Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия

факт

1 ФОТ, включаемый в себестоимость

15296

16725

18004

+1279

1.1 По единым расценкам

3317

3512

3902

+390

1.2 Тарифным ставкам и окладам

5684

6488

6687

+199

1.3 Премии производственные

3976

4310

4678

+368

1.4 Доплата за сверхурочные работы

13

1315

15

+2

1.5 Доплата за ночные работы

311

33

366

+36

1.6 Доплата за праздничные дни

44

47

52

+5

1.7 Доплата бригадирам

2

3

2

-1

1.8 Доплата за ненормированный рабочий день

12

15

14

-1

1.9 Доплата за классность

146

156

172

+16

1.10 Доплата за расширение зоны обслуживания

19

21

23

+2

1.11 Доплата за зимний коэффициент

32

33

37

+4

1.12 Экспедирование

67

71

79

+8

1.13 Оплата ежегодных и доп. Отпусков

1351

1438

1597

+151

1.14 Оплата по наряду

48

51

57

+6

1.15 Выходное пособие при увольнении

274

238

323

+86

2 Выплаты за счет чистой прибыли

761

853

918

+65

2.1 Премии пол приказам

520

603

648

+45

2.2 Материальная помощь

241

250

270

+20

3 Выплаты социального характера

855

800

994

+194

3.1 Пособия по временной нетрудоспособности

793

751

938

+187

3.2 Пособия по уходу за ребенком

24

24

23

-1

3.3 Путевки

38

25

33

+8

Итого средств, направленных на потребление

16912

18378

19916

+1538

Доля в общей сумме, % фонда оплаты труда

90,4

91,1

90,4

-

Как видно из таблицы 11 наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции - он составляет 90,4% в общем фонде потребления. Выплаты из чистой прибыли Грязинскогохлебокомбината составляют всего 4.6%, а выплаты за счет фонда социального страхования всего 5,0%.

Проводя анализ использования фонда заработной платы необходимо рассчитывать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение (?ФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (?ФЗП_ср) с плановым фондом заработной платы (?ФЗП_пл) в целом по предприятию.

?ФЗП_абс=?ФЗП_ср-?ФЗП_пл=18004-16725=+1279 тыс. Руб.

То есть по абсолютному отклонению заработной платы наблюдается перерасход фактически выплаченной заработной платы по сравнению с плановыми показателями. Объясняется это тем, что в 2009 году произошло повышение заработной платы работников на Грязинскомхлебокомбинате в среднем на 24 % месяцем раньше, чем было запланировано. Имеется значительный перерасход и по средствам, выплачиваемым за счет фонда социального страхования на сумму 194 тыс. руб. В основном это вызвано увеличением заработной платы, и как следствие увеличение размера выплачиваемых пособий по временной нетрудоспособности.

Однако абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда оплаты труда, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции. Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции Грязинскогохлебокомбината в 2009 году составил в среднем 106%.

Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих за производственные результаты.

Таблица 12 - Исходные данные для анализа фонда заработной платы за 2009 год

Вид оплаты	Сумма, тыс. руб.	отклонение
	план	факт
1 переменная часть оплаты труда рабочих	7822	8580	+758
1.1 по сдельным расценкам	3512	3902	+390
1.2 премии за производственные результаты	4310	4678	+368
2 постоянная часть оплаты труда	7547	7916	+369
2.1 повременная оплата труда по тарифу	6488	6687	+199
2.2 доплаты	1059	1229	+170
3 всего оплата труда рабочих	15369	16496	+1127
4 оплата отпусков рабочих	1357	1508	+151
4.1 относящихся к переменной части	638	483	-155
4.2 относящихся к постоянной части	923	1025	+102
5 общий фонд заработной платы	16726	18004	+1278
Переменная часть	8256	9063	+807
Постоянная часть	8470	8941	+471
Удельный вес в общем фонде зарплаты, %
Переменной части	49,4	50,3	+0,9
Постоянной части	50,6	49,7	-0,9

Таким образом, переменная часть трудовых затрат выросла на 807 тыс. руб. или 109,8%, тогда как постоянная часть затрат на оплату труда увеличилась на 471 тыс. руб. или 105,6 %. Что касается удельных весов, то переменная и постоянная часть фонда оплаты труда находится в равновесии. Всего наблюдается увеличение оплаты труда рабочих на 1127 тыс. руб. или 107,3%. Общий фонд оплаты труда увеличился на 1278 тыс. руб. или 107,6%.

Определяется относительное отклонение по фонду заработной платы Грязинскогохлебокомбината с учетом выполнения плана по производству продукции:

?ФЗП_отн=ФЗП_ф-ФЗП_ск=ФЗП_ф-(ФЗП_пл.пер* К_вп+ ФЗП_{пл.пост}), где

?ФЗП_отн-относительное отклонение по фонду заработной платы

ФЗП_ф- фонд заработной платы фактический

ФЗП_ск- фонд плановый, скорректированный на коэффициент выпуска

ФЗП_пл.пер- переменная сумма планового фонда

К_вп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции

ФЗП_{пл.пост} - постоянная сумма планового фонда

Доля переменной части заработной платы работников Грязинскогохлебокомбината составляет большую часть фонда оплаты труда и имеет тенденцию к росту. Расчет факторов изменения расходов на оплату труда производится путем определения влияния каждого трудового фактора на затраты предприятия. Для расчетов используются исходные для анализа средств на оплату труда в составе себестоимости продукции по видам оплаты труда и категориями работников, а также отчета по выпуску продукции, плановые и фактические калькуляции себестоимости выпущенной продукции. В таблице 13 проведем факторный анализ трудовых показателей и определим влияние на себестоимость реализованной продукции Грязинскогохлебокомбината изменения заработной платы рабочих и служащих предприятия

Таблица 13 - Факторный анализ расходов труда в составе себестоимости продукции

Факторы	Расчет	Результат влияния	Структура факторов
1.Оплата труда рабочих	11954-9835	+2119	165,7%
1.1.В переменной части за счет изменения:
1.1.1.Объема продукции	535*1,035-5352	+187,3	14,7%
1.1.2.Структуры	5636,7-5539,3	+97,4	7,6%
Прямая за единицу	6889-5636,7	+1252,3	97,9%
Итого:	6889 - 5352	+1537	120,2%
1.2.В постоянной части за счет изменения:
1.2.1.Оплаты по тарифам	3687 - 3488	+199	15,6%
1.2.2.Оплаты отпуска	677 - 656	+21	1,6%
1.2.3.Сверхурочные	15 - 13	+2	0,2%
1.2.4.Оплаты простоев	24-17	+7	0,5%
1.2.5.Прочие доплаты	701 - 339 - 2 - 7	+353	27,6%
Итого:	5065 - 4483	+582	45,5%
2.Оплата служащих	5808 - 6652	-925	-72,3%
2.1.Численности	(59 - 81) * 47636	-1048	-81,9%
2.2.Средней оплаты труда	(46404 - 44320) * 59	+85	9,6%
3.Оплата работников	292 - 207	+85	6,6%
Всего расходов:	18004 - 16725	+1279	100%

Увеличение расходов на оплату труда связано с увеличением оплаты труда рабочих на 2119 тыс. руб., в том числе переменной части на 1537 тыс. руб. и постоянной части на 582 тыс. руб.; со снижением оплаты труда служащих на 925 тыс. руб.; увеличением оплаты труда прочих категорий работников на 85 тыс. руб. Совокупное влияние факторов привело к увеличению трудовых затрат в себестоимостипродукции на 1279 тыс. руб., в том числе под влиянием фактора роста оплаты труда рабочих на 165,7% и со снижением оплаты труда служащих на 72,3%. В переменной части расходов на оплату труда рабочих наибольший удельный вес занимает рост прямой оплаты труда на единицу продукции на 1252,3 тыс. руб., что связано с введением новых тарифных расценок, исходя из роста заработной платы работников Грязинскийхлебокомбинат. Незначительные изменения в переменной части оплаты труда рабочих вызваны структурными сдвигами в выпуске продукции. В постоянной части расходов на оплату наибольшее увеличение произошло в оплате труда по тарифным ставкам в результате их увеличения на 199 тыс. руб.

Анализ средств, направляемых на потребление, производится для изучения состава, пропорций и тенденций их изменения, выбора оптимального варианта реализации общенародных и коллективных интересов через удовлетворение личного интереса каждого конкретного работника, объективной оценки правильности фактических расходов на оплату труда, уровня влияния факторов их формирования и изменения и другие вопросы.

Динамика трудовых затрат Грязинскогохлебокомбината в составе себестоимости реализованной продукции приведена в таблице 14

Таблица 14 динамика трудовых затрат в составе себестоимости реализованной продукции

Вид оплаты	Сумма, тыс. руб.
	2008г.	2009г.	Измене- ние	Темп рос- та
		План	Факт
1.ФОТ в себестоимости продукции	15296	16725	18004	+1279	107,6
2.Социальные выплаты из прибыли	1616	1653	1912	+259	115,7
3.Себестоимость продукции	93071	98436	102003	+8932	109,6
4.Доля оплаты труда себестоимость	16,4%	17,0%	17,7%	+0,7	104,1

Абсолютный рост расходов на оплату труда за счет себестоимости против прошлого года привел к увеличению их удельного веса на 0,7%. По сравнение с планом пропорции изменились аналогичным образом - удельный вес расходов на оплату труда за счет себестоимости также увеличится. Чтобы выяснить причины отклонений в использовании средств, направляемых на потребление, необходимо сопоставить фактический их расход за отчетный период с планом

Таблица 15 Изменение средств, направляемых на потребление

Вид оплаты	Сумма, тыс. руб.
	2008г.	2009г.	Изменение	Темп рос-та
1.Оплата труда по себестоимости	15296	16725	18004	+1279	107,6
1.1.По сдельным расценкам	3317	3512	3902	+390	111,1
1.2.Тарифным ставкам и окладам	5684	6488	6687	+199	103,1
1.3.Премии производственные	3976	4310	4678	+368	193,8
1.4.Доплаты к заработной плате	646	392	760	+368	193,8
1.5.Оплата ежегодных отпусков	1351	1438	1597	+151	111,1
1.6.Прочие выплаты	322	389	380	-9	97,7
2.Выплаты за счет чистой прибыли	761	853	918	+65	107,6
3.Выплаты социального характера	855	800	994	+194	124,3
Итого средств на потребление	16912	18378	19916	+1538	108,4

Общая сума средств, направляемых на потребление, увеличилась по сравнению с планом на 1538 тыс. руб. или на 8,4%. Их рост по сравнению с предыдущим периодом составил 17,8%. Наблюдается равномерный рост по всем видам оплат в составе расходов на оплату труда, что связано с пропорциональном увеличением тарифных ставок и расценок на Грязинскомхлебокомбинате в 2009 году. Значительное увеличение происходит по всем видам доплат, в том числе и непроизводственных выплат, на сумму 368 тыс. руб. или 93,8%. По результатам факторного анализа, влияние доплат составляет 27,6% изменения трудовых ресурсов. Для выплат из чистой прибыли в целом наблюдается тенденция к увеличению выплат социальной направленности на 194 тыс. руб. или 24,3%. Однако эти выплаты не включаются в себестоимость продукции, а выплачиваются за счет собственных средств, аувеличениеданных расходов свидетельствует об усилении социального фактора на предприятии.

Заключение

Грязинский хлебокомбинат занимается производством и продажей хлебобулочных изделий, майонеза, масла, горчицы, кондитерских изделий. Состояние характеризуется как стабильное с высоким ростом, не все виды торговых товаров приносят одинаковый процент прибыли, новые направления деятельности развиваются медленно. Анализ учетной политики показал, что все существенные моменты ведения бухгалтерского учета на предприятии нашли отражение в учетной политике, а содержащиеся в ней положения в целом соответствуют требованиям нормативных документов, действующих на территории РФ и потребностям исследуемой организации.

В 2009 году освоено производство дезодорированного растительного масла - его произведено 1346 тонн. Увеличение производства майонеза связано с высоким спросом со стороны покупателей. В связи с этим рост производства составил в 2009 году в сравнении с 2008 годом 96%. Основную долю в итоговом объеме производственной продукции занимали хлебобулочные изделия. Выручка от реализации продукции за рассматриваемый период возросла на 11,84% или на 3553 тыс. руб. Прибыль за тот же период возросла. Рентабельность производства Грязинского хлебокомбината. В 2009 году в сравнении с 2008 годом возросла до 13,1%.

Руководство всеми структурными подразделениями Грязинского хлебокомбината осуществляется директором, подчиняющимся генеральному директору ОАО «Липецкхлебмакаронпром». Общая численность работников составила 226 чел., из них по основному виду деятельности 170 чел. Среднесписочная численность персонала в 2009 году увеличилась на 25 человек в связи с открытием нового маслоцеха. При этом увеличение произошло как среди административного, производственного, так и непроизводственного персонала. Наблюдался наибольший прирост численности производственного персонала. Численность административного персонала возросла незначительно и составляет 24.77%, что в достаточной степени соответствует потребности хлебокомбината и отвечает его производственной специфики.

Основной прирост численности персонала произошел за счет прироста молодых работников - до 30 лет на 8%, в то время как численность работников старше 35 лет уменьшилась в среднем на 1%.Наибольший вес в структуре занимают работники в возрастной группе от 30 до 34 лет, наименьший группа от 50 до 60 лет, другими словами в среднем фактически большинство работников на предприятии не старше 40 лет, что положительно. Образовательная структура персонала значительных изменений не претерпела, однако постоянно увеличивается доля работников с высшим образованием, так в их доля в 2007 году составляла 32,84%, 2009 году 40,27%. Данный фактор свидетельствует о повышении квалификационного уровня.

В связи с довольно высокой текучестью персонала, большинство работников предприятия имеют небольшой стаж работы на данном предприятии (до 4-х лет). Наибольший прирост получен по стажу от 2 до 3 лет. Показатель производительности труда по производящему персоналу, то есть персонал за минусом работников цеха торговли, в 2009 упал в сравнении с 2007 годом. Основными причинами снижения труда работников Грязинскогохлебокомбината является то, что темп роста выручки от продаж составил 110,59%, тогда как численности основных работников 114,29%. Данные факторы свидетельствуют о том, что планирование трудового потенциала на предприятии осуществляется пассивно и наблюдается избыток рабочих кадров.

Поэтому в целях повышения эффективности использования трудовых ресурсов можно порекомендовать Грязинскому хлебокомбинату следующее:

1 Для целей равномерного распределения затрат в себестоимости необходимо создавать резервы на оплату отпусков и выплаты вознаграждения.

2 Обеспечить эффективное повышение производительности труда и согласование взаимодействие между структурными подразделениями;

3 Наметить план мероприятий по снижению трудоемкости продукции, современности пересмотра норм выработок и расценок.

Список литературы

трудовой ресурс затрата эффективность

1. Адамчук В.В. Экономика труда: учебник для вузов / В.В. Адамчук. - М.: Финансы и статистика 2009. - 431 с.

2. Алексеев П.Д. Экономическое состояние предприятия: практич. Пособие / П.Д. Алексеев, В.Л. Бакадоров. - М.: Приор-издат, 2008. - 465 с.

3. Броненкова С.А. Управленческий анализ: учебное пособие / С.А. Броненкова. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 384 с.

4. Десслер Г. Управление персоналом: межд. Опыт и практика / Г.Десслер, пер. с англ. - 2-е изд., пер. и доп. - М.:Бином, 2008. - 350 с.

5. Елгина Е.Б. Заработная плата: учет и анализ: учебн.-практич. Пособие / Е.Б. Елгина. - 2-е изд., пер. - М.: Налог-Инфо, 2009. - 182 с.

6. Жучков Ю.Г. Рост производительного труда - главный показатель эффективности управления персоналом / Ю.Г. Жучков // Системы оплаты, стимулирование. - 2007. - №2. - С. 91 - 100.

7. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.:Проспект, 2007 - 424 с.

8. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб.пособие / Н.П. Любушин.- 2-е изд., доп. И пер. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 448 с.

9. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / В.И.Макарьева. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 264 с.

10. Одегов Ю.Г. Аудит и контроллинг персонала: учеб.пособие / Ю.Г. Одегов, Т.В. Никонова. - М.: Издательство «Экзамен», 2009. - 448 с.

11. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий: учебник / С.М. Пястолов. - М.: Академический проспект, 2003. - 382 с.

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб.пособие для вузов / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА - М, 2003. - 688 с.

13. Управление персоналом: учебник для вузов / отв. Ред. Т.Ю Базарова, Б.Л. Еремина. - 2-е изд., пер. и доп. - М.: ЮНИТИ, 2008 - 560 с.

14. Чернышева Ю.Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб.пособие / Ю.Г. Чернышева, Э.А. Чернышев. - Ростов н/Д: Издательский центр МАРт, 2008. - 304 с.

15. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / М.В. Мельник. - М.: Экономистъ, 2007. - 320 с.

16. Экономический анализ: учебник для вузов / Л.Т. Гиляровская; отв. Ред. Л.Т. Гиляровская.- 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 615 с.

Размещено на Allbest.ruф