Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Содержание

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Задача

Задача

Список использованных источников

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

С_i = A_i / VВП_i + B_i.

Используя эту модель можно произвести расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия методом цепной подстановки:

С_пл = A_пл / VВП_пл + B_пл

С_усл1 = A_пл / VВП_ф + B_пл

С_усл2 = A_ф / VВП_ф + B_пл

С_ф = A_ф / VВП_ф + B_ф

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

?С_общ = С_ф - С_пл,

в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции:

?С_VВП = С_усл1 - С_пл,

б) суммы постоянных затрат:

?С_А = С_усл2 - С_усл1,

в) суммы удельных переменных затрат:

?С_В = С_ф - С_усл2.

Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции. Затем более детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды. Выявленные отклонения являются объектом факторного анализа.

Задача

На основании данных, приведенных в таблице, произвести анализ влияния факторов первого и второго уровней на изменение фондоотдачи

Решение:

Рассчитаем недостающие показатели и заполним исходную таблицу.

Фондоотдача основных средств (ФО) определяется отношением стоимости произведенной продукции (ВП) к среднегодовой стоимости основных средств (ОПФ).

ФО_пл = 96000 / 12715 = 7,55 руб.

ФО_ф = 100800 / 14000 = 7,2 руб.

Фондоотдача активной части основных средств (ФО^а) - отношение стоимости произведенной продукции (ВП) к среднегодовой стоимости активной части основных средств (ОПФ^а).

ФО^а_пл = 96000 / 7680 = 12,5 руб.

ФО^а_ф = 100800 / 8400 = 12 руб.

Определим удельный вес активной части основных фондов (УД^а):

УД^а_пл = 7680 / 12715 = 0,604 = 60,4 %

УД^а_ф = 8400 / 14000 = 0,6 = 60,0 %

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:

ФО = УД^а ? ФО^а.

По данным таблицы произведем расчет влияния факторов способом абсолютных разниц:

?ФО_уд = (УД^а_ф - УД^а_пл) ? ФО^а_пл = (0,6 - 0,604) ? 12,5 = -0,05 руб.,

?ФО_ФОа = (ФО^а_ф - ФО^а_пл) ? УД^а_ф = (12,0 - 12,5) ? 0,6 = -0,30 руб.,

Итого: -0,35 руб.

Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.

Для анализа используем следующую факторную модель:

.

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (К_см) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):

.

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо плановой взять фактическую среднегодовую стоимость единицы оборудования, которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры:

В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,69 руб.(11,81 - 12,5).

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической структуре оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при плановой величине остальных факторов:

Снижение фондоотдачи на 0,24 руб. (11,57 - 11,81) является результатом сверхплановых целодневных простоев оборудования (в среднем по пять дней на каждую единицу).

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при плановом уровне остальных факторов:

За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,46 руб. (11,11 - 11,57).

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается плановым только уровень среднечасовой выработки:

В связи с тем что фактическая продолжительность смены ниже плановой на 0,2 ч, годовая выработка единицы оборудования уменьшилась на 37,6 млн. руб., а фондоотдача - на 0,29 руб. (10,82 - 11,11).

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

что на 1,18 руб. выше, чем при плановой.

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:

.

Изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

структуры оборудования -0,69 ? 0,6 = -0,414

целодневных простоев -0,24 ? 0,6 = -0,144

коэффициента сменности -0,46 ? 0,6 = -0,276

внутрисменных простоев -0,29 ? 0,6 = -0,174

среднечасовой выработки +1,18 ? 0,6 = +0,708

Итого: -0,5 -0,3

Результаты факторного анализа фондоотдачи

Задача

По данным таблицы рассчитайте показатели деловой активности субъекта хозяйствования. Сделайте выводы.

Данные для расчета деловой активности

Решение

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности. Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости и рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ деловой активности позволяет выявить, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Как уже было сказано, к показателям, характеризующим деловую активность, мы относим коэффициенты оборачиваемости и рентабельности.

Рассчитаем недостающие показатели и заполним исходную таблицу.

Определим:

1) производительность труда (отношение выручки к среднесписочной численности работающих):

ПТ_пр = В_пр / ЧР_пр = 110000 / 60 = 1833,3 млрд. руб.

ПТ_отч = В_отч / ЧР_отч = 130000 / 60 = 2166,7 млрд. руб.

2) прибыль на 1 рубль

- реализации

Прошлый год:

4400 / 110000 = 0,04

Отчетный год:

6500 / 130000 = 0,05

- собственного капитала

Прошлый год:

4400 / 21500 = 0,205

Отчетный год:

6500 / 23800 = 0,273

- оборотных активов

Прошлый год:

4400 / 19600 = 0,224

Отчетный год:

6500 / 27000 = 0,241

3) скорость обращения, оборотов (отношение выручки к стоимости капитала):

- собственного капитала

Прошлый год:

110000 / 21500 = 5,116

Отчетный год:

130000 / 23800 = 5,462

- оборотных активов

Прошлый год:

110000 / 19600 = 5,612

Отчетный год:

130000 / 27000 = 4,815

4) время обращения оборотных активов (П_об):

.

Функционирующий капитал = Собственный капитал + Оборотные активы.

Д - количество календарных дней в анализируемом периоде (360 дн. в году)

П_{об пр} = (21500 + 19600) ? 360 / 110000 = 134,51

П_{об отч} = (23800 + 27000) ? 360 / 130000 = 140,68

Данные для расчета деловой активности

Таким образом, в отчетном периоде по сравнению с прошлым за счет роста выручки от реализации продукции при неизменной численности работающих произошло увеличение производительности труда на 333,4 млрд. руб. Прибыль на 1 рубль реализации увеличилась на 0,01; прибыль на 1 рубль собственного капитала увеличилась на 0,068; прибыль на 1 рубль оборотных активов увеличилась на 0,017; все это свидетельствует о повышении эффективности использования средств, вложенных в предприятие. Скорость обращения собственного капитала увеличилась на 0,346 оборотов, это свидетельствует об ускорении оборачиваемости собственного капитала, а скорость обращения оборотных активов снизилась на 0,797 оборотов, это говорит о замедлении оборачиваемости оборотных активов. Время обращения оборотных активов увеличилось на 6,17 дн., это свидетельствует о замедлении оборачиваемости.

Список использованных источников

Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Под общ. ред. Л. Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. - 576 с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.

Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Инфра-М, 2007.

Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.

Скамай Л. Г., Трубочкина М. И. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2007.