Размещено на http://www.allbest.ru/

• Содержание
• Введение
• 1. Организационная и экономическая характеристика Общества с ограниченной ответственностью «Агат»
• 1.1 Общая характеристика ООО «Агат»
• 1.2 Анализ организационно-экономических характеристик предприятия
• 2. Методика экономической оценки. Анализ результатов работы и финансового состояния предприятия
• 2.1 Информационная база для анализа финансового состояния предприятия
• 2.2 Признаки «хорошего баланса»
• 2.3 Горизонтальный и вертикальный анализ «бюджетных показателей»
• 2.4 Анализ финансового состояния предприятия
• 2.5 Анализ деловой активности предприятия
• 2.6 Анализ ликвидности ООО «Агат»
• 2.7 Анализ финансовой устойчивости предприятия ООО «Агат»
• Заключение
• Список используемой литературы
• Приложения
• Дневник по производственной практике
• Характеристика

Введение

Производственная практика является одним из этапов подготовки специалистов, целью которой является: получение более глубоких знаний, практических навыков, которые в дальнейшем обеспечат успешную трудовую деятельность, а так же, подготовка к написанию отчетной работы. Для достижения поставленных целей, нужно выполнить ряд задач.

Задачами практики являются:

· знакомство с организацией работы конкретного предприятия;

· приобретение начальных навыков по исследованию деловых и процессуальных документов;

· сбор данных для выполнения курсовых работ и проектов;

· формирование навыков практической работы посредством участия в повседневной деятельности органов управления предприятием, финансово-экономических служб.

В данном отчете описывается Общество с ограниченной ответственностью «Агат». Организация создана в октябре 2007 года. Основная отрасль деятельности компании - это торговля продуктами питания.

Материалами для анализа служат: годовой бухгалтерский отчет, текущая статистическая и оперативная отчетность, нормативные документы и другие источники. Особое внимание уделялось ознакомлению с формами бухгалтерской и статистической отчетности по основным показателям хозяйственной деятельности.

1. Организационная и экономическая характеристика Общества с ограниченной ответственностью «Агат»

1.1 Общая характеристика ООО «Агат»

Общество с ограниченной ответственностью «Агат» занимается продажей продуктов питания. Создано в октябре 2007 года. Располагается по адресу: г Челябинск, Копейское шоссе, д. 1-п.

Связь с центрами сбыта и снабжения осуществляется с помощью автотранспорта.

Фирма занимается следующими видами деятельности:

1) Продажа продуктов питания.

2) Доставка продукции потребителям.

При этом предприятие ставит перед собой следующие цели:

1. Повышать квалификацию кадров раз в 5 лет.

2. Расширение ассортимента до 5000 наименований продуктов питания и к 09 января 2012 года.

3. Увеличение объёма продаж до 1500000 рублей в месяц к концу 2012 года.

Для достижения поставленных целей, организации нужно решить следующие задачи:

· Постоянное обновление продукции.

· Доходность от продукции.

· Привлечение большего числа поставщиков.

· Расширение компании.

· Подготовка и переобучение работников компании.

· Реклама товаров.

· Выход на новые рынки и сегменты рынка.

При грамотном решении поставленных задач, будут достигнуты все поставленные цели.

На данном этапе развития фирма только начинает завоевывать рынок потребителей, заключает договора с поставщиками.

И все же, можно с уверенностью сказать, что продукты питания - самый необходимый товар, спрос на который будет всегда, поэтому дальнейшее существование и развитие предприятия возможно. Кроме того, предприятие заключило договор с комитетом по образованию на поставку продуктов питания в дошкольные учебные заведения (ДОУ), так же существует договорённость с магазинами и складами, что свидетельствует об успешной работе фирмы.

Прежде всего, фирма ориентирована на продажу продуктов питания населению со средним достатком. Большое количество поставщиков (более 30) обеспечивает гибкую ценовую политику, высокое качество продукции и ассортимент. Благодаря этим трем факторам, продукция является конкурентоспособной.

Продукты питания - это товар, подверженный сезонным колебаниям, то есть летом в большем объеме покупаются напитки, а зимой мясные продукты, консервы. Однако спрос на продукты питания будет всегда, не зависимо от финансового состояния населения. Платежеспособность населения влияет на потребляемые продукты. Ассортимент продуктов позволяет удовлетворить потребности населения со средним достатком.

Так же, организация оказывает услугу доставки товаров потребителям по средствам автотранспорта.

1.2 Анализ организационно-экономических характеристик предприятия

1) Структура товарной продукции

В таблице 1.1 приведены группы товаров и их процентное соотношение от общего количества продаваемой продукции.

Таблица 1.1 Процентное соотношение групп товаров

Группы продуктов	Доля группы, %
Сыпучие продукты	29
Полуфабрикаты	19
Кондитерские изделия	6
Масло	4
Напитки	18
Заморозка	24

Из данных таблицы видно, что больше всего (29%) покупаются - это различные крупы, мука, сахар. На втором месте - заморозка (замороженные полуфабрикаты, рыба, мясо, овощи) - 24%. На третьем - полуфабрикаты (19%). Такое соотношение можно объяснить высоким спросом среди потребителей, не зависимо от сезонов.

2) SWOT-анализ организации

SWOT-анализ -- это определение сильных и слабых сторон предприятия, а также возможностей и угроз, исходящих из его ближайшего окружения (внешней среды).

Применение SWOT-анализа позволяет систематизировать всю имеющуюся информацию и принимать взвешенные решения, касающиеся развития бизнеса.

Проведение SWOT-анализа сводится к заполнению матрицы, изображенной на рисунке 1.



Рисунок 1.1 - Матрица SWOT-анализа

В соответствующие ячейки матрицы необходимо занести сильные и слабые стороны предприятия, а также рыночные возможности и угрозы.

Сильные стороны -- то, в чем предприятие преуспело или какая-то особенность, предоставляющая дополнительные возможности. Сила может заключаться в имеющемся опыте, наличии передовой технологии и современного оборудования, высокой квалификации персонала, высоком качестве продукции, известности торговой марки и т.п.

Слабые стороны -- это отсутствие чего-то важного для функционирования предприятия или то, что пока не удается по сравнению с другими компаниями и ставит предприятие в неблагоприятное положение. В качестве примера слабых сторон можно привести слишком узкий ассортимент выпускаемых товаров, плохую репутацию компании на рынке, недостаток финансирования и т.п.

Возможности -- это благоприятные обстоятельства, которые предприятие может использовать для получения преимущества. В качестве примера рыночных возможностей можно привести ухудшение позиций конкурентов, резкий рост спроса, появление новых технологий производства продукции, рост уровня доходов населения и т.п.

Угрозы -- события, наступление которых может оказать неблагоприятное воздействие на предприятие. Примеры рыночных угроз: выход на рынок новых конкурентов, рост налогов, изменение вкусов покупателей, снижение рождаемости и т.п.

В таблице 1.2 приведены результаты проведенного SWOT-анализа ООО «Агат».

Таблица 1.2Результаты SWOT-анализа

Сильные стороны	Возможности	Угрозы
Сплоченный коллектив,	Повышение профессионализма персонала	Появление новых конкурентов
Наличие неохваченных фирмой перспективных рынков или новых сегментов рынка	Освоить перспективные рынки и сегменты	Сезонные колебания
Наличие на рынке поставщиков качественных продуктов питания	Заключать договоры с поставщиками	Возрастающее давление на цены у поставщиков
Сотрудничество с поставщиками качественных продуктов питания	Убедить потребителей в качестве товара и доступности цены
Гибкая ценовая политика	Ориентироваться на предпочтения потребителя
	Обучать персонал, отправлять на курсы повышения квалификации
Налаженная схема распределения обязанностей
Слабые стороны	Возможности	Угрозы
Предприятию менее года	Продажа качественной продукции	Сотрудничать с новыми конкурентами
Недостаточность денежных средств	Выход на новые рынки	Закупать товар исходя из сезона
Слабый маркетинг	Обучение персонала маркетингу	Привлечение большего количества поставщиков

3) Оценка потребителей (клиентов) предприятия

В таблице 1.3 приведен анализ клиентов компании, покупаемые ими товары и вид торговли.

Таблица 1.3

Наименование потребителя	Покупаемые продукты	Вид торговли
Склады	Все виды продуктов	Опт
Магазины	Все виды продуктов	Опт, мелкий опт
ДОУ	Соки, нектары, джемы, варенье, повидло, томатная паста, мука, крупы, масло, выпечка, кондитерские изделия, сахар, соль, консервы, мясо птицы	Мелкий опт, розница
Население	Все виды продуктов	Мелкий опт, розница

Опт обозначает, что клиент покупает крупную партию товара, например, несколько (5-10 и более) упаковок сока.

Мелкий опт - клиент покупает небольшую партию товара, например, 1-2 упаковки слабоалкогольных напитков.

Розница - товар покупается поштучно, например, булка хлеба, банка повидла и т.д.

Как видно из таблицы, склады покупают продукты оптом, следовательно, для фирмы являются предпочтительнее, так как приносят наибольший доход, хотя, со складами могут поспорить магазины. Магазины так же покупают товар оптом, но некоторые партии им выгоднее брать мелким оптом. Население предпочитает покупать продукты питания в магазинах, поэтому для фирмы является наименее прибыльным.

Таким образом, основными клиентами фирмы являются склады и магазины.

От производителей продуктов питания, товары идут на склады и в ООО «Агат». Часть товаров со складов, так же поступает в организацию, откуда далее продукты развозятся в ДОУ, магазины и склады. Население, как правило, вывозит продукты самостоятельно, однако, если клиент не имеет возможности вывести товар самостоятельно, то организация оказывает услугу доставки покупаемого товара потребителю.

Движение товаров от производителей к потребителям показано на рисунке 3.2 «Реализация товаров».

4) Управление персоналом в ООО «Агат».

Должностные обязанности директора:

- Руководит в соответствии с действующим законодательством производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества предприятия, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности.

- Организует работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений, направляет их деятельность на повышение эффективности работы предприятия, рост объемов сбыта продукции и увеличение прибыли, качества и конкурентоспособности продукции, ее соответствие мировым стандартам в целях завоевания отечественного и зарубежного рынка и удовлетворения потребностей населения в соответствующих видах отечественной продукции.

- Обеспечивает выполнение предприятием всех обязательств перед федеральным, региональным и местным бюджетами, государственными внебюджетными социальными фондами, поставщиками, заказчиками и кредиторами, включая учреждения банка, а также хозяйственных и трудовых договоров (контрактов) и бизнес-планов.

- Принимает меры по обеспечению предприятия квалифицированными кадрами, рациональному использованию и развитию их профессиональных знаний и опыта, созданию безопасных и благоприятных для жизни и здоровья условий труда, соблюдению требований законодательства об охране окружающей среды.

- Обеспечивает правильное сочетание экономических и административных методов руководства, единоначалия и коллегиальности в обсуждении и решении вопросов, материальных и моральных стимулов повышения эффективности производства, применение принципа материальной заинтересованности и ответственности каждого работника за порученное ему дело и результаты работы всего коллектива, выплату заработной платы в установленные сроки.

- Совместно с трудовыми коллективами и профсоюзными организациями обеспечивает на основе принципов социального партнерства разработку, заключение и выполнение коллективного договора, соблюдение трудовой и производственной дисциплины, способствует развитию трудовой мотивации, инициативы и активности рабочих и служащих предприятия.

- Решает вопросы, касающиеся финансово-экономической и производственно-хозяйственной деятельности предприятия, в пределах предоставленных ему законодательством прав, поручает ведение отдельных направлений деятельности другим должностным лицам - заместителям директора, руководителям производственных единиц и филиалов предприятий, а также функциональных и производственных подразделений.

- Обеспечивает соблюдение законности в деятельности предприятия и осуществлении его хозяйственно-экономических связей, использование правовых средств для финансового управления и функционирования в рыночных условиях, укрепления договорной и финансовой дисциплины, регулирования социально-трудовых отношений, обеспечения инвестиционной привлекательности предприятия в целях поддержания и расширения масштабов предпринимательской деятельности.

- Защищает имущественные интересы предприятия в суде, арбитраже, органах государственной власти и управления.

Должностные обязанности главного бухгалтера:

- Организует работу по постановке и ведению бухгалтерского учета организации в целях получения заинтересованными внутренними и внешними пользователями полной и достоверной информации о ее финансово-хозяйственной деятельности и финансовом положении.

- Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику исходя из специфики условий хозяйствования, структуры, размеров, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности организации, позволяющую своевременно получать информацию для планирования, анализа, контроля, оценки финансового положения и результатов деятельности организации.

- Возглавляет работу: по подготовке и утверждению рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащего синтетические и аналитические счета, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, форм внутренней бухгалтерской отчетности; по обеспечению порядка проведения инвентаризации и оценки имущества и обязательств, документальному подтверждению их наличия, состояния и оценки; по организации системы внутреннего контроля за правильностью оформления хозяйственных операций, соблюдением порядка документооборота, технологии обработки учетной информации и ее защиты от несанкционированного доступа.

- Руководит формированием информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета, обеспечивает предоставление необходимой бухгалтерской информации внутренним и внешним пользователям.

- Организует работу по ведению регистров бухгалтерского учета на основе применения современных информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля, исполнению смет расходов, учету имущества, обязательств, основных средств, материально-производственных запасов, денежных средств, финансовых, расчетных и кредитных операций, издержек производства и обращения, продажи продукции, выполнения работ (услуг), финансовых результатов деятельности организации.

- Обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств.

- Обеспечивает контроль за соблюдением порядка оформления первичных учетных документов.

- Организует информационное обеспечение управленческого учета, учет затрат на производство, составление калькуляций себестоимости продукции (работ, услуг), учет по центрам ответственности и сегментам деятельности, формирование внутренней управленческой отчетности.

- Обеспечивает: своевременное перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в кредитные организации, средств на финансирование капитальных вложений, погашение задолженностей по ссудам; контроль за расходованием фонда оплаты труда, организацией и правильностью расчетов по оплате труда работников, проведением инвентаризаций, порядком ведения бухгалтерского учета, отчетности, а также проведением документальных ревизий в подразделениях организации.

- Принимает участие в проведении финансового анализа и формировании налоговой политики на основе данных бухгалтерского учета и отчетности, в организации внутреннего аудита; подготавливает предложения, направленные на улучшение результатов финансовой деятельности организации, устранение потерь и непроизводительных затрат.

- Ведет работу по обеспечению соблюдения финансовой и кассовой дисциплины, смет расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь.

- Участвует в оформлении документов по недостачам, незаконному расходованию денежных средств и товарно-материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы.

- Обеспечивает составление отчета об исполнении бюджетов денежных средств и смет расходов, подготовку необходимой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

- Обеспечивает сохранность бухгалтерских документов и сдачу их в установленном порядке в архив.

- Оказывает методическую помощь руководителям подразделений и другим работникам организации по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и анализа хозяйственной деятельности.

- Руководит работниками бухгалтерии, организует работу по повышению их квалификации.

Должностные обязанности начальника отдела сбыта:

- Осуществляет рациональную организацию сбыта продукции предприятия, ее поставку потребителям в сроки и объеме в соответствии с заказами и заключенными договорами.

- Обеспечивает участие отдела в подготовке прогнозов, проектов перспективных и текущих планов производства и реализации продукции, проведении маркетинговых исследований по изучению спроса на продукцию предприятия, перспектив развития рынков сбыта.

- Организует подготовку и заключение договоров на поставку продукции потребителям, согласование условий поставок.

- Возглавляет работу по составлению планов поставок и их увязку с планами производства с целью обеспечения сдачи готовой продукции производственными подразделениями в сроки, по номенклатуре, комплектности и качеству в соответствии с заказами и заключенными договорами.

- Принимает меры по выполнению плана реализации продукции, своевременному получению нарядов, спецификаций и других документов на поставку.

- Обеспечивает контроль выполнения подразделениями предприятия заказов, договорных обязательств, состояние запасов готовой продукции на складах.

- Организует приемку готовой продукции от производственных подразделений на склады, рациональное хранение и подготовку к отправке потребителям, определение потребности в транспортных средствах, механизированных погрузочных средствах, таре и рабочей силе для отгрузки готовой продукции.

- Осуществляет разработку и внедрение стандартов предприятия по организации хранения, сбыта и транспортировки готовой продукции, а также мероприятий по совершенствованию сбытовой сети, форм доставки продукции потребителям, сокращению транспортных затрат, снижению сверхнормативных остатков готовой продукции и ускорению сбытовых операций.

- Принимает участие в организации выставок, ярмарок, выставок-продаж и других мероприятиях по рекламе продукции.

- Организует оптовую торговлю выпускаемой предприятием продукции.

- Принимает меры по обеспечению своевременного поступления средств за реализованную продукцию.

- Участвует в рассмотрении поступающих на предприятие претензий потребителей и подготовке ответов на предъявленные иски, а также претензий потребителям при нарушении ими условий договоров.

- Обеспечивает учет выполнения заказов и договоров, отгрузки и остатков нереализованной готовой продукции, своевременное оформление сбытовой документации, составление предусмотренной отчетности по сбыту (поставкам), о выполнении плана реализации.

- Координирует деятельность складов готовой продукции, руководит работниками отдела.

Должностные обязанности кассира:

- Осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность.

- Получает по оформленным в соответствии с установленным порядком документам денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов.

- Ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком.

- Составляет описи ветхих купюр, а также соответствующие документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые.

- Передает в соответствии с установленным порядком денежные средства инкассаторам.

- Составляет кассовую отчетность.

Должностные обязанности экспедитора по перевозке грузов:

- Принимает грузы со складов в соответствии с сопроводительными документами.

- Проверяет целостность упаковки (тары).

- Контролирует наличие приспособлений для перевозки грузов и санитарное состояние соответствующих видов транспорта, предназначенных для перевозки, правильность проведения погрузочно-разгрузочных работ, размещение и укладку грузов.

- Сопровождает грузы к месту назначения, обеспечивает необходимый режим хранения и сохранность их при транспортировке.

- Сдает доставленный груз, оформляет приемо-сдаточную документацию.

- При необходимости участвует в составлении актов на недостачу, порчу грузов и других документов.

5) Информационное обеспечение управления

ООО «Агат» имеет 4 компьютера, 3 из которых с конфигурацией (система Microsoft Windows XP 2000, Celeron 2,666 Hz , 512 Mб ОЗУ), и один (система Windows XP 2000, Celeron 2,666 Hz, 256 Mб ОЗУ); также имеется 2 принтера и 2 сканера.

Преобладающие программы на компьютерах: 1С: Предприятие 8, Microsoft Word, Microsoft Excel, Microsoft Office Document Scanning

Программное обеспечение фирмы 1С Предприятие 8 с комплексной конфигурацией. Система программ «1С: Предприятие» предоставляет широкие возможности ведения автоматизированного учета на предприятиях, в организациях и учреждениях, независимо от их вида деятельности и формы собственности.

Данная конфигурация обеспечивает интегрированное ведение учета: единую систему нормативно-справочной информации, автоматическое отражение торгово-складских операций и расчета зарплаты в бухгалтерском учете, финансовый и управленческий учет.

2. Методика экономической оценки. Анализ результатов работы и финансового состояния предприятия

2.1 Информационная база для анализа финансового состояния предприятия

Для проведения финансового анализа необходимо иметь достаточное информационное обеспечение и квалифицированный персонал, способный к разработке и реализации методик финансового анализа с использованием современных компьютерных технологий.

Основным источником аналитической информации при анализе финансового состояния организации является ее бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Бухгалтерская отчетность:

· Бухгалтерский баланс (форма № 1).

· Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

· Отчет об изменениях капитала (форма № 3).

· Отчет о движении денежных средств (форма № 4).

· Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Кроме форм бухгалтерской отчетности финансовый анализ использует данные управленческого учета, выборочные учетные данные, статистическую отчетность, нормативно-плановую информацию.

Для анализа финансового состояния предприятия берем периоды с 2010 по 2011 год - на начало и на конец периода соответственно.

2.2 Признаки «хорошего баланса»

В общих чертах признаками «хорошего» баланса с точки зрения повышения (роста) эффективности являются:

1) валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом;

2) темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

3) собственный капитал организации превышает заемный и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;

4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые.

5) коэффициент текущей ликвидности > 2,0;

6) отсутствие резких изменений в отдельных статьях баланса;

7) в балансе отсутствуют «больные» статьи (убытки, просроченная задолженность банкам и бюджету);

8) у предприятия запасы не превышают минимальную величину источников их формирования (собственных оборотных средств, долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов).

Анализируя предприятие ООО «Агат» можно сделать следующие выводы:

1) валюта баланса по окончании анализируемого периода увеличилась. Прирост составил 25%, что свидетельствует об эффективном развитии предприятия;

2) темпы прироста оборотных активов выше темпов прироста внеоборотных активов на 8%, что так же является положительным качеством для предприятия;

3) собственный капитал превышает заемный капитал предприятия, но темпы прироста его меньше чем заемного. Это свидетельствует о большом привлечении заемных средств;

4) темпы прироста кредиторской задолженности в 2 раза больше темпов прироста дебиторской задолженности. Это свидетельствует об отсрочках платежа и нерегулярных выплат поставщикам и кредиторам.

5) коэффициент текущей ликвидности снизился по сравнению с предыдущим периодом и составил 0,45. На это повлияло в первую очередь большая доля заемного капитала на предприятии;

6) на предприятии практически отсутствуют резкие изменения в статьях баланса. Самое важное изменение состоит в увеличении кредиторской задолженности в 2 раза - это является «больной статьей» баланса;

7) уровень запасов предприятия не превышает ни одну из статей источников их формирования.

2.3 Горизонтальный и вертикальный анализ «бюджетных показателей»

1) Горизонтальный анализ.

В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов организации, изменение в их составе и структуре и дать им оценку. Для этого проведем горизонтальный анализ активов ООО "Агат". Горизонтальный анализ позволяет проводить сравнение каждой позиции баланса на сегодняшний момент с предыдущим периодом. Для анализа составляем аналитический баланс активов ООО "Агат".

АКТИВ	На начало периода	На конец периода	Отклонение
			абс.значение	%
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	2035	1612	-423	-20,79%
Основные средства	10262083	12486729	2224646	21,68%
Незавершенное строительство	491010	953664	462654	94,22%
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения	407308	388658	-18650	-4,58%
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I	11162436	13830663	2668227	23,90%
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	431852	584257	152405	35,29%
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	158962	498762	339800	213,76%
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	53436	62474	9038	16,91%
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	1145556	1272783	127227	11,11%
Краткосрочные финансовые вложения	3115	1591	-1524	-48,92%
Денежные средства	199365	216934	17569	8,81%
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II	1992286	2636801	644515	32,35%
БАЛАНС	13154722	16467464	3312742	25,18%

Горизонтальный анализ активов ООО "Агат" показывает, что абсолютная их сумма за отчетный период возросла на 3,31млн. рублей, или на 25,18%. Можно сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал.

С точки зрения структуры активов наблюдаемое увеличение произошло в основном за счет роста оборотных активов - на 32,35%. В тоже время увеличение внеоборотных активов за аналогичный период составило 23,9%.

Увеличение оборотных активов произошло за счет увеличения запасов организации на 35,29%. Рассматривая увеличение товарных запасов и рост такого показателя как денежные средства (8,8%) можно предположить, что организация не испытывает финансовые затруднения.

Следует отметить, что за рассматриваемый период большая часть дебиторской задолженности ООО "Агат" была краткосрочной и платежи по ней ожидались в течении 12 месяцев после отчетной даты. Однако наблюдается ее рост (на 11,11%), что ухудшает ликвидность текущих активов.

Анализируя состав внеоборотных активов можно отметить, что увеличение произошло за счет изменения в составе незавершенного строительства (94,22%).

Второй составляющей проведения анализа финансового состояния организации является оценка источников образования средств организации.

Для проведения оценки источников используют данные горизонтального анализа пассивов баланса.

ПАССИВ	На начало периода	На конец периода	Отклонение
			абс.значение	%
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	1297779	1297779	0	0,00%
Добавочный капитал	4240327	4215276	-25051	-0,59%
Резервный капитал	47260	63260	16000	33,86%
Нераспределенная прибыль прошлых лет	3496200	3110340	-385860	-11,04%
Нераспределенная прибыль отчетного года		1561915	1561915	100,00%
ИТОГО по разделу III	9081566	10248570	1561915	12,85%
IV. Долгосрочные Займы и кредиты	809164	298853	-510311	-63,07%
Прочие долгосрочные обязательства	875815	998472	122657	14,00%
ИТОГО по разделу IV	1684979	1297325	-387654	-23,01%
V. Краткосрочные Займы и кредиты	733713	1160487	426774	58,17%
Кредиторская задолженность	1411992	3348898	1936906	137,18%
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	55249	204824	149575	270,73%
Доходы будущих периодов	187223	207360	20137	10,76%
ИТОГО по разделу V	2388177	4921569	2533392	106,08%

Увеличение пассивов ООО "Агат" произошло на 3,31 млн. рублей. Увеличение произошло в основном за счет увеличения кредиторской задолженности и задолженности по выплате доходов, 137,18% и 270,73% соответственно. На конец анализируемого периода обязательства ООО "Агат" практически полностью состоят из кредиторской задолженности.

Увеличение собственного капитала произошло на 12,85%. Увеличение собственного капитала произошло за счет накопленной прибыли в размере 1,5 млн. рублей. Несмотря на увеличение собственного капитала добавочный и уставный капитал организации остался практически неизменным.

Таким образом, на основании проведенного горизонтального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО "Агат" способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост кредиторской задолженности говорит о том, что ООО "Агат" испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.

2) вертикальный анализ баланса предприятия

Вертикальный анализ предполагает изучение соотношения разделов и статей баланса, т.е. их структуру. Вертикальный анализ проводиться при помощи аналитической таблицы и предполагает изучение изменений удельных весов статей актива и пассива баланса с целью прогнозирования изменения их структуры.

Вертикальный анализ дополняет горизонтальный анализ.

Для проведения вертикального анализа составим аналитические таблицы.

АКТИВ	На начало периода	На конец периода	Измене-ние удельн. веса, %
	Стоимость	Удельный вес актива в общей величине, %	Стоимость	Удельный вес актива в общей величине, %
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	2035	0,02%	1612	0,01%	-0,01%
Основные средства	10262083	78,01%	12486729	75,83%	-2,18%
Незавершенное строительство	491010	3,73%	953664	5,79%	2,06%
Долгосрочные финансовые вложения	407308	3,10%	388658	2,36%	-0,74%
ИТОГО по разделу I	11162436	84,85%	13830663	83,99%	-0,87%
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		0,00%		0,00%	0,00%
Запасы	431852	3,28%	584257	3,55%	0,27%
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	158962	1,21%	498762	3,03%	1,82%
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	53436	0,41%	62474	0,38%	-0,03%
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	1145556	8,71%	1272783	7,73%	-0,98%
Краткосрочные финансовые вложения	3115	0,02%	1591	0,01%	-0,01%
Денежные средства	199365	1,52%	216934	1,32%	-0,20%
ИТОГО по разделу II	1992286	15,15%	2636801	16,01%	0,87%
БАЛАНС	13154722	100%	16467464	100%

В структуре активов баланса ООО "Агат" значительная доля принадлежит внеоборотным активам. На начало периода величина внеоборотных активов составила 84,86% от их общей величины , а на конец года - 83,99%. Прослеживается небольшая тенденция уменьшения доли этого вида активов.

Основное снижение удельного веса этого вида активов произошло в части уменьшения удельного веса основных средств на 2,18%. Уменьшение удельного веса основных средств связано в основном с ликвидацией устаревшего оборудования.

В структуре оборотных активов наблюдается небольшая тенденция к увеличению - на 0,87%. Их доля в общей структуре активов на конец периода составила 16,01%.

В структуре оборотных активов в ООО "Агат" преобладал дебиторская задолженность, доля которых по состоянию на начало периода составляла 8,71%. В течении отчетного периода произошло уменьшение дебиторской задолженности и их доля на конец периода составила 7,73%.

Значительный удельный вес в оборотных активах на начало периода имели товарные запасы -3,28%. За рассматриваемый период наблюдается тенденция их увеличения в оборотных активах ООО "Агат".

Таким образом, оборотные активы организации ООО "Агат" характеризуются большой долей авансов, выданных поставщикам, незначительной долей товарных запасов и денежных средств, что ухудшает ликвидность текущих активов.

