Комплексный анализ финансового-торговой деятельности предприятия ООО "Герта Трейд"

Для рациональной организации труда персонала в ООО "Герта Трейд" важную роль имеет выбор оптимального количества квалифицированного персонала, то есть минимальное, но достаточное количество работников в единицу времени. Оптимальное количество официантов устанавливается в зависимости от интенсивности входящего потока посетителей и времени обслуживания одного посетителя. Показателями качества функционирования системы обслуживания является время ожидания начала обслуживания и коэффициент загрузки официантов. Время обслуживания одного потребителя зависит от применяемой формы обслуживания.

Исследуя систему обслуживания "официант - потребитель" в соответствии с интенсивностью потребительских потоков, определим время обслуживания одного потребителя и необходимую их численность, которая является исходным элементом для установки внутрисменного графика выхода на работу.

По данным проведенных наблюдений и опросов работников ООО "Герта Трейд", интенсивность входящего потока потребителей и пропускная способность кафе увеличиваются в вечернее время, в последний час работы поток посетителей в кафе в основном прекращается. Следовательно, исходя из расчета, с 12.00 до 18.00 достаточное количество официантов составляет 5 человек, а с 18.00 до 1.00 - 6 человек.

В настоящий момент в ООО "Герта Трейд" применяется внутрисменная работа по принципу "два через два". На смене работает 7 официантов, которые распределяются по залу кафе пропорционально количеству мест и количеству посетителей. Таким образом, можно сделать вывод, что организация нерационально использует трудовые ресурсы, так как с 18.00 до 1.00 достаточное количество официантов для обслуживания посетителей составляет 6 человек.

В 2010 г. ООО "Герта Трейд" может привлечь (перевести) на работу на неполный рабочий день в часы "пик" (18.00 - 1.00) 1 официанта, что позволит экономнее распределять бюджетный фонд организации, а точнее сократить расходы по статье "Расходы на оплату труда".

В результате относительное высвобождение работников составит 1 чел., или 4,55 % к фактической численности работающих за 2009 г. (1 / 22 Ч 100). За счет этого фактора производительность труда работников возрастет на 4,77 % (4,55 / (100 - 4,55) Ч 100), или на 5,12 млн. руб. (107,36 Ч 4,77 / 100).

4. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности ООО "Герта Трейд":

а) исходя из потребности прибыли, необходимой для финансирования расходов на производственное и социальное развитие организации.

Вначале возьмем удельный вес всех налогов и обязательных платежей из прибыли в ее общей величине, что сложилось в отчетном периоде.

Общая сумма платежей в бюджет из прибыли по данным стр.250 гр.3 формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" (приложение А) составляла за 2009 г. 10 млн. руб., а сумма прибыли равна 49 млн. руб. (стр.240 гр.3 формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках"). Тогда удельный вес всех налогов и обязательных платежей из прибыли в ее общей величине составит 20,4 % (10 / 49 Ч 100).

Расчет суммы необходимой прибыли (П_н) для обеспечения потребности ООО "Герта Трейд" в финансовых ресурсах и создания соответствующих фондов определим по формуле:

,(4.1)

где ЧП - потребность в чистой прибыли, млн. руб. (на 2010 г. - 65 млн. руб.);

С_п - средний уровень налогов и обязательных платежей в процентах к прибыли отчетного периода, %.

Подставив значения показателей в формулу (4.1), получим необходимую сумму прибыли.

В планируемом году прогнозная сумма расходов на реализацию составит 1850 млн. руб. Товарооборот в оптово-отпускных ценах без НДС:

Товарооборот в розничных ценах без НДС:

Сумма товарооборота в оптово-отпускных ценах без НДС + сумма Д_р = = 3112,9 + 1850 = 4962,9 млн. руб.

C использованием средних величины, определим прогнозный уровень дохода от реализацииК_пр = (65,88 + 63,29 + 59,43) / 3 = 62,87 %.

Сумма прогноза дохода от реализации на будущий год будет равна произведению прогнозного объема товарооборота на рассчитанный уровень дохода от реализации. Др_пл = 4962,9 млн. руб. Ч 0,6287 = 3120,2 млн. руб.

Плановый уровень рентабельности при данном объеме товарооборота составит 1,65 % (81,7 / 4962,9 Ч 100).

б) исходя из сложившегося уровня рентабельности на вложенный капитал.

Предположим, что в планируемом году отдача от инвестиций в товарные запасы и другие оборотные средства составит 15 %, общая сумма инвестиций составляет 210 млн. руб. Тогда прибыль на инвестиции составит 31,5 млн. руб. (210 Ч 15 / 100). Общая сумма расходов на реализацию - 1850 млн. руб. Отчисления единым платежом - 3%:

Сумма отчислений составит (31,5 + 1850) Ч 3 / 100 = 56,4 млн. руб.

Тогда сумма дохода от реализации составит: (31,5 + 1850 + 56,4) = 1937,9 млн. руб. Прогнозная сумма товарооборота: 1937,9 / 59,43 Ч 100 = 3260,8 млн. руб.

Определение критических (предельных) характеристик организации, обеспечивающие безубыточную работу (точки безубыточности, критической величины дохода от реализации, запаса финансовой устойчивости).

Обоснованность плана товарооборота проведем посредством определения критической точки продаж, которую называют порогом рентабельности. Она совпадает с тем периодом, когда организация начинает нести убытки, с тем отрезком, времени, когда полученный доход не будет покрывать постоянные издержки. Критическую точку продаж (К_т) рассчитаем по формуле:

,(4.2)

где Т_р - расчетный плановый товарооборот, млн. руб.;

ИО_пс - постоянные расходы на реализацию, млн. руб.;

ИО_пр - переменные расходы на реализацию, млн. руб.

Для ООО "Герта Трейд" сумма постоянных расходов на реализацию составит 795 млн. руб., а переменных - 1055 млн. руб. Тогда:

Запас финансовой прочности (З_ф) рассчитаем по формуле:

,(4.3)

где Т_к - товарооборот в критической точке, млн. руб.

.

Следовательно, снижение товарооборота на 42,97 % от прогнозного объема товарооборота означает для ООО "Герта Трейд" резкое снижение платежеспособности и вероятности банкротства.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Богушева, В. И. Организация производства и обслуживания на предприятиях общественного питания / В. И. Богушева. - Ростов на Дону: Феникс, 2008. - 253 с.

2 Василенко, З. В. Предприятия общественного питания. Организация производства / З. В. Василенко, Т. И. Пискун. - Минск: Беларусь, 2007. - 214 с.

3 Ефимова, О. П. Экономика гостиниц и ресторанов: учеб. пособие / О.П. Ефимова, Н.А. Ефимова, Т.А. Олефиренко; под ред. Н.И. Кабушкина. - 3-е изд., стер. - Минск: Новое Знание, 2006. - 392 с.

4 Ефимова, О. П. Экономика общественного питания / Под. ред. Н.И. Кабушкина. - Минск: Новое знание, 2006. - 304 с.

5 Зайко, Г. М. Организация производства и обслуживания на предприятиях общественного питания / Г. М. Зайко, Т. А. Джум. - Москва: Издательский Дом МАГИСТР-ПРЕСС, 2008. - 557 с.

6 Канке, А. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / А. А. Канке, И. П. Кошевая. - Москва: Инфра-М, 2005. - 288 с.

7 Колпина, Л. Г. Финансы предприятий: учебник / Л. Г. Колпина, Т. Н. Кондратьева, А. А. Лапко; под ред. Л. Г. Колпиной. - 2-е изд. - Минск: Выш. шк., 2004. - 336 с.

8 Кравченко, Л. И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий общественного питания: учебно-практическое пособие / Л. И. Кравченко - Минск: ООО ФУАинформ, 2003. - 288 с.

9 Лебедева, С. Н. Экономика и организация труда / С. Н. Лебедева, Л. В. Мисникова. - Минск: ООО "Мисанта", 2002. - 166 с.

10 Николаева, Т. И. Экономика предприятий торговли и общественного питания. 2-е изд. / Т. И. Николаева, Н. Р. Егорова. - Москва: КноРус, 2008. - 400 с.

11 Соломатин, А. Н. Экономика товарного обращения: Учебник для ВУЗов / А. Н. Соломатин, П. В. Петров. - Москва: Инфра-М, 2001. - 220 с.

12 Шеремет, А. Д. Финансы предприятий / А. Д. шеремет, Р. С. Сайфулин. - Москва: Инфра-М, 2002. - 207 с.

13 Чернов, В. А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: Учеб. пособие для ВУЗов / под ред. Проф. М.И. Баканова. - Москва: Юнити-Дана, 2003. - 686 с.

14 Экономика общественного питания: учебник / Т. В. Емельянова, В. П. Кравченко. - Минск: Выш. шк., 2008. - 383 с.

15 Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности / в ред. постановления Минфина, Минэкономики, Минстата. - 2007. - № 69/76/52.