Межбюджетные отношения: их развитие и совершенствование

Ситуация усугубляется тем, что с отменой налога с продаж местный бюджет потерял еще 18,7 млн. рублей. Таким образом, скрытый дефицит в 2004 г. составил около 100 млн. рублей. Шпынова, З. Бюджет сложный, но небезнадежный // Балашовская правда. - 2004. - 17 янв. - с. 1. Поэтому в результате изменений налогового и бюджетного законодательства усложняется решение социальных задач в муниципальном образовании.

Также в центре внимания на протяжении 2004 г. в ОМО города Балашова находилось изыскание дополнительных источников дохода. В результате объем бюджета 2004 г. увеличился на 72,3 млн. рублей и достиг 614, 4 млн. рублей, превысив бюджет 2003 г. на треть. Самородов, Б. Бюджет с расчетом на себя // Город. - 2005. - 16-22 февр. - с. 3.

2005 год - оказался временем реформ бюджетного процесса. Так, из 39 МО самодостаточными стали сразу 18, тогда как в 2004 г. их насчитывалось лишь 4. Самородов, Б. Бюджет с расчетом на себя // Город. - 2005. - 16-22 февр. - с. 3. В числе бездотационных оказался и Балашовский район. Это означает, что доходная часть бюджета складывается из местных налогов и сборов, отчислений из федеральных и региональных налогов и целевых субвенций из областного бюджета. Отсутствие дотаций из областного бюджета и возможное получение соответствующих ссуд на покрытие временных кассовых разрывов значительно осложнит исполнение основного финансового закона этого года.

На современном этапе важно постепенное изменение существующих бюджетных взаимосвязей, осторожное введение новых элементов, чтобы иметь определенный временной период на их адаптацию. Системная модернизация межбюджетных отношений должна оставлять возможность эволюционной подгонки новых форм и методов взаимоотношений бюджетов. В результате сосуществования действующих и новых финансовых механизмов будет осуществляться естественный отбор лучших экономически и социально приемлемых элементов.

3.2 Бюджетная политика

Обеспечение макроэкономической устойчивости - важнейшая задача бюджетной политики. В 2006-2008 годах планировалось обеспечить последовательное снижение уровня инфляции. Для обеспечения сбалансированности и устойчивости бюджетной системы Российской Федерации, безусловного выполнения федеральных расходных обязательств, повышения эффективности бюджетных расходов необходимо предпринять следующие действия.

1. Разработка и утверждение перспективного финансового плана на 2006-2008 годы.

В нем должны быть раздельно отражены действующие и вновь принимаемые расходные обязательства Российской Федерации.

2. Новые расходные обязательства могут включаться в федеральный бюджет лишь в целях обеспечения приоритетов государственной социально-экономической политики и при условии проведения оценки их ожидаемой эффективности.

3. Активизация работы по совершенствованию механизмов применения программно-целевых методов при планировании и осуществлении бюджетных расходов.

4. Практический переход к распределению бюджетных ресурсов между администраторами бюджетных расходов исходя из поставленных перед ними целей.

5. Принятие нового федерального закона о государственных закупках, действие которого будет распространяться на все уровни публичной власти.

6. Уточненные параметры формирования Стабилизационного фонда Российской Федерации не должны затрагивать основные принципы, определенные при его создании. Средства, накопленные сверх установленного минимума, и в 2006 году могут быть использованы только на замещение источников погашения внешнего долга.

7. Формирование механизмов привлечения частного капитала к осуществлению важнейших инфраструктурных проектов национального масштаба.

Основные приоритеты бюджетных расходов

Действующие расходные обязательства федерального бюджета в 2006 году должны безусловно выполняться. Особое внимание следует уделить обеспечению устойчивого функционирования пенсионной системы, безусловной выплаты заработной платы и выполнения иных финансовых обязательств перед населением. Вновь принимаемые расходные обязательства в приоритетном порядке должны способствовать решению проблемы повышения жизненного уровня работников организаций бюджетной сферы федеральных государственных гражданских служащих, военнослужащих и приравненных к ним лиц. Следует определиться с возможностями и сроками реального повышения оплаты труда в среднесрочной перспективе. Необходимо начать переход к внедрению отраслевых систем оплаты труда работников организаций бюджетной сферы. Это позволит обеспечить соответствие между качеством труда и уровнем заработной платы в бюджетном секторе. Необходимо модернизировать механизмы проведения активной политики занятости и реализации других мер, способствующих повышению качества человеческого капитала.

Особое внимание уделяется повышению результативности бюджетных расходов. Прежде всего это относится к обеспечению доступности и качества услуг здравоохранения и образования, непосредственно влияющих на уровень жизни населения. Решение этой задачи потребует в том числе изменения сложившихся механизмов финансирования. Необходимо восстановить престиж и общественную значимость профессии врача и учителя, создать условия для привлечения в здравоохранение и образование квалифицированных кадров, технического перевооружения и развития этих отраслей.

Следует также оказывать поддержку в рамках федеральных программ проводимым на региональном уровне мероприятиям по оказанию государственной социальной помощи малоимущим гражданам и многодетным семьям, по передаче детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемные семьи, по борьбе с детской беспризорностью и безнадзорностью. Рассматриваю такие действия как реальный вклад в дело борьбы с бедностью и ликвидации иных очагов социального неблагополучия. Необходимо постепенно обеспечить дальнейшее улучшение материального положения пенсионеров, увеличение размеров социальных и трудовых пенсий в объемах, опережающих рост потребительских цен, в том числе и как сейчас указывает Президент до величины 40-60 % от заработной платы. Обеспечение стабильности закрепленных за уровнями публичной власти доходных источников и расходных полномочий должно стать важнейшим принципом бюджетной политики федеральных органов государственной власти и органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

Одновременно необходимо проанализировать практику исполнения субъектами Российской Федерации делегированных им федеральных полномочий с предоставлением субвенций из федерального бюджета. Стоит продолжить работу по расширению круга таких полномочий. Нужно оказать содействие субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления в работе по оздоровлению их бюджетов. Следует активнее внедрять принципы лучшей практики планирования и исполнения бюджетов, не допускать образования бюджетной задолженности, что означает четкое исполнение органами власти обязательств перед хозяйствующими субъектами и населением. Именно так должен строиться бюджетный процесс - от региона до поселения.

Необходимо на долговременной основе определиться с направлениями использования Федерального фонда регионального развития, изменить механизм его формирования и распределения с учетом применения единых методологических принципов отбора регионов для оказания инвестиционной поддержки и порядка предоставления средств из этого фонда с учетом финансовых возможностей субъектов Российской Федерации. В составе Фонда софинансирования социальных расходов необходимо предусматривать достаточные средства для социальной поддержки ветеранов труда, тружеников тыла, реабилитированных лиц и лиц, признанных пострадавшими от политических репрессий, жертв политических репрессий, граждан, имеющих детей, а также для предоставления малоимущим гражданам жилищных субсидий.

Предстоит полностью перейти к формированию бюджетов закрытых административно-территориальных образований в порядке, установленном для формирования бюджетов муниципальных образований. В проекте федерального бюджета следует предусмотреть средства на выплату бюджетам закрытых административно-территориальных образований компенсации дополнительных бюджетных расходов и потерь, связанных с их статусом. Практическое осуществление реформы местного самоуправления требует от федеральных органов государственной власти оказания действенной методологической помощи субъектам Российской Федерации и муниципалитетам. Вновь образованные органы местного самоуправления должны быть готовы к решению отнесенных к их компетенции вопросов местного значения. При формировании бюджетов субъектов Российской Федерации на 2006-2008 гг предлагается уделить особое внимание решению проблемы сбалансированности местных бюджетов.

В настоящее время, мы все больше убеждаемся в том, что избранная ранее руководством страны бюджетная политика во многом стала ошибочной, что так наглядно продемонстрировал мировой финансовый кризис, - обесценивание национальной валюты, рост числа безработных и т.д. все дело в том, что стабилизационный фонд не был направлен на развитие экономики, а как следствие произошло снижение качество параметров бюджета РФ, ориентированного ранее только на единственную отрасль из оставшихся «в живых» в РФ - на высокие цены на энергоносители.

Именно поэтому, ставшие слишком очевидными факты стали признаны и властью, вот в частности почему, в Москве, 25 декабря 2008 года со слов многих информ. агентств стало известно (РИА Новости) - Дефицит бюджета РФ в 2009 году может составить от 3% до 5% ВВП в зависимости от того, как быстро мировая экономика начнет выходить из кризиса. Тем самым, как заявил помощник президент РФ Аркадий Дворкович, в эфире телеканала "Вести-24" у страны есть два варианта развития событий. В лучшем случае выход из глобального кризиса начнется в середине следующего года, считает Дворкович. "В этом варианте дефицит может составить 3-4% ВВП. Если ситуация пойдет по негативному сценарию и весь следующий год продлится спад экономической активности, то дефицит может превысить 5%", - сказал помощник президента.

К сожалению, как показывает практика, официальные оценки сильно нуждаются в корректировках, причем в не лучшую для страны и населения сторону. Поэтому мы и видим стоимость барреля нефти не 140 (летом 2008), а лишь 40 долл., а курс рубля не 20-22 рубля за доллар, а 36 рублей - и это видимо еще не предел, особенно если учитывать параллельный рост цен на драгоценные металлы, вкладывается в которое также население, с целью сохранения своих сбережений (хотя многие отмечают его дальнейший, но не длительный рост).

Может именно поэтому разные информ агенства уже дают другие комментарии http://stab-invest.ru/news/3107-deficit-bjudzheta-rf-v-2009g.-mozhet-sostavit-10.html - дефицит бюджета РФ в 2009г. может составить 10% ВВП, сообщил помощник президента РФ Аркадий Дворкович, выступая на форуме в Москве. Он отметил, что Россия не может позволить бюджетный дефицит выше указанного значения.

"Мы не можем допустить, чтобы объем дефицита превысил 10%", - сказал он, подчеркнув, что "10% - это приемлемая величина". При этом помощник президента отметил, что ожидаемый дефицит бюджета "может оказаться квазидефицитом, поскольку связан с выдачей субординированных кредитов".

Говоря о предстоящих на текущий год расходах бюджета, А.Дворкович отмечал, что необходимо будет индексировать пенсии и другие социальные пособия, с тем чтобы покрыть инфляцию. Также бюджету предстоит увеличение расходов для поддержки региональных бюджетов. Кроме того, предстоит расходовать больше средств на поддержку банков, особенно с государственным участием. "Мы предполагаем, что банки могут понести в этом году убытки, которые могут быть покрыты за счет прямой поддержки", - заметил он.

При этом, по словам А.Дворковича, в 2009г. Россия может потратить примерно половину резервных фондов. "Но в любых условиях мы должны придерживаться наших социальных обязательств перед гражданами. Мы верим, что сможем сделать это без больших потрясений", - подчеркнул А.Дворкович.

Ранее, 5 февраля, А.Дворкович говорил о том, что секвестирования бюджета РФ на 2009г. не будет. "Если уменьшатся расходы по одной статье бюджета, то по другой они увеличатся", - отметил он. В свою очередь вице-премьер Игорь Шувалов заявлял о возможном сокращении расходов главного финансового документа страны, добавляя при этом, что расходы на ряд антикризисных мер предполагается увеличить.

Аналитики подсчитали, что в сложившихся условиях у чиновников просто нет иного пути - сокращать расходы придется, поскольку доходы бюджета резко упадут, из-за чего его дефицит, как и говорит А.Дворкович, может достичь до 10% ВВП.

Заключение

Бюджетный федерализм в России начал развиваться с 90-х гг. XX века. За этот период были проведены множество преобразований и изменений, но даже за этот длительный период межбюджетные отношения в России далеки от межбюджетных отношений таких развитых стран как США.

Ключевая проблема в межбюджетных отношениях - недостаточная степень децентрализации, т.е. то, что официальная система межбюджетных отношений остается чрезвычайно высоко централизованной, в то время как невыполнимость ее требований позволяет субнациональным органам перекладывать большую часть политической и финансовой ответственности на федеральный центр.

Еще одной, основной проблемой, в системе межбюджетных отношений, главным образом касающихся управления региональными финансами, является распределение полномочий, ответственности и финансовых ресурсов между федеральным, субъектами и муниципальным уровнями власти и управления.

В настоящее время бюджетное законодательство РФ не содержит базового критерия системы межбюджетных отношений - четкого разграничения расходных полномочий и ответственности между органами власти разных уровней.

Сфере межбюджетных отношений присущи такие недостатки, как нерациональность и неадекватность задачам эффективного управления территориями. Об этом свидетельствуют значительные избыточные финансовые потоки между федеральным бюджетом, бюджетами регионов и муниципальных образований. Отсутствие их нормативно-правового регулирования чревато субъективизмом в финансовых взаимоотношениях Федерации, и ее субъектов, а также регионов и муниципальных образований.

Использование непродуманных методов межбюджетного регулирования снизило заинтересованность регионов в расширении их налоговых возможностей. В первую очередь это относится к применяемой трансфертной политике. На уровне субъекта Федерации при формировании политики по отношению к нижестоящим бюджетам нарушается принцип выравнивания доходного потенциала.

В принятом налоговом кодексе установлено требование постоянства распределения доходных поступлений между бюджетами разных уровней в течении как минимум трех лет. Это означает невозможность повторения ситуации, когда в условиях финансового кризиса федеральная власть снизила долю НДС, зачисляемую в бюджеты субъектов Федерации, до нуля. Но на этом процесс реформирования государственных и муниципальных финансов застопорился. Основу доходной части бюджетов субъектов Федерации продолжают составлять отчисления от федеральных налогов, а федеральные трансферты по-прежнему представляют собой немаловажную составляющую в финансировании их расходов.

В связи со всем этим целесообразны следующие меры:

- четкое разграничение расходных полномочий между уровнями бюджетной системы;

- отказ от практики централизации части поступлений по региональным и местным налогам в вышестоящие бюджеты: расщепление налоговых платежей должно производится только в направлении более низкого уровня бюджетной системы.

Для расширения налогооблагаемой базы и роста собственных доходов на местах, прежде всего, необходимо формирование благоприятной экономической среды для товаропроизводителей. Закрепление за местными бюджетами всей суммы подоходного налога с населения будет стимулировать реализацию на каждой территории программ развития производства и создания рабочих мест. В распоряжении местных органов власти надо также оставить все средства, поступающие сверх заранее определенных сумм.

Таким образом, основными идеями реформирования бюджетного федерализма является усиление самостоятельности регионов, их финансовая и экономическая самодостаточность. В противном случае в РФ по-прежнему будет укрепляться позиции «ложного федерализма» и сохранится тенденция к становлению унитарного государства с автономным режимом управления.

Библиографический список

Список нормативных актов

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)

2. Конституция (Основной Закон) Российской Советской Федеративной Социалистической Республики (утверждена постановлением Чрезвычайного XVII Всероссийского Съезда Советов от 21 января 1937 г.)

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями от 20 августа 2004 г.)

4. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-I"Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изменениями от 28 июля 2004 г.)

5. Закон Саратовской области от 16 декабря 2003 г. N 80-ЗСО "Об областном бюджете на 2004 год" (с изменениями от 2 июня, 26 июля, 4 октября, 18 октября 2004 г.)

6. Закон Саратовской области «Об областном бюджете на 2005 г.» // Саратов СП. - 2004. - 29 дек. - с.1-4.

7. Постановление Высшего государственного Совета Союзного государства от 12 апреля 2002 г. № 3 "О Порядке формирования и исполнения бюджета Союзного государства"

8. Постановление Совета Министров Союзного государства от 25 января 2002 г. № 4 "О Положении о бюджетной классификации Союзного государства" (с изменениями от 29 октября 2003 г.)

9. Постановление Правительства РФ от 19 сентября 1998 г. N 1112 "О дополнительной финансовой поддержке депрессивных регионов"

10. Распоряжение Правительства РФ от 25 января 1999 г. N 144-р О погашении задолженности федерального бюджета

11. Решение Балашовского районного совета от 29.12.04 г. № 46/06 // Балашовская правда. - 2005. - 1 марта. - с.2-3.

12. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Республикой Саха (Якутия) по урегулированию межбюджетных взаимоотношений// СПС Гарант

13. Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. N 186-ФЗ "О федеральном бюджете на 2004 год" (с изменениями от 29 июня, 28 июля, 20 августа, 10 ноября 2004 г.)

14. Федеральный закон РФ «О федеральном бюджете на 2005 г.» // Российская газета. - 2004. - 28 дек. - с.1-6.

15. Федеральный закон от 15 августа 1996 г. N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" (с изм. и доп. от 2, 26 марта 1998 г., 5 августа 2000 г., 8 августа 2001 г., 7 мая 2002 г., 6 мая 2003 г., 26 мая, 29 июня 2004 г.)

16. Чистяков О.И. Конституция РСФСР 1918 года. Изд. 2-е, перераб. - М.: ИКД "Зерцало-М", 2003. Приложение. Конституция (Основной закон) Российской Социалистической Федеративной Советской Республики 1918 г.

17. Чистяков О.И. Конституция СССР 1924 года. Учебное пособие. М.: ИКД "Зерцало-М", 2004. Основной Закон (Конституция) Союза Советских Социалистических Республик

Список литературных источников

18. Андрианов, В.Д. Россия в мировой экономике: [Для студентов эконмич. спец.] /В.Д. Андрианов.- М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 1999.-296с.

19. Бабашкина, А.М. Государственное регулирование национальной экономики: [Учеб. пособие для вузов по экономическим специальностям и направлениям] /А.М. Бабашкина.- М.: Финансы и статистика, 2004.-476с.

20. Борисов, Е.Ф. Экономическая теория: Учеб. пособие./Е.Ф.Борисов.- 2-е изд. перераб. и доп.- М.: Юрайт, 1999.-384 с.

21. Булатов, А.С. Экономика: Учеб. пособие./А.С. Булатов.- 3-е изд. перераб. и доп.- М.: ЮРИСТЪ, 1999.-592с.

22. Бункина, М.К. Национальная экономика: Учебник для вузов: [По экон. специальностям] /М.К. Бункина.- М.: Палеотип и др., 2002.-487с.

23. Виноградов, В.В. Экономика России: Учеб. пособие./В.В. Виноградов.- М.: ЮРИСТЪ, 2001.-319с.

24. Ефимова, Е.Г. Экономика для юристов: Учебник./ Е.Г Ефимова.- М.: Флинта: Московский психолого-социальный институт, 1999.- 472 с.

25. Общество, политика, наука: новые перспективы.- М.: ООО «Изд. центр научных и учебных программ», 2000.-661с.

26. Поляк, Г.Б. Бюджетная система России: Учебник./Под ред. Г.Б. Поляка.- М.: Юнити-ДАНА, 2000.-539с.

27. Путь в XXI век: Стратегические проблемы и перспективы российской экономики.- М.: Экономика, 1999.-793с.

28. Райзберг, Б.А. Курс экономики: Учебник./Под ред. Б.А. Райзберга.- 4-е изд. перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2003.-672с.

29. Тимошина, Т.М. Экономическая история России: Учеб. пособие./Под ред. М.Н. Чепурина.- 9-е изд. перераб. и доп.- М.: Юстицинформ, 2003.-412с.

30. Чепурин, М.Н., Киселев, Е.А. Курс экономической теории: Учебник./М.Н. Чепурин, Е.А. Киселев.- 5-е изд. перераб. и доп.- Киров: АСА, 2003.-832с.

31. Ясин, Е.Г. Модернизация российской экономики: в 2-х кн./Отв. ред. Е.Г. Ясин.- М.: ГУВШЭ, 2002.-Кн.1-327с.

32. Ясин, Е.Г. Российская экономика: истоки и панорама рыночных реформ: [Учеб. для вузов] /Е.Г. Ясин: Гос. ун-т.- 2-е изд.- М.: ГУВШЭ, 2003.-435с.

Список периодических источников

33. Андреева, Н. Бюджетникам найдут деньги на зарплату // Саратовская областная газета. - 2005. - 6 сент. - с.1-2.

34. Блохина, О. Бюджет-2005 сверстан на очень живую нитку // Саратов СП. - 2004. - 28 окт. - с.1-2.

35. Буренин, Д.А., Тажетдинов, С.Р. Проблемы бюджетного процесса и эффективности расходования бюджетных средств в Санкт-Петербурге // Финансы. - 2003. - №6. - с.56.

36. Бюджетные войны останутся в прошлом? // Клуб. - 2004. - №9 сент. - с.35.

37. Горегляд, В. «Бюджетная трехлетка» (2006-2008 годы) и экономическая политика государства // Вопросы экономики. - 2005. - № 8 - с.106-113.

38. Дмитриев, М. Российские реформы и политика государственных доходов // Вопросы экономики. - 1995. - №8. - с.4.

39. Замятина, Н.И. О межбюджетных отношениях в Российской Федерации // Финансы. - 2001. - №11. - с.18-21.

40. Иванов А.И. Реформирование органов местного самоуправления // Финансы. - 2005. - №1. - с.16-18.

41. Игудин, А.Г. Актуальные проблемы межбюджетных отношений // Финансы. - 2005. - №10. - с.15.

42. Илларионов, А. Как был организован российский финансовый кризис // Вопросы экономики. - 1998. - №11. - с.20.

43. Кризис финансовой системы России: основные факторы и экономическая политика // Вопросы экономики. - 1998. - №11. - с.36.

44. Лебедь, Д. Бюджет рассмотрят без оглядки, но в надежде на Москву // Саратовские вести. - 2004. - 28 окт. - с.1-2.

45. Лукоянова, И. Дума приняла дырявый бюджет // Комсомольская правда. - 2004. - 16 дек. - с.7.

46. Лушин, С.И. Бюджетная реформа 1858-1862 гг. - важнейшее событие в российских финансах XIX века // Финансы. - 2004. - №6. - с.74-77.

47. Максимова Н. Реформирование межбюджетных отношений в Российской Федерации // Финансы. - 2002. - № 8. - с. 17.

48. Матеюк, В.И. Бюджетные отношения: регионы и местное самоуправление // Финансы. - 2000. - №11. - с.18.

49. Мау, В. Политическая природа и уроки финансового кризиса // Вопросы экономики. -1998. - №11. - с.26.

50. Петров, В.А. Совершенствование механизма межбюджетных отношений // Финансы. - 1995. - №9. - с.3.

51. Сазонов, С.П., Завьялов, Д.Ю. Межбюджетное регулирование на субрегиональном уровне и реформа местного самоуправления // Финансы. - 2005. - №10. - с.8.

52. Самородов, Б. Бюджет с расчетом на себя // Город. - 2005. - 16-22 февр. - с.3.

53. Смирнов, К. Битва за триллион // Власть. - 2005. - №33 (авг). - с.22-24.

54. Стиглиц, Дж. Куда ведут реформы?// Вопросы экономики. - 1999. - № 7. - с.4.

55. Тресков, В.И. Бюджет 2006 - бюджет развития // Финансы. - 2005. - №10. - с.30.

56. Фролова, Н.К. Реформа местного самоуправления: взгляд из региона // Финансы. - 2005. - №5. - с.28-30.

57. Фролова, Н.К. Реформа местного самоуправления: механизм действия региональной власти // Финансы. - 2005. - №10. - с.4.

58. Шишкин, А.Г., Тюкменев, Р.С. У каждого поселения бюджет должен быть сбалансированным // Финансы. - 2005. - №10. - с.15.

59. Шкварок, Д. Бюджет одобрен, но есть проблемы // Саратовская областная газета. - 2005. - 30 сент. - с.1.

60. Шпынова, З. Бюджет сложный, но небезнадежный // Балашовская правда. - 2004. - 17 янв. - с.1.

61. Шпынова, З. Бюджетная система будет работать по-новому // Балашовская правда. - 2005. - 8 нояб. - с.3.

62. Шуткин, А.С. Малый бизнес и местные бюджеты // Финансы. - 2005. - №5. - с.34.

Приложения

Приложение 1

Рис.1. Схема бюджетного устройства унитарного и федерального государства. Вахрин П.И. Бюджетная система Российской Федераций. / Учебник: М. - 2003. с 33.



Рис. 2. Бюджетная система СССР. Бюджетная система России. / Под ред. Г.Б. Поляка: М. - 2000.



и

д.

Рис. 3. Бюджетная система РФ Вахрин П.И. Бюджетная система Российской Федераций. / Учебник: М. - 2003. с 33.



Рис. 4. Схема консолидированного бюджета РФ. Вахрин П.И. Бюджетная система Российской Федераций. / Учебник: М. - 2003. с 33.



Рис. 5. Межбюджетные отношения Бюджет саратовской области 2003 в кратком изложении. // Министерство финансов Саратовской области

Приложение 2

Таблица 1. Классификация налогов РФ. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов- М: 2001г

Федеральные налоги и сборы	Региональные налоги и сборы	Местные налоги и сборы
Налог на добавленную стоимость	Налог на имущества организаций	Земельный налог
Акцизы на отдельные виды товары (услуг)	Дорожный налог	Налог на имущество физических лиц
Налог на прибыль организаций	Транспортный налог	Налог на рекламу
Налог на доход от капитала	Налог с продаж	Налог на наследования, дарение
Подоходный налог с физических лиц	Налог на игровой бизнес	Местные лицензионные сборы
Единый социальный налог (взнос)	Лицензионные сборы
Государственная пошлина	Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
Таможенная пошлина и сборы	Единый сельскохозяйст венный налог
Платежи за пользование недрами	Налог на недвижимость
Налог воспроизводство минерально-сырьевой базы
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов
Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
Лесной налог
Водный налог
Экологический налог
Федеральные лицензионные сборы
Налог на внешнеэкономические операции и приобретение иностранных денежных знаков

Таблица 2

Размер основных поступлений в бюджет области в 2005 г. (млн. руб.) Администрация ОМО Балашовского района. Решение Балашовского районного Совета № 46/06 от 29.12.2004г.

		В том числе в бюджеты
Наименование доходов	В консоли дирован ный бюджет	Областной	Муниципальных образований	ОМО Балашовского р-на
Доходы	18498,3	12839,4	5658,9	282,003
Налоговые	17464,5	12583,8	4880,7	245,286
Неналоговые	1033,7	255,5	778,2	18,359
Налог на прибыль организации	4225,7	4225,7	-	-
Налог на доходы физических лиц	7002,5	3951,9	3050,6	180,602
Акцизы	1544,7	1544,7	-	-
Налог на совокупный доход	1010,2	230,7	779,5	23,301
Налоги на имущество	3376,5	2521,9	854,6	31,346
Налоги и сборы за пользование природными ресурсами	87,8	87,8	-	-
Государственная пошлина	197,5		197,5	9,909
Доходы от использования имущества	558,6	162,1	396,5	24,689
Платежи при пользовании природными ресурсами	136,1	75,9	60,2	1,510
В том числе плата за негативное воздействие на окружающею среду	120,3	60,1	60,2	1,51
Доходы от оказание услуг или компенсации затрат государства	1,5	0,9	0,6	0,018
Административные платежи	1,9	0,5	1,4	0,4
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	151,7	11,3	140,4	5,001
Безвозмездные поступления	4124,6	4124,6	-	-
Итого доходов	22622,8	16963,9	5658,9	263,644
Межбюджетные трансферты	6116,9	-	6116,9	247,512
Всего доходов	28739,7	16963,9	11775,8	511,157

Таблица 3. объем расходов бюджетов разных уровней на 2005 г. (млн. руб.). Администрация ОМО Балашовского района. Решение Балашовского районного Совета № 46/06 от 29.12.2004г.

		В том числе
Наименование расходов	Консолидированный бюджет	Областной	Муниципальных образо ваний	ОМО Балашовского района
Общегосударственные вопросы	1649,5	1096,8	552,7	24,987
Национальная безопасность	1121,2	1121,2	-	-
Национальная экономика	3045,2	2695,7	349,5	0,504
ЖКХ	2406,6	305,4	2101,2	74,884
Охрана окружающей среды	58,9	58,9	-	-
Образование	5707,6	1044,5	4663,1	221,363
Культура, СМИ	934,2	417,8	516,4	28,2958
Здравоохранение и спорт	4078,3	2515,3	1563	79,588
Социальная политика	4227,2	2179,2	2048	83,035
Итого расходов	23228,8	11434,9	11793,9	512,658
Межбюджетные трансферты	6116,9	6116,9	-	-
Всего расходов	29345,7	17551,8	11793,9	512,658

Таблица 4.

Поступление доходов в местный бюджет (ОМО Балашовского района) по основным источникам 2003 - 2005 гг. (тыс. руб.). Администрация ОМО Балашовского района. Решение Балашовского районного Совета № 46/06 от 29.12.2004г.

	2002 план	2002 факт	2003 план	2003 факт	2004 план	2004 факт	2005
ДОХОДЫ	342903	421632	254716,3	496848	231805,3	597910	263644,9
Налоговые доходы	205686	211682	250082,5	24777	225143,3	259738	245286,1
Налог на доходы физических лиц	76992	84255	122877,0	138455	154270,0	183952	180602,9
Налог на совокупный доход	-	-	161725,1	6607	160681,7	9219	23301,0
Налог на имущество	22612	24349	22671,2	23508	37459,0	33488	31346,0
Налог на имущество физических лиц	708	1342	781,0	2181	15977,0	2510	3418,6
Земельный налог	21715	22809	20792,6	21083	21482,0	23854	27927,4
Государственная пошлина	2408	1644	2050	1887	-	2049	9908,7
Неналоговые платежи	5832	9036	4633,8	5175	6662,0	9272	18356,8
Доходы от сдачи в аренду имущества	4554	8386	2553,8	4709	4188,0	-	11344,8
Платежи при пользовании природными ресурсами	6865	6458	1430,0	-	1408,0	11164	1510,4
Доходы от оказания платных услуг и компенсаций затрат государства	-	-	176,0	-	292	-	1,8
Доходы от продажи материальных и нематериальных актов	-	-	300,0	-	500,0	-	500,0
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	1037,0	222,0	174,0	-	274,0	-	5001,8
Итого доходов	261518,0	220718	254715,5	252945	231805,3	269010	263644,9
Межбюджетные трансферты Дотации Дотации на выравнивания уровня бюджетообеспечености ОМО Субвенции	131385,0 9104,0 119280,5 3000,5	200914,0 11391,0 171285,0 18238,0	189590,5 20337,0 145750,0 23503,5	243903,0 20316,0 189024,0 34563,0	266053,1 20300,1 109603,0 136150,0	328900,0 34526,0 142219,0 152155,0	247512,8 * * 247512,8
ВСЕГО ДОХОДОВ	392903	421632	444306,0	496848	497858,4	597910	511157,7
Дефицит(-) профицит (+)	-300,0	14520,0	-300,0	23205,0	-984,0	-16476	-1500,0

- данные отсутствуют; * трансферты в 2005 г не предусмотрены.

Таблица 5

Распределение расходов местного бюджета (ОМО Балашовского района) на 2003-2005. (тыс. руб.). Администрация ОМО Балашовского района. Решение Балашовского районного Совета № 46/06 от 29.12.2004 г.

	2002 план	2002 факт	2003 план	2003 факт	2004 план	2004 факт	2005
Общегосударственные вопросы	15781	21649	12168,0	33554	15910,0	37179	24987,3
Национальная экономика	-	-	466,1	575,9	287,1	417	504,0
ЖКХ	50608	18081	109895,1	36980	95870,0	57015	74884,7
Образование	134214	31438	166091,5	361220	192731,1	45233	221363,9
Культура, кинематография и СМИ	12510	14579,9	17375,6	20338	20774,9	217461	28064,8
Здравоохранение и спорт	94399	98077	115814,0	-	139865,6	153382	79587,9
Здравоохранение	90449	92320	111438,0	-	135489,6	145509	75364,8
Спорт	3950	5757	4376,0	-	4376,0	7873	4223,1
Социальная политика	32355	102500	22199,8	19693	28703,7	29826	83034,6
Социальные пособия	-	-	-	-	-	-	357,0
Социальное обеспечение населения	-	-	-	-	-	-	77821,9
Борьба с бедностью, опека, попечительство	-	-	-	-	-	-	4855,7
Другие расходы	53336	120787,1	595,9	1282,1	4700	73873	230,5
ИТОГО	393203	407112	444606,0	473643	498842,4	614386	512657,7

- данные отсутствуют

Таблица 6.

Соотношение доходов, расходов и трансфертов в ОМО Балашовского района (тыс. руб.).

	2002г	2003г.	2004г.	2005г.
Доходы	220718,0	252945,0	269010,0	263644,9
Расходы	407112,0	473643,0	614386,0	512657,7
Межбюджетные трансферты	200914,0	243903,3	328900,0	247512,8
Всего доходов	421632,0	496848,0	597910,0	511157,7
Баланс доходов и расходов	-186394,0	-220698,0	-345376,0	-249012,8
Баланс доходов и расходов с трансфертами	14520,0	23205,0	-16476,0	-1500

Приложение 3

Закон Саратовской области об областном бюджете на 2005 год. Саратовская областная дума. Постановление о законе Саратовской области «Об областном бюджете Саратовской области на 2005 г.//Бюджет Саратовской области 2005 г. -с.37

Принят Саратовской областной Думой 15 декабря 2004 г.

Статья 5

В областной бюджет в 2005 г. зачисляются:

1) доходы отплаты федеральных и региональных налогов и сборов;

2) 100 % дивидендов по акцизам и доходов от прочих форм участия в капитале, находящихся в государственной собственности области;

3) 50 % арендной платы за земли городских поселений, находящихся в государственной собственности до разграничения государственной собственности на землю (за исключением земельных участков, расположенных в границах муниципальных образований и предназначенных для целей жилищного строительства), а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков;

4) арендная плата и поступления от продажи права на заключение договоров аренды земельных участков после разграничения государственной собственности на землю в соответствии с законодательством РФ;

5) средства от продажи земельных участков в соответствии с законодательством РФ;

6) доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов государственной власти области и созданных ими учреждений и в хозяйственном ведении областных государственных унитарных предприятий;

7) 15 % прибыли областных государственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

8) 100 % доходов от продажи имущества, находящего в государственной собственности области;

9) 40 % платы за негативное воздействие на окружающую среду;

10) 100 % разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), по участкам недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участкам недр местного значения;

11) 60 % регулярных платежей за пользования недрами;

12) 100 % сборов за выдачу лицензий на пользование недрами и сборов за участие в конкурсе (аукционе) по участкам недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участкам недр местного значения;

13) платеж за пользование лесным фондом в соответствии с законодательством РФ;

14) доходы от эксплуатации и использования имущества, автомобильных дорог, находящихся в государственной собственности области;

15) плата с владельцев или пользователей автомобильного транспорта, перевозящего тяжеловесные и крупногабаритные грузы, при проезде по автомобильным дорогам, находящихся в государственной собственности области;

16) средства, полученные в результате применения мер гражданского-правовой ответственности за правонарушения, совершенные в отношении автомобильных дорог находящихся в государственной собственности области, а также средства от возмещения вреда, нанесенного этим автомобильным дорогам;

17) 100 % суммы денежных взысканий (штрафов), предусмотренных пунктом 7 статьи 366 Налогового кодекса РФ;

18) прочие налоги, сборы, пошлины, поступления и неналоговые доходы, подлежащие зачислению в областной бюджет в соответствии с законодательством;

Статья 6. В местный бюджет в 2005 году зачисляются:

1) местные налоги и сборы, а также отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов;

2) 100 % государственной пошлины, подлежащей в соответствии с законодательными актами РФ зачислению в областной и местные бюджеты;

3) 50% арендной платы за земли городских поселений находящихся в государственной собственности, а также средства от продажи прав на заключение договоров аренды указанных земельных участков и 100 % арендной платы за земли иных категорий, а также средства от продажи прав аренды указанных земельных участков;

4) арендная плата и поступления от продажи прав на заключение договоров аренды земельных участков после разграничения государственной собственности на землю в соответствии с законодательством РФ;

5) средства от продажи земельных участков в соответствии с законодательством РФ;

6) 100 % дивидендов по акциям и доходов от прочих форм участия в капитале, находящихся в муниципальной собственности;

7) 100 % доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов местного самоуправления и созданных ими учреждений и в хозяйственном ведении муниципальных унитарных предприятий;

8) доходы от перечисления части прибыли в размере 15 %, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей муниципальных унитарных предприятий;

9) 100 процентов доходов от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности;

10) 40 % платы за негативное воздействие на окружающую среду;

11) 50 % суммы денежных взысканий (штрафов), предусмотренных Налоговым кодексом РФ, по месту нахождения судьи, органа, должностного лица, принявших решение о наложении штрафа;

12) 50 % суммы денежных взысканий (штрафов) за административные правонарушения в сфере налогов и сборов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, по месту нахождения судьи, органа, должностного лица, принявших решение о наложении штрафа;

13) прочие налоги, сборы, пошлины, платежи, поступления и неналоговые доходы, подлежащие зачислению в местные бюджеты в соответствии с действующим законодательством.

Губернатор Саратовской области Д. Ф. Аяцков

Г. Саратов 15 декабря 2004 г. № 64- ЗСО

БАЛАШОВСКИИ РАЙОННЫЙ СОВЕТ САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ Администрация ОМО Балашовского района.

РЕШЕНИЕ от 29.12.2004г. № 46/06

г. Балашов. Об едином бюджете объединенного муниципального образования Балашовского района Саратовской области на 2005 год

На основании статьи 21 Устава объединенного муниципального образования Балашовского района Саратовской области, Балашовский районный Совет

Статья 9. Межбюджетные трансферты из областного бюджета представляются местному бюджету в следующих формах:

субвенции местному бюджету на финансирование расходов, связанных с реализацией Закона Саратовской области «О социальной поддержке отдельных категорий ветеранов Саратовской области» в объеме 72 484,4 тыс. рублей;

субвенции местному бюджету на ежемесячную денежную выплату по оплате проезда транспортом общего пользования и на возмещение расходов в связи с предоставлением льгот по оплате жилья и 0коммунальных услуг реабилитированным лицам и лицам, признанным пострадавшими от политических репрессий в объеме 1669,0 тыс. рублей;

субвенции местному бюджету для реализации основных
общеобразовательных программ в части финансирования расходов на оплату труда с начислениями работников муниципальных общеобразовательных учреждений, расходов по компенсации приобретения книгоиздательской продукции и периодических изданий работникам муниципальных общеобразовательных учреждений, расходов на учебные пособия, технические средства обучения, расходные материалы и хозяйственные нужды (за исключением расходов на содержание зданий и коммунальных расходов) в объеме 95 517,0 тыс. рублей;

субвенции местному бюджету на финансирование расходов по ежемесячным выплатам на содержание детей, находящихся под опекой (попечительством), а также на финансирование расходов приемных семей в объеме 4 855,7 тыс. рублей;

субвенции местному бюджету на финансирование муниципальных образовательных учреждений для детей -- сирот и детей, оставшихся без попечения родителей в объеме 10 905,4 тыс. рублей;

субвенции местному бюджету на финансирование расходов по организации оказания специализированной медицинской помощи в муниципальном кожно-венерологическом диспансере в объеме 3 194,2 тыс. рублей;

субвенции местному бюджету на возмещение расходов, в связи с предоставлением льгот по оплате коммунальных услуг отдельным категориям граждан, работающим и проживающим в сельской местности в объеме 3 668,5 тыс. рублей;

субвенции местному бюджету на исполнение передаваемых полномочий по исполнению функций комиссий по делам несовершеннолетних и защите их прав в объеме 131,6 тыс. рублей;

субвенции местному бюджету на финансирование расходов по предоставлению гражданам субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг, в том числе на оплату процентов за банковские операции по обслуживанию персонифицированных счетов граждан, в объеме 55 087,0 тыс. рублей.

Приложение 4

Структура доходов и расходов государственного бюджета СССР за 1990 г. в сопоставлении со структурой консолидированного бюджета Российской Федерации за 1999 г. (основные статьи), % к бюджету

	СССР, 1990 г.	РФ, 1999 г.
Доходы
Налог с оборота	27,5	--
Платежи из прибыли (налог на прибыль)	24,7	18,2
Налог на добавленную стоимость	--	23,7
Акцизы	--	9,0
Доходы от (налоги с) внешнеэкономической деятельности	15,9	3,0
Подоходный налог с населения	9,0	9,7
Расходы
Народное хозяйство	38,5	7,4
Социально-культурные мероприятия и наука*	33,1	29,2
Национальная оборона	13,5	9,2
Международная деятельность	5,6	4,7
Погашение и обслуживание государственного долга	--	15,1
Государственное управление	1,0	3,7
Превышение расходов над доходами I -- -----	8,1	3,5

*С 1991 г. без расходов на науку.

Ясин, Е.Г. Российская экономика: истоки и панорама рыночных реформ./Е.Г. Ясин.- 2-е изд.- М.: ГУВШЭ, 2003.-с.305.

Приложение 5

Закон о Федеральном бюджете (млн. руб.)		2000	2001	2002	2003	2004	2005
	доходы	1103217,0	1193482,9	2125718,2	2562606,9	2742850,4	3326041,1
	расходы	1014196,3	1193482,9	1947386,3	2414352,2	2659447,0	3047292,3
	профицит	89020,7	-	178331,9	148254,7	83403,4	278748,8

Смирнов, К. Битва за триллион // Власть. - 2005. - №33 (авг). - с. 22

Приложение 6

Приложение 7

Приложение 8

Список основных терминов

Бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Бюджетное регулирование - это перераспределение средств с целю обеспечении территориальным бюджетам минимально необходимого уровня доходов, направленные на экономическое и социальное развития территорий.

Бюджетный федерализм (межбюджетные отношения) --Это разделение полномочий между центральными органами власти и властями субъектов Федерации в области финансов, в частности, в бюджетной сфере, т.е. отношения между бюджетами разных уровней.

Бюджетный регионализм - это разделение полномочий между региональными органами власти и местного самоуправления в области финансов.

Бюджетная система -- это совокупность бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономические отношениях, государственном устройстве и правовых нормах..

Бюджетное устройство определяет организацию государственного бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношения между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др.

Валовой внутренний продукт (ВВП) -- добавленная стоимость всего объема товаров и услуг во всех сферах экономики страны независимо от национальной принадлежности предприятий, расположенных на территории данной страны.

Валовой национальный продукт (ВНП) -- добавленная стоимость всего объема продукции и услуг во всех сферах национальной экономики независимо от территориального местоположения национальных предприятий (в своей стране или за рубежом).

Дефицит государственного бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами

Дотации - это средства, предоставленные бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Инфляция -- снижение покупательной способности денег, которое проявляется в повсеместном повышении цен.

Консолидированный бюджет - это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории (консолидированный бюджет субъектов Федерации, консолидированный бюджет РФ)

Консолидированный бюджет субъекта РФ - это свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории.

Макроэкономическое равновесие -- это сбалансированность и пропорциональность основных параметров экономики, иначе говоря, ситуация, когда у участников хозяйственной деятельности нет стимулов к изменению существующего положения. По отношению к рынку это соответствие между производством благ и платежеспособным спросом на них.

Межбюджетные отношения - взаимоотношения между федеральными органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Местный бюджет - бюджет муниципального образования, формирование, управление и исполнения которого осуществляют органы местного самоуправления.

Налог на добавленную стоимость -- налог на стоимость, добавленную в процессе производства товара или услуги.

Налог на прибыль предприятий (корпораций) -- налог, взимаемый с прибыли юридических лиц.

Налоги -- обязательные взносы в госбюджет или внебюджетные фонды в порядке и на условиях, определенных законодательными актами

«Нефинансовые мандаты» - это субъекты федерации, которые неспособны обеспечить свой расходы собственными финансами.

Профицит государственного бюджета -- превышение доходов бюджета над его расходами

Расходы бюджета -- денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Региональный бюджет (бюджет субъекта РФ) - форма образования и расходования заемных средств для обеспечения задач и функции, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ.

Регулирующие доходы бюджетов - это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по котором устанавливаются нормативы отчислений (в %) в региональный или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долгосрочной основе (не менее чем 3 года). К регулирующим доходам территориальных бюджетов относятся: трансферты, дотации, субвенции, субсидии.

Субвенция - это средства, предоставленные бюджету другого уровня или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах для осуществления целевых расходов.

Субсидии - бюджетные средства, предоставленные бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицу на условиях делового финансирования целевых расходов.

Собственные доходы бюджетов - это виды доходов, закрепленные за соответствующими бюджетами законодательством РФ.

Трансферты - средства, поступающие из федерального и региональных Фондов финансовой поддержки регионов, размер которых рассчитывается по установленным правительством методике и форме.

Финансово-бюджетный федерализм -- это разделение полномочий между центральными органами власти, властями субъектов Федерации и органами местного самоуправления в области финансов, в частности, в бюджетной сфере.