941012

1095774

154762

собственного капитала

414382,5

488360

73977,5

Выручка от продаж, тыс.р.

6653889

5505554

-1148335

Уровень рентабельности, %:

имущества (вложений)

12,99

6,36

-6,63

оборотных активов

21,67

10,88

-10,79

собственного капитала

49,21

24,41

-24,8

продаж

3,06

2,16

-0,9

По модели (23) определяем условные показатели:

R_вл ⁰⁹_усл. 1 =  =  = 9,16%;

R_вл ⁰⁹_усл. 2 =  =  = 6,51%.

Таблица 14

Расчет влияния факторов на изменение рентабельности вложений (имущества)

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
Уровень рентабельности вложений (имущества) (табл. 13)	12,99	6,36	-6,63
Уровень рентабельности продаж (табл. 13)	3,06	2,16	-0,9
Оборачиваемость оборотных активов (число оборотов) (табл. 11)	7,07	5,02	-2,05
Удельный вес оборотных активов в составе имущества предприятия (табл. 5)	60,0	58,4	-1,6
Влияние на изменение рентабельности вложений:
Изменения рентабельности продаж	Ч	Ч	-3,83
Изменения оборачиваемости оборотных активов	Ч	Ч	-2,65
Удельного веса оборотных активов в составе имущества	Ч	Ч	-0,15

На этой основе рассчитываем влияния факторов:

?R_вл ⁰⁹_Rпр = R_вл ⁰⁹_усл. 1 - R_вл ⁰⁸ = 9,16 - 12,99 = -3,83%;

?R_вл ⁰⁹_Ко = R_вл ⁰⁹_усл. 2 - R_вл ⁰⁹_усл. 1 = 6,51 - 9,16 = -2,65%;

?R_вл ⁰⁹_УДСТОБ = R_вл ⁰⁹ - R_вл ⁰⁹_усл. 2 - 6,36 - 6,51 = -0,15%;

?R_вл ⁰⁹ = ?R_вл ⁰⁹_Rпр + ?R_вл ⁰⁹_Ко + ?R_вл ⁰⁹_УДСТОБ = 

 = -3,83 + -2,65 + -0,15 = -6,63 %.

Проверка:

?R_вл ⁰⁹ = ?R_вл ⁰⁹ - ?R_вл ⁰⁸ = 6,36 - 12,99 = -6,63%.

Таким образом, за счет уменьшения рентабельности продаж, рентабельность вложений снизилась на -3,83%; за счет уменьшения числа оборотов оборотных активов рентабельность вложений снизилась на -2,65%; за счет снижения удельного веса оборотных активов в составе имущества рентабельность вложений снизилась -0,15%. Общее влияние факторов способствовало снижению рентабельности вложений на -6,63%.

11. Расчет коэффициента платежеспособности по текущим обязательствам

В соответствии с методикой ФСФО (приказ ФСФО № 16 от 23.01.2001 г.) и «Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа (утверждены постановлением Правительства РФ № 367 от 25.06.2003 г.) исчислить коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам и сделать вывод о том к какой группе можно отнести данное предприятие по степени платежеспособности.

Степень платежеспособности по текущим обязательствам (К ₉) определяется как отношение текущих заемных средств (краткосрочных обязательств) организации к среднемесячной выручке по формуле (24):

К ₉ =  . ( 24 )

Среднемесячная выручка (К ₁) рассчитывается как отношение выручки, полученной организацией за отчетный период, к количеству месяцев в отчетном периоде по формуле (25):

К ₁ = , ( 25 )

где: Т - количество месяцев в рассматриваемом отчетном периоде.

Среднемесячная выручка (К ₁) рассчитывается как отношение выручки, полученной ЗАО «Механоремонтный комплекс» за 2009 г., к количеству месяцев году по формуле (25): тыс.руб.

К ₁²⁰⁰⁸ = 6653889/12 = 554490,75 тыс.руб.;

К ₁²⁰⁰⁹ = 5505554/12 = 458796,17 тыс.руб.

Таким образом, среднемесячная выручка ЗАО «Механоремонтный комплекс» в 2009 г. снизилась c 554490,75 тыс.руб., до 458796,17 тыс.руб. на конец 2009 г. Это является отрицательным изменением указывающим на снижение объемов хозяйственной деятельности, что при прочих равных условиях способствует снижению прибыли, как основного источника покрытия обязательств, и, следовательно ухудшает финансовое состояние ООО «РЕМПУТЬ».

Степень платежеспособности по текущим обязательствам (К ₉) определяется как отношение текущих заемных средств (краткосрочных обязательств) организации к среднемесячной выручке по формуле (24):

К ₉ ⁰⁸ = 786658/554490,75 = 1,42;

К ₉ ⁰⁹ = 949647/458796,17 = 2,07.

Среднемесячная выручка (К ₁) снизилась на протяжении анализируемого периода, следовательно, снизился объем доходов организации за рассматриваемый период, который является основным финансовым ресурсом организации для осуществления хозяйственной деятельности, в том числе для исполнения обязательств перед фискальной системой государства, другими организациями, своими работниками.

Степень платежеспособности по текущим обязательствам (К ₉) указывает на увеличение за анализируемый период времени необходимого для погашения краткосрочных финансовых обязательств за счет увеличения выручки, так на начало анализируемого периода ЗАО «Механоремонтный комплекс» необходимо было для погашения краткосрочных обязательств собрать выручку за 1,42 месяцев, к концу 2009 г. для погашения текущей задолженности организации перед ее кредиторами необходимо 2,07 месяцев, т.е. наблюдается замедление оборачиваемости капитала.

12. Оценка изменений деловой активности и рыночной устойчивости ООО «РЕМПУТЬ»

По данным отчетности и выполненным ранее заданиям дать оценку изменениям деловой активности и рыночной устойчивости предприятия (табл. 15).

Примечание: 1) для оценки деловой активности рекомендуется использовать показатели: отдача активов и отдельных их элементов, оборачиваемость оборотных активов, рентабельность продукции, рентабельность собственного капитала, 2) для оценки рыночной устойчивости можно использовать показатели: коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости, автономии, обеспеченности запасов собственными средствами; 3) по возможности перечень показателей может быть расширен.

Таблица 15

Оценка деловой активности и рыночной устойчивости ООО «РЕМПУТЬ» за 2007-2009 гг.

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
Деловая активность
Отдача:
всех активов	4,24	2,94	-1,3
основных фондов	22,69	10,78	-11,91
Коэффициенты оборачиваемости (см. табл. 10):
всех оборотных активов	7,07	5,02	-2,05
запасов	12,92	10,7	-2,22
дебиторской задолженности	15,97	9,51	-6,46
Уровень рентабельности (см. табл. 13):
продаж	3,06	2,16	-0,9
собственного капитала	49,21	24,41	-24,8
всех активов	12,99	6,36	-6,63
Рыночная устойчивость на конец года
Коэффициенты ликвидности (см. табл. 9):
текущей	1,29	1,24	-0,05
абсолютной	0,0	0,0	0,0
Коэффициенты (см. табл. 8):
финансовой устойчивости	0,56	0,54	-0,02
независимости (автономии)	0,3	0,27	-0,03
обеспеченности запасов собственными средствами	-0,34	-0,2	0,14

За анализируемый период отрицательным изменением является снижение отдачи вех активов. На каждый рубль активов ООО «РЕМПУТЬ» в 2009 г. было получено в виде выручки от реализации на -1,3 руб. меньше чем в 2008 г. При этом следует отметить, что отдача основных средств сократилась на -11,91 руб. То есть на каждый рубль вложенный в основные средства ООО «РЕМПУТЬ» в виде выручки от реализации в 2009 г. было получено на -1191 коп. меньше чем в 2008 г. Это является отрицательным изменением, указывающим на снижение эффективности использования основных средств.

В 2009 г. наблюдается замедление оборачиваемости оборотных средств на -2,05 оборотов, длительность одного оборота увеличилась на 20,79 дней (360 ? 5,02 - 360 ? 7,07). Это является отрицательным изменением, так как увеличение длительности пребывания средств в виде запасов увеличиваю затраты предприятия на обеспечения оборотными средствами. Также наблюдается замедление оборачиваемости запасов, это является отрицательным изменением в динамике, отражающим снижение эффективности использования оборотных средств ООО «РЕМПУТЬ».

Аналогичную тенденцию можно отметить и по оборачиваемости дебиторской задолженности, её замедление на -6,46 оборотов является отрицательным изменением.

Показатели ликвидности имеют разнонаправленную динамику. Так коэффициент текущей ликвидности за анализируемый период снизился на -0,05. Тогда как коэффициент абсолютной ликвидности снизился на 0,0. Это является отрицательным изменением в динамике, отражающим ухудшение ликвидности предприятия за анализируемый период.

Анализируя изменение показателей финансового состояния можно отметить, что коэффициент финансовой устойчивости снизился за анализируемый период, что является отрицательным изменением.

Снижение коэффициента автономии, указывает на увеличение финансовой зависимости от кредиторов. Это является отрицательной тенденцией, указывающей на снижение удельного веса собственного капитала в структуре источников финансирования, что неблагоприятно сказывается на финансовом состоянии ООО «РЕМПУТЬ».

Тогда как коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами имеет положительную тенденцию к увеличению, при этом его абсолютное значение не соответствует нормативному ограничению (> 0,1).

13. Выводы и предложения по результатам анализа

По результатам выполнения всех заданий обобщите ваши рекомендации, направленные на улучшение результатов деятельности предприятия и укрепление его финансового положения.

Проведенный в работе анализ выявил положительные изменения в динамике технико-экономических, которых удалось добиться в результате своевременных и эффективных антикризисных мероприятий и увеличения товарооборота за счет усиления территориальных рыночных позиций.

За анализируемый период рентабельность производственных фондов снизилась на -13,68%. При этом за счет увеличения фондоемкости рентабельность производственных фондов снизилась -7,29%; за счет увеличения материалоемкости рентабельность снизилась на -1,55%; за счет снижения рентабельности продаж рентабельность производственных фондов снизилась на -4,84%.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственным капиталом в 2009 г. увеличился с -0,34 до -0,2, то есть обеспеченность материальных оборотных средств собственным капиталом повысилась с недостачи в -34% до недостачи в -20%, что положительно влияет на финансовое состояние ООО «РЕМПУТЬ».

Коэффициент финансовой независимости в 2009 г. снизился, это означает, что доля собственного капитала в общей сумме источников снизилась, а значит снизилась и независимость от внешних заемных средств, что не благоприятно сказывается на финансовой устойчивости.

В 2008 г. на 1 рубль заемных средств приходилось 0,35 руб. источников собственных средств ООО «РЕМПУТЬ», в 2009 г. коэффициент финансирования увеличивается, а следовательно увеличивается и величина источников собственных средств на 1 коп. до 0,36 руб., на каждый рубль заемных средств.

Динамика коэффициента инвестирования отражает повышение степени инвестирования основного капитала за счет собственных средств с 58% до 68%, что увеличивает степень финансовой устойчивости ООО «РЕМПУТЬ».

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств составил в 2008 г. -0,73, в 09 г. увеличился до -0,47, это указывает на улучшение соотношения собственного и заемного капитала, что улучшает финансовое состояние.

Степень финансирования активов ООО «РЕМПУТЬ» за счет устойчивых источников снизилась и в 2009 г. составила 50%.

В 2008 г. мобилизовав все оборотные средства ЗАО «Механоремонтный комплекс» могло погасить 129% текущих обязательств по кредитам и расчетам, в 2009 г. этот показатель уменьшился до 124% - это отрицательная тенденция.

Происходит ухудшение абсолютной ликвидности имущества ЗАО «Механоремонтный комплекс». Предприятию необходимо вести постоянные антикризисные мероприятия и следить за показателями финансового состояния, то есть за соотношением имущества и его источников во временном аспекте.

Список использованной литературы

1. Ковалев, В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 626 с.

2. Ковалев, В.В. Практикум по финансовому менеджменту. Конспект лекций с задачами - М.: Финансы и статистика, 2003. - 286 с.

3. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры - М.: Финансы и статистика, 2003. - 620 с.

4. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб. / Г.В. Савицкая. - 8-е изд., перераб. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.

5. Селезнева, Н.Н., Ионова, А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 639 с.

6. Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия. - М.: Перспектива, 2000. - 470 с.

7. Финансовый менеджмент: теория и практика/ Под ред. Стояновой Е.С. - М.: Перспектива, 2004. - 407 с.

8. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 237 с.

Приложение

Бухгалтерская отчетность ООО «РЕМПУТЬ» 2008-2009 гг.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31 декабря 2009 г.

	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
Дата (год, месяц, число)	2010 | 03 | 20
Организация: ООО «РЕМПУТЬ»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид деятельности: производство машин и оборудования для металлургии	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности:	по ОКОПФ /ОКФС	|
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)	по ОКЕИ	384/385
Местонахождение (адрес) 455002, г.Магнитогорск, ул.Кирова, 93

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	3213	3188
Основные средства	120	426869	594432
Незавершенное строительство	130	250390	8164
Доходные вложения в материальные ценности	135	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	140	123436	123086
Отложенные финансовые активы	145	16148	8669
Прочие внеоборотные активы	150	771	0
ИТОГО по разделу I	190	820827	737539
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	477687	551707
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	181133	215874
животные на выращивании и откорме	212	0	0
затраты в незавершенном производстве	213	160703	262251
готовая продукция и товары для перепродажи	214	88708	40062
товары отгруженные	215	0	0
расходы будущих периодов	216	47143	33520
прочие запасы и затраты	217	0	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	1004	827
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0	0
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	536974	620915
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	250	0	0
Денежные средства	260	1855	579
Прочие оборотные активы	270	0	0
ИТОГО по разделу II	290	1017520	1174028
БАЛАНС	300	1838347	1911567

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	500	500
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	420	15615	15615
Резервный капитал	430	0	0
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	0	0
резервы, образованные в соответствии с учредительными
документами	432	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	457209	487281
ИТОГО по разделу III	490	473324	503396
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	528748	415149
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520	0	0
ИТОГО по разделу IV	590	578365	458524
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	0	113600
Кредиторская задолженность	620	786658	836047
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	515246	610097
задолженность перед персоналом организации	622	68683	97074
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	4871	8460
задолженность по налогам и сборам	624	146676	111313
прочие кредиторы	625	51182	9103
Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов	630	0	0
Доходы будущих периодов	640	0	0
Резервы предстоящих расходов	650	0	0
Прочие краткосрочные обязательства	660	0	0
ИТОГО по разделу V	690	786658	949647
БАЛАНС	700	1838347	1911567

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за 12 месяцев 2009 г.

	Коды
Форма № 2 по ОКУД	0710002
Дата (год, месяц, число)	2010 | 03 | 20
Организация: ООО «РЕМПУТЬ»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид деятельности: производство машин и оборудования для металлургии	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности:	по ОКОПФ /ОКФС	|
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)	по ОКЕИ	384/385
Местонахождение (адрес) 455002, г.Магнитогорск, ул.Кирова, 93

Показатель наименование		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
	Код
1	2	3	4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	5505554	6653889
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	4981321	5898056
Валовая прибыль	029	524233	755833
Коммерческие расходы	030	10560	12189
Управленческие расходы	040	394485	539732
Прибыль (убыток) от продаж	050	119188	203912
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	8	48
Проценты к уплате	070	37141	4190
Доходы от участия в других организациях	080	0	25797
Прочие доходы	090	146232	123394
Прочие расходы	100	174562	150127
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	53726	198835
Отложенные налоговые активы	141		0
Отложенные налоговые обязательства	142	-21404
Текущий налог на прибыль	150	6799	44036
	151
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	39121	151394
Справочно.
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31 декабря 2008 г.

	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
Дата (год, месяц, число)	2009 | 03 | 20
Организация: ООО «РЕМПУТЬ»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид деятельности: производство машин и оборудования для металлургии	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности:	по ОКОПФ /ОКФС	|
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)	по ОКЕИ	384/385
Местонахождение (адрес) 455002, г.Магнитогорск, ул.Кирова, 93

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	3455	3213
Основные средства	120	159731	426869
Незавершенное строительство	130	122723	250390
Доходные вложения в материальные ценности	135	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	140	123436	123436
Отложенные финансовые активы	145	24896	16148
Прочие внеоборотные активы	150	1261	771
ИТОГО по разделу I	190	435502	820827
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	552161	477687
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	225416	181133
животные на выращивании и откорме	212	0	0
затраты в незавершенном производстве	213	225553	160703
готовая продукция и товары для перепродажи	214	42002	88708
товары отгруженные	215	1089	0
расходы будущих периодов	216	58101	47143
прочие запасы и затраты	217	0	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	8679	1004
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0	0
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	296289	536974
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	250	2	0
Денежные средства	260	7373	1855
Прочие оборотные активы	270	0	0
ИТОГО по разделу II	290	864504	1017520
БАЛАНС	300	1300006	1838347

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	500	500
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	420	15615	15615
Резервный капитал	430	0	0
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	0	0
резервы, образованные в соответствии с учредительными
документами	432	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	339326	457209
ИТОГО по разделу III	490	355441	473324
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	176065	528748
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520	0	0
ИТОГО по разделу IV	590	230543	578365
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	123600	0
Кредиторская задолженность	620	590422	786658
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	333652	515246
задолженность перед персоналом организации	622	106627	68683
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	16004	4871
задолженность по налогам и сборам	624	47392	146676
прочие кредиторы	625	86747	51182
Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов	630	0	0
Доходы будущих периодов	640	0	0
Резервы предстоящих расходов	650	0	0
Прочие краткосрочные обязательства	660	0	0
ИТОГО по разделу V	690	714022	786658
БАЛАНС	700	1300006	1838347

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за 12 месяцев 2008 г.

	Коды
Форма № 2 по ОКУД	0710002
Дата (год, месяц, число)	2009 | 03 | 20
Организация: ООО «РЕМПУТЬ»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид деятельности: производство машин и оборудования для металлургии	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности:	по ОКОПФ /ОКФС	|
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)	по ОКЕИ	384/385
Местонахождение (адрес) 455002, г.Магнитогорск, ул.Кирова, 93



Показатель наименование		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
	Код
1	2	3	4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	6653889	5524803
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	5898056	4955352
Валовая прибыль	029	755833	569451
Коммерческие расходы	030	12189	7873
Управленческие расходы	040	539732	419408
Прибыль (убыток) от продаж	050	203912	142171
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	48	7203
Проценты к уплате	070	4190	0
Доходы от участия в других организациях	080	25797	108695
Прочие операционные доходы	090	123394	134863
Прочие операционные расходы	100	150127	0
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	198835	108799
Отложенные налоговые активы	141	-91477
Отложенные налоговые обязательства	142		-53257
Текущий налог на прибыль	150	44036	21904
	151
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	151394	77446
Справочно.
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Размещено на Allbest.ru