Экономические бизнес-процессы в их совокупности и взаимосвязи, составляющие хозяйственную деятельность ООО "Рубин"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

Вариант №2

Факультет: Учетно - Статистический

Специальность: БУАиА

Группа: 5

№ зачетной книжки: 08УБД43127

Курск 2012



Содержание

Введение

1. Анализ ресурсного потенциала организации

2. Анализ производства и объема продаж

3. Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

5. Анализ финансового положения организации

6. Комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности организации.

Заключение

Список литературы



ВВЕДЕНИЕ

Целью выполнения курсовой работы являются:

- закрепление теоретических знаний, полученных в процессе изучения дисциплины «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»;

- формирование практических навыков проведения комплексного экономического анализа;

- обобщение полученных результатов анализа, определение комплексной величины резервов, которые в конечном итоге могут быть квалифицированы как готовые к мобилизации в производственно-хозяйственной деятельности анализируемой организации.

Объектом анализа является условная промышленная организация - общество с ограниченной ответственностью «Рубин», сокращенно - ООО «Рубин».

Предметом анализа, проводимого в данной курсовой работе, являются экономические бизнес-процессы в их совокупности и взаимосвязи, составляющие хозяйственную деятельность ООО «Рубин».

Для решения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи исследования:

1) на основе исходных данных рассчитать качественные показатели хозяйственной деятельности организации (материалоемкость продукции, фондоотдача активной части основных производственных средств, затраты на 1 рубль проданной продукции, рентабельность, оборачиваемость, доходность, ликвидность и т. д.);

2) составить многофакторные модели (кратные мультипликативные, аддитивно-кратные);

3) в формализованном виде раскрыть методику расчета влияния отдельных факторов;

4) проверить правильность проведенных расчетов влияния факторов с использованием балансового метода;

5) выделить влияние экстенсивных и интенсивных факторов;

6) обосновать причины воздействия отдельных факторов;

7) выявить резервы и разработать рекомендации по их мобилизации в производство;

8) по результатам проведенных расчетов составить аналитическую записку, которая представляет собой единый документ, включающий:

- оценку хозяйственной деятельности организации по предложенным направлениям;

- оценку факторов, повлиявших на изменение показателей за анализируемый период;

- выявление резервов улучшения деятельности организации.

В качестве информационной базы использовались выписки из бухгалтерской отчетности и пояснительной записки, а также нормативные, плановые и экспертные оценки, представленные в форме справок, расшифровок и результатов проведенного обследования по предложенным направлениям анализа.

Методологической базой послужили основные методы и приемы экономического анализа: традиционные приемы обработки информации (сравнение, относительные и средние величины, балансовые, табличные), моделирование факторных систем (аддитивных, мультипликативных, кратных), способы факторных расчетов (цепных подстановок, абсолютных разниц).

1. 

1. Анализ ресурсного потенциала организации

Проведем расчет степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, используя методику, отраженную в таблице.

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов.

Таблица 1.

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя (в%)	Разница в процентах (+,-)	Расчет влияния фактора	Влияющий фактор
2	3	4	5	6	7	8
Численность рабочих (N), чел.	8600	9030	105	5	312000	Численность рабочих
Число отработанных человеко-дней (Чд), дн	2072600	2167200	104,564	-0,436	-27206,4	Число отработанных человеко-дней одним рабочим
Число отработанных человеко-часов (Чч), ч	16580800	16254000	98,029	-6,535	-407784	Число отработанных человеко-часов одним рабочим
Объем продаж без НДС (V), тыс. руб.	6240000	7238399	116	17,971	1121390,4	Среднечасовая выработка одного рабочего

Заполняем таблицу.

В строки 1 «Численность рабочих», 2 «Число отработанных человеко-дней», 3 «Число отработанных человеко-часов» данные переносим из таблицы 2 «Данные статистических и оперативных отчетов, используемые в ходе анализа ресурсного потенциала организации» за прошлый и отчетный года соответственно в столбцы 3 и 4. В строку 4 данные переносим из таблицы 3 «Выписка из отчета о прибылях и убытках за 2011г.» соответственно в столбцы 3 и 4 за прошлый и отчетный год.

Данные статистических и оперативных отчетов, используемые в ходе анализа ресурсного потенциала организации.

Таблица 2

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
Среднегодовая численность рабочих	8600	9030
Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год	241	240
Среднее количество отработанных человеко-дней в отчетном периоде	2072600	2167200
Продолжительность одной смены, ч	8	7,5
Количество отработанных человеко-часов в отчетном периоде	16580800	16254000
Среднегодовая численность работников, чел.	27810	28520
Коэффициент сменности	1,05	1,3

Выписка из отчета о прибылях и убытках за 2011г.

Таблица 3

Наименование показателя	Код	Отечный год	Прошлый год
Выручка	2110	7238399	6240000
Себестоимость продаж	2210	4801575	4182379
Валовая прибыль (убыток)	2100	2436824	2057621
Коммерческие расходы	2210	674452	587477
Управленческие расходы	2220	1038549	908554
Прибыль (убыток) от продаж	2200	723823	561600
Проценты к получению	2320	27676	18513
Проценты к уплате	2330	165522	203145
Прочие доходы	2340	45093	48938
Прочие расходы	2350	334922	153070
Прибыль (убыток) до начала налогообложения	2300	296148	272836
Текущий налог на прибыль	2410	59730	54567
В т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	12635	13552
Чистая прибыль (убыток)	2400	236918	218269
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2510	43950	13170
Совокупный финансовый результат периода	2500	280868	205099

Переходим к вычислениям.

Динамику показателя в процентах (графа 5) вычисляем по следующей формуле:

Динамика показателя (в %)= отчетный год (4 графа)/прошлый год (графа 3)*100.

9030/8600*100%=105,0%

2167200/2072600*100%=104,564%

16254000/16580800*100%=98,029%

7238399/6240000*100%=116,0%

Полученные данные вносим в графу 5.

Чтобы найти разницу в процентах численности рабочих (графа 6), нужно из данных полученных в графе 5 вычесть 100%, а далее по графе 5 последовательно из строки 2 вычитаем строку 1, из строки 3 вычитаем строку 2, из строки 4 вычитаем строку 3.

105,0-100=5

104,564-105,0= -0,436

98,029-104,564= -6,535

116,0-98,029=17,971

Полученные данные вносим в графу 6.

Чтобы рассчитать влияние фактора (графа 7), необходимо произвести следующие вычисления:

Графа 7.1=6.1*3.4/100=5*6240000/100=312000

Графа 7.2=6.2*3.4/100=-0,436*6240000/100= -27206

Графа 7.3=6.3*3.4/100=-6,535*6240000/100= -407784

Графа 7.2=6.4*3.4/100=17,971*6240000/100=1121390,4

Полученные данные вносим в графу 7.

