Изучение деятельности УП "Кирмаш", прогнозирование показателей хозяйственной деятельности и оценка перспектив развития организации

Для оценки рентабельности УП «Кирмаш» поведем анализ динамики этого показателя.

Рентабельность реализованной продукции (рентабельность продаж) (Рр) рассчитывается по формуле:

Ренр =, (2.21)

где. Пр. - прибыль от реализации продукции,

Рр - расходы на реализацию продукции.

Ренр=902/11145=8,1 % за 2009 год

Ренр=1185/12935*100=9,1 % за 2010 год

Рентабельность продаж увеличилась на 1%. Тенденция к увеличению позволяет предположить увеличение спроса на продукцию предприятия.

Рентабельность основных средств (Рос) вычисляется путем отношения валовой прибыли (П) к средней стоимости основных средств (ОС):

Рос =, (2.22)

Рос=902/11905=7,6 % за 2009 год

Рос=1184/14191=8,3 % за 2010 год

Рентабельность основных средств увеличилась на 0,7% по сравнению с 2009 годом.

Еще одним важным показателем рентабельности деятельности предприятия является рентабельность оборота. Коэффициент рентабельности оборота (Роб) рассчитывается как отношение валовой прибыли (П) к объему товарооборота (Т):

Роб =, (2.23)

Роб=902/61032=1,48% за 2009 год

Роб=1184/74684=1,59 % за 2010 год

Этот коэффициент показывает, непосредственную зависимость прибыли от объемов хозяйственной деятельности, уровня доходов и расходов организации. Рентабельность оборота увеличилась на 0,11%. Ежегодное увеличение коэффициента рентабельности оборота представляет положительную тенденцию. Рост коэффициента можно объяснить стабильным ростом прибыли в 2009-2010 гг. и увеличением объемов продаж.

Собственников организации интересует не только общая эффективность использования ресурсов, но и эффективность ресурсов, принадлежащих им, т.е. рентабельность собственного капитала. Коэффициент рентабельности собственного капитала рассчитывается следующим образом:

Рск =, (2.24)

где СК - величина собственного капитала организации;

ЧП - чистая прибыль.

Рск=886/8032=11 р.

Рск=1065/8589=12,4 р.

Данный коэффициент показывает, сколько рублей прибыли приходится на каждый рубль собственного капитала. Рентабельность собственного капитала тем выше, чем ниже его доля в общем объеме ресурсов, используемых предприятием, иными словами, чем больше доля заемных ресурсов. товарооборот доход рентабельность прибыль

Ежегодное увеличение коэффициента рентабельности собственного капитала представляет положительную тенденцию. Рост коэффициента можно объяснить стабильным ростом прибыли в 2009-2010 гг. (темпы роста прибыли обгоняли темпы роста собственного капитала предприятия, за счет чего показатель рентабельности капитала в 2010 году превысил прошлогодний показатель на 1,4 рубля).



Рис.1 Показатели рентабельности УП «Кирмаш»

В результате проведенного анализа показателей рентабельности рис.1 деятельности УП «Кирмаш» можно сказать о том, что управление финансовой деятельностью организации осуществляется достаточно эффективно. Рентабельность предприятия повышается с каждым годом.

Стабильный рост коэффициентов рентабельности говорит о повышенном спросе на продукцию и эффективном использовании имущества.

Анализ финансового состояния позволяет проследить тенденции развития торговой организации, дать оценку рациональности и эффективности использования имеющихся финансовых ресурсов, изучить причинно-следственные взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности.

3. Анализ финансового состояния УП «Кирмаш»

Основной целью проведения анализа финансового состояния организации является обоснование решения о признании или непризнании структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организации - неплатежеспособной.

Основные задачи анализа финансового состояния следующие:

- общая оценка финансового состояния и установление взаимосвязи между финансовой и производственной деятельностью;

- изучение состава и структуры источников формирования активов;

- изучение рациональности размещения капитала, его состава, структуры и выявление закономерностей между средствами и источниками;

- оценка платежеспособности и кредитоспособности организации, стабильности ее развития и ликвидности;

- анализ финансовой независимости и эффективности использования капитала. Главным признаком группировки статей актива считается степень ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку активы подразделяются на долгосрочные и текущие. Если созданные производственные мощности предприятия используются недостаточно полно из-за отсутствия сырья, то это отрицательно скажется на финансовых результатах предприятия его финансовом положении. Тоже произойдет, если созданы излишние производственные запасы, которые не могут быть быстро переработаны на имеющихся производственных мощностях. В итоге замораживается капитал, замедляется его оборачиваемость и как следствие, ухудшается финансовое состояние предприятия. В нашем случае, предоставление аудиторских услуг.

Поэтому, в процессе анализа состава и структуры активов в первую очередь следует изучить их изменение и дать им оценку.

Таблица 3.1 Структура и состав активов УП «Кирмаш»

Пассив баланса	На дату	Прирост (+), Снижение (-)
	01.01.2009	01.01.2010
	Млн. р.	Удельный вес,%	Млн. р.	Удельный вес,%	Млн. р.	Удельный вес,%
1.Внеоборотные активы	7708	39	7880	36,3	+172	-2,7
1.1.Основные средства	7699	38,9	7862	36,2	+163	-2,7
1.2.Нематериальные активы	7	0,04	18	0,08	+11	+0,04
1.3.Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-
1.4 Вложения во вне оборотные активы	2	0,01	-	-	-	-
1.5. Прочие вне оборотные активы	-	-	-	-	-	-
2 Оборотные активы	12073	61	13827	63,7	+1754	+2,7
2.1. Запасы и затраты	9492	48	10769	49,6	+1277	+1,6
2.1.1 из них: Сырье, материалы и другие активы	728	3,7	791	3,6	+63	-0,1
2.1.2 готовая продукция и товары для реализации	8403	42,5	9633	44,4	+1230	+1,9
2.1.3.расходы будущих периодов	353	1,8	335	1,5	-18	-0,3
2. 2 налоги по приобретённым активам	1613	8,2	1776	8,2	+163	-
2.3.дебиторская задолженность	-	-	-	-	-	-
2.3.1. из них: Покупателей и заказчиков	-	-	-	-	-	-
2.3.2. Разных дебиторов	-	-	-	-	-	-
2.3.3. Прочая дебиторская задолженность	-	-	-	-	-	-
2.4 расчеты с учредителями,	203	1	417	1,9	+214	+0,9
2.5 денежные средства	762	3,9	862	4	+100	+0,1
2.5. 1 денежные средства на депозитных счетах	5	0,03	-	-	-	-
2.6 финансовые вложения	3	0,02	3	0,14	-	+0,12
2.7 прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-
БАЛАНС	19781	100	21707	100	1926	0,00

Из таблицы 3.1 видно, что за отчетный период структура активов анализируемого предприятия изменилась: уменьшилась доля вне оборотных активов на 2,7%, а оборотных, соответственно, увеличилась на 2,7%

В структуре вне оборотных активов на конец отчетного периода основные средства занимали 36,3% общей их величины, нематериальные активы-0,08%

.Далее необходимо проанализировать изменения по каждой статье оборотных активов. Как видно из таблицы удельный вес оборотных активов вырос на 2,7 %, что связано с увеличением запасов и затрат на 1277 млн. р. в том числе товары для реализации 1230 млн. р.

Основу деятельности любой организации составляют источники формирования капитала, которые подразделяются на собственные и заемные, а также их целевое использование. Иными словами, пассив баланса показывает, откуда взялись средства и кому обязана за них организация. Для анализа состава, структуры и динамики источников развития УП «Кирмаш» составим аналитическую таблицу 3.2:

Таблица 3.2 Структура пассива баланса УП «Кирмаш»

Пассив баланса	На дату	Прирост (+), Снижение (-)
	01.01.2009	01.01.2010
	Млн. р.	Удельный вес,%	Млн. р.	Удельный вес,%	Млн. р.	Удельный вес,%
1. Капитал и резервы, всего в т.ч.:	8589	39,8	10703	40,5	+2114	+0,7
1.1.Уставный фонд	5	0,02	5	0,02	-	-
1.2.Резервный фонд	77	0,4	77	0,3	-	-0,1
1.3.Добавочный фонд	7755	36	9440	35,9	+1685	-0,3
1.4 Прибыль (убыток) отчетного периода	-	-	-	-	-	-
1.5Нераспределенная прибыль	683	3,2	1108	4,2	+425	+1
1.6 Целевое финансирование	-	-	-	-	-	-
1.7 Доходы будущих периодов	69	0,3	73	0,3	+4	-
2. Обязательства	12978	60,2	15741	59,5	-	-0,7
2.1. Долгосрочные кредиты и займы	140	0,6	140	0,5	-	-0,1
2.2. Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-
2.3. Кредиторская задолженность, всего	12974	60,2	15741	59,5	+2767	-0,7
2.3.1.Перед поставщиками и подрядчиками	11471	53,2	14262	53,9	+2791	+0,7
2.3.2. По оплате труда	372	1,7	430	1,6	+58	-0,1
2.3.3. По налогам и сборам	272	1,3	220	0,8	-52	-0,5
2.3.4. По социальному страхованию и обеспечению	169	0,8	119	0,5	-50	-0,3
2.3.5. Разных кредиторов	-	-	-	-	-	-
2.3.6. Прочая кредиторская задолженность	684	3,2	704	2,7	+20	-0,5
2.4 Задолженность перед учредителями,	4	0,02	-	-	-	-
2.5 Резервы предстоящих расходов	-	-	-	-	-	-
2.6. Прочие виды обязательств	-	-	-	-	-	-
БАЛАНС	21567	100	26444	100	+4787	0,00

Из данных таблицы 2.19 следует, что общая сумма источников развития организации в 2010 г. увеличилась на 4787,0 млн. руб. по сравнению с 2009 г., что составило 122,6 %. Прежде всего это увеличение было связано с ростом собственного капитала и резервов на 24,6 % по сравнению с прошлым годом, причем собственный капитал составляет более 40 % общей суммы источников развития организации.

Увеличение собственного капитала произошло в значительной мере за счет переоценки основных средств, о чем свидетельствует увеличение добавочного фонда на 21,7 %. Нераспределенная прибыль, являющаяся залогом рациональной структуры капитала и основным источником эффективного функционирования, увеличилась на 425 млн.р., или на 62,2 %.

Данные по статьям «Краткосрочные кредиты и займы» отсутствуют, «Долгосрочные кредиты и займы» составляют 140 млн. р. они не изменились. что говорит о том, что организация располагает собственными ресурсами, но частично нуждается в дополнительных кредитах и займах.

В составе заемных источников находится кредиторская задолженность и задолженность перед учредителями. В структуре обязательств наибольший удельный вес имеет кредиторская задолженность, которая увеличилась на 2794 млн. руб., по сравнению с прошлым годом.

Рост обязательств является, с одной стороны, не совсем благоприятной тенденцией, так как из-за больших отсрочек по платежам в организации могут иметь место проблемы с поставками, ущерб репутации фирмы из-за неблагоприятных отзывов поставщиков, штрафные санкции. С другой стороны, кредиторская задолженность - наиболее привлекательный способ финансирования, поскольку проценты в данном случае обычно не взимаются, и организация может привлекать эти средства в свой оборот.

Рост кредиторской задолженности связан в первую очередь с увеличением задолженности перед поставщиками, а также по налогам и сборам, что не может расцениваться положительно, поскольку значительные отсрочки по платежам в бюджет могут привести к штрафным санкциям. Также увеличилась задолженность по оплате труда.

В 2010 г. несколько изменилась структура кредиторской задолженности: часть обязательств по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению, а также по налогам и сборам была погашена, но увеличилась доля задолженности перед поставщиками. Задолженность перед учредителями была погашена.

Можно сказать, что увеличение долгов кредиторам (за исключением задолженности перед персоналом организации и бюджетом по налоговым и приравненным к ним платежам) чаще расценивается как допустимое, так как эти средства могут быть временно использованы в качестве источников финансирования, причем бесплатно

Таким образом, структура источников развития вполне рациональная: организация осуществляет деятельность, прежде всего за счет собственных источников, а незначительное увеличение кредиторской задолженности может свидетельствовать лишь о том, что возросли объемы деятельности за счет дополнительного бесплатного источника финансирования. Руководству организации следует уделять больше внимания своевременному погашению задолженности по налогам и сборам, так как в будущем это может принести значительные штрафные санкции.

Рост суммы средств, используемых в хозяйственном обороте, с положительной стороны характеризует финансовое состояние организации. По результатам анализа структуры бухгалтерского баланса УП «Кирмаш» за 2009-2010гг. можно определить главные показатели платежеспособности предприятия[3 c.125]:

Таблица 3.3 Коэффициенты, характеризующие платежеспособность и ликвидность предприятия

Наименование показателей	на 01.01.2009г	на 01.01.2010г	Отклонение +,-	Рекомендуемое значение
1.Коэф. текущей ликвидности стр.290/ стр.690-640	1,07	1,1	0,03	Более 1
2.Коэф. промеж. ликвидности стр.260+270+240/ стр.690	0,1	0,14	0,04	Более 0,5
3.Коэф. обсолю. ликвидности: стр.260+270/ стр.690	0,07	0,1	0,03	Более 0,3
4.Коэф. обеспеч. собств. оборот. средствами: стр.490+640-190/ 290	0,1	0,1	-	Не ниже 0,1
5.Коэф. платеже способности: стр.110+210/ 590+690-640	1,4	1,4	-	Не ниже 1

Данные таблицы свидетельствуют, что на 01.01.2010г. коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,03 по сравнению с предыдущими периодами. Имеет тенденцию к росту. Норматив коэффициента текущей ликвидности ( Кт. л.) в торговле составляет 1,0. Это свидетельствует о том, что у предприятия увеличилась возможность погасить все краткосрочные обязательства. Значение коэффициента общей платежеспособности (1,4) , при нормативе 1 свидетельствует о достаточно устойчивом положении предприятии на рынке аналогичных услуг, даже при значительных колебаниях рыночной конъюнктуры. Это подтверждает и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Кс. о.с. ), который характеризует наличие на предприятии собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. Норматив в торговле Кс. о.с. = 0,1; данный коэффициент в УП «Кирмаш» равен нормативу. Из чего можно сделать вывод о высокой финансовой устойчивости предприятия.[8 c.259]

Таблица 3.4 Динамика коэффициентов финансовой устойчивости УП «Кирмаш»

Наименование показателей	на 01.01.2009г	на 01.01.2010г	Изменение+,-	Оптимальное значение
1.Коэффициент Финансовой независимости Стр. 490/300	0,4	0,4	-	Более 0,5
2.Коэффиц. финансовой напряженности стр.490+590/ стр.599	0,6	0,6	-	Более 0,5
3.Коэффиц. финансовой неустойчив.	0,7	0,7	-	Менее 1
4.Коэффиц. Платежеспо- собности	0,4	0,4	0,26	Не менее 1
5.Товарооборот на 1 работника	121,8	148,7	+26,9	122,1
6.Товарооборот на 1 м2 Торговой площади	13,6	15,1	+1,5	111
7.Прибыль на 1 работника	1,8	2,3	+0,5	127,7

В связи с высокими, выше нормативных, коэффициентами текущей, абсолютной ликвидности, незначительное снижение автономии и соответственно рост коэффициентов финансовой напряженности и

неустойчивости не могут собой характеризовать ухудшение финансового состояния предприятия, и являются допустимыми. Для постоянного контроля за наличием на УП «Кирмаш» необходимых потребителю товаров еженедельно собираются сведения по отделам с помощью листков неудовлетворенного спроса. Ежеквартально, нарастающим итогам, анализируется структура товарооборота в сравнении с другими универмагами нашего города. Наличие двух коммерческих служб позволяет контролировать и удельный вес в общем товарообороте реализованных товаров.

Товарооборот на одного работника составил 148,7 млн. р. и возрос на 22,1%.

4. Прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности и оценка перспектив организации

Все торговые предприятия независимо от формы собственности, масштабов и видов деятельности - розничная оптовая торговля, общественное питание - организуют торгово-технологический процесс на плановой основе.

Планирование представляет собой особую форму деятельности, направленную на разработку и обоснование программы экономического развития предприятия и его, структурных на определенный период в соответствии с целью его функционирования и уровнем ресурсного обеспечения.

Назначение планирования состоит в стремлении максимально учесть все внутренние и внешние факторы, обеспечивающие оптимальные условия для развития предприятия.

Возможности планирования на торговом предприятии ограниченны рядом объективных и субъективных причин. К наиболее важным из них принято относить следующие:

1. Неопределенность рыночно среды

2. Затратность планирования

3. Масштабы деятельности торгового предприятия.

4. Сочетание формального планирования и «интуитивного предвидения»[6] При планировании общего объема товарооборота торгового предприятия могут быть использованы различные методы:

Опытно-статистический метод позволяет рассчитать прогнозный объем товарооборота УП «Кирмаш» исходя из сопоставимого товарооборота за отчетный год и среднегодового темпа изменения товарооборота за 3-5 лет, предшествующих плановому году.

 (3.1)

А в фактических ценах - 74663*110,1=82204 млн. р.

Трендовая модель при линейной функции развития товарооборота имеет вид:

(3.2)

Где у - объем товарооборота;t- фактор времени (год); a и b- параметры уравнения.

Таблица 3.1 Составим таблицу для расчета параметров уравнения

Год	Объем товарооборота(y), млн. р.	Фактор времени(t)	yt		Расчетный объем товарооборота(yt),млн. р.
1	61791	1,0	61791	1,0	60610	1,91
2	64684	2,0	12936	4,0	67046	-3,8
3	74663	3,0	223989	9,0	73482	1,58
итого	201138	6	415146	14	201138	-0,31

Решение системы нормальных уравнений относительно параметров а и b дает функцию зависимости объёма розничного товарооборота от фактора времени:

Yt=54174+6436t.

Подставив в уравнение рассчитанные параметры, получим прогнозную величину товарооборота:

Y4=54174+6436*4=79918 млн.р

План товарооборота на 2011 год составит 79918 млн. р.

Используя прогнозные показатели и основываясь на ставках налогов и отчислений, установленных Законом РБ «О республиканском бюджете» на будующий год, рассчитаем объем розничного товарооборота, при котором возможен целевой размер чистой прибыли.[6 c.144]

Общий размер прибыли от реализации (прибыли к налогообложению) (Побщ):

ЧП - чистая прибыль,- удельный вес налогов в прибыли от реализации товаров.

Доход от реализации:

Др.=П.+Рр=1184+12935=14119 млн. р.

Объем товарооборота в покупных ценах рассчитаем с учетом торговой надбавки (Н):

Объем товарооборота в розничных ценах (Троз. ц) без косвенных налогов:

Объем товарооборота с учетом налога на добавленную стоимость и на продажу

НДС=70595*20/100=14119;

Троз/НДС=70595+14119=84714 млн. р.

Прогнозируемый объем розничного товарооборота УП «Кирмаш» составил 84714 млн. р.

Рассчитаем точку безубыточности (Тб/у), которая позволяет оценить при каком объеме товарооборота сумма доходов от продажи товаров будет в соответствии с принципом самоокупаемости покрывать текущие расходы по реализации:

(3.3)

где Р. р. пост - сумма постоянных расходов на реализацию, УДР - уровень дохода от реализации, %, УРпер - уровень переменных расходов на реализацию,%.

Отсюда точка безубыточности по УП «Кирмаш» будет равна:

млн. руб.

Допустимый объем снижения товарооборота УП «Кирмаш» характеризует порог безопасности (Тб/о) деятельности и запас финансовой прочности (ЗФП):

Тб/о=Тпл-Тб/у=84714-34489=50225 млн. р.

ЗФП=(Тпл-Тб/у)/Тпл*100=50225/84714*100=59,3 %

Плановый товарооборот составил 84714 млн. р., порог безопасности 50225 млн. р., а запас финансовой прочности- 59,3 %. Снижение товарооборота более чем на 59,3% от планируемого объема означает УП «Кирмаш» резкое падение платежеспособности и вероятность банкротства.

Рассчитанный доход от реализации может быть уточнен после определения необходимой организации на планируемый период суммы прибыли. В этом случае производится комплексная увязка основных показателей хозяйственной деятельности торговой организации: прибыли, расходов, доходов, объема товарооборота.

Общий размер прибыли от реализации (прибыли к налогообложению) (Побщ):

(3.4)

ЧП - чистая прибыль,- удельный вес налогов в прибыли от реализации товаров.

Доход от реализации:

Др.=П.+Рр=1184+12935=14119 млн. р.

Объем товарооборота в покупных ценах рассчитаем с учетом торговой надбавки (Н):

(3.5)

Товарооборот в розничных ценах без НДС

Тб/НДС=56476+14119=70595 млн. р.

Объем товарооборота с учетом налога на добавленную стоимость и на продажу

НДС=70595*20/100=14119;

Троз/НДС=70595+14119=84714 млн. р.

Средний уровень доходов от реализации к товарообороту без НДС:

Критическая величина дохода для УП «Кирмаш» должна составлять:

Запас финансовой прочности (ЗФП) в относительном выражении (%) показывает, на сколько процентов допустимо снижение дохода и определяется с помощью следующей формулы:

 (3.6)

где Дпл. р. - плановая сумма дохода от реализации.

%.

Это означает, что предприятие может выдержать снижение суммы дохода по сравнению с его прогнозируемой величиной на 46,4%, иначе у предприятия наступят финансовые убытки.

Метод технико-экономических расчетов. Расчет валового дохода на планируемый период базируется на прогнозируемой структуре товарооборота и действующих нормах торговых надбавок, в том числе регулируемых государством по социально значимым товарам. Валовой доход по этому методу рассчитывается по формуле ТН.

Источником валового дохода УП «Кирмаш» является торговая надбавка. Надбавка рассматривается как вид цены за услуги по реализации продукции, оказываемые фирмой.

Надбавка обеспечивает одинаковые условия реализации каждого товара. С экономической точки зрения торговая надбавка является частью стоимости товара и особым самостоятельным элементом цены. Особенность эта заключается в том, что здесь объединяются два различных по своему экономическому значению элемента цены - затраты и чистый доход.

В 2010 г. сумма торговой надбавки в фирме составила 18666 млн.р., при плане 77195 млн. р. План не был выполнен на 3%, что составляет 2315 млн. р.

Планирование валового дохода - одна из важнейших стадий экономического обоснования финансового плана фирмы, определения чистой прибыли. Плановые расчеты валового дохода базируются на его анализе за предшествующий период.

Таблица 3.2 Расчет валового дохода от реализации в УП «Кирмаш» на 2011 г.

Показатели	Сумма
1. Торговая надбавка, %	25
2. Планируемый товарооборот, млн. руб.	79918
3. Сумма торговой надбавки, млн. руб.	19980
4. Ставка НДС, %	20
5. Сумма НДС, млн. руб.	3996
6. Валовой доход, млн. р.	15984

Валовой доход УП «Кирмаш» запланировало в сумме 15984 млн. р., что составляет при этом 25%. Это выше среднего процента 2010 г. на 1,7% (20% - 18,3%). Сумма валового дохода 2010 г. ниже ожидаемой в 2011 г. на 1865 млн.р. (15984 - 14119). Увеличение суммы валового дохода влияет на суммы прибыли.

Для предприятия торговли важнейшим является доход реализации от реализации товаров, выраженный суммой торговых надбавок. Поэтому при разработке плана валового дохода от реализации товаров следует исходить из запланированного объема и структуры товарооборота на предстоящий период, а так же намеченной ценовой политики предприятия, в соответствии с которой могут быть изменены торговые надбавки, как по отдельным товарам, так и в целом по предприятию.

Опытно-статистический метод планирования доходов широко применяется на практике. Он отличается достаточной простотой и информационной обеспеченностью. Валовой доход от реализации товаров рассчитывается следующим образом:

ВДпл=Тпл*Увд. пл.,

где Тпл - плановая сумма товарооборота по покупным ценам,

Увд. пл. - плановый уровень валового дохода по предприятию в процентах к розничному товарообороту. Если Увд. пл. равен 20%, а Тпл равен 79918 млн. р. то:

ВДпл = = 15884 млн. р.

В соответствии с полученным расчетом валовой доход увеличится на 1,7% по сравнению с отчетным годом, что является вполне приемлемо.[6 c 126]

В рыночных условиях хозяйствования у предприятий появляются возможности получения доходов от различных финансовых операций: вложение в акции и доли других предприятий, что дает доход в виде дивидендов; в облигации; путем помещения свободных денежных средств на депозитные счета. Открытие депозитного счета для вклада свободных денежных средств дает возможность предприятию получить доход под простые и сложные проценты. Но такое вложение целесообразно производить только в том случае, если проценты по вкладам будут превышать сумму прибыли, которою предприятие могло бы получить, направив свободные денежные средства на собственное развитие.

Следующий экономико-статистический метод прогнозирования основан на использовании коэффициента эластичности суммы доходов от объема товарооборота и формуле:

(3.7)

- изменение дохода от реализации в отчетном периоде по сравнению с базисным, - доход в базисном периоде,- изменение объема товарооборота в отчетном периоде по сравнению с базисным,- товарооборот в базисном периоде.

Плановый темп прироста суммы доходов от реализации():

(3.8)

Следовательно, планируемая сумма доходов от реализации на 2011 год будет составлять 1,209*14119=16943 млн.р.

Критическая величина дохода для УП «Кирмаш» должна составлять:

Запас финансовой прочности (ЗФП) в относительном выражении (%) показывает, на сколько процентов допустимо снижение дохода и определяется с помощью следующей формулы:

(3.9)

где Дпл. р. - плановая сумма дохода от реализации.

%.

Это означает, что предприятие может выдержать снижение суммы дохода по сравнению с его прогнозируемой величиной на 51,8%, иначе у предприятия наступят финансовые убытки.

Следовательно, оптимальный вариант доходов из предложенных вариантов составляет 16943 млн. р.

При использовании экономико-статистического метода исходят из запланированного объема товарооборота, сумм условно-постоянных и условно-переменных расходов в отчетном периоде и выявленных тенденций их изменения.

Планирование постоянных издержек обращения производится с учетом сложившегося за предплановый период темпа изменения их суммы:

ИОпост. пл.=ИОпост.1 * Дtпост

Где ИОпост. пл. - сумма условно переменных издержек обращения на планируемый год; ИОпост.1 - сумма условно-постоянных издержек обращения в отчетном году, млн.р.; Дtпост - среднегодовой темп изменения условно-постоянных издержек обращения,.

Условно-переменные издержки обращения, находятся в прямой зависимости от изменения объема товарооборота. Поэтому при их планировании необходимо учитывать сложившиеся за предплановый период соотношение темпов изменения суммы условно-переменных издержек обращения и объема товарооборот, которое может быть выражено коэффициентом эластичности:

Э = ДИО прем /ДТ

Где ИОпрем среднегодовой темп прироста суммы условно-переменных расходов,%; Э коэффициент эластичности %; ДТ среднегодовой темп прироста товарооборота %;

Данный коэффициент показывает, на сколько процентов изменяется сумма условно-переменных издержек при изменении объема товарооборота на 1%

Сумма условно-переменных издержек обращения на планируемый год может быть рассчитана по формуле:

ИОпереем. пл.=ИОпереем.1 *(1+Тпл)

Плановая сума издержек обращения по торговому предприятию на планируемый год составит сумму плановых условно-постоянных и условно-переменных расходов.

Таблица 3.3 Исходные данные для расчета суммы издержек обращения торгового предприятия на планируемый год.

Показатели	Годы
	2008	2009	2010
Объем товарооборота, млн. руб.	61791	64687	74663
Издержки обращения, тыс. руб. в том числе -условно-переменные - условно-постоянные	9982 7286 2696	11145 8359 2786	12935 9831 3104

Определяем среднегодовые темпы роста показателей:

· Товарооборота:

(115,4+104,7)/2=110,1%

· Условно переменных издержек обращения:

(117,6+114,7)/2= 116,2%

· Условно-постоянных издержек обращения:

111,4+103,3= 107,4%

Тогда сумма условно-постоянных издержек обращения на планируемый год составит:

ИОпост. пл. =3104 * 7,4/100=3321 млн. руб.

Рассчитываем коэффициент эластичности зависимости суммы условно-переменных издержек обращения от объема товарооборота:

Э=16,2/10,1=1,6

При условии, что объем товарооборота в планируемом году по сравнению с отчетным возрастет на 15,4%, сумма условно-переменных расходов в планируемом году составит:

ИОперем = 9831* (1+0,15) = 11305,7 млн. руб.

Общая сумма издержек обращения на планируемый 2011год составит 14626,7 млн. руб. (3321+11305,7), а их уровень 14,1% к товарообороту

Планирование прибыли представляет собой процесс экономического обоснования ее объема, достаточного для решения задач экономического и социального развития предприятия в предстоящем периоде, а так же процесс разработки системы мероприятия по обеспечению получения прибыли и эффективного его использования.

В процессе планирования прибыли используются различные методы:

Метод прямого счета относительно прост и достаточно надежен при планировании прибыли. Мы имеем, валовая прибыль, что сумма валового дохода в планируемом году равна 79918 млн. руб., издержки обращения увеличились на 13,1 % из них условно-постоянные на 6,7,% а условно-переменные на 15%.

Расчет плана прибыли методом прямого счета (1 способ)

1. Условно-пременные издержки обращения:

В сумме:

9831 *1,15 = 11306 млн. р.

В процентах к товарообороту:

11306/79918* 100= 14,1%

2. Условно-постоянные издержки обращения:

В сумме:

3104*1,067= 3312 млн. р.

В процентах к товарообороту:

3312/79918* 100 = 4,1%

3. Прибыль от реализации товаров:

В сумме:

15884 - (11306+3312)= 1266 млн. р.

Разновидностью метода прямого счета является расчет плана прибыли от реализации товаров по следующей формуле (2 способ):

ПРпл= ВДпл*(1 - ИОотч / ВДотч)

Плановая сумма прибыли от реализации составит:

15884*(1 -12935/14119)= 1270 млн. р.

Метод планирования прибыли на основе системы «CVP» (3 способ) - предполагает поэтапный расчет отдельных показателей прибыли.

На первом этапе определяется точка безубыточности на планируемый год. При использовании этого метода следует исходить из условий изменения показателей в планируемом году, предусмотренных для 1 варианта. рассчитанного методом прямого счета:

млн. руб.

Допустимый объем продаж, который будет покрывать расходы, составляет 34489 млн. р. УП «Кирмаш» характеризует порог безопасности (Тб/о) деятельности и запас финансовой прочности (ЗФП):

Тб/о=Тпл-Тб/у=79918-34489=45429 млн. р.

ЗФП=(Тпл-Тб/у)/Тпл*100=45429/79918*100=56,8 %

На втором этапе определяется плановая сумма прибыли от реализации товаров, по формуле:

ПРпл = (Тпл - Тт.б.пл.)*(УВДпл - УИОперем.пл.)/100

(79918-45429)*(18-15,1)/100=1362 млн. руб.

Однако использование метода «CVP» в данном случае предпочтительней по сравнению с методом прямого счета, поскольку здесь не только обеспечивается взаимосвязь между объемом реализации, затратами и прибылью, но и определяется порог рентабельности, который по нашим расчетам составляет 45429 млн. р. что обеспечивает предприятию запас финансовой прочности в размере:

((79918-45429)/79918)*100= 43,2%

Согласно приведенным расчетам в план по прибыли может быть представлен в трех вариантах: пессимистическим, оптимистическим, и реалистичным. Пессимистичный вариант предусматривает прирост прибыли от реализации товаров на 6,8% по сравнению с отчетным, оптимистичный вариант на 15%, а реалистичный на 7,5%. Причем достижение реалистичного варианта плана прибыли предполагается обеспечить, как показывает сравнение показателей с данными отчетного года, за счет увеличения роста товарооборота. Вместе с тем, если поставленная цель достигнуть прибыли предусмотренной оптимистическим планом. То реализация этой цели возможна за счет более значительного прироста товарооборота, ужесточения ценовой политики и режима экономии текущих затрат.

Исходя из результатов, полученных в результате анализа, можно сказать, что при наличии определенного запаса финансовой прочности, сохраняется удовлетворительная структура баланса, наблюдается стабильное финансовое состояние на предприятии, оно обладает платежеспособностью.

Так как прибыль отражает результаты всех видов деятельности предприятия -- производственной, непроизводственной и финансовой, это значит, что на размерах прибыли отражаются все стороны деятельности предприятия. Так, рост производительности труда означает снижение его затрат на единицу продукции, соответственно при нормальных условиях работы должны относительно снижаться расходы на оплату труда в расчете на единицу продукции. Улучшение использования основных производственных фондов означает, что относительно сокращаются затраты на их содержание и эксплуатацию, уменьшаются амортизационные отчисления в себестоимости отдельных изделий. Это, как и экономия материальных затрат, увеличивает прибыль и эффективность ее использования.

УП «Кирмаш» проводит регулярные исследования в области маркетинга и менеджмента своей организации. На основе анализа финансово-хозяйственной деятельности организации, факторного анализа прибыли от реализации товаров и анализа показателей прибыли необходимо разработать мероприятия по увеличению прибыли организации.

Увеличение прибыли на предприятии УП «Кирмаш» возможно двумя способами:

- увеличить выручку от реализации предприятия;

- уменьшить расходы предприятия.

Доход предприятия складывается из произведения оборота продукции и торговой наценки. А оборот, в свою очередь равен проходимости торговой точки умноженной на среднюю покупку в этом магазине. С помощью воздействия на эти факторы можно увеличить прибыль предприятия.

Предприятие должно получать прибыль в таком размере, чтобы обеспечивать расширенное воспроизводство и решение стоящих перед предприятием задач. В современный период рыночная конкуренция должна быть более жесткой, но не за счет фактора цены, а в результате появления более изощренных, тонких методов и форм соперничества предприятий на рынке. Необходимо, чтобы предприятие гораздо больше времени уделяло таким сферам, как реализация и сбыт продукции, так как нужды и запросы потребителей становятся чрезвычайно индивидуализированными, а рынки очень разнообразными по своей структуре.

На предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:

- увеличение скорости обслуживания клиентов - необходимо расширить обязанности работников: уменьшение перерывов во время праздничных дней, (когда спрос увеличивается);

- продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;

- диверсификация производства;

- проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала - следует отправлять работников на повышение квалификации;

- повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения готовых изделий от производителя к потребителю;

- сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, материалов, топлива, электроэнергии, оборудования;

- строгое соблюдение заключенных договоров на выполнение работ - нужно проводить анализ поставщиков и на основе этого выбирать: с кем заключать договора, а с кем - нет.

Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии (по анализу прибыли и показателей прибыли), направленными на снижение издержек производства, улучшения качества продукции и использование факторов производства.

Заключение

Коммерческая деятельность любой организации должна соотноситься с экономическим принципом, который в общем виде определяется достижением максимального результата при минимальных затратах. Для этого в работе представлена система показателей, которые позволяют оценить эффективность торгово-хозяйственной деятельности.

Минское УП "Кирмаш" концерна "Белместпром" является государственным торговым предприятием, одним из самых эффективных в стране.

В магазинах "Кирмаш" до 80% товарооборота приходится на постоянных покупателей. По размеру торговой площади ТЦ "Кирмаш" занимает лишь 5-е место в столице, а по объему товарооборота на одного работающего - одно из первых. Общий товарооборот за месяц составляет до 6 млрд. в р.

Анализ выявляет, что фактический товарооборот отчетного периода в сопоставимых ценах составил по торговой организации в целом 66368 млн. р. (74662/1,203) он вырос по сравнению с предшествующим периодом на 2,7, % тогда как в фактических ценах прирост был равен 15,5 %(74662,8/ 64614*100).В целом это положительный результат. УП «Кирмаш»

Удалось выполнить задание, что укрепляет его конкурентные позиции.

УП «Кирмаш» торгует универсальным ассортиментом, в котором преобладают непродовольственные товары.

На развитие розничного товарооборота предприятия оказали влияния следующие факторы: обеспеченность трудовыми ресурсами; состояние и эффективность использования материальны технической базы предприятия.

Главный фактор успешного развития товарооборота - обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов.

В отчетном году при недовыполнении плана товарооборота на 3,3% фонд заработной платы уменьшился в сравнении с запланированным, а уровень расходов на заработную плату уменьшился на 3,1%.среднегодовая заработная плата на 1 работника уменьшилась с 20,659 млн. р. до 15,504 млн. р. Рост фонда заработной платы на 15,5% обусловлен в отчетном году увеличением тарифной ставки первого разряда и с ростом численности работников. Но уровень расходов на заработную плату снизился на 0,7 % . Рост средней заработной платы произошел в результате изменения профессионально - квалификационного состава работников, в котором увеличился удельный вес работников с более высокими окладами, и повышения самих размеров окладов (тарифных ставок).

За отчетный год общая сумма розничной торговой организации достигла 14782 млн. р., что на 2072 млн. р. Больше, чем в прошлом году. Общий уровень доходов составил 23,4 % к товарообороту, превысив на 0,1 процентного пункта показатель прошлого года. Структура доходов торговой организации в анализируемом периоде изменилась незначительно. По-прежнему основная часть доходов приходится на доходы от реализации товаров (в прошлом году-94,9%, в отчетном- 95,5%). Темп их роста равен 117,2 %, что на 1,2 % выше темпа розничного товарооборота в действующих ценах. Положительно можно оценить увеличение суммы внереализационных доходов на 170 млн. р., или на 1,1 процентных пункта.

Прибыль от реализации растет быстрее, чем выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном снижении затрат.

По сравнению с прошлым годом прибыль возросла на 282 млн. руб. (на 31,1%). Внереализационные доходы по сравнению с прошлым годом увечились на 162 млн. руб., чистая прибыль возросла на 30,15 млн. руб. (на 20,82%).

Для увеличения прибыли на предстоящий период целесообразно провести ряд мероприятий:

-увеличить объем товарооборота за счет расширения торгового зала магазина одного из магазинов, за счет конкуренции и не равных условий хозяйствования;

- увеличение уровня валового дохода: за счет роста размера применяемой торговой надбавки, при возможном сокращении перечня социально-значимых товаров;

- снижение уровня издержек обращения: за счет рационального использования автотранспорта, за счет контроля за объемами потребления электроэнергии и тепло энергии.

Управление финансовой деятельностью организации осуществляется достаточно эффективно. Рентабельность предприятия повышается с каждым годом.

Стабильный рост коэффициентов рентабельности говорит о повышенном спросе на продукцию и эффективном использовании имущества.

Коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,03 по сравнению с предыдущими периодами. Имеет тенденцию к росту. Это свидетельствует о том, что у предприятия увеличилась возможность погасить все краткосрочные обязательства. Значение коэффициента общей платежеспособности (1,4) , свидетельствует о достаточно устойчивом положении предприятии на рынке аналогичных услуг, даже при значительных колебаниях рыночной конъюнктуры. Это подтверждает и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Кс. о.с. ), который характеризует наличие на предприятии собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. Данный коэффициент в УП «Кирмаш» равен нормативу. Из чего можно сделать вывод о высокой финансовой устойчивости предприятия.

Исходя из результатов, полученных в результате анализа, можно сказать, что при наличии определенного запаса финансовой прочности, сохраняется удовлетворительная структура баланса, наблюдается стабильное финансовое состояние на предприятии, оно обладает платежеспособностью.

Список литературы

1. Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ - 2009. - 224с

2. Бухгалтерский баланс УП «Кирмаш»

3. Бортников А. П. О платежеспособности и ликвидности предприятия //

4. Бухгалтерский баланс. - 2005. - № 1. - С. 32.

5. Валевич Р. П. Экономика торгового предприятия / Р. П. Валевич, Г. А. Давыдова. - Минск: БГЭУ., 2010. - 671 с.

6. Ильин А.И. Планирование на предприятии. - М.: Новое знание, 2006. - 198 с. 7. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. - М.: Новое знание, 2009. - 544 с.

8. Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле / Л. И.

9. Кравченко. - Минск: БГЭУ., 2010. - 314 с.

10. Отчет о прибылях и убытках

11. Отчет об изменении капитала

12. Отчет по труду

13. Форма 1 торг

Размещено на Allbest.ru