В состав пассивов входит собственный капитал и краткосрочные обязательства. Поэтому по удельному весу пассивов можно сделать вывод об изменении источников финансово-хозяйственной деятельности ООО "Агат"

ПАССИВ	На начало периода	На конец периода	изменение удельного веса,%
	Стоимость	Удельный вес актива в общей величине, %	Стоимость	Удельный вес актива в общей величине, %
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	1297779	9,87%	1297779	7,88%	-1,98%
Добавочный капитал	4240327	32,23%	4215276	25,60%	-6,64%
Резервный капитал	47260	0,36%	63260	0,38%	0,02%
Нераспределенная прибыль прошлых лет	3496200	26,58%	3110340	18,89%	-7,69%
Нераспределенная прибыль отчетного года			1561915	9,48%	9,48%
ИТОГО по разделу III	9081566	69,04%	10248570	62,24%	-6,80%
IV. Долгосрочные Займы и кредиты	809164	6,15%	298853	1,81%	-4,34%
Прочие долгосрочные обязательства	875815	6,66%	998472	6,06%	-0,59%
ИТОГО по разделу IV	1684979	12,81%	1297325	7,88%	-4,93%
V. Краткосрочные Займы и кредиты	733713	5,58%	1160487	7,05%	1,47%
Кредиторская задолженность	1411992	10,73%	3348898	20,34%	9,60%
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	55249	0,42%	204824	1,24%	0,82%
Доходы будущих периодов	187223	1,42%	207360	1,26%	-0,16%
ИТОГО по разделу V	2388177	18,15%	4921569	29,89%	11,73%
БАЛАНС	13154722	100%	16467464	100%	0,00%

За анализируемый период в ООО "Агат" происходило снижение доли собственного капитала с 69,04% до 62,24%.

Долгосрочных обязательств ООО "Бриз" в рассматриваемый период было не очень много - 7,88%. Если принимать во внимание возможность замены краткосрочных обязательств долгосрочными, то преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.

Удельный вес краткосрочных обязательств в анализируемом периоде увеличился на 11,73% в общем объеме пассивов ООО "Агат".

Это говорит о том, что организация не смогла мобилизовать внутренние ресурсы на оплату кредиторской задолженности.

Таким образом на основании проведенного горизонтального и вертикального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО "Агат" не способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост краткосрочной кредиторской задолженности говорит о том, что ООО "Агат" испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.

2.4 Анализ финансового состояния предприятия

Доля основного и оборотного капитала в структуре активов:

Таблице 2.1

Показатели	На начало периода	На конец периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	11 162 436	13 830 663
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	1 992 286	2 636 801
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	13 154 722	16 467 464

Совокупный капитал предприятия за анализируемый период увеличился на 3,31 млн. руб. или на 25,2%. Причем увеличение внеоборотных активов составило 2,67 млн. руб. или 23,9%, увеличение оборотных активов 0,64 млн. руб. или 32,4%. Рост показателей свидетельствует о расширении деятельности предприятия. «Молодость» компании и отраслевая принадлежность в большей степени будет определять значительную долю внеоборотных средств в общей величине активов.

Таблица 2.2

Показатели	На начало периода	На конец периода
Выручка от продаж	8 218 489	10 531 981
Основные средства	10 262 083	12 486 729
Материальные затраты	822 009	1 052 881
ФОНДООТДАЧА	80,086%	84,345%
МАТЕРАЛОЕМКОСТЬ	10,002%	9,997%

Фондоотдача за анализируемый период увеличилась на 4,26% что связано в первую очередь с опережающим ростом выручки по сравнению с величиной основных производственных фондов (основных средств). Несмотря на примерно одинаковое абсолютное изменение исследуемых величин за анализируемый период выручка от продаж увеличилась на 2,31 млн. руб. или на 28%, а величина основных средств увеличилась на 2,22 млн. руб. или на 22%. Изменение материалоемкости за анализируемый период практически не произошло вследствие одинакового относительного изменения выручки от продаж и материальных затрат на 28%. Значение материалоемкости составило на конец периода около 10%.

Анализ структуры себестоимости продукции показал, что наибольший вес в ней занимают оплата труда с социальными отчислениями и прочие затраты, занимающие на конец анализируемого периода 32,1% и 22,6% соответственно. Незначительную долю занимают материальные затраты и амортизация, 10% и 7,7% соответственно. За анализируемый период не произошло значительного изменения затрат. Максимальному изменению подверглись прочие затраты - увеличение за период составило 1,7% (за счет роста арендной платы на 2,2%). Остальные статьи затрат изменились менее, чем ±0,6%.

г) Сопоставить темпы роста;

· себестоимости и объема продаж

· постоянных затрат и объема продаж

· активов и объема продаж:

Таблица 2.3

Показатели	На начало периода	На конец периода	Темп прироста
Выручка от продажи	8 218 489	10 531 981	28,15%
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	6 058 488	7 834 789	29,32%
Постоянные затраты	2 489 350	3 327 455	33,67%
Величина баланса-нетто (активы)	13 154 216	16 467 464	25,19%

Себестоимость - объем продаж:

за анализируемый период произошел рост выручки и себестоимости, на 28,2% и 29,3% соответственно, однако тенденцию незначительно опережающего роста себестоимости над выручкой нельзя классифицировать как положительную.

Постоянные затраты - себестоимость - объем продаж:

за анализируемый период произошел рост выручки и постоянных затрат на 28,2% и 33,7% соответственно. Опережающий рост постоянных затрат над себестоимостью (29,3%) увеличивает операционный рычаг, т.е. наряду с увеличением «бизнес»-риска увеличивается вероятность повышения операционной прибыли предприятия. Однако постоянные материальные расходы должны покрываться постоянными доходами - выручкой, а ее динамика за анализируемый период неудовлетворительна.

Активы - объем продаж:

за анализируемый период произошел рост выручки и активов предприятия на 28,2% и 25,2% соответственно. Это косвенно свидетельствует об эффективном использовании активов предприятия.

д) Структура текущих активов:

Таблица 2.4

Показатели	На начало периода	На конец периода
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	202 480	218 525
Краткосрочная дебиторская задолженность	1 145 556	1 272 783
Запасы и НДС:	590 814	1 083 019
из них налог на добавленную стоимость	158 962	498 762
ИТОГО текущих активов	1 938 850	2 574 327

Анализ структуры текущих активов показал, что наибольший вес в общей величине на начало периода занимали краткосрочная дебиторская задолженность и запасы - 59,1% и 30,5% соответственно. На конец анализируемого периода ситуация немного изменилась в сторону увеличения доли запасов и уменьшения доли средств в расчетах - 49,4% и 42,1% соответственно.

Анализ динамики текущих активов показал, что текущие активы увеличились на 0,635 тыс. руб. или на 32,8%, и составили на конец периода 2,57 млн. руб. Наибольший прирост испытали запасы (в т.ч. НДС) - рост произошел на 0,492 тыс. руб. и составил 83,3%. Остальные статьи текущих активов - денежные средства и средства в расчетах - имеют незначительные отклонения: 7,9% и 11,1% соответственно.

Полученные данные анализа структуры и динами текущих активов позволяют сделать следующее заключение:

· компания придерживается агрессивной кредитной политики стимулирования продаж (рассрочка платежа, скидки):

· создание материальной базы для дальнейшего развития бизнеса (рост запасов и НДС, рост доли и объема последнего свидетельствует о росте задолженности бюджета по данному налогу перед предприятием)

Таблица 2.5

Показатели	На начало периода	На конец периода
Запасы	431 852	584 257
Выручка от продажи	8 218 489	10 531 981
Количество дней в периоде	365
Оборачиваемость запасов, в оборотах	19,03	18,03
Оборачиваемость запасов, в днях	19,18	20,25

Оборачиваемость запасов (без НДС) за анализируемый период, несмотря на опережающие темпы прироста запасов над выручкой - увеличение на 35,3% и на 28,2% соответственно, практически не изменилась - уменьшение оборачиваемости в оборотах с 19 до 18, и в днях 19,2 до 20,3. Подобное замедление оборачиваемости нельзя признать критичным.

Таблица 2.6

Показатели	На начало периода	На конец периода
Величина баланса-нетто (активы)	13 154 216	16 467 464
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	6 058 488	7 834 789
Реальный собственный капитал	9 081 060	10 248 570
Валовая прибыль	2 160 001	2 697 192
Чистая прибыль	977 933	1 561 915
Рентабельность капитала предприятия	7,43%	9,48%
Рентабельность продукции	35,65%	34,43%
Рентабельность собственного капитала	10,77%	15,24%

За анализируемый период темпы прироста выручки (+28,2%) и чистой прибыли (+59,7%) больше темпов прироста активов («всего» +25,2%), следовательно, можно говорить о повышении эффективности использования активов предприятия в отчетном периоде.

Рентабельность совокупного капитала предприятия за анализируемый период увеличилась на 2,05% и составила 9,48%, однако прирост рентабельности совокупного капитала связан, скорее всего, с удешевлением заемных ресурсов, а не с повышением эффективности основной деятельности. Рентабельность продаж в отчетном периоде незначительно, но сократилась на 1,23% и составила 34,43%, что является приемлемым результатом для предприятия телекоммуникационной отрасли

Рентабельность собственного капитала за отчетный период возросла почти на 5% и составила 15,24%. Такая тенденция характеризуется как положительная, и свидетельствует о повышении эффективности использования собственного капитала.

Таблица 2.7

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение
РАСЧЕТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	6 058 488	7 834 789	1 776 301
РАСЧЕТЫ ДЛЯ ТРЕХФАКТОРНОЙ МОДЕЛИ
Фактор 1. Прибыльность продукции	0,1190	0,1483	0,0293
Фактор 2. Фондоемкость продукции	1,3582	1,3132	-0,0450
Фактор 3. Фондоемкость оборотных активов (оборачиваемость ОбА)	0,2424	0,2504	0,0080
Применив способ цепной подстановки получим следующее расчеты:
1 расчет	7,43%
2 расчет	9,27%
3 расчет	9,53%
4 расчет	9,48%
За счет увеличения прибыльности продукции на 2,93% рентабельность капитала предприятия увеличилась на 1,83%
За счет уменьшения фондоемкости основного капитала на 4,5% рентабельность капитала предприятия увеличилась на 0,27%
За счет замедления оборачиваемости оборотных активов на 0,8% рентабельность капитала предприятия уменьшилась на -0,05%
Итоговое изменение рентабельности капитала 2,05%

Таблица 2.8

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение
РАСЧЕТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	8 218 489	10 531 981	2 313 492
Чистая прибыль	977 933	1 561 915	583 982
Величина баланса-нетто (активы)	13 154 216	16 467 464	3 313 248
Собственный капитал	9 081 566	10 248 570	1 167 004
РАСЧЕТЫ ДЛЯ ТРЕХФАКТОРНОЙ МОДЕЛИ
Фактор 1. Рентабельность продаж	0,1190	0,1483	0,0293
1	2	3	4
Фактор 2. Оборачиваемость активов	0,6248	0,6396	0,0148
Фактор 3. Коэффициент финансовой зависимости	1,4485	1,6068	0,1584
Рентабельность собственного капитала	10,77%	15,24%	4,47%
Применив способ цепной подстановки получим следующее расчеты:
1 расчет	10,77%
2 расчет	11,95%
3 расчет	12,23%
4 расчет	15,24%
За счет увеличения коэффициента финансовой зависимости на 15,84% рентабельность собственного капитала предпр. увеличилась на 1,18%
За счет увеличения оборачиваемости активов на 1,48% рентабельность собственного капитала предприятия увеличилась на 0,28%
За счет увеличения рентабельности продаж на 2,93% рентабельность собственного капитала предприятия увеличилась на 3,01%
Итоговое изменение рентабельности капитала 4,47%

Таблица 2.9

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение
РАСЧЕТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
Выручка от продажи	8 218 489	10 531 981	2 313 492
Общие затраты	5 955 887	7 746 884	1 790 997
постоянные затраты	2 489 350	3 327 455	838 105
Переменные затраты	3 466 537	4 419 429	952 892
Маржинальный доход	4 751 952	6 112 552	1 360 600
Средняя цена продукции, руб.	300	330	30
Удельные переменные затраты, руб./ед.	127	138	12
Объем производства, усл. ед.	27 395	31 915	4 520
РАСЧЕТЫ КРИТИЧЕСКОГО ОБЪЕМА ПРОДАЖ
а) в натуральных единицах, усл. ед.	105 504	76 388	29 116
б) в стоимостном выражении, руб.	18 463 177	12 222 099	6 241 079

Расчет критического объема продаж в натуральном и в стоимостном выражении показал, что для достижения точки безубыточности предприятию необходимо производить и продавать продукции больше на 3 022 шт. и 1,43 млн. руб. соответственно. Такая динамика характеризуется как негативная, подтверждением тому является опережающий рост постоянных расходов по сравнению с маржинальным доходом (который выступает источником покрытия постоянных расходов) - на 33,7% и 28,6% соответственно.

Учитывая особенности развития телекоммуникационного бизнеса на ранней стадии (значительная доля заемного капитала, большие издержки, в том числе капитального характера), и превышение маржинального дохода над постоянными затратами на 0,522 тыс. руб. дает запас финансовой прочности.

2.5 Анализ деловой активности предприятия

Деловая активность коммерческой организации измеряется с помощью системы количественных и качественных показателей. Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики финансовых коэффициентов оборачиваемости.

Качественные критерии описаны выше в параграфе 1.

Количественные критерии деловой активности характеризуются абсолютными и относительными показателями. В число абсолютных показателей входят: объем продажи готовой продукции, величина используемых активов и капитала, в том числе собственный капитал, прибыль.

Целесообразно сравнивать эти количественные параметры в динамике за ряд периодов (кварталов, лет). Оптимальное соотношение между ними:

Темп прироста чистой прибыли > Темпа прироста выручки от реализации продукции > Темпа прироста стоимости активов > 100%

Таблица 2.10 В нашей организации наблюдается следующее отношение:

Показатель	На начало периода	На конец периода	Темп прироста
Чистая прибыль	977933	1561915	159,72
Выручка от реализации продукции	812489	10531981	128,14
Стоимость активов	13154216	16467464	125,19

159,72 > 128,14 > 125,19 > 100%

То есть прибыль предприятия увеличивается более высокими темпами, чем остальные параметры деловой активности. Это значит, что активы (имущество) используются более эффективно, издержки производства уменьшаются.

Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости (деловой активности):

1. Оборачиваемость совокупного капитала. Данный показатель отражает скорость оборота всего капитала предприятия:

(стр. 010 ф. № 2)/((стр. 300-244-252)нг + (стр. 300-244-252)кг ф. №1) / 2 = 0,711

2. Оборачиваемость текущих активов характеризует скорость оборота всех мобильных средств предприятия:

(стр. 010 ф. № 2)/((стр. 290-244-252)нг + (стр. 290-244-252)кг ф. №1) / 2 = 4,55

3. Оборачиваемость собственного капитала. Коэффициент показывает скорость оборота собственного капитала или активность средств, которыми рискуют акционеры:

(стр. 010 ф. № 2)/((стр. 490-244-252+640+650)нг + (стр. 490-244-252+640+650)кг ф. №1) / 2 = 1,07

4. Оборачиваемость материальных запасов отражает число оборотов запасов предприятия за анализируемый период:

(стр. 020 ф. № 2)/((стр. 210+220)нг + (стр. 210+220)кг ф. №1) / 2 = 7,24

5. Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает скорость оборота дебиторской задолженности:

(стр. 010 ф. № 2)/((стр. 240-244)нг + (стр. 240-244)кг ф. №1) / 2 = 8,71

6. Период оборота дебиторской задолженности характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности и рассчитывается как:

Т период / пункт 5 = 360/8,71 = 41,33

7. Оборачиваемость кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию:

(стр. 020 ф. № 2)/((стр. 620)нг + (стр. 620)кг ф. №1) / 2 = 2,55

8. Период оборота кредиторской задолженности. Данный показатель отражает средний срок возврата долгов предприятия (за исключением обязательств перед банками и по прочим займам):

Т период / пункт 7 = 360/2,55 = 141,18

9. Фондоотдача основных средств отражает эффективность использования основных средств предприятия и рассчитывается по формуле.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Коэффициенты деловой активности показывают что предприятие очень эффективно использует свои активы.

Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы прибыли. Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости определяется умножением однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности оборота:

Э = (Выручка фактическая/Дни в периоде) * Продолжительность одного оборота (Поб)

Поб = (Среднегодовая стоимость капитала * Д)/Выручка от реализации продукции

где Д - количество календарных дней в анализируемом периоде (год - 360 дней, квартал - 90, месяц - 30 дней)

Для нашего предприятия: Э = (1561915/360)*((10248570+9081560)/2 *360)/10531981 = 1433316,41

Замедление оборачиваемости приводит к увеличению оборотных средств и дополнительным затратам, а значит, к ухудшению финансового состояния организации.

Снижение оборачиваемости на предприятии возникает вследствие эффективной организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения дешевых финансовых ресурсов.