В графу 8 вносим влияющие факторы.

Составляем баланс отклонений.

312000-27206-407-784+1121390=998399 т.р.

Ищем отклонение объема продаж:

7238399-6240000=998399 т.р.

На основании представленных расчетов можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с базисным, на предприятии ООО «Рубин» наблюдается увеличение объема продаж на 998399 тыс. руб. Исследование влияния факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов на изменение объема продаж показало, что рост количества рабочих на 430 чел. привел к увеличению объема продаж на 312000 тыс. руб., однако, изменение числа отработанных человеко-дней и отработанных человеко-часов, в отчетном году по сравнению с базисным, оказал негативное влияние на изменение объема продаж в размере 27206 тыс. руб. и 407784 тыс. руб. соответственно.

Значительное влияние на изменение выручки от продаж оказывают факторы, связанные с использованием материалов. Рассчитаем их степень влияния.

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов.

Таблица 4.

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+;-)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб.	6240000	7238399	998399
2	Материальные затраты в себестоимости продаж (МЗ), тыс. руб.	3566212	4211690	645478
3	Коэффициент материалоотдачи проданной продукции (рассчитать) (Кмо)	1,749	1,718	-0,031
4	Влияние на объем продаж (V) следующих факторов:	Х	х	Х
	изменение стоимости материалов в себестоимости продаж, (?МЗ), тыс. руб.	Х	х	1129457,404
	изменения материалоотдачи продаж, (?Кмо) тыс. руб.	Х	х	-131404,728

Заполняем таблицу.

В первую строку «Объем продаж» вносим данные из таблицы 3 «Выписка из отчета о прибылях и убытках за 2011г.» в графы 3 и 4. В строку 2 «Материальные затраты в себестоимости продаж» данные переносим из таблицы 5 «Затраты на производство» строки «Итого».

Затраты на производство.

Таблица 5

Показатель	Код	Отчетный год	Прошлый год
Материальные затраты	5610	4211690	3566212
Расходы на оплату труда	5620	1302915	1135680
Отчисления на социальные нужды	5630	338758	295277
Амортизация	5640	497621	506003
Прочие затраты	5650	163592	175228
Итого по элементам	5660	6514576	5678400
Итого расходы по обычным видам деятельности	5600	6503707	5667532

В графу 5 строки 1 вносим данные по формуле:

Изменение=отчетный год - прошлый год=7238399 - 6240000 =998399 т.р.

В графу 5 строки 2 вносим данные по формуле:

Изменение=отчетный год - прошлый год=4211690-3566212=645478 т.р.

Чтобы найти коэффициент материалоотдачи проданной продукции по строке 3 , необходимо произвести следующие расчеты:

Коэффициент материалоотдачи = Объем продаж/Материальные затраты в себестоимости продаж.

Коэффициенты материалоотдачи:

за прошлый год 6240000/3566212=1,749

за отчетный год 7238399/4211690=1,718

изменение=1,7186-1,7498=-0,031

Далее необходимо найти 2 показателя:

· изменения стоимости материалов в себестоимости продаж;

· изменения материалоотдачи продаж.

Определим влияние факторов методом цепных подстановок:

Таблица 6.

Расчеты	Факторы	Выручка	Влияние факторов
	Материальные затраты М3	Материалоотдача МО
I	3566212	1,749	6240157,758	Х
II	4211690	1,749	7369615,162	1129457,404
III	4211690	1,718	7238210,434	-131404,728

Полученные данные вносим таблицу.

Баланс отклонений:

1129457,404-131404,728=998052,676 т.р.

На увеличение объема продаж положительное влияние оказал рост стоимости материалов в себестоимости продаж. Размер влияния составил 1129457,404 тыс. руб. Отрицательное влияние на объем продаж оказало снижение материалоотдачи. Размер влияния -- 131404,728 тыс. руб. Резерв увеличения выручки за счет более эффективного использования материальных ресурсов составляет 131404,728 тыс. руб.

Факторы, связанные с использованием основных средств или средств труда оказывают значительное влияние на объем продаж. Рассчитаем их степень влияния.



Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств.

Таблица 7.

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+;-)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб.	6240000	7238399	998399
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств (ОСакт), тыс. руб.	900766,5	1091781	191014,5
3	Количество дней в году, в течение которых активная часть основных производственных средств находилась в рабочем состоянии (Рд), дн.	241	240	-1
4	Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)	1,05	1,3	0,25
5	Средняя продолжительность смены (Псм), ч	8	7,5	-0,5
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования (Вч), тыс. руб	0,00342	0,00283	-0,0005
7	Влияние на изменение объема продаж (?V) следующих факторов (рассчитать):	Х	х	Х
	а) изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (?ОСакт), тыс. руб.	Х	х	1322478,958
	б) изменения количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии (?Рд), тыс. руб.	Х	х	-31364,685
	в) изменения коэффициента сменности (Ксм), тыс. руб.	Х	х	1792267,69
	г) изменения средней продолжительности смены (?Псм), тыс. руб.	Х	х	-582486,999
	д) изменения продукции, приходящиеся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы (?В), тыс. руб.	Х	х	-1507312,849

Заполняем таблицу.

В первую строку «Объем продаж» вносим данные из таблицы 3 «Выписка из отчета о прибылях и убытках за 2011г.» в графы 3 и 4. Далее, используя данные таблицы 8 «Наличие и движение основных средств за 2011г» находим среднегодовую первоначальную стоимость активной части производственных основных средств по строке 2:

За 2011 год = (796619+327339)+(753680+305924) = 1091781 т.р.

2

За 2010 год = (451717+225858)+(796619+327339) = 900766,5 т.р.

2

В строки 3,4,5 графы 3 и 4 вносим данные из таблицы 2 «Данные статистических и оперативных отчетов, используемых в ходе анализа ресурсного потенциала организации».

Рассчитаем графу 5 строк 1, 2, 3, 4, 5:

Изменение=отчетный год - прошлый год=7238399 - 6240000 =998399 т.р.

Изменение=отчетный год - прошлый год=1091781-900766,5=191014,5 т.р.

Изменение=отчетный год - прошлый год=240-241=-1

Изменение=отчетный год - прошлый год=1,3-1,05=0,25

Изменение=отчетный год - прошлый год=7,5-8=-0,5

Находим объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования по строке 6, используя следующую формулу:

Строка 6= _________строка 1_____________

Строка 2*строка3*строка4*строка5

За прошлый год= ____6240000_____ =0,00342

241*1,05*8*900766,5

За отчетный год= ____7238399_____ =0,00283

240*1,3*7,5*1091781

Полученные данные вносим в таблицу и находим изменение (графа 5):

Изменение=отчетный год - прошлый год=0,00283-0,00342=-0,00059

Далее необходимо провести факторный анализ способом абсолютных разниц. Проведем расчеты по пятифакторной мультипликативной модели:

Y=a*b*c*d*e

?y(A)= ?A*B0*C0*D0*E0=191014.5*241*1.05*8*0.00342=1322478,958 т.р.

?y(B)= A1*?B*C0*D0*E0=1091781*(-1)*1.05*8*0.00342=-31364,6845 т.р.

?y(C)= A1*B1*?C*D0*E0=1091781*240*0.25*8*0.00342=1792267,690 т.р.

?y(D)= A1*B1*C1*?D*E0=1091781*240*1.3*(-0.5)*0.00342=-582486,999 т.р.

?y(E)= A1*B1*C1*D1*?E=1091781*240*1.3*7.5*(-0.00059)=-1507312.849 т.р.

Полученные данные вносим в таблицу, графу 5.

Баланс отклонений:

1322478,95-31364,684+1792267,69-582486,99-1507312.849=993582,1245 т.р.

На увеличение объема продаж в отчетном году основное влияние оказали экстенсивные факторы среднегодовой стоимости активной части средств и коэффициент сменности.

Отрицательно на объеме продаж сказалось сокращение числа рабочих дней, в течение которых оборудование находилось в рабочем состоянии, а также снижение средней продолжительности смены (экстенсивный фактор). Но основное негативное влияние оказал интенсивный фактор - выработка в расчете на 1 машино-час. Таким образом, резервом повышения объема продаж являются факторы, оказавшие отрицательное влияние.

Наличие и движение основных средств за 2011г.

Таблица 8.

Показатель	Период	На начало года	Изменение за отчетный период	На конец года
		Первоначальная стоимость	Накопленная амортизация	Поступило	Выбыло объектов	Начислено амортизации	Переоценка	Первоначальная стоимость	Накопленная амортизация
					Первоначальная стоимость	Накопленная амортизация		Первоначальная стоимость	Накопленная амортизация
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
2011 г.
Основные средства: всего	2011 год	1918572	460457	92952	215135	215135	185811	57829	13879	1854218	445012
В том числе: здания	2011 год	755741	196490	-	-	-	15114	-	-	755741	211604
Машины и оборудование	2011 год	796619	142941	61931	143923	143923	110801	38553	9253	753680	119572
Транспортные средства	2011 год	327339	90786	31021	71712	71712	55426	4629	4629	305924	79126
Производственный и хозяйственный инвентарь	2011 год	38873	30240	-	-	-	4470	-	-	38873	34710
2010 г.
Основные средства: всего	2010 год	1481846	355643	482448	30750	30750	137366	-14972	-1802	1918572	460457
В том числе: здания	2010 год	755741	181376	-	-	-	15114	-	-	755741	196490
Машины и оборудование	2010 год	451717	99335	350187	10485	10485	50191	5200	3900	796619	142941
Транспортные средства	2010 год	225858	49667	121187	-	-	46821	-20172	-5702	327339	90786
Производственный и хозяйственный инвентарь	2010 год	48530	25265	10608	20265	20265	25240	-	-	38873	30240

На основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов работы, дадим комплексную экономическую оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации.

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства.

Таблица 9.

№п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста	Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж (Кэкст.i)	Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж
						Экстенсивности использования ресурса (Кэкст.i Ч 100)	Интенсивности использования ресурса (100 - Кэкст.i Ч 100)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, чел.	8600	9030	5	0,3125	31,25	68,75
2	Среднегодовая стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб.	900766,5	1091781	21,206	1,3254	132,54	-32,54
3	Материальные затраты в составе себестоимости проданной продукции, тыс. руб.	3566212	4211690	18,100	1,1313	113,13	-13,13
4	Выручка от продаж продукции, тыс. руб.	6240000	7238399	16,000	Х	Х	Х
5	Алгоритм расчета способа (экстенсивного и/или интенсивного) комплексного использования ресурсов	Х	Х	Х	УКэкст.i/n	УКэкст.i Ч 100/n	100 - У Кэкст.i Ч 100/n
6	Показатели способа (экстенсивного и/или интенсивного) комплексного использования ресурсов	Х	Х	Х	0,923	92,307	7,693

Заполняем таблицу.

В строку 1 «Численность рабочих» по 3 и 4 графе данные переносим из таблицы 1.

В строку 2 «Среднегодовая стоимость активной части производственных основных средств» по 3 и 4 графе данные переносим из таблицы 7.

В строку 3 «Материальные затраты в составе себестоимости проданной продукции» по 3 и 4 графе данные переносим из таблицы 5.

В строку 4 «Выручка от продаж продукции» данные переносим из таблицы 2 «Выписка из отчета о прибылях и убытках за 2011г.»

Далее рассчитываем графы 5,6,7,8 по следующим формулам:

Гр. 5 = гр. 4 / гр. 3 * 100 - 100

Численность рабочих=9030/8600*100-100=5

Среднегодовая стоимость=1091781/900766,5*100-100=21,206

Материальные затраты=4211690/3566212*100-100=18,1

Выручка от продаж продукции=7238399/6240000*100-100=16

Полученные данные переносим в графу 5.

Гр. 6 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 5 стр. 1 или 2 или 3/ гр. 5 стр. 4

Численность рабочих=5/16=0,3125

Среднегодовая стоимость=21,206/16=1,3254

Материальные затраты=18,1/16=1,1313

Полученные данные переносим в графу 6.

Гр. 6 стр. 6 = ?гр. 6 по стр. 1, 2 и 3/п =(0,3125+1,3254+1,1313)/3=0,923

Полученные данные переносим в графу 6.6

Гр. 7 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 6 * 100;

Численность рабочих=0,3125*100=31,25

Среднегодовая стоимость=1,3254*100=132,54

Материальные затраты=1,1313*100=113,13

Полученные данные переносим в графу 7

Гр. 7 стр. 6 = ? гр. 7 по стр. 1, 2 и 3/п.

Показатели комплексного экстенсивного использования ресурсов =(31,25+132,54+113,13)/3=92,307

Полученные данные переносим в графу 7.6



Гр. 8 стр. 1 или 2 или 3 = 100 - гр. 7 стр. 1 или 2 или 3;

Численность рабочих=100-31,25=68,75

Среднегодовая стоимость=100-132,54=-32,54

Материальные затраты=100-113,13=-13,13

Полученные данные переносим в графу 8

Гр. 8 стр. 6 = ? гр. 8 по стр. 1, 2 и 3 / п.

Показатели комплексного интенсивного использования ресурсов=(68,75-32,54-13,13)/3=7,693

Полученные данные переносим в графу 8.6.

По полученным результатам можно сделать вывод, что предприятие использует экстенсивные факторы при производстве продукции. На прирост выручки от продаж основное влияние оказало увеличение количества применяемых ресурсов (экстенсивный фактор) в размере 92,3% прироста выручки и только на 7,69 % прирост выручки обеспечивается интенсивным использованием ресурса.

Для определения комплектной величины резерва увеличения объема продаж, за счет внутренних резервов использования ресурсов, необходимо выявить резерв за счет каждого из ресурсов.



Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов.

Таблица 10.

№п/п	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов оптимизации использования ресурсов
1	2	3	4
1	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	434490	131405
2	Увеличение стоимости продаж за счет оптимизации использования материальных ресурсов	131405	131405
3	Увеличение стоимости продаж за счет ликвидации нерационального использования основных производственных средств	2121164	131405
4	Итого комплектный резерв	Х	394215

Заполняем данные по таблице 10.

В строку 1 «Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов» по графе 3 переносим данные из таблицы 1 показатели: -27206+407784=434490 т.р.

В строку 2 «Увеличение стоимости продаж за счет оптимизации использования материальных ресурсов» по графе 3 переносим данные из таблицы 5: показатель -131405 т.р.

В строку 3 «Увеличение стоимости продаж за счет ликвидации нерационального использования основных производственных средств» по графе 3 переносим данные из таблицы 6 показатели:-31365-582486-1507313=2121164 т.р.

В графу 4 мы переносим наименьший показатель 131405 т.р., а по строке 4 указываем сумму по графе 4.

Резерв увеличения объема продаж, при комплектном использовании имеющихся резервов, - это такой вид резерва, который является минимальным из всех величин. Поэтому лимитирующим резервом является оптимизация использования материальных резервов в размере 131405 тысяч рублей. Комплектный резерв составил 394215 тысяч рублей.

2. Анализ производства и объема продаж

Для начала, необходимо определить влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции, ее структуры и цен.

Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж.

Таблица 11.

№	Наименование проданной продукции	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Итого
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество, шт.	9 400	11 500	4 800	5 880	7 000	7 000	21 200	24 380
2	Цена, тыс.руб.	250	256	300	305	350	357	Х	Х
3	Выручка, тыс.руб.	2350000	2944000	1 440 000	1795399	2450000	2499000	6240000	7236400
4	Расчётный показатель выручки за отчётный год при структуре и ценах прошлого года, тыс.руб.	Х	2702500	Х	16566000	Х	2817500	Х	7176000
5	Расчётный показатель выручки за отчётный год при ценах прошлого года, тыс.руб.	Х	2875000	Х	1764000	Х	2450000	Х	7089000

Заполняем таблицу 11.

Рассчитаем темп роста количества реализованной продукции в отчетном году:

24380/21200=1,15

Рассчитаем количество каждого из изделий, выпущенного с учетом структуры прошлого года. Для этого умножим количество каждого вида изделия за прошлый год на Кроста продукции.

Изделие А: 9400*1,15=10810

Изделие В: 4800*1,15=5520

Изделие С: 7000*1,15=8050

Определим расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года. Для этого умножим количество каждого из изделий, выпущенного с учетом структуры прошлого года на цену изделия.

Изделие А: 10810*250=2702500 руб. (строка 4, столбец 4)

Изделие В: 5520*300=1656000 руб. (строка 4, столбец 6)

Изделие С: 8050*350=2817500 руб. (строка 4, столбец 8)

2702500+1656000+2817500=7176000 руб. (строка 4, столбец 10)

Рассчитаем выручку за отчетный год в ценах прошлого года. Для этого количество изготовленной продукции умножим на цену 1 единицы.

Изделие А: 11500*250=2875000 руб. (строка 5, столбец 4)

Изделие В: 5880*300=1764000 руб. (строка 5, столбец 6)

Изделие С: 7000*350=2450000 руб. (строка 5, столбец 8)

2875000+1764000+2450000=7089000 руб. (строка 5, столбец 10)

Определим размер влияния факторов: 7176000-6240000=936000 руб.

Изменение структуры: 7089000-7176000=-87000 руб.

Влияние цены: 7238399-7089000=149399 руб.

Баланс отклонений: 936000-87000+149399=998399 руб.

В отчетном году, по сравнению с базисным, выручка возросла на 998399 руб. Положительное влияние на рост выручки оказало увеличение количества реализованной продукции. Размер влияния составил 936000 руб. Также, рост цен привел к увеличению выручки на 149399 руб. Негативное влияние на выручку от продаж оказало изменение структуры реализованной продукции, которое привело к снижению выручки на 87000 руб. Таким образом, у предприятия есть резерв увеличения выручки от продаж за счет увеличения количества реализованной продукции более дорогой цены.

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, D, и С, представленные в таблице 11 «Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период», разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год.

Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период.

Таблица 12.

№ п/п	Показатель	Изделие A	Изделие B	Изделие C	Изделие D	Итого
1	Спрос на изделие, шт.	11 500	5 000	9 500	350	35 300
2	Цена изделия на будущий период, тыс. руб.	260	400	430	540	Х
3	Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб.	240	358	395	510	Х
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс. руб.	2 990 000	2000000	4 085 000	189000	Х
5	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб.	2 760 000	1 790 000	3 752 500	178500	9 832 500
6	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб.	230 000	210 000	332 500	10500	783000
7	Коэффициент рентабельности изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж	7,692	10,5	8,139	5,55	Х
8	Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, тыс. руб.	III	I	II	IV	Х

Заполняем таблицу 12.

Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, рассчитываем по следующей формуле:

Объем продаж = спрос на изделие*цену изделия на будущий период.

11500*260=2990000 руб. (строка 4, столбец 3)

5000*400=2000000 руб. (строка 4, столбец 4)

9500*430=4085000 руб. (строка 4, столбец 5)

350*540=189000 руб. (строка 4, столбец 6)

Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, рассчитываем по следующей формуле:

Себестоимость объема продаж продукции = спрос на изделие*себестоимость единицы продукции.

11500*240=2760000 руб. (строка 5, столбец 3)

5000*358=1790000 руб. (строка 5, столбец 4)

9500*395=3752500 руб. (строка 5, столбец 5)

350*510=178500 руб. (строка 5, столбец 6)

В столбец 8 вносим сумму себестоимости продаж по всем 4 изделиям.

Прибыль от продаж на планируемый период рассчитываем по следующей формуле:

Прибыль от продаж = объем продаж - себестоимость объема продаж

2990000-2760000=230000 руб. (строка 6, столбец 3)

2000000-1790000=210000 руб. (строка 6, столбец 4)

4085000-3752500=332500 руб. (строка 6, столбец 5)

189000-178500=10500 руб. (строка 6, столбец 6)

В столбец 8 вносим сумму прибыли от продаж по всем 4 изделиям.

Рентабельность продаж рассчитываем по следующей формуле:

Рентабельность продаж = прибыль от продаж/объем продаж*100%.

230000/2990000*100=7,69% (строка 7, столбец 3)

210000/2000000*100=10,5% (строка 7, столбец 4)

332500/4085000*100=8,13% (строка 7, столбец 5)

10500/189000*100=5,55% (строка 7, столбец 6)

По показателю объема продаж наиболее выгодно выпускать изделие С 4085000 руб., затем изделие А 2990000 руб., изделие В 2000000 руб., самый маленький объем продаж у изделия Д 189000 руб.

По показателю себестоимости объема продаж продукции наиболее выгодно производить изделие С 3752500 руб., затем изделие А 2760000 руб. и изделие В 1790000 руб. Наименее выгодное для предприятия изделие Д 178500 руб.

По показателю прибыльности наиболее выгодно производить изделие С 332500 руб., затем изделие А 230000 руб. и изделие В 210000 руб.. Наименее выгодное для предприятия изделие Д 105000 руб.

По показателю рентабельности наиболее рентабельное изделие В 10,5%, затем изделие С 8,139% и изделие А 7,692%. Наименьшую рентабельность имеет изделие Д 5,5%.

По показателю прибыльности наиболее выгодными для предприятия на планируемый период является производство продукции С. Однако, в сравнении с затратами на производство, наиболее рентабельным является производство продукции В. Наименьшую рентабельность имеет производство продукции Д.

На основании данных, представленных в выписке из отчета о прибылях и убытках, определим критический объем продаж за анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом.

Критический объем продаж за анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом.

Таблица 13.

№п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	6240000	7238399	9264000
2	Переменные затраты, тыс. руб.	3831360	4160330	5665185
3	Постоянные затраты, тыс. руб.	1847040	2354246	2815815
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	561600	723823	783000
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб.	2408640	3078069	3598815
6	Доля маржинального дохода в выручке от продаж, %	0,386	0,43	0,39
7	«Критическая точка» объема продаж, тыс. руб.	4785077,7	5474990,7	7220038,5
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1454922,3	1763408,3	2043961,5
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж,%	23,32	24,36	22,06

Заполняем данные по таблице 13.

По строке 1 «Выручка от продаж» по графам 3 и 4 данные переносим из таблицы 2 «Выписка из отчета о прибылях и убытках за 2011г.», а в графу 5 данные переносим из таблицы 12.

По строке 2 «Переменные затраты» и по строке 3 «Постоянные затраты» по графам 3,4,5 данные переносим из таблицы 14 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию».



Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию.

Таблица 14.

Расходы	За прошлый год	За отчетный год	На планируемый будущий период
Переменные	3831360	4160330	5665185
Постоянные	1847040	2354246	2815815

Далее рассчитываем прибыль от продаж по формуле:

Прибыль от продаж=Выручка-перем. Затраты-пост. Затраты

За прошлый год:

Прибыль от продаж=6240000-3831360-1847040=561600 т.р.

За отчетный год:

Прибыль от продаж=7238399-4160330-2354246=723823 т.р.

На планируемый период:

Прибыль от продаж=9264000-5665185-2815815=783000 т.р.

Полученные данные вносим в строку 4.

Далее рассчитываем маржинальный доход.

Маржинальный доход в составе выручки от продаж=выручка от продаж-переменные затраты.

За прошлый год:

Маржинальный доход=6240000-3831360=2408640 т.р.

За отчетный год:

Маржинальный доход =7238399-4160330=3078069 т.р.

На планируемый период:

Маржинальный доход =9264000-5665185=3598815 т.р.

Полученные данные вносим в строку 5.

Определяем долю маржинального дохода в выручке от продаж.



Доля маржинального дохода=маржинальный доход/выручка от продаж

За прошлый год:

Доля маржинального дохода =2408640/6240000=0,386%

За отчетный год:

Доля маржинального дохода =3078069/7238399=0,43%

На планируемый период:

Доля маржинального дохода =3598815/9264000=0,39%

Полученные данные вносим в строку 6.

Рассчитываем «Критическую точку» объема продаж.

Критический объем продаж = пост.расходы*маржинальный доход

Выручка от продаж

Преобразуем формулу.

Т.к. мы уже нашли показатель доли маржинального дохода в выручке от продаж= маржинальный доход /выручка от продаж, то

Критический объем продаж=пост. Расходы*доля маржинального дохода.

За прошлый год:

Критический объем продаж =1847040/0,386=4785077,7 т.р.

За отчетный год:

Критический объем продаж =2354246/0,43=5474990,7 т.р.

На планируемый период:

Критический объем продаж =2815815/0,39=7220038,5 т.р.

Полученные данные вносим в строку 7.

Далее находим запас финансовой прочности.



Запас финансовой прочности=объем продаж- критическая точка безубыточности.

За прошлый год:

Запас финансовой прочности =6240000-4785077,7=1454922,3 т.р.

За отчетный год:

Запас финансовой прочности =7238399-5474990,7=1763408,3 т.р.

На планируемый период:

Запас финансовой прочности =9264000-7220038,5=2043961,5 т.р.

Полученные данные вносим в строку 8.

Находим уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж.

Уровень запаса фин. Прочности =запас фин.прочности*100

выручка от продаж

За прошлый год:

Уровень запаса финансовой прочности =1454922,3/6240000*100%=23,32 %

За отчетный год:

Уровень запаса финансовой прочности =1763408,3/ 7238399*100%=24,36%

На планируемый период:

Уровень запаса финансовой прочности =2043961,5 /9264000*100%=22,06%

Полученные данные вносим в строку 9.

В планируемом периоде наблюдается рост выручки от продаж переменных затрат, маржинального дохода в составе выручки. Планируемая критическая точка объема продаж по плану повышается, что связано с ростом постоянных затрат. При этом доля маржинального дохода снижается до 39%. Наблюдается рост запаса финансовой прочности, т.е. количество продукции приносящей прибыль, однако, уровень запаса финансовой прочности ниже фактического на 2,3 пункта. Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60-70%). Это необходимо на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. Однако, у данного предприятия запас финансовой прочности в 3 раза ниже нормы. Это означает, что реализовав только 78% продукции, предприятие сможет покрыть свои издержки и только 22% реализованной по плану продукции приносит предприятию прибыль.

ООО «Рубин» должно полностью реализовывать имеющиеся резервы роста объема производства и снижения себестоимости продукции.

3. Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации

Дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат.

Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации.

Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе.

Таблица 15.

№ п/п	Элементы затрат по обычным видам деятельности	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	3566212	62,8	4211690	64,65	645478	1,85
2	Затраты на оплату труда	1135680	20	1302915	19,99	167235	-0,01
3	Отчисления на социальные нужды	295277	5,2	338758	5,19	43481	-0,01
4	Амортизация	506003	8,91	497621	7,64	-8382	-1,27
5	Прочие затраты	175228	3,08	163592	2,51	-11636	-0,57
6	Итого	5678400	100	6514576	100	836176	0



Заполняем данные по таблице 15.

Показатели по столбцам 3 и 5, строкам 1-6 переносим из таблицы 5 «Затраты на производство» столбцов 5 и 4 соответственно.

Данные для столбца 7 рассчитываем по следующей формуле: ст.5-ст.3

Материальные затраты: 4211690-3566212=645478

Затраты на оплату труда: 1302915-1135680=167235

Отчисления на социальные нужды: 338758-295277=43481

Амортизация: 497621-506003=-8382

Прочие затраты: 163592-175228=-11636

Итого: 6514576-5678400=836176

Показатели по столбцу 4 рассчитываем по следующей формуле:

ст.3, стр. 1-5*100/5678400.

Материальные затраты: 3566212*100/5678400=62,8

Затраты на оплату труда: 1135680*100/5678400=20

Отчисления на социальные нужды: 295277*100/5678400=5,2

Амортизация: 506003*100/5678400=8,91

Прочие затраты: 175228*100/5678400=3,08

Итого: 100

Полученные показатели вносим в 4 столбец.

Аналогично рассчитываем столбцы 6 и 8.

В столбец 6 вносим следующие данные:

Материальные затраты: 4211690*100/6514576=64,65

Затраты на оплату труда: 1302915*100/6514576=19,99

Отчисления на социальные нужды: 338458*100/6514576=5,19

Амортизация: 497621*100/6514576=7,64

Прочие затраты: 163592*100/6514576=2,51

Итого: 100

В столбец 8 вносим следующие данные:

Материальные затраты: 64,65-62,8=1,85

Затраты на оплату труда: 19,99-20=-0,01

Отчисления на социальные нужды: 5,19-5,2=-0,01

Амортизация: 7,64-8,91=-1,27

Прочие затраты: 2,51-3,08=-0,57

Итого: 0

Данные таблицы 15 позволяют сделать вывод о том, что производство ООО «Рубин» является материалоемким, т. к. доля материальных затрат в прошлом году составила 62,8%, материальные затраты увеличились на 64,65% - 645478 тыс. руб., что может свидетельствовать как о повышении себестоимости материалов, так и об их нерациональном использовании. Поэтому в данном факторе можно искать резервы по снижению расходов на производство продукции. Также велика доля расходов на оплату труда, их стоимость увеличилась в динамике, но удельный вес остался на уровне прошлого года -- 20%. Затраты на амортизацию и прочие затраты сократились.

Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявим влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен и сформируем систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния указанных факторов.

Вспомогательные расчеты к построению индексов затрат на 1 руб. продаж.

Таблица 16.

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Итого
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	Количество (Q), шт.	9400	11500	4800	5880	7000	7000	21200	24380
2	Цена (Z), тыс. руб.	250	256	300	305,34	350	357	х	х
3	Стоимость (QZ), тыс. руб.	2350000	2944000	1440000	1795399	2450000	2499000	6240000	7238399
4	Себестоимость единицы продукции (P), тыс. руб.	191,84	253,99	328,98	231,41	328	319	х	х
5	Себестоимость продукции (QP), тыс. руб.	1803296	2920885	1579104	1360691	2296000	2233000	5678400	6514576
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года (Q№P°), тыс. руб.	х	2206160	х	1934402,4	х	2296000	х	6436562,4
7	Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q№Z°), тыс. руб.	х	2875000	х	1764000	х	2450000	х	7089000

Заполняем данные по таблице 16.

Для расчета влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль продукции используется система индексов.

Чтобы рассчитать себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года, необходимо количество изделий отчетного года умножить на себестоимость единицы продукции прошлого года. Производим расчеты по изделиям А, В, С. Полученные данные вносим в столбцы строки 6.

Для того, чтобы рассчитать стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года, надо количество продукции отчетного года умножить на цену прошлого года. Производим расчеты по изделиям А,В,С. Полученные данные вносим в столбцы строки 7.

Вносим данные в графу 10 «Итого» путем сложения показателей по изделиям А, В,С.

- Затраты на 1 рубль проданной продукции в базисном периоде при себестоимости базисного периода и ценах базисного периода равняются:

5678400/6240000=0,91 руб.

- Затраты на 1 рубль проданной продукции в отчетном периоде при себестоимости базисного периода и ценах базисного периода равняются:

6436562,4/7089000=0,9080 руб.

- Затраты на 1 рубль проданной продукции в отчетном периоде при себестоимости отчетного периода и ценах базисного периода равняются:

6514576/7089000=0,9190 руб.

- Затраты на 1 рубль проданной продукции в отчетном периоде при себестоимости отчетного периода и ценах отчетного периода равняются:

6514576/7238399=0,9 руб.

Далее оценим влияние фактора на изменение затрат на каждый рубль проданной продукции.

- Оценка изменения структуры продаваемой продукции:

0,9080-0,91=-0,002 руб.

Изменение продаваемой продукции привело к снижению затрат на каждый рубль выручки на 0,002 руб. Данное снижение можно характеризовать положительно.

- Оценка влияния изменения себестоимости продукции:

0,9090-0,908=0,011 руб.

Изменение себестоимости единицы продукции привело к росту затрат на 0,011 руб. в расчете на каждый рубль выручки в основном за счет перерасхода материала.

- Оценка влияния изменения цены за единицу продаваемой продукции:

0,9-0,919=-0,019 руб.

Изменение цены на единицу продукции привело к снижению затрат на каждый рубль выручка на 0.019 руб.

Баланс отклонений:

Сумма 3-х факторов -0,002+0,011-0,019=-0,01 руб.

Из 4-ого показателя вычитаем 1-ый показатель 0,9-0,91=-0,01

Таким образом, затраты на 1 рубль реализованной продукции снизились на 0,01 руб. (1 копейка). Наибольшее влияние в сторону уменьшения оказал фактор цены реализованной продукции, т.к. цена на все изделия увеличилась. В тоже время себестоимость реализованной продукции возросла на 0,011 руб. в расчете на 1 рубль продукции в основном за счет роста себестоимости изделия А. Структура реализованной продукции также положительно повлияла, снизив себестоимость на 0,002 руб.

Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Представим расчеты по каждому виду материала и каждому фактору.



Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат.

Таблица 17.

№	Материал	Количество, т.	Цена, тыс. руб.	Стоимость материала, тыс. руб.
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материал вида Х	2230	2010	510	580	1137300	1165800
2	Материал вида У	1360	1610	270	295	367200	474950
3	Материал вида Z	1288	810	720	710	927360	575100
4	Материал вида W	2287	2240	496	891	1134352	1955840
	Итого	Х	Х	Х	Х	3566212	4211690

Построим факторную модель:

Материальные затраты (МЗ)=Q*P

Влияние фактора рассчитаем по следующим формулам:

- Влияние изменения количества

?МЗ(Q)=(q₁-q₀)*P₀

- Влияние изменения цены

?МЗ(p)=(p₁-p₀)*Q₁

По данной методике рассчитываем влияние факторов на уровень материальных затрат по каждому виду материалов/

Материал Х

?МЗ(q)=(2010-2230)510=-112200

?МЗ(p)=(580-510)2010=140700

Баланс отклонений:

-112200+140700=28500 тыс. руб.

1165800-1138730=28500 тыс. руб.

Материальные затраты по материалу Х в отчетном году по сравнению с прошлым увеличились на 28500 тыс. руб. Рост стоимости материалов обусловлен увеличением цены материала Х на 70 тыс. руб. (580 тыс. руб. - 510 тыс. руб.). Размер влияния этого фактора составил 140700 тыс. руб. Снижение количества материала Х оказало положительное влияние, снизив стоимость материалов на 112200 тыс. руб.

Материал Y

?МЗ(q)=(1610-1360)270=167500

?МЗ(p)=(295-270)1610=40250

Баланс отклонений:

67500+40250=107750 тыс. руб.

474950-367200=107750 тыс. руб.

Материальные затраты по материалу Y в отчетном году по сравнению с прошлым увеличились на 107750 тыс. руб. Рост стоимости материалов обусловлен увеличением цены материала Yна 25 тыс. руб. (295 тыс. руб. - 270 тыс. руб.). Размер влияния этого фактора составил 40250 тыс. руб. Увеличение количества материала Y оказало негативное влияние, увеличив стоимость материалов на 67500 тыс. руб.

Материал Z

?МЗ(q)=(910-1288)720=-344160

?МЗ(p)=(710-720)810=-81000

Баланс отклонений:

-344160-8100=-352260 тыс. руб.

575100-927360=-352260 тыс. руб.

Материальные затраты по материалу Z в отчетном году по сравнению с прошлым уменьшились на 352260 тыс. руб. Уменьшение стоимости материалов обусловлено уменьшением цены материала Zна 10 тыс. руб. (710 тыс. руб. - 720 тыс. руб.). Размер влияния этого фактора составил 8100 тыс. руб. Снижение количества материала Z оказало положительное влияние, снизив стоимость материалов на 344160 тыс. руб.

Материал W

?МЗ(q)=(2240-2287)496=-23312

?МЗ(p)=(891-496)2240=884800

Баланс отклонений:

-23312+884800=861488 тыс. руб.

1995840-1134352=861488 тыс. руб.

Материальные затраты по материалу W в отчетном году по сравнению с прошлым увеличились на 861488 тыс. руб. Увеличение стоимости материалов обусловлено увеличением цены материала Wна 395 тыс. руб. (891 тыс. руб. - 496 тыс. руб.). Размер влияния этого фактора составил 884800 тыс. руб. Снижение количества материала W оказало положительное влияние, снизив стоимость материалов на 23312 тыс. руб.

Из приведенных расчетов видно, что наибольшее увеличение (на 861488 тыс. руб.) материальных затрат наблюдается по материалу W, из-за роста его цены на 395000 тыс. руб. за тонну. Значительное снижение материальных затрат (на 352260) наблюдается при закупке материала Z. Это связано с уменьшением его количества.В целом, материальные затраты по предприятию возросли на 645478 тыс. руб. предположительно это может быть обосновано расширением производства, инфляцией и изменением в структуре производства продукции.

Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения. Определим возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.



Анализ факторов, повлиявших на уровень затрат по оплате труда.

Таблица 18.

№ п/п	Показатели	Обозначение	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5	6
1	Затраты на оплату труда, тыс. Руб.	ФОТ	1135680	1302915	167235
2	Численность работников, чел.	N	27810	28520	710
3	Среднегодовая з/п, приходящаяся на 1 работника	Зарплата средняя	40,837	45,684	4,847
4	Влияние факторов:
	а) численность работников;	ДФОТ (N)	х	х	28991,24
	б) среднегодовая з/п одного работника	ДФОТ (ср. З/п)	х	х	138243,76

Заполним таблицу 18.

Данные по оплате труда переносим из таблицы 15 «Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе». Данные по численности работников переносим из таблицы 2 «Данные статистических и оперативных расчетов, используемые в ходе анализа ресурсного потенциала организации». Среднегодовая зарплата, приходящаяся на одного работника, определяется как отношение затрат на оплату труда к численности работников.

Далее проведем факторный анализ методом цепных подстановок.

Таблица 19.

Расчеты	Факторы	ФОТ	Влияние факторов
	Численность работников	Средняя зарплата
I	27810	40,837	1135680	Х
II	28520	40,837	1164671,24	28991,24
III	28520	45,684	1302915	138243,76

Баланс отклонений:

28991,24+138243,76=167235 тыс. руб.

В отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел значительный рост затрат на оплату труда на 167235 тыс. руб. На увеличение фонда оплаты труда наибольшее влияние в размере 138243,8 тыс. руб. оказало увеличение среднегодовой зарплаты одного работника. Также и увеличение количества работников на 710 тыс. руб. привело к росту ФОТ на 28991,24 тыс. руб.

Увеличение численности работников свидетельствует о расширении производства в создании новых рабочих мест, что в свою очередь ведет к большему выпуску продукции и как следствием возможным увеличением прибыли.

В виду отсутствия аналитических данных первичного бухгалтерского учета, мы не можем сделать однозначный вывод о характере роста фонда оплаты труда, так как нам не известна структура изменения работников предприятия. Рост зарплаты мог произойти за счет увеличения количества управленческого персонала. Также он мог быть обоснован увеличением его зарплаты.

Резервы снижения затрат на оплату труда заключаются в сокращении трудоемкости продукции, в своевременном пересмотре норм выработок и расценок, правильности начисления оплаты труда. Также необходимо следить за тем, чтобы рост фонда оплаты труда был ниже, чем темп роста производительности труда в расчете на одного работника. Если данный принцип будет нарушен, то произойдет перерасход фонда заработной платы, что в свою очередь повлечет повышение себестоимости продукции и как следствие снижение прибыли.

Произведем оценку и анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов.



Состав, структура и динамика доходов и расходов.

Таблица 20.

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
		Сумма, тыс. Руб.	%	Сумма, тыс. Руб.	%	Сумма, тыс. Руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	6240000	98,93	7238399	98,99	998399	0,06
2	Проценты к получению	18513	0,29	27676	0,39	9163	0,09
3	Прочие доходы	48938	0,78	45093	0,61	-3845	-0,17
4	Всего доходов	6307451	100	7311168	100	1003717	0
5	Себестоимость продукции	4182379	69,31	4801575	68,44	619196	-0,87
6	Коммерческие расходы	587477	9,74	674452	9,62	86975	-0,12
7	Управленческие расходы	908554	15,05	1038549	14,90	129995	-0,15
8	Проценты к уплате	203145	3,36	165522	2,36	-37623	-1,00
9	Прочие расходы	153070	2,54	334922	4,77	181852	2,23
10	Всего расходов	6034625	100	7015020	100	980395	0
11	Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения)	272826	0	296148	0	23322	0

Заполняем таблицу 20.

Показатели переносим из таблицы 3 «Выписка из отчета о прибылях и убытках».

Срока 4 «Всего расходов»=выручка(строка 1)+проценты к получению(строка 2)+прочие доходы(строка 3)

Прошлый год=6240000+18513+48938=6307451 тыс. руб.

Отчетный год= 7238399+27676+45093=7312013 тыс. руб.

Далее вычисляем изменения и вносим в 5 графу.

Строка 10 «Всего расходов»=себестоимость продукции (строка 5)+коммерческие расходы (строка 6)+управленческие расходы (строка 7)+проценты к уплате (строка 8)+прочие расходы (строка 9)



Прошлый год=4182379+587477+908554+203145+153070=6034625 тыс. руб.

Отчетный год= 4801575+674452+1038549+165522+334922=7015020 тыс. руб.

Строка 11 «Превышение доходов над расходами»= Прочие доходы (строка 4)-Прочие расходы (строка 10)

Прошлый год= 4182379-6034625=272826 тыс. руб.

Отчетный год= 7312013-7015020=296993 тыс. руб.

Удельный вес показателей находим по формуле:

Показатель доходов (расходов)/всего доходов (расходов)*100%

Полученные данные вносим в графы 4 и 6.

Исследование показало, что на предприятии наблюдается рост доходов в отчетном периоде на 1004562 тыс. руб. В структуре доходов наибольший процент занимает выручка от основных видов деятельности. В динамике ее удельный вес возрос на 0,06%, следовательно, предприятие вкладывает все свои средства в расширение основного вида деятельности. Расходы предприятия в динамике возросли на 980395 тыс. руб. В структуре расходов преобладает себестоимость продукции, которая возросла в отчетном году на 619196 тыс. руб. Остальные статьи также увеличились в динамике. В течение всего исследуемого периода доходы превышают расходы, что свидетельствует о прибыльной деятельности организации. При этом разница в доходах и расходах возросла за отчетный период на 24167 тыс. руб. Основные возможности в росте прибыли следует искать в снижении себестоимости коммерческих и управленческих расходов.

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

Проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли, а также совокупного финансового результата периода. Определим факторы формирования прибыли до налогообложения, чистой прибыли и совокупного финансового результата периода. Дадим оценку качества прироста чистой прибыли и совокупного финансового результата рассмотренных периодов.

Анализ влияния факторов на совокупный финансовый результат, провезем способом цепных подстановок. Построим модель формирования чистой прибыли (ЧП).

ЧП=прибыль до налогообложения-налог на прибыль

Воспользуемся данными таблицы №3 «Выписка из отчета о прибылях и убытках».

Таблица 21.

Расчеты	Факторы	Чистая прибыль	Влияние факторов
	Прибыль до налогообложения	Налог на прибыль
I	272836	54567,000	218269	Х
II	296148	54567,000	241581	23312
III	296148	59730,000	236418	-5163

Баланс отклонений:

23312-4663=18649 тыс. руб.

Построив модель формирования чистой прибыли и используя данные таблицы 20, проведем далее анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации.



Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации.

Таблица 22.

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2057621	2436824	379203
2	Прибыль от продаж	6240000	7238399	998399
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	561600	723823	162223
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	272836	296148	23312
5	Налог на прибыль	54567	59730	5163
6	Чистая прибыль (убыток)	218269	236918	18649
7	Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:	Х	Х	Х
	а) изменения прибыли до налогообложения	Х	Х	23312
	б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей

Подобные документы

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

  Анализ ресурсного потенциала организации, производства и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности организации, финансового положения организации. Комплексная экономическая оценка деятельности организации.
  
  курсовая работа [131,6 K], добавлен 18.03.2012
  

• Оценка хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

  Анализ ресурсного потенциала, производства и объема продаж, затрат и себестоимости, результатов деятельности, финансового положения организации. Комплексная оценка экономической деятельности организации. Использование трудовых и материальных ресурсов.
  
  курсовая работа [798,7 K], добавлен 13.07.2014
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Анализ трудовых ресурсов и ресурсного потенциала организации, производства товара и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности и финансового положения организации. Комплексная оценка деятельности организации.
  
  контрольная работа [99,9 K], добавлен 03.12.2010
  

• Финансово-хозяйственная деятельность ООО "Агат"

  Комплексная оценка деятельности организации и конкретизированный анализ ресурсного потенциала, производства и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов и положения организации. Факторный анализ влияющих показателей.
  
  отчет по практике [71,2 K], добавлен 19.06.2008
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ ресурсного потенциала организации. Оценка производства и объёма продаж, затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов предприятия. Комплексная характеристика финансового положения и производственно-хозяйственной деятельности фирмы.
  
  курсовая работа [111,5 K], добавлен 19.01.2015
  

• Анализ производственно-хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

  Проведение комплексного экономического анализа на примере ООО "Рубин". Анализ ресурсного потенциала организации, производства и объема продаж. Основные затраты и себестоимость продукции, доходы и расходы. Финансовые результаты деятельности организации.
  
  курсовая работа [221,1 K], добавлен 27.09.2012
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ОАО "Агат"

  Анализ ресурсного потенциала, производства, объема продаж, затрат, себестоимости и финансовых результатов ОАО "Агат", рекомендации по улучшению его деятельности. Сравнительная рейтинговая оценка результативности деятельности ОАО "Алмаз", "Рубин" и "Агат".
  
  курсовая работа [56,4 K], добавлен 07.02.2010
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

  Анализ ресурсного потенциала организации, производства и объема продаж. Состав, структура и динамика доходов и расходов, показателей прибыли. Анализ рентабельности активов и факторов, повлиявших на нее. Оценка платежеспособности и ликвидности предприятия.
  
  курсовая работа [198,5 K], добавлен 09.05.2012
  

• Комплексная оценка деятельности ООО "Агат"

  Проведение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия ООО "Агат". Определение его места в конкурентной среде, анализ ресурсного потенциала, производства и объема продаж. Расчет затрат и себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [142,1 K], добавлен 11.11.2010
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Сущность анализа ресурсного потенциала организации, производства и объёма продаж, затрат и себестоимости продукции, состава, структуры и динамики доходов и расходов. Определение уровня рентабельности, точки безубыточности и зоны финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [130,1 K], добавлен 08.12.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам