Діагностика економічного потенціалу підприємства

Економічний потенціал підприємства оцінюється у вартісному виразі:

а) як сума доходів підприємства, одержаних протягом терміну корисного використання відповідних видів економічних ресурсів з урахуванням чинника часу. Чинник часу враховується за допомогою дисконтування прогнозованих по роках розрахункового періоду доходів підприємства, що є результатом реалізації економічного потенціалу;

б) як середньорічна величина економічної оцінки потенціалу підприємства - диференційований по окремих його елементах.

В оцінку економічного потенціалу підприємства включається сума очікуваного відшкодування вартості необоротного активу у формі ліквідаційної вартості.

Величину сумарного економічного потенціалу пропонується виміряти як суму локальних потенціалів по формулі:

 (1.10)

де ЕП - локальний i-й потенціал, що входить в систему економічного потенціалу; n - кількість локальних потенціалів.

Розділ ІІ. Діагностика господарської діяльності ПрАТ «ШБУ-19»

2.1 Організаційно-правова характеристика підприємства як суб'кта господарювання

У 1934 роцi в республiцi почалося створення машинно-дорожнiх стацiй (МДС). Їх завдання лише профiлювання грунтового полотна, заготiвля i транспортування матерiалiв. У 1938 роцi МДС-84 створена в м. Житомирi. Вона є попередницею нинiшнього ШБУ-19. В 1939 роцi станцiя побудувала гуртожиток, тодi ж розпочалося будiвництво ремонтно-механiчних майстерень, яке вдалося закiнчити до початку вiйни. З жовтня 1945 року на територiї МДС-84 створюється ремонтно-механiчна майстерня №1 (РММ №1). Саме з 19.04.48р. Житомирська МДС-84 змiнює напрямок дiяльностi i стає шляхово-будiвельною органiзацiєю, а вiдтак новий номер "МДС-13". Вона стала однiєю з 24 станцiй такого типу, створених у 1948-49 рр. за розпорядженям Уряду в Українi. З 19.04.48р. починається iсторiя нинiшнього ШБУ-19.

Повне найменування - Приватне акціонерне товариство «Шляхово- будівельне управління №19», яке знаходиться в м. Житомирі, вул. Корольова 21\б.

Організаційна стркктура підприємства представлена інженером по кадрам, головним інженером, бухгалтерією та заступником з економічних питань, які підпорярковуються голові правління, який в свою чергу підпорядковується наглядовій раді. Товариство має дві виробничі ділянки, підсобне виробництво, лабораторію, планово-виробничий відділ, відділ головного механіка(див. Додаток А).

Дана організаційна структура є лінійно-функціональною, вона, враховуючи розміри підприємства, є достатньо дієвою. Лінійно-функціональна структура поєднує переваги лінійної та функціональної структур і ґрунтується на єдності розпорядження й кваліфікованому здійсненні функцій управління спеціальним апаратом фірми.

Предметом діяльності товариства є:

- будівництво, реконструкція і ремонт автомобільних шляхів, штучних споруд загального та приватного користування;

- виготовлення та реалізація шляхово-будівельних матеріалів та конструкцій;

- розробка родовищ природного каменю відкритим способом;

- виробництво різних видів продукції із природного каменю;

- виробництво виробів із штучного каменю;

- виготовлення тари для виробів із каменю;

- виробництво і ремонт об'єктів соціального, культурного, побутового і виробничого призначення та їх ремонт;

- перевезення вантажів, пасажирські перевезення та надання інших авто послуг, ремонт, капітальний ремонт та технічне обслуговування автомобілів, причепів, напівпричепів, сільськогосподарських машин, будівельно-монтажної техніки;

- надання транспортно-експедиційних послуг, в тому числі при міжнародних та транзитних перевезеннях;

- будівництво загальне та спеціальне, дольова участь в будівництві житла;

- приймати участь в розробці та впровадження сучасних технологій, техніки та обладнання (інноваційна діяльність);

- проведення науково-дослідницької лабораторної, проектно-конструкторської, експериментальної роботи для власних потреб і на замовлення;

- проведення зовнішньоекономічної діяльності;

- ведення власного реєстру власників іменних цінних паперів.

Основнi види продукцiї та послуг ПрАТ «ШБУ-19»:

- виконання робiт по будiвництву, реконструкцiї i капiтальному ремонту державних, мiських, внутрiшнiх, мiських, внутрiшньогосподарських автомобiльних шляхiв;

- виконання робiт по благоустрою житлових i виробничих об'єктiв агро-промислового комплексу;

- виробництво та обробка будiвельних матерiалiв;

- виконання проектних робiт i надання iнженерних послуг в областi воробництва будiвельних матерiалiв;

- надання платних послуг юридичним та фiзичним особам;

- iнша господарська та комерцiйна дiяльнiсть в Українi та за її межами, що не заборонена законодавством.

Пiдприємство проводить будiвництво, реконструкцiю i ремонт автодорiг, вулиць, площадок. Надає послуги автотранспортом для перевезення грузiв пiдприємствам i населенню. Основним видом дiяльностi ПрАТ ШБУ-19 являється будiвництво, реконструкцiя i капiтальний ремонт магiстральних дорiг державного значення. Основнi замовники на 2010 i 2011 роки являються: Служба автомобiльних дорiг по Житомирській областi, яка надає обсяги робiт по будiвництву, реконструкцiї, поточному i капiтальному ремонту дороги Житомир-Гуйва i по дорогах районного значення.

Наявнiсть автомобiльного парку, механiзмiв, робочої сили i IПТ дає можливiсть виконувати бiльший обсяг робiт, але фiнансування дорожного господарства не дає можливостi заключати контракти на бiльшi обсяги робiт, хоча стан дорiг вимагає бiльших обсягiв як по ремонту так i реконструкцiї. Дорожнє господарство потребує великi капiтальнi вкладення для будiвництва, реконструкцiї i капiтального ремонту дорiг. В 2011 роцi основним об"єктом будiвництва являлась дорога Житомир-Гуйва на Українi, на яку було видiлено основну суму коштiв. ПрАТ ШБУ-9 являється будiвельною органiзацiєю. ПрАТ ШБУ-19 зарекомендувала себе як органiзацiя з високою якiстю виконаних робiт. Крiм робiт по будiвництву дорiг ПрАТ ШБУ-19 надає послуги фiзичним i юридичним особам. Реалiзується продукцiя власного виробництва - ясфальтобетон, чорний щебень, бiтум. В невеликiй кiлькостi реалiзуються будiвельнi матерiали. Надаються послуги автотранспортом, дорожними машинами i механiзмами.

Талиця 2.1

Предмет діяльності підприємства у 20011 році

Діяльність за статусом	Фактично
Будiвницто, реконструкцiя i ремонт автомобiльних дорiг загального користування	Здійснюєтья повністю
Благоустрiй територiй	Здійснюєтья повністю
Автотранспортнi послуги	Здійснюєтья повністю

Підприємство працює ефективно і виконує план повністю, але головною проблемою, яка впливає на дiяльнiсть ПрАТ "ШБУ-19", але є недостатне фiнансування державою дорожньої галузi, а також несвоєчаснi розрахунки iнших замовникiв.

Пiдприємство проводить будiвництво, реконструкцiю i ремонт автодорiг, вулиць, площадок. Надає послуги автотранспортом для перевезення грузiв пiдприємствам i населенню. Основним видом дiяльностi ПрАТ ШБУ-19 являється будiвництво, реконструкцiя i капiтальний ремонт магiстральних дорiг державного значення. Основнi замовники на 2010 i 2011 роки являються: Служба автомобiльних дорiг по Житомирській областi, яка надає обсяги робiт по будiвництву, реконструкцiї, поточному i капiтальному ремонту дороги Житомир-Гуйва i по дорогах районного значення.

Наявнiсть автомобiльного парку, механiзмiв, робочої сили i IПТ дає можливiсть виконувати бiльший обсяг робiт, але фiнансування дорожного господарства не дає можливостi заключати контракти на бiльшi обсяги робiт, хоча стан дорiг вимагає бiльших обсягiв як по ремонту так i реконструкцiї. Дорожнє господарство потребує великi капiтальнi вкладення для будiвництва, реконструкцiї i капiтального ремонту дорiг. В 2011 роцi основним об"єктом будiвництва являлась дорога Житомир-Гуйва на Українi, на яку було видiлено основну суму коштiв. ПрАТ ШБУ-9 являється будiвельною органiзацiєю. ПрАТ ШБУ-19 зарекомендувала себе як органiзацiя з високою якiстю виконаних робiт. Крiм робiт по будiвництву дорiг ПрАТ ШБУ-19 надає послуги фiзичним i юридичним особам. Реалiзується продукцiя власного виробництва - ясфальтобетон, чорний щебень, бiтум. В невеликiй кiлькостi реалiзуються будiвельнi матерiали. Надаються послуги автотранспортом, дорожними машинами i механiзмами.

Головними постачальниками на ПрАТ «Шбу-19» є:

- Давидівський гранкар'єр (граніт);

- Бердичівський гранкар'єр (граніт);

- ПП «Трейд інновація» (бітум);

- ПП «Маленівський» (паливо);

- ТОВ «Буд індустрія» (бетонні суміші).

Головними замовниками на ПрАТ «ШБУ-19» являються міська рада міста Коростишіва, селищна рада пгт Ченвоноармійська, ПрАТ «ШБУ-42», КП «Жулод», ТОВ «Бумажно-картонній комбінат» та інші. Головними конкурентами ПрАТ «ШБУ-19» можна назвати турецьку фірму «Гульсан», італійську фірму «Тадії», а також СУ-813.

2.2 Діагностика економічної діяльності підприємства

Аналіз діяльності підприємства - комплексне вивчення стану підприємства з метою оцінки досягнутих результатів, що проводиться за допомогою різноманітних методів. Стан підприємства визначається сукупністю показників, що відображають наявність, розміщення і використання ресурсів підприємства, його реальні й потенційні фінансові можливості. Він безпосередньо впливає на ефективність підприємницької діяльності господарюючих суб'єктів. У свою чергу стан суб'єктів господарювання прямо залежить від результатів їх підприємницької діяльності. Якщо господарська діяльність забезпечує прибуток, то утворюються додаткові джерела коштів, які в кінцевому результаті сприяють зміцненню фінансового становища підприємства. Брак або неправильне формування і використання активів може виявитись головною причиною несвоєчасності оплати заборгованості постачальників за одержані сировину й матеріали, неповного та неритмічного забезпечення підприємницької діяльності необхідними ресурсами, а отже, й погіршення результатів виконання підприємством своїх зобов'язань перед власниками, державою та найманими працівниками.

Отже, доцільно буде проаналізувати господарську діяльність нашого підприємства. Основні економічні показники господарської діяльності підприємства наведені в таблиці 2.2.

Таблиця 2.2

Основні економічні показники господарської діяльності підприємства

Показники	Роки	Відхилення 2011 рік до 2009 року
	2009	2010	2011	+, -	%
1	2	3	4	5	6
1. Обсяги господарської діяльності (валова продукція), тис. грн.	6941,00	3097,00	5040,00	-1901,00	-27,39
2. Чистий дохід (виручка), тис. грн.	5784,00	2581,00	4200,00	-1584,00	-27,39
3. Валовий прибуток, тис. грн.	-1586,00	-1211,00	-1005,00	581,00	-36,63
4. Операційний прибуток, тис. грн.	1290,00	1820,00	2130,00	840,00	1,65
5. Чистий прибуток, тис. грн.	-1822,00	-1408,00	-296,00	1526,00	-83,75
6. Середньооблікова чисельність працівників, чол.	104,00	104,00	104,00	0,00	0,00
7. Середньорічна вартість: необоротних активів, тис. грн. оборотних активів, тис. грн.	2810,50 4127,00	2379,50 2783,50	1947,00 2763,50	-863,50 -1368,50	-30,72 -33,04
8. Фондовіддача	2,19	1,14	2,29	0,09	4,19
9. Фондомісткість	0,45	0,88	0,44	-0,01	-2,22
10. Фондоозброєність, тис. грн./люд.	25,29	21,78	17,65	-7,64	-30,21
11. Коефіцієнт оборотності оборотних активів	1,40	0,93	1,52	0,11	8,57
12. Продуктивність праці, тис. грн./чол.	55,62	24,82	40,38	-15,24	-27,40
13. Рентабельність господарської діяльності, %	-20,94	-24,85	-4,47	16,47	-78,65
14. Рентабельність активів підприємства, %	-26,26	-27,27	-6,28	19,98	-76,09
15. Рентабельність власного капіталу, %	-55,02	-41,22	-34,59	20,43	-37,13

Аналізуючи основні економічні показники господарської діяльності ПрАТ «ШБУ-19» за 2009-2011 рр., потрібно відмітити значне зменшення обсягів господарської діяльності підприємства у 2011 році в порівнянні з 2009 роком на 27,39%, що в абсолютному вираженні склало 1901 тис. грн. Відповідно зменшився і чистий дохід на 27,39 %.

Позитивним є збільшення показника фондовіддачі на 0,09, таке збільшення фондовіддачі свідчить про нормальну ефективність використання основних засобів підприємства для отримання чистого доходу.

Про покращення оборотності оборотних активів свідчить збільшення коефіцієнта оборотності на 8,57%. Коефіцієнт оборотності у 2011 році становив 1,52. Це означає, що за рік оборотні активи здійснили півтора оборота, що говорить про досить нормальну ефективність використання активів підприємства.

Рентабельність господарської діяльності є дуже низькою та має негативну тенденцію до зменшення. Рентабельність активів підприємства та власного капіталу дорівнюють відповідно в 2011 році -6% та -34%.

Стійкий фінансовий стан підприємства формується в процесі всієї виробничої, комерційної та фінансової діяльності. Тому об'єктивна оцінка фінансового стану може здійснюватися лише за допомогою системи показників, що детально та всебічно характеризують господарську діяльність підприємства. Показники оцінки фінансового стану мають бути такими, щоб усі ті, хто пов'язаний із підприємством економічними відносинами, могли одержати відповідь на запитання, наскільки надійне підприємство як партнер у фінансовому відношенні, а отже, прийняти рішення про економічну доцільність встановлення або продовження з ним відносин Особливе значення має об'єктивна фінансова оцінка підприємства для його власників, оскільки жоден власник не повинен нехтувати потенційними можливостями збільшення прибутку, які можна виявити тільки на підставі своєчасної оцінки фінансового стану суб'єкта господарювання (табл. 2.3).

Таблиця 2.3

Динаміка показників формування фінансових результатів підприємства 2009-2011 рр.

Показники	2009р	2010р	2011р	Відхилення 2011 рік від 2009 року
				+,-	%
1	2	3	4	5	6
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	6941,00	3097,00	5040,00	-1901,00	-27,39
Податок на додану вартість	1157,00	516,00	840,00	-317,00	-27,39
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	5784,00	2581,00	4200,00	-1584,00	-27,39
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	7370,00	3792,00	5205,00	-2165,00	-29,40
Валовий прибуток (збиток)	-1586,00	-1211,00	-1005,00	581,00	-36,63
Інші операційні доходи	1290,00	1820,00	2130,00	840,00	1,65
Адміністративні витрати	538,00	549,00	558,00	20,00	3,72
Інші операційні витрати	790,00	1324,00	863,00	73,00	9,24
Фінансові результати від операційної діяльності прибуток (збиток)	-1624,00	-1264,00	-296,00	1526,00	-83,75
Інші доходи	15,00	0,00	0,00	-15,00	-100,00
Фінансові витрати	209,00	144,00	0,00	-209,00	-100,00
Інші витрати	4,00	0,00	0,00	-4,00	-100,00
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток (збиток)	-1822,00	-1408,00	-296,00	1526,00	-83,75
Фінансові результати від звичайної діяльності: прибуток (збиток)	-1822,00	-1408,00	-296,00	1526,00	-83,75
Чистий: прибуток (збиток)	-1822,00	-1408,00	-296,00	1526,00	-83,75

Основна діяльність підприємства пов'язана з наданням послуг, яка є визначальною метою створення підприємства і забезпечує основну частину його доходу - придбання товарів і надання послуг та т.д. За результатами економічних показників господарської діяльності підприємства за 2009-2011 рр., наведених у таблиці, можна зробити висновок, що у зв'язку з нерівномірною динамікою зменшення обсягів господарської діяльності зменшився і чистий дохід (з більшими темпами, бо значно зросли інші вирахування з доходу) з 5784 тис. грн. у 2009 році до 4200 тис. грн. у 2011 році, тобто на 1584 тис. грн. або на 27,39 %. Збільшилися адміністративні витрати та інші операційні витрати, і це не призвело до зростання операційного прибутку. Тому що основними важелями на зміну прибутку стали зменшення чистого доходу та інших операційних доходів. Отже, спостерігається значне зменшення операційного прибутку. Якщо розглянути динаміку основних економічних показників господарської діяльності за останні три роки, можна побачити нестійку тенденцію у зниженні чистого доходу.

Кожне підприємство самостійно відповідає за свою роботу та ухвалює рішення щодо подальшого розвитку. Як наслідок, виживає той, хто найкраще використовує наявні ресурси з метою отримання максимальної суми прибутку за результатами здійснення господарської діяльності. При цьому різко зростає значення аналізу фінансово-господарської діяльності суб'єктів господарювання.

Аналіз економічного стану є важливим складником ефективного управління формуванням, розміщенням і використанням ресурсів підприємства. Фінансовий стан визначається величиною, складом і структурою активів, власного капіталу і зобов'язань, певні співвідношення яких зумовлюють фінансову стійкість, ліквідність та платоспроможність суб'єктів господарювання.

Елементами балансу, безпосередньо пов'язаними з визначенням фінансового стану підприємства та змін в ньому, є: активи, зобов'язання, власний капітал.

Діяльність будь-якого підприємства повинна забезпечуватися засобами, що необхідні для задоволення його потреб. Сукупність засобів підприємства називають майном. Відповідно до Господарського Кодексу України (ГКУ) майном визнається сукупність речей та інших цінностей (включаючи нематеріальні активи), які мають вартісне визначення, виробляються чи використовуються у діяльності суб'єктів господарювання та відображаються в їх балансі.

Залежно від економічної форми, якої набуває майно у процесі здійснення господарської діяльності, майнові цінності належать до основних засобів, оборотних засобів, коштів, товарів. Розглянемо засоби, що використовуються на нашому підприємстві (див. табл. 2.4).

До складу необоротних активів на підприємстві враховується лише залишкова вартість. Залишкова вартість - різниця між первісною (переоціненою) вартістю і сумою нарахованого зносу.

До оборотних активів відносяться статті балансу: виробничі запаси, незавершене виробництво, дебіторська заборгованість за товари, за розрахунками з бюджетом, інша поточна дебіторська заборгованість, грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті, інші оборотні активи.

економічний потенціал фінансовий показник

Таблиця 2.4

Характеристика активів та забов'язань підприємства за балансом

Показники	На 31.12.2009 р.	На 31.12.2010р.	На 31.12.2011р.	Відхилення
	тис. грн.	%	тис. грн.	%	тис. грн.	%	+,-	%	П-в ст-ри
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.Необоротні активи
Незавершене будівництво	70,0	2,6	64,0	3,0	64,0	3,7	-6,0	-8,6	1,1
Основні засоби	2517,0	95,6	2014,0	94,8	1658,0	93,7	-859,0	-34,1	-1,9
Інші фінансові інвестиції	47,0	1,8	47,0	2,2	47,0	2,6	0,0	0,0	0,8
Всьго	2634,0	100,0	2125,0	100,0	1769,0	100,0	-865,0	-32,8	0,0
2. Оборотні активи
Виробничі запаси	617,0	19,8	770,0	31,4	600,0	19,4	-17,0	-2,7	-0,4
Незавершене виробництво	108,0	3,5	108,0	4,4	108,0	3,5	0,0	0,0	0,0
Чиста реалізаційна вартість	1743,0	55,9	761,0	31,0	1436,0	46,7	-307,0	-17,6	-9,2
Інша поточна дебіторська заборгованість	543,0	17,4	646,0	26,3	730,0	23,8	187,0	34,4	6,4
Грошові кошти та їх еквіваленти - в національній валюті	22,0	0,7	8,0	0,3	68,0	2,2	46,0	209,1	1,5
Інші оборотні активи	80,.0	2,7	161,0	6,6	131,0	4,3	51,0	63,8	1,6
Всього	3113,0	100,0	2454,0	100,0	3073,0	100,0	-40,0	-1,3	-

Отже, загальна сума необоротних активів зменшилася на 865,00 тис. грн. або більш, ніж на 32 %. Це зменшення відбулось за рахунок значного зменшення основних засобів на 859,00 тис. грн.. Абсолютна величина зменшення оборотних активів склала 40,00 тис. грн. або на 1,3 %, це було спричинено в основному за рахунок зменшення виробничих запасів на 17,00 тис. грн. або на 2,7 % та збільшення іншої поточної дебіторської заборгованості на 187,00 тис.грн. або на 34,4 %. У той же час, збільшилася сума інших оборотних активів на 51,00 тис. грн.. Виробничі запаси в свою чергу зменшилися на 6,00 тис. грн., тобто на 8,6 %, а незавершене виробництво взагалі лишилося не змінним.

Першим кроком в економічному аналізі підприємства, є аналіз його власного капіталу, адже це є основою діяльності кожного підприємства. Тому здійснимо вертикальний та горизонтальний аналіз власного капіталу ПрАТ «ШБУ-19».

Таблиця 2.5

Характеристика джерел формування майна підприємства за балансом

Показники	На 31.12.2009	На 31.12.2010	На 31.12.2011	Відхилення
	тис. грн.	%	тис. грн.	%	тис. грн.	%	+,-	%	П-в ст-ри
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Статутний капітал	9,0	0,2	9,0,0	0,3	9,0	0,3	0,0	0,0	0,1
Інший додатковий капітал	1920,0	33,4	1920,0	42,0	990,0	20,4	-930,0	-48,4	13,0
Резервний капітал	4,0	0,07	4,0	0,1	4,0	0,1	0,0	0,0	0,03
Нерозподілений прибуток	479,0	8,3	-929,0	-20,2	-296,0	-6,1	-183,0	-161,8	-14,4
Довгострокові кредити банків	944,0	16,4	641,0	14,1	641,0	13,2	-303,0	-321	-3,2
Кредиторська заборгованість	1906,0	33,26	1965,0	43,0	2970,0	61,3	1064,0	55,8	28,0
Поточні забов'язання: - з одержаних авансів - з бюджетом - за страхування - з оплати праці - з учасниками	4,0 280,0 23,0 135,0 7,0	0,04 4,9 0,4 23,0 0,1	403,0 118,0 73,0 318,0 7,0	8,8 2,6 1,6 7,0 0,2	83,0 139,0 69,0 123,0 7,0	1,8 2,9 1,4 2,5 0,1	79,0 -141,0 46,0 -14,0 0,0	1975,0 -504 200,0 8,9 0,0	28,0 -2,0 1,0 0,2 0,0
Інші поточні зобов'язання	36,0	0,6	50,0	1,1	103,0	2,1	67	186,1	0,5
Разом	5747,0	100,0	4579,0	100,0	4842,0	100,0	-905,0	-15,7	-

Аналізуючи власний капітал ПрАТ «ШБУ-19» за 2009 р. та 2011 р. можна відмітити значне його зменшення.Такі зміни основним чином сталися за рахунок нерозподіленого прибутку, сума якого зменшилася на 183 тис.грн та за рахунок іншого додаткового капіталу, який зменшився на 930 тис.грн. Резервний капітал та статутний капітал взагалі не змінилися. Якщо розглядати структуру власного капіталу в 2009 році, то основну частку займав інший додатковий капітал (33,4%). В 2011 році, структура власного капіталу зазнала змін за рахунок іншого додаткового капіталу, який в 2011 році займав майже 20% власного капіталу.

2.3 Діагностика фінансового потенціалу підприємства

Для визначення більш точного стану підприємства та діагностики його можливостей необхідно провести фінансовий аналіз діяльності підприємства, який дозволить в наступному пункті роботи визначити місце підприємства серед його головних конкурентів. Метою фінансового аналізу підприємства є оцінка його фінансового стану з урахуванням динаміки змін за декілька останніх років, визначення чинників, які вплинули на ці зміни і прогнозування майбутнього стану підприємства. Результати такого аналізу використовуються для підготовки рекомендацій щодо подальшої діяльності підприємства, його реструктуризації.

Фінансовий аналіз підприємства складається з таких етапів:

o аналіз ліквідності (табл. 2.8.)

o аналіз ділової активності (табл.2.9.)

o аналіз платоспроможності (табл. 2.10.)

o аналіз рентабельності (табл. 2.11.)

Ліквідність підприємства - це його спроможність швидко реалізувати активи й одержати гроші для оплати своїх зобов'язань, тобто це співвідношення величини його високоліквідних активів (кошти, ринкові цінні папери, дебіторська заборгованість) і короткострокової заборгованості. Аналізуючи ліквідність, доцільно оцінити не тільки поточні суми ліквідних активів, а й майбутні зміни ліквідності (табл. 2.6).

Таблиця 2.6

Динаміка показників оцінки ліквідності підприємства

Показники	Норматив	2009 р.	2010 р.	2011 р.	Відхилення 2011 р. до 2009 р.
1. Коефіцієнт покриття	>1	1,30	0,84	0,88	-0,42
2. Коефіцієнт швидкої ліквідності	0,6 - 0,8	0,99	0,54	0,68	-0,31
3. Коефіцієнт абсолютної ліквідності	>0, збільшення	0,009	0,002	0,019	0,01
4. Чистий оборотний капітал	>0, збільшення	722,00	-480,00	-421,00	-1143

Коефіцієнт покриття (загальний коефіцієнт ліквідності) показує скільки гривень оборотних активів підприємства припадає на одну гривню поточних зобов'язань. Якщо оборотні активи перевищують за величиною поточні зобов'язання, то підприємство вважається ліквідним. У нашого підприємства є можливість покриття поточних зобов'язань за рахунок його оборотних засобів, проте з кожним роком вона зменшується.

Дослідним шляхом встановлено, що ресурси підприємства повинні бути не менш як вдвічі більше від існуючої поточної заборгованості, так як лише в такій ситуації воно зможе, при повному погашенні заборгованості продовжувати функціонувати. На кожну гривню поточних зобов'язань підприємства припадає в 2009 році 1 грн. 88 коп. оборотних активів, а в 2010 році - 0,84 грн., а в 2011 році - 1,30 грн.

Коефіцієнт швидкої ліквідності характеризує, яка частина зобов'язання може бути погашена не лише за рахунок грошових коштів але і за рахунок очікуваних надходжень за відвантажену продукцію (виконані роботи на а послуги). Проводячи аналіз за допомогою цього коефіцієнту, слід звертати увагу не тільки на числове значення показника, але й на якість дебіторської заборгованості. Цей показник має нестійку тенденцію до зниження.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, яка частина поточних зобов'язань може бути погашена активами, що мають абсолютну ліквідність. Його значення для підприємства протягом останніх 3 років було неоднозначним і дорівнює у 2011 році нормативному значенню. Робочий капітал також має нестійку тенденцію до зниження, отже підприємство неефективно використовує наявний капітал, є резерви.

За даними таблиці можна зробити висновок, що в цілому відбулися негативні зміни у складі показників, якими характеризується ліквідність.

Аналіз ділової активності підприємств, разом з оцінкою фінансового стану та результатів діяльності, є важливою складовою фінансового аналізу.

Кожна складова показників ділової активності доповнює характеристику діяльності підприємства, але особливу увагу привертають на відносні показники.

Відносні показники - це розрахунок фінансових коефіцієнтів, зокрема: коефіцієнта оборотності активів, дебіторської заборгованості, кредиторської заборгованості, коефіцієнта тривалості оборотів дебіторської і кредиторської заборгованостей, коефіцієнта оборотності товарно-матеріальних запасів, коефіцієнта оборотності власного капіталу(табл.2.7).

Важливою перевагою коефіцієнтів є те, що вони нівелюють перекручування впливу інфляції на аналітичні показники, що особливо актуально при оцінці діяльності підприємств у сучасних умовах. Водночас, необхідно враховувати, що коефіцієнти не мають універсального значення і можуть розглядатися як орієнтовні індикатори найболючіших місць діяльності підприємства.

Відносні показники ділової активності характеризують ефективність використання ресурсів підприємства і дають можливість оцінити фінансовий стан підприємства з позиції швидкості трансформації авансованого капіталу у грошові кошти, достатності виробничого потенціалу, ефективності використання власного капіталу в умовах скорочення і подорожчання позикового капіталу.

Таблиця 2.7

Динаміка показників ділової активності підприємства

Назва показника	Норматив	2009 р.	2010 р.	2011 р.	Відхилення 2011 р. до 2009 р.
1	2	3	4	5	6
1. Коефіцієнт оборотності активів	Збільшення	0,83	0,49	0,89	0,06
2. Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості	Збільшення	2,28	0,97	1,31	-0,97
3. Коефіцієнт оборот-ності дебіторської заборгованості за товари (роботи, послуги)	Збільшення	3,98	2,26	5,97	1,99
4. Строк погашення дебіторської заборгованості, днів	Зменшення	91,71	161,50	64,37	-27,34
5. Строк погашення кредиторської заборгованості	Зменшення	160,09	376,29	278,63	-97,66
7. Коефіцієнт оборотності основних засобів (фондовіддача)	Зменшення	0,73	0,33	0,56	-0,17
8. Коефіцієнт оборотного капіталу	Збільшення	1,75	1,51	4,91	3,16

Загальна оборотність активів (коефіцієнт оборотності активів) є узагальнюючим показником оборотності і характеризує швидкість обороту всього майна підприємства за балансом. Коефіцієнт оборотності активів прямо пропорційний обсягу продаж та зворотно пропорційний сумі активів, що використовуються. Вимірює загальну оборотність, чи інтенсивність використання активів. Спостерігається нестійка тенденція, адже протягом 2009-2011 років він поступово знижувався, у 2011 році збільшився на 0,06 порівняно з 2009 роком.

Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості розраховується як відношення чистої виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) до середньорічної величини кредиторської заборгованості. Цей показник показує збільшення швидкості обертання кредиторської заборгованості підприємства за період, розширення комерційного кредиту, яке надається підприємству. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості за товари показує, що у 2010-2011 рр. підприємство надавало іншим комерційний кредит. Середній період погашення дебіторської і кредиторської заборгованості зменшився, що є позитивною тенденцією.

Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів характеризує збільшення протягом останніх років швидкості реалізації товарно-матеріальних запасів підприємства. Коефіцієнт оборотності основних засобів (фондовіддача) показує ефективність використання основних засобів підприємства. За останні 3 роки ця ефективність поступово зменшується. Коефіцієнт оборотності власного капіталу показує ефективність використання власного капіталу підприємства. Він має нестійку тенденцію до зниження.

Оцінка ділової активності полягає у дослідженні можливості підприємства мобілізувати з різних джерел фінансові ресурси, а також ефективно їх використовувати, забезпечуючи зростання прибутку та капіталу.

Фінансова стійкість - характеристика стабільності фінансового стану підприємства, яка забезпечується високою часткою власного капіталу в загальній сумі використовуваних фінансових засобів.

Оцінка фінансової стійкості підприємства має на меті об'єктивний аналіз величини та структури активів і пасивів підприємства і визначення на цій основі міри його фінансової стабільності й незалежності, а також відповідності фінансово-господарської діяльності підприємства цілям його статутної діяльності.

Отже проаналізуєто показники платоспроможності ПрАТ «ШБУ-19» за допомогою наведеної нижче таблиці 2.8.

Таблиця 2.8

Динаміка показників платоспроможності (фінансової стійкості) підприємства

Показники	Норматив	2009 р.	2010 р.	2011 р.	Відхилення 2011 р. до 2009 р.
1. Коефіцієнт платоспроможності (автономії)	>0,5	0,42	0,22	0,15	-0,27
2. Коефіцієнт фінансування	<1, зменшення	1,38	3,56	5,85	4,47
3. Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними запасами	>0,1	0,23	-0,19	-0,14	-0,37
4. Коефіцієнт маневреності власного капіталу	>0, збільшення	0,29	-0,48	-0,14	-0,43

Значення коефіцієнту автономії не перевищує нормативне значення (0,42-0,15) і свідчить про значну залежність підприємства від інших джерел фінансування. Відповідно, протягом періоду 2009-2011 років відбулося зменшення фінансової залежності. У структурі пасиву підприємства як на початок, так і на кінець періоду, відсутні довгострокові зобов'язання - (коефіцієнт поточних зобов'язань дорівнює одиниці). Динаміка наведених показників свідчить про погіршення фінансового стану підприємства.

Рентабельність - один із головних вартісних показників ефективності виробництва, який характеризує рівень віддачі активів і ступінь використання капіталу у процесі виробництва.

Коефіцієнти рентабельності - система показників, які характеризують здатність підприємства створювати необхідний прибуток в процесі своєї господарської діяльності. Коефіцієнти (показники) рентабельності визначають загальну ефективність використовуваних активів і вкладеного капіталу.

Вони можуть бути розраховані як коефіцієнти і тоді представлені у вигляді десятинного дробу або у вигляді показників рентабельності і тоді представлені у вигляді процентів.

Показники рентабельності розрахововуються на основі Балансу ф.1 та Звіту про фінансові результати підприємства ф.2. В основу розрахунку показників рентабельності можуть бути покладені різні величини прибутку підприємства: валовий (маржинальний) прибуток, операційний прибуток, прибуток до виплати процентів і податку на прибуток, прибуток до виплати податку на прибуток, чистий прибуток. Найчастіше для розрахунку коефіцієнтів рентабельності використовується чистий прибуток або прибуток до виплати процентів і податку на прибуток.

Аналіз рентабельності підприємства дозволяє визначити ефективність вкладення коштів у підприємство та раціональність їхнього використання(табл.2.9).

Таблиця 2.9

Показники рентабельності (прибутковості) діяльності підприємства за 2009-2011 рр.

Показник	2009 р.	2010 р.	2011 р.	Відхилення 2011 р. до 2009 р.
Рентабельність продукції (товарів, робіт, послуг), %	94,18	81,67	96,83	2,65
Рентабельність господарської діяльності, %	-20,94	-24,85	-4,47	16,47
Рентабельність підприємства, %	-20,94	-24,85	-4,47	16,47
Чиста рентабельність виручки від реалізації продукції, %	-31,50	-54,55	-7,05	24,45
Рентабельність активів, %	-26,26	-27,27	-6,28	19,98
Рентабельність власного капіталу, %	-55,02	-41,22	-34,59	20,43
Коефіцієнт окупності виробничих витрат	0,78	0,68	0,81	0,03
Коефіцієнт окупності активів	0,83	0,50	0,89	0,06
Коефіцієнт окупності власного капіталу	-0,55	-0,82	-0,35	0,20
Адміністративні витрати на 1 грн. собівартості реалізованої продукції, тис. грн.	0,07	0,14	0,11	0,04

За даними таблиці 2.9 рівень показників ефективності діяльності має досидь позитивну тенденцію збільