Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Кафедра экономической теории

КУРСОВАЯ РАБОТА

по

Комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности

Вариант 4

Преподаватель доцент Жилина В.И.

Работа выполнена Свиридова Н.С.

5. курс специальность БУА и А

Зач. № 07 УБД 71149

Волгоград 2010г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ

2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ОБЪЕМА ПРОДАЖ

3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ

5. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

6. КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Основной задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях переходной рыночной экономики является повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.

Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.

Устойчивое финансовое положение предприятия не является подарком судьбы или счастливым случаем его истории, а результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.

В данной курсовой работе предлагается методика комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния и деловой активности предприятия, основанная на теории и методике комплексного экономического анализа предприятия в условиях рыночных отношений, проводимая с использованием показателей, рассчитанных на основе данных бухгалтерской финансовой отчетности.

Составными этапами методики комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния предприятия являются: сбор и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период времени; обоснование системы показателей, используемых для рейтинговой оценки финансового состояния предприятия, и их классификация, расчет итогового показателя рейтинговой оценки; классификация (ранжирование) предприятии по рейтингу.

Итоговая рейтинговая оценка учитывает все важнейшие параметры (показатели) финансовой и производственной деятельности предприятия, т. е. хозяйственной деятельности в целом. При ее построении используются данные о производственном потенциале предприятия, рентабельности его продукции и эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, состоянии и размещении средств, их источниках и другие показатели.

В процессе написания данной курсовой работы будет произведен анализ хозяйственной деятельности условного промышленного предприятия ООО «Агат», а именно:

- анализ ресурсного потенциала организации;

- анализ производства и объема продаж;

- анализ затрат и себестоимости продукции;

- анализ финансовых результатов организации;

- анализ финансового положения организации;

- комплексная оценка деятельности организации.

1. АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ

Задание № 1

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним рабочим. Величина ее зависит не только от количества рабочих, но и от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом представлена в таблице 1.

Таблица 1 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя (в %)	Разница в процентах (+, -)	Расчет влияния фактора	Фактор, повлиявший на выявленное изменение
А	Б	1	2	3	4	5	6
1	Численность рабочих, чел. (N)	11200	11424	102	2	164876	Численность рабочих
2	Число отработанных человеко-дней, чел.-дн. (Чд)	2744000	2856000	104,082	2,082	171636	Изменение числа дней отработанных 1-м рабочим
3	Число отработанных человеко-часов, чел.-ч.(Чч)	21952000	22848000	104,082	0	0	Изменение продолжительности рабочего дня
4	Объем продаж (без НДС), тыс. руб. (V)	8243819	8738523	106,001	1,919	158192	Изменение среднечасовой выработки одного рабочего

1. Рассчитаем динамику показателей (гр.3 таб.№1).

Рассчитаем динамику изменения числа рабочих.

% динамики = N₁ / N₀ * 100 = 11424 / 11200 * 100 = 102 %

Рассчитаем динамику изменения числа отработанных человеко-дней:

% динамики = Чд₁ / Чд₀ * 100 = 2856000 / 2744000 * 100 = 104,082 %

Рассчитаем динамику изменения числа отработанных человеко-часов:

% динамики = Чч₁ / Чч₀ * 100 = 22848000 / 21952000 * 100 = 104,082 %

Рассчитаем динамику изменения объема продаж:

% динамики = V₁ / V₀ * 100 = 8738523 / 8243819 * 100 = 106,001 %

2. Определим величину отклонений исследуемых факторов отчетного года по сравнению с предыдущим годом, используя метод относительных отклонений (гр.6 табл.№1).

Определим величину отклонения числа рабочих отчетного года по сравнению с предыдущим годом:

Отклонение = % динамики - 100% = 102 % - 100% = 2 %

Определим величину отклонения числа отработанных человеко-дней:

Отклонение = 104,082 % - 102% = 2,082 %

Определим величину отклонения числа отработанных человеко-часов:

Отклонение = 104,082 % - 104,082% =0 %

Определим величину отклонения объема продаж:

Отклонение = 106,001 % - 104,082% =1,919 %

3. Рассчитаем влияние всех факторов на изменение объема продаж (гр7, табл.№1).

Влияние изменения численности рабочих:

Влияние фактора=V₀*Отклонение% / 100=8243819*2/100 = 164876тыс.руб.

Влияние изменения числа дней отработанных 1-м рабочим :

Влияние фактора=V₀*Отклонение%/ 100=8243819*2,082 / 100=171636тыс.руб.

Влияние изменения продолжительности рабочего дня:

Влияние фактора=V₀*Отклонение%/100=8243819*0/100=0

Влияние изменения среднечасовой выработки одного рабочего:

Влияние фактора=V₀* Отклонение% /100=8243819*1,919/ 100= 158192тыс.руб.

4. Общее влияние всех факторов на изменение объема продаж.

ДV = ДN + ДЧд + ДЧч + ДV=164876+171636+0+158192 = 494704 тыс. руб.

ДV= V₁ - V_{0 =}8738523-8243819=494704 тыс.руб.

Проверка балансовым методом показала правильность расчета влияния изменения каждого фактора на изменение объема продаж.

Вывод: Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» произошел рост объема продаж на 494704 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

На данное изменение оказали влияние следующие факторы:

1. Увеличение числа рабочих в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 11424 - 11200 = 224 человека привело к увеличению объема продаж на 164876 тыс. рублей или на 33,33 %.

2. По сравнению с прошлым годом в отчетном году произошло увеличение на 250 - 245 = 5 дней среднего числа дней, отработанных одним рабочим. Уменьшение целодневных потерь рабочего времени в отчетном периоде позволило увеличить объем продаж на 171636 тыс. рублей или на 34,69 %.

3. В отчетном году средняя продолжительность рабочего дня по сравнению с прошлым годом не изменилась, поэтому этот показатель на изменение объема продаж не оказал никакого влияния.

4. Увеличение среднедневной выручки одного рабочего (интенсивный показатель), привело к росту объема продаж на 158192 тыс.руб. или на 31,98%.

Расчет влияния отдельных факторов на увеличение объема продаж позволяет сделать вывод, что на прирост объема продаж в большей степени повлияли экстенсивные показатели (в общей сумме).

Прирост объема продаж был достигнут за счет повышения среднечасовой выработки на 31,98%, а так же за счет увеличения численности рабочих на 33,33% и уменьшения целодневных простоев на 34,69%.

Задание № 2

Материальные затраты имеют наибольший удельный вес в текущих затратах на производство в большинстве отраслей производственной сферы. От того как на предприятии осуществляется процесс материально-технического снабжения и контроль за соблюдением режима экономии, зависят наиболее важные показатели работы предприятия - объём производства, его рентабельность, а также финансовое состояние и ликвидность.

Потребность предприятия в материальных ресурсах осуществляется 2-мя путями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивный путь связан с дополнительными затратами и улучшением количественных показателей - роста объема материальных ресурсов, соблюдением норм расхода и запасов материальных ресурсов и другое. Основной путь - интенсивный - предусматривает более экономное расходование сырья, топлива, энергии и других материальных ресурсов, улучшение их качества.

Основной целью анализа является рациональное использование материальных ресурсов с минимальными затратами.

Рациональное использование материалов - один из факторов роста себестоимости продукции, прибыли, рентабельности снижения.

Результаты определения степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов, представлены в таблице 2.

Таблица 2 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

№ п/п	Показатель	Условное обозначение	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1	Объем продаж (без НДС), тыс. руб.	V	8243819	8738523	494704
2	Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс.руб.	МЗ	4756320	4922300	165980
3	Коэффициент материалоотдачи проданной продукции	Кмо	1,7332	1,7753	0,0421
	Влияние на объем продаж следующих факторов	Х	Х	Х	Х
4	Изменения стоимости материалов в себестоимости продаж	?МЗ	Х	Х	287682,3
5	Изменения материалоотдачи реализованной продукции	?Кмо	Х	Х	207021,7

Определяя влияние факторов на прирост объема продаж в отчетном году, воспользуемся мультипликативной моделью: V = МЗ * Кмо

Применим метод абсолютных разниц.

1. Определим влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж ДV(МЗ) = ДМЗ_о * Кмо _о = 165980* 1,7332 = 287682,3 тыс. рублей

2. Определим влияние изменения материалоотдачи реализованной продукции

ДV(Кмо) = МЗ₁ * ДКмо_о = 0,0421* 4922300= 207021,7 тыс. рублей

3. Общее влияние факторов составляет: 287682,3+207021,7 = 494704 тыс. рублей.

Вывод: Таким образом, в отчетном году на предприятии ОАО "Агат" произошел рост объема продаж на 494704 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

Совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов на объем продаж составило 494704 тыс.руб., на данное изменение оказали влияние следующие факторы:

1.Увеличение материальных затрат (экстенсивный фактор) на 165980 тыс.руб., привело к увеличению объема продаж на 287682,3 тыс.руб., то есть на каждый рубль материальных затрат объем продаж увеличился на 165980/287682,3 = 0,5769 руб.

В результате изменения материальных затрат определяем относительную экономию или перерасход:

+Эм=М ₁ -М _о *Кn=4922300-4756320*1,06=-119399 тыс.руб.

Относительная экономия материальных затрат в себестоимости продаж составит 119399 тыс.руб.

2.Увеличение материалоотдачи (интенсивный фактор) на 0,0421 привело к увеличению объема продаж на 207021,7 тыс.руб. Увеличение материалоотдачи говорит о более эффективном их использовании в отчетном году по сравнению с прошлым годом, о более грамотной политике в отношении закупочных цен.

Данному предприятию можно порекомендовать направить свои усилия на снижение стоимости материальных ресурсов в себестоимости продукции, более экономно использовать имеющиеся запасы в процессе производства продукции.

Задание № 3

Основные средства, их состояние и эффективное использование непосредственно влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности.

Задачами анализа состояния и эффективности использования основных фондов являются: изучение состава, структуры и движения фондов, степени их обновления, выбытия и технического состояния; изучение факторов, влияющих на эффективность использования основных фондов; выявление доли экстенсивных и интенсивных факторов, исследование эффективности использования оборудования во времени и по мощности; определение влияния факторов средств труда на объем выпуска продукции; факторный анализ фондоотдачи и выявление резервов.

При анализе факторов, указанных в таблице №3, необходимо учесть, что четыре последних фактора соответствуют совокупному влиянию изменения фондоотдачи активной части основных средств.

Таблица 3 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№ п/п	Показатель	Условное обозначение	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1	Объем продаж (без НДС), тыс. руб	V	8243819	8738523	494704
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб.	ОСак	1181663	1270607	88944
3	Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, дн.	Рд	245	250	5
4	Коэффициент сменности работы оборудования, коэфф.	Ксм	1,5	1,8	0,3
5	Средняя продолжительность смены, час	Чч	8	8	0
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс. руб.	Вч	0,0024	0,0019	-0,0005
7	Степень влияния следующих факторов:		Х	Х	Х
8	а) изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, тыс. руб.	?ОСпр	Х	Х	620517,82
9	б) изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, тыс. руб.	?Чд	Х	Х	180904,75
10	в) изменения Ксм, тыс. руб.	?Ксм	Х	Х	1809047,52
11	г) изменения средней продолжительности смены, тыс. руб.	?Чч	Х	Х	0
12	д) изменения продукции, приходящийся на 1 т. р. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы, тыс. руб.	?Вч	Х	Х	-2115762,1

1. Рассчитаем среднегодовую первоначальную стоимость активной части производственных основных средств:

ОСак_.0 = (ОС ак _н.г + ОС ак_{. к.г}) / 2 = (1150371+ 1212955) / 2 = 1181663 тыс.рублей

ОСак_.1 =(ОСак _{. н.г} + ОС ак_{. к.г}) / 2 = (1212955 + 1328259) / 2 = 1270607 тыс.рублей

?ОСак= ОСак_.1 - ОСак_.0=1270607-1181663=88944 тыс.рублей.

Из расчетов видно, что организация проводит работу по обновлению основных средств за счет роста их активной части на 88944 тыс. руб.

2. Для оценки состояния действующих основных средств рассчитаем ряд показателей и коэффициентов:

Фондоотдачу по формуле:

Ф_о = V / ОСак

Ф_{о 0} = V₀ / ОСак ₀ = 8243819/ 1181663= 6,9765 руб.

Ф_{о 1} = V₁ / ОСак ₁ = 8738523/ 1270607= 6,8774руб.

Общая фондоотдача активной части основных средств снизилась на

6,8774руб-6,9765руб=-0,0991 руб.

Фондоотдача показывает, сколько рублей выручки приходится на 1 рубль основных средств.

Для определения влияния изменения фондоотдачи на изменение объема продаж составим 2-х факторную мультипликативную модель V = ОСак * Ф_о

V₀ = ОСак ₀ * Ф_{о 0} = 1181663* 6,9765 = 8243871,92 тыс.рублей

V₁ = ОСак ₁ * Ф_{о 1} = 1270607* 6,8774= 8738472,58 тыс.рублей

ДV= V₁ - V_{0 =} 8738523-8243819=494704 тыс.руб.

а) изменение объема продаж за счет изменения среднегодовой стоимости активной части ОС (метод абсолютных разниц)

ДV(ОСак) = ДОСак * Ф_{о 0} = 88944* 6,9765 = 620517,83 тыс.рублей

б) изменение объема продаж за счет изменения фондоотдачи

ДV(Ф_о) = ОСак₁ *Д Ф_о = 1270607*(-0,0991) = -125809,83тыс.рублей

в) Совокупное влияние факторов (баланс отклонений) составит:

Д V = ДV(ОСак) + ДV(Ф_о) = 620513,83-125809,83 =494704 тыс. рублей.

Фондоемкость по формуле:

Фе = ОСак/ V

Фе ₀ =1181663/8243819= 0,1433руб.

Фе ₁ =1270607/8738523=0,1454руб.

Фондоемкость показывает сколько рублей стоимости основных средств приходится на 1 рубль продаж. Фондоемкость отчетного года возросла по сравнению с прошлым годом на: 0,1454 руб. - 0,1433 руб. = 0,0021руб.

Рост объема продаж произошел из-за увеличения средней стоимости активной части основных средств на 620513,83 тыс. руб., но при этом снизился на 125809,83 тыс.руб. из-за снижения фондоотдачи основных средств.

Снижение фондоотдачи и повышение фондоемкости говорит о том, что предприятие в отчетном году менее эффективно использует основные средства и имеет смысл при дальнейших расчетах более детально изучить этот вопрос. Для того чтобы выяснить и устранить причину снижения производительности основных средств рассчитаем коэффициенты износа и обновления, выбытия.

Коэффициент износа:

Кизн = АМ/ОСак

Кизн₀ =202767/1181663=0,1716=17,16%

Кизн₁ =208095/1270607=0,1622=16,37%

Коэффициент износа уменьшился на 0,935% в отчетном году по сравнению с прошлым годом, что говорит об улучшении структуры активной части основных средств, об их омоложении, замене устаревшего оборудования, новым.

Коэффициент обновления.

Кобн= Стоимость поступивших ОСак/ остаток ОСак на конец года

Кобн=256368/1328259=0,193=19,3%

Коэффициент выбытия.

Квыб= Стоимость выбывших ОСак/ остаток ОСак на начало года

Квыб= 141064/ 1212955=0,1163=11,63%

Коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия на 19,3-11,63=7,67%, что свидетельствует о том, что компания выполняет программу по обновлению активной части основных средств.

3. Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств, за 1 машино-час работы оборудования рассчитываем по формуле:

Вч = V/ОСак*Рд*Ксм*Псм

Вчо =8243819/1181663*245*1,5*8*=0,0024 тыс.руб.

Вч1= 8738523/1270607*250*1,8*8=0,0019 тыс. руб.

?Вч = Вч1 - Вчо = 0,0019-0,0024=-0,0005 тыс.руб.

Снижение объема продаж, приходящегося на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств, за 1 машино-час работы оборудования свидетельствует о снижении интенсивности работы оборудования.

4. Для оценки влияния факторов, характеризующих использование оборудования во времени и по мощности используем 5-ти факторную мультипликативную модель

V = ОСак * Р_д * К_см * Псм * В_ч

V₀ = 1181663*245 *1,5 * 8,0 * 0,0024 = 8243819 тыс.рублей

V₁ = 1270607 * 250 *1,8 * 8,0 * 0,0019 = 8738523 тыс.рублей

? V = V₁ - V₀ =8738523-8243819=494704 тыс.руб.

Расчет влияния факторов выполним методом абсолютных разниц:

а) Определяем влияние изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств на изменение объема продаж:

? Vос=?ОСак0* Р_д0 * К_см0 * Псм0 * В_ч0=88944*245*1,5*8*0,0024= 620513,83 тыс.руб.

б) Определяем влияние изменения количества дней работы, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии:

? Vрд = ОСак ₁ *? Рд * К_{см 0} * Псм ₀ * В_{ч 0} = 1270607 * 5 * 1,5 * 8,0 * 0,0024 = 180904,75 тыс. рублей

в) Определяем влияние изменения коэффициента сменности работы оборудования на изменение объема продаж:

? Vксм = ОСак ₁ * Рд ₁ * ? К_см * Псм ₀ * В_{ч 0} = 1270607* 250 * 0,3 * 8,0 * 0,0024 = 1809047,52 тыс. рублей

г) Определяем влияние изменения средней продолжительности смены работы оборудования на изменение объема продаж:

?Vпсм = ОСак ₁ * Р_{д 1} * К_{см 1} *?Псм ₁ * В_{ч 0} = 1270607* 250 * 1,8 * 0 * 0,0024 = 0 тыс. рублей

д) Определяем влияние изменения продукции на объем продаж, приходящийся на 1 тыс. рублей стоимости активной части основных средств, за 1 машино- час работы оборудования:

?Vвч = ОСак ₁ * Р_{д 1} * К_{см 1} * Псм ₁ * ?В_ч = 1270607* 250 * 1,8 * 8,0 * (-0,0005) = -2115762,10 тыс. рублей

е) Совокупное влияние факторов (баланс отклонений) составит:

620513,83+180904,75+1809047,52+0-2115762,10=494704 тыс. рублей.

Вывод: Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» по сравнению с предыдущим годом произошел рост объема продаж на 494704 тыс. рублей, на что оказали влияние следующие факторы.

Экстенсивные:

- рост коэффициента сменности в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 0,3 привел к увеличению объема продаж в отчетном году на 1809047,52 тыс. рублей;

- увеличение среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных ОС в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 88944 тыс. рублей позволило увеличить объем продаж на 620513,83 тыс. рублей;

- увеличение количества дней работы, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии в отчетном году на 5 дней привело к увеличению объема продаж на 180904,75 тыс. рублей.

Интенсивные факторы:

- снижение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс. рублей ОС на 0,0005 тыс. рублей привело к снижению объема продаж на 2115762,10 тыс. рублей. Данный расчет позволяет выявить резерв повышения объема продаж, за счет выявления и устранения причин снижения производительности оборудования.

Задание № 4

Как известно, экономический рост организации базируется на сочетании экстенсивных и интенсивных факторов. К экстенсивным относятся такие факторы экономического развития, как увеличение числа работников, основных средств, потребляемых материальных ресурсов. К интенсивным относятся факторы, обеспечивающие повышение эффективности использования ресурсов.

На основании данных, полученных в результате экономического анализа, дадим оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации.

Таблица 4 Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста	Прирост ресурса на 1 % прироста выручки от продаж, Кэкст.i	Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж
						экстенсивности использования ресурса Кэкст.i х 100	интенсивности использования ресурса100 - Кэкст.i х х 100
А	Б	1	2	3*	4**	5***	6****
1	Численность рабочих, чел.	11200	11424	2	0,3333	33,33	66,67
2	Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс. руб.	1181663	1270607	7,527	1,2545	125,45	-25,45
3	Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс. руб.	4756320	4922300	3,489	0,5815	58,15	41,85
4	Выручка от продаж, тыс. руб.	8243819	8738523	6	1	100	0
5	Алгоритм расчета комплексного показателя использования ресурсов	Х	Х	Х	УКэкст.i/n	УКэкст.i х х 100/n	100 - УКэкст.i х х 100/n
6	Комплексные показатели использования ресурсов	Х	Х	Х	0,7231	72,31	27,69

* ГР. 3 = (гр.2 / ГР. 1 * 100) - 100

** ГР.4 = гр.3 стр.1 или 2 или 3 / гр. 3 стр.4

*** ГР. 5 = гр.4 * 100

**** ГР. 6 = 100 - гр.5

Методика определения соотношения экстенсивного и интенсивного использования трудовых ресурсов состоит в последовательном изучении результатов анализа обеспеченности и использования отдельных их видов (трудовых, предметов и средств труда). Согласно сокращенной схеме анализа экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем выпуска и продаж продукции влияют два фактора:

· трудовые - численность и выработка;

· материальные - материалы и материалоотдача;

· по основным фондам - стоимость активной части основных средств и их фондоотдача.

По ним отбираются экстенсивные факторы, по которым определяются темпы роста по сравнению с базовым и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема продаж.

1.Рассчитываем темп прироста:

Темп прироста численности = (11424/11200)*100-100=2

Темп прироста ОС акт = (1270607/1181663)*100-100=7,527

Темп прироста стоимости материалов = (4922300/4756320)*100-100=3,489

Темп прироста выручки = (8738623/8243819)*100-100=6

2.Прирост ресурса на 1% прироста выручки:

Кэкст = Тприроста ресурса /Т прироста выручки

Кэкст труда=2/6=0,3333

Кэкст ОСак=7,527/6=1,2545

Кэкст МЗ=3,489/6=0,5815

3.Рассчитываем коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж экстенсивности вида ресурса:

К = Кэкст*100

К труда=0,3333*100=33,33%

КОС ак=1,2543*100=125,45%

Кмз = 0,5815*100=58,15%

Из расчетов видно, что на 1 % прироста выручки от продаж, численность рабочих приросла на 0,3333%, активная часть основных средств на 1,2543%, материальные затраты на 0,5815%.

4.Коэффициент интенсивности рассчитывается как 100 - Кэкст*100.

Кинт труда =100-33,33%=66,67

Кинт ОС ак =100-125,43=-25,45%

КинтМЗ =100-58,15=41,85%

Из расчетов видно, что по активной части основных средств доля экстенсивности 125,45%, а интенсивности -25,45%, то есть произошло ухудшение использования активной части основных средств, что корреспондируется с выводом задачи №3 данной работы.

5. На основании проведенных расчетов определяем комплексные показатели использования всех видов ресурсов по формуле средней арифметической:

?Кэкстi/n=(0,3333+1,2545+0,5815)/3=0,7231

Комплексный показатель экстенсивности равен:

?Кэкстi*100/n=(33,33+125,45*58,15)/3=72,31%

Комплексный показатель интенсивности:

100-?Кэкстi*100/n=100-72,31=27,69%

6.Рассчитаем относительное отклонение по каждому виду ресурса:

Трудовые ресурсы:

Э N =N1-N0*Kv =11424-11200*1,06=-448 человек.

В отчетном году по сравнению с прошлым произошла экономия трудовых ресурсов.

Основные средства:

Эос=ОСак1-ОСак0*1,06=1270607-1181663*1,06=18044,22 тыс.руб.

По активной части основных средств перерасход на 18044,22 тыс.руб.

Материальные затраты:

Эм=МЗ1-МЗ0*1,06=4922300-4756320*1,06=-119399,2 тыс.руб. - экономия.

7.Определяем долю экстенсивности и интенсивности использования каждого вида ресурсов на прирост объема продаж с помощью мультипликативной модели.

Влияние трудовых ресурсов:

V=N*лn

?N=11424-11200=224 чел.

лn0 =8243819/11200=736,06 тыс.руб.

лn1=8738523/11424=764,92 тыс.руб.

? лn= лn1- лn0= 764,92 -736,06=28,87тыс.руб.

? V N=?N* лn0= 224*736,06=164876,38тыс.руб.

? V л= N1*? лn=11424*28,87=329827,62тыс.руб.

Проверка результатов балансовым методом:

164876,38+329827,62=494704 тыс.руб.

Доля влияния количества рабочих:

164876,38/494704=0,3333

Доля влияния производительности труда:

329827,62/494704=0,6667

За счет изменения

Влияние активной части основных средств:

V=ОСак*лос

?ОСак=1270607-1181663=88944 тыс.руб.

лос0=8243819/1181663=6,9765 тыс. руб.

лос1=8738523/1270607=6,8774 тыс.руб.

? лос=6,8774-6,9765=-0,099 тыс.руб.

? Vос =?ОСак* лос0=88944*6,9765=620513,83 тыс.руб

? V л =ОСак1* ?лос=1270607*-0,099=-125803,83тыс. руб.

Проверка результатов балансовым методом:

620513,83-125803,83= 494704 тыс.руб.

Доля влияния среднегодовой стоимости активной части основных средств:

620513,83 /494704=1,2543

Доля влияния производительности активной части основных средств:

125803,83/494704=0,2543

Влияние материальных затрат:

V=МЗ*лм

?МЗ=4922300-4756320=165980 тыс.руб.

лм0=8243819/4756320=1,7332 тыс.руб.

лм1=8738523/4922300=1,7753 тыс.руб.

? лм=1,7753-1,7332=0,0421 тыс.руб.

? VМ =165980*1,7332=287682,30 тыс.руб.

? V л=4922300*0,0421=207021,70 тыс.руб.

Проверка результатов балансовым методом:

287682,30+207021,70=494704 тыс.руб.

Доля влияния изменения количества материальных затрат:

287682,30/494704=0,5815

Доля влияния материалоотдачи:

207021,70/494704=0,4185

Вывод: Комплексная оценка использования всех ресурсов говорит о преимуществе экстенсивного их использования 72,31%, а интенсивность использования ресурсов на прирост составляет 27,69 %.

Это говорит о том, что на рост объема продаж повлияли в основном такие экстенсивные факторы как среднесписочная численность рабочих, материальные затраты, среднегодовая стоимость активной части основных средств.

Причем, следует отметить, что наибольшее влияние из экстенсивных факторов оказал рост среднегодовой стоимости активной части ОС (125,45%), затем рост материальных затрат (58,15%) а так же увеличение количества рабочих(33,33%).

Наибольшее влияние из интенсивных факторов оказал рост производительности труда (66,67%), его влияние на рост объема продаж больше экстенсивного фактора, роста численности рабочих, что свидетельствует о том, что рост объема продаж за счет трудовых ресурсов в большей степени произошел из-за грамотной организации труда. Рост материалоотдачи выпускаемой продукции повлиял на рост объема продаж меньше чем соответствующий экстенсивный фактор на (58,15-41,85=16,3%) и составил 41,85%. Следует более детально изучить материальные затраты по элементам и выявить возможность увеличения материалоотдачи. Уменьшение производительности оборудования оказало негативное влияние на объем производства, что говорит, о том, что необходимо выявить причины снижения производительности и устранить их.

Задание № 5

Влияние на объем продажи продукции за счет использования трудовых ресурсов, предметов труда и средств труда было рассмотрено в заданиях 1 - 3. Сведем полученные ранее расчеты в таблицу 5.

Таблица 5 Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов (тыс. руб.)

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов
1	Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	----	---
2	Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов	---	----
3	Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств	2115762,10	---
4	Итого комплектный ресурс	Х	---

Вывод. Комплектный резерв - это минимальная из сопоставляемых сумм, так как именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов.

Результаты анализа эффективности использования отдельных ресурсов свидетельствуют о неблагоприятном положении дел в использовании основных средств. Активная часть основных средств используется нерационально. Сказалось наличие внутрисменных потерь рабочего времени и снижение фондоотдачи, что привело к снижению объема продаж на 2115762,10 тыс. руб.

Сумму резерва анализируемого предприятия нельзя считать комплектной, поскольку у него нет резерва по таким ресурсам как сырье и трудовые ресурсы.

Компания не может увеличить свой резерв за счет внутренних резервов. Но такой результат нельзя интерпретировать как окончательный в оценке возможности динамического развития организации. Он показывает, что деятельность компании, направленная на снижение нерационального использования ресурсов, может значительно улучшить объемные показатели за счет пересмотра политики в области капиталовложений, например, приобретение нового, более производительного оборудования - активной части основных средств.

2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ОБЪЕМА ПРОДАЖ

Задание № 6

Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении) ее структуры и цен на нее. Данные представим в таблице №6.

Таблица 6 Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния изменения количества, структуры и цен на реализованную продукцию

№ п/п	Наименование проданной продукции	Количество проданной продукции, шт.	Цены на реализованную продукцию, тыс. руб.	Выручка за прошлый год, тыс. руб.	Расчетный показатель выручки за отчетный год, тыс. руб.	Выручка за отчетный год, в ценах отчетного года, тыс. руб.
		За прошлый год	За отчетный год	За прошлый год	За отчетный год		По структуре прошлого и в ценах прошлого года	По структуре отчетного и в ценах прошлого года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Изделие А	1680	8000	302,3	309	3530864	3530864	2418400	2472000
2	Изделие В	5600	9100	264,42	287	1480752	1480752	2406222	2611700
3	Изделие С	11976	12156	269,89	300,66	3232203	2232203	3280782	3654823
4	Итого	29256	29256	Х	Х	8243819	8243819	81055404	8738523

1.Определяем индекс продаж продукции по формуле:

Количество проданной продукции в отчетном году/ на количество проданной продукции в прошлом году=29256/29256=1

Количество проданной продукции не изменилось и, следовательно, выручка при структуре и ценах прошлого года тоже не изменится, поскольку она рассчитывается по формуле:

Выручка при структуре прошлого года по каждому виду продукции * на индекс роста.

Изделие А: 3530864*1=3530864 тыс.руб.

Изделие Б: 1480752*1=1480752 тыс.руб.

Изделие С: 3232203*1=3232203 тыс.руб.

2. Определяем какой была бы выручка при изменении количества и структуры проданной продукции.

Количество проданной продукции отчетного года * на цену произведенной продукции за прошлый год.

Изделие А: 8000*302,3=2418400 тыс.руб.

Изделие Б: 9100*264,42=2406222 тыс.руб.

Изделие С: 12156*269,89=3280782 тыс.руб.

3. Определяем изменение выручки в отчетном году по сравнению с прошлым 8738523-8243819=494704 тыс.руб.

4.Определяем влияние всех факторов на изменение выручки от продаж.

Влияние изменения количества проданной продукции (итог гр8 - итог гр.7) 8243819-8243819=0 тыс.руб.

Влияние структурных сдвигов (итог гр.9-итог гр.8) 8105404-8243819=-138415 тыс.руб.

Влияние изменения цен (итог гр.10-итог гр.9) 8738523-8105404=633119 тыс.руб.

5.Баланс отклонений составил: 0-138415+633119=494704 тыс.руб.

Вывод. Из приведенных расчетов можно сделать вывод, что изменение выручки произошло под влиянием двух факторов: за счет структурных сдвигов и за счет изменения цен. Влияние роста цен положительное выручка увеличилась за счет этого фактора на 633119 тыс.руб. За счет изменения структуры производства продукции, выручка снизилась на 138415 тыс.руб. Это отрицательный результат работы организации, поскольку выручка выросла за счет роста цен (экстенсивный фактор) и упала из-за изменения структуры производства продукции (интенсивный фактор). Что говорит об ухудшении ассортиментной политики организации.

Задание № 7

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А,В,С и Е, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год.

Таблица 7. Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период.

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Изделие D	Изделие Е	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Спрос на изделие, шт.	14000	4500	4500	5400	3000 ( 250)	23200
2	Цена изделия на будущий период, тыс.руб.	360	460	330	590	980	Х
3	Себестоимость проданной продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году.	340	410	268	-	696	Х
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.	5040000	2070000	1485000	?	245000	8840000
5	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес план, тыс. руб.	4760000	1845000	1206000	?	174000	7985000
6	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.	280000	225000	279000	?	71000	855000
7	Рентабельность продаж, %	5,56	10,87	18,79	?	28,98	9,67
8	Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, № группы.	3	2	2	?	1	?

1. Стоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:

Vпл = К*Ц,

где К - спрос на изделие; Ц - цена изделия на будущий период.

Изделие А: 14000*360=5040000 тыс. руб.

Изделие В: 4500*460=2070000 тыс. руб.

Изделие С: 4500*330=1485000 тыс.руб.

Изделие Е: 250*980= 245000 тыс. руб.

Совокупный объем продаж составит (5040000+2070000+1485000+245000) 8840000 тыс.руб.

2.Себестоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:

Sпл = К*Sед,

где К - спрос на изделие; Sед - себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес - план.

Изделие А: 14000*340=4760000 тыс. руб.

Изделие В: 4500*410=1845000 тыс. руб.

Изделие С: 4500*268=1206000 тыс.руб.

Изделие Е: 250*696= 177000 тыс. руб.

Себестоимость всех изделий составит:

4760000+1845000+1206000+177000=7985000 тыс.руб.

3. Планируемая прибыль от продаж определяется по формуле:

Пр = Vпл - Sпл

Изделие А: 5040000-4760000=280000 тыс. руб.

Изделие В: 2070000-1845000=225000 тыс. руб.

Изделие С: 1485000-1206000=279000 тыс.руб.

Изделие Е: 245000-177000=71000 тыс. руб

Прибыль по всем изделиям:

280000+225000+279000+71000=855000 тыс.руб.

4. Рентабельность изделий определяется по формуле:

Rизд = Пр / Vпл

Изделие А: 280000/5040000*100=5,55%

Изделие В: 225000/ 2070000*100= 10,87%

Изделие С: 279000/1485000*100= 18,79

Изделие Е: 71000 / 245000*100=28,98%

В целом по всей продукции рентабельность составляет 855000/8840000*100=9,67%

5. С учетом полученных результатов ранжируем продукцию в группы, согласно условиям задачи. Результаты отражаем в строке 8.

Вывод. Анализируя результаты, отраженные в таблице №7, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия. Изделие А - низкий уровень рентабельности (5,55%); изделия В и С - средний уровень рентабельности (10,87% и 18,79%); а изделие Е - высокий уровень рентабельности (28,98%).

Для предприятия наиболее выгодным является выпуск высокорентабельных изделий Е. Но с учетом спроса на выпускаемую продукцию нельзя отказываться и от низкорентабельных изделий, так как в противном случае производственные мощности будут использоваться неэффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От низкорентабельной продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить её на высокорентабельную, уже выпускаемую или новую продукцию.

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод, что в следующем периоде предприятию следует выпускать изделия А, В, С, Е. Но рекомендуется изыскать возможности для выпуска изделия Е на весь объем спроса, возможно за счет низкорентабельных изделий А.

Задание № 8

Точка безубыточности (критический объем продаж) - это объем продаж, при котором уровень выручки равен затратам, и предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков. Ниже этой точки находится зона убытков, выше - зона прибыли. Запас финансовой прочности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического. На основании данных приложения № 2, справки № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» из приложения № 4 заполним таблицу 8.

Таблица 8 Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатель	За отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	8738523	8840000
2	Переменные затраты, тыс. руб.	4710064	4950700
3	Постоянные затраты, тыс. руб. *	3032268	3034300
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	996191	855000
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб.	4028459	3889300
6	Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэфф.	0,461	0,4399
7	"Критическая точка" объема продаж, тыс. руб.	6577588	6896668
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	2160935	1943332
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	24,73	21,98

1. Маржинальный доход определяем по формуле:

МД = Выручка - Переменные затраты.

МД1=8738523-4710064 = 4028459 тыс.руб.

МДпл =8840000-4950700 = 3889300 тыс.руб.

2. При помощи маржинального анализа определяем долю маржинального дохода в выручке от продаж.

Доля МД = МД / V

Доля МД1= 4028459/8738523 =0,461

Доля МДпл =3889300/8840000=0,4399

На эту величину делим условно-постоянные расходы и получаем точку безубыточности в стоимостном выражении.

3032268/0,461=6577588 тыс.руб.

3034300/0,4399=6896668 тыс.руб.

3. Далее определяем запас финансовой прочности в абсолютном выражении путем вычитания из выручки от продаж критического объема продаж.

8738523-6577588=2160935 тыс.руб.

8840000-6896668=1943332тыс.руб.

5.Определяем уровень финансовой прочности в объеме продаж:

2160935/8738523=0,2473*100=24,73%

1943332/8840000=0,2198*100=21,98%

Вывод. Таким образом, в отчетном году точка безубыточности составила 6577588 тыс. руб. Рост точки безубыточности можно оценить отрицательно, так как с помощью продажи большего количества продукции предприятие может полностью покрыть свои затраты и начать получать прибыль Запас финансовой прочности в отчетном году составил 2160935 тыс. рублей.(24,73%).

Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60-70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. У анализируемого предприятия данный уровень равен 24,73 % в отчетном году, и 21,98 в плановом периоде, что значительно ниже нормативного показателя. Поэтому данному предприятию следует принять меры по снижению точки безубыточности, в частности за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий, снижения издержек производства.

3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Задание № 9

Дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры ее затрат, объяснить возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы.

Таблица 9 Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

№ п/п	Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности	За прошлый год	За отчетный год	Отклонение (+,-)
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	Материальные затраты	4756320	64,83	4922300	63,58	165980	-1,25
2	Затраты на оплату труда	1540778	21,00	1703313	22,00	162535	1
3	Отчисления на социальные нужды	400602	5,46	459895	5,94	59293	0,48
4	Амортизация	474025	6,46	485150	6,27	11125	-0,19
5	Прочие затраты	165314	2,25	171674	2,22	6360	-0,03
6	Итого	7337039	100,00	7742332	100,00	405293	0

Анализируя данные таблицы 9, можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 405 293 тыс. рублей или на (7742332/ 7337039) * 100 - 100 = 5,52%, что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы и так далее.

Из данных таблицы следует, что анализируемое предприятие является материалоемким, так как доля материальных затрат составляет 63,58 %. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать, в первую очередь, в направлении рационального использования материальных ресурсов.

В составе всех элементов затрат произошли незначительные изменения. Сумма затрат на оплату труда выросла на 162535 тыс. рублей или на 10,55%. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 14,80% или на 59293 тыс. рублей, а их доля в общем составе затрат увеличилась на 0,48%. Прочие затраты изменились незначительно. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 2,35% или на 11125 тыс. рублей, но несмотря на это доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 0,19%.

Для более детального изучения можно произвести дополнительные расчеты:

Коэффициент износа: Кизн = АМ/ОС

Кизн₀ = 474025/1721459= 0,2754=27,54%

Кизн₁ =485150/1844122= 0,2631=26,31%

Коэффициент износа уменьшился на 1,23% в отчетном году по сравнению с прошлым годом, что говорит об улучшении структуры активной части основных средств, об их омоложении, замене устаревшего оборудования, новым.

Коэффициент обновления.

Кобн = Стоимость поступивших ОС/ остаток ОС на конец года

Кобн=293163/1844122=0,150=15,9%

Коэффициент выбытия.

Квыб = Стоимость выбывших ОС/ остаток ОС на начало года

Квыб = 170500/ 1721459=0,099=9,9%

Коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия на 5,99%, что свидетельствует о том, что компания выполняет программу по обновлению активной части основных средств.

Задание № 10

Выживание субъекта хозяйствования в условиях конкуренции во многом зависит от способности поддерживать оптимальный уровень себестоимости продукции. Важнейшая роль в решении этой задачи принадлежит анализу себестоимости, главная цель которого - выявление возможностей более рационального использования производственных ресурсов, снижение затрат на производство и реализацию, обеспечение роста прибыли.

Обобщающими показателями себестоимости являются: полная себестоимость произведенной продукции, производственная себестоимость проданной продукции, полная себестоимость продаж продукции как сумма производственной себестоимости и расходов периода (общехозяйственных и коммерческих), затраты на один рубль продукции.

Наиболее универсальным показателем себестоимости продукции считается уровень затрат на один рубль продукции. Основными факторами, влияющими на уровень затрат на один рубль продукции, являются: изменение структуры продукции, изменение цен на продукцию, изменение себестоимости продукции.

Таблица 10 Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж

№ п/п	Показатель	Условное обозначение	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Итого
			Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	Количество, шт.	Q	11680	8000	5600	9100	11976	12156	29256	29256
2	Цена, тыс. руб.	Z	302,3	309	264,42	287	269,89	300,66	Х	Х
3	Стоимость, тыс. руб.	QZ	3530864	2472000	1480752	2611700	3232203	3654823	8243819	8738523
4	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	P	264,01	282,89	250	292,2	238,26	232	Х	Х
5	Себестоимость продукции, тыс. руб.	QP	3083637	2263120	1400000	2659020	2853402	2820192	7337039	7742332
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы прошлого года, тыс. руб.	Q1Р0	Х	2112080	Х	2275000	Х	2896288,56	Х	7283368,56
7	Стоимость продаж отчетного года в ценах предыдущего года, тыс. руб.	Q1Z0	Х	2418400	Х	2406222	Х	3280782,84	Х	8105404,84

1.Определяем себестоимость продаж отчетного года по себестоимости прошлого года:

Изделие А: 8000*264,01=2112080 тыс.руб.

Изделие В: 9100*250=2275000тыс.руб.

Изделие С: 12156*238,26=2896288,56 тыс.руб.

Итоговая себестоимость продаж отчетного года по себестоимости прошлого года: 2112080+2275000+2896288,56=7283368,56 тыс.руб.

2. Рассчитываем стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года:

Изделие А: 8000*302,3=2418400 тыс.руб.

Изделие В: 9100*264,42=240222 тыс.руб.

Изделие С: 12156*269,89=3280782,84 тыс.руб.

Итоговая стоимость продаж отчетного года по ценам продаж прошлого года:

2418400+240222+3280782,84=8105404,84 тыс.руб.

По данным расчета заполняем таблицу № 10.

3.Для выявления влияния указанных факторов формируется следующая система относительных показателей:

- затраты на 1 руб. продаж в прошлом году;

=7337039/8243819=0,89

- затраты на 1 руб. продаж в количестве отчетного года по себестоимости и ценам прошлого года;

=7283368,56/8105404,84=0,8986 руб.

- затраты на 1 руб. продаж в количестве и себестоимости отчетного года в ценах прошлого года;

=7742332/8105404,84=0,9552 руб

- затраты на 1 руб. продаж в отчетном году.

=7742332/8738523=0,886

Изменение затрат на 1 рубль продукции в отчетном году по сравнению с прошлым:

0,886-0,89=-0,004 руб.

4.Рассчитаем влияние отдельных факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж:

а) Влияние изменения объема выпускаемой продукции:

0,8986- 0,89 =0,0086 руб.

б) Влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции:

0,9552-0,8986 = 0,0566 руб.

в) Влияние изменения цен на продукцию:

0,886-0,9552 =-0,0692 руб.

г) Баланс отклонений:

0,0086+0,0566-0,0692= 0,004 руб.

Вывод. Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,004 руб. на 1 руб. продаж. Это произошло в основном в результате увеличения цен на продукцию (уменьшение себестоимости на 0,0692 руб. или 6,92 коп. на 1 рубль продаж). За счет влияния изменения объема выпускаемой продукции и изменения себестоимости в отчетном году по отношению к прошлому себестоимость на 1 рубль продаж выросла соответственно на 0,0086 руб. и 0,0566 руб.

Задание № 11

Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Полученные результаты представим в виде таблицы 11.

Таблица 11 Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п	Наименование материалов	Количество израсходованного материала, т (а)	Цена, тыс. руб. (б)	Стоимость израсходованного материала, тыс. руб.
		Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год
1	Материал вида Х	2 060	2 240	585	596	1 205 100	1 335 040
2	Материал вида У	1 240	1 340	310	334	384 400	447 560
3	Материал вида Z	1 040	1 010	743	700	772 720	707 000
4	Материал вида W	2 690	2 700	890	901	2 394 100	2 432 700
	Итого	Х	Х	Х	Х	4 756 320	4 922 300

Для определения степени влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов составим двухфакторную мультипликативную модель вида:

у = а * b, где

y - стоимость израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

а - количество израсходованного материала i-го вида, тонн

b - цена 1 тонны израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

Расчет влияния факторов выполняем способом абсолютных разниц:

1.Определяем изменение стоимости материалов вида «Х»:

y₀ = a₀ * b₀ = 2060 * 585 = 1205100 тыс.руб.

y₁ = a₁ * b₁ = 2240 * 596 = 1335040 тыс.руб.

? y= y₁-y₀ =1335040-1205100=129940 тыс.руб.

вида «Y»:

y₀ = a₀ * b₀ = 1240 * 310 = 384400 тыс.руб.

y₁ = a₁ * b₁ = 1340 * 340 = 447560 тыс.руб

? y= y₁-y₀₌447560-384400=63160 тыс.руб.

вида «Z»:

y₀ = a₀ * b₀ = 1040 * 743 = 772720 тыс. руб.

y₁ = a₁ * b₁ = 1010 * 700 = 707000 тыс.руб.

? y= y₁-y₀ =707000-772720=-65720 тыс.руб.