Анализ выручки от реализации продукции и ее планирование на ОАО "Кокс"

Степень платежеспособности общая характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами ее заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами. В 2010 году предприятие могло погасить свои обязательства через 9,09 месяца. В 2011 году ситуация меняется не в лучшую сторону и предприятие может расплатиться по своим обязательствам уже только через 10,59 месяца что говорит о снижении ликвидности предприятия платить по своим обязательствам с помощью выручки.

Коэффициент задолженности по кредитам банков и займов характеризует возможность покрытия задолженности по кредитам банков и займам суммой полученной выручки от продаж. Он определяет, в какие средние сроки предприятие может рассчитаться со своими кредиторами при условии сохранения среднемесячной выручки, если не осуществлять никаких текущих расходов, а всю выручку направлять на расчеты с кредиторами. В 2010 году данный коэффициент равен 7,7 месяца, а в 2011 году - 9,53 месяца. Тенденция наблюдается к увеличению срока расчета с кредиторами предприятия, что также говорит о снижении ликвидности предприятия платить по кредитам и займам.

Коэффициент задолженности другим организациям определяет, в какие сроки организация сможет расплатиться со своими кредиторами при условии сохранения средней месячной выручки в отчетном периоде, если не осуществляется никаких текущих расходов, а всю выручку накапливать на расчеты с кредиторами. В 2010 году данный коэффициент был равен 1,89 месяца, а в 2011 году этот срок уменьшается до 0,61 месяца, что о повышении ликвидности предприятия платить своим кредиторам с помощью выручки.

Коэффициент задолженности фискальной системе показывает срок, в течение которого организация может погасить свою задолженность перед бюджетом.

В 2010 году этот срок был равен 0,1 месяца, а в 2011 году этот срок уменьшается до 0,04 месяца. Из этого следует, что ликвидность предприятия погашать свою задолженность перед бюджетом повышается.

Коэффициент внутреннего долга характеризует общий уровень платежеспособности и оборачиваемости сумм по внутренним обязательствам предприятия. Из таблицы 2 видно, что в 2009 году он был равен 0,0453. А в 2011 году он равнялся 0,0195. Мы видим, что коэффициент внутреннего долга ОАО «КОКС» в 2011 году уменьшился по сравнению с уровнем прошлого года, что свидетельствует об улучшении уровня платежеспособности исследуемого предприятия и снижения оборачиваемости сумм по его внутренним обязательствам.

Для характеристики зависимости предприятия от внешних источников финансирования необходимо провести анализ финансовой устойчивости предприятия. Финансовая устойчивость предприятия показана в таблице 3.

Таблица 3

Анализ финансовой устойчивости

Наименование коэффициента	2009 год	2010 год	2011 год
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	1,5138	2,8195	1,7914
Маневренность собственного оборотного капитала	-0,2882	-0,8555	0,4582
Доля текущих обязательств в итоге баланса	0,3063	0,4249	0,1739
Доля заемного капитала в итоге баланса	0,6022	0,7382	0,6419
Коэффициент финансовой устойчивости	0,3978	0,2618	0,3583
Коэффициент автономии	0,3978	0,2618	0,3583

Первый показатель - коэффициент соотношения заемных и собственных средств - относится к коэффициентам финансовой устойчивости предприятия. Показывает, сколько приходится заемных средств на 1 руб. собственных средств. В 2009 году на каждый рубль вложенных собственных средств приходилось 1,51 руб., в 2010г. уже -2,81 руб., что опять же говорит о росте финансовой зависимости предприятия, хотя за 2011 году наметилась положительная тенденция - значение показателя вернулось к уровню 1,79 руб.

Коэффициент маневренности собственного оборотного капитала показывает, какая часть собственного оборотного капитала находится в обороте, т.е. в той форме, которая позволяет свободно маневрировать этими средствами, а какая капитализирована. Значение данного коэффициента должен быть достаточно высоким, чтобы обеспечить гибкость в использовании собственных средств предприятия. На ОАО «КОКС» данный показатель в 2009 году составил - 0,29, в 2010 году - -0,86, и только в 2011 году он принимает положительное значение и составил 0,46. Первые два года коэффициент маневренности имеет отрицательное значение в результате наличия большой доли трудно реализуемых активов в общем объеме собственных средств. А уже в последний год он приближается к нормальному своему значению в 0,5.

Доля текущих обязательств в итоге баланса показывает какую долю составляют текущие обязательства в пассиве предприятия. В 2009 году этот показатель составил на ОАО «КОКС» 0,31, в 2010 - 0,43, в 2011 - 0,17. Как мы видим, происходит снижения текущих обязательств.

Доля заемного капитала в итоге баланса показывает, на сколько процентов капитал организации состоит из заемных средств. В 2009 году доля заемного капитала на ОАО «КОКС» составила 60%, в 2010 происходит увеличение заемного капитала до 73%, а в 2011 году его доля снижается до 64%, что говорит о положительной тенденции, если в дальнейшем будет происходить снижение данного показателя.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю активов компании финансируемых за счет собственного капитала. На ОАО «КОКС» данный показатель значительно меньше, чем рекомендуемого стандарта (0,5-0,7). В 2009 году он составил всего 0,4, в 2010 - 0,26, а в 2011 году - 0,34.что говорит о малой доле активов финансируемых за счет собственных средств.

Коэффициент автономии показывает долю активов предприятия, которые обеспечиваются собственными средствами.

Данный показатель на ОАО «КОКС» составляет в 2009 году - 0,39, в 2010 происходит снижение до 0,26, а в 2011 году он растет по сравнению с 2010 годом, но не достигает уровня 2009 и составляет 0,36.Чем выше значение коэффициента, тем более предприятие финансово устойчиво и тем менее зависимо от сторонних кредитов. Рассматривая данное предприятие нельзя говорить о его хорошей финансовой устойчивости, более того данные значения коэффициента говорят о риске потери инвестиций вложенных в предприятие и предоставленных ему кредитов, что не привлекает инвесторов и кредиторов.

Для оценки эффективности использования имеющихся в распоряжении предприятия ресурсов необходимо провести анализ деловой активности (Таблица 4).

Таблица 4

Анализ деловой активности

Наименование показателя	2009 год	2010 год	2011 год
Выручка от реализации	-	31 077 531	26 877 251
Чистая прибыль	-	23 213 774	17 898 105
Выручка по оплате	-	-	-
Производительность труда	-	-	-
Ресурсоотдача	-	0,9745	0,7269
Коэффициент оборачиваемости материалов	-	41,1176	33,8914
Срок оборота материалов	-	8,7554	10,6222
Оборачиваемость готовой продукции	-	239,5758	583,1345
Срок оборота готовой продукции (в днях)	-	1,5027	0,6174
Оборачиваемость дебиторской задолженности (в оборотах)	-	1,3201	1,1324
Срок оборота дебиторской задолженности	-	272,7144	317,9156
Оборачиваемость текущих обязательств (в оборотах)	-	2,2936	4,1791
Срок оборота текущих капиталов	-	156,9590	86,1424

Для характеристики финансового результата деятельности предприятия необходимо провести анализ выручки предприятия. Выручка от реализации в 2010 году составила 31077531 тыс. руб., но уже через год она уменьшается до 26877251 тыс. руб.

Чистая прибыль характеризует, оставшиеся в распоряжении после налогообложения и выплаты всех обязательны платежей, средства на счетах предприятия. В конце 2010 года на ОАО «КОКС» чистая прибыль составила 263213774 тыс. руб. Так как уменьшалась выручка от реализации, мы можем увидеть и уменьшение чистой прибыли, то есть в 2011 году она составила 17898105 тыс. руб., что значительно ниже данного показателя 2010 года.

Ресурсоотдача характеризует эффективность использования всего имущества находящегося в распоряжении предприятия и отражает, сколько рублей выручки, получено на рубль средств вложенных в имущество. В 2010 году данный показатель на ОАО «КОКС» был равен 0,97, то есть на каждый вложенный рубль получает предприятие 0,97 руб., а в 2011 году этот показатель уменьшается до 0,72, то есть уже на каждый вложенный рубль предприятие получает 0,72 руб. такая тенденция на ОАО «КОКС» наблюдается из за общего снижения выручки без пропорционально снижения имущества. Это не отвечает деятельности предприятия, и руководству данной организации нужно применять меры по остановке снижения выручки и направлять свою деятельность на рост выручки от реализации продукции.

Коэффициент оборачиваемости материалов показывает сколько раз за год покрывают затраты на покупку материалов за счет выручки, сколько раз в год предприятие покрывает затраты на покупку материалов за счет выручки. Данный показатель в 2010 году составил 41,12, что говорит о том, что предприятие 41,12 раз в год покрывало затраты на покупку материалов за счет выручки. В 2011 году ситуация с данным показателем несколько ухудшается и на конец года он составил 33,89, то есть 33,89 раз предприятие покрывало затраты на покупку материалов за счет выручки. Снижение коэффициента обусловлено, прежде всего снижением самой выручки на предприятие.

Срок оборота материалов характеризует период, в течении которого окупаются затраты на покупку материалов. В 2010 году данный показатель был равен 8,76, таким образом затраты на покупку материалов окупаются за 8,76 дня, а в 2011 году затраты на покупку материалов окупаются за 10,62 дня, что говорит о его снижении. Это происходит за счет того, что выручка падает медленнее, чем материалы на предприятии.

Оборачиваемость готовой продукции показывает скорость оборота готовой продукции на данном предприятии, т. Е. сколько раз за период «обернулся» рассматриваемый актив. В 2011 году оборачиваемость резко увеличивается по сравнению с 2010 годом, где оборачиваемость составила 239,58 раз, и начитывает 583,13 раз за год, за счет снижения спроса на продукцию ОАО «КОКС», возможно, это связано с использованием новых видов ресурсов, более полезных им, потребителями. Снижение коэффициента оборачиваемости в динамике свидетельствует о снижении эффективности использования имущества с точки зрения извлечения дохода (прибыли).

Срок оборота готовой продукции определяет время оборота готовой продукции. В 2010 году он составлял 1,5 дня, а в 2011 году происходит снижения данного показателя до 0,62 дня.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает сколько раз за год оборачивается дебиторская задолженность. В 2010 году оборачиваемость на ОАО «КОКС» составила 1,32 оборота в год, а в 2011 году 1,13, как мы видим, произошло не большое снижение данного показателя это может сигнализировать о росте числа неплатежеспособных клиентов и других проблемах сбыта, но может быть связан и с переходом компании к более мягкой политике взаимоотношений с клиентами, направленной на расширение доли рынка.

Срок оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько в среднем дней требуется для оплаты дебиторской задолженности. В 2010 году оборачиваемость дебиторской задолженности происходило за 272,71 дня, в 2011 году срок оборачиваемости увеличился до 317,92 дня. Снижение срока оборота дебиторской задолженности означает снижение срока оплаты задолженности.

Оборачиваемость текущих обязательств показывает скорость оборота текущих обязательств на данном предприятии. В 2010 году скорость оборота текущих обязательств был равен 2,29 оборота в год, далее происходит увеличение этого показателя, то есть скорость увеличивается до 4,18 оборота в 2011 году. Рост показателя свидетельствует об увеличении скорости оплаты задолженности.

Срок оборота текущих обязательств показывает средний срок возврата долгов по текущим обязательствам. В 2010 году оборот текущих обязательств составил 156,96 дня, а в 2011 году он уменьшается до 86,14 дня. Это говорит о том, что у предприятия положительная тенденция это может свидетельствовать об улучшении условий оплаты услуг по договорам, финансовых затруднений у потребителей, увеличения эффективности деятельности самого предприятия.

Для оценки рентабельности предприятия необходимо провести анализ и оценку эффективности использования ресурсов (Таблица 5).

Таблица 5

Анализ эффективного использования ресурсов

Наименование показателя	2009 год	2010 год	2011 год
Рентабельность активов (в %)	5,85	3,25	2,63
Рентабельность реализации продукции ( в %)	-	9,15	18,70
Рентабельность основной деятельности (в %)	-	12,25	28,08
Рентабельность собственного капитала (в %)	14,72	12,42	7,34
Среднемесячная выручка на одного работника	-	-	-
Коэффициент инвестиционной активности	3,68	3,23	3,68

Рентабельность активов показывает эффективность использования инвестированного в имущество фирмы капитала - основного и оборотного.

Данный показатель достаточно низок и составлял в 2009 году 5,58%, затем он уменьшился вдвое и в 2010 году составил 3,25%, к концу 2011 года он снизился до 2,63%. Это можно объяснить привлечением заемных средств на производство.

Рентабельность реализации продукции показывает, сколько прибыли дает каждый рубль стоимости реализованной продукции. В 2010 году этот показатель составил 9,15%, а уже через год увеличился почти вдвое и к концу 2010 года достиг 18,7%. Это произошло за счет увеличения суммы прибыли от реализации продукции и снижение ее себестоимости.

Рентабельность основной деятельности. Показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. В 2010 году на ОАО «КОКС» рентабельность основной деятельности была равна 12,25%, а в 2011 году этот показатель увеличился более чем в 2 раза и составил 28,08%. Рост данного коэффициента отражает увеличение прибыльности основной деятельности и означает улучшение финансового состояния предприятия.

Коэффициент рентабельность собственного капитала характеризует эффективность использования капитала и показывает, сколько предприятие имеет чистой прибыли с рубля авансированного в капитал. Данный показатель имел следующую тенденцию изменения: в 2009 году он составлял 14,72%. Затем в 2010 году он сократился до 12,42%, и в 2011 году произошло сокращение его до 7,34%. Рентабельность собственного капитала снизилась, что говорит о сокращении отдачи собственного капитала. Это, скорее всего, вызвано тем, что возросла в составе активов предприятия доля труднореализуемых и медленно реализуемых активов, которые не могут дать быстрой отдачи. Так запасы превратятся в доход только после прохождения стадии производства и обращения (реализации), основные средства создают условия или непосредственно участвуют в производственном процессе и напрямую дохода не дают.

Коэффициент инвестиционной активности показатель характеризует инвестиционную активность и определяет объем средств, направленных организацией на модификацию и усовершенствование собственности и на финансовые вложения в другие организации. Данный коэффициент находится практически на одном уровне в течение 3 анализируемых лет. В 2009 и 2011 годах он составил 3,68%, и только в 2010 году он незначительно снизился до 3,23%., то есть в 2010 году был снижен объем средств направляемых организацией инвестициями в другие организации.

Таким образом, проведя анализ можно сделать следующий выводы:

1) Валюта баланса предприятия за анализируемый период увеличилась на 51812 тыс. руб. или на 0,14%, что косвенно может свидетельствовать о небольшом расширении хозяйственного оборота;

2) Наличие в анализируемом периоде у предприятия чистой прибыли свидетельствует об имеющемся источнике пополнения оборотных средств;

3) Рентабельность собственного капитала предприятия находится на низком уровне, что говорит о недостаточной эффективности его деятельности;

4) Уровень заемного капитала настолько велик, что предприятие находится в сильной долговой зависимости, а значит, высок риск его неплатежеспособности при возникновении сбоев в поступлении доходов;

5) Увеличиваются сроки погашения дебиторской задолженности, что свидетельствует об ухудшении деловой активности предприятия.

2.3 Анализ динамики выручки и организация расчета плановой выручки от реализации продукции на ОАО «КОКС»

В силу сложившихся экономических условий изучение динамики выручки от реализации является в настоящее время основной задачей экономического анализа объемов деятельности любого хозяйствующего субъекта.

Для того чтобы провести анализ динамики выручки, необходимо определить отклонения по реализации каждого вида продукции предприятия (Таблица 6).



Таблица 6

Динамика выручки от реализации различных видов продукции Официальный сайт предприятия ОАО «КОКС» [Электронный ресурс]

	2010 год тыс. руб.	2011 год тыс. руб.	Абсолютное отклонение тыс. руб.	Относительно отклонение %
Реализация кокса и коксовой продукции	12065215	10523641	- 1541574	- 12,8
Реализация чугуна	8542178	9452187	910009	10,7
Реализация угля и угольного концентрата	9458762	5821873	- 3636889	- 38,4
Реализация чугунных изделий	548632	496548	- 52084	- 9,5
Реализация изделий порошковой металлургии	241762	367987	126225	52,2
Реализация дроблённого чугуна	134965	147482	12517	9,3
Прочая реализация	86017	67533	- 18484	- 21,5
Итого выручка от реализации	31077531	26877251	- 4200280	- 13,5

Исходя из таблицы 6, видно, что выручка в целом снизилась на предприятии по сравнению с аналогичным периодом на 4200280 тыс. руб., а относительное отклонение составило 13,5%. В свою очередь, выручка от реализации кокса и коксовой продукции сократилась на 1541574 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом, относительное отклонение составило 12,8%, а выручка от реализации чугуна увеличилась в 2011 году по сравнению с 2010 на 910009 тыс. руб., также увеличение произошло выручки от реализации изделий порошковой металлургии на 126225 тыс. руб. в 2011 году по сравнению с 2010 и дробленного чугуна на 12517 тыс. руб. Что касается изменения выручки от реализации угля и угольного концентрата, то она уменьшилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 3636889 тыс. руб., что составило 38,4%. Тенденция снижения выручки наблюдалась и от реализации чугунных изделий с 548632 тыс. руб. в 2010 году до 496548 тыс. руб. в 2011 году, что составило 9,5%, а также от прочей реализации. Она снизилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 18484 тыс. руб., что составило 21,5%.

На основании проведенного анализа динамики выручки можно сказать о том, что ОАО «КОКС» имеет как положительные, так и отрицательные статьи динамики выручки от реализации продукции, но в целом итог выручки имеет отрицательную динамику, что говорит о ненормальном развитии экономики организации. Основными причинами падения выручки от реализации продукции могли стать:

а) несвоевременное заключение (продление, пересмотр существующих) договоров с потенциальными покупателями на поставку продукции;

б) нарушение договорных обязательств по объему, ассортименту, качеству поставляемой продукции, срокам отгрузки и другим условиям поставки;

в) отказ покупателя от получения продукции в установленный срок, в том числе и вследствие накопления у него сверхнормативных и излишних товарных запасов;

г) недостаточное (неполное, некомпетентное) изучение покупательского спроса обслуживаемого района;

д) не освоенность потенциального рынка сбыта;

е) необеспеченность запасами готовой продукции в необходимом объеме, ассортименте, качестве для выполнения текущих договорных обязательств и срочных заказов (отсутствие страхового запаса) и др.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности финансовые службы предприятия могут осуществлять планирование выручки на предстоящий год, квартал и оперативно.

Годовое планирование выручки эффективно при стабильной экономической ситуации. В условиях нестабильности, когда соотношение спроса и предложения подтверждено трудно прогнозируемым изменениям и законодательно установленные правила поведения юридических лиц постоянно меняются, годовое планирование затруднено и не является объективным ориентиром для предприятия. В такой ситуации более целесообразно поквартальное планирование.

Самым распространённым является метод прямого расчета планируемой выручки от реализации продукции. Так на ОАО «КОКС» используется именно этот метод. Рассмотрим, каким образом данная организация планирует выручку на предстоящие периоды исходя из существующих объемов реализации и цен на продукцию.

Поскольку не вся произведенная в том или ином периоде товарная продукция (ТП) реализуется, при планировании выручки от реализации учитываются также объемы переходящих остатков на начало (О1) и конец (О2) планового периода, в результате чего планируемый объем продаж (Вп) рассчитывается по следующей формуле:

Вп = О1 + ТП - О2. (7)

В таблице 7 мы можем увидеть, как рассчитывается выручка от реализации продукции путем прямого расчета на ОАО «КОКС».

Таблица 7

Расчет выручки от реализации продукции Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник - М.: Проспект, 2011 г.

Наименование продукции	Остатки на начало года, млн. т.	План выпуска, млн. т.	Остатки на конец года, млн. т.	Объем реализации, млн. т.	Стоимость в отпускных ценах
					Тонны продукции, млн. руб.	Всего объема реализации. млн. руб.
Коксующий уголь	0,4	1,2	0,3	1,3	0,012	13878
Кокс	0,2	2,7	0,1	2,8	0,0019	5320
Чугун	0,8	4,3	0,6	4,5	0,007	31500
Железорудный концентрат	0,6	2,3	0,5	2,4	0,0012	2880
Уголь	0,5	1,1	0,3	1,3	0,002	2600
Итого:	56178

Таким образом, мы можем подытожить, что выручка от реализации продукции является одним из главных источников возмещения средств на производство и реализацию продукции образование доходов и формирования финансовых ресурсов. При рыночной экономике объемам продажи и выручке отводится особое место. От величины выручки зависит не только внутрипроизводственное возмещение затрат и формирования прибыли, а и своевременность и полнота налоговых платежей, погашение банковских кредитов, что в конечном счете сказывается на финансовом результате деятельности предприятия.



3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

3.1 Факторы, направленные на повышение выручки от реализации продукции на ОАО «КОКС»

На величину выручки от реализации продукции влияют многие факторы, как зависящие, так и не зависящие от деятельности предприятия, не исключением является и ОАО «КОКС». Факторами, непосредственно зависящими от предприятия, являются:

· объем

· ассортимент

· качество и конкурентоспособность производимой продукции

· уровень цен

Выпуск продукции в основном определяет объем реализации продукции: с увеличением ее выпуска растет объем реализации, и наоборот.

Кроме того, сумма выручки зависит от:

· ритмичности работы предприятия

· комплектности продукции

· характера отгрузки

· спроса на данную продукцию

· форм расчета за продукцию

Работа по графику содействует равномерной отгрузке продукции и своевременному поступлению выручки. Выпуск продукции пользующейся спросом, обеспечивает ее полную реализацию. Применение наиболее прогрессивных форм расчетов за продукцию, своевременность выписки платежных документов и передача их в банк - важный фактор в планировании выручки. Ассортимент продукции существенно влияет на размер выручки, поскольку продукция реализуется не по одинаковым ценам. Выполнение планирования по ассортименту - непременное условие выполнения планирования по выручке от реализации продукции. Величина выручки предприятия от реализации продукции зависит также от уровня цен: если оптовые цены на продукцию снижаются, то выручка от ее реализации уменьшается, и наоборот.

К факторам, не зависящим от предприятия, относятся:

· перебои в работе транспорта

· несвоевременная оплата продукции вследствие неплатежеспособности покупателей

· задержки банковских расчетов и т.д.

В условиях рыночной экономики выручка любого коммерческого предприятия, а в частности ОАО «КОКС», во многом зависит от правильного определения цен на реализуемые товары и услуги, что в первую очередь зависит от финансовой службы предприятия. В настоящее время система ценообразования сведена по существу, к применению свободных, т.е. рыночных цен, величина которых определяется спросом и предложением. В цену продукции, как правило, закладывается определенный уровень рентабельности. Но иногда применяются и убыточные цены (так называемые цены проникновения) в целях вытеснения конкурентов, расширения рынков сбыта и в расчете на то, что в последующем потери предприятия будут компенсированы за счет переориентации спроса потребителей на его продукцию. Государственное регулирование цен используется для узкого круга товаров, производимых монопольными предприятиями.

Как свободные, так и регулируемые цены могут быть оптовыми (отпускными) и розничными. Оптовая цена предприятия включает полную себестоимость продукции и прибыль предприятия. По оптовым ценам предприятия продукция реализуется другим предприятиям или торгово-сбытовым организациям. Розничная цена включает в себя оптовую цену и торговую накидку (скидку).Долбина, А.С. Издержки обращения торгового предприятия в рыночной экономике: Учебник - М.: Проспект.: 2010.-247 с.

Таким образом, уровень свободных и регулируемых цен является важнейшим фактором, влияющим на выручку от реализации продукции, а следовательно, и величину прибыли.

Все предприятия, кроме тех, которые продают унифицированные изделия на рынках с высоким уровнем конкуренции, располагают определенной степенью свободы в установлении цен на свою продукцию и поэтому самостоятельно выбирают политику ценообразования, за которую отвечает финансовая служба предприятия.

Объем выручки от реализации зависит от выбора стратегии ценообразования на продукцию. Политика ценообразования на предприятии в условиях рынка разрабатывается с учетом издержек производства, спроса и предложения продукции, конкуренции на рынках сбыта, влияния государственного регулирования. Поэтому предприятие сначала устанавливает исходную цену, а затем корректирует ее с учетом действующих внешних факторов рынка.

Цена представляет собой денежное выражение стоимости и потребительской стоимости товара, поэтому она не только отражает внутренние и внешние факторы производства, но влияет на них.

При формировании выручки от реализации продукции цена выполняет несколько функций

· учетную, так как служит средством учета выручки от реализации продукции, затрат на производство и реализацию продукции, эффективности производства;

· стимулирующую, так как высокие цены стимулируют выпуск конкретной продукции;

· распределительную, так как отклонение цены на продукцию данного предприятия от средних сложившихся цен отражает направление распределения прибыли или в пользу производителя, или в пользу потребителя. При помощи цен доходы перераспределяются между предприятиями, отраслями, регионами;

· регулирующую, т.е. учитывается спрос и предложение на конкретную продукцию и закон денежного обращения, конкуренция выравнивает цены и предельные издержки производства, позволяет достичь эффективного использования ресурсов.

Из вышесказанного можно сделать вывод, что факторов влияющих на выручку от реализации продукции на ОАО «КОКС» очень много и предприятие должно постоянно следить за изменением того или иного фактора. Применять различные подсчеты в настоящее время и на основе полученных результатов делать прогнозы на будущее, чтобы увеличивать свою выручку от реализации продукции, и направлять ее на расширение производства.

3.2 Основные методы повышения выручки

В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться если не к получению максимальной прибыли, то, по крайней мере, к тому объему прибыли, который позволял бы ему не только прочно удерживать свои позиции на рынке сбыта своих товаров и оказания услуг, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции. В конечном итоге это предполагает знание источников формирования прибыли и нахождение методов по лучшему их использованию.

Рассматривая прибыль как экономическую категорию, мы говорим о ней абстрактно. Но при планировании и оценке хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, распределении прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, используются конкретные показатели. Всем известно, что прибыль - это плюсовая разница между выручкой и затратами.

Рассматривая ситуацию с предприятием ОАО «КОКС» следует сказать, что данному предприятию срочно нужно применять различные методы для увеличения своей выручки от реализации продукции, так как выручка от реализации продукции падает. Следовательно предприятие едва может покрывать свои затраты не говоря уже о расширении своего производства.

Методы увеличения выручки от реализации продукции могут быть различными, в зависимости от деятельности предприятия. Что касается организации ОАО «КОКС», то следует отметить, что она занимается производством и продажей продукции конечному покупателю, поэтому рассмотрим основные методы повышения выручки от реализации продукции характерные для данного предприятия (Рисунок 9).

На рисунке мы можем увидеть, что некоторые методы независимо не от чего могут увеличить прибыль, такие как увеличение объема реализации продукции и снижение себестоимости продукции, а такой метод как повышение цены эффективен будет только в том случае, если будут применены другие методы, а именно чтобы повысить цену нужно повысить качество товарной продукции, так как конкурентный рынок может вытеснить данного агента.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 9. Схема методов увеличения выручки от реализации продукции Фридман П.И. Контроль затрат и финансовых результатов анализа качества продукции. Учебно-методическое пособие - М.: Экономика, 2011. - 157с.

Также для увеличения цены необходимо проводить поиск более выгодных рынков сбыта, что в условиях рыночной конкуренции очень сложно делать. И последний метод, представленный в таблице, ведущий к повышению цен на продукцию это реализация в более оптимальные сроки. Можно также еще отметить, что наряду с этими методами существует немаловажный метод снижения затрат на производство и реализацию этой продукции, снижение издержек производства.

Рассмотрим, каким образом влияет увеличение объема реализации продукции на увеличение выручки от реализации. Для этого нам необходимо увидеть изменение объемов реализации в 2011 году по сравнению с 2010 годом и затем проследить ситуацию, если на предприятии в дальнейшем объем реализации увеличится, как это скажется на выручке от реализации, несомненно она будет расти, докажем это расчетами.

Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж. Выручка от реализации товаров предприятия в 2011 году составила 26877251 тыс. рублей, для начала необходимо определить объем продаж в базисных ценах, для этого выручку разделим на индекс цен, который составил в 2011 году 1,27 Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]:

26877251 : 1,27 = 21163149,8 тыс. рублей.

С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило:

(21163149,8 : 31077531)*100% =68,1%

т.е. произошло снижение объема реализованной продукции на 37,9%. За счет снижения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг снизилась:

5026483 * (-0,379) = -1905037,06 тыс. рублей.

В случае увеличения объема реализованной продукции в последующий за 2011 год, например на 10 %, выручка от продажи продукции увеличится и составит:

(2844324 * 0,1) + 2844324 = 3128756,4 тыс. рублей

Все представленные методы влияют непосредственно на размер выручки, и какие мероприятия проводить на предприятии решают руководители вместе с главным бухгалтером и экономистом. Необходимо учитывать все нюансы предприятия и иметь актуальную на день обсуждения проблем и принятия решений информацию о состоянии рынка сбыта и потребительского рынка, а также о положении дел и деятельности других предприятий - конкурентов.

3.3 Обоснование эффективности методов повышения выручки

На каждом предприятии есть специально обученные люди, которые занимаются постоянным анализом себестоимости, изыскивают пути ее снижения, чтобы получить прирост прибыли. Но в значительной мере эта работа обеспечивается инфляцией и ростом цен на исходное сырье и топливно-энергетические ресурсы. В условиях резкого роста цен и недостатка собственных оборотных средств у предприятий возможность прироста прибыли в результате снижения себестоимости исключена.

Рассмотрим эффективность приведенных методов повышения выручки от реализации продукции на ОАО «КОКС».

Увеличение объема реализации продукции в натуральном выражении при прочих равных условиях ведет к росту прибыли. Возрастающие объемы производства, пользующейся спросом, могут достигаться с помощью капитальных вложений, что требует направления прибыли на покупку более производительного оборудования, освоение новых технологий, расширение производства. Этот путь сейчас для ОАО «КОКС» затруднен или почти невозможен по причине инфляции, роста цен и недоступности долгосрочного кредита.

Поскольку прибыль от реализации продукции занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли, то анализ факторов, ее определяющих, имеет значение для выявления резервов роста всей балансовой прибыли. При стабильных экономических условиях хозяйствования основной путь увеличения прибыли от реализации продукции состоит в снижении себестоимости затрат. Особенно важно это для предприятий обрабатывающих отраслей, к которой частично относится и завод ОАО «КОКС», на которых удельный вес стоимости сырья в себестоимости существенно выше, чем на аналогичных предприятиях развитых стран, значителен вес отходов. Но следует отметить, что ОАО «КОКС» является не только обрабатывающим, но и добывающим предприятием, а в добывающих отраслях прирост прибыли достаточно сложно обеспечить в результате снижения себестоимости добычи полезных ископаемых из-за естественно-природных причин. В основном это может достигаться вследствие увеличения объемов добычи.

Ситуация с объемами производства последнее время критическая на предприятиях России, что, как мы знаем, негативно сказывается на прибыли от реализации продукции, но не смотря на это предприятия получают достаточно высокую прибыль не только на том же уровне с предыдущими годами, но и увеличивая ее. При росте затрат на производство продукции и снижения объемов ее выпуска прибыль растет вследствие постоянно повышающихся цен. Увеличение цены само по себе не является негативным фактором. Оно вполне обосновано, если связано с повышением спроса на продукцию, улучшением технико-экономических параметров и потребительских свойств выпускаемой продукции. Из этого следует, что ОАО «КОКС» должно строить свою политику на улучшение качества выпускаемой продукции, чтобы ей не было равных на конкурентном рынке и тогда это приведет к значительному увеличению показателей выручки. Наряду с улучшением качества. Необходимо исследовать рынки сбыта и находить лучший по условиям для себя, именно в том плане, чтобы получить желаемую выручку, а не хоть что-то на покрытие убытков. И конечно же одном из методов является реализация своей продукции в оптимальные сроки. Этот метод не маловажен для предприятия, так как чем быстрее свою продукцию предприятие реализует быстрее получит деньги, запустит в производство и тем самым получит несколько раз выручку, которую будет использовать по своему усмотрению, это с одной стороны. С другой стороны быстрая реализация продукции привлечет покупателей, они будут видеть, что продукция не залеживается, значит, имеет хорошие качества, поэтому его стоит брать, что также приведет к увеличению выручки и в дальнейшем к расширению производства.

Помимо методов увеличения объема производства продукции, повышения цен продвижения продукции на незаполненные рынки, руководителям ОАО «КОКС» необходимо обратить внимание не проблему снижения затрат на производство и реализацию этой продукции, снижения издержек производства.

Так значительную роль в структуре издержек производства ОАО «КОКС» занимает оплата труда. Поэтому актуальна задача снижения трудоемкости выпускаемой продукции, роста производительности труда, сокращения численности административно-обслуживающего персонала.

Снижения трудоемкости продукции, роста производительности труда можно достичь различными способами. Для рассматриваемого предприятия наиболее результативным будет разработка и применение прогрессивных, высокопроизводительных технологий. Однако одни мероприятия по совершенствованию применяемой техники и технологии не дадут должной отдачи без улучшения организации производства и труда.

В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных.

Материальные ресурсы занимают до 3/5 в структуре затрат на производство продукции ОАО «КОКС». Отсюда понятно значение экономии этих ресурсов, рационального их использования. На первый план здесь выступает применение ресурсосберегающих технологических процессов. Немаловажно и повышение требовательности и повсеместное применение входного контроля за качеством поступающих от поставщиков различных материалов и оборудования.

Прибыль на ОАО «КОКС» возрастет в результате увеличения производства продукции, повышения удельного веса изделий с более высокой рентабельностью, снижения себестоимости продукции, роста оптовых цен, при повышении качества выпускаемой продукции.

Ассортимент выпускаемой продукции оказывает непосредственное влияние на прибыль. При изменении структуры ассортимента в направлении повышения удельного веса изделий с более высокой рентабельностью обеспечивается дополнительный прирост прибыли.

Среди факторов, влияющих на прирост прибыли, ведущая роль принадлежит снижению стоимости продукции. Выбор путей сокращения текущих издержек производства основывается на анализе структуры себестоимости. Для материальных отраслей промышленности наиболее характерным путем является экономия материальных ресурсов, для трудоемких - улучшение использования основного капитала, для энергоемких - экономия топлива и электроэнергии.

При производстве продукции повышенного качества текущие издержки чаще всего возрастают. Однако в результате реализации этой продукции по повышенным ценам прибыль также возрастает.

Делая вывод, следует сказать, что все приведенные методы можно применить на ОАО «КОКС» и они дадут свои плоды. Предприятия пойдя по одному из вышеперечисленных путей или сразу по нескольким обеспечит себе прирост выручки, а следовательно выход из того кризиса, в котором оно оказалось. Дальнейшее развитие и функционирование предприятия зависит от разумных действий руководства данной организации и их желания вывести предприятие на должный уровень с хорошими показателями рентабельности и ежегодной выручки.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Выручка от продажи представляет собой интересный объект для исследований. В данной работе была произведена попытка раскрыть экономическое содержание, некоторые аспекты практического применения, расчетов, связанных с исследуемым объектом. Выручка от продажи исследовалась и как конечный результат деятельности предприятия, то есть исследовались этапы кругооборота средств предприятия.

Как видно, выручка зависит от очень многих факторов, как зависящих от предприятия (степень возможности влияния тоже в свою очередь зависит от многих факторов), так и независящих.

Подчеркнутая важность выручки говорит о том, что ее несвоевременное формирование и поступление может привести к неблагоприятным последствиям для предприятия, вплоть до финансового кризиса локального уровня.

Выручка от продажи продукции - это показатель финансового состояния, характеризующая экономическую деятельность предприятия. От того, насколько достоверно будет спланирована выручка будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Расчет плановой выручки должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное, прироста собственных оборотных средств, соответствующих выплат рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками.

Изменения в объеме выручки от продажи оказывают большое влияние на финансовые результаты деятельности и на финансовую устойчивость предприятия.

Предприятие должно стремиться постоянно, увеличивать размер выручки от реализации продукции. Размер выручки всегда зависит от себестоимости, качества продукции, направлений реализации продукции и цен на неё. Из этого следует, что предприятие всегда должно стремиться к уменьшению себестоимости, к улучшению качества продукции, вести гибкую ценовую политику и постоянно расширять ассортимент конкурентно способной (и по качеству и по ценам) продукции.

Исходя из проведенного анализа ОАО «КОКС» можно сделать вывод о том, что на данном предприятии необходимо проводить модернизации и использовать различные методы увеличения выручки. Так как этот показатель достаточно низок для данной организации и более того, он падает на протяжении нескольких лет. Это необходимо, потому что выручка от реализации является для ОАО «КОКС» основным составляющим, который формирует прибыль организации.

Выручка - это еще не доход, но источник возмещения затраченных на производство продукции средств и формирования денежных фондов и финансовых резервов предприятия.

Рост выручки при соответствующем уровне затрат приводит к увеличению прибыли, что в дальнейшем создает финансовую базу для самофинансирования расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения работников.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский Кодекс РФ (части первая и вторая) : офиц. текст // Собр. законодательства РФ. - 2011. - №32. - Ст. 410.

2. Архипов А. И. Экономический словарь: Словарь- M.: Проспект, 2010.- 624с.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник.-М.: Финансы и статистика, 2011 г. -228с.

4. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс. - К.: Ника-Центр, 2011. - 154с.

5. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. Практическое пособие. - М.: Издательство "ПРИОР", 2010. -256с.

6. Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий): Электронный учебник: Учебник - M.: КНОРУС, 2009.

7. Долбина, А.С. Издержки обращения торгового предприятия в рыночной экономике: Учебник - М.: Проспект: 2010.-247с.

8. Збинякова Е.А., Ивлева Н.В. Финансовый менеджмент: Практикум - Орел: Изд-во ОРАГС, 2011.- 172с.

9. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник - М.: Проспект, 2011г.

10. Лифиц И.М. Формирование и оценка конкурентоспособности товаров и услуг. Учебник - М.: ЮРАЙТ, 2011. - 548с.

11. Луговой А.К. Учет затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Учебно-методическое пособие - М.: КНОРУС. 2011. - 211с.

12. Макарьева И.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя. - М.: Налоги, 2010г.

13. Маркарьян Э.А. Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Электронный учебник: Учебник - M.: КНОРУС, 2009.

14. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учеб.для вузов. - М.: Экономист, 2011. - 618 с.

15. Семенов В.М. Экономика предприятия: [Текст]: Учебник для вузов/ под ред. акад. В.М. Семенова/ - СПб.: Питер, 2010. - 416 с.

16. Фридман П.И. Контроль затрат и финансовых результатов анализа качества продукции. Учебно-методическое пособие - М.: Экономика, 2011. - 157с.

17. Энтони Р.Д. Учет: ситуации и примеры. Учебник - М.: Финансы и статистика, 2010. - 541с.

18. Липатов И.В. Прогнозирование прибыли // Финансы. - 2012 - №2 - С. 12-14.

19. Шеремет А.Д. Финансовые результаты хозяйственной деятельности экономического субъекта // Аудит и финансовый анализ. - 2011 - №4 - С. 45-69.

20. Официальный сайт предприятия ОАО «КОКС» [Электронный ресурс]

21. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]

22. Журнал «Экономический анализ: теория и практика» [Электронный ресурс]

23. Журнал «Экономика и предпринимательство» [Электронный ресурс]



ПРИЛОЖЕНИЕ А

Бухгалтерский баланс предприятия ОАО «КОКС» за 2009-2011 года

АКТИВ	2009	2010	2011
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Нематериальные активы	76	0,00	120	0,00	123	0,00
в том числе:
патенты	76	0,00	120	0,00	111	0,00
прочие	0	0,00	0	0,00	12	0,00
Результаты исследований и разработок	21	0,00	388	0,00	0	0,00
Основные средства	4575934	12,39	4240994	13,30	4200256	11,36
в том числе:
земельные участки	10138	0,03	8085	0,03	8085	0,02
здания, машины и оборудование	3410478	9,24	3392532	10,64	3286012	8,89
незавершенное строительство	1099115	2,98	823951	2,58	900090	2,43
авансы выданные (строительство объектов)	56203	0,15	16426	0,05	6069	0,02
Доходы вложений в нематериальные ценности	0	0,00	0	0,00	0	0,00
Финансовые вложения	23605188	63,93	19669015	61,67	20033033	54,18
в том числе:
инвестиции в дочерние общества	20892877	56,59	16810367	52,71	15663236	42,36
инвестиции в другие организации	1141731	3,09	1141731	3,58	1148202	3,11
займы предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	1518590	4,11	1716427	5,38	3221105	8,71
прочие финансовые вложения	0	0,00	0	0,00	0	0,00
Отложенные налоговые активы	1118	0,00	989	0,00	77748	0,21
Прочие необоротные активы	1666088	4,51	1573888	4,94	161255	0,44
ИТОГО по разделу I:	29848345	80,84	25485394	79,91	24472415	66,19
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	724933	1,96	934913	2,93	888360	2,40
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	680772	1,84	755821	2,37	793041	2,14
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	0	0,00	0	0,00	0	0,00
готовая продукция и товары для перепродажи	39614	0,11	129719	0,41	46091	0,12
товары отгруженные	0	0,00	0	0,00	41775	0,11
расходы будущих периодов	4547	0,01	49373	0,15	7453	0,02
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	284097	0,77	222656	0,70	203033	0,55
Дебиторская задолженность	3589270	9,72	4180805	13,11	10901491	29,48
в том числе:
покупатели и заказчики	2147804	5,82	2146102	6,73	3000325	8,11
авансы выданные (строительство объектов)	214801	0,58	375926	1,18	188264	0,51
прочие дебиторы	1226781	3,32	1658777	5,20	7712902	20,86
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	2442781	6,62	844127	2,65	491507	1,33
в том числе:
займы, предоставленные организациям на срок меньше 12 месяцев	2379009	6,44	844127	2,65	491507	1,33
депозиты	63772	0,17	0	0,00	0	0,00
прочие финансовые вложения	0	0,00	0	0,00	0	0,00
Денежные средства (и денежные эквиваленты)	13749	0,04	107881	0,34	5107	0,01
в том числе:
касса	141	0,00	108	0,00	117	0,00
расчетные счета	10840	0,03	98652	0,31	2220	0,01
валютные счета	1403	0,00	8169	0,03	1542	0,00
прочие денежные счета	1365	0,00	952	0,00	1228	0,00
Прочие оборотные активы	19666	0,05	116495	0,37	12740	0,03
ИТОГО по разделу II	7074496	19,16	6406877	20,09	12502238	33,81
ПАССИВ
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	33005	0,09	33005	0,10	33005	0,09
Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0,00	(-5928063)	0,00	0	0,00
Переоценка внеоборотных активов	141164	0,38	140636	0,44	139386	0,38
Добавочный капитал (без переоценки)	1360428	3,68	1360428	4,27	1360428	3,68
Резервный капитал	5002	0,01	5002	0,02	5002	0,01
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством	5002	0,01	5002	0,02	5002	0,01
Нераспределенная прибыль (непокрытая прибыль)	13148341	35,61	12738786	39,94	11711560	31,67
ИТОГО по разделу III	14687940	39,78	8349794	26,18	13249381	35,83
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	10639312	28,81	9523845	29,86	17234518	46,61
в том числе:
кредиты, подлежащие погашению в течении 12 месяцев	5512962	14,93	4523845	14,18	965883	2,61
займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев	5126350	13,88	5000000	15,68	16268635	44,00
Отложенные налоговые обязательства	287335	0,78	468911	1,47	69448	0,19
Оценочные обязательства	0	0,00	0	0,00	0	0,00
Прочие обязательства	0	0,00	0	0,00	0	0,00
ИТОГО по разделу IV	10926647	29,59	9992756	31,33	17303966	46,80
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	8375815	22,68	10430325	32,70	4109001	11,11
в том числе:
кредиты, подлежащие погашению в течении 12 месяцев	6648380	18,01	9428686	29,56	1133582	3,07
займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев	6648680	18,01	9428686	29,56	2975419	8,05
Кредиторская задолженность	2883953	7,81	3027019	9,49	2257606	6,11
в том числе:
поставщики и подрядчики	884854	2,40	693213	2,17	1349006	3,65
задолженность перед персоналом организации	36502	0,10	73227	0,23	43683	0,12
задолженность перед внебюджетными фондами	10067	0,03	18568	0,06	20295	0,05
задолженность по налогам и сборам	103412	0,28	255458	0,80	68550	0,19
задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	1616201	4,38	1877804	5,89	659228	1,78
авансы полученные	162347	0,44	71235	0,22	96350	0,26
прочие кредиторы	70570	0,19	37514	0,12	20491	0,06
Доходы будущих периодов	77	0,00	505	0,00	482	0,00
Оценочные обязательства	44164	0,12	47827	0,15	54125	0,15
Прочие обязательства	4275	0,01	44045	0,14	92	0,00
ИТОГО по разделу V	11308254	30,63	13549721	42,49	6431306	17,39
БАЛАНС	36922841	100,00	31892271	100,00	36974653	100,00



Приложение Б

Отчет о прибылях и убытках ОАО «КОКС» за 2009-2011 года

Наименование	2009 год	2010 год	2011 год
Выручка	-	31 077 531	26 877 251
Себестоимость продаж	-	23 213 774	17 898 105
Валовая прибыль (убыток)	-	7 863 757	8 979 146
Коммерческие расходы	-	4 250 453	3 184 538
Управленческие расходы	-	768 980	768 125
Прибыль (убыток) от продаж	3 252 436	2 844 324	5 026 483
Доходы от участия в других организациях	546 251	1 681 876	42 797
Проценты к получению	-	191 664	267 515
Проценты к уплате	-	1 607 868	1 971 366
Прочие доходы	-	21 918 448	13 214 441
Прочие расходы	785 655	26 538 256	15 017 414
Прибыль (убыток) до налогообложения	2 466 852	1 509 812	1 562 456
Текущий налог на прибыль	91 752	-	401 479
в т. ч. постоянные налоговые обязательства	-	235 667	270 079
Изменение отложенных налоговых обязательств	-	10 514	181 702
Изменение отложенных налоговых активов	-	76 809	128
Прочее	-	406 720	7 217
Чистая прибыль (убыток)	2 161 681	1 036 797	971 930

Размещено на allbest.ru