Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

"ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РФ"

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: "Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности"

Выполнил: магистрант Шодиева Т.К.

Проверил:

преподаватель к.э.н., доцент Бурцева К.Ю.

Москва, 2014

Содержание

Введение

1. Анализ ресурсного потенциала организации

2. Анализ производства и объёма продаж

3. Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

5. Анализ финансового положения организации

6. Комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности организации

Заключение

Список использованной литературы

производство продажа затрата себестоимость

Введение

Анализ хозяйственной деятельности организации можно назвать основой в принятии решений на микроуровне. Он позволяет оценить эффективность производственных процессов путём исследования материальных и денежных характеристик. Всесторонний анализ способствует принятию оптимальных управленческих решений, с его помощью выявляются факторы и причины достигнутого состояния, осуществляется поиск и мобилизация резервов улучшения деятельности предприятия.

В данной курсовой работе на примере условной промышленной организации ООО "Рубин" будет произведён комплексный анализ хозяйственной деятельности с целью закрепления теоретических знаний, полученных в ходе изучения дисциплины и развития практических навыков экономического анализа. Также будут обобщены полученные результаты анализа, определена комплектная величина резервов, которые в конечном итоге могут быть квалифицированы как готовые к мобилизации в производственно- хозяйственной деятельности анализируемой организации.

Задачи курсовой работы:

- провести анализ ресурсного потенциала, анализ объёма продаж, анализ

затрат и себестоимости продукции, анализ финансовых результатов;

- выявить факторы, повлиявшие на изменение тех или иных результирующих

показателей;

- необходимо дать комплексную оценку деятельности, предприятия;

- произвести сравнительную рейтинговую оценку деятельности исследуемой организации на фоне деятельности схожих предприятий.

Информационной база для курсовой работы послужило следующее: выписки из бухгалтерской отчётности и пояснительной записки, нормативные, плановые и экспертные оценки, представленные в форме справок, расшифровок и результатов проведённого обследования по предложенным направлениям анализа.

Методологической базой проведённого анализа послужили основные методы и приёмы экономического анализа.

1. Анализ ресурсного потенциала организации

Для анализа степени влияния использования трудовых ресурсов при продаже готовой продукции воспользуемся методом относительных величин. Этот способ позволяет определить влияние одного из факторов хозяйственной деятельности на величину результативного показателя. Этот способ эффективен в нашем случае, когда исходные данные содержат относительные изменения факторных показателей в процентах.

Данные статистических и оперативных отчётов, используемые в процессе анализа приведены в таблице 1

Таблица 1

Показатель	Прошлый 2012 год	Отчетный 2013 год
Среднегодовая численность рабочих, (N) чел	9750	10725
Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год	240	245
Среднее количество отработанных человеко-дней в отчётном периоде (Чд)	2340000	2627625
Продолжительность одной смены, ч	8,0	7,8
Количество отработанных человеко-часов в отчётном периоде (Чч)	18720000	20495475
Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб.	5200000	6207000

Все результаты расчётов анализа степени влияния на объём продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов сгруппированы в таблице 2. Алгоритм расчётов приведён после таблицы

Таблица 2

№ п/п	Показатель	Прош лый год	Отчет ный год	Динамика показателя (в %)	Разница (в %) (+,-)	Расчет влияния фактора	Фактор, повлиявший на выявленное изменение
1	Численность рабочих (N), чел.	9750	10725	110	+ 10	520000	Изменение численности рабочих
2	Число отработан-ных человеко дней (Чд), дн.	2 340 000	2 627 625	112,2916	+2,2916	119163,20	Изменение числа дней, отработан-ных одним рабочим
3	Число отработан-ных челове-кочасов (Чч), ч.	18720000	20495475	109,4843	-2,8073	-145980,60	Изменение продолжи-тельности рабочего дня
4	Объем продаж (без НДС) (V), тыс.руб.	5 200 000	6 207 000	119,3653	+ 9,881	513812	Изменение средне-часовой выработки одного рабочего

Определим динамику показателей¹:

1.Численности рабочих - показателя экстенсивности использования труда

10725/9750х100=110 (%)

2.Числа отработанных человеко-дней

2627625/2340000х100=112,2916(%)

3.Числа отработанных человеко-часов

20495475/18720000х100=109,4843 (%)

4. Объёма продаж - показателя интенсивности использования труда

6207000/5200000х100=119,365 (%)

Определим величину отклонения показателей отчётного года по сравнению с предыдущим. Сопоставим выявленную динамику с аналогичным результатом предыдущего показателя.

1. По численности рабочих

110-100=10 (%)

2. По числу отработанных человеко-дней

112,2916-110=2,2916(%)

3. По числу отработанных человеко-часов

109,4843-112,291=-2,8073

4. По объёму продаж

119,3653-109,4843=9,881

Расчёт влияния факторов на изменение объёма продаж. Выявленная разница в процентах умножается на прошлогодний объём продаж и делится на 100

1. Влияние изменения численности рабочих - количественный фактор

(10х5200000)/100=520000 (тыс. рублей)

2. Влияние изменения числа отработанных человеко-дней

(2,2916х5200000)/100=119163,20(тыс.рублей)

3. Влияние изменения числа отработанных человеко-часов

(-2,8073х5200000)/100= -145980,60 (тыс.рублей)

4. Влияние изменения среднечасовой выработки одним рабочим

(9,881х5200000)/100=513812 (тыс.рублей)

5. Общее влияние всех факторов на изменение объёма продаж:

520000+119163,20-145980,60+513812=1006995,60 (тыс.рублей)

Проверяем баланс отклонений:

6207000-5200000=1007000 (тыс.рублей)

Погрешность составляет 4400 рублей, или 0,43% (4400/1007000х100), что считаю несущественным для данного анализа

Произведённый анализ влияния изменения отдельных факторов на рост объёма продаж позволяет сделать вывод:

Прирост объёма продаж достигнут тремя факторами:

- изменением численности рабочих, что составило около 51,64% (5200000/1007000х100) от полученного прироста

- изменением числа дней отработанным одним рабочим, что составило 11,83 % (119163,20/1007000х100) от полученного прироста

- изменением среднечасовой выработки одного рабочего, что составило 51,02% (513812/1007000х100) от полученного прироста

Однако один из четырёх факторов, продолжительность рабочего дня, отработанным одним рабочим, способствовал снижению показателя объёма продаж. Это вызвано изменением продолжительности одной смены с 8 часов на 7,8. За счёт сокращения на 0,2 часа было недополучено около

145980,60 тысяч рублей.

Таким образом, можно сказать, что резервом роста продаж в планируемом периоде для ООО "Рубин" могут быть меры по ликвидации часовых потерь фонда рабочего времени. Что потенциально обеспечит прирост выручки на сумму в размере около 145980,60 тысяч рублей.

Следует помнить, что использование трудовых ресурсов во времени имеют естественные и законодательно регламентируемые ограничения как по числу выходов на работу в течение календарного периода, так и в течении суток.

Анализ степени влияния на объём продажа отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Объём материальных затрат, влияющих на выпуск продукции или объём продаж формируется под влиянием экстенсивных и интенсивных факторов. К экстенсивным факторам относятся количество использованных материалов и себестоимость их заготовления, а к интенсивным - расход материалов на каждый рубль произведённой продукции или на каждый рубль проданной продукции. Материалоотдача является интенсивным показателем. Все результаты расчётов приведены в таблице 3.

Таблица 3

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	Объем продаж (без НДС)(V), тыс.руб	5 200 000	6 207 000	+1 007 000
2	Стоимость материалов в себестоимости продаж(Mз), тыс.руб	2 713693	3 251782	+538089
3	Коэфф. материалоотдачи (КМО) проданной продукции	1,9162	1,9088	-0,0074
4	Влияние на изменение объема продаж (V) след. факторов:	X	X	X
5	Изменение стоимости материалов в себестоимости продаж (ДМз) тыс.руб.	X	X	1031064
6	Изменение материалоотдачи продаж , (ДКМО) тыс.руб.	X	X	-24064

Рассчитаем коэффициент материалоотдачи по формуле:

Мо=V/К_МО, где

V-объём продаж в тыс.руб

К_МО=коэффициент материалоотдачи

Мз=расход материалов в тыс.руб

За прошлый год Мо=5 200000/2 713693=1,9162

За отчётный год Мо=6207000/3251782= 1,9088

Отклонение в материалоотдаче проданной продукции составит 0,0074

В ходе анализа влияния факторов, связанных с использованием материалов, влияющих на объём выпускаемой и продаваемой продукции, применим способ цепных подстановок:

Факторная модель имеет вид:

V=Мо x Мз

1 базовый расчёт

1,9162 x 2 713693=5 200000

2 влияние стоимости материалов на объём продаж

1,9162 х 3251782=6 231064

3 фактический расчёт

1,9088 х 3 251782=6 207000

Влияние изменения материальных затрат было положительным и составило

6 231064-5 200000=1 031064 (тыс. рублей)

Влияние снижения материалоотдачи привело к снижению объёма продаж на

6 207000-6 231064= - 24064 (тыс. рублей)

Совокупное влияние экстенсивного и интенсивного факторов составило

1031064-24064=1 007000 (тыс. рублей),

что равно общему изменению объёма продаж

Изменение материальных затрат благоприятно повлияло на выручку от продажи готовой продукции, но отрицательно на материалоотдачу.

Отсутствие сверхнормативного расхода материалов на изготовление продукции может послужить основанием, что изменение материалоотдачи вызвано структурными сдвигами в производстве и продаже продукции и совокупное влияние цен на материалы и реализуемую продукцию

Анализ степени влияния на объём продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств. Активная часть основных фондов непосредственно связана с обработкой сырья и изготовлением продукции. От активной части, таким образом, зависит дееспособность основных фондов. В состав активной части основных средств включаются: машины и оборудования, транспортные средства. Данные для анализа взяты из пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах и таблицы 1. Результаты расчётов по анализу степени влияния на объём продаж использования основных средств приведены в таблице 4

Таблица 4

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1	Объем продаж (без НДС) (V), тыс.руб.	5 200 000	6 207 000	1 007000
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств (ОСАК)	885996	1 139013	253017
3	Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии(РД), дн.	240	245	5
4	Коэффициент сменности работы оборудования (КСМ), коэфф.	1,3	1,5	0,2
5	Средняя продолжительность смены (ПСМ), ч.	8,0	7,8	-0,2
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования (ВЧ), тыс.руб.	0,0023514	0,0019011	-0,0004503
7	Влияние на изменение объёма продаж (ДV) следующих факторов:	Х	Х	Х
8	А) Изменение среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (? ОСПР), тыс.руб.	Х	Х	1 484980
9	Б) Изменения количества дней, в течение которых активная часть основных средств находились в рабочем состоянии (? РД), тыс.руб.	Х	Х	139270
10	В) Изменения коэффициентов сменности (? КСМ),	Х	Х	1 049884
11	Г) Изменения средней продолжительности смены (? Псм), тыс.руб.	Х	Х	-196854
12	Д) Изменения продукции, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы(? ВЧ), тыс.руб.	Х	Х	-1470221

Рассчитаем среднегодовую стоимость первоначальную стоимость активной части основных средств. Для этого складываем первоначальную стоимость на начало года и конец года транспорта, силовых машин и оборудования и делим на 2.

За прошлый год среднегодовая стоимость будет равна

(537339+268670+643989+321994)/2=885996

За отчётный год среднегодовая стоимость равна

(643989+321994+874695+437348)/2=1139013

Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования.

По формуле:

В_ч=V/(ОC_АК х Р_Д х К_СМх П_СМ), где

V - объём продаж

ОС_АК- стоимость активной части основных средств

Р_Д - количество дней в году рабочего состояния активной части ОС

К_СМ - коэффициент сменности

П_СМ- продолжительность смены

За прошлый год: 5 200000/(885996х240х1,3х8)=0,0023514

За отчётный год: 6 207000/(1139013х245х1,5х7,8)=0,0019011

Изменение фондоотдачи =0,0019010-0,0023514=-0,0004503

Фондоотдача снизилась по сравнению с прошлым годом, это означает нерациональное использование основных фондов.

Рассчитаем влияние на объём продаж некоторых факторов

с помощью метода цепных подстановок

Факторная модель имеет вид:

V= ОС_АКТ х Р_Д х К_СМ х П_СМ х В_Ч

1 фактор. Влияние изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных средств на величину объёма продаж

ДV(ОС_АКТ)=ДОС_АКТ х Р_Д⁰ х К_СМ⁰ х П_СМ⁰ х В_Ч⁰

ДV(ОС_АКТ)=253017 х 240 х 1,3 х 8 х 0,0023514=1 484980

2 фактор. Влияние изменения количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии на величину объёма продаж

ДV(Р_Д)=ОС_АКТ ¹ х ДР_Д х К_СМ⁰ х П_СМ⁰ х В_Ч⁰

ДV(Р_Д)=1139013 хт5 х 1,3 х 8 х 0,0023514=139270

3 фактор. Влияние изменения коэффициента сменности на величину объёма продаж

ДV(К_СМ)=ОС_АКТ ¹ х Р_Д ¹ х ДК_СМ х ДП_СМ⁰ х В_Ч⁰

ДV(К_СМ)=1 139013 х 245 х 0,2 х 8 х 0,0023514=1 049883

4 фактор. Влияние на величину объёма продаж изменения продолжительности смены

ДV(П_СМ)=ОС_АКТ ¹ х Р_Д ¹ х К_СМ¹ х ДП_СМ⁰ х В_Ч⁰

ДV(П_СМ) =1 139013 х 245 х 1,5 х (-0,2) х 0,0023514= -196854

5 фактор. Влияние изменения фондоотдачи на величину объёма продаж

ДV(В_Ч)=ОС_АКТ ¹ х Р_Д ¹ х К_СМ¹ х П_СМ¹ х ДВ_Ч

ДV(В_Ч)=1 139013 х 245 х 1,5 х 7,8 х (-0,0004503)=- 1470221

Вывод. Факторный анализ показал, что приращение выручки на 119,36% вызвано влиянием следующих факторов:

- изменением первоначальной стоимости активной части основных средств на 1 484980 тыс.рублей

- изменением количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии на 139270 тыс. рублей

- изменением коэффициента сменности на 1 049883 тыс. рублей

Влияние изменения продолжительности смены на (-196854) тыс. рублей и фондоотдачи на (- 1470221) тыс. рублей отрицательно сказалось на величину объёма продаж.

В резерв роста объёма продаж можно включить ликвидацию отрицательного влияния, а именно, увеличение продолжительности смены и увеличения использования активной части основных средств.

На основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов, дадим комплексную оценку влияния экстенсивных и интенсивных факторов на деятельность организации. При анализе экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объём выпуска и объём продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда - численность и выработка, по материалам - материальные затраты и материалоотдача, по основным фондам - стоимость активной части основных средств и фондоотдача. Найденный коэффициент экстенсивности по каждому виду ресурса служит базой для определения коэффициента интенсивности. Сумма коэффициентов всегда равна 100%, таким образом, зная значение одного, можно определить значение другого путём вычитания из 100% найденного коэффициента. Результаты расчётов влияния экстенсивных и интенсивных факторов на деятельность ООО "Рубин" обобщены в таблице 5.

Таблица 5

№ п/п	Показатель	Прош лый год	Отчет ный год	Темп прироста %	При рост ресур са на 1% прироста вы ручки от про даж Кэкст.i	Характеристика роста объёма продаж за счёт
						Экстен сивнос ти ис поль зования ресурса Кэкст.i*100	Интенсивности ис поль зования ресурса 100-Кинт.i* 100
1	Численность рабочих, чел.	9750	10725	10	0,5163	51,63	48,37
2	Среднегодовая стоимость активной части основных производственных средств, тыс.руб.	885996	1 139 013	28,56	1,4744	147,44	-47,44
3	Материальные затраты в составе себестоимости проданной продукции, тыс.руб.	2 713 693	3 251 782	19,83	1,0237	102,37	-2,37
4	Выручка от продаж продукции, тыс.руб.	5 200 000	6 207 000	19,37	Х	Х	Х
5	Показатели, характеризующие комплексное использование ресурсов	Х	Х	Х	1,0048	100,48	-0,48

Определим темп прироста по каждому показателю

Численность рабочих

10725/9750х100 - 100= 10%

Среднегодовая стоимость активной части основных фондов

1 139013/885996х100 - 100=28,56%

Материальные затраты

3 251782/2 713693х100 - 100=19,83%

Объём продаж

6 207000/5 200000х100 - 100=19,37%

Рассчитаем прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж

К_ЭКС (числ.рабоч)= 10% / 19,37%=0,5163

К_ЭКС (акт. част.ОС)= 28,56% / 19,37%=1,4744

К_ЭКС (стоим.мат)= 19,83% / 19,37%=1,0237

В среднем =1,0048

Рассчитаем коэффициенты экстенсивности и интенсивности использования ресурсов

По использованию труда

К_ЭКС=0,5163х100=51,63

К_ИНТ=100 - 51,63=48,37

По использованию ОС

К_ЭКС=1,4744х100=147,44

К_ИНТ=100- 147,44= -47,44

По использованию материалов

К_ЭКС=1,0237х100=102,37

К_ИНТ=100 - 51,63=-2,37

В среднем по всем ресурсам: К_ЭКС=100,48 К_ИНТ=-0,48

Вывод: комплексный анализ использования ресурсного потенциала предприятия показал экстенсивный характер использования ресурсов. При этом для выхода на интенсивный путь развития необходимо обратить внимание на материалоотдачу и фондоотдачу, по которым влияния интенсивного фактора имеют отрицательные значения.

Обобщим выявленные резервы роста выпуска и продаж продукции по каждому виду ресурсов в таблице 6

Таблица 6

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов
1	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	145980,60	Х
2	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования материальных Ресурсов	931623	Х
3	Увеличение стоимости продаж за счет использования основных производст -венных средств	1 667075	Х
	Итого комплектный ресурс	Х	145980,60

В таблицу вносим выявленные ранее отрицательные значения каждого из ресурсов. Из трудовых ресурсов отрицательное влияние имеет уменьшение отработанных человеко - часов, в результате чего недополучено

145980,60 тыс рублей. Причиной является уменьшение продолжительности смены одного рабочего на 0,2 часа. По материалам выявлено отрицательное воздействие коэффициента материалоотдачи, в результате было недополучено 24064 тыс рублей, кроме того имеются остатки запасов на сумму в размере 907559, итого по материалам- 931623 тыс. рублей резерва. Из основных производственных средств отрицательное влияние имеет изменение продолжительности смены в течение которой активная часть производственных основных фондов находилась в рабочем состоянии и изменение фондоотдачи, в результате было недополучено 1 667075 тыс. рублей. Общее отрицательное влияние составило 1 837119,60 тыс. рублей.

Вывод. Результаты факторного анализа наличия и использования ресурсного потенциала у предприятия показали, что возможность в перспективе увеличить объём продаж без привлечения финансовых ресурсов, а лишь за счёт внутренних возможностей составляет 145980,60тыс.рублей. Это комплектный ресурс, то есть минимальная из сумм, именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов. Наращивание объёмов можно осуществить в ближайшей перспективе при наличии соответствующих рынков сбыта и спроса на производимую продукцию

2. Анализ производства и объёма продаж

Для определения влияния на прирост объёма продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), её структуры и цены рассмотрим данные в таблице 7

Таблица 7

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Итого
		Прош лый год	Отчет ный год	Прош лый год	Отчет ный год	Прош лый год	Отчет ный год	Прош лый год	Отчет ный год
1	Количество, шт.	8000	9000	3000	4800	5000	6200	16000	20000
2	Цена, тыс.руб.	200	273	400	355	480	330	Х	Х
3	Выручка тыс.руб.	1600000	2457000	1200000	1704000	2400000	2046000	5200000	6207000
4	Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс.руб.	Х	2000 000	Х	1500 000	Х	3000 000	Х	6500 000
5	Расчетный показатель выручки за отчетный год и ценах прошлого года, тыс.руб.	Х	1800 000	Х	1920 000	Х	2976 000	Х	6696 000

Рассчитаем темп роста количества проданной продукции

Т_Р=20000/16000=1,25

Рассчитаем количество каждого из изделий, выпущенных с учётом структуры прошлого года

Изделие А. 8000 х1,25=10000 тыс. рублей

Изделие Б. 3000 х 1,25=3750 тыс. рублей

Изделие В. 5000 х 1,25=6250 тыс. рублей

Итого по всем изделиям: 10000+3750+6250=20000 тыс. рублей

Рассчитаем выручку от продаж по структуре и ценам прошлого года

Изделие А. 10000 х 200=2 000000 тыс. рублей

Изделие Б. 3750 х 400=1 500000 тыс. рублей

Изделие В. 6250 х 480=3 000000 тыс. рублей

Итого по всем изделиям:

2 000000+1 500000+3 000000=6 500000 (V_{расч 1})

Рассчитаем выручку за отчётный год в ценах прошлого года

Изделие А. 9000 х 200=1 800000 тыс. рублей

Изделие Б. 4800 х 400=1 920000 тыс. рублей

Изделие В. 6200 х 480=2 976000 тыс. рублей

Итого по всем изделиям: 6 696000 (V_расч2)

Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж

1 Влияние изменения количества проданной продукции

ДV_{количество}= V_{расч 1} - V_прош.г=6 500000 - 5200000=1 300000 тыс. рублей

2 Влияние изменения структуры проданной продукции

ДV_{структуры}= V_{расч 2} - V_расч.1=6 696000 - 6 500000 =196000 тыс. рублей

3 Влияние изменения цены проданной продукции

ДV_цены= V_отч.г - V_расч.2=6 207000 - 6696000 = - 489000 тыс. рублей

Баланс отклонений 1300000+196000 - 489000 =1007000 тыс. рублей

Влияние экстенсивных факторов 1300000/1007000х100=125

Влияние интенсивных факторов 100-125=-25

Можно заключить, что рост выручки произошёл в основном за счёт экстенсивного фактора, увеличения количества проданной продукции. Из-за снижения цен на изделия В и С было недополучено 489000 тыс. рублей в отчётном периоде. Снижение цены может зависит от многих факторов, как положительных : расширение и рост производства; научно--технический прогресс; уменьшение издержек производства и оборота; увеличение производительности труда; понижение налогов; установление прямых связей. Так и отрицательных: снижение покупательского интереса к изготавливаемой продукции, высокий уровень конкуренции. Подход к изменению цены не может быть однозначным. Здесь нужно учитывать все факторы.

Используя данные о результатах маркетинговых исследований спроса на изделие A, B, C, D и E разработать часть бизнес-плана на следующий год.

Таблица 8 Бизнес-план на будущий отчетный период

№ п/п	Показатель	Изде лие А	Изде лие В	Изде лие С	Изде лие D	Изде лие Е	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Спрос на изделие, шт.	11700	6800	3500	8200	3000	337000
2	Цена изделия на будущий период, тыс.руб.	260	360	430	590	310	Х
3	Себестоимость единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб.	240	210	395	--	270	Х
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.	3042 000	2448 000	1505 000	--	930 000	7925 000
5	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб.	2 808 000	1428 000	1382 500	--	810 000	6428 500
6	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.	234 000	1020 000	122 500	--	120 000	1496 500
7	Рентабельность продаж, %	7,69	41,66	8,14	--	12,90
8	Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, № группы	IV	I	III	--	II

Отсутствие данных о себестоимости изделия D говорит о том, что для выпуска данной продукции в ООО "Рубин" нет соответствующих условий. Поэтому изделие D не войдёт в бизнес-план по реализации продукции на следующий год. Определим следующие показатели:

Объём продаж = Спрос х Цена

Изделие А = 11700 х 260=3 042000 тыс. рублей

Изделие Б = 6800 х 360 = 2 448000 тыс. рублей

Изделие С = 3500 х 430 = 1 505000 тыс. рублей

Изделие Е = 3000 х 310 = 930000 тыс. рублей

Итого по всем изделиям: 7 925000 тыс. рублей

Себестоимость объёма продаж продукции, включенной в бизнес-план = Спрос на изделие х Себестоимость единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчётном году

Изделие А = 11700 х 240 = 2 808000 тыс. рублей

Изделие Б = 6800 х 210 = 1 428000 тыс. рублей

Изделие С = 3500 х 395 = 1 382500 тыс. рублей

Изделие Е = 3000 х 270 = 810000 тыс. рублей

Итого по всем изделиям: 6 428500 тыс. рублей

Прибыль от продаж = Объём продаж - Себестоимость объёма продаж продукции, включенной в бизнес-план

Изделие А = 3 042000 - 2 808000 = 234000 тыс. рублей

Изделие Б = 2 448000 - 1 428000 = 1 020000 тыс. рублей

Изделие С = 1505000 - 1382500 = 122500 тыс. рублей

Изделие Е = 930000 - 810000 = 120000 тыс. рублей

Итого по всем изделиям: 1 496500 тыс.рублей

Рентабельность продаж = (Прибыль от продаж/Объём продаж) х 100%

Изделие А = (234000/3 042000) х 100% =7,69 %

Изделие Б = (1020000/2448000) х 100%=41,66%

Изделие С = (122500/1505000) х 100% = 8,14%

Изделие Е = (120000/930000) х 100% = 12,90%

Среди изделий, которые планируется к продаже в следующем году, наиболее рентабельным является изделие Б. Следующим по показателю является изделие Е. На третьем месте по рентабельности идёт изделие С. Производство изделия А является наименее рентабельным. На основании данного анализа можно сделать вывод, что в следующем периоде можно выпускать все виды изделий и отказаться от наименее рентабельной следует лишь в том случае, если на её замену есть возможность выпускать более современную и более рентабельную продукцию

На основе данных, представленных в выписке из отчёта о финансовых результатах и справке "Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию", и результата анализа по предыдущему пункту определим точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчётный год и на планируемый период. Результаты расчётов представлены в таблице №9

Таблица 9

№ п/п	Показатели	За отчетный период	На планируемый период
1	Выручка от продаж, тыс.руб.	6 207000	7 925000
2	Переменные затраты, тыс.руб.	3 237440	3 484500
3	Постоянные затраты, тыс.руб.	1 594560	2 323000
4	Прибыль от продаж, тыс.руб.	1 375000	1 496500
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс.руб.	2 969560	4 440500
6	Доля маржинального дохода в выручке от продаж, тыс.руб.	43,44	56,03
7	"Критическая точка" объема продаж, тыс.руб.	3 670 718,232	4 145993,218
8	Запас финансовой прочности, тыс.руб.	2 536 281,768	3 779006,782
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	40,861	47,684

Рассчитаем следующие показатели:

Маржинальный доход (М_Д)= Выручка от продаж - Переменные затраты

М_Д¹=6 207000 - 3 237440 = 2 969560 тыс. рублей

М_Д^план=7 925000 - 3 484500 =4 440500 тыс. рублей

Доля маржинального дохода в выручке = (Маржинальный доход/ Выручка от продаж) х100%

Отчётный год = (2 969560/6 207000)х100%=43,44%

Планируемый период (4 440500/7 925000)х100%=56,03%

Критическая точка объёма продаж(К_т)= Постоянные затраты/Доля маржинального дохода в выручке

К_Т¹=1 594560/0,4344 =3 670718,232 тыс. рублей

К_Т^план=2 323000/0,5603=4 145993,218 тыс. рублей

Запас финансовой прочности(З_ФП) = Выручка от продаж - Критическая точка объёма продаж

З_ФП¹=6207000 - 3 670718,232 = 2 536281,768 тыс. рублей

З_ФП^план= 7 925000 - 4 145993,218 = 3 779006,782 тыс. рублей

Уровень запаса финансовой прочности в объёме продаж (У_ЗФП)=(Запас финансовой прочности/Выручка от продаж)х100%

У_ЗФП¹=(2 536281,768/6 207000)х100%=40,861%

У_ЗФП^план =(3 779006,782/7 925000)х100%=47,684%

Вывод: анализ показал, что в планируемом периоде наблюдается рост выручки от реализации продукции. Точка безубыточности в отчётном году составил 3 670718,232 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объём продаж в отчётном году был безубыточным и рентабельным. Планируемая критическая точка объёма продаж повышается, что связано с ростом постоянных затрат при этом доля маржинального дохода увеличивается на 12,59%. Наблюдается рост запаса финансовой прочности и уровня запаса финансовой прочности в объёме продаж. Как в отчётном так и в планируемом периодах уровень соответствует нормативному (40-50%)

3. Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации

Проанализируем данные Отчёта о финансовых результатах и пункта 6 "Затраты на производство" Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах. Дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объясним возможные причины её изменения в зависимости от трансформации производственной программы. В таблице 10 обобщена информация, необходимая для выводов.

Таблица 10

№ п/п	Элемент затрат по обычным видам деятельности	За отчетный год	За прошлый год	Изменение (+,-)
		тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	Материальные затраты	3 251 782	67,297	2 713 693	66,027	538089	1,27
2	Затраты на оплату труда	1 032 400	21,366	931760	22,671	100 640	-1,3 05
3	Отчисления на социальные нужды	354216	7,33	319394	7,771	34822	-0,4 41
4	Амортизация	137366	2,843	90327	2,198	47039	0,6 45
5	Прочие затраты	56236	1,164	54826	1,333	1410	-0,1 69
6	Итого	4 832 000	100	4 110 000	100	722000	0

Посчитаем динамику элементов затрат:

Материальные затраты. 3 251782 - 2 713693=538089 тыс.рублей

Затраты на оплату труда. 1 032400 - 931760=100640 тыс.рублей

Отчисления на социальные нужды. 354216 - 319394=34822 тыс.рублей

Амортизация. 137366 - 90327 = 47039 тыс.рублей

Прочие затраты. 56236 - 54826 = 54826 тыс.рублей

Рассчитаем долю элементов затрат в общей сумме затрат

Материальные затраты прош. года (2 713693 /4 110000)х100=66,027%

Материальные затраты отч. года (3 251782/4 832000)х100=67,297%

Затраты на оплату труда прош.года (931760/4 110000)х100=22,671%

Затраты на оплату труда отч.года (1 032400/4 832000)х100=21,366%

Отчисления на соц. нужды прош.года (319394/4 110000)х100=7,771%

Отчисления на соц.нужды отч.года (354216/4 832000)х100=7,33%

Амортизация прош.года (90327/4 110000)х100=2,198%

Амортизация отч.года (137366/4 832000)х100=2,843%

Прочие затраты прош.года (54826/4 110000)х100=1,333%

Прочие затраты отч.года (56235/4 832000)х100=1,164%

Итак, в отчётному году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия увеличились на 722000 тыс.рублей.

Вывод. Производство организации является достаточно материалоёмким, так как доля материальных затрат составляет более 60% как в прошлом, так и в отчётном периодах. Следовательно основным резервом снижения себестоимости будет рациональное использование материальных ресурсов, поиск новых инновационных способов производства продукции или новых каналов поступления материалов.

Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 рубль продаж). Выявим влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных её видов и цен на неё. Результаты расчётов оформим в таблицу 11

Таблица 11 Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 рубль продаж

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Итого
		Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год
1	Количество,(Q), шт.	8000	9000	3000	4800	5000	6200	16000	20000
2	Цена, (Z), тыс. руб.	200	273	400	355	480	330	Х	Х
3	Стоимость, (QZ), тыс. руб.	1600 000	2457 000	200 000	1704 000	2400 000	2046 000	5200 000	6207 000
4	Себестоимость единицы про дукции, P), тыс. руб.	144	192	351	285	381	280	Х	Х
5	Себестоимость продукции, (QP) тыс. руб.	1152 000	1728 000	1053 000	1368 000	1905 000	1736 000	4110 000	4832 000
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестои мости единицы продукции прошло го года, (Q1P0), тыс. руб.	Х	1296 000	Х	1684 800	Х	2362 200	Х	5343 000
7	Стоимость продаж отчетного года по ценам прош лого года, (Q1Z0) тыс. руб.	Х	1800 000	Х	1920 000	Х	2976 000	Х	6696 000

Затраты на 1 рубль продукции характеризуют и раскрывают связь себестоимости продукции и прибыли, получаемой от основной деятельности.

Для выявления динамики себестоимости проданной продукции находим затраты на 1 рубль выручки по каждому виду изделия по формуле:

Затраты на 1 руб. продаж = Полная себестоимость/Выручка от продаж =QP/QZ

За прошлый год =4 110000/5 200000 = 0,79 руб.

За отчётный год = 4 832000/6 207000 = 0,778 руб.

Определим изменение затрат на 1 рубль продаж

0,778-0,79= - 0,012 руб.

Рассчитаем себестоимость объёма продаж отчётного года при себестоимости единицы прошлого года

Изделие А = 9000х144=1 296000 тыс. рублей

Изделие Б = 4800х351=1 684800 тыс. рублей

Изделие С = 6200х381=2 362200 тыс. рублей

Итого: 5 343000 тыс. рублей

Рассчитаем стоимость продаж отчётного года по ценам прошлого года

Изделие А = 9000х200=1 800000 тыс. рублей

Изделие Б = 4800х400=1 920000 тыс. рублей

Изделие С = 6200х480 = 2 976000 тыс. рублей

Итого: 6 696000 тыс. рублей

Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчётного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года.

Затраты 1 = Q1P0/Q1Z0

5 343000/6 696000=0,79

Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчётного года при себестоимости единицы продукции отчётного года и ценах прошлого года.

Затраты 2 = Q1P1/Q1Z0 = 4 832000/6 696000 = 0,72

Оценим влияние на затраты на 1 руб. реализованной продукции различных факторов

1.Изменение структуры реализованной продукции:

ДЗатраты_q=Затраты 1- Затраты _{прош.года}=0,79-0,79=0

Структура реализованной продукции не изменилась

2. Изменение себестоимости реализованной продукции:

ДЗатраты_p=Затраты 2- Затраты 1 =0,72-0,79= - 0,07 руб.

Изменение себестоимости продаж привело к снижению затрат на 0,07 руб. в расчёте на каждый рубль выручки. В основном за счёт увеличения количества проданной продукции.

3. Изменение цен реализованной продукции

ДЗатраты_z = Затраты_{отч.год} - Затраты 1=0,778-0,72=0,058 руб.

Изменение цены на единицу продукции привело к увеличению затрат на каждый рубль выручки на 0,058 рубль. Это отрицательное влияние

Баланс отклонений 0-0,07+0,058= - 0,012

Вывод. Таким образом, затраты на 1 рубль реализованной продукции снизились на 0,012 рублей или 1,2 копейку. Наибольшее влияние в сторону уменьшения оказало изменение структуры реализованной продукции. В то же время фактор изменения цены повлиял отрицательно, за счёт того что на изделия В и С снизилась цена в отчётном году. Несмотря на это себестоимость продаж снизилась по сравнению с прошлым годом.

Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы её снижения. Расчёт представим по каждому виду материала и каждому фактору. Результаты оформим в таблицу 12

Таблица 12 Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п	Наимено вание материалов	Количество израсходован ного материала, т	Цена, тыс. руб.	Стоимость израсходованного материала, тыс. руб.
		Прош лый год	Отчет ный год	Прош лый год	Отчет ный год	Прош лый год	Отчет ный год
1	Материал вида Х	1510	2230	500	369	755000	822870
2	Материал вида У	1610	1360	95	270	152950	367200
3	Материал вида Z	863	1288	561	720	484143	927360
4	Материал вида W	2240	2287	590	496	1 321 600	1 134 352
	Итого	Х	Х	Х	Х	2 713 693	3 251 782

Составим факторную модель:

М_З=q x p, где

М_З - стоимость материальных затрат

q - количество

p - цена

Рассчитаем влияние факторов

? М_З q = (q¹-q⁰) х p⁰ = ?q х p⁰

влияние количества ? М_З р = q¹ х (p¹-p⁰) = q¹ х ?p - влияние цены

Материал Х

? М_З q=(2230-1510) х 500=360000 тыс.рублей

? М_З р=2230 х (369-500)= -292130 тыс. рублей

Баланс отклонений: 360000-292130=822870-755000=67870

Материальные затраты в отчётном году по сравнению с прошлым годом увеличились по материалу Х на 67870 тыс.рублей. Рост затрат на материал Х обусловлен увеличением его количества на 720 тонн. Влияние этого изменения составило 360000 тыс.рублей. Снижение цены на данный ресурс повлекло за собой экономию на 292130 тыс.рублей.

Материал У

? М_З q=(1360-1610) х 95= -23750 тыс.рублей

? М_З р=1360 х (270-95)= 238000 тыс.рублей

Баланс отклонений. 238000-23750=367200 - 152950=214250

Материальные затраты в отчётном году по сравнению с прошлым годом увеличились на 214250 тыс. рублей. Рост стоимости материала У обусловлен ростом цены на него. Влияние этого фактора составило 238000тыс. рублей. За счёт снижения количества произошла экономия на 23750 тыс.рублей

Материал Z

? М_З q=(1288-863) х 561= 238425 тыс.рублей

? М_З р=1288 х (720-561)= 204792 тыс.рублей

Баланс отклонений 238425+204792=927360-484143=443217

Затраты на материал Z увеличились на 443217 тыс. рублей. Из-за влияния двух факторов: увеличения цены, что повлекло увеличение затрат на 204792 тыс. рублей и увеличения количества закупки данного ресурса, что повлекло увеличение затрат на 238425 тыс. рублей

Материал W

? М_З q=(2287 - 2240) х 590= 27730 тыс.рублей

? М_З р =2287 х (496-590) = -214978 тыс.рублей

Баланс отклонений 27730-214978 = 1134352 - 1321600 = -187248

Затраты на материал W в отчётном году снизились на 187248 тыс. рублей. Экономия произошла за счёт снижения закупочной цены. Влияние этого фактора составило 214978 тыс.рублей. Но увеличение количества закупок снизило экономию на 27730 тыс. рублей.

Общее влияние факторов по всем материалам, используемым в производстве:

ДМ_Зq = 360000 - 23750 + 238425+27730 = 602405

ДМ_Зp = - 292130 + 238000 +204792 - 214978 = -64316

Баланс отклонений 602405 - 64316 = 3 251782 - 2 713693 = 538089

	ДМЗq	ДМЗp	ДМЗ
X	360000	-292130	- 67870
Y	- 23750	238000	214250
Z	238425	204792	443217
W	27730	- 214978	- 187248
Итого	602405	- 64316	538089

Из приведённых расчётов видно, что наибольшее увеличение материальных затрат наблюдается по материалу Z - на 443217 тыс. рублей, из-за увеличения цены и количества закупок данного ресурса. Некоторое снижение материальных затрат наблюдается при закупке материала W (187248 тыс. рублей). Это связано с изменением цены на него. В целом материальные затраты на предприятии выросли. Из-за количества закупаемых материалов. Возможно, это связано с расширением производства и изменением в структуре производства продукции Стоимость использованных материалов может быть снижена:

1) За счёт снижения количества использования материалов, которое в свою очередь зависит от удельного расхода материалов на единицу продукции, структуры и объёма производства

2)За счёт снижения цен, то есть за счёт снижения себестоимости изготовления материалов. В состав себестоимости входит цена приобретения отдельного вида материала и транспортно - заготовительные расходы, состав и размер которых зависит от способов заготовления и привлекаемых поставщиков, то есть часть себестоимости заготовления материала зависит от деятельности самого предприятия, а часть вызвана происходящими в отраслях инфляционными процессами

Таким образом, факторный анализ показал, что резервами снижения стоимости основных видов материалов может послужить снижение расхода материалов X (360000) , Z (238425), W(27730) - на общую сумму 626155 тыс. рублей - в количественном выражении и поиск вариантов заготовления материалов У (238000), Z (204792) по более низкой себестоимости.

Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения. Исходные данные возьмём из предыдущих пунктов работы и оформим в таблице 13

Таблица 13 Исходные данные для анализа затрат по оплате труда

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Темп роста, %
1	Фонд оплаты труда с отчислениями (ФОТ)	1 251154	1 386616	135462	10,827
2	Среднегодовая численность работников N	24520	25810	1290	5,261
3	Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год (Рд)	240	245	5	Х
4	Продолжительность одной смены (ПСМ), ч	8	7,8	-0,2	Х
5	Часовая заработная плата одного работника (ЧЗ1Раб), руб (стр1/стр2хстр3хстр4)	0,02657	0,02811	0,00154	Х
6	Выручка,(V) тыс.руб.	5 200000	6 207000	1007000	Х
7	Производительность труда (W=стр.6:стр.2)	212	240,50	28,5	13,44

Факторная модель имеет вид

ФОП = N х Р_Д х П_СМ х ЧЗ_1Раб

1 фактор - влияние среднегодовой численности работников на изменение фонда оплаты труда

ДФОП = Д N х Р_Д⁰ х П_СМ⁰ х ЧЗ_1Раб⁰

ДФОП = 1290х240х8х0,02657=65809 тыс.рублей

2 фактор - влияние количества отработанных дней на изменение фонда оплаты труда

ДФОП = N¹ х ДР_Д х П_СМ⁰ х ЧЗ_1Раб⁰

ДФОП = 25810 х 5 х 8х 0,02657 = 27430,868 тыс.рублей

3 фактор - влияние продолжительности рабочего дня на изменение фонда оплаты труда

ДФОП = N¹ х Р_Д¹ х ДП_СМ х ЧЗ_1Раб⁰

ДФОП = 25810х245х(-0,2)х0,02657= -33602,8133 тыс.рублей

4 фактор - влияние часовой заработной платы 1 работника на изменение фонда оплаты труда

ДФОП = N¹ х Р_Д¹ х П_СМ¹ х ДЧЗ_1Раб

ДФОП = 25810 х 245 х 7,8 х 0,00154=75957,2814 тыс.рублей

Относительная экономия (перерасход)=ФОТ¹-ФОТ⁰ х V¹/V⁰

1386616 - 1251154х(6207000/5200000)=1386616 - 1493378=-106762 тыс. руб

Влияние интенсивного фактора (часовой выработки) =75957,2814 х 100/1 007000 = 7,54 %

Влияние экстенсивного фактора=100-7,54=92,46 %

Вывод. Фонд оплаты труда по сравнению с прошлым годом увеличился на 135462 тыс. рублей. Из результатов факторного анализа было выявлено, что причиной тому стало: увеличение численности рабочих, которое привело к росту ФОТ на 65809 тыс. рублей; увеличение количества отработанных дней, что повлекло увеличение ФОТ на 27430,868 тыс. рублей и увеличение выработки, влияние на ФОТ составило 75957,2814 тыс. рублей. Но так как продолжительность смены снизилась, это отразилось на снижении ФОТ на 33602,8133 тыс. рублей.

Сложившаяся динамика фонда оплаты труда вызвана темпом роста выручки, о чём говорит относительная экономия по ФОТ. Темп роста производительности труда немного опережает темп роста ФОТ. Это является положительной динамикой.

Дадим оценку и произведём анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты расчётов обобщим в таблице 14

Таблица 14 Состав, структура и динамика доходов и расходов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчётный год	Изменения (+,-)
		сумма, тыс.руб.	% к итогу	сумма, тыс.руб.	% к итогу	сумма, тыс.руб.	% к итогу
1	Выручка (нетто)	5200 000	98,66	6207 000	98,92	1 007 000	119,365
2	Проценты к получению	18084	0,34	18513	0,3	429	102,372
3	Прочие доходы	52566	1	48938	0,78	- 3628	93,098
4	Всего доходов	5270650	100	6274451	100	1003801	119,05
5	Себестоимость продукции	2648617	53,04	3443069	57,43	794452	130
6	Коммерческие расходы	494943	9,91	465477	7,77	- 29466	94,04
7	Управленческие расходы	966440	19,35	923454	15,40	-42986	95,55
8	Проценты к уплате	64520	1,30	203145	3,38	138625	314,85
9	Прочие расходы	819380	16,40	959649	16,01	140269	117,12
10	Всего расходов	4993900	100	5994794	100	1000894	120,04
11	Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения)	206100	Х	212206	Х	2907	102,96

Доходы организации в отчётном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1003801 тыс. рублей, что составило рост на 19,045%. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (98,66% в прошлом году и 98,92% в отчетном году). Проценты к получению и прочие доходы по удельному весу приблизительно равны (1,34 % в прошлом году и 1,08 % в отчетном году).

Расходы организации увеличились на 1 000894 тыс.рублей, т.е. на 20,04%. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (53,04% в прошлом году и 57,43% в отчетном году). Далее стоят управленческие расходы 19,35% в прошлом году и 15,40% в отчетном году. На третьем месте прочие расходы 16,40% в прошлом году и 16,01 в отчётном. Остальные расходы еще менее значительны.

Выручка от продажи продукции является основным источником доходов ООО "Рубин". В отчетном году выручка от продаж увеличилась на 19,365%. Одновременно с ростом выручки наблюдается значительное увеличение показателя себестоимости по сравнению с прошлым годом по сумме на 30%, и по структуре на 4,39 %. Себестоимость выпускаемой продукции, аналогично постоянным затратам в отчетном году выросла на 14,8% (или на 619 196тыс.руб.), что связано, в основном, с удорожанием используемых материалов. Возможно, именно эти причины вынуждают предприятие расширить производство более выгодной продукции, либо заняться выпуском новой.

Стоит отметить также сильное увеличение роста процентов к уплате. Увеличение которых в отчётном году составило по сумме 30%, хотя по структуре составляет лишь 2,09 от общего объёма расходов, всё таки предприятию необходимо усилить контроль за своими расходами, не допускать их необоснованного роста и наращивать свои доходы.

4. Анализ финансовых результатов организации

На основании показателей выписки из отчёта о финансовых результатах проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли, а также совокупного финансового результата периода. Определим факторы формирования прибыли до налогообложения, чистой прибыли и совокупного финансового результата периода. Сделаем вывод, за счет какого вида доходов в большей степени формируется система финансовых результатов деятельности организации, какой вид расходов занимает наибольший удельный вес, в какой степени налоги повлияли на размер чистой прибыли и как переоценка внеоборотных активов изменила совокупный финансовый результат периода. Результаты, относящиеся к чистой прибыли, отразим в таблице 15. Дадим оценку качества прироста чистой прибыли и совокупного финансового результата рассмотренных периодов.

Таблица 15 Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль

№ п/п	Показатель	Прошлый год, тыс.руб.	Отчетный год, тыс.руб.	Отклонение (+,-) тыс.руб.
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2 551383	2 763931	212548
2	Прибыль от продаж	1 090000	1 375000	285000
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	-813250	-1095343	-282093
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	276750	279657	2907
5	Налог на прибыль	55350	55931	581
6	Чистая прибыль (убыток)	221400	223726	2326
7	Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:	Х	Х	Х
	а) изменение прибыли до налогообложения	Х	Х	2907
	б) изменение суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей	Х	Х	- 581

Валовая прибыль - финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия. Исчисляется как разница между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью продукции, работ, услуг.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) это разница между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами.

Прибыль (убыток) от прочих видов деятельности = проценты к получению - проценты к уплате + прочие доходы - прочие расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения это сумма прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг) и финансового результата от прочих видов деятельности.

Налог на прибыль = прибыль до налогообложения х 20%

Чистая прибыль (убыток) = прибыль (убыток) до налогообложения - текущий налог на прибыль

Изменение чистой прибыли отчетного периода рассчитаем способом цепных подстановок

ЧП₀ = НП₀ - Н₀ = 276750 - 55350=221400 тыс.руб.

ЧП_расч = НП₁ - Н₀ = 279657 - 55350 = 224307 тыс.руб.

ЧП₁ = НП₁ - Н₁ =279657- 55931 = 223726 тыс.руб.

ДЧП_изм.НП = ЧП_расч - ЧП₀ = 224307 - 221400 = 2907 тыс.руб.

ДЧП_изм.Н = ЧП₁ - ЧП_расч = 223726 - 224307 = -581 тыс.руб

Баланс отклонений: 2326 = 2907 - 581.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, бытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной.

Из данных таблицы 12 следует, что бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения) в сравнении с предшествующим периодом выросла на 1,05% (2907 / 276750 х 100), это привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли) на 1,05% (2326 / 221400 х 100).

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения:

- чистая прибыль (увеличилась на 1,05%) растет медленнее прибыли от продаж (увеличилась на 26,15%) . Это свидетельствует о рациональном использовании организацией механизма налогообложения.

- выручка от реализации товаров (увеличилась на 19,36%) растет медленнее прибыли от реализации (увеличилась на 26,146%), что свидетельствует об уменьшении затрат на производство.

Увеличение чистой прибыли отчетного периода за счет увеличения прибыли до налогообложения в отчетном году на 1,05% составила 2907 тыс.руб. Отрицательно сказалось на чистой прибыли увеличение налога на прибыль на 1,05%, благодаря этому фактору чистая прибыль снизилась на 581 тыс.рублей.

Проанализируем характер изменений прибыли от продаж за отчетный период. Определим степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж. Рассчитаем резерв увеличения прибыли от продаж.

Исходные данные приведены в таблице 16

Таблица 16

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+;-)
1	Количество реализованной продукции Q, шт., в т.ч.	16000	20000	4000
	Изделие А	8000	9000	1000
	Изделие В	3000	4800	1800
	Изделие С	5000	6200	1200
2	Себестоимость продукции Р, тыс.руб.:	4 110000	4 832000	722000
	Изделие А	1 152000	1 728000	576000
	Изделие В	1 053000	1 368000	315000

Подобные документы

• Экономические бизнес-процессы в их совокупности и взаимосвязи, составляющие хозяйственную деятельность ООО "Рубин"

  Анализ ресурсного потенциала организации, производства и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов, финансовых результатов деятельности организации. Комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности организации.
  
  курсовая работа [123,8 K], добавлен 20.09.2012
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Анализ трудовых ресурсов и ресурсного потенциала организации, производства товара и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности и финансового положения организации. Комплексная оценка деятельности организации.
  
  контрольная работа [99,9 K], добавлен 03.12.2010
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

  Анализ ресурсного потенциала организации, производства и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности организации, финансового положения организации. Комплексная экономическая оценка деятельности организации.
  
  курсовая работа [131,6 K], добавлен 18.03.2012
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Сущность анализа ресурсного потенциала организации, производства и объёма продаж, затрат и себестоимости продукции, состава, структуры и динамики доходов и расходов. Определение уровня рентабельности, точки безубыточности и зоны финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [130,1 K], добавлен 08.12.2009
  

• Оценка хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

  Анализ ресурсного потенциала, производства и объема продаж, затрат и себестоимости, результатов деятельности, финансового положения организации. Комплексная оценка экономической деятельности организации. Использование трудовых и материальных ресурсов.
  
  курсовая работа [798,7 K], добавлен 13.07.2014
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Анализ ресурсного потенциала предприятия, производства и объёма продаж, затрат и себестоимости продукции. Состояние бухгалтерского баланса. Оценка финансовых результатов: ликвидности, платежеспособности. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности.
  
  курсовая работа [209,7 K], добавлен 19.05.2011
  

• Комплексная оценка деятельности ООО "Агат"

  Проведение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия ООО "Агат". Определение его места в конкурентной среде, анализ ресурсного потенциала, производства и объема продаж. Расчет затрат и себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [142,1 K], добавлен 11.11.2010
  

• Финансово-хозяйственная деятельность ООО "Агат"

  Комплексная оценка деятельности организации и конкретизированный анализ ресурсного потенциала, производства и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов и положения организации. Факторный анализ влияющих показателей.
  
  отчет по практике [71,2 K], добавлен 19.06.2008
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

  Анализ ресурсного потенциала организации, производства и объема продаж. Состав, структура и динамика доходов и расходов, показателей прибыли. Анализ рентабельности активов и факторов, повлиявших на нее. Оценка платежеспособности и ликвидности предприятия.
  
  курсовая работа [198,5 K], добавлен 09.05.2012
  

• Совершенствование производственно-хозяйственной деятельности СООО "АРВАС"

  Цель, задачи и показатели анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия, его виды и методы. Резервы снижения себестоимости производства, технического обслуживания и ремонта продукции предприятия по статьям расходов и элементам затрат.
  
  дипломная работа [3,3 M], добавлен 19.06.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам