.

Бюджет по выплате налогов

Таблица 11.

№ п/п	Показатели	Квартал	Итого
		1	2	3	4
ст1	ст2	ст4	ст5	ст6	ст7	ст8
1	НДС	2566	60468	56311	95986	215331
2	Налог на имущество		412	412	412	1236
	ЕСН	22518	20742	22125	21606	86991
	Задолженность перед бюджетом на начало периода	21500				21500
	Итого	46584	81622	78848	118004	325058

Бюджет движения денежных средств - это документ, который обеспечивает прогнозирование во времени поступлений денежных средств, а также денежных выплат.

Бюджет движения денежных средств состоит из четырех разделов:

1. Денежные поступления (денежный приток).

2. Денежные выплаты (денежный отток).

3. Баланс денежных поступлений и выплат (денежный поток).

4. Сальдо (на начало и конец планируемого периода).

Поступления классифицируются по источнику прихода средств, а выплаты - по направлениям использования.

Бюджет движения денежных средств составляют отдельно по трем видам деятельности: основной (производственной), инвестиционной и финансовой.

Такое разделение очень удобно и наглядно представляет денежные потоки.

Примером денежных поступлений по основной деятельности является выручка от реализации продукции (работ, услуг); по инвестиционной деятельности - поступления от продажи основных средств, поступления от продажи ценных бумаг; по финансовой деятельности - кредиты и займы, получение дивидендов по долгосрочным финансовым вложениям. Денежные выплаты по основной деятельности - оплата поставщикам за материалы, выплата заработной платы работникам фирмы, арендные платежи и т.п.; по инвестиционной деятельности - покупка основных средств, покупка ценных бумаг; по финансовой деятельности - возврат кредитов и займов и процентов по ним, выплата дивидендов акционерам из чистой прибыли.

Баланс денежных поступлений и выплат представляет собой разность между денежным притоком и денежным оттоком.

Сальдо денежных средств на начало периода берется из баланса на начало периода по статьям «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета». Сальдо денежных средств на конец периода определяется расчетным путем: к денежному потоку за планируемый период прибавляется сальдо денежных средств на начало периода.

После составления предварительного варианта бюджета движения денежных средств необходимо тщательно проанализировать плановый уровень финансового дефицита (профицита) компании на бюджетный период. Финансовый дефицит - это отрицательное сальдо денежных потоков, т.е. величина планового превышения денежных расходов над денежными поступлениями. Понятно, что недопустима ситуация, когда уровень финансового дефицита таков, что расчетный денежный остаток на конец периода отрицательный. В этом случае для выравнивания ситуации необходимо предусмотреть возможность получения кредита (кредитная политика).

Кроме того, сальдо денежных средств на конец планируемого периода сравнивается с нормативным показателем минимальной суммы денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться организацией. Разность представляет собой неизрасходованный излишек денег или недостаток денежных средств.

Бюджет движения денежных средств фирмы «Ремстрой» представлен в таблице 12

Бюджет движения денежных средств

Таблица 12

№ п/п	Показатели	Квартал	Итого
		1	2	3	4
ст1	ст2	ст4	ст5	ст6	ст7	ст8
1	Денежные поступления, в т.ч.
	- выручка от реализации, руб.	646300	1143910	1182016	1207639	4179865
	- кредиты и займы, руб.	140000				140000
	Итого денежных поступлений	786300	1143910	1182016	1207639	4319865
2	Денежные выплаты, в т.ч.
	- оплата поставщикам за материалы, руб.	620288	817573	856794	843987	3138642
	- выплата заработной платы, руб.	62700	61005	65073	63548	252326
	- покупка основных средств, руб.			180200		180200
	- возврат кредитов и займов, руб.		140000			140000
	- проценты по кредитам и займам, руб.		7467	7467	7467	22401
	- уплата налогов	46584	81622	78848	118004	325058
	- расходы на рекламу	13000	12000	11000	10000	46000
	- платежи за аренду	1500	2000	3000	3500	10000
	Итого денежных выплат, руб.	744072	1121667	1202382	1046506	4114627
3	Баланс денежных поступлений и выплат	42228	22243	-20366	161133	205238
4	Сальдо	45728	67971	47605	208738	370042

Прогнозный баланс на конец бюджетного периода. Балансовый отчет характеризует финансовое состояние предприятия на определенную дату. В отличие от бухгалтерского баланса (баланса-нетто) для целей планирования составляется баланс-брутто в агрегированном виде, который включает в себя регулирующие статьи «Амортизация основных средств» и «Амортизация нематериальных активов».

Основной функцией прогнозного баланса при формировании бюджета предприятия является контрольная функция. Если все предварительные расчеты произведены правильно, то обязательно будет соблюдено равенство: Актив = Пассив.

Кроме того, на основе показателей баланса рассчитываются основные финансовые коэффициенты (ликвидности, платежеспособности и пр.), позволяющие оценить эффективность запланированных мероприятий.

На основе расчетов операционного бюджета, бюджета движения денежных средств и инвестиционного бюджета, а также баланса на начало планируемого периода формируется проект баланса на конец периода.

Для прогноза активной части баланса используются величина нормируемых оборотных активов (сырья и материалов, незавершенного производства и готовой продукции) и величина дебиторской задолженности, которые рассчитываются при подготовке соответствующих бюджетов.

Инвестиционный бюджет служит основой для прогноза стоимости основных средств. Пассивная часть баланса формируется, исходя из предполагаемой оборачиваемости кредиторской задолженности и прочих текущих пассивов.

Прогнозный баланс на конец отчетного периода представлен в таблице 13.

Прогнозный баланс на конец отчетного периода

Таблица 13.

Актив	Пассив
Основной капитал	275200	Уставный капитал	30000
Амортизация	(50512)	Нераспределённая прибыль	751968
Итого	224688		781968
Оборотный капитал		Заёмный капитал	-
материалы	10030	Кредиторская зад-ть, в том числе:	249355
НДС	52412	задолженность перед поставщиками	249046
дебиторская зад-ть	535455	зад-ть перед госуд. внебюджетными фондами	-
денежные средства	208738	задолженность перед бюджетом	309
Итого	806635
Баланс.	1031323		1031323

2. Планово-экономические показатели и их анализ

Сравнительный аналитический баланс фирмы «Ремстрой» представлен в таблице 14.

Сравнительный аналитический баланс фирмы «Ремстрой»

Таблица 14

Наименование статей	Абсолютная величина, руб.	Удельный вес, %	Изменение
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	В абс. Вели-чине, руб.	В уд. весах, %
1	2	3	4	5	6	7
Актив
1. Внеоборотные активы:	58000	224688	74,4	21,8	166688	-52,6
- основные средства	58000	224688	74,4	21,8
2. Оборотные активы:	19996	806635	25,6	78,2	786639	52,6
- материалы	10030	10030	12,9	9,9	-	-3
- НДС	2566	52412	3,3	5,1	49846	1,8
- дебиторская задолженность	3900	535455	5,0	51,9	532555	46,9
- денежные средства	3500	208738	4,5	20,2	205238	15,7
Баланс	77996	1031323	100	100	953327	-
3. Капитал и резервы:	40156	781968	51,5	75,8	741812	24,3
- уставный капитал	30000	30000	38,5	2,9	-	-35,6
- нераспределенная прибыль	10156	751968	13,0	72,9	741812	59,9
4. Краткосрочные обязательства:	37840	249355	48,5	24,2	211515	-24,3
- кредиторская задолженность, в т.ч.	37840	249355	48,5	24,2	211515	-24,3
- задолженность перед поставщиками	15140	249046	19,4	24,1	233906	4,7
- задолженность перед внебюджетными фондами	1200	-	1,5	-	-1200	-1,5
- задолженность перед бюджетом	21500	309	27,6	-	-21191	-27,
Баланс	77996	1031323	100	100	953327	-

бюджет плановый экономический показатель

Основные планово - экономические показатели фирмы «Ремстрой»

Таблица 15

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
1	Выручка от реализации	4711420
2	Себестоимость	3609352
3	Бюджетная прибыль	1102068
4	Чистая прибыль	741812
5	Фонд заработной платы	252326
6	Среднегодовая стоимость активов	554660
7	Среднегодовая стоимость собственного капитала	411062

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы:

Наиболее ликвидные активы А1 (суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для проведения расчетов немедленно; краткосрочные финансовые вложения);

Быстро реализуемые активы А2 - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты; прочие дебиторские активы);

Медленно реализуемые активы А3 (запасы, кроме строки «Расходы будущих периодов; налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

Трудно реализуемые активы А4 (все статьи баланса раздела I «Внеоборотные активы»).

Обязательства организации располагаются по степени срочности оплаты:

Наиболее срочные обязательства П1 (кредиторская задолженность; задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов; прочие краткосрочные обязательства; ссуды, не погашенные в срок);

Краткосрочные пассивы П2 (краткосрочные займы и кредиты; прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты);

Долгосрочные пассивы П3 (долгосрочные займы и кредиты, статьи раздела IV баланса);

Постоянные пассивы П4 (статьи раздела III баланса «Капитал и резервы»; отдельные статьи раздела V баланса «Краткосрочные обязательства», не вошедшие в предыдущие группы; доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов).

Анализ ликвидности баланса фирмы «Ремстрой» представлен в таблице 16.

Анализ ликвидности баланса

Таблица 16

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Платежный излишек или недостаток
						На начало года	На конец года
А1	3500	208738	П1	37840	249355	-34340	-40617
А2	3900	535455	П2	-	-	3900	535455
А3	12596	62442	П3	-	-	12596	62442
А4	58000	224688	П4	40156	781968	17844	-557280
Баланс	77996	1031323	Баланс	77996	1031323	х	х

Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:

А₁ ? П_1, А₂ ? П_2,

А₃ ? П₃ А₄ ? П_4.

Из анализа ликвидности баланса фирмы «Ремстрой» следует, что на начало, ни на конец планового периода баланс является неликвидным.

Финансовые коэффициенты ликвидности и платежеспособности фирмы «Ремстрой» представлены в таблице 17.

Финансовые коэффициенты ликвидности и платежеспособности предприятия

Таблица 17

Наименование показателя	Способ расчета	Норматив	На начало года	На конец года
Общий показатель ликвидности	А1+0,5А2+0,3А3 L = ---------- П1+0,5П2+0,3П3	L > 1	0,2439	1,9859
Коэффициент абсолютной ликвидности	Наиболее ликвидные активы ------------------------ Наиболее срочные обязательства и краткосрочные кредиты	Ка.л.? 0,2…0,5	0,0925	0,8371
Коэффициент критической ликвидности	Наиболее ликвидные средства и дебиторская задолженность ---------------------- Наиболее срочные обязательства и краткосрочные кредиты	Кк.л. ? 0,8	0,1956	2,9845
Коэффициент текущей ликвидности	Текущие активы -------------- Наиболее срочные обязательства и краткосрочные кредиты	Кт.л.= 2,0…3,5	0,5284	3,2349
Коэффициент общей платежеспособности	Активы ---------- Обязательства	Коб. пл. ? 2	2,0612	4,1360

Из таблицы 16 видно, что все финансовые показатели ликвидности и платежеспособности на конец планируемого периода соответствуют нормативным ограничениям. Коэффициент абсолютной ликвидности прогнозирует платежеспособность при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами, коэффициент общей платежеспособности характеризует способность покрыть все свои обязательства всеми имеющимися активами.

Анализ планово - экономических показателей фирмы «Ремстрой» представлен в таблице 18.

Анализ планово - экономических показателей

Таблица 18

№ п/п	Показатель	Формула	Сумма
1.	Коэффициент оборачиваемости активов	Выручка от продажи товаров ___________________________ Средняя величина активов	8,49
2.	Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли	Чистая прибыль ________________________ Средняя величина собственного капитала	1,8046
3.	Рентабельность активов по чистой прибыли	Чистая прибыль _____________________ Средняя величина активов	1,3374
4.	Рентабельность продаж по прибыли от продаж	Прибыль от продаж _______________________ Выручка от продажи товаров	0,2339
5.	Норма прибыли (коммерческая маржа) по чистой прибыли	Чистая прибыль _________________________ Выручка от продажи товаров	0,1574
6.	Рентабельность издержек по чистой прибыли	Чистая прибыль _____________________________ Себестоимость проданных товаров	0,2055

Анализ фонда оплаты труда фирмы «Ремстрой» представлен в таблице 19.

Анализ фонда оплаты труда

Таблица 19

№ п/п	Показатель	Сумма, руб.
1	Заработная плата производственных рабочих, руб.	182326
2	Доля заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости, %	5,1
3	Заработная плата работников АУП, руб.	70000
4	Доля заработной платы работников АУП в управленческих расходах, %	55,6

Заключение

В данной работе в 1 главе был рассмотрен бюджет фирмы «Ремстрой» на основе операционного бюджета и финансового бюджета.

Операционный бюджет состоит из:

- бюджета продаж;

- бюджета погашения дебиторской задолженности;

- бюджета прямых затрат на материалы;

- бюджета прямых затрат на оплату труда;

- бюджета общепроизводственных расходов;

- бюджета производственных запасов (готовой продукции, незавершенного производства, материалов);

- бюджета производственной себестоимости;

- бюджета коммерческих расходов;

- бюджета управленческих расходов;

- бюджета доходов и расходов.

Финансовый бюджет включает:

? инвестиционный бюджет;

? бюджет налоговых платежей;

? бюджет движения денежных средств;

? прогнозный балансовый отчет.

На основе полученных данных по операционному бюджету был сформирован отчет о прибылях и убытках на коней планируемого года, прогнозный баланс на конец планируемого года.

Во 2 главе на основе полученных данных из 1 главы были сформированы основные планово - экономические показатели фирмы «Ремстрой» и приведен их анализ.

Также на основе баланса фирмы «Ремстрой» был проведен расчет коэффициентов ликвидности и платежеспособности, коэффициентов деловой активности, сформирован и проанализирован аналитический баланс фирмы «Ремстрой», проведен анализ ликвидности баланса. Сделаны краткие выводы.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая);

2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ с изменениями и дополнениями (части первая, вторая);

3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями);

4. Федеральный закон от 26 октября 2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» (с изменениями и дополнениями);

5. Указ Президента Российской Федерации от 32 мая 1994г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей»;

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 1999г. № 43н, с изменениями от 18 сентября 2006г. № 115н;

7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 от 6 мая 1999 г. № 32н, ред. от 30 марта 2001 ;

8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 от 6 мая 1999 г. № 33н, ред. от 30 марта 2001;

9. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации от 3 октября 2002г. № 2-П;

10. Письмо Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20 января 1999г. № С1-7/УП-61 «О применении законодательства о несостоятельности (банкротстве)»

11. Брагина Л.А. Экономика торгового предприятия: Торговое дело: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 456 с;

12. Вахрушина М.А., Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 358 с;

13. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. Пособие для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 639с;

14. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.- 471 с;

15. Поляк Г.Б. Финансы: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит». - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 418 с;

16. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - М.: Мастерство, 2006. - 336 с;

17. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 208 с;

18. Финансы: Учебник / Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2006. - 315 с.

Размещено на Allbest.ru