О=Числ. *Выработка

Факторный анализ влияния экстенсивного и интенсивного факторов на изменение объёма работ проводится с помощью метода разницы, который позволяет осуществлять количественную оценку этого влияния.

Метод разница базируется на предположении, что факторы осуществляют своё влияние (изменяются) на результирующий показатель не одновременно, а последовательно. При этом считается, что 1-м изменяется экстенсивный фактор при начальном значении интенсивного, а затем оценивается влияние интенсивного фактора при уже изменившимся экстенсивным.

Для каждого изменения этих факторов вычисляется соответствующие изменения итогового показателя, затем определяется совокупность влияния 2-х факторов, которая должна соответствовать реальному изменению объёму работ.

Таким образом, метод разницы осуществляется в четыре шага на основе 2-х факторной модели:

1) оценка влияния экстенсивного фактора (изменение численности) на изменение объёма работ

2) оценка влияния интенсивного фактора ( выработки) на выполнение производственной программы

3) взаимное влияние 2-х факторов

4) балансовая проверка и считаем реальное О.

Экстенсивный - затраты повышаются, себестоимость растёт, прибыль уменьшается

Интенсивный - затраты снижаются, а прибыль растёт.

1 шаг. Оценка влияния обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами на изменение объёмов работ.

= 52*10 547,5= 548 470 тыс. рублей

= 47*7 441,81=349 765,07 тыс. рублей

Фактическое повышение численности рабочих на 52 человека в 2007 г по сравнению с 2006 г привело к повышению объёмов работ на сумму 548 470 тыс. рублей. А фактическое понижение численности работников на 5 человек в 2008г по сравнению с 2007г привело к снижению выработки до 349 735,07 тыс. р.

2 шаг. Определение влияния изменение эффективности использования трудовых ресурсов (экстенсивного фактора) на выполнение производственной программы.

284* (-3 105,7) = - 882 018 тыс. р.

331*693,89= 229 677,59 тыс. р.

Повышение численности работников на выполнение производственной программы влияет в сторону увеличения выработки.

3 шаг. Взаимное влияние 2-х факторов.

548 470+ (-882 018) = - 333 548 тыс. р.

349 765,07+ 229 677,59= 579 443 тыс. р.

В исследуемом и предыдущем годах факторы действовали в разных направлениях, Наибольшее влияние оказал экстенсивный фактор, т.е. фактор обеспечения предприятия трудовыми ресурсами. Объемы работ выросли на 579 453 тыс. рублей.

4 шаг. Балансовая проверка.

- 333 548=-333 555 тыс. р.

579 443=579 443 тыс. р.

Вывод: балансовая проверка сошлась, значит расчеты проведены верно.

2.1.18 Анализ состояния и использования основных производственных фондов

Основные средства являются средствами труда с помощью которых осуществляются воздействие на предметы труда - оборотные средства, они переносят свою стоимость на создаваемый продукт в виде амортизационных отчислений постепенно равномерно в течение всего срока службы не изменяя при этом свой материальной вещественной формы.

Задачи анализа состояния и использования ОПФ.

1) Изучение состава и динамики показателей по ОПФ.

2) Оценка технического состояния и темпов обновления ОПФ. Темпы технического перевооружения или конструкции предприятия внедрение новой техники и замена морально устаревшего оборудования.

3) Определение показателей использования ОПФ, фондоотдачи и фондоёмкости, а так же факторов влияющих на них.

4) Оценка влияния обеспеченности и эффективности использования ОПФ на объёмы работ себестоимости, выработки и другие показатели.

5) Выявление ресурсов повышения эффективности использования ОПФ и разработка мероприятий по их мобилизации.

В общем составе ОПФ выделяют две основные части по их характеру участия в производственном процессе, активную и пассивную и их соотношение между собой называется технологической структурой. Кроме этого по степени использования ОПФ делятся на действующие, запасные, неустановленные и арендуемые.

ОПФ планируются и учитываются как в натуральном так и в стоимостном выражении. Оценка в натуральном выражении даёт представление о количественном и качественном составе ОПФ. Этот учёт ведётся непосредственно в инвентаризационных ведомостях и технических паспортах. В стоимостном выражении для ОПФ различают первоначальную, восстановительную, остаточную стоимости, по которым они в общем составе отражаются в бухгалтерском балансе и эти стоимости та или иная называется балансовой. Для характеристики состояния и воспроизводства ОПФ ежегодно фиксируют поступления и выбытия ОПФ и рассчитывают соответствующие показатели к которым относят коэффициент выбытия, обновления, износа и так далее.

Показатели использования ОПФ:

7) фондоотдача (Ф^о) показывает, какое количество продукции приходится на 1 руб. используемых ОФ.

Показатель фондоотдачи следует исчислить за ряд лет для сопоставления в динамике. На уровень фондоотдачи влияет не только сумма выработанной продукции, которая зависит от эффективности использования мощности предприятия, рабочего времени, ритмичности работы и т.п., но и структуры ОПФ.

Под структурой ОПФ понимается удельный вес отдельных видов основных фондов в общей их стоимости. ОПФ по отношению к производству продукции можно подразделить на 2 части: активную и пассивную. К активной части относятся те основные фонды, которые оказывают активное воздействие на предмет труда (станки, оборудование, машины, передаточные устройства и т.п.), a к пассивной - те, которые участвуют в производственном процессе, но непосредственное воздействие на предмет труда не оказывают (здания, сооружения).

Повышение эффективности производства в первую очередь зависит от более высоких темпов развития активной части ОПФ

Фондоотдача является обобщающим показателем эффективности использования ОПФ. Эффективность использования фондов характеризуют и частные показатели: коэффициент использования мощности, производительность отдельных видов оборудования в натуральных измерителях и т.д.

2) фондоемкость - коэффициент, обратный фондоотдаче. Данный коэффициент показывает, какое количество ОПФ тратится на производство единицы продукции.

5) фондовооружённость - экономический показатель, характеризующий оснащенность работников предприятий сферы материального производства основными производственными фондами (средствами). Определяется как отношение стоимости основных средств предприятия (в сопоставимых ценах) к средней годовой списочной численности работников (рабочих).

Внедрение новой техники, передовой технологии, механизации и автоматизации производственных процессов с целью увеличения объема производства продукции и повышения производительности труда приводят к росту ОПФ предприятия, укреплению его материально-технической базы. В связи с этим с каждым годом возрастает доля ОПФ, приходящихся на одного работающего. Следовательно, повышается фондовооруженность труда, которую определяют как отношение стоимости ОПФ к среднесписочной численности промышленно-производственного персонала (ППП). Рост фондовооруженности труда должен сопровождаться ростом производительности труда. При этом темпы роста производительности труда должны быть выше темпов роста фондовооруженности труда.

Причинами отставания темпов роста производительности труда от темпов роста фондовооруженности труда могут быть немотивированный спад производства продукции, необоснованный рост ОПФ, особенно пассивной их части, численности работников управления в составе ППП и др.

Более объективную оценку эффективности внедрения новой техники, передовой технологии, механизации и автоматизации производства можно дать по показателю технической вооруженности труда, которую исчисляют как отношение активной части ОПФ к наибольшему числу рабочих в смене. Так как данные о наибольшей численности рабочих в смене зачастую отсутствуют, на практике техническую вооруженность труда рассчитывают на одного среднесписочного рабочего. В абсолютной величине этот показатель будет несколько занижен, но при сопоставлении его в динамике он даст правильное представление о темпах роста технической вооруженности труда. При этом темпы роста технической вооруженности труда не должны опережать темпы роста производительности труда рабочих.

Таблица 24

Оценка динамики основных показателей использования ОПФ

2007 год

Таблица 25

Оценка динамики основных показателей использования ОПФ 2008 г

2.1.19 Определение относительной обеспеченности основными средствами

Для того, чтобы происходило нормальное функционирование предприятия, необходимо наличие определенных средств и источников. Основные производственные фонды, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования и других средств труда, которые участвуют в процессе производства, являются самой главной основой деятельности фирмы. Без их наличия вряд ли могло что - либо осуществиться. Естественно, для нормального функционирования каждого предприятия необходимы не только основные средства, но и оборотные средства, представляющие собой, прежде всего, денежные средства, которые используются предприятием для приобретения оборотных фондов и фондов обращения. Рациональное и экономное использование как основных, так и оборотных фондов является первоочередной задачей предприятия. Основные производственные фонды являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования - одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокий уровень инфляции, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменить свою политику по отношению к основным производственным фондам - искать новые решения эффективности их использования. Потребность в ресурсе для выполнения определенных объемов работ зависит от эффективности использования этого ресурса, причем потребность в ресурсе и потребность его использования связаны обратной взаимосвязью. Повышение эффективности использования ведет к высвобождению ресурса, а снижение эффективности вызывает дополнительную потребность в ресурсе для выполнения одного и того же объема работ.

ОПФ'=ОПФ^кг-ОПФ^нг*О^кг/О^нг

>0 - относительный перерасход основных средств

0 - относительная экономия основных средств

?ОПФ'²⁰⁰⁷=106 945-60 790*2 113 474/2 447 029=46 155*2 113 474/2 447 029=39 864 тыс. р.

?ОПФ'²⁰⁰⁸=136 074-106 945*2 692 927/2 113 474=29 129*2 692 927/2 113 474=37 115 тыс. р.

Фактический размер основных средств на конец предыдущего 2007 года 106 945 т. р. оказался больше необходимого 39 864 т. р. для выполнения работ. Это означает, что в организации сформировался перерасход основных средств и фондоотдача снижается. Это свидетельствует об уменьшении эффективности использования ОПФ. А в отчетном 2008 году фактический размер ОПФ составил 136 074 т. р., это так же больше необходимого 37 115 т. р., но темп роста замедлился ^{[таблицы 3 и 4], ч}то говорит об относительном перерасходе ОПФ и небольшом росте фондоотдачи (в связи с замедлением темпа роста ОПФ).

Рисунок 5 Обеспеченность основными производственными фондами

Вывод: ОПФ на предприятии используются не эффективно, т.к. возникает потребность в дополнительных ОС. Их расчетная величина потребности (высвобождении) больше 0, что и говорит о дополнительной необходимости в ресурсе. При увеличении основных средств, объемы работ увеличились в большей степени, Т.о. можно сказать, что произошёл относительный перерасход основных средств.

2.1.20 Оборотные средства предприятия

Оборотные средства предприятия постоянно находятся в круговороте в трех формах: денежной, товарной и производственной. В процессе оборота, оборотные средства обслуживают как процесс производства в виде производственных фондов обращения, так и стадию обращения в виде фондов обращения. Распределение основных оборотных средств (ОБС) по всем стадиям оборота и постепенный переход каждой части ОБС с оной стадии на другую обеспечивают непрерывность производственно-хозяйственной деятельности. Любая задержка в обороте средств на любой стадии, замедляет круговорот и вызывает дополнительную потребность в оборотных средствах (если дополнительная потребность в ресурсе - рост затрат), для создания того же объема работ и наоборот, ускорение оборачиваемости оборотных средств приводит к их высвобождению - абсолютному (при реальном сокращении размера ресурса) или относительному.

Таблица 26

Основные показатели использования оборотных средств 2007 г

Таблица 27

Основные показатели использования оборотных средств 2008 г

К_зОБС=ОБС/О - коэффициент использования (закрепления) оборотных средств

К_обОБС=О/ОБС

Д=365/ К_обОБС

Вывод: Оборотные средства за исследуемый период растут на 54% по сравнению с предыдущем годом, выручка в 2007 г снижается (86,4%), коэффициент ОБС снижается (56,5%) и срок оборачиваемости средств увеличивается на 77%. А в 2008 г выручка возрастает, коэффициент оборачиваемости повышается по сравнению с 2007 г (57,7%), а длительность оборота оборотных средств снижается по отношению к предыдущему году.

Рисунок 6 Динамика использования оборотных средств предприятием, %

По диаграмме видно, что объёмы реализации увеличивались медленнее, чем росли ОБС, что говорит о не эффективном их использовании в производственном цикле. Цикл оборота ОБС начинается с момента приобретения оборотных средств до момента зачисления выручки на счет предприятия.

Для обеспечения бесперебойного процесса производства наряду с основными производственными фондами необходимы предметы труда, материальные ресурсы. Предметы труда вместе со средствами труда участвуют в создании продукта труда, его потребительной стоимости и образовании стоимости. Оборот вещественных элементов оборотных производственных фондов (предметов труда) органически связан с процессом труда и основными производственными фондами. Оборотные фонды обязательный элемент процесса производства, основная часть себестоимости продукции. Чем меньше расход сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции, тем экономнее расходуется труд, затрачиваемый на их добычу и производство, тем дешевле продукт. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики. Самое главное, что необходимо усвоить, это что дает предприятию эффективное использование оборотных фондов и оборотных средств и какие мероприятия могут способствовать снижению материалоемкости продукции и ускорению оборачиваемости оборотных средств.

Выводы и предложения по улучшению деятельности предприятия