Оценка хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

1) Рассчитаем коэффициент материалоотдачи:

Мо= V/Mз, (5)

Мо₀ = 6 240 000 / 3 566 212 = 1,749

Мо₁ = 7 238 399 / 4 211 690 = 1,718

V = Мз * М₁, (6)

V₀ = 6 240 000 тыс. руб.

V₁ = Мз * М₀ = 4 211 690*1,7498 = 7 369 615,162 тыс. руб.

V₂ = 7 238 399 тыс. руб.

?Мз = V₁ - V₀, (7)

?Мз = 7 369 615,162 - 6 240 000 = 1 129 615,162 тыс. руб.

В результате увеличения материальных затрат, объем продаж увеличится на 1 129 615,162 тыс. руб.

2) Определим влияние изменения материалоотдачи продаж:

?Кмо = V₂ - V₁, (8)

?Кмо = 7 238 399 - 7 369 615,162 = - 131 216,162 тыс. руб.

В результате снижения коэффициента материалоотдачи на 0,0312 объем продаж сократился на 131 216,162 тыс. рублей.

3) Определим совокупное определение факторов:

?Мз + ?Кмо = 1 129 615,162 + (- 131 213,162) = 998 399 тыс. руб.

4) Влияние экстенсивного фактора (?Мз) оказало положительное влияние на объем продаж и составило 1 129 615,162 тыс. руб.

Влияние интенсивного фактора (?Кмо) оказало негативное воздействие на объем продаж и составило 131 216,162 тыс. руб.

5) В соответствии с приложением 3 определяем, что перерасход материалов был произведен по материалу Y.

Определим резервы оптимизации материальных затрат:

По материалу вида Y: 1 360 295 = 401 200 тыс. руб.

474 950 - 401 200 = 73 750 тыс. руб.

Вывод: При увеличении материальных затрат объем продаж увеличивается на 1 129 615,162 тыс. руб. За счет сокращения потребления материала вида Y можно достичь экономии в размере 73 750 тыс. руб.

Задание 3

Определите степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет ликвидации отрицательно повлиявших факторов. Полученные результаты обобщите в табл. 3 «Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств» и дайте их интерпретацию. При анализе факторов, указанных в табл. 3, учтите, что четыре последних фактора соответствуют совокупному влиянию изменения фондоотдачи активной части основных средств.

Решение

Таблица 3

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

В состав активной части основных средств согласно учетной политике организации включаются: машины и оборудование, а также транспортные средства. Среднегодовая первоначальная стоимость активной части основных средств равна: (первоначальная сумма на начало и конец года) / 2.

ОС_акт0 = ((451 717+225 858)+(796 619+327 339))/2 = 900 766,5 тыс. руб.

ОС_акт1 = ((796 619+327 339)+(753 680+305 924))/2= 1 091 781 тыс. руб. = - 900 766,5 + 1 091 781 = 191 014,5 тыс. руб.

1) Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования:

В_ч = V/ОС_акт/К_см/Р_д/П_см, (9)

В_ч0 = 6 240 000 / 900 766,5/ 1 / 241 /8 = 0,0036 тыс. руб.

В_ч1 = 7 238 399/ 1 091 781/ 1 / 240 /7,5 = 0,0037 тыс. руб.

2) Проведем расчет влияния факторов методом абсолютных разниц:

, (10)

тыс. руб.

В результате увеличения среднегодовой первоначальной стоимости активной части ОС на 191 014,5, объем продаж увеличился на тыс. руб.

В результате сокращения количества рабочих дней в году на 1 день, объем продаж сократился на

Влияние данного фактора не оказало влияния на изменение объема продаж, так как количество смен работы оборудования в отчетном году по сравнению с прошлым годом не изменилось.

В результате сокращения средней продолжительности смены на 0,5 часа, объем продаж сократился на

В результате увеличения среднечасовой выработки на 1 машино/час на 0,0001, объем продаж вырос на

3) Определим совокупное влияние факторов:

4) Определим влияние интенсивного фактора (Вч), оно составило 196 520,58 тыс. руб.

Определим влияние интенсивного фактора (ОС акт, Рд, Ксм, Псм):

?ОС_акт+?Р_д+? К_см+?П_см = 1 325 793,4416 + (- 31 443,2928) + 0 + (-471 649,392) = = 822 700,7568 тыс. руб.

5) Определим величину резерва:

31 443,2928 + 471 649,392 = 503 092,6848 тыс. руб.

Вывод: Увеличение среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных средств на 191 014,5, способствовало увеличению объема продаж на тыс. руб. Увеличение среднечасовой выработки на 1 машино/час на 0,0001 оказало положительное влияние на объем продаж, он вырос на Общая величина резерва при увеличении количества дней в году, в течение которых активная часть основных производственных средств находится в рабочем состоянии на 1 день и средней продолжительности смены на 0,5 часа составила 503 092,6848 тыс. руб.

Задание 4

На основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дайте комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Результаты расчетов обобщите в табл. 4 «Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства». Сделайте выводы по полученным результатам.

Решение

Таблица 4

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

Темп прироста определяется по формуле:

Т_пр = (Отч. г. / Прош. г.) *100 - 100, (11)

Т_пр Ч_р = 9 030 / 8 600 * 100 - 100 = 5

Т_пр ОС_акт = 1 091 781 / 900 766,5 * 100 - 100 = 21,2058

Т_пр М_з = 4 211 690 / 3 566 212 * 100 - 100 = 18,0998

Т_пр V_пр = 7 238 399 / 6 240 000 * 100 - 100 = 16

Согласно анализу экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда - численность и выработка, по материалам - материальные затраты и материалоотдача, по фондам - стоимость активной части основных средств и фондоотдача. Отберем из них интенсивные факторы - это среднесписочная численность рабочих, материальные затраты и среднегодовая стоимость активной части основных средств, по которым определим темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема продаж (коэффициента экстенсивности использования ресурса, %).

Вывод: Прирост численности рабочих за отчетный год составил 430 человек, или 5%. При приросте выручки от продаж в 16% прирост численности на 1 % прироста выручки (коэффициента) составит 0,3125 или 31,25%. Коэффициент интенсивности 68,75%.

Среднегодовая стоимость активной части основных средств: прошлый год - 900 766,5 тыс.руб., отчетный год - 1 091 781тыс.руб. Прирост 21,2%. При приросте выручки от продаж в 16% прирост среднегодовой стоимости активной части производственных ресурсов на 1 % прироста выручки (коэффициента) составит 1,3254 или 132,54 %. Коэффициент интенсивности -32,54 %.

Стоимостная оценка использованных в производстве продукции материалов составила: прошлый год - 3 566 212 тыс.руб., отчетный год - 4 211 690 тыс.руб. Прирост 18,1%. При приросте выручки от продаж в 16% прирост стоимости материалов на 1 % прироста выручки (коэффициента) составит 1,1312 или 113,12%. Коэффициент интенсивности -13,12%.

На основании произведенных расчетов определим комплексные показатели использования ресурсов. Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов, коэффициент: 92,3 %. Числовое значение коэффициента интенсивности использования ресурсов равно - 7,7 %. На основе проведенного анализа можно сделать вывод, что у предприятия ООО «Рубин» преобладает экстенсивный тип использования ресурсов.

Задание 5

Определите комплектный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего (экстенсивного и интенсивного) использования ресурсного потенциала предприятия. Результаты расчетов обобщите в таблице 5 «Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов». В доказательство правильности выбранной методики определения комплектного резерва увеличения объема продаж приведите логику своих рассуждений.

Решение

Таблица 5.1

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов

1) Рассчитаем факторный анализ методом цепных подстановок:

V₀ = 6 240 000

V = ОС_А0, (12)

V₁ = ОС_А1

V₂ = ОС_А1

V₃ = ОС_А1

V₄ = ОС_А1

V = 900 766,5 = - 2 601 416,55 тыс. руб.

V₁ = 1 091 781 = 7 563 452,44 тыс. руб.

V₂ = 1 091 781 = 8 932 423,82 тыс. руб.

V₃ = 1 091 781 = 8 507 070,31 тыс. руб.

V₄ = 1 091 781 = 8 352 467,02 тыс. руб.

= 7 238 399 тыс. руб.

= 7 563 452,44 - 6 240 000 = 1 323 452,44 тыс. руб.

= 1 368 971,38 тыс. руб. 8 507 070,31 - 8 932 423,82 = - 425 353,51 тыс. руб.

8 352 467,02 - 8 507 070,31 = - 154 603,29 тыс. руб.

7 238 399 - 8 352 467,02 = - 1 114 068,02 тыс. руб.

2) Найдем общее влияние факторов:

1 323 452,44 + 1 368 971,38 - 425 353,51- 154 603,29 - 1 114 068,02 = 998 399

Комплектный резерв - это минимальное из сопоставимых значений, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов.

На объем продаж оказывает влияние использование производственных ресурсов таких как трудовые, материальные и использование основных средств. Все ресурсы находятся во взаимной связи, так как отсутствие или недостаточность одного из них нарушают процесс производства продукции.

Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов оптимизации использования ресурсов: увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов.

Таблица 5.2

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов (тыс. руб.)

Вывод: Предприятие «Рубин» может обеспечить рост выручки от продаж за счет использования резервов от лучшего использования трудовых ресурсов в размере 434 942,592 тыс. руб., оптимизации использования материальных ресурсов в размере 73 750 тыс. руб. и за счет ликвидации нерационального использования основных производственных средств в размере 503 092,6848 тыс. руб.

2. Анализ производства и объема продаж

Задание 1

Определите влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее. Информацию для необходимых аналитических расчетов можно почерпнуть в Приложении 1 «Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж». Там же можно оформить результаты дополнительных расчетов, необходимых для анализа степени влияния указанных факторов. Представьте и объясните методику расчетов степени влияния каждого фактора, сделайте выводы о возможности увеличения выпуска продукции. Дайте характеристику экстенсивности и интенсивности влияния выявленных факторов и резервов.

Решение

Приложение 1

Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения степени влияния на изменение выручки от продаж количества, структуры и цен на проданную продукцию

1) Определим коэффициент роста общего количества проданной продукции по формуле:

(13)

2) Рассчитаем расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года по формуле:

, (14)

3) Рассчитаем расчетный показатель выручки за отчетный год в ценах прошлого года по формуле:

, (15)

4) Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж:

а) влияние изменения количества проданной продукции:

б) влияние изменения структуры проданной продукции:

в) влияние изменения цены проданной продукции:

5) Общее влияние факторов: + = 996 400 тыс. руб.

6) Влияние экстенсивных факторов: (+) / 996 400 * 100 = 108,73 %

Влияние интенсивных факторов: -87 000 / 996 400 * 100 = -8,73%

Вывод: Изменение количества проданной продукции и ее цены оказало положительное влияние на рост выручки и составило 936 000 тыс. руб. и 147 400 тыс. руб. соответственно. Изменение структуры проданной продукции оказало отрицательное влияние на выручку и составило 87 000 тыс. руб. Данный факт свидетельствует о низкой рентабельности продукции.

Задание 2

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, D и Е, показанных в Приложении 4 «Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период» и в сносках к нему, разработайте часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. В ходе анализа выделите четыре группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности*, дайте характеристику каждой из них и объясните, какие виды и почему следует выпускать и продавать в будущем году.

Решение

Приложение 4

Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период

Сопоставление спроса с возможностью выпуска организацией указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие D может быть выпущено в количестве 350 шт., а для выпуска изделия E в организации нет соответствующих условий.

Исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации при включении показателей в одну из указанных групп предлагается использовать следующую градацию: группа I - продукция с рентабельностью 25% и выше, группа II - с рентабельностью от 10 до 25%, группа III - с рентабельностью ниже 10%.

1. Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план рассчитывается по формуле:

Vпр = Спрос*Цену, (16)

2. Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план рассчитывается по формуле:

S_v = Спрос*S_ед, (17)

3. Прибыль от продаж на планируемый период рассчитывается по формуле:

П = Vпр - S_v, (18)

4. Рентабельность продаж рассчитывается по формуле:

Р_изд. = П/ Vпр *100%, (19)

Вывод: По показателю объема продаж наиболее выгодно выпускать изделие С 4 085 000 тыс. руб., затем изделие А 2 990 000 тыс. руб., изделие В 2 000 000 тыс. руб., наименьший объем продаж у изделия D 189 000 тыс. руб.

По показателю себестоимости объема продаж продукции наиболее выгодно производить изделие С 3 752 500 тыс. руб., затем изделие А 2 760 000 тыс. руб. и изделие В 1 790 000 тыс. руб. Наименее выгодное для предприятия изделие D 178 500 тыс. руб.

По показателю прибыльности наиболее выгодно производить изделие С 332 500 тыс. руб., затем изделие А 230 000 тыс. руб. и изделие В 210 000 тыс. руб. Наименее выгодное для предприятия изделие D 10 500 тыс. руб.

По показателю рентабельности наиболее рентабельное изделие В 10,5%, затем изделие С 8,139% и изделие А 7,692%. Наименьшую рентабельность имеет изделие D 5,55%.

Анализируя полученные данные можно сказать, что организации наиболее выгодно выпускать изделие В, так как у него наибольший показатель рентабельности. Наименьшую выгоду для организации приносит изделие D, оно приносит незначительную, по сравнению с остальными изделиями, прибыль, имеет наименьшую рентабельность. Для организации целесообразно отказаться от выпуска данного изделия и заменить его новой высокорентабельной продукцией с наибольшим спросом.

Задание 3

На основе данных, представленных в выписке из отчета о прибылях и убытках и справке № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию», и результатов анализа по предыдущему пункту задания определите точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформите в табл. 6 «Критический объем продаж за анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом». На основании проведенных расчетов сделайте выводы и предложения. Учтите, что нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 40-50% объема продаж.

Решение

Таблица 6

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

Выручку от продаж, переменные и постоянные затраты, прибыль от продаж возьмем из формы №2.

Выручку от продаж и прибыль от продаж на планируемый период возьмем из Приложения 4.

Постоянные затраты на планируемый период оставим те же на уровне отчетного года.

Переменные затраты на планируемый период вычислим:

Переменные расходы = Выручка от продаж - постоянные затраты - прибыль от продаж.

Маржинальный доход в составе выручки от продаж = Выручка от продажи - переменные затраты

Доля маржинального дохода в выручке от продаж = Маржинальный доход / выручка от продажи *100%

«Критическая точка» объема продаж = выручка от продаж * (постоянные затраты/маржинальный доход)

Запас финансовой прочности = Выручка от продаж - «Критическая точка» объема продаж

Уровень запасов финансовой прочности = Запас финансовой прочности / Выручка от продаж

Вывод: Точка безубыточности на предприятии ООО "Рубин" в отчетном году составила 5 536 254,02 тыс. руб., а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом - 7 248 416,537 тыс. руб., что свидетельствует о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 702 144,97 тыс.руб., а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом - 2 015 583,463 тыс. руб.

Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (40-50%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень ниже нормативного показателя (23,515% в отчетном периоде и 21,757% в планируемом). На основании этих значений можно рекомендовать предприятию лучше использовать имеющиеся у него ресурсы и постараться повысить уровень запаса финансовой прочности и тем самым уменьшить риск попадания в зону убытков.

3. Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации

Задание 1

Проанализируйте показатели пункта 6 «Затраты на производство» Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытка. Дайте характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объясните возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы. Подготовку информации, необходимой для выводов, обобщите в табл. 7 «Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы».

Решение

Таблица 7

Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе

Доля в % = элементы затрат 100 / Итого, (20)

Вывод: На основании данных таблицы 7 можно сделать вывод, что расходы по обычным видам деятельности увеличились на 836 176 тыс. руб., что оценивается негативно. Расходы увеличились за счет увеличения затрат на оплату труда +167 235 тыс. руб. (20 %), материальных затрат + 645 478 тыс. руб. (77,19 %) и отчисления на социальные нужды +43 481 тыс. руб.(5,2 %). Также наблюдается уменьшение влияние амортизации - 8 382 тыс. руб. (-1,002%) и прочих затрат -11 636 тыс. руб. (-1,392 %). В структуре расходов наибольшую долю составляют затраты на оплату труда 20% и материальные затраты 77,2%. Так как выручка за отчетный год увеличилась то увеличение затрат на оплату труда, материальных затрат и отчислений на социальные нужды можно считать обоснованными.

Задание 2

Охарактеризуйте динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявите влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен, используя данные, приведенные в Приложении 2 «Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж», и результаты дополнительно произведенных расчетов. Сформируйте систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния указанных факторов.

Решение

Приложение 2

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж