Изучение деятельности УП "Кирмаш", прогнозирование показателей хозяйственной деятельности и оценка перспектив развития организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Современные условия экономического развития Республики Беларусь обуславливают изменение подходов к ведению хозяйственной деятельности, в том числе в организациях розничной торговли. Переход к рыночным отношениям диктует необходимость осуществлять всякую деятельность с учетом режима экономии ресурсов.

В современных условиях экономического развития торговой отрасли важной проблемой наряду с выполнением социальных задач по обслуживанию населения, является увеличение конечных финансовых результатов. Ведь без достаточных размеров доходов и прибыли в торговых организациях не может быть и речи об их конкурентоспособности и финансовой устойчивости. В современных условиях хозяйствования розничные торговые организации функционируют в постоянно меняющейся среде и сталкиваются с различными внутренними и внешними факторами, оказывающими существенное влияние на результат их деятельности.[8 c.52]

Объектом исследования является УП «Кирмаш».

Торговое республиканское унитарное предприятие «Кирмаш» создано в соответствии с решением Минского горисполкома 4 июля 2000 год № 740, в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 100048260. Юридический адрес: г. Минск, пр. Дзержинского, 100. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, основные и оборотные средства, расчетный, валютный и иные счета в учреждении банка, печать и штампы со своим наименованием.

Целью создания УП «Кирмаш» является осуществление хозяйственной деятельности, направленной на извлечение прибыли.

Основным предметом деятельности предприятия является:

осуществление розничной торговли продовольственными и непродовольственные товарами;

организация оптовой торговли, посреднической и коммерческой деятельности;

организация прямых связей с предприятиями-поставщиками продукции;

участие в проведении выставок, аукционов и других мероприятий.

УП «Кирмаш» осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь и Уставом предприятия.

В 2005 году завершена реконструкция торгового центра «Кирмаш», что позволило увеличить торговую площадь, сделать более современным внешний вид здания и благоустроить прилегающие территории. Проведен ремонт и перепланировка торгового зала, подсобных, бытовых и административных помещений.

02.07.2007 г. у предприятия появился филиал - обособленное структурное подразделение унитарного предприятия «Кирмаш» по адресу г. Минск, ул. Веры Хоружей, 21 (бывший магазин «Звёздный»). Основным направлением деятельности предприятия является осуществление розничной торговли непродовольственными товарами, обеспечение высокого качества обслуживания покупателей и с наименьшими затратами времени на приобретение покупок, оказания различного рода услуг населению. Цель деятельности предприятия: получение прибыли для пополнения собственных оборотных средств и развитие материально-технической базы, удовлетворение экономических и социальных интересов трудового Основным источником информации о деятельности УП «Кирмаш» является, бухгалтерская отчетность наибольшую информацию для анализа содержит Бухгалтерский баланс (форма №1) и Отчет о прибылях и убытках (форма №2), хотя данные всех приложений к балансу также использованы для проведения анализа финансового состояния и результатов деятельности за отчетный год.

Работая с балансом, следует выявить те статьи, которые подверглись наибольшим изменениям в течение отчетного года (и, следовательно, оказали наибольшее влияние на финансовое состояние фирмы).

Целью настоящего отчета является изучение деятельности УП «Кирмаш», прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности и оценка перспектив развития организации.

То есть необходимо выполнить следующие задачи:

1)изучить основные особенности результатов торгово-хозяйственной деятельности предприятия;

2)Провести анализ финансового состояния торговой организации;

3)составить прогноз основных показателей хозяйственной деятельности

Внимательно проанализировав итоги года, необходимо выработать комплекс мер, которые сведут до минимума негативные явления и выявят резервы экономического роста. Результаты анализа финансового состояния предприятия, фирмы должны быть отражены в Пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

1. Организационно-экономическая характеристика УП «Кирмаш»

Торговое республиканское унитарное предприятие «Кирмаш» создано в соответствии с решением Минского горисполкома 4 июля 2000 год № 740, в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 100048260. Юридический адрес: г. Минск, пр. Дзержинского, 100. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, основные и оборотные средства, расчетный, валютный и иные счета в учреждении банка, печать и штампы со своим наименованием.

В 2005 году завершена реконструкция торгового центра «Кирмаш», что позволило увеличить торговую площадь, сделать более современным внешний вид здания и благоустроить прилегающие территории. Проведен ремонт и перепланировка торгового зала, подсобных, бытовых и административных помещений.

02.07.2007 г. у предприятия появился филиал - обособленное структурное подразделение унитарного предприятия «Кирмаш» по адресу г. Минск, ул. Веры Хоружей, 21 (бывший магазин «Звёздный»).

УП «Кирмаш» оснащён современным торговым оборудованием, постоянно обновляется дизайн интерьера, функционирует автоматизированная система управления движением товаров.

УП «Кирмаш» в своей деятельности руководствуется законодательством РБ и Уставом, действует на принципах хозяйственного расчета и самофинансирования. Возглавляет УП «Кирмаш» директор Богданова Лилия Николаевна.

Основным предметом деятельности предприятия является розничная торговля, оптовые и посреднические операции, маркетинговые услуги.

Целью создания предприятия является продвижение на рынок услуг товаров производства местной и легкой промышленности РБ, изучение конъюнктуры рынка и спроса на произведенную продукцию.

Предприятие работает без выходных и перерывов на обед: понедельник - суббота с 9.00 до 21.00, воскресенье с 10.00 до 18.00.

Вышестоящая организация -- концерн «Белхудожпромыслы»

Форма собственности -- государственная

Общая площадь здания УП «Кирмаш» -- 7,5 тыс. м.кв.

Торговая площадь составляет 3 тыс. м.кв.

Товарные группы торгового центра «Кирмаш»: керамика, канцелярские товары, женский трикотаж, галантерея, корсетные изделия, чулочно-носочные изделия, хозяйственные товары, постельное бельё, мебель, женская одежда, бельевой трикотаж, парфюмерия и косметика, мужская одежда, электротовары, стеклоизделия, металлическая посуда, ковры, ювелирные изделия, обувь, ткани.

Долгосрочное сотрудничество более чем с 1000 поставщиков, обеспечивает широкий и устойчивый ассортимент товаров, что, в свою очередь, позволяет в полной мере удовлетворить покупательский спрос. Постоянно проводятся различные рекламные мероприятия: выставки-продажи, демонстрации моделей, расширенные продажи, распродажи по сниженным ценам, выездная торговля и т. д. Одним из факторов, определяющих объем товарооборота, является состояние материально-технической базы торгового предприятия и интенсивность ее использования.

Материально-техническая база современных торговых предприятий состоит из множества составляющих: это торговая мебель и холодильное оборудование, весовое оборудование и системы штрих-кодирования, торговые автоматы и торговый инвентарь, контрольно-кассовые машины и подъемно-транспортное оборудование. Каждый из этих составляющих по-своему важен для обеспечения эффективной коммерческой деятельности торговых предприятий. УП «Кирмаш» имеет развитую материально-техническую базу, что позволяет минимизировать издержки обращения по большинству значимых статей. Компьютеры, объединенные в локальную сеть, позволяют обеспечить экономию численности учетно-аналитического персонала. Наличие собственных торговых и складских площадей исключает аренду.

В крытом отапливаемом дебаркадере, который может принять одновременно 4 грузовых автомобилей, производится приемка товаров. Для механизации транспортировки товаров установлено 2 грузовых лифта, грузоподъемностью по 2 тонны каждый и пятитонная кран-балка, имеются электропогрузчик и электроштабелер.

Каждый из отделов торгового предприятия оснащен современным оборудованием, постепенно осуществляется замена старых прилавков на новые, более современные и имеющие более привлекательный внешний вид. Однако некоторые отделы оснащены уже устаревшим кассовым оборудованием, что в некоторой степени замедляет процесс обслуживания покупателей.

В торговых залах поддерживается постоянный микроклимат, который обеспечивают 10 кондиционеров производительностью 45 тыс. м3 воздуха в час каждый. Была установлена телефонная станция внутренней связи на 195 номеров, радиоузел, промышленная телевизионная установка с 12 телекамерами, размещенными в торговых залах, с помощью которых можно наблюдать за ходом торгового процесса и оперативно его контролировать.

Структурное построение предприятия предусматривает наличие двух коммерческих служб: первая служба по изысканию товарных ресурсов швейных, трикотажных изделий, а также по обуви и тканей; вторая - изыскивает ресурсы по пополнению ассортимента товаров культурно-бытового и хозяйственного назначения, галантереи и мебели. В структуру входят централизованная бухгалтерия, торгово-оперативный, вспомогательный персонал.

Организационно-управленческая структура универмага является линейно-функциональной. При такой структуре управления всю полноту власти берет на себя линейный руководитель, возглавляющий коллектив. Ему при разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов помогает специальный аппарат, состоящий из функциональных подразделений. Преимуществом данной структуры является более глубокая подготовка решений и планов, связанных со специализацией работников; освобождение главного линейного руководителя от глубокого анализа проблем; возможность привлечения консультантов и экспертов. Недостатком является отсутствие тесных взаимосвязей и взаимодействия на горизонтальном уровне между производственными отделениями; недостаточно четкая ответственность, так как готовящий решение, как правило, в его реализации не участвует; чрезмерно развитая система взаимодействия по вертикали, а именно: подчинение по иерархии управления, то есть тенденция к чрезмерной централизации.

Следует отметить, что для данного предприятия, в силу определённых его особенностей (размер, род деятельности), такая структура является приемлемой.

Организационная структура управления представлена в приложении А.

Работая в рыночных условиях и конкуренции, предприятие не снижает темпов экономического развития.

Основные показатели хозяйственной деятельности УП «Кирмаш» представлены в таблице 1.1. Анализ прибыли исследуемого предприятия представлен в таблице 1.1

Таблица 1.1 Основные экономические показатели УП Кирмаш за 2009-2010гг.

Показатели	2009 г	2010 г	Отклонение (+,-)	Темп изменения,%
1.Розничный товарооборот млн. р.
в действующих ценах	61032	74662	+13630	122,3
в сопоставимых ценах	61032	63273	+2241	103,7
2. Численность работников, чел	501	502	+1	100,1
4. Товарооборот на 1 работника в действующих ценах, млн.р.	121,8	148,7	+26,9	122,1
4.1. Товарооборот на 1 работника в сопоставимых ценах, млн.р.	121,8	126	+4,2	103,4
5. Валовой доход млн.р.	12047	14119	+2072	117,2
5.1 Уровень, % к товарообороту	19,7	19,7	-	100,0
6. Прибыль от реализации, млн.р.	902	1184	+282	131,3
7. Уровень рентабельности, продаж %	2,1	2,2	+0,1	104,8
8. Прибыль, млн. р.	1635,1	1847,8	+212,7	113,0
9. Налоги и сборы из прибыли, млн.р.	562,7	686,5	+123,8	122,0
10. Прочие расходы и платежи из прибыли, млн. руб.	11	15	+3	136,4
11.Торговая площадь, м2	139	209	+70	150
12. Товарооборот на 1 м2	74,9	133,6	+58,7	178,4
13. Чистая прибыль, млн.р.	1061,4	1146,3	+84,9	108,0

Показатели хозяйственной деятельности УП "Кирмаш" за 2010 год свидетельствуют о стабильной работе предприятия. Розничный товарооборот в 2010 году составил 74 миллиардов 662 миллиона рублей и возрос по сравнению с 2009 годом на 13 миллиардов 630 миллиона рублей, или 22,3% в действующих ценах. УП "Кирмаш" - рентабельное предприятие, за 2010 год прибыль от реализации товаров, работ и услуг достигла 1 миллиарда 184 миллионов рублей и возросла по сравнению с 2009 годом на 282 миллионов рублей, или на 31,3%. Уровень рентабельности продаж увеличился в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 0,1% (с 2,1% до 2,2%). Основной итоговый показатель деятельности предприятия - чистая прибыль - составила в 2010 году 1 миллиард 146 миллионов 300 тысяч рублей, что 84 миллиона 900 тысяч больше, по сравнению с 2008 годом. Темп роста составил 108,0%. Вышеуказанные данные подтверждают в целом положительную тенденцию изменения основных показателей финансово-экономической деятельности УП «Кирмаш». Таким образом, можно сказать, что УП «Кирмаш» функционирует довольно успешно и эффективно по всем направлениям: в области увеличения прибыли, а также в области снижения затрат.

2. Анализ результатов торгово-хозяйственной деятельности

2.1 Анализ товарооборота и товарных запасов

Проведем анализ розничного товарооборота торговой организации УП «Кирмаш». На предприятии УП «Кирмаш» был установлен план розничного товарооборота в размере 70118 млн. р. с учетом прогнозируемого повышения цен на 9%. Фактическая сумма товарооборота за отчетный период составила -74662,8 млн. р. приросте розничных цен на 1,2 % .Без учета факта более высокого уровня цен процент выполнения плана составил бы 106,5 % (74662,8/70118*100). Поскольку скорректированная плановая сумма товарооборота равна 77195 млн. р.(70118*1,2/1,09), то степень его выполнения будет ниже и составит 96,7 % (74662,8/77195*100).

Анализ выявляет, что фактический товарооборот отчетного периода в сопоставимых ценах составил по торговой организации в целом 66368 млн. р. (74662/1,203) он вырос по сравнению с предшествующим периодом на 27, % тогда как в фактических ценах прирост был равен 15,5 %(74662,8/ 64614*100).В целом это положительный результат. УП «Кирмаш»

Удалось выполнить задание, что укрепляет его конкурентные позиции.

Для определения равномерности развития розничного товарооборота целесообразно также рассчитать и проанализировать среднее квадратическое отклонение () и коэффициент вариации, или неравномерности (н) по следующим формулам:

Среднее квадратичное отклонение:

(1.1)

- процент выполнения плана или темп изменения в динамике по изучаемому показателю за каждый месяц или квартал;

- процент выполнения плана или темп повышения (снижения) в динамике по анализируемому показателю за год;

- число месяцев (кварталов) изучаемого периода.

Среднее квадратичное отклонение определяет диапазон колебания реализации товаров, т.е. максимальный и минимальный объем товарооборота предприятия в среднем за период исследования. Коэффициент вариации оценивает равномерность реализации товаров на протяжении периода, который исследуется, т.е. относительный (в %) размер отклонения объема товарооборота от среднего размера.

Коэффициент вариации:

(1.2)

где - среднее квадратичное отклонение;

- темп отклонения товарооборота за квартал.

По коэффициенту вариации (неравномерности) можно проанализировать неравномерность развития исследуемого показателя.[5 с.137-150]

Коэффициент ритмичности:

(1.3)

- коэффициент вариации.

Для расчета этих показателей выполняется следующая таблица 2.1:

Таблица 2.1 Исходные данные для расчета коэффициента ритмичности развития товарооборота УП «Кирмаш»

месяц	Выполнение плана,%	Абсолютное отклонение процента выполнения плана от среднего	(xi-x)2
Январь	76,3	-20,4	416,16
Февраль	90,2	-6,5	42,25
Март	97,9	+1,2	1,44
Апрель	89,4	-7,3	53,29
Май	97,5	+0,8	0,64
июнь	97,4	+0,7	0,49
Июль	97,2	+0,5	0,25
Август	98,7	+2	4
Сентябрь	99,3	+2,6	6,76
Октябрь	97,4	+0,7	0,49
Ноябрь	102,4	+5,7	32,49
Декабрь	109,5	+12,8	163,8
Всего за год	96,7		722,06

Среднеквадратическое отклонение определяется следующим образом:

Коэффициент вариации, будет равен:

Коэффициент равновесия равен:

Следовательно, план розничного товарооборота в течение год выполнялся равномерно на 91,98%.

Розничный товарооборот складывается из совокупности актов купли-продажи разнообразных по потребительским свойствам и назначению товаров, которые находятся в определенном соотношении друг с другом, зависящем от объема производства, наличия необходимых товарных ресурсов, размера покупательских фондов и цен. Задача наиболее полного удовлетворения покупательского спроса обусловлена товарным составом розничного товарооборота, соотношением продаж отдельных товаров, местом тех или иных товаров в общем объеме товарооборота.[5 c.146]

Анализ ассортиментной структуры розничного товарооборота УП «Кирмаш» проведем в разрезе основных групп реализуемых товаров, (табл. 2.2)

Таблица 2.2 Анализ ассортиментной структуры розничного товарооборота УП «Кирмаш» за исследуемый период

Товарные группы	2009г.	2010г.	Изменение структуры(+;-)
	сумма, млн. р.	уд. Вес, %	сумма, млн. р.	уд. Вес, %	сумма, млн. р.	уд. Вес, %
Продовольственные товары В том числе: Кондитерские изделия вино	12 49	0,02 0,08	21 74	0,030,1	+9 +25	0,01 0,02
Водка и ликеро- водочные изделия	200	0,3	409	0,5	+209	0,2
Коньяк	62	0,1	114	0,2	+52	0,1
Шампанское	58	0,1	73	0,1	+15	-
Непродовольственные товары В том числе: Ткани Верхний трикотаж	1141 4167	1,9 6,8	1304 5129	1,7 6,9	+163 +962	-0,2 0,1
Бельевой трикотаж	3286	5,4	4383	5,9	+1097	0,5
Одежда и белье	11777	19,3	13164	17,6	+1384	-1,7
Головные уборы	141	0,2	148	0,2	+7	-
Меха и меховые изделия	172	0,3	207	0,3	+35	-
Чулочно-носочные изделия	1819	3	2207	3	+388	-
Обувь	7694	12,6	9441	12,6	+1747	-
Теле радио товары	1369	2,2	1657	2,2	+288	-
Электротовары	3121	5,1	3274	4,4	+153	-0,7
Парфюмерно-косметические товары	3878	6,4	4399	5,9	+521	-0,5
Мыло хозяйственное Мыло туалетное	14 76	0,02 0,1	14 83	0,02 0,1	- +7	- -
Синтетические моющие средства	137	0,2	145	0,2	+8	-
Галантерея	4716	7,7	5595	7,5	+876	-0,2
Строительные материалы	505	0,8	447	0,6	-58	-0,2
Табачные изделия	183	0,3	314	0,4	+131	0,1
Ювелирные изд.	3817	6,2	4075	5,5	+258	-0,7
Товары бытовой химии.	548	0,9	660	0,9	+112	-
Часы	508	0,8	582	0,8	+74	-
Мебель	4431	7,3	4311	5,8	-120	-1,5
Игрушки	728	1,2	864	1,2	+136	-
Посуда	2902	4,8	3401	4,6	+499	-0,2
Ковры и ковровые изделия	305	0,5	372	0,5	+67	-
Спорттовары	53	0,1	124	0,2	+71	0,1
Музыкальные инстр-ты	52	0,1	82	0,1	+30	-
Вычислительная техника	31	0,05	62	0,08	+31	0,03
Бум-белов. товары	538	0,9	610	0,8	+72	-0,1
Тов. Быт. Химии	548	0,9	660	0,9	+112	-
Печатные изделия	111	0,2	141	0,2	+30	-
Школьно-письменные и канцелярские принадлежности	663	1,1	789	1,1	+126	-
Электротовары	3121	5,1	3274	4,4	+153	-0,7
Хозтовары	1541	2,5	1733	2,3	+192	-0,2
Строительные материалы	505	0,8	447	0,6	-58	-0,2
Носители аудио информации	6	0,01	6	0,08	-	0,07
Пр. непрод. товары	360	0,6	428	0,6	+68	-
итого	61032	100	74662	100	+13630	-

УП «Кирмаш» торгует универсальным ассортиментом, в котором преобладают непродовольственные товары. Расчёты в таблице показали, что рост розничного товарооборота был практически по всем товарным группам.

Существенный рост произошёл по трикотажу (+1098 млн. р.), обуви (+1747млн р.), одежде и белью (+1384 млн. р.), В структуре указанных выше товарных групп в 2009-2010 гг. также произошли изменения. Так, на 0,1 %-ный пункт увеличился удельный вес трикотажа, спорттоваров; на 0.5 %-ных пункта бельевой трикотаж.

Наибольший удельный вес в объеме товарооборота занимают следующие группы товаров: одежда и белье - 19,3%, обувь - 12,6% .Таким образом, розничный товарооборот формируется за счёт следующих товарных групп: одежда и бельё, трикотаж, обувь и продовольственные товары. На развитие розничного товарооборота предприятия оказали влияния следующие факторы: обеспеченность трудовыми ресурсами; состояние и эффективность использования материальны технической базы предприятия.

Главный фактор успешного развития товарооборота - обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов.[5c.157]

По магазину данные о движении товарных ресурсов приведены в следующей таблице 2.3

Таблица 2.3 Расчет влияния факторов, связанных с товарным обеспечением УП «Кирмаш», на розничный товарооборот, млн. р.

Показатели	2009	2010	Изменение(+.-)	Влияние на розничный товарооборот
Запасы товаров на начало года	12050	14124	+2074	+2074
Поступление товаров	63236	77210	+13974	+13974
Прочее выбытие товаров	130	143	+13	-13
Запасы товаров на конец года	14124	16529	+2405	-2405
Розничный товарооборот	61032	74662	+13590	-

Данные таблицы 2.3 свидетельствуют о достаточной обеспеченности товарными ресурсами и их увеличении за исследуемый период, что положительно отразилось на изменении товарооборота, увеличении его на 13590 млн. р. Рост прочего выбытия на 13 млн. р.(143-130) привел к соответствующему снижению товарооборота, а увеличение объемов поступления с 63236 до 77210 млн. р. Способствовало росту товарооборота на 13590 млн. р. Увеличение товарных запасов на конец года снизило возможности роста его объема. Общее влияние всех элементов товарного баланса составило +13630 млн. р. Одним из факторов успешного развития розничного товарооборота является обеспеченность трудовыми ресурсами и эффективность труда торговых работников. Оценку показателей по труду УП «Кирмаш» Произведем на основе следующей таблицы 2.4

Таблица 2.4 Оценка эффективности использования трудовых ресурсов УП «Кирмаш» за 2009-2010 г.г.

Показатели	2009	2010	Изменение (+,-)	2010 г в% к 2009 г
Розничный товарооборот, млн. руб.:	61032	74662	+13630	122,3
в действующих ценах
в сопоставимых ценах	61032	63273	+2241	103,6
Численность работников, чел	501	502	+1	100,1
Отработано дней в среднем на одного работника	240	236	-4	98,3
Среднегодовая выработка на одного работни ка, млн. руб.: в действующих ценах	121,8	148,7	+26,9	122,1
Среднедневная выручка млн. руб.	254,3	316,4	+62,1	124,4
в сопоставимых ценах	254,3	268,1	+13,8	105,5

Розничный товарооборот в сопоставимых ценах вырос на 13630 млн. р. Движение в составе трудовых ресурсов способствовало положительной тенденции роста производительности труда. Увеличение товарооборота в динамике (22,3 %) обусловлено ростом производительности труда, среднедневной выручки (24,4%), уменьшением числа дней отработанных одним работником (1,7%) Определить влияние трудовых факторов на товарооборот можно методом разниц.

Влияние численности работников определяется по формул:

(1.4)

где ?Тч - изменение товарооборота в зависимости от численности работников; ЧР1 и ЧР0 - число работников в базисный и отчетный периоды соответственно; ПТ0- производительность труда работников;

Влияние производительности труда работников рассчитывается по формуле:

(1.5)

где ?Тпт - изменение товарооборота в зависимости от производительности труда; ПТ1 и ПТ0 - производительность труда в базисный и отчетный периоды соответственно ЧР1- производительность труда работников.

Общее влияние составило 148,7+13503=13652,5 млн. р. Большое влияние на динамику розничного товарооборота оказывает эффективность использования материально-технической базы предприятия.

Состояние материально-технической базы характеризуется размером торговой площади, а эффективность ее использования - товарооборотом на 1 метр квадратный торговой площади. Увеличение товарооборота может произойти за счет прироста торговой площади и более рационального ее использования. Между этими показателями существует материальная зависимость:[5c. 400] з.т. (1.6) Для определения размера влияния на товарооборот факторов, связанных с уровнями развития и использования материально-технической базы УП «Кирмаш», составим аналитическую таблицу 2.5

Таблица 2.5 Расчет влияния на товарооборот факторов, связанных с использованием основных фондов.

Показатели	2009	2010	Изменение(+,-)	Влияние на товарооборот
Торговая площадь, м 2	4493,9	4943	+9436,9	+128341,8
Розничный товарооборот млн. р.	61032	74662	+13630	-
Товарооборот на 1 м2	13,6	15,1	+1,5	+7414,5

На развития розничного товарооборота УП «Кирмаш» положительное влияние оказали: рост торговой площади 128341,8 млн. р. (9436,9*13,6), эффективность использования торговой площади 7414,5 млн. р.(1,5*4943). Общее влияние факторов соответствует, составляет 135756,3 млн. р. (128341,8+7414,5)

2.2 Анализ показателей по труду и заработной плате

Анализ показателей по труду и заработной плате проводят на основе отчетов по труду (ф.№1) и ф. №6 - кадры

Анализ численность и функциональный состав работников представлен в таблице 2.6

Таблица 2.6 Численность и функциональный состав работников розничной торговой организации УП «Кирмаш»

Показатель	год
	2009	2010
	Кол-во, чел	Удельный вес, %	план	факт	отклонение
			Кол- во, чел	Удель- ный вес, %	Кол-во, чел	Удель- ный вес, %	От плана	От прошлого года
							Кол-во, чел	Удель- ный вес, %	Кол--во, чел	Удель-ный вес,%
Среднесписочная численность работников, всего В том числе: Аппарат управления и специалисты	501 80	100 15,97	505 80	100 15,8	502 80	100 15,94	-3 -	- +0,1	1 -	-- -0,03
Торгово - оперативный персонал	360	71,9	364	72,1	361	71,9	-3	-0,2	1	-
Вспомогательный персонал	61	12,13	61	12,1	61	12,16	-	+0,1	-	-0,03

Как видно из таблицы 2.6 среднесписочная численность работников в отчетном году увеличилась за счет торгово-оперативного персонала: по сравнению с прошедшим годом - на 1 человек, или на 0,2 % и уменьшилась на 3 человека по сравнению с планом. Численность аппарата управления осталась неизменной, а количество торгово - оперативных работников возросло на 1 человек. Изучая функциональный состав работников УП «Кирмаш», определим влияние изменение удельного веса административно-управленческого персонала на производительность труда. Для этого используем формулу:

(1.7)

Где - изменение среднего оборота на одного работника в связи со снижением удельного веса административного персонала в общей численности, % ;,- удельный вес административно- управленческого персонала в общей численности работников соответственно в отчетном и базисном периодах. Снижение в отчетном году удельного веса административно- управленческого персонала на 0,03 процентных пункта обеспечило повышение среднего оборота на одного работника на 0,04 %.В УП «Кирмаш» при росте общей численности работников на 0,2 % товарооборот в действующих ценах увеличился по сравнению с прошлым годом на 22,3%,а средний оборот на одного работника - на 22%. Динамику рабочей силы в организации характеризует следующая таблица 2.7

Таблица 2.7 Показатели движения рабочей силы в розничной торговой организации УП «Кирмаш»

показатель	год	Изменение,+,-
	2009	2010
Среднесписочная численность работников, чел	501	502	+1
Принято работников, чел	84	117	+33
Уволено работников, чел. В том числе: За нарушение трудовой дисциплины	83 3	96 1	+13 -2
Коэффициент оборота по принятым работникам	0,17	0,23	+0,06
Коэффициент оборота по выбывшим работникам	0,17	0,19	+0,02
Коэффициент текучести кадров	0,16	0,18	+0,2

В 2010 году возросло количество уволенных работников, что привело к увеличению коэффициента текучести кадров на 0,2,а текучесть кадров как ранее отмечалось, ведет к снижению производительности труда.

Одним из факторов, оказывающим влияние на товарооборот является фактор использования календарного фонда рабочего времени, который рассчитывается следующим образом:

 (1.8)

- изменение кол-ва отработанных дней в отчетном периоде; - среднедневной оборот на одного торгово - оперативного работника в базисном периоде;- удельный вес торгово - оперативного персонала в базисном периоде. Рассмотрим методику анализа фонда заработной платы УП «Кирмаш» используя полученные данные. Изучение выполнение плана-прогноза отражает табл. 2.8

Таблица 2.8 Выполнение плана по фонду заработной платы

показатель	год	отклонение	2010 к 2009, %
	2009	2010	От плана	От 2009 года
		План-прогноз	факт	% выполнения плана
Розничный товарооборот в действующих ценах, млн. р.	61032	77195	74662	96,7	-2533	13630	122,3
Среднесписочная численность работников, чел	501	505	502	99,4	-3	1	100,2
Фонд заработной платы: Сумма, млн. р. В процентах к товарообороту	6739,6 11,1	10433 13,5	7783,3 10,4	74,6 -	-2649,7 -3,1	1043,7 -0,7	115,5 -
Средний оборот на 1 работника, млн. р.	121,8	152,9	148,7	97,3	-4,2	26,9	122,1
Среднегодовая заработная плата на 1 работника	13,452	20,659	15,504	0,75	-5,155	2,052	115,3

По данным таблицы 2.8 можно сделать ряд выводов. В отчетном году при недовыполнении плана товарооборота на 3,3% фонд заработной платы уменьшился в сравнении с запланированным, а уровень расходов на заработную плату уменьшился на 3,1%.среднегодовая заработная плата на 1 работника уменьшилась с 20,659 млн. р. до 15,504 млн. р. Рост фонда заработной платы на 15,5% обусловлен в отчетном году увеличением тарифной ставки первого разряда и с ростом численности работников. Но уровень расходов на заработную плату снизился на 0,7 % . Рост средней заработной платы произошел в результате изменения профессионально - квалификационного состава работников, в котором увеличился удельный вес работников с более высокими окладами, и повышения самих размеров окладов (тарифных ставок). Определим сумму относительного перерасхода (экономии) по формуле:

(1.9)

- относительная сумма экономии (перерасхода) фонда заработной платы; - фактичекский товарооборот отчетного периода; - изменения уровня расходов на оплату труда в % к товарообороту в отчетном периоде по сравнению с планом или базисным периодом. В соответствии с данными таблицы уровень расходов на заработную плату понизился по сравнению с пленом-прогнозом на 3,1% к товарообороту. Это послужило причиной экономии суммы ФЗП на2314 млн. р. По сравнению с прошлым годом был, достигнут относительный перерасход ФЗП за счет повышения темпов роста ФЗП:

Абсолютная сумма экономии фонда заработной платы по сравнению с планом составляет 2649,7 млн. р., а с прошлым годом был, достигнут относительный перерасход на 1043,7 млн. р. причиной перерасхода, как видно из таблицы увеличение числа работников и размера заработной платы. Расчет влияния вышеназванных факторов на ФЗП производится по формулам:

(1.11)

(1.12)

-средняя ЗП в базисном периоде или по плану; 1- изменение среднесписочной численности работников в отчетном периоде по сравнению с планом или базисным периодом; СЧР1- среднесписочная численность работников в отчетном периоде.

Таблица 2.9 Расчет влияния некоторых факторов на фонд заработной платы

фактор	сравнение
	С планом	С прошлым годом
	расчет	Размер влияния	расчет	Размер влияния
Численность работников	(502-505)* 20,659	-61,98	(502-501)*13,452	13,45
Средняя заработная плата на 1 работника, млн. р.	(15,504-20,659)*502	-2588	(15,504-13,452)*502	1030
итого		-2650		1043

Причиной экономии планового фонда заработной платы на 2650 млн. р. стало снижении средней заработной платы на 5,155 млн. р., отразившееся снижением фонда заработной платы на 2588 млн. р. и численности работников на 3 человека. Причиной перерасхода фонда заработной платы в сравнении с прошлым годом на 1043,7 млн. р. стало увеличение средней заработной платы на 2,052 млн. р., отразившееся ростом фонда заработной платы на 1030 млн. р. и численности работников на 1 человек, что обусловлено ростом фонда заработной платы на 13,45 млн. р. Эти же два фактора вызвали рост фонда заработной платы в динамике на 1043 млн. р. На динамику фонда заработной платы влияет также соотношение темпов увеличения производительности труда и средней заработной платы, выражаемое формулой:

(2.13)

- размер изменения уровня расходов на заработную плату в % к товарообороту в отчетном периоде; - темп прироста производительности труда,%; - темп прироста средней заработной платы, %; - уровня расходов на заработную плату в % к товарообороту в базисном периоде. Таким образом, за счет опережения темпа роста производительности над темпом роста средней заработной платы экономия фонда заработной платы составила 0,52 % к товарообороту. Темп роста производительности труда должен опережать темпы роста средней заработной платы. В этой связи при планировании величины последнего важно определить коэффициент соотношения данных показателей:

(2.14)

-коэффициент соотношения темпов роста средней заработной платы и производительности труда;,-индексы прироста средней заработной платы и производительности труда соответственно. Следовательно, при росте производительности труда на 1% в 2010 году средняя заработная плата увеличилась на 0,69%.такой значительный рост обусловлен, как уже отмечалось, увеличением тарифной ставки первого разряда. Для оценки эффективности использования ФЗП УП «Кирмаш» необходимо произвести факторный анализ показателей стимулирования товарооборота, прибыли и материальной заинтересованности работников, а затем рассчитать коэффициент эффективности использования ФЗП. Проведем анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы табл. 2.10

Таблица 2.10 Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы УП «Кирмаш»

Показатели	Год	Изменение,+,-	2010 год к 2009,%
	2009	2010
ФЗП: Сумма, млн. р. В процентах к товарообороту	6739,6 11,1	7783,3 10,4	+1043,7 -0,7	115,5 -
Товарооборот на 1 рубль ФЗП, р.	9	9,6	+0,6	106,7
Прибыль на 1 рубль ФЗП, р.	0,13	0,15	+0,3	115,4
Среднегодовая заработная плата на 1 работника, млн. р.	13,452	15,504	+2,1	115,2
Среднемесячная заработная плата на 1 работника, тыс. р.	1,121	1,292	+0,171	115,3
Средний оборот на 1 работника, млн. р.	121,8	148,7	+26,9	122,1
Прибыль на 1 работника, млн. р.	1,8	2,3	+0,5	127,7

Из таблицы 2.10 следует, что товарооборот на один рубль ФЗП в отчетном году увеличился на 0,6 р., или на 6,7%,прибыль увеличилась на 0,3 р., а средняя заработная плата одного работника возросла на 15,2 %. Рост товарооборота и прибыли способствует увеличению экономической отдачи средств на оплату труда, а рост ФЗП - ее уменьшению.

На основании данных таблиц произведем расчеты условных показателей стимулирования товарооборота, прибыли, материальной заинтересованности работников:

(2.15)

(2.16)

(2.17)

Влияние факторов обобщим в таблице 2.11:

Таблице 2.11 Обобщающая оценка влияния ряда факторов на показатели стимулирования товарооборота и прибыли

Показатель	Условный показатель стимулирования	год	Отклонения,+,-	В том числе отклонения за счет изменения
		2009	2010		товарооборота	прибыли	ФЗП	Численность работников
Товарооборот на 1 рубль ФЗП	11,1	9	9,6	+0,6	+2,1	-	-1,5	-
Прибыль на 1 рубль ФЗП	0,18	0,13	0,15	+0,02	-	+0,05	-0,03	-
Средняя ЗП на 1 работника	15,5	13,452	15,504	+2,05	-	-	+2,05	-

Дополним анализ показателей эффективности использования ФЗП коэффициентами эффективности использования ФЗП.

Соотношение индексов товарооборота и ФЗП: 1,223/1,155=1,06

Соотношение индексов прибыли и ФЗП:1,098/1,155=0,95

Соотношение индексов среднего оборота на 1 работника и средней ЗП одного работника:1,221/1,153=1,06

Соотношение индексов прибыли на 1 работника и средней заработной платы:1,277/1,153=1,1

Соотношение индексов ФЗП и численности работников:1,153/1,0=1,15

Соотношение индексов средней заработной платы и производительности труда:1,153/1,221=0,9 Из проведенного анализа можно сделать вывод, что использование ФЗП является эффективным. С учетом того, что в отчетном году была повышена тарифная ставка первого разряда, можно признать приемлемыми сложившиеся пропорции между основными показателями. Вместе с тем в целях повышения заинтересованности работников в росте товарооборота в сопоставимых ценах и увеличении производительности труда необходимо совершенствовать применяемую в УП «Кирмаш» систему материального стимулирования и на этой основе поднимать значение коэффициента опережения темпов роста производительности труда над темпами увеличения заработной платы.

2.3 Анализ доходов

Экономический анализ доходов организации является важнейшим элементом системы управления ими и имеет своей целью выявить резервы и пути повышения доходности. В ходе его проведения решаются следующие задачи: изучаются общий объем, состав и структура доходов торговой организации; определяются фактическое выполнение плана доходов от реализации и их динамика в целом по организации и по структурным подразделениям; устанавливаются причины роста (снижения) доходов от реализации товаров; выявляется, по каким причинам и товарным группам произошло изменение суммы и уровня доходов от реализации устанавливается достаточность формирования доходов организации; разрабатывается комплекс мер по изысканию дополнительных источников увеличения доходов.[7 c.125].

Общая сумма розничной торговой организации достигла 14782 млн. р., что на 2072 млн. р. Больше, чем в прошлом году. Общий уровень доходов составил 23,4 % к товарообороту, превысив на 0,1 процентного пункта показатель прошлого года. Структура доходов торговой организации в анализируемом периоде изменилась незначительно. По-прежнему основная часть доходов приходится на доходы от реализации товаров (в прошлом году-94,9%, в отчетном- 95,5%). Темп их роста равен117,2 %, что на 1,2 % выше темпа розничного товарооборота в действующих ценах. Положительно можно оценить увеличение суммы внереализационных доходов на 170 млн. р., или на 1,1 процентных пункта. Снижение суммы операционных доходов на 160 млн. р., а их доли в доходах - на 1,7 процентных пунктов нельзя оценить однозначно отрицательно. С одной стороны, оно ведет к уменьшению общей доходности торговой организации, но с другой - в определенной степени характеризует возросшее эффективность и качество осуществляемых финансово - хозяйственных операций в отчетном году. Анализ доходов от реализации товаров торговой организации представлен в табл. 2.13

Таблица 2.13 Выполнение плана за 2010год и общая динамика доходов от реализации УП «Кирмаш»

Показатель	год	отклонение	Отчетный Год к прошлому.%
	прошлый	отчетный	От плана	От прошлого года
		план	факт	% выполнения
Розничный товарооборот, млн. р.: В действующих ценах В сопоставимых ценах	61032 61032	77195 -	74662 63273	96,7 -	-2533 -	13630 2241	122,3 103,7
Доходы от реализации товаров, млн. р.: В действующих ценах В сопоставимых ценах	12047 12047	15195 -	14119 12835	92,9 -	-1076 -	2072 788	117,1 106,5
Средний уровень доходов к товарообороту,%	19,73	19,68	18,9	-	-0,8	-0,8	-
Среднесписочная численность работников, чел.	501	506	502	99,2	-4	1	100,1
Доходы от реализации на одного работника, млр.	24,0	30	28	93,3	-2	4	116,6

Из расчетных данных табл. 2.13 видно, что в розничной торговой организации сумма доходов от реализации товаров за отчетный год составила 14119 млн. р., процент выполнение плана - 92,9 %. Абсолютное отклонение фактической суммы реализованных торговых надбавок и скидок от суммы прошлого года оказалось равным в действующих ценах 2072 млн. р., а в сопоставимых - 788 млн. р. Размер изменения уровня доходов по сравнению с прошлым годом составил -0,8 процентного пункта. Это уменьшение - следствие опережающего роста товарооборота по сравнению с доходом. Соотношение индексов роста дохода от реализации и товарооборота составило - 1,171 < 1,223, в сопоставимых - 1,065 > 1,037 . относительная сумма изменения доходов от реализации товаров за отчетный год составила - 582 млн. р. по сравнению с планом и -619 млн. р.- по сравнению с прошлым годом. Важную социальную роль в процессе играет определение доходов на 1 работника. Очевидно, что рост этого показателя в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом на 4 млн. р. или на 16,6 %, способствовал повышению заработной платы работников торговой организации.

Выполнение по рассмотренной методике вычисления представлены в табл. 2.14

Таблица 2.14 Расчет влияния факторов на выполнение плана и динамику доходов от реализации УП «Кирмаш»

фактор	Влияние на выполнение плана доходов от реализации	Влияние на динамику доходов от реализации
	расчет	сумма	расчет	сумма
Изменение объема товарооборота в действующих ценах	-2533*19,68/100	-498,5	16630*19,73/100	3281
В том числе за счет изменения: Розничных цен на товары Физического объема товарооборота	(74662-63273)* 19,68/100 (63273-77195)* 19,68/100	2241 -2740	(74662-63273)* 19,73/100 (63273-61032)* 19,73/100	2247 442
Изменение среднего уровня доходов от реализации от реализации товаров к товарообороту,%	74662*(-0,8)/100	-597	74622*(-0,8)/100	-597
всего	-	-1095,5		2684

Судя по данным таблицы 2.14, на недовыполнение плана по доходам от реализации товаров повлиял розничный товарооборот и уровень доходов от реализации. В результате выполнение плана розничного товарооборота на 96,7 % сумма доходов от реализации уменьшилась на 498,5 млн. р. И если повышение цен привело к увеличению суммы доходов на 2241 млн. р., то снижение физического объема товарооборота уменьшило сумму доходов от реализации товаров на 2740 млн. р. Баланс факторов составил (2241-2740)-597=1095,5 млн. р. В динамике на сумму доходов от реализации положительное влияние оказали все изучаемые факторы кроме среднего уровня доходов от реализации. Так за счет роста товарооборота доходы от реализации увеличились на 3281 млн. р., в том числе на 2247 млн. р.- благодаря росту розничных цен, на 442 млн. р.- физического объема товарооборота. Уменьшение среднего уровня доходов на 0,8 процентных пункта вызвало, уменьшение суммы доходов от реализации Общее влияние составило, (2247+442)-597=2684 млн. р. При изучении воздействия факторов на средний уровень доходов от реализации товаров следует иметь ввиду, что решающую роль в его изменении играют ассортиментная структура товарооборота и размеры торговых надбавок на отдельные группы товаров. Расчет их влияния можно произвести способом процентных чисел с применением приема абсолютных разниц табл. если величина надбавок дифференцируется по каждой группе, то факторный анализ может быть детализирован.[5 c 547-550]

Таблица 2.15 Расчет влияния изменения структуры розничного товарооборота и нормы торговых надбавок на динамику уровня доходов от реализации УП «Кирмаш»

Товарная группа	Фактический удельный вес в розничном товарообороте,%	Фактический уровень доходов к товарообороту,%	Процентные числа	Влияние изменения
	год	Отклонение в динамике	год	Отклонение в динамике	Гр.5*гр.4	Гр.3* гр.7	Структуры товарооборота (итог гр.8/100)	Нормы торговых надбавок (итог гр.9/100)
	Прош-лый	Отчет-ный		Прош-лый	Отчет-ный
Продовольственные товары	0,4	0,9	0,5	21,4	20,5	-0,9	10,7	-0,81	-	-
Непродовольственные товары	99,6	99,1	-0,5	19,8	20,1	0,3	-9,9	29,73	-	-
итого	100	100	-	19,73	18,9	-0,8	0,8	28,9	0,08	0,3

Оценка полученных результатов в табл. свидетельствует, что структурные сдвиги в розничном товарообороте за анализируемый период явились фактором увеличения уровня доходов от реализации на 0,08 процентных пункта, суммы доходов - на 59,7 млн. р.(74662*0,08/100). Под влиянием роста размера торговых надбавок уровень доходов от реализации в отчетном году увеличился сравнению с прошлым годом на 0,3 процентных пункта, а сумма доходов от реализации - на 224 млн. р.(74662*0,3/100).

2.4 Анализ прибыли и рентабельности

Прибыль характеризует эффективность деятельности предприятия и представляет собой разность между валовыми доходами и расходами предприятия. Значение прибыли для предприятия: прибыль выступает источником финансовых ресурсов; прибыль служит источником образования фондов предприятия (накопления, потребления) и выступает фондообразующим показателем, так как от ее величины зависит размер фондов предприятия; прибыль - источник материального стимулирования трудового коллектива; прибыль выступает источником образования имущества, капитала; прибыль является источником трудовых и социальных льгот для работников предприятия.

Основные показатели хозяйственной деятельности УП «Кирмаш» представлены в таблице 2.16

Таблица 2.16 Динамика основных показателей хозяйственной деятельности УП «Кирмаш» за 2009-2010 гг.

Показатели	Годы	Изменения (+;-)	Темп роста, %
	2009	2010
1. Выручка от реализации товаров, продукции, услуг	64684	74663	+9979	115,3
2. Себестоимость (производственная) реализации товаров, продукции, работ, услуг	42170	48772	+6620	115,7
3. Валовый доход	12047	14119	+2072	117,2
4. Расходы периода (коммерческие и управленческие)	9982	11145	+1162	111,7
5. Прибыль (убыток) от реализации	902	1184	+282	131,3
6. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	503	372	-131	74
7. Прибыль (убыток) от внереализационных доходах и расходах	-53	57	+110	107,5
8. Внереализационные доходы	35	197	+162	562
9.Прочие опера-ционные доходы	505	370	-135	73,3
10. Внереализационные расходы	88	140	+52	159,1
11.Прочие операции-оные расходы	11	8	-3	72,7
12.Чистая прибыль	886	1065	+179	120,2

В динамике прибыли можно отметить следующие положительные изменения.

Прибыль от реализации растет быстрее, чем выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном снижении затрат.

По сравнению с прошлым годом прибыль возросла на 282 млн. руб. (на 31,1%). Внереализационные доходы по сравнению с прошлым годом увечились на 162 млн. руб., чистая прибыль возросла на 30,15 млн. руб. (на 20,82%).

Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения. Опережающими темпами растут внереализационные расходы периода, они увеличились на 52 млн. р.

Прибыль отчетного периода отражается общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя - прибыль от реализации продукции - связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.

Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: изменения объема товарооборота; изменения среднего уровня доходов; изменение уровня отчислений на сумму прибыли; изменения уровня расходов на реализацию товаров; изменение по операционной деятельности и внереализационным операциям.

Влияние изменение объема товарооборота на сумму прибыли рассчитаем по формуле:

(2.18)

-товарооборот базисного периода;- товарооборот отчетного периода;- рентабельность оборота в базисном периоде.

Влияние изменение среднего уровня доходов от реализации на сумму прибыли рассчитаем по формуле:

(2.19)

- уровень дохода от реализации в отчетном периоде;- уровень дохода от реализации в базисном периоде - товарооборот отчетного периода.

Влияние изменение уровня расходов на реализацию товаров рассчитаем по формуле:

(2.20)

- уровень расходов на реализацию в отчетном периоде;- уровень расходов на реализацию в отчетном периоде.

Многие из факторов положительно повлияли на динамику балансовой прибыли. Так, за счет роста товарооборота прибыль возросла на 201,7 млн. р. В результате роста уровня валовых доходов на 0,8% к обороту прибыль предприятия возросла на 597 млн. р. Увеличение расходов на реализацию товаров уменьшило, прибыл на 970 млн. р. Для увеличения прибыли на предстоящий период целесообразно провести ряд мероприятий:

-увеличить объем товарооборота за счет расширения торгового зала магазина одного из магазинов, за счет конкуренции и не равных условий хозяйствования;

- увеличение уровня валового дохода: за счет роста размера применяемой торговой надбавки, при возможном сокращении перечня социально-значимых товаров;

- снижение уровня издержек обращения: за счет рационального использования автотранспорта, за счет контроля за объемами потребления электроэнергии и тепло энергии.

Издержками обращения называют - затраты по доведению товаров от производства до потребителей, выраженные в денежной форме. Издержки обращения торговых предприятий измеряют в сумме и по их уровню. Уровень издержек обращения представляет отношение их суммы к товарообороту, выраженные в %.

Проведем анализ расходов на реализацию товаров УП «Кирмаш». Расходы организации характеризуются следующими данными (таблица 2.17)

Таблица 2.17 Информация об издержках обращения розничной торговли УП «Кирмаш» за 2009-2010 гг.

Показатели	Годы.	Изменение (+; -)	Темп роста, %
	2009	2010
1. Розничный товарооборот в действующих ценах, млн. р.	61032	74662	+13630	122,3
2. Общая сумма расходов на реализацию, млн.р.	11145	12935	+1790	116,1
3. Затрат отдача расходов на реализацию товаров, р. (1/2*100).	547,6	577,2	+29,6	-
4. Средний уровень расходов на реализацию товаров в % к товарообороту	18,3	17,3	-1	-

Исходя из таблицы видно, что рост общей суммы расходов и товарооборота вызван ценовым фактором. Сумма относительной экономии расходов на реализацию товаров по отношению к 2010 году составила 746 млн. р. (-1х74662:100).

Затрат отдача в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 29,6 млн. р. Большое влияние на этот показатель оказывает изменение розничных цен на товары. При повышении розничных цен растет товарооборот, а, следовательно, и затраты.

Наибольшее влияние на изменение прибыли оказали расходы на реализацию. Целесообразно рассчитать количественное влияние уровня расходов на реализацию товаров в 2010 году по сравнению с 2009 годом на изменение прибыли. Для этого отклонение фактического уровня расходов на реализацию товаров умножается на фактический розничный товарооборот 2010 года:

-1 х 74662: 100 = -746млн. р.

Следовательно, уменьшение уровня расходов на реализацию товаров привело к увеличению прибыли отчетного года в сумме 746 млн.р., тем самым увеличив рентабельность от реализации товаров исследуемой организации.

Уровень рентабельности затрат от хозяйственной деятельности торговых предприятий определяется отношением прибыли к расходам на реализацию товаров. В УП «Кирмаш» этот показатель составил 9,2%.

В условиях рыночной экономики особое внимание необходимо уделить режиму экономии и оптимизации расходов, так как практическая реализация этих мероприятий является важнейшим фактором повышения конкурентоспособности торговой организации.

В целях улучшения деятельности организации необходимо:

· усилить контроль над эффективностью использования транспортных средств организации и выбором их наиболее экономически выгодных видов;

· торговой службе детально изучить ассортимент имеющихся в торговой сети товаров, выявить наличие неходовых товаров, организовать выездную торговлю;

· составлять заявки на товары, учитывая спрос потребителя;

· ужесточить контроль над расходованием средств на оплату труда;

· дальнейшая механизация и автоматизация торгово-технологических процессов;

Таким образом, предполагаемый комплекс мероприятий обеспечит экономию, как общего уровня, так и отдельных статей расходов на реализацию товаров, а в конечном итоге - повышение конкурентоспособности торговой организации.

Проведем анализ рентабельности УП «Кирмаш».

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д.. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Уровень рентабельности хозяйственной деятельности торговых предприятий определяется отношением прибыли к товарообороту. Он показывает, сколько % составляет прибыль в товарообороте. Уровень рентабельности рассчитывают не по всей (балансовой) прибыли, а только по прибыли от реализации товаров, так как финансовые результаты от продажи основных средств и прочих активов, а также внереализационные доходы, расходы и потери не находятся в прямой зависимости от изменения объема товарооборота.