Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Якутуголь"

Анализ технико-экономических показателей деятельности, трудовых ресурсов и фонда заработной платы, себестоимости продукции, прибылей и убытков, финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности, оборачиваемости и рентабельности предприятия.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 19.05.2014
Размер файла 969,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

Содержание

  • Введение
  • 1. Характеристика ОАО «Якутуголь»
  • 2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Якутуголь»
    • 2.1 Анализ технико-экономических показателей
    • 2.2 Анализ производственной программы
    • 2.3 Анализ использования производственных фондов
    • 2.4 Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы
      • 2.4.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
      • 2.4.2 Анализ движения кадров
      • 2.4.3 Анализ производительности труда
      • 2.4.4 Анализ фонда заработной платы
    • 2.5 Анализ себестоимости продукции
      • 2.5.1 Анализ себестоимости товарной продукции
      • 2.5.2 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции
    • 2.6 Анализ прибылей и убытков
  • 3. Анализ финансового состояния предприятия
    • 3.1 Анализ бухгалтерского баланса
    • 3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности
    • 3.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия
    • 3.4 Анализ деловой активности
      • 3.4.1 Анализ оборачиваемости
      • 3.4.2 Анализ показателей рентабельности
  • Заключение
  • Список использованных источников

Введение

Анализ деятельности предприятия является одной из функций управления и основывается на глубоком знании экономики, финансов, организации производства, бюджетирования, представляет комплексное изучение деятельности хозяйствующего субъекта с целью повышения его эффективности, и является той базой, на которой строится разработка финансовой, организационной и коммерческой политики предприятия.

Эффективность принимаемых управленческих решений зависит от качества проведенного анализа. Качество самого анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия зависит от применяемой методики, достоверности данных бухгалтерской и внутрифирменной отчетности, а также от компетенции лица, проводившего анализ.

К основным задачам анализа относятся:

- своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности;

- прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличие собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

- разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового благосостояния предприятия.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и учредители, инвесторы, с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки - для изучения условий кредитования и определения степени риска, налоговые инспекции для восполнения плана поступления средств в бюджет.

Методика экономического анализа - это система правил и требований, гарантирующих эффективное положение его метода; совокупность способов и приемов аналитической работы.

Процесс анализа хозяйственной деятельности делится на два этапа: аналитическая обработка исходных данных; изучение, оценка показателей аналитических разработок и оформление выводов.

Большинство способов расчета аналитических показателей берется из области математики и статистики. Используются разнообразные средние, относительные величины, группировки, индексы, динамические ряды. Специфическими приемами анализа являются элиминирование, балансовые сопротивления, расчет баллов по органической совокупности объектов.

В зависимости от изучаемого периода экономический анализ подразделяется на виды.

Итоговый анализ. Он оценивает содержание и результаты совершившихся экономических процессов, выявляет причины отклонений показателей от плана или нормативов.

Текущий анализ. По данным за истекший квартал, месяц, цикл работ дает возможность в течение того же года исправить ошибки, использовать выявленные резервы.

Оперативный анализ. Проводится непрерывно. Руководители и специалисты анализируют состояние дел при непосредственном наблюдением за работами и во время просмотра и подписания первичных документов.

Превентивный (предварительный анализ). Оцениваются намечаемые хозяйственные мероприятия, заранее определяется экономическая эффективность различных вариантов, выбираются оптимальные решения, наиболее выгодные хозяйству.

Экстраполяция. Это прием распространения выводов, полученных при наблюдении одной части явления на другую его часть; распространение закономерностей, действующих в минувшем периоде, за пределы его; перенесение выявленных тенденций развития в будущее.

Основная цель экономического анализа - выявление резервов и разработка мероприятий, направленных на дальнейшее повышение эффективности функционирования всего промышленного комплекса и дальнейшее ускорение социально- экономического развития.

Объектом исследования курсовой работы является горнодобывающее предприятие ОАО «Якутуголь».

Цель работы - выявить текущее финансово-хозяйственное состояние деятельности ОАО «Якутуголь».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-проанализировать динамику выпуска и реализации продукции;

-оценить использование трудовых ресурсов предприятия;

-выполнить анализ использования основных средств;

-проанализировать себестоимость продукции ОАО «Якутуголь»;

-дать оценку финансового состояния предприятия.

В качестве исходных данных используются материалы собранные во время прохождения производственной практики:

1) отчеты о добычи и реализации угля;

2) бухгалтерский баланс (форма №1);

3) отчет о прибылях и убытках (форма №2);

4) приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

5) отчет о наличии и движении основных средств (форма №11);

внутренние документы предприятия, отражающие численность работников и ее изменения.

1. Характеристика ОАО «Якутуголь»

Филиал ОАО ХК «Якутуголь» Разрез «Нерюнгринский» является крупнейшим угледобывающим предприятием на Дальнем Востоке.

Строительство и ввод в эксплуатацию разреза «Нерюнгринский» в составе ЮЯУК осуществлены в 1975-1985 г.г. пятью отдельными очередями. Нерюнгринское месторождение каменного угля находится в Алдано-Чульманском угленосном районе Южно-Якутского угольного бассейна на территории Нерюнгринского района Республики Саха (Якутия) вблизи города Нерюнгри. Месторождение открыто в начале 50-х годов прошлого столетия.

Объектом добычи угля открытым способом является пласт «Мощный». Это мульдообразная залежь площадью 16 км2 с максимальной глубиной залегания пласта в центральной части мульды 320 метров. Средняя мощность пласта составляет 26,5 метров, максимальная - до 120 метров. Разрез «Нерюнгринский» - одно из трех угледобывающих предприятий, входящих в состав ОАО «Якутуголь», ведущего добычу угля на территории Республики Саха (Якутия). Максимальный объем добычи угля достигнут в 1989 году - 14 млн. 881 тыс. тонн угля. Потребителями угля являются российские металлурги и энергетики, Япония, Южная Корея, Индия, Тайвань.

На разрезе «Нерюнгринский» проводится поэтапный ряд мероприятий, направленных на повышение эффективности производства и снижение затрат на добычу угля. Одним из основных направлений является проведение технического перевооружения горного оборудования, а именно ввод в эксплуатацию оборудования большой единичной мощности и создание мощных горно-транспортных комплексов. В 1997-1998 г.г. введены в эксплуатацию 2 экскаватора 301-М емкостью ковша 40 м3 и 5 буровых станков DM-H для бурения скважин диаметром 311-320 мм. В январе-феврале 2003 года прошли испытания и введены в эксплуатацию 2 дизель-гидравлических экскаватора РС5500 фирмы «Komatsu» емкостью ковша 23 м3.

Краткая геологическая характеристика Нерюнгринское месторождение каменного угля находится в Алдано-Чульманском угленосном районе Южно-Якутского угольного бассейна. Климат района резко континентальный, продолжительность периода года с положительными температурами составляет 137 дней, а с отрицательными 228 дней. Абсолютные отметки в районе месторождения колеблются от 600 до 1200 м. Месторождение представляет собой замкнутую брахисинклинальную складку (6x3.9 км.) вытянутую в направлении СЗ-ЮВ. Среди литологических разностей в разрезе Нерюнгринской свиты преобладающим развитием пользуются разно-образные песчаники от мелко до крупнозернистых, слагающие до 80-82% разреза. Тонкозернистые породы - алевролиты и аргилиты слагают около 11% разреза.

На долю каменных углей приходится около 6%,гравелитов и конгломератов 1-2% стратиграфического разреза. Четвертичные отложения на месторождении имеют повсеместное распространение. Представлены они песками и галечниками. Мощность их колеблется в пределах 1-3м. Углы падения пласта изменчивые: на северо-восточном крыле составляют 15-20град, на северо-запад-ном и юго-восточном менее 10-12град.На отдельных участках юго-западного крыла углы падения пород и пласта достигают 30град. Качественные характеристики углей Нерюнгринского месторождения представлены в таблице.

Направления деятельности компании:

· добыча, обогащение и агломерация бурого угля;

· добыча бурого угля (лигнита);

· добыча бурого угля открытым и подземным способом.

2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Якутуголь»

Принятие обоснованных, оптимальных управленческих решений невозможно без предварительного проведения всестороннего, глубокого экономического анализа деятельности организации.

Результаты проведенного экономического анализа используются для установления обоснованных плановых заданий. Показатели бизнес-планов устанавливаются исходя из фактически достигнутых показателей, проанализированных с точки зрения возможностей их улучшения. Это же относится и к нормированию. Нормы и нормативы определяются на основании ранее действовавших, проанализированных с точки зрения возможностей их оптимизации. Например, нормы расходования материалов на изготовление продукции должны устанавливаться с учетом необходимости их снижения без ущерба качеству и конкурентоспособности продукции. Следовательно, анализ хозяйственной деятельности способствует установлению обоснованных величин плановых показателей и различных нормативов.

2.1 Анализ технико-экономических показателей

Технико-экономические показатели предприятия, по которым будет проводиться в дальнейшем анализ хозяйственной деятельности предприятия, представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели ОАО «Якутуголь»

Показатели

Ед. измерения

2009 год

2010 год

2011 год

Динамика

2009 год

2010 год

Объем добычи угля

тыс. тонн

768,7

1307,27

1568,02

204

119,9

Количество реализованной продукции

тыс. тонн

729,8

1131,7

1468,9

201,3

129,8

Стоимость реализованной продукции

тыс. руб.

244653

437475

701925

286,9

160,4

Среднесписочная численность персонала

чел.

99

181

222

224,2

122,7

в том числе рабочих

чел.

71

124

154

216,9

124,2

Явочный фонд времени

день

233

224

227

97,4

101,3

Явочный фонд времени

час

1864

1792

1816

97,4

101,3

Фонд заработной платы

тыс. руб.

19943,6

42649

61989,1

310,8

145,3

в том числе постоянная часть

тыс. руб.

15954,8

34119,2

49591,3

310,8

145,3

Переменная часть

тыс. руб.

3988,71

8529,81

12397,8

310,8

145,3

Стоимость основных средств

тыс. руб.

21 820

141 223

186 686

855,6

132,2

в том числе активная часть

тыс. руб.

19 603

129 023

142 109

724,9

110,1

Пассивная часть

тыс. руб.

2 217

12 200

44 577

2010,7

365,4

Полные годовые затраты

тыс. руб.

212 383

349 672

621 605

292,7

177,8

в том числе переменные расходы

тыс. руб.

178 824

286 300

508 156

284,2

177,5

постоянные расходы

тыс. руб.

33 559

63 372

113 449

338,1

179

Из таблицы видно, за период наблюдения происходит постоянный рост технико-экономических показателей.

Объем добычи угля в течение всего рассматриваемого периода увеличивается и в 2011 году составил 1568,02 тыс. тонн, что на 104% больше показателя 2009 года (768,7 тыс. т.).

Стоимость реализованной продукции в 2011 году увеличилась на 186,9% по сравнению с 2009 годом.

За анализируемый период, среднесписочная численность персонала предприятия возросла с 99 человек до 222, что напрямую связано с увеличением объемов производства. Прирост численности рабочих предприятия составил 116,9% (83 человека).

В 2011 году фонд заработной платы вырос на 45,3% по сравнению с предыдущим годом, это связанно с ростом численности ППП.

За анализируемый период наблюдается увеличение полной себестоимости на 409 222 тыс. руб. Это связано с увеличением объемов добычи угля, и как следствие привлечением дополнительных материальных и трудовых ресурсов.

2.2 Анализ производственной программы

В задачи анализа производственной программы входит определение степени выполнения плана по выпуску продукции, установление причин уменьшения и определение резервов увеличения выпуска продукции.

Таблица 2 - Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Год

Объём добычи угля, тыс.т

Темпы роста, %

Количество реализованной продукции, тыс.т.

Темпы роста, %

Базисные

Цепные

Базисные

Цепные

2009

768,7

100

100

729,8

100

100

2010

1307,27

170,06

170,06

1131,7

155,07

155,07

2011

1568,02

203,98

119,95

1468,9

201,27

129,8

2012

1983,2

257,99

126,48

1553,5

212,87

105,76

Динамика выпуска и реализации продукции графическим методом (рис.1 и рис.2).

Рисунок 1 - Темпы роста добычи угля за 2009-2012 гг.

Рисунок 2 - Темпы роста реализованной продукции за 2009-2012 гг.

Анализ данных таблицы 2 показывает, что объем добычи угля вырос с 768,7 тыс. тонн в 2009 году до 1983,2 тыс. тонн в 2012 году. На рисунке 1 видно постепенное увеличение темпов роста добычи и реализации угля. Прирост добычи реализованной продукции составил соответственно 157,99 % и 112,87 % в 2012 году и связан с ростом объемов добычи, что является положительным фоном для деятельности предприятия. При сравнении рисунка 1 и 2, видно опережение темпов добычи, над темпами реализации продукции, что свидетельствует о наличии нереализованной продукции.

Используя годовые темпы изменения из таблицы 1, произведем расчет среднегодовых темпов изменения объема добычи.

Для базисного ряда динамики:

Для цепного ряда динамики:

Среднегодовой прирост составляет:

Для базисного ряда динамики

Для цепного ряда динамики

Таким же образом произведем расчет среднегодовых темпов изменения реализованной продукции.

Для базисного ряда динамики:

Для цепного ряда динамики:

Таким образом, среднегодовой прирост составляет:

Для базисного ряда динамики

Для цепного ряда динамики

Приведенные расчеты показали, что среднегодовой прирост объемов добычи составил 72,96% к уровню 2009 года для базисного ряда и 26,74% для цепного ряда динамики. Среднегодовые темпы изменения реализованной продукции соответственно составили 60,55% и 20,79%. Такие результаты обусловлены постепенным увеличением добычи и реализации отработки участка.

Изучим состав и структуру товарной продукции ООО «Сибуголь», которые представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Структура товарной продукции

Наименование показателя

Объём реализации, тыс.т

2009

Уд.вес, %

2010

Уд.вес, %

2011

Уд.вес, %

2012

Уд.вес, %

Общий объём

729,8

100

1131,7

100

1468,9

100

1553,5

100

Рядовой уголь ЗБР

553,7

75,87

786,31

69,48

576,95

39,28

555,1

35,73

Сорт ЗБПКО (50-300)

60,7

8,32

204,2

18,04

623,78

42,47

698,5

44,96

Орех 3БОМ (окт.50)

71,6

9,81

89

7,86

187,03

12,73

205,6

13,23

Отсев 3БСШ (0-10)

43,8

6

52,19

4,61

81,14

5,52

95,3

6,13

Анализ таблицы 3 показал, что основную долю реализуемой продукции занимает рядовой уголь, доля которого имеет тенденцию к снижению с 75,87% в 2009 году до 35,73% в 2012 году, это связано с тем, что он не требует дополнительной переработки. Увеличение реализации сортового угля с 8,32% до 44,96% обусловлено более высоким уровнем цены по сравнению с рядовым углем, что является положительной тенденцией деятельности предприятия. Доля отсева увеличилась незначительно с 6,00 % в 2009 году до 6,13 % в 2012 году.

2.3 Анализ использования производственных фондов

Основные средства -- это средства труда, которые участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. Предназначаются для нужд основной деятельности организации и должны иметь срок использования более года. По мере износа, стоимость основных средств уменьшается и переносится на себестоимость с помощью амортизации.

Анализ эффективности использования основных производственных фондов включает в себя определение фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности.

Основные производственные фонды отражаются в отчетности по их наличию, составу и движению с подразделением на 3 группы:

- промышленно-производственные основные фонды;

- производственные основные фонды других отраслей;

- не производственные основные фонды.

Промышленно-производственные основные фонды отражаются по видам, а так же подразделяются на активную и пассивную части.

Активная часть основных фондов - машины, оборудование, транспортные средства, инвентарь.

Пассивная часть - здания, сооружения.

Структура основных производственных фондов ОАО «Якутуголь» представлена в таблице 4.

Таблица 4 - Основные средства предприятия, тыс. руб.

Показатель

2009

2010

2011

Абсолютное отклонение за период

Динамика, %

к 2009

к 2010

2010

2011

Здания

503

2 078

25 071

24 568

22 993

413,12

4984,29

Сооружения и передаточные устройства

1 714

10 122

19 506

17 792

9 384

590,55

1138,04

Итого пассивная часть

2 217

12 200

44 577

42 360

32 377

550,29

2010,69

Машины и оборудование

8 822

117 273

124 474

115 652

7 201

1329,32

1410,95

Транспортные средства

10 725

11 694

17 579

6 854

5 885

109,03

163,91

Производственный и хозяйственный инвентарь

56

56

56

0

0

100,00

100,00

Итого активная часть

19 603

129 023

142 109

122 506

13 086

658,18

724,93

Итого

21 820

141 223

186 686

164 866

45 463

647,22

855,57

С 2009 по 2011 год ОАО «Якутуголь» преимущественно наращивает основные средства, общая стоимость возросла с 21820 до 186686 тысяч рублей. В большей степени изменился показатель стоимости пассивной части (+42360 тысяч рублей). Активная часть в 2011 году увеличилась в 7 раз по сравнению с 2009 годом. Наблюдается постоянное наращивание стоимости основных средств - это свидетельствует о том, что предприятие еще развивается и степень износа довольна низкая.

Структура основных средств и удельный вес предприятия представлен в таблице 5.

Таблица 5 - Структура основных средств ОАО «Якутуголь»

Показатель

2009 год

2010 год

2011 год

Структура, %

Удельный вес

по частям, %

2009 год

2010 год

2011 год

2009 год

2010 год

2011 год

Здания

503

2078

25071

2,31

1,47

13,43

22,69

17,03

56,24

Сооружения и передаточные устройства

1714

10122

19506

7,86

7,17

10,45

77,31

82,97

43,76

Пассивная часть

2217

12200

44577

10,16

8,64

23,88

100

100

100

Машины и оборудование

8822

117273

124474

40,43

83,04

66,68

45,00

90,89

87,59

Транспортные средства

10725

11694

17579

49,15

8,28

9,42

54,71

9,06

12,37

Производственный и хоз. инвентарь

56

56

56

0,26

0,04

0,03

0,29

0,04

0,04

Активная часть

19603

129023

142109

89,84

91,36

76,12

100

100

100

Итого

21820

141223

186686

100

100

100

Проанализировав структуру основных производственных фондов предприятия, можно сделать вывод о том, что основную долю в структуре за анализируемый период занимает активная часть, которая снизилась с 89,84% до 76,12%. Соотношение активной и пассивной части говорит о том, что предприятие относится к промышленному сектору (доля активной части на уровне 80%). Преобладание в активной части машин, оборудования и транспортных средств свидетельствует о добычной деятельности предприятия.

На рисунках 3,4 представлена структура пассивной и активной части ОПФ в графическом виде.

Рисунок 3 - Структура пассивной части ОПФ Рисунок 4 - Структура активной части ОПФ

Из представленных рисунков видно, что наибольшую долю в пассивной части ОПФ в 2009, в 2010, и в 2011 году занимают сооружения 77,31%, 82,97% и 43,76% соответственно. В активной части большая доля приходится на машины и оборудование ? 45% на начало периода исследования и 87,59% на конец. Менее 1% занимает доля хозяйственного инвентаря.

Рассчитываем показатели анализа движения и технического состояния основных производственных фондов (ОПФ):

- коэффициент обновления, характеризующий долю новых фондов в их общей стоимости на конец года:

- коэффициент износа

- коэффициент годности

Рассмотрим движение ОПФ и рассчитаем основные показатели их эффективного использования. Данные представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Движение основных средств предприятия

Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.

Наличие на начало года

Движение

Наличие на конец года

Начисленная амортизация

Поступление

Выбытие

2009

141 223

45 463

-

186 686

10324

2010

21 820

119 403

-

141 223

3738

2011

6 664

15 156

-

21 820

1333

Таблица 7 ? Показатели движения основных средств

Показатель

Годы

Абсолют. отклонение за период

Динамика, %

2009 год

2010 год

2011 год

2010 год

2011 год

Коэффициент обновления, %

69,46

84,55

24,35

-45,11

121,73

35,06

Коэффициент износа, %

20,00

17,13

7,31

-12,69

85,64

36,55

Коэффициент годности, %

80,00

82,87

92,69

48,78

188,73

211,10

Анализ движения основных производственных фондов показал, что за отчетный год стоимость ОПФ увеличилась с 141 223 тыс. руб. до 186 686 тыс. руб. Это было обусловлено существенным поступлением основных средств на сумму 45 463 тыс. руб. В 2010 году предприятие обновило 84,55% уже существующих объектов основных средств, в 2011 году произошел спад до 24,35%. Снижение коэффициента износа с 20% до 7,31% является положительной тенденцией деятельности, и естественно привело к увеличению коэффициента годности на 12,69%.

Обобщающие экономические показатели, характеризующие степень использования основных производственных фондов рассчитаны ниже, что позволит сделать окончательный вывод о состоянии ОПФ.

В таблице 8 приведены расчетные показатели эффективности использования основных производственных фондов.

Таблица 8 - Обобщающие показатели эффективности использования ОПФ

Показатель

2010

2011

Отклонения

Абсолютные

Относительные

1. Валовая продукция, тыс. руб.

437 475

701 925

264 450

60,45

2. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.

141 223

186 686

45 463

32,19

3. Численность ПП, чел.

172

209

37

21,51

4.Фондоотдача

3,10

3,76

0,66

21,38

5.Фондовооруженность

821,06

893,23

72,17

8,79

6.Фондоемкость

0,32

0,27

-0,06

-17,61

Фондоотдача по сравнению с 2010 годом увеличилась на 21,38 %, что связанно с изменением двух факторов - объемом валовой продукции и среднегодовой стоимостью ОПФ.

Для определения степени влияния на показатель фондоотдачи каждого из них проведем факторный анализ.

Таблица 9 - Факторный анализ влияния объема валовой продукции и стоимости ОПФ на показатель фондоотдачи

Фондоотдача

Значение

Фо база=ВПб/ОПФб

3,10

Фо 1= ВПф/ОПФб

4,97

? Фо1=Фо1 - Фо б

1,87

Фо 2=ВП ф/ОПФ ф

3,76

? Фо2=Фо2 - Фо 1

-1,21

Баланс

0,66

Факторный анализ показал, что увеличение валовой продукции с 437 475 до 701 925 тыс. руб. положительно сказалось на показателе фондоотдачи, который при этом возрос на 1,87 руб./руб.. Одновременно с увеличением выпуска продукции происходит увеличение среднегодовой стоимости ОПФ, что отрицательно сказалось на показателе фондоотдачи и снизило его на 1,21 руб./руб.. В итоге фондоотдача увеличилась на 0,66 руб./руб.

За анализируемый период произошло снижение фондоемкости. Чтобы выявить причины этого изменения, необходимо провести факторный анализ.

Таблица 10 ? Факторный анализ влияния объема валовой продукции и стоимости ОПФ на показатель фондоемкости

Фондоемкость

Значение

Фе база=ОПФ б/ВП б

0,32

Фе 1= ОПФ ф/ВП б

0,43

? Фе1=Фе1 - Фе б

0,10

Фе 2=ОПФ ф/ВП ф

0,27

? Фе2=Фе2 - Фе 1

-0,16

Баланс

-0,06

В результате роста среднегодовой стоимости ОПФ на 8,76 % по сравнению с предыдущим периодом показатель фондоемкости увеличился на 0,1 руб./руб., что является отрицательной тенденцией. В свою очередь рост объема валовой продукции на 60,45 % компенсировал влияние предыдущего фактора и позволил снизить фондоемкость на 0,27 руб./руб. Таким образом, общее снижение фондоемкости в анализируемом периоде составило 0,06 руб./руб., что свидетельствует о повышении эффективности использования ОПФ.

Таблица 11 ? Факторный анализ влияния объема среднегодовой стоимости ОПФ и среднесписочной численности ППП на показатель фондовооруженности

Фондовооруженность

Значение

Фв база=ОПФ б/ПП б

821,06

Фв 1= ОПФ ф/ПП б

1085,38

? Фв1=Фв1 - Фв б

264,32

Фв 2=ОПФ ф/ПП ф

893,23

? Фв2=Фв2 - Фв 1

-192,15

Баланс

72,17

В результате факторного анализа, было выявлено, что благодаря увеличению среднегодовой стоимости ОПФ, увеличился показатель фондовооруженности на 264,32 тыс. руб./чел., но так как в этот же период произошло увеличение среднесписочной численности ППП на 37 человек, показатель снизился на 192,15 тыс. руб./чел. В анализируемом периоде произошло увеличение показателя фондовооруженности на 72,17 тыс. руб./чел., что составило 8,79%.

2.4 Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы

Одним из важнейших факторов увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства является достаточная обеспеченность предприятия необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, эффективность использования рабочего времени и высокий уровень производительности труда.

Трудовые ресурсы - часть населения, обладающая необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда.

2.4.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Структура персонала ОАО «Якутуголь» представлена в таблице 12.

Таблица 12 - Структура персонала

Показатели

2009 год

2010 год

2011 год

Структура, %

?абсолют

Динамика к 2009 году, %

2009 год

2010 год

2011 год

2009

2010

2010 год

2011 год

Работники ППП, в т.ч.:

98

172

209

98,99

95,0

94,14

111

37

175,5

213,3

рабочие

71

124

154

71,7

68,5

69,37

83

30

174,6

216,9

руководители

14

22

25

14,1

12,1

11,26

11

3

157,1

178,6

специалисты

11

21

23

11,1

11,6

10,36

12

2

190,9

209,1

служащие

2

5

7

2,0

2,8

3,15

5

2

250,0

350

Численность непромышленного персонала:

1

9

13

1,01

4,9

5,86

12

4

900

1300

Среднесписочная численность всего

99

181

222

100

100

100

123

41

182,8

224,2

За анализируемый период, численность ППП предприятия возросла с 99 человек до 222, что напрямую связано с увеличением объемов производства ООО «Сибуголь». Прирост численности рабочих предприятия составил 116,9% (83 человека). Численность непромышленного персонала возросла с 1 до 13 человек.

Изменение численности представлено наглядно на графике ниже.

Рисунок 5 - Динамика изменения структуры численности

Анализ рисунка 5 показал, что структура численности за анализируемый период подверглась изменению. Снизилась доля рабочих с 71,7% до 69,4% и доля руководителей с 14,1% до 11,3%, при увеличении доли непромышленного персонала с 1% до 5,9%.

2.4.2 Анализ движения кадров

Текучесть рабочих играет большую роль в деятельности предприятия. Постоянные кадры, длительное время работающие на предприятии, совершенствуют свою квалификацию, осваивают смежные профессии, быстро ориентируются в любой нетипичной обстановке, создают определенную деловую атмосферу в коллективе и активно влияют, поэтому на уровень производительности труда.

Данные для анализа движения рабочей силы ОАО «Якутуголь» приведены в аналитической таблице 13.

Таблица 13 - Динамика показателей движения рабочих кадров

Показатели

2009 год

2010 год

2011 год

? к 2009 г.

? к 2010 г.

абсол.

относ. %

абсол.

относ. %

Среднесписочная численность

99

181

222

123

224,24

41

122,65

Количество уволившегося персонала:

2

5

3

1

150

-2

60

в Вооруженные Силы РФ

-

2

1

1

-

-1

50

на пенсию и по другим причинам предусмотренным законодательством

1

-

-

-1

-

-

-

по собственному желанию

1

2

1

0

-

-1

50

за нарушения трудовой дисциплины

-

1

1

1

-

-

100

Количество принятого на работу персонала

84

46

35

-49

41,67

-11

76,09

Излишний оборот по увольнению

1

3

2

1

200,00

-1

66,67

Анализ данных таблицы 13 показал, что темпы роста принятого персонала намного опережают число увольнений, что обеспечивает постоянный прирост численности сотрудников с 99 до 222 человек. Излишний оборот по увольнению в 2011 году составил 2 человека.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют следующие показатели:

- коэффициент оборота по приему;

- коэффициент оборота по выбытию;

- коэффициент текучести кадров.

В таблице 14 представлены показатели текучести рабочей силы.

Таблица 14 ? Показатели текучести рабочей силы

Показатели

2009 год

2010 год

2011 год

? к 2009 г.

? к 2010 г.

абсол.

относ. %

абсол.

относ. %

Коэффициент оборота по приему

0,85

0,25

0,16

-0,69

18,58

-0,10

62,03

Коэффициент оборота по увольнению

0,02

0,03

0,01

-0,01

66,89

-0,01

48,92

Коэффициент текучести кадров

0,01

0,02

0,01

0,00

89,19

-0,01

54,35

Снижение показателей текучести рабочей силы является положительным моментом и свидетельствует о стабилизации численности принятого и уволенного персонала.

2.4.3 Анализ производительности труда

Для проведения качественного анализа эффективности использования трудовых ресурсов предприятия, рассчитаем показатели производительности труда и трудоемкости производства.

Производительность труда - важнейший качественный показатель работы предприятия, выражение эффективности затрат труда.

Таблица 15 - Анализ производительности труда

Показатели

2009 год

2010 год

2011 год

?абсолют за период

Динамика, %

Реализованная продукция, тыс. руб.

244 653

437 475

701 925

457 272

286,91

Численность, чел., в т. ч.:

99

181

222

123

224,24

рабочих

71

124

154

83

216,90

Удельный вес рабочих в общей численности, %

71,72

68,51

69,37

-2,35

96,73

Производительность труда 1 работающего, тыс. руб./чел.

2471,24

2416,99

3161,82

690,58

127,94

Среднедневная, тыс. руб./чел.•день

10,61

10,79

13,93

3,32

131,29

Среднечасовая, тыс. руб./чел.•час

1,33

1,37

1,76

0,43

132,33

Отработано дней одним рабочим, дн

233

224

227

-6,00

97,42

Продолжительность рабочего дня, ч

7,96

7,89

7,9

-0,06

99,25

Среднегодовая выработка 1 рабочего, тыс. руб./чел.

1769,07

1658,78

2189,44

420,38

123,76

В течение анализируемого периода можно увидеть прирост стоимости реализованной продукции на 457 272 тысяч рублей, при этом качественные показатели работы предприятия постепенно увеличиваются - производительность труда 1 работающего возросла на 690,58 тыс. руб./чел, среднегодовая выработка 1 рабочего выросла с 1769,07 до 2189,34 тыс. руб./чел.

Воспользуемся методом факторного анализа для определения влияния каждого из этих факторов на производительность труда.

Таблица 16 - Факторный анализ изменения производительность труда в результате изменения объема производства и численности персонала

Производительность труда

Значение

ПТ баз=ВПб/Чппп б

2471,2

ПТ 1= ВПф/Чппп б

7090,2

? ПТ1=ПТ1 - ПТ б

4618,9

ПТ 2=ВП ф/Чппп ф

3161,8

? ПТ2=ПТ2 - ПТ 1

-3928

Баланс

690,58

На прирост производительности труда на 690,58 тыс. руб./чел повлияло опережение прироста стоимости реализованной продукции на 186,1% (+4618,91 тыс. руб./чел.) над приростом численности на 124,24% (-3928,33 тыс. руб./чел.).

Суммарный эффект влияния этих двух факторов, определил повышение производительности труда на предприятии на 690,58 тыс. т./чел.

2.4.4 Анализ фонда заработной платы

Рассмотрим фонд заработной платы на предприятии ОАО «Якутуголь».

Таблица 17 - Анализ динамики и структуры ФЗП

Категории персонала

2010 год

2011 год

Удельный вес, %

Абс. откл.

Относительное отклонение, %

2010

2011

Фонд оплаты труда, всего: тыс. руб.

46 641

70 558

100

100

23 917

151,28

в том числе заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам

17 650

25 550

37,84

36,21

7 900

144,76

доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам, носящие систематический характер

14 120

20 440

30,27

28,97

6 320

144,76

премии и вознаграждения

875

1 650

1,88

2,34

775

188,57

выплаты по районному регулированию труда

10 590

15 330

22,71

21,73

4 740

144,76

оплата отпусков

3 281

7 034

7,03

9,97

3 753

214,39

единовременные поощрительные выплаты

125

554

0,27

0,79

429

443,20

По данным таблицы видно, что в 2011 году фонд заработной платы вырос на 23 917 тыс. руб., что на 51,28% больше по сравнению с предыдущим годом, это связанно с ростом численности ППП.

Произведем расчет коэффициента опережения производительности труда работников и фонда заработной платы.

Таблица 18 - Анализ экономии/перерасхода ФЗП

Показатели

2010 год

2011 год

Абсолютное отклонение

Относительное отклонение, %

Валовая продукция, тыс. руб.

437475

701925

264450

160,4

ФЗП, тыс. руб.

46641

70558

23917

151,3

Среднесписочная Чппп, чел.

181

222

41

122,7

Численность рабочих, чел

124

154

30

124,19

Среднемесячная з/п 1 рабочего, тыс. руб.

31,34

38,18

6,84

121,8

Производительность труда 1 рабочего (среднемес.), тыс. руб.

3528,02

4557,95

1029,93

129,2

Производство продукции на 1 руб. з/п

9,38

9,95

0,57

106,1

Определяем коэффициент опережения роста производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы:

Ко = = = 0,85

Далее определим экономии/перерасход ФЗП:

Э = *46641 = 6809,38 тыс. руб.

Коэффициент опережения производительности труда работников и фонда заработной платы равен 0,85, что говорит о перерасходе ФЗП на 6809,38 тыс. руб. за 2011 год.

2.5 Анализ себестоимости продукции

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет важное значение, так как позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы цеха по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Группировка по экономическим элементам применяется при разработке сметы затрат. Смета затрат на производство является одним из основных источников информации для проведения анализа затрат и себестоимости и необходима для определения материалоемкости и энергоемкости продукции. Группировка затрат по статьям калькуляции указывает, куда, на какие цели и в каких размере израсходованы ресурсы.

2.5.1 Анализ себестоимости товарной продукции

Рассмотрим полные годовые затраты ОАО «Якутуголь».

Таблица 19 - Смета полных годовых затрат, тыс. руб.

Экономические элементы затрат

2009 год

2010 год

2011 год

Абсолютное отклонение за период

Динамика, %

Материальные затраты

164 225

214 776

359 207

194 982

218,73

Заработная плата

24 821

46 641

70 558

45 737

284,27

Отчисления на социальные нужды

6 244

11 569

22 637

16 393

362,54

Амортизация ОС

2 494

5 162

20 254

17 760

812,11

Прочие затраты

14 599

71 524

148 949

134 350

1020,27

Итого по элементам затрат

212 383

349 672

621 605

409 222

292,68

Переменные расходы

178 824

286 300

508 156

329 332

284,17

Постоянные расходы

33 559

63 372

113 449

79 890

338,06

За анализируемый период наблюдается увеличение полной себестоимости на 409 222 тыс. руб. Это связано с увеличением объемов добычи угля, и как следствие привлечением дополнительных материальных и трудовых ресурсов.

2.5.2 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Проведем анализ затрат на 1 руб. товарной продукции, результаты представлены в таблице 20.

Таблица 20 - Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции

Показатели

2009 год

2011год

Абсолютное отклонение

Относительное отклонение

Выпуск продукции, тыс. т.

281 826,18

792 623,46

510 797,28

281,25

Себестоимость продукции (1 т.), руб./т.

0,868

0,886

0,02

102,01

Цена продукции, руб./т. средняя

386,56

477,86

91,3

123,62

Стоимость ТП, тыс. руб.

244 653

701 925

457 272

286,91

Себестоимость ТП, тыс. руб.

212 383

621 605

409 222

292,68

Затраты на 1 рубль ТП, руб./руб.

0,87

0,89

0,02

102,01

Из таблицы 20 видно, что затраты на 1 рубль товарной продукции увеличились на 0,02 рубля. Это обусловлено увеличением цены на продукцию на 91,3 руб./т. или 23,62% и увеличением себестоимости товарной продукции на 409 222 тыс. руб. или 192,68%.

2.6 Анализ прибылей и убытков

Основными задачами данного раздела являются:

- систематический контроль за состоянием финансовых результатов;

- определение влияния факторов на финансовый результат;

- выявление резервов повышения суммы прибыли;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей повышения прибыли.

Для анализа прибыли построена аналитическая таблица, использован графический метод анализа.

Применен балансовый метод факторного анализа для оценки влияния факторов на уровень прибыли до налогообложения.

Таблица 21 - Анализ прибыли предприятия

Показатели

2009 год

2010 год

2011 год

Отклонения

Динамика изменения, %

Сумма

Уд. Вес, %

Сумма

Уд. Вес, %

Сумма

Уд. Вес, %

к 2009 году

к 2010 году

к 2009 году

к 2010 году

Выручка от продаж, тыс. руб.

244653

100,00

437475

100,00

701925

100

457272

264450

286,91

160,45

Себестоимость продукции, тыс. руб.

185992

76,02

262702

60,05

508785

72,48

322793

246083

273,55

193,67

Валовая прибыль, тыс. руб.

58661

23,98

174773

39,95

193140

27,52

134479

18367

329,25

110,51

Коммерческие расходы, тыс. руб.

0

0,00

36005

8,23

27727

3,95

27727

-8278

77,01

Управленческие расходы, тыс. руб.

23450

9,59

50965

11,65

85092

12,12

61642

34127

362,87

166,96

Прибыль от продаж, тыс. руб.

35211

14,39

87803

20,07

80321

11,44

45110

-7482

228,11

91,48

Доходы, тыс. руб.

162

0,07

2243

0,51

1746

0,25

1584

-497

1077,78

77,84

Расходы, тыс. руб.

19671

8,04

47751

10,92

53607

7,64

33936

5856

272,52

112,26

Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

15702

6,42

42295

9,67

28460

4,05

12758

-13835

181,25

67,29

Налог на прибыль, тыс. руб.

5249

2,15

12176

2,78

8024

1,14

2775

-4152

152,87

65,90

Чистая прибыль, тыс. руб.

10453

4,27

30119

6,88

20436

2,91

9983

-9683

195,50

67,85

По результатам таблицы 21 наблюдается прирост чистой прибыли предприятия с 2009 до 2010 года, в 2011 году предприятие недополучило чистой прибыли в размере 9683 тысяч рублей по сравнению с 2010 годом. В 2010 году прирост по сравнению с 2009 годом составил 95,5%, что характеризует предприятие позитивно. Также можно заметить понижение доли себестоимости в выручке от реализации продукции 2010 году, что также хорошо сказалось на конечном результате деятельности предприятия. В целом, 2010 год был наиболее благоприятным для предприятия.

Рисунок 6 - Динамика изменения относительных показателей к выручке от продаж

По рисунку 6 можно сказать, что доля себестоимости продукции снизилась с 76,02% до 72,48%, следовательно, валовая прибыль увеличилась с 23,98% до 27,52%.

Таблица 22 - Влияние факторов на прибыль до налогообложения

Показатели

2009 год

2010 год

2011 год

Отклонение

от 2009 года

от 2010 года

Выручка от продаж, тыс. руб.

244653

437475

701925

457272

264450

Себестоимость продукции, тыс. руб.

185992

262702

508785

322793

246083

Валовая прибыль, тыс. руб.

58661

174773

193140

134479

18367

Коммерческие расходы, тыс. руб.

0

36005

27727

27727

-8278

Управленческие расходы, тыс. руб.

23450

50965

85092

61642

34127

Прибыль от продаж, тыс. руб.

35211

87803

80321

45110

-7482

Доходы, тыс. руб.

162

2243

1746

1584

-497

Расходы, тыс. руб.

19671

47751

53607

33936

5856

Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

15702

42295

28460

12758

-13835

Расчеты в таблице 22 показывают, что на прибыль до налогообложения главным образом влияет выручка от продажи. На увеличение прибыли (12758 тысяч рублей) в 2011 году по сравнению с 2009 годом оказало влияние повышение всех показателей.

По отношению к 2010 году прибыль до налогообложения сократилась на 13835 тысяч рублей, это связано с увеличением большинства показателей, а именно неравномерный прирост выручки от продаж и себестоимости продукции, за исключением понижения доходов предприятия на 497 тысяч рублей.

себестоимость ликвидность платежеспособность рентабельность

3. Анализ финансового состояния предприятия

Финансовое состояние является ключевой характеристикой финансово-хозяйственной деятельности предприятия. На этой характеристике пересекаются интересы всех лиц, так или иначе связанных с конкретным предприятием. Достижение целей собственников, инвесторов, кредиторов, деловых партнеров, государства невозможно без поддержания достаточно высокого уровня финансового положения хозяйствующего субъекта.

Основные задачи финансового анализа:

- оценка финансового состояния предприятия;

- определение влияния факторов на выявленные отклонения по показателям;

- прогнозирование финансового состояния предприятия;

- обоснование и подготовка управленческих решений по улучшению финансового состояния предприятия.

Различают внутренний и внешний финансовый анализ.

Внутренний финансовый анализ осуществляется работниками предприятия. Внешний финансовый анализ (аудит) определяется интересами сторонних пользователей и проводится по публикуемым данным финансовой отчетности.

Финансовая устойчивость предприятия -- это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма 1), отчеты о прибылях и убытках (форма 2), о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

3.1 Анализ бухгалтерского баланса

Анализ финансового состояния предприятия начинают с изучения бухгалтерского баланса, его структуры, состава и динамики.

Бухгалтерский баланс построен так, что отдельные статьи баланса сгруппированы определённым образом. Актив баланса - имущество (ресурсы предприятия). Статьи актива располагают в зависимости от степени ликвидности. Пассив баланса - источники финансирования средств предприятия, сгруппированные по принадлежности и назначению. Пассив показывает величину средств (капитала), вложенных в хозяйственную деятельность предприятия; степень участия в создании имущества.

Для аналитических исследований и качественной оценки динамики финансового состояния формируем баланс в агрегированном виде - таблица 23.

Таблица 23 - Баланс ОАО «Якутуголь» в агрегированном виде

Статьи баланса

Усл. обознач.

2009 год

2010 год

2011 год

Отклонение

сумма

%

сумма

%

сумма

%

к 2009 году

к 2010 году

по сумме

по структуре

по сумме

по структуре

1. Внеоборотные активы, в т.ч.

ВА

39761

19,64

226067

50,06

340247

51,10

300486

31,46

114180

1,03

Основные средства

ОС

37626

18,58

222467

49,27

302917

45,49

265291

26,91

80450

-3,78

Прочие ВА

ПВА

2135

1,05

3600

0,80

37330

5,61

35195

4,55

33730

4,81

2. Текущие активы, в т.ч.

ТА

162700

80,36

225492

49,94

325633

48,90

162933

-31,46

100141

-1,03

Запасы

ПЗ

101980

50,37

141179

31,26

78625

11,81

-23355

-38,56

-62554

-19,46

Дебиторская задолженность

ДБ

57956

28,63

68549

15,18

127219

19,11

69263

-9,52

58670

3,92

Денежные средства

ДС

365

0,18

3124

6,37

3000

0,45

2635

0,27

-124

-5,92

Прочие текущие активы

Пр.

2399

1,18

12640

2,80

116789

17,54

114390

16,35

104149

14,74

Актив

А

202461

100

451559

100

665880

100

463419

214321

1. Собственный капитал, в т.ч.

СК

11534

5,70

144653

32,03

134517

20,20

122983

14,50

-10136

-11,83

Уставный капитал

УК

2000

0,99

105000

23,25

115000

17,27

113000

16,28

10000

-5,98

Фонды и резервы (нетто)

ФР

9534

4,71

39653

8,78

19517

2,93

9983

-1,78

-20136

-5,85

2.Привлеченный капитал в т.ч.

ПК

190927

94,30

306906

67,97

531363

79,80

340436

-14,50

224457

11,83

Долгосрочные пассивы

ДП

25695

12,69

226706

50,21

307877

46,24

282182

33,54

81171

-3,97

Краткосрочные займы

КП

93931

46,39

49064

10,87

45357

6,81

-48574

-39,58

-3707

-4,05

Кредиторская задолженность

71301

35,22

31136

6,90

178129

26,75

106828

-8,47

146993

19,86

Пассив

П

202461

100

451559

100

665880

100

463419

214321

За анализируемый период с 2009 по 2011 год баланс предприятия постоянно увеличивается, что является положительной тенденцией. В структуре активов оборотные и внеоборотные активы с 2010 года неизменны на уровне 50%, в 2009 году наблюдается наибольшая оборачиваемость средств организации. Снижение доли оборотных активов говорит о том, что замедляется оборачиваемость средств предприятия. Снижение доли привлеченного капитала над собственным (с 99,84% до 79,80%) повышает финансовую независимость предприятия.

Рисунок 7 - Динамика изменения структуры актива баланса

По рисунку 7 видно, что запасы в структуре активов имеют главное место, они снижаются с 50,37% до 11,81%, это может говорить об увеличении активности предприятия, так как меньшая сумма финансовых ресурсов заморожена в запасах, а все больше в прочих текущих активах (рост с 1,18% до 17,54%). Основные средства имеют тенденцию роста, их доля возросла с 39,77% до 45,49%, это связано с увеличением объемов добычи. Снижение дебиторской задолженности с 28,63% до 19,11% может привести к улучшению платежеспособности и финансового состояния предприятия.

Рисунок 8 - Динамика изменения структуры пассива баланса

Из рисунка 8 видно, что главную часть пассива занимают долгосрочные пассивы (с 12,69% в 2009 году до 46,24% в 2011), что является положительным моментом, который характеризует улучшение структуры баланса и уменьшение риска утраты финансовой устойчивости. Снижение доли краткосрочных займов с 46,39% до 6,81% связано с увеличением фондов и резервов предприятия, это говорит об эффективной деятельности предприятия.

Таблица 24 - Основные показатели структуры актива и пассива

Показатель

2009 год

2010 год

2011 год

Доля внеоборотных активов в сумме активов, (%)

19,64

50,06

51,10

Доля текущих (оборотных ) активов в сумме активов(%)

80,36

49,94

48,90

Доля дебиторской задолженности в текущих активах (%)

35,62

30,40

39,07

Доля собственных средств в сумме пассивов (%)

5,70

32,03

20,20

Доля заемных средств в сумме пассивов (%)

94,30

67,97

79,80

Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств

16,55

2,12

3,95

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей

0,81

2,20

0,71

Анализ таблицы показал, что доля внеоборотных активов имеет рост, что затормаживает оборачиваемость средств предприятия. Увеличение доли собственных средств с 5,70% до 20,20% оказывает положительное влияние на деятельность предприятия, так как влияет на независимость предприятия от инвесторов, однако в свою очередь увеличивает риск собственников.

Динамика изменения доли дебиторской задолженности в текущих активах имеет следующую тенденцию ? увеличение с 30,40% до 39,07%, что является отрицательным моментом и может привести к ухудшению платежеспособности предприятия.

Коэффициент, характеризующий соотношение собственного и привлеченного капитала, за рассматриваемый период уменьшился с 16,55% в 2009 году до 3,95 в 2011 году. Если в 2009 году на 1 рубль собственных средств приходилось 643 рубля заемных, то в 2011 году привлеченных средств необходимо 3,95 рубля. Снижение показателя в динамике свидетельствует об ослаблении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов и о некотором увеличении финансовой устойчивости.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в период с 2010 по 2011 год уменьшился с 2,20% до 0,71%, что считается оптимальным значением.

3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности

Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заемщика. То же должны сделать и предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Им важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

A1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4.

В таблице 25 произведен расчет структуры баланса по степени ликвидности.

Таблица 25 - Анализ структуры баланса по степени ликвидности

Актив

2010 год

2011 год

Пассив

2010 год

2011 год

Отклонение

(А-П)

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

2010 год

2011 год

А1

4731

1,05

3722

0,56

П1

31136

6,90

178129

26,75

-26405

-174407

А2

68549

15,18

127219

19,11

П2

49064

10,87

45357

6,81

19485

81862

А3

152212

33,71

194692

29,24

П3

226706

50,21

307877

46,24

-74494

-113185

А4

226067

50,06

340247

51,10

П4

144653

32,03

134517

20,20

81414

205730

Итого

451559

100

665880

100

Итого

451559

100

665880

100

По графе отклонения видно, что не выполняются условия абсолютной ликвидности баланса:

A1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4

Выполняется только одно условие: А2>П2, когда часть быстрореализуемых активов превышает краткосрочные пассивы. Невыполнение условия A1>П1, говорит о превышении кредиторской задолженности над денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями, что означает невозможность погашения кредиторской задолженности наиболее ликвидными активами предприятия. Невыполнение условия: А4<П4, говорит о превышении труднореализуемых активов над постоянными пассивами. В целом, наблюдается стабильное отсутствие абсолютной ликвидности.

В таблице 26 рассчитаны коэффициенты ликвидности.

Таблица 26 - Финансовые коэффициенты ликвидности

Наименование показателя

Нормальные ограничения

2010 год

2011 год

Общий показатель платежеспособности

Кобщ. = 1

0,68

0,43

Коэффициент абсолютной ликвидности

Кабс. = 0,2 - 0,25

0,06

0,02

Коэффициент быстрой ликвидности

0,7-успешные, 1-проблемные

0,91

0,59

Коэффициент текущей ликвидности

мин = 1,5 оптим. Значение 2-3,5

2,81

1,46

Текущая ликвидность

ТЛ>0

-6920

-92545

Перспективная ликвидность

ПЛ>0

-74494

-113185

Согласно расчетам коэффициентов ликвидности и платежеспособности данного предприятия, можно сделать вывод о том, что предприятие является недостаточно платежеспособным, так как не все показатели входят в рамки установленных нормальных ограничений.

Коэффициент абсолютной ликвидности составил на 2010 год 0,21, а нормальное ограничение для этого показателя установлено в пределах 0,2 - 0,25, можно говорить о том, что предприятие в текущий момент может на 21% погасить свои долги, то есть платежеспособность считается нормальной.

Коэффициент быстрой ликвидности постоянно падает и при значении 0,59 является показателем, близким к успешной финансовой деятельности предприятия.

Снижение значений коэффициента текущей ликвидности в 2011 году ниже отметки в 1,5 является негативным моментом.

3.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Финансовая устойчивость определяется степенью обеспечения запасов и затрат собственными и заёмными источниками их формирования.

Для оценки финансовой устойчивости используют систему показателей: абсолютные и относительные.

Важным показателем, который характеризует финансовое состояние предприятия и его устойчивость, является обеспеченность материальных оборотных активов плановыми источниками финансирования, к которым относится не только собственный оборотный капитал, но и краткосрочные кредиты банка под товарно-материальные ценности, нормальная (непросроченная) задолженность поставщикам, сроки погашения которой не наступили, полученные авансы от покупателей. Она устанавливается сравнением суммы плановых источников финансирования с общей суммой материальных оборотных активов (запасов).

По данным агрегированного баланса проанализируем финансовую устойчивость.

Таблица 27 - Анализ финансовой устойчивости

Показатель

Усл. обозн.

2009 год

2010 год

2011 год

Отклонение

Динамика изменения, %

к 2009 году

к 2010 году

к 2009 году

к 2010 году

1 .Собственные средства

СК

11534

144653

134517

122983

-10136

1166,26

92,99

2.Внеоборотные активы

ВА

39761

226067

340247

300486

114180

855,73

150,51

3 .Наличные собственные средства (1-2)

СОС

-28227

-81414

-205730

-177503

-124316

728,84

252,70

4. Долгосрочные пассивы

ДП

25695

226706

307877

282182

81171

1198,20

135,80

5.Наличие средств (3+4)

-2532

145292

102147

104679

-43145

-4034,24

70,30

6. Краткосрочные пассивы

КП

165232

80200

223486

58254

143286

135,26

278,66

7. Общая сумма (5+6)

162700

225492

325633

162933

100141

200,14

144,41

8.Величина запасов


Подобные документы

  • Анализ производственных показателей работы предприятия. Показатели эффективности использования персонала и фонда заработной платы. Факторный анализ прибыли. Расчет себестоимости продукции. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

    курсовая работа [245,2 K], добавлен 23.12.2014

  • Характеристика предприятия как объекта анализа. Анализ чистых активов, финансово-экономических результатов, показателей результативности деятельности, показателей оборачиваемости, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности предприятия.

    курсовая работа [81,2 K], добавлен 26.12.2009

  • Анализ производственной деятельности предприятия, выполнения плана по выпуску продукции, заработной платы, себестоимости продукции, финансовой деятельности предприятия. Вертикальный анализ баланса, анализ платежеспособности и ликвидности предприятия.

    курсовая работа [69,6 K], добавлен 24.11.2008

  • Анализ объема выпуска и реализации продукции, использования основных производственных фондов и трудовых ресурсов, себестоимости продукции, прибыли и рентабельности производства, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности предприятия.

    отчет по практике [45,5 K], добавлен 05.05.2016

  • Анализ имущественного состояния предприятия, финансовой устойчивости, автономности, платежеспособности. Оценка оборачиваемости оборотных активов. Анализ прибыли предприятия, факторный рентабельности. Анализ себестоимости реализованной продукции.

    курсовая работа [158,5 K], добавлен 25.01.2011

  • Бизнес-анализ деятельности ООО "Алекс-Мебель": производства и реализации продукции, состояния показателей по труду, затрат на производство и реализацию продукции, ликвидности, финансовой устойчивости, оборачиваемости средств предприятия, рентабельности.

    дипломная работа [254,5 K], добавлен 16.05.2008

  • Виды деятельности и организационная структура предприятия. Анализ выполнения плана производства. Расчет затрат, себестоимости продукции, прибыли, оборотных средств. Определение платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности.

    отчет по практике [276,0 K], добавлен 05.02.2013

  • История создания, направления деятельности и организационная структура ООО "ТК Гранд". Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности организации. Оценка платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности предприятия.

    курсовая работа [563,5 K], добавлен 13.10.2014

  • Горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия. Абсолютные и относительные показатели его финансовой устойчивости. Анализ платежеспособности, ликвидности и оборачиваемости оборотного капитала. Оценка деловой активности и рентабельности.

    курсовая работа [55,3 K], добавлен 10.01.2013

  • Понятие финансового состояния предприятия. Модели оценки деловой активности, рентабельности, ликвидности и платежеспособности. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности на примере ООО "Петровский СПб". Оценка финансовой устойчивости.

    курсовая работа [140,9 K], добавлен 16.02.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.