Размещено на http://www.allbest.ru/

36

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Санкт-Петербургская государственная академия сервиса и экономики

Кафедра «Экономика и управление предприятиями сервиса»

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

по курсу «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»

на тему:

«Анализ финансовых результатов»

Студент: Чебыкина Анастасия Валерьевна

Специальность: ИЭУПС

Группа: 0608.1

Руководитель:

Левитина Ирина Юрьевна

Санкт - Петербург

2008 г.

Содержание

Введение

1. Анализ финансовых результатов

1.1 Содержание финансового анализа

1.2 Факторный анализ бухгалтерской прибыли

1.3 Факторный анализ прибыли от реализации продукции, товаров

1.4 Анализ уровня рентабельности

1.5 Источники информации

2.Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Элик-косметика СПб»

2.1 Общая характеристика предприятия

2.2 Анализ реализации продукции

2.3 Анализ эффективности использования основных фондов и производственных мощностей

2.4 Анализ эффективности использования площадей

2.5 Анализ эффективности использования оборотных средств и материально-технического снабжения

2.6 Анализ структуры управления предприятием

2.7 Анализ использования трудовых ресурсов

2.8 Анализ затрат на реализацию продукции

2.9 Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Выводы

Список использованной литературы

Введение

Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита.

Субъектами анализа выступают заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы, поставщики, клиенты, налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Вторая группа пользователей бухгалтерской отчетности - это субъекты анализа, которые непосредственно не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей. К этой группе относятся аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

Методика финансового анализа должна согласовываться с формами бухгалтерской отчетности и позволять пользователю объективно оценивать финансовое состояние предприятия.

Основной целью финансового анализа является получение ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом можно определить как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекцию на ближайшую или более отдаленную перспективу, то есть ожидаемые параметры финансового состояния.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия (форма №1 годовой и квартальной отчетности). Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Источником данных для анализа финансовых результатов является отчет о финансовых результатах и их использовании (форма №2 годовой и квартальной отчетности). Источником дополнительной информации для каждого из блоков финансового анализа служит приложение к балансу (форма №5 годовой отчетности).

Целью данной курсовой работы является проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности “Элик-косметика СПб” за 2007 и 2008 годы. В курсовой работе будет проанализировано финансовое состояние предприятия, отмечены сильные и слабые стороны предприятия и сделаны соответствующие выводы.

1.Анализ финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).

Прибыль -- это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;

выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам 46, 47, 48 и 80, финансовой отчетности ф.2 "Отчет о прибылях и убытках", а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

Вопрос анализа финансового состояния возникает в различных сферах статистического изучения деятельности предприятия: бухгалтерский учет, планирование хозяйственной деятельности, эффективность инвестирования и т.д. Рассмотрим некоторые из них.

1.1 Содержание финансового анализа

В рыночной экономике из-за необходимости формирования публичной финансовой отчетности система бухгалтерского учета в масштабе организации, как правило, подразделяется на финансовый учет и производственный (управленческий) учет.

Соответственно анализ хозяйственной деятельности как составная часть бухгалтерского учета в широком смысле слова также можно подразделить на финансовый и производственный (управленческий) анализ (схема 1). Финансовый анализ в широком смысле слова это анализ финансовых показателей. Но чаще понятие финансового анализа связывают с анализом бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними пользователями информации. Внешний финансовый анализ можно назвать финансовым анализом в узком смысле слова.



Анализ хозяйственной деятельности

Финансовый анализ

Управленческий анализ

Внешний финансовый анализ по данным м публичной финансовой (бухгалтерской) отчетности

Внутрихозяйственный финансовый анализ по данным бухгалтерского учета и отчетности

Внутрихозяйственный производственный анализ по данным управленческого учета

Схема 1. Примерная схема финансового и управленческого анализа

экономический финансовый анализ прибыль рентабельность

В условиях рынка финансовое планирование утрачивает черты централизованного административного целеполагания, извне задающего организации множество параметров ее деятельности. Современное финансовое планирование направлено прежде всего на выработку гибкой стратегии и тактики хозяйственного поведения организации, стремящейся упрочить свои конкуренты позиции в условиях быстро меняющийся рыночной конъюнктуры. Использование нормативов в финансовой деятельности становится делом самой организации, поэтому информация о нормативах переходит из бухгалтерской отчетности, как это было раньше, в область коммерческой тайны. Анализ отклонений от планируемых организацией нормативов соответственно становится составной частью внутреннего хозяйственного управленческого анализа. Анализ финансовых показателей, основывающийся на бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа. Т.е. анализа, проводимого за пределами организации ее заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами на основе отчетных данных, которые содержат лишь весьма ограниченную часть информации о деятельности организации. Бухгалтерская отчетность позволяет внешним пользователям информации достаточно объективно оценить финансовые результаты и финансовое положение организаций без обращения к информации, являющейся коммерческой тайной.

Основное содержание внешнего финансового анализа, осуществляемого партнерами организации по данным публичной финансовой отчетности, составляют:

-анализ абсолютных показателей прибыли;

-анализ относительных показателей рентабельности;

-анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности организации;

-анализ эффективности использования авансированного капитала;

-экономическая диагностика финансового состояния организации и рейтинговая оценка эмитентов.

Существует многообразная экономическая информация о деятельности организаций и множество способов анализа этой деятельности. Финансовый анализ по данным финансовой отчетности называют классическим способом анализа. Организация и методы такого анализа рекомендованы в международном стандарте аудиторской деятельности “Анализ финансовой отчетности”. Внутрихозяйственный финансовый анализ использует в качестве источника информации кроме финансовой отчетности и другие данные системного бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию и пр.

Основное содержание внутрихозяйственного финансового анализа может быть дополнено и другими аспектами, имеющими значение для оптимизации управления, например такими, как анализ эффективности авансирования капитала, анализ взаимосвязи издержек, оборота и прибыли. В системе внутрихозяйственного управленческого анализа имеется возможность углубления финансового анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета, или. Иными словами, проведения комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности. Вопросы финансового и производственного анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-планов, при контроле за из реализацией, в системе маркетинга, т.е. в системе управления производством и реализацией продукции, работ и услуг, ориентированной на рынок.

1.2 Факторный анализ бухгалтерской прибыли

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности организации получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно эти показатели представлены в отчете о прибылях и убытках (ф. № 2 годового и квартального бухгалтерского отчета организации).

Общий финансовый результат деятельности организации (схема 2), бухгалтерская прибыль или убыток, представляет собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации продукции, товаров (работ, услуг), результата (прибыли или убытка) от финансовой деятельности (процентов полученных и уплаченных), операционной деятельности (доходов и расходов), доходов и расходов от прочих внереализационных операций. Формализованный расчет бухгалтерской прибыли представлен ниже.

Выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг) в продажных ценах без НДС и иных косвенных налогов и платежей (нетто-выручка)		Производственная себестоимость реализованной продукции (прямые материальные и трудовые расходы и общепроизводственные расходы)
Валовая прибыль (брутто-прибыль)		Текущие периодические расходы (коммерческие и управленческие)
Финансовый результат от реализации продукции		Операционные доходы и расходы (проценты, доходы от участия, результат прочей реализации и др.)
Финансовый результат от финансово-хозяйственной деятельности		Внереализационные доходы и расходы
Финансовый результат отчетного периода (прибыль до налогообложения или бухгалтерская)		Налог на прибыль
Прибыль, оставшаяся в распоряжении организации, или чистая прибыль (нетто-прибыль)		Отвлеченные средства из чистой прибыли (по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами)
		Нераспределенный финансовый результат отчетного года

Схема 2. Формирование показателей прибыли организации.

где

бухгалтерская прибыль или убыток;

результат от реализации продукции, товаров (работ, услуг);

результат от операционной и финансовой деятельности;

результат (доходы и расходы от прочих внереализационных операций.

Финансовые результаты деятельности организации характеризуются также показателями выручки (валового дохода) от реализации продукции. Выручка от реализации товаров и продукции свидетельствует о завершении производственного цикла организации, возврате авансированных на производство средств организации в денежную наличность и начале нового витка в обороте средств. После вычета из выручки от реализации товаров и продукции, а также коммерческих и управленческих расходов получим чистый результат (прибыль или убыток) от реализации. Прибыль от реализации может быть рассчитана по формуле:

, где

финансовый результат от реализации продукции;

выручка (валовой доход от реализации продукции, товаров (работ, услуг);

полная себестоимость реализованной продукции, товаров (работ, услуг).

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации. Наряду с абсолютной оценкой рассчитывают также относительную эффективность хозяйствования показатели рентабельности. Рентабельность продукции определяется как отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации продукции. Рассчитывают также множество других показателей рентабельности, меняя числитель и знаменатель общей формулы расчета рентабельности.

Прибыль важнейший показатель эффективности работы организации, источник ее жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности организации, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняются также обязательства организации перед бюджетом, банками и другими организациями. Поэтому анализ прибыли должен охватывать факторы как ее формирования, так и распределения.

Задачами анализа прибылей и убытков организации являются: оценка динамики показателей прибыли, обоснованность фактических данных об образовании и распределении прибыли; выявление и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.

1.3 Факторный анализ прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг)

Бухгалтерская прибыль отражает общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя прибыль от реализации продукции связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитики должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений по данному показателю.

Прибыль от реализации продукции в общем случае изменяется под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; продажных цен; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. Приведем методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции.

1. Расчет общего изменения прибыли (Р) от реализации продукции:

, где

Р₁ прибыль отчетного года;

Р₀ прибыль базисного года.

2. Расчет влияния на прибыль изменений продажных цен (Р₁):

, где

реализация в отчетном году в ценах отчетного года

(р цена изделия; q количество изделий);

реализация в отчетном году в ценах базисного года.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (Р₂) (собственно объема продукции в оценке по базовой себестоимости):

, где

Р₀ прибыль базисного года;

К₁ коэффициент роста объема реализации продукции по базовой себестоимости;

, где

S_1,0 фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S₀ себестоимость базисного года (периода).

4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (Р₃):

, где

К₂ коэффициент роста объема реализации в оценке по продажным ценам;

N_1,0 реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N₀ реализация в базисном периоде.

5. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (Р₅):

, где

S_1,0 себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;

S₀ фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (Р₅):

.

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (Р₆), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (Р₇). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

или , где

Р общее изменение прибыли;

Р_i изменение прибыли за счет i-го фактора.

1.4 Анализ уровня рентабельности

Методику анализа рентабельности покажем на примере общей рентабельности организации, рассчитанной как отношение бухгалтерской прибыли к среднегодовой первоначальной (восстановительной) стоимости основных производственных средств (к которым приравниваются нематериальные активы) и материальных оборотных средств (запасов). По этой методике можно анализировать и другие показатели рентабельности. На стоимостную оценку показателей значительное влияние оказывает инфляция, но ее влияние примерно одинаково как на стоимость продукции, так и на производственные ресурсы. В отдельных случаях показатели целесообразно анализировать в сопоставимых, базисных ценах.

Влияние факторов, воздействующих на показатель рентабельности организации, изучается в динамике (в сравнении с данными плана или за предыдущий год). К числу таких факторов относятся рентабельность реализованной продукции, коэффициент фондоемкости продукции и коэффициент закрепления оборотных средств

1.5 Источники информации

Внешний анализ часто ограничен рамками публикуемых отчетов компаний, информацией Комиссии по ценным бумагам и биржевым операциям, экономической периодикой и консультациями фирм, оказывающих услуги по вопросам кредитования и осуществления инвестиций.

Публикуемые отчеты. Годовые отчеты, публикуемые акционерными обществами, являются важным источником информации. Основными его разделами являются: отчет правления за прошедший год, финансовая отчетность, примечания к ней, включая методику бухгалтерского учета, заключения аудиторов. Обзор деятельности за 5-10 лет. Большинство компаний публикуют также ежеквартальные финансовые отчеты, содержащие текущую информацию. Эти отчеты имеют ограниченный круг данных в форме краткого финансового отчета, который может использоваться для специального обзора или анализа, проводимого внешним аудитором. Промежуточные отчеты внимательно изучаются финансовыми кругами, чтобы определить ранние признаки будущих изменений в доходах компаний.

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Элик-косметика

2.1 Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью “Элик-косметика СПб” занимается оптоваой продажей профессиональной косметики по уходу за волосами, парикмахерских аксессуаров, оборудования и расходных материалов.

“Элик-косметика СПб” работает на отечественном рынке с 1995 года. Основная специализация фирмы оптовая и розничная продажа профессиональной продукции ведущих зарубежных производителей.

ООО “Элик-косметика СПб” является эксклюзивным дистрибьютором торговых марок «Hair Company» (Италия), «Periche Profesional» (Испания) и «A x P» (Италия) в России.

С апреля 2004 года начала действовать студия, в которой проводятся семинары и мастер-классы по продукции «Hair Company» и «Periche Profesional».

“Элик-косметика СПб” предоставляет парфюмерию и косметику как салонам, так и обычным людям.

2.2 Анализ реализации продукции

Основной задачей предприятий является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией. Темпы роста объема производственной продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Объем производства и реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) - это основные показатели, характеризующие деятельность предприятия. По своему экономическому содержанию объем реализованной продукции характеризует конечный финансовый результат работы предприятия, выполнения своих обязательств перед потребителями, степень участия в удовлетворении потребностей рынка.

Таблица

Показатели структуры объема реализации продукции

Ассортиментная группа	2007 год	2008 год	Изменение структуры %
	руб.	%	руб.	%
Hair company	5465909	12,8	8677508	9,8	158,8
Perich professional	4789677	11,2	3466001	3,9	72,4
Estel professional	2343631	5,5	9675548	10,9	412,8
Schwarzkopf	9876267	23,1	15274096	17,2	154,7
Indolla	4900432	11,5	9976480	11,2	203,6
Keune	3902587	9,1	6878094	7,7	176,2
Blend	1167339	2,7	7768453	8,7	665,5
Eugen Eperma	5773088	13,5	8767002	9,9	151,9
Прочие услуги	4479254	10,5	18469415	20,8	412,3
Итого	42698184	100	88952597	100	208,3

Выручка от продаж, в сравнении с предыдущим периодом, увеличилась более чем в 2 раза.

2.3 Анализ эффективности использования основных фондов

Анализ наличия и структуры ОФ

Таблица

Стоимость и структура основных фондов, 2007

Группировка основных средств	Данные на начало периода	За период	Данные на конец периода
Наименование основного средства	Балансовая стоимость	Амортизация	Остаточная стоимость	Изменение балансовой стоимости	Изменение амортизации	Балансовая стоимость	Амортизация	Остаточная стоимость
Вид (группа) ОС: Машины и оборудование	134 618,98	3 041, 42	131 577,56	0	23 160,96	134 618,98	26 202,38	108 416,60
Вид (группа) ОС: Производств. и хозяйств. инвентарь	0,02	0,00	0,02	0,00	0,00	0,02	0,00	0,02
Вид (группа) ОС: Прочие основные фонды	0,07	0,00	0,07	0,00	0,00	0,07	0,00	0,07
Итого:	134 619,07	3 041, 42	131 577, 65	0,00	23 160,96	134 619,07	26 202,38	108 416,69

Таблица

Стоимость и структура основных фондов, 2008

Группировка основных средств	Данные на начало периода	За период	Данные на конец периода
Наименование основного средства	Балансовая стоимость	Амортизация	Остаточная стоимость	Изменение балансовой стоимости	Изменение амортизации	Балансовая стоимость	Амортизация	Остаточная стоимость
Вид (группа) ОС: Производств. и хозяйств. инвентарь	134 618,98	26 202,38	108 416,60	19 091,80	25 812,61	153 710,78	52 014,99	101 695,79
Вид (группа) ОС: Производств. и хозяйств. инвентарь	0,02	0,00	0,02	-0,02	0,00	0,00	0,00	0,00
Вид (группа) ОС: Прочие основные фонды	0,07	0,00	0,07	-0,07	0,00	0,00	0,00	0,00
Итого:	134 619,07	26 202,38	108 416,69	19 091,71	25 812,61	153 710,78	52 014,99	101 695,79

Из приведенных таблиц видно, что структура ОФ значительно уменьшилась, а, следовательно, уменьшилась их стоимость:

2007г.: на начало периода - 131 577,65 руб., на конец периода - 108 416,69 руб.

2008г.: на начало периода - 108 416,69 руб., на конец периода - 101 695,79 руб.

Анализ состояния и движения ОФ

1. Коэффициент поступления ОФ характеризует процесс общего увеличения стоимости фондов без учета их выбытия.

Кпост. = ОФпост. / ОФк.г.,

где ОФпост. - стоимость поступивших за год ОФ,

ОФк.г. - стоимость ОФ на конец года.

Кпост.2007 = 0,00 / 108 416,69= 0,00

Кпост.2008 = 19 091,71/ 101 695,79= 0,19

2. Коэффициент выбытия отражает степень интенсивности выбытия ОФ.

Квыб. = ОФвыб. / ОФн.г.

где ОФвыб. - стоимость ОФ выбывших за год,

ОФн.г. - стоимость ОФ на начало года.

Квыб.2007 = 26 202,38/ 134 619,07= 0,19

Квыб.2008 =52 014,99/ 134 619,07= 0,39

3. Коэффициент прироста характеризует увеличение ОФ, их стоимости с учетом выбытия.

Кприр. = (ОФпост. - ОФвыб.) / ОФк.г.

Кприр.2007 = (0,00 - 26 202,38) / 108 416,69= -0,24

Кприр.2008 =(19 091,71- 52 014,99) / 101 695,79= -0,32

4. Коэффициент обновления ОФ показывает долю новых введенных за год фондов в действие ОФ.

Кобн. = ОФв.в. / ОФк.г.

где ОФв.в. - стоимость введенных в действие за год ОФ.

Кобн.2007 = 134 619,07/ 108 416,69= 1,24

Кобн.2008 = 153 710,78/ 101 695,79= 1,51

5. Коэффициент годности ОФ отражает долю остаточной стоимости ОФ к их первоначальной стоимости.

Кгодн. = ОФост. / ОФперв.

Кгодн.2007 = 108 416,69/ 134 619,07= 0,81

Кгодн.2008 = 101 695,79/ 153 710,78= 0,66

6. Коэффициент износа ОФ характеризует долю перенесенной стоимости фондов к их балансовой стоимости.

Кизн. = ОФизн. / ОФперв.

где ОФизн. - стоимость износа ОФ.

Кизн.2007 = 26 202,38/ 134 619,07= 0,19

Кизн.2008 = 52 014,99/ 153 710,78= 0,34

По проведенному анализу можно сказать о том, что коэффициент износа в 2008 году вырос, уменьшился коэффициент годности. Увеличился коэффициент обновления и поступления основных фондов.

Анализ фондовооруженности и эффективности использования ОФ.

Фондовооруженность:

Фв = ОФ / К,

где К - средне годовая списочная численность работников.

Фв 2007 = 108 416,69 / 26 = 4169,87

Фв 2008 = 101 695,79 / 26 = 3911,37

Фондоотдача:

ФО=ОТ/ОФ,

где ФО - фондоотдача,

ОТ - объем товарной продукции,

ОФ - стоимость основных фондов.

ФО 2007 = 42698184/ 108416,69 = 39,3

ФО 2008 = 88952597 / 101695,79 = 87,5

Фондоемкость:

Фондоемкость = 1 / ФО

Фондоемкость 2007 = 1 / 39,3= 0,025

Фондоемкость 2008 = 1 / 87,5= 0,011

Рентабельность:

Рентабельность ОФ = Прибыль чистая/ОФ

Рентабельность ОФ 2007 = 1462859 / 108 416,69 = 13,5

Рентабельность ОФ 2008 = 1678210/ 101 695,79 = 16,5

Оценив все показатели, можно сделать выводы о том, что в 2008 году фондоотдача возросла, но тем не менее оснащенность работников ОФ стала ниже, уменьшилась фондоемкость.

2.4 Анализ эффективности использования площадей

ООО “Элик-косметика СПб” арендует часть нежилого помещения, по совместительству с офисами других оганизаций. Общая площадь составляет - 350 кв.м., из которых 100 - это офисные помещения и 250 - складские. Это двух этажное здание. Помещение находится во временном владении и пользовании без права выкупа в собственность.

Таблица

Данные использования площадей

Вид помещений	Площадь (кв.м.)
	Норма	2007 год	2008 год
Кабинет директора	10 - 12	17	17
Бухгалтерия	15	17	17
Касса	4	3	3
Отдел логистики	20	25	25
Отдел закупок	-	10	10
Отдел продаж	-	20	20
Склад	-	250	250

Площади всех помещений соответствуют, или почти соответствуют, нормам. Площадь распределена вполне рационально. Это создает комфорт в рабочей обстановке для сотрудников организации.

2.5 Анализ эффективности использования оборотных средств и материально - технического снабжения

Оборотные средства (оборотный капитал) -- это часть капитала предприятия, вложенного в его текущие активы. По материально-вещественному признаку в состав оборотных средств включаются: предметы труда (сырье, материалы и т.д.), готовая продукция на складах предприятия, товары для перепродажи, денежные средства и средства в расчетах.

Характерной особенностью оборотных средств является высокая скорость их оборота. Функциональная роль оборотных средств в процессе производства в корне отличается от основного капитала. Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства.

Таблица

Состав и структура оборотных средств

Статья	2007 г	2008 г.	Изменение
	Сумма, руб.	Удельный вес, %	Сумма, руб.	Удельный вес, %	Сумма, руб.	В %
1. II Оборотный активы
1.1Запасы:	4745029	29,4	6988429	35	2243400	147,3
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	1117		-	-	-	-
готовая продукция и товары для перепродажи	4733091		6975720		2242629	147,4
расходы будущих периодов	10821		12709		1888	117,4
1.2.Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1800090	11,1	2228785	11,2	428695	123,8
1.3.Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	9360387	58	10243549	51,3	883162	109,4
в том числе покупатели и заказчики	8768633		9597150		828517	109,4
1.4.Денежные средства	238946	1,5	490157	2,5	251211	205,1
Итого об.активов	16144452	49,8	19950920	49,9	3806468	123,6
2. III Капитал и резервы
2.1.Уставный капитал	300000	16,9	300000	8,7	0	0
2.2.Резервный капитал:	-	-	26498	0,8	26498	100
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	-	-	26498		26498	100
2.3.Нераспределенная прибыль	1473911	83,1	3125087	90,5	1651176	212
Итого капиталов и резервов	1773911	5,5	3451585	8,6	1677674	194,6
3. V Краткосрочные обязательства
3.1.Займы и кредиты	65000	0,5	87460	0,5	22460	134,6
3.2.Кредиторская задолженность	14413957	99,5	16513570	99,5	2099613	114,6
поставщики и подрядчики	12209150		14076162		1867012	115,3
задолженность перед персоналом организации	86029		51803		-34226	60,2
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	5389		13227		7838	245,4
задолженность по налогам и сборам	35894		227837		191943	634,7
прочие кредиторы	2077496		2144542		67046	103,2
Итого краткосрочных обязательств	14478957	44,7	16601031	41,5	2122074	114,7
Итого:	32397320	100,0	40003536	100,0	7606216	123,5

1. Среднегодовая сумма оборотных средств обычно рассчитывается как среднее арифметическое величины оборотных средств на начало и конец периода.

Оср. = (Он.+Ок.) / 2,

где Он. - величина оборотных средств на начало периода,

Ок. - величина оборотных средств на конец периода.

Оср.2007 = (10424044 + 32397320) / 2 = 21410682

Оср.2008 = (17897319 + 40003536) / 2 = 28950427,5

2. Коэффициент оборачиваемости - отношение суммы реализованной за анализируемый период продукции (без НДС) к среднегодовой сумме остатков оборотных средств (или остатку на конец периода).

Коб. = РП / Оср.,

где РП - сумма реализованной продукции (без НДС).

Коб.2007 = 42698184 / 21410682 = 2

Коб.2008 =88952597 / 28950427,5= 3,1

3. Длительность одного оборота в днях.

Доб. = (Оср. / РП) * Дп.,

где Дп. - длительность периода (360 дней - год).

Доб.2007 = 21410682/ 42698184 * 360 = 181

Доб.2008 = 28950427,5/ 88952597* 360 = 117

4. Собственные оборотные средства предприятия.

СОС = Чистый оборотный капитал = текущие активы - текущие пассивы = оборотные средства - краткосрочная кредиторская задолженность

СОС2007 = 16144452 - 14478957 = 1665495

СОС2008 = 19950920 - 16601031 = 3349889

5. Текущие финансовые потребности.

ТФП = оборотные средства - денежные средства - текущие пассивы = запасы сырья и готовой продукции + дебиторская задолженность - текущие пассивы

ТФП2007 = 4734208 + 9360387 - 14478957 = - 384362

ТФП2008 = 6975720 + 10243549 - 16601031 = 618238

Таблица

Расчет динамики показателей ликвидности, 2007

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение
	расчет	тыс.руб.	расчет	тыс.руб.
Текущие активы		5146233		16144452	10998219
в том числе расходы будущих периодов		15619		10821	-4798
Текущие активы - расходы будущих периодов	5146233 - 15619=	5130614	16144452 - 10821 =	16133631	11003017
Текущие пассивы		4966759		14478957	9512198
Чистый оборотный капитал	5146233 - 4966759=	179474	16144452 - 14478957 =	1665495	1486021
Коэффициент текущей ликвидности	5130614 / 4966759 =	1,03	16133631 / 14478957 =	1,11	0,08

Таблица

Расчет динамики показателей ликвидности, 2008

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение
	расчет	тыс.руб.	расчет	тыс.руб.
Текущие активы		16144452		19950920	3806468
в том числе расходы будущих периодов		10821		12709	1888
Текущие активы - расходы будущих периодов	16144452 - 10821 =	16133631	19950920 - 12709 =	19938211	3804580
Текущие пассивы		14478957		16601031	2122074
Чистый оборотный капитал	16144452 - 14478957 =	1665495	19950920 - 16601031 =	3349889	1684394
Коэффициент текущей ликвидности	16133631 / 14478957 =	1,11	19938211 / 16601031 =	1,2	0,09

Ликвидность в 2008 году увеличилась с 1,11 до 1,2. Уменьшилась длительность оборота и возросли текущие финансовые потребности.

2.6 Анализ структуры управления предприятием

Под организационной структурой управления понимается упорядоченная совокупность устойчиво взаимосвязанных элементов, обеспечивающих функционирование и развитие организации как единого целого. Организационной структурой управления определяется также как форма разделения и кооперации управленческой деятельности, в рамках которой осуществляется процесс управления по соответствующим функциям, направленным на решение поставленных задач и достижение намеченных целей. С этих позиций структура управления представляется в виде системы оптимального распределения функциональных обязанностей, прав и ответственности, порядка и форм взаимодействия между входящими в ее состав органами управления и работающими в них людьми

Организационной структуры анализируемого предприятия имеет следующий вид.

Директор

Заместитель директора Бухгалтерия

Отдел логистики Отдел Продаж

Отдел закупок Склад

Как видно из представленной схемы на предприятии линейная структура управления.

Линейная структура управления обладает целым рядом преимуществ:

- быстрое осуществление действий по распоряжениям и указаниям, отдающимся вышестоящими руководителями нижестоящим,

- рациональное сочетание линейных и функциональных взаимосвязей;

- стабильность полномочий и ответственности за персоналом.

- единство и четкость распорядительства;

- оперативное принятие и выполнение решений;

- личная ответственность каждого руководителя за результаты деятельности;

- профессиональное решение задач специалистами функциональных служб.

2.7 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов и системы оплаты труда

Таблица

Состав численности работников

Показатели	Количество штатных единиц
	2007 год	2008 год	Отклонение, %
Среднесписочная численность работников	25	25	0
Директор	1	1	0
Зам. директора	1	1	0
Главный бухгалтер	1	1	0
Бухгалтер	2	2	0
Кассир	1	1	0
Начальник отдела логистики	1	1	0
Оператор ОЛ	3	3	0
Водитель	3	3	0
Начальник отдела продаж	1	1	0
Менеджер по продажам	5	5	0
Менеджер по закупкам	1	1	0
Начальник склада	1	1	0
Работник склада	6	6	0
Итого:	26	26	0

Численность и структура работников предприятия за 2 года не изменилась.

Таблица

Данные о квалификационном составе работников по состоянию на 01.01.2009

№ п/п	Специальность, ФИО работника	Образование	Стаж работы по специальности	Возраст	Пол
		требуемое	фактическое
1.	Беляев Кирилл Николаевич	высшее	высшее	10	35	муж.
2.	Бондарева Лилия Алексеевна	высшее	высшее	7	29	жен.
3.	Выгоняйло Дмитрий Вячеславович	Среднее специальное	Среднее специальное	2	23	муж.
4.	Егоров Сергей Прокопьевич	Среднее специальное	Среднее специальное	4	26	муж.
5.	Епифанов Евгений Степанович	высшее	высшее	9	34	муж.
6.	Жданова Ирина Сергеевна	высшее	высшее	4	30	жен.
7.	Захаров Антон Игоревич	Среднее специальное	Среднее специальное	9	32	муж.
8.	Зуева Анастасия Егоровна	высшее	высшее	9	32	жен.
9.	Козаков Антон Викторович	высшее	высшее	3	24	муж.
10.	Корзин Анатолий Владиславович	Среднее специальное	высшее	3	26	муж.
11.	Климова Ольга Анатольевна	высшее	высшее	4	25	жен.
12.	Кузьмина Елена Сергеевна	высшее	высшее	6	29	жен.
13.	Лобанцев Юрий Русланович	высшее	высшее	4	27	муж.
14.	Малыгин Артем Филиппович	Среднее специальное	Среднее специальное	7	28	муж.
15.	Медведева Анастасия Николаевна	высшее	высшее	2	23	жен.
16.	Морозова Надежда Валерьевна	высшее	высшее	6	27	жен.
17.	Новикова Ксения Аркадьевна	высшее	высшее	6	31	жен.
18.	Осипова Яна Александровна	высшее	2 высших	3	28	жен.
19.	Подоров Геннадий Борисович	Среднее специальное	Среднее специальное	4	30	муж.
20.	Пономарев Алексей Антонович	Среднее специальное	высшее	10	33	жен.
21.	Пушкарев Максим Алексеевич	высшее	высшее	8	33	жен.
22.	Спиридонова Анна Юрьевна	Среднее специальное	высшее	7	31	жен.
23.	Степырева Татьяна Михайловна	высшее	высшее	2	26	жен.
24.	Трубачева Екатерина Сергеевна	высшее	высшее	7	29	жен.
25.	Чупракова Екатерина Николаевна	высшее	высшее	10	30	жен.
26.	Якунин Максим Олегович	высшее	высшее	5	29	муж.

Возраст сотрудников сравнительно молодой (от 23 до 34 лет), пропорциональное соотношение мужчин и женщин примерно 50/50, преобладает высшее образование. Все перечисленные факторы благотворно влияют на психоэмоциональную обстановку предприятия.

Таблица

Данные баланса рабочего времени одного работника: 2007 - 2008

№ п/п	Наименование	2007 год	2008 год	Отклонение,%
1.	Календарный фонд рабочего времени	365	366	0,3
2.	Количество выходных и праздничных дней	113	113	0,0
3.	Номинальный фонд рабочего времени	252	253	0,4
4.	Неявки на работу:	44	50	13,6
4.1.	очередные и дополнительные отпуска	28	28	0,0
4.2.	отпуска по родам	0	0	0,0
4.3.	по болезни	14	20	42,9
4.3.1.	в том числе по уходу за ребенком	0	0	0,0
4.4.	отпуска по учебе	0	0	0,0
4.5.	отпуска за свой счет	0	0	0,0
4.5.1.	в том числе разрешенные законом	0	0	0,0
4.6.	командировки	2	0	-100
4.7.	гособязанности	0	0	0,0
4.9.	прогулы	0	2	100
5.	Полезный фонд рабочего времени	208	203	-2,4

Полезный фонд рабочего времени сократился на 2,4 %, что вызвано прогулами и неявками на работу по причине болезни.

Заработная плата сотрудников включает в себя:

- должностной оклад

- компенсационные выплаты

- стимулирующие выплаты (премии, надбавки поощрительного характера и т.д)

Должностной оклад сотрудника устанавливается согласно штатному расписанию.

2.8 Анализ затрат на реализацию продукции

Учет затрат - важнейший инструмент управления предприятием. Необходимость учета затрат на реализацию продукции растет по мере того, как усложняются условия хозяйственной деятельности и возрастают требования к рентабельности. Предприятия, пользующиеся хозяйственной самостоятельностью, должны иметь четкое представление об эффективности каждого принимаемого решения и их влияние на финансовые результаты, а также на величину затрат.

Таблица

Структура затрат на реализацию продукции

Элемент затрат	Сумма, руб.	Структура затрат, %
	2007 год	2008 год	прирост	2007 год	2008 год	прирост
Амортизация основных средств	20 558,38	42 607,89	22049,51	0,05	0,05	0,05
ЕСН	1217052,72	1623019,58	405966,86	3	1,9	0,9
Заработная плата	4680972	6242383	1561411	11,8	7,5	3,6
Материальные затраты	1853977	2786421	932444	4,7	3,3	2,1
Коммунальные платежи	1564094	1908586	344492	3,9	2,3	0,8
Услуги связи	805887	994576	188689	2	1,2	0,4
Прочие расходы	29507178,9	69908784,5	40401605,6	74,4	83,7	92,1
Себестоимость	39649720	83506378	43856658	100	100	100

Сильно увеличились прочие расходы.

Учет затрат - одна из самых важных задач на предприятии. Поэтому необходимо тщательно их анализировать и, если есть возможность, снижать.

2.9 Анализ прибыли и рентабельности

Таблица

Расчет динамики прибыли и рентабельности

Показатель	Ед. изм.	Базовый год	Отчетный год	Прирост
				руб.	%
Объем реализации (без НДС)	руб.	42698184	88952597	46254413	108
Себестоимость	руб.	39649720	83506378	43856658	110
Валовая прибыль	руб.	3048464	5446219	2397755	78
Коммерческие расходы	руб.	1101547	3202119	2100572	190
Прибыль от реализации	руб.	1946917	2244100	297183	15
Внереализационные доходы	руб.	-	289	289	0
Внереализационные расходы	руб.	-	23807	23807	0
Прочие операционные расходы	руб.	20387	12411	-7976	-39
Балансовая прибыль	руб.	1926530	2208171	281641	14
Налогооблагаемая прибыль	руб.	1926530	2208171	281641	14
Налог на прибыль	руб.	463671	529961	528657	14
Чистая прибыль	руб.	1462859	1678210	215351	14
Рентабельность услуг	%	4,5	2,5	0,06	-44

Как показывает проведенный анализ, в течение 2008 объем реализации возрос на 108%, в то время как себестоимость увеличилась на 110%. Это привело к приросту прибыли на 78%.

Показатель рентабельности услуг показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля выручки от реализации продукции и характеризует эффективность основной деятельности. Отрицательное значение показателя рентабельности продукции свидетельствует об неэффективности основной деятельности. В целом рентабельность уменьшилась почти в два раза и составила -44.

Список использованной литературы

1. Анализ и диагностика ФХД. Методические указания по выполнению курсовой работы. Гаврильчак, Левитина. СПбГАСЭ 2004 год.

2. Финансы предприятий: Учебник / Под ред. М.В. Романовского. Спб.: “Издательский дом “Бизнес-пресса”, 2000. 528с.

3. Савицкая Г.В. “Анализ хозяйственной деятельности предприятия”: 4-е изд., перераб. И доп. Минск: ООО “Новое знание”, 1999. 688с.

4. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. О.И. Волкова. М.: ИНФРА-М, 1997. 416с.

5. Ермолович Л.Л.Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.Мн.:БГЭУ, 1997

6.Ефримова О.В. «Финансовый анализ» Москва Б.У. 1998 год.

7. Поисковая система «Google», Интернет.

Размещено на Allbest.ru