Анализ расходов по управлению и обслуживанию производства и пути их снижения
Расходы по управлению и обслуживанию производства, нормативные документы, регламентирующие их учет. Документальное оформление, аналитический и синтетический учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Анализ расходов и пути их снижения.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 21.01.2011 |
| Размер файла | 112,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Приложение 4
Ведомость распределения общепроизводственных расходов за __________ 2010 г. по ОАО «НефАЗ»
|
Дебет |
База распределения |
Нормативный процент ставки |
Общепроизводственные расходы |
|||||||
|
счет |
заказ |
цех |
зарплата производственных рабочих по норме, руб. |
расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования по норме, руб. |
итого, руб. |
по норме, руб. |
отклонения от норм |
итого, руб. |
||
|
20 20 |
101 102 |
01 01 |
24910 20690 |
7 887 5 600 |
32 797 26 290 |
31,61 32,11 |
10 367 8 442 |
+ 2,616% + 271 + 221 |
10638 8 663 |
|
|
Итого по счету 28 |
101 |
20 01 |
45 600 200 |
13 487 60 |
49087 260 |
31,61 |
18 809 82 |
+ 492 - |
19301 82 |
|
|
Итого по цеху 20 |
101 102 |
01 02 02 |
45 800 12 800 18 780 |
13 547 3 242 5 936 |
49 347 16042 24 716 |
40,84 39,49 |
18891 6 552 9 760 |
+ 492 + 1,214% + 80 + 118 |
19383 6 632 9 878 |
|
|
Итого по цеху |
02 |
31580 |
9178 |
40 758 |
х |
16312 |
+ 198 |
16510 |
||
|
Всего |
77 380 |
22 725 |
90105 |
х |
35 203 |
+ 690 |
35893 |
В этом примере по изделию № 01101 цеха 01 (металлорежущий станок) общепроизводственные расходы по норме составили 10 367 руб. (32 797 31,61: 100).
Таким образом определяют общехозяйственные расходы по норме по каждому объекту калькуляции; затем общий итог расходов по норме в разрезе цехов сопоставляют с итогом фактических затрат согласно ведомости № 12 и определяют отклонения.
По цеху 01 сумма общехозяйственных расходов по норме -- 18 891 руб., фактически по ведомости № 12 -- 19 383 руб. Отсюда отклонения + 492 руб. (19 383 -- 18 891). По цеху 02 (сборочному) расходы по норме составили 16312 руб., фактически -- 16 510 руб., отклонения +198 руб. (16 510 -- 16312). Чтобы получить правильный знак отклонения (« + » или «--»), следует из суммы фактических расходов вычесть сумму расходов по нормативу. Отклонения распределяются по изделиям пропорционально нормативным затратам. Для этого исчисляют процент отклонения. Распределенные общепроизводственные расходы отражают по кредиту счета 25 и по дебету счетов, указанных в ведомости распределения.
Приложение 5
Анализ комплексных расходов
|
Расходы |
План |
План, откорректированный на процент выпуска продукции |
Факт |
Отклонения |
|||
|
всего |
от объема |
от сметы |
|||||
|
Перемен. |
946 |
969,7 |
944 |
-2 |
23,7 |
-25,7 |
|
|
Постоян. |
500 |
500 |
526 |
+26 |
-- |
+26 |
|
|
ИТОГО |
1446 |
1469,7 |
1470 |
+24 |
23,7 |
+0,3 |
Имеющийся общий перерасход в сумме 24 тыс. руб. представляет собой сумму, сложившуюся под влиянием двух факторов. Рост объема производства привел к перерасходу в сумме 23,7 тыс. руб., влияние нарушения сметы по постоянным затратам увеличило сумму на 26 тыс. руб. Перерасход по переменным затратам допустим, так как образовался в результате роста объема производства.
Использование сметы по расходам произошло с отклонением от плана: по переменным расходам имела место экономия, по постоянным -- перерасход.
Это недопустимая сумма перерасхода. Необходимо разобраться в причинах перерасхода, которые имеют место по постоянным расходам, и наметить меры к недопущению отклонений в будущем.
Приложение 6
Распределение ЕСН и резерва на отпуск по источникам из покрытия
(к выполнению операции 24)
|
Дебетуемые счета |
Виды оплат |
Всего начислено |
ЕСН в части |
Взносы на НС и ПЗ |
Резерв на оплату отпусков |
|||||||
|
з/п |
отпуск |
пособия по врем. нетруд. |
ФСС |
ФФОМС |
ТФОМС |
ФБ |
ОПС |
|||||
|
20.1 |
16100 |
16100 |
466,90 |
177,10 |
322,00 |
966,00 |
2254,00 |
80,50 |
2415,00 |
|||
|
20.2 |
20000 |
20000 |
580,00 |
220,00 |
400,00 |
1200,00 |
2800,00 |
100,00 |
3000,00 |
|||
|
25 |
3200 |
3200 |
92,80 |
35,20 |
64,00 |
192,00 |
448,00 |
16,00 |
480,00 |
|||
|
26 |
4200 |
750 |
4950 |
121,80 |
46,20 |
84,00 |
252,00 |
588,00 |
21,00 |
630,00 |
||
|
69.1 |
2300 |
2300 |
||||||||||
|
96 |
1200 |
1200 |
34,80 |
13,20 |
24,00 |
72,00 |
168,00 |
6,00 |
||||
|
Итого |
43500 |
1200 |
3050 |
47750 |
1296,30 |
491,70 |
894,00 |
2682,00 |
6258,00 |
223,50 |
6525,00 |
Приложение 7
Расчет ТЗР по материалам, отпущенным на производство продукции «А» и «Б»
(к выполнению операции 30)
Расчет среднего процента ТЗР на материалы
|
Показатели |
Сумма |
|
|
Остаток материалов на 01.03.00 |
24250 |
|
|
ТЗР на 01.03.00 |
1250 |
|
|
Получено материалов за март |
20400 |
|
|
Т ЗР за март |
750 |
|
|
Итого материалов в обороте |
44650 |
|
|
ТЗР в обороте |
2000 |
|
|
Средний % ТЗР на материалы |
4,48% |
Расчет ТЗР, подлежащих списанию
|
Отпущено в марте |
По учетной пене |
ТЗР. на отпущенные материалы Уч.цена * %ТЗР |
|
|
На производство продукции «А» |
6150 |
276 |
|
|
На производство продукции «Б» |
11050 |
495 |
|
|
На общепроизводственные нужды |
560 |
25 |
|
|
На общехозяйственные нужды |
2320 |
104 |
|
|
Всего |
20080 |
900 |
Приложение 8
Распределение общепроизводственных расходов и расходов по организации и управлению производства
(к выполнению операций 32, 33)
|
Показатели |
Начисленная зарплата основная основных производственных рабочих |
Коэффициент распределения ОПР |
Коэффициент распределения ОХР |
Распределение затрат |
||
|
счет 25 |
счет 26 |
|||||
|
всего затрат |
36100 |
0,2524 |
0,3614 |
9113 |
13047 |
|
|
продукция «А» |
16100 |
х |
х |
4065 |
5819 |
|
|
продукция «Б» |
20000 |
х |
х |
5048 |
7228 |
Приложение 9
Расчет остаточной стоимости ОС
(к выполнению операции 39)
|
Показатели |
Сальдо на 01.01 |
Сальдо на 01.02 |
Сальдо на 01.03 |
Сальдо на 01.04 |
|
|
Первоначальная стоимость ОС |
879650 |
879650 |
879650 |
909650 |
|
|
Амортизация ОС |
539800 |
544800 |
549800 |
554800 |
|
|
Остаточная стоимость |
339850 |
334850 |
329850 |
354850 |
|
|
Среднегодовая стоимость |
(339850/2 + 334850 + 329850 + 354850/2) / 3 = 337350 |
||||
|
Налог на имущество |
337350 * 2,2% = 7422 |
Приложение 10
Синтетические счета в виде Т-образной формы
|
20/"А" |
20/"Б" |
25// |
||||||||
|
0,0 |
0,0 |
|||||||||
|
3400,0 |
40000,0 |
5000,0 |
50000,0 |
4000,0 |
9113,0 |
|||||
|
750,0 |
-908,5 |
1050,0 |
2121,0 |
560,0 |
||||||
|
16100,0 |
20000,0 |
3200,0 |
||||||||
|
4266,5 |
5300,0 |
848,0 |
||||||||
|
2000,0 |
5000,0 |
480,0 |
||||||||
|
2415,0 |
3000,0 |
25,0 |
||||||||
|
276,0 |
495,0 |
|||||||||
|
4065,0 |
5048,0 |
|||||||||
|
5819,0 |
7228,0 |
|||||||||
|
39091,5 |
39091,5 |
52121,0 |
52121,0 |
9113,0 |
9113,0 |
|||||
|
0,0 |
0,0 |
0,0 |
||||||||
|
26// |
43/"А" |
43/"Б" |
||||||||
|
0,0 |
0,0 |
|||||||||
|
1000,0 |
13047,0 |
40000,0 |
39091,5 |
50000,0 |
52121,0 |
|||||
|
820,0 |
-908,5 |
2121,0 |
||||||||
|
1730,0 |
||||||||||
|
300,0 |
||||||||||
|
4200,0 |
||||||||||
|
750,0 |
||||||||||
|
1113,0 |
||||||||||
|
1500,0 |
||||||||||
|
900,0 |
||||||||||
|
630,0 |
||||||||||
|
104,0 |
||||||||||
|
13047,0 |
13047,0 |
39091,5 |
39091,5 |
52121,0 |
52121,0 |
|||||
|
0,0 |
0,0 |
0,0 |
||||||||
|
90//1 |
90//3 |
44,0 |
||||||||
|
377600,0 |
57600,0 |
|||||||||
|
135700,0 |
20700,0 |
1000,0 |
1000,0 |
|||||||
|
0,0 |
135700,0 |
20700,0 |
0,0 |
1000,0 |
1000,0 |
|||||
|
513300,0 |
78300,0 |
0,0 |
Лист 02
|
50,0 |
51,0 |
90//2 |
||||||||
|
450,0 |
41500,0 |
289500,0 |
||||||||
|
10000,0 |
10000,0 |
56640,0 |
61360,0 |
91212,5 |
||||||
|
27750,0 |
25000,0 |
10000,0 |
27750,0 |
1000,0 |
||||||
|
70,0 |
2000,0 |
9835,0 |
||||||||
|
400,0 |
18000,0 |
|||||||||
|
8610,0 |
||||||||||
|
1062,0 |
||||||||||
|
1180,0 |
||||||||||
|
800,0 |
||||||||||
|
4900,0 |
||||||||||
|
38220,0 |
35000,0 |
84640,0 |
115497,0 |
92212,5 |
0,0 |
|||||
|
3670,0 |
10643,0 |
381712,5 |
||||||||
|
75//1 |
80,0 |
83,0 |
||||||||
|
10000,0 |
150000,0 |
|||||||||
|
10000,0 |
||||||||||
|
0,0 |
10000,0 |
|||||||||
|
0,0 |
150000,0 |
0,0 |
||||||||
|
10//01 |
60,0 |
10//09 |
||||||||
|
24250,0 |
61360,0 |
1250,0 |
||||||||
|
11400,0 |
11580,0 |
61360,0 |
14337,0 |
750,0 |
900,0 |
|||||
|
9000,0 |
8500,0 |
10620,0 |
||||||||
|
1000,0 |
1062,0 |
35400,0 |
||||||||
|
1180,0 |
1062,0 |
|||||||||
|
1180,0 |
||||||||||
|
21400,0 |
20080,0 |
63602,0 |
62599,0 |
750,0 |
900,0 |
|||||
|
25570,0 |
60357,0 |
1100,0 |
||||||||
|
71// |
99// |
97// |
||||||||
|
3500,0 |
20700,0 |
6300,0 |
||||||||
|
1730,0 |
13122,0 |
22787,5 |
||||||||
|
70,0 |
7288,0 |
|||||||||
|
300,0 |
826,0 |
|||||||||
|
1000,0 |
||||||||||
|
400,0 |
||||||||||
|
0,0 |
3500,0 |
21236,0 |
22787,5 |
0,0 |
0,0 |
|||||
|
0,0 |
22251,5 |
6300,0 |
||||||||
|
70/ |
96,0 |
76/ |
||||||||
|
27000,0 |
4925,0 |
|||||||||
|
25000,0 |
47750,0 |
1200,0 |
6525,0 |
2000,0 |
||||||
|
2000,0 |
318,0 |
|||||||||
|
4700,0 |
||||||||||
|
31700,0 |
47750,0 |
1518,0 |
6525,0 |
0,0 |
2000,0 |
|||||
|
43050,0 |
9932,0 |
2000,0 |
Лист 03
|
О9 |
01/ |
02/ |
||||||||
|
879650,0 |
549800,0 |
|||||||||
|
1440,0 |
30000,0 |
4000,0 |
||||||||
|
1000,0 |
||||||||||
|
1440,0 |
0,0 |
30000,0 |
0,0 |
5000,0 |
||||||
|
1440,0 |
909650,0 |
554800,0 |
||||||||
|
05// |
04// |
08// |
||||||||
|
3770,0 |
6200,0 |
|||||||||
|
30000,0 |
30000,0 |
|||||||||
|
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
30000,0 |
30000,0 |
|||||
|
3770,0 |
6200,0 |
0,0 |
||||||||
|
62/ |
84/ |
66/ |
||||||||
|
56640,0 |
52100,0 |
151000,0 |
||||||||
|
135700,0 |
56640,0 |
18000,0 |
||||||||
|
135700,0 |
56640,0 |
0,0 |
0,0 |
18000,0 |
||||||
|
135700,0 |
52100,0 |
169000,0 |
||||||||
|
19,0 |
91-9 |
90-9 |
||||||||
|
9360,0 |
9800,0 |
30500,0 |
||||||||
|
2187,0 |
18909,0 |
13122,0 |
22787,5 |
|||||||
|
1620,0 |
||||||||||
|
5400,0 |
||||||||||
|
162,0 |
||||||||||
|
180,0 |
||||||||||
|
9549,0 |
18909,0 |
0,0 |
13122,0 |
22787,5 |
0,0 |
|||||
|
0,0 |
22922,0 |
53287,5 |
||||||||
|
69-1 |
69-2 |
69-3 |
||||||||
|
783,0 |
297,0 |
540,0 |
||||||||
|
783,0 |
1296,3 |
297,0 |
491,7 |
540,0 |
894,0 |
|||||
|
2300,0 |
||||||||||
|
3083,0 |
1296,3 |
297,0 |
491,7 |
540,0 |
894,0 |
|||||
|
1003,7 |
491,7 |
894,0 |
||||||||
Лист 04
|
69-4 |
69-5 |
69-6 |
||||||||
|
1620,0 |
3780,0 |
135,0 |
||||||||
|
1620,0 |
2682,0 |
3780,0 |
6258,0 |
135,0 |
223,5 |
|||||
|
1620,0 |
2682,0 |
3780,0 |
6258,0 |
135,0 |
223,5 |
|||||
|
2682,0 |
6258,0 |
223,5 |
||||||||
|
68-1 |
68-2 |
68-3 |
||||||||
|
2680,0 |
8610,0 |
|||||||||
|
4700,0 |
18909,0 |
20700,0 |
7288,0 |
|||||||
|
2680,0 |
826,0 |
|||||||||
|
8610,0 |
1440,0 |
|||||||||
|
2680,0 |
4700,0 |
27519,0 |
20700,0 |
0,0 |
9554,0 |
|||||
|
4700,0 |
1791,0 |
9554,0 |
||||||||
|
91/1 |
91/2 |
68-4 |
||||||||
|
9800,0 |
||||||||||
|
800,0 |
7422,0 |
|||||||||
|
4000,0 |
||||||||||
|
900,0 |
||||||||||
|
7422,0 |
||||||||||
|
0,0 |
0,0 |
13122,0 |
0,0 |
7422,0 |
||||||
|
0,0 |
22922,0 |
7422,0 |
||||||||
Приложение 11
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за март 2010 года
|
Счет |
Наименование |
Сальдо |
Обороты |
Сальдо |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|||
|
01 |
Основные средства |
879650 |
30000,00 |
909650,00 |
||||
|
02 |
Амортизация основных средств |
549800 |
5000,00 |
554800,00 |
||||
|
04 |
Нематериальные активы |
6200 |
6200,00 |
|||||
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
3770 |
3770,00 |
|||||
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
30000,00 |
30000,00 |
0,00 |
||||
|
09 |
Отложенные налоговые активы |
1440,00 |
1440,00 |
|||||
|
10/1 |
Материалы по учетной стоимости |
24250 |
21400,00 |
20080,00 |
25570,00 |
|||
|
10/9 |
ТЗР по материалам |
1250 |
750,00 |
900,00 |
1100,00 |
|||
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
9360 |
9549,00 |
18909,00 |
||||
|
20/1 |
Основное производство «А» |
39051,50 |
39051,50 |
|||||
|
20/2 |
Основное производство «Б» |
52121,00 |
52121,00 |
|||||
|
25 |
Общепроизводственные расходы |
9113,00 |
9113,00 |
|||||
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
13047,00 |
13047,00 |
|||||
|
43/1 |
Готовая продукция «А» |
39537,50 |
39537,50 |
|||||
|
43/2 |
Готовая продукция «Б» |
52121,00 |
52121,00 |
|||||
|
44 |
Расходы на продажу |
1000,00 |
1000,00 |
|||||
|
50 |
Касса |
450 |
38220,00 |
35000,00 |
3670,00 |
|||
|
51 |
Расчетный счет |
41500 |
84640,00 |
115497,00 |
10643,00 |
|||
|
60 |
Расчеты с поставщиками |
61360 |
63602,00 |
62599,00 |
60357,00 |
|||
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
56640 |
135700,00 |
56640,00 |
135700,00 |
|||
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам банка |
151000 |
18000,00 |
169000,00 |
||||
|
68/1 |
Расчет по НДФЛ |
2680 |
2680,00 |
4700,00 |
4700,00 |
|||
|
68/2 |
Расчет по НДС |
8610 |
27519,00 |
20700,00 |
1791,00 |
Лист 02
|
68/3 |
Расчет по налогу на прибыль |
9554,00 |
9554,00 |
|||||
|
68/4 |
Расчет по налогу на имущество |
7422,00 |
7422,00 |
|||||
|
69/1 |
Расчеты по ЕС Н в части ФСС |
783 |
3083,00 |
1296,30 |
1003,70 |
|||
|
69/2 |
Расчеты по ЕСН в части ФФОМС |
297 |
297,00 |
491,70 |
491,70 |
|||
|
69/3 |
Расчеты по ЕСН в части ТФОМС |
540 |
540,00 |
894,00 |
894,00 |
|||
|
69/4 |
Расчеты по ЕСН в части ФБ |
1620 |
1620,00 |
2682,00 |
2682,00 |
|||
|
69/5 |
Расчеты по ЕС Н в части ОПС |
3780 |
3780,00 |
6258,00 |
6258,00 |
|||
|
69/6 |
Расчеты по страх, от несчастных случаев |
135 |
135,00 |
223,50 |
223,50 |
|||
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
27000 |
31700,00 |
47750,00 |
43050,00 |
|||
|
71 |
Расчеты с подотчетными липами |
3500 |
3500,00 |
|||||
|
75 |
Расчеты с учредителями |
10000 |
10000,00 |
|||||
|
76 |
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами |
2000,00 |
2000,00 |
|||||
|
80 |
Уставный капитал |
150000 |
150000,00 |
|||||
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
52100 |
52100,00 |
|||||
|
90/1 |
Выручка |
377600 |
135700,00 |
513300,00 |
||||
|
90/2 |
Себестоимость продаж |
289500 |
92212,50 |
381712,50 |
||||
|
90/3 |
НДС с реализации продукции |
57600 |
20700,00 |
78300,00 |
||||
|
90/9 |
Финансовый результат от реализации продукции |
30500 |
22787,50 |
53287,50 |
||||
|
91/1 |
Прочие доходы |
|||||||
|
91/2 |
Прочие расходы |
9800 |
13122,00 |
22922,00 |
||||
|
91/9 |
Сальдо прочих доходов и расходов |
9800 |
13122,00 |
22922,00 |
||||
|
96 |
Резерв на оплату отпусков |
4925 |
1518,00 |
6525,00 |
9932,00 |
|||
|
97 |
Расходы будущих периодов |
6300 |
6300,00 |
|||||
|
99 |
Прибыль (убыток) отчетного периода |
20700 |
21236,00 |
22787,50 |
22251,50 |
|||
|
Итого |
1426500 |
1426500 |
864222,00 |
864222,00 |
1637498,70 |
1637498,70 |
Приложение 12
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 1 апреля 2010 года (в руб.)
|
Актив |
ККод пок. |
На начало отч. года на 01.01.10 |
На конец отч. года на 01.04.10 |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Нематериальные активы (04,05) |
110 |
4250 |
2430 |
|
|
Основные средства (01,02) |
120 |
339850 |
354850 |
|
|
Незавершенное строительство (07,08,16) |
130 |
|||
|
Доходные вложения в материальные ценности (03) |
135 |
|||
|
Долгосрочные финансовые вложения (58,59) |
140 |
|||
|
Отложенные налоговые активы (09) |
145 |
1440 |
||
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
344100 |
358720 556 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Запасы в том числе: |
210 |
16100 |
26670 |
|
|
сырье, материалы (10,14,16) |
211 |
16100 |
26670 |
|
|
животные на выращивании и откорме (11) |
212 |
|||
|
затраты в незаверш. произв. (20,21,23,29,44,46) |
213 |
|||
|
гот. продукция и товары для перепр. (14,16,41,43) |
214 |
|||
|
товары отгруженные(45) |
215 |
|||
|
расходы будущих периодов (97) |
216 |
|||
|
прочие запасы и затраты |
217 |
|||
|
НДС по приобретенным ценностям (19) |
220 |
9900 |
||
|
Дебит. задолж .платежи по кот. ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (60,62,63,73,76) |
230 |
|||
|
в том числе покупатели и заказчики (62,63) |
231 |
|||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,71,73,75,76) |
240 |
42550 |
135700 |
|
|
в том числе: покупатели и заказчики (62,63) |
241 |
29500 |
135700 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения (58,59) |
250 |
|||
|
Денежные средства (50,51,52,55,57) |
260 |
50142 |
14313 |
|
|
Прочие оборотные активы (69.1, 97) |
270 |
4900 |
7304 |
|
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
123592 |
183987 |
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 |
467692 |
542707 |
Лист 02
|
Пассив |
Код показ |
На начало отч. года на 01.01.10 |
На конец отч. года на 01.04.10 |
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||
|
Уставный капитал (80) |
410 |
150000 |
150000 |
|
|
Собств. акции, выкупленные у акционеров (81) |
411 |
|||
|
Добавочный капитал (83) |
420 |
|||
|
Резервный капитал (82) в том числе: |
430 |
|||
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|||
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
|||
|
Нераспределенная прибыль (непокр. убыток) (84) |
470 |
52100 |
52100 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокр. убыток) (99) |
480 |
22252 |
||
|
Средства целевого финансирования (86) |
||||
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
202100 |
224352 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Займы и кредиты (67) |
510 |
|||
|
Отложенные налоговые обязательства (77) |
515 |
|||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
|||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Займы и кредиты (66) |
610 |
160000 |
169000 |
|
|
Кредиторская задолженность (60,62,68,70,71,75) в том числе: |
620 |
103263 |
139423 |
|
|
поставщики и подрядчики (60) |
621 |
64900 |
60357 |
|
|
задолженность перед персоналом организации (70) |
622 |
24200 |
43050 |
|
|
задолж. перед госуд. внебюдж. фондами (69) |
623 |
6413 |
10549 |
|
|
задолженность по налогам и сборам (68) |
624 |
7750 |
23467 |
|
|
прочие кредиторы (71,76) |
625 |
2000 |
||
|
Задолж. учредителям по выплате доходов(75) |
630 |
|||
|
Доходы будущих периодов(86,98) |
640 |
|||
|
Резервы предстоящих расходов (96) |
650 |
2329 |
9932 |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
265592 |
318355 |
|
|
БАЛАНС |
700 |
467692 |
542707 |
Приложение 13
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ЗА 2010 ГОД
|
Показатель |
За отчетный период, руб |
За аналогичный период прошлого года |
||
|
Наименование |
Код |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
||||
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
435000 |
||
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
359712 |
||
|
Валовая прибыль |
029 |
75288 |
||
|
Коммерческие расходы |
030 |
22000 |
||
|
Управленческие расходы |
040 |
|||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
53288 |
||
|
Прочие доходы и расходы |
||||
|
Проценты к получению |
060 |
|||
|
Проценты к уплате |
070 |
14300 |
||
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
|||
|
Прочие доходы |
090 |
|||
|
Прочие расходы |
100 |
8622 |
||
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
30366 |
||
|
Отложенные налоговые активы |
141 |
1440 |
||
|
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
|||
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
7288 |
||
|
Доначисление налогов, санкции и другие обязательные платежи в соответствии с налоговым законодательством |
155 |
|||
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
22252 |
||
|
СПРАВОЧНО |
||||
|
Постоянные налоговые обязательства (активы) |
200 |
826 |
||
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
201 |
|||
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
202 |
Лист 02
Выручка - это (счет 90-1 - нарастающий итог) - (счет 90-3 - нарастающий итог), В = Доходы от реализации - НДС
513300 - 78300 = 435000 руб.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг - это счет 90-2 - нарастающий итог - расходы на продажу за квартал 22000 руб, С = 381712,50 - 22000 = 359712,50 руб.
Валовая прибыль - это счет 90-9 - нарастающий итог или стр. 010 - стр. 020, 435000 - 359712 - 22000 = 53288 руб.
Прочие доходы - это счет 91/1, нет.
Прочие расходы - это счет 91-2 (нарастающим итогом 22922 руб), в том числе:
- проценты уплаченные 7000 + 2400 + 4000 + 900 руб (31-я хоз. операция) = 14300 руб
- прочие расходы (расчетно-кассовое обслуживание) 400 + 800 (31 хоз. операция) = 1200 руб и налог на имущество (39-я хоз. операция) 7422 руб.
Прибыль до налогообложения стр. 050 - стр. 070 - стр. 100 = 30366 руб
Условный расход по налогу на прибыль 30366 * 24% = 7288 руб (41-я хоз.операция)
Его надо откорректировать, т.е. увеличить на сумму ОНА и ПНО: 7288 + 1440 + 826 = 9554 руб - эту сумму надо заплатить в бюджет (схема счета 68.3).
А чистая прибыль равна разнице между прибылью до налогообложения, условным расходом по налогу на прибыль и ПНО: 30366 - 7288 - 826 = 22252 руб (схема счета 99)
Приложение 14
Журнал-ордер № 6 по счету 60 «Расчеты с поставщиками» за март
|
№ сч. Поставщика |
Дата выписки |
Наименование поставщика |
Сальдо начальное |
С Кредита счетов |
Оборот по Дт |
Оборот по Кт |
В Дебет счетов |
Сальдо конечное |
|||||||||
|
Дт |
Кт |
51 |
08 |
10.1 |
10.9 |
19 |
26 |
Дт |
Кт |
||||||||
|
32 |
07.02.2010 |
ОАО «Форум» |
17700 |
17700 |
17700 |
||||||||||||
|
156 |
19.02.2010 |
ОАО «Сфинкс» |
16520 |
16520 |
16520 |
||||||||||||
|
18 |
21.02.2010 |
ЗАО «Квант» |
27140 |
27140 |
27140 |
||||||||||||
|
23 |
05.03.2010 |
ООО «Форум» |
14337 |
11400 |
750 |
2187 |
14337 |
||||||||||
|
32 |
06.03.2010 |
ОАО «Сфинкс» |
10620 |
9000 |
1620 |
10620 |
|||||||||||
|
12 |
19.03.2010 |
ООО «Время» |
35400 |
30000 |
5400 |
35400 |
|||||||||||
|
25 |
24.03.2010 |
ООО "Знание" |
1062 |
1062 |
1062 |
162 |
900 |
||||||||||
|
149 |
26.03.2010 |
Газета "Экстра-Балт" |
1180 |
1180 |
1180 |
180 |
1000 |
||||||||||
|
Итого |
|
61360 |
63602 |
|
|
63602 |
62599 |
30000 |
20400 |
750 |
9549 |
1900 |
|
60357 |
Приложение 15
Журнал-ордер № по счету 62 «Расчеты с покупателями» за март
|
№счета предъявленного покупателю |
Датавыпискисчета |
Наименование поставщика |
Сальдо начальное |
С Кредита счетов |
Оборот по Дт |
Оборот по Кт |
В Дебет счетов |
Сальдо конечное |
|||||||||
|
Дт |
Кт |
90.1 |
51 |
Дебет |
Кредит |
||||||||||||
|
27 |
03.02.2010 |
ООО «Парус» |
12980 |
12980 |
12980 |
||||||||||||
|
36 |
14.02.2010 |
ООО «Прометей» |
29500 |
29500 |
29500 |
||||||||||||
|
49 |
22.02.2010 |
'ЗАО «Лев» |
14160 |
14160 |
14160 |
||||||||||||
|
50 |
27.03.2010 |
ООО «Парус» |
53100 |
53100 |
53100 |
||||||||||||
|
51 |
28.03.2010 |
ООО «Прометей» |
47200 |
47200 |
47200 |
||||||||||||
|
52 |
29.03.2010 |
'ЗАО «Лев» |
35400 |
35400 |
35400 |
||||||||||||
|
Итого |
56640 |
135700 |
|
|
135700 |
56640 |
56640 |
135700 |
Приложение 16
Журнал-ордер № по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за март
|
№ |
Дата выдачи |
ФИО |
Назначение |
Сальдо начальное |
С Кредита счетов |
Оборот по Дт |
Оборот по Кт |
В Дебет счетов |
Сальдо конечное |
|||||||||
|
Дт |
Кт |
50 |
26 |
10.1 |
Дебет |
Кредит |
||||||||||||
|
1 |
10.02.2010 |
Иванов Н.П. |
Канц. товары |
500 |
500 |
200 |
300 |
|||||||||||
|
2 |
15.02.2010 |
Лавров В.И. |
Хозяйств, нужды |
1200 |
1200 |
200 |
1000 |
|||||||||||
|
3 |
18.02.2010 |
Уварова Т.С. |
Команд, расходы |
1800 |
1800 |
70 |
1730 |
|||||||||||
|
Итого |
3500 |
0 |
0 |
|
|
0 |
3500 |
470 |
2030 |
1000 |
0 |
0 |
|
Приложение 17
Учетная политика ЗАО «Квант» на 2010 год.
Для целей бухгалтерского учета.
1. Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению, другими действующими нормативными и законодательными актами.
2. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор.
3. Ведение бухгалтерского учета и своевременное предоставление полной и достоверной отчетности в установленные сроки осуществляет главный бухгалтер.
4. Формой бухгалтерского учета является журнал хозяйственных операций. Учет и обработка информации осуществляются как ручным путем, так и с использованием средств вычислительной техники, в том числе программы автоматизированного бухгалтерского учета «1С-бухгалтерия 7.7».
5. Помимо основной (уставной) деятельности организация никакой предпринимательской деятельности не осуществляет.
6. Материалы подлежат учету на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости их приобретения. При этом транспортно-заготовительные расходы по приобретению материалов отражаются обособленно на отдельном субсчете счета 10 «Материалы». Счета 15 и 16 не применяются.
Транспортно-заготовительные расходы распределяются между остатками материалов, находящимися на складах и израсходованными на производство, согласно среднему проценту ТЗР.
7. Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудованием, ведется на счете 25 "Общепроизводственные расходы". Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, собранные на 25, 26 счетах, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих, то есть калькулируется полная производственная себестоимость выпущенной из производства продукции.
8. Для оплаты отпусков работникам организация создает резерв в размере 15 % от начисленной заработной платы, который формируется на счете 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей».
9. Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.
10. Расходы на продажу списываются без распределения между реализованной готовой продукцией и ее остатками на складах.
11. Право собственности на продукцию и риск ее случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам.
12. Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитывают на счете 90 «Продажи». Прочие операционные и внереализационные доходы и расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
13. Предметы, служащие более одного года и имеющие стоимость в пределах 20000 руб., а также приобретаемые издания (книги, брошюры и т.п.) независимо от стоимости списываются на расходы по мере отпуска в эксплуатацию.
14. По основным средствам, используемым для уставной деятельности, амортизация начисляется с применением метода уменьшаемого остатка.
15. По нематериальным активам, используемым для уставной деятельности, амортизация начисляется с применением линейного метода.
16. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация имущества и финансовых обязательств производится в следующие сроки:
- основных средств и нематериальных активов - один раз в год в срок до 30 ноября;
- кассовых операций - один раз в квартал;
дебиторской задолженности - ежеквартально перед составлением квартальной бухгалтерской отчетности;
- расчетов с бюджетом - ежеквартально путем сверки расчетов с ИМНС, не позднее сроков, установленных для сдачи соответствующих форм расчетов (налоговых деклараций);
- расчетов с членами организации по уплате членских взносов - один раз в год, не позднее одной недели до проведения ежегодного общего собрания.
В случае смены материально ответственных лиц инвентаризация передаваемых материальных ценностей проводится обязательно.
17. Контроль за хозяйственными операциями осуществляется ревизионной комиссией организации в соответствии с Положением о ревизионной комиссии, утвержденным общим собранием.
18. Порядок расчета с подотчетными лицами устанавливается приказом по организации.
19. Для учета расчетов по налогу на прибыль применяется ПБУ 18/2002
20. Рабочий план счетов организации:
Лист 02
|
Счет |
Наименование |
|
|
01 |
Основные средства |
|
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
|
04 |
Нематериальные активы |
|
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
|
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
|
|
09 |
Отложенные налоговые активы |
|
|
10/1 |
Материалы по учетной стоимости |
|
|
10/9 |
ТЗР по материалам |
|
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
|
|
20/1 |
Основное производство «А» |
|
|
20/2 |
Основное производство «Б» |
|
|
25 |
Общепроизводственные расходы |
|
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
|
|
43/1 |
Готовая продукция «А» |
|
|
43/2 |
Готовая продукция «Б» |
|
|
44 |
Расходы на продажу |
|
|
50 |
Касса |
|
|
51 |
Расчетный счет |
|
|
60 |
Расчеты с поставщиками |
|
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
|
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам банка |
|
|
68/1 |
Расчет по НДФЛ |
|
|
68/2 |
Расчет по НДС |
|
|
68/3 |
Расчет по налогу на прибыль |
|
|
68/4 |
Расчет по налогу на имущество |
|
|
69/1 |
Расчеты по ЕС Н в части ФСС |
|
|
69/2 |
Расчеты по ЕСН в части ФФОМС |
|
|
69/3 |
Расчеты по ЕСН в части ТФОМС |
|
|
69/4 |
Расчеты по ЕСН в части ФБ |
|
|
69/5 |
Расчеты по ЕС Н в части ОПС |
|
|
69/6 |
Расчеты по страх, от несчастных случаев |
|
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
|
71 |
Расчеты с подотчетными липами |
|
|
75 |
Расчеты с учредителями |
|
|
76 |
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами |
|
|
80 |
Уставный капитал |
|
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
|
|
90/1 |
Выручка |
|
|
90/2 |
Себестоимость продаж |
|
|
90/3 |
НДС с реализации продукции |
|
|
90/9 |
Финансовый результат от реализации продукции |
|
|
91/1 |
Прочие доходы |
|
|
91/2 |
Прочие расходы |
|
|
91/9 |
Сальдо прочих доходов и расходов |
|
|
96 |
Резерв на оплату отпусков |
|
|
97 |
Расходы будущих периодов |
|
|
99 |
Прибыль (убыток) отчетного периода |
Лист 03
Учетная политика ЗАО «Квант» на 2010 год.
Для целей бухгалтерского учета.
Для целей налогообложения.
21. Выручка от реализации для целей налогообложения по НДС и прибыли определяется по мере отгрузки товаров (работ, услуг).
22. По основным средствам, используемым для уставной деятельности, амортизация начисляется с применением линейным методом.
23. Налог на прибыль уплачивается ежеквартально без уплаты авансов, исходя из фактически полученной прибыли.
24. Налоговый учет ведется с применением программы автоматизированного бухгалтерского учета «1С-бухгалтерия 7.7».
Подобные документы
Экономическое содержание расходов на производство, их нормативно-правовое регулирование. Аналитический и синтетический учет затрат на предприятии ООО "Атамановский пищекомбинат". Совершенствование учета расходов по управлению и обслуживанию производств.
курсовая работа [64,9 K], добавлен 01.03.2016Теоретические аспекты и мероприятия по снижению себестоимости продукции на предприятии. Классификация расходов предприятия. Характеристика предприятия и его организационная структура. Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
дипломная работа [244,8 K], добавлен 01.02.2009Изучение источников и факторов снижения себестоимости продукции и издержек производства. Рассмотрение основных расходов исследуемой организации. Расчет снижения себестоимости по источникам, поиск, анализ и применение путей снижения на предприятии.
курсовая работа [121,2 K], добавлен 30.01.2011Изучение общей характеристики "расходов на продажу" в организациях розничной торговли. Рассмотрение учетной номенклатуры статей затрат. Пути снижения издержек обращения, их синтетический и аналитический учет. Проведение факторного анализа ООО "УМ".
курсовая работа [36,1 K], добавлен 31.01.2012Экономическая характеристика расходов торгового предприятия. Сущность и содержание издержек обращения торговли. Документальное оформление и учет расходов на продажу. Особенности анализа расходов в условиях нестабильной экономики. Изменение цен на товары.
курсовая работа [59,4 K], добавлен 11.03.2013Теоретические аспекты учета расходов и формирования себестоимости продукции. Методы калькулирования себестоимости продукции. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и пути снижения себестоимости продукции ОАО "Ярославский завод силикатного кирпича".
курсовая работа [148,0 K], добавлен 07.04.2017Методы учета расходов на производство. Анализ динамики и структуры затрат на производство продукции, использования материальных ресурсов ЗАО "Евро-Жилстрой". Анализ финансовых результатов деятельности предприятия, мероприятия по оптимизации расходов.
дипломная работа [241,3 K], добавлен 09.01.2011Теоретические аспекты анализа затрат на предприятиях. Сущность и виды расходов. Резервы снижения себестоимости продукции. Характеристика ОАО "ТрестАртемшахтострой". Анализ общей суммы затрат на производство. Разработка рекомендаций по их снижению.
курсовая работа [227,9 K], добавлен 20.06.2008Экономическая сущность и классификация расходов предприятия. Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО "Вимм-Билль-Данн Напитки". Анализ себестоимости производства и реализации продукции. Оценка коммерческих расходов по статьям затрат.
курсовая работа [116,6 K], добавлен 16.03.2011Резервы и факторы снижения себестоимости производства продукции. Сущность и классификация затрат на предприятии. Анализ основных экономических показателей, сметы затрат по элементам, калькуляционных статей расходов. Мероприятие по снижению затрат.
курсовая работа [276,8 K], добавлен 08.09.2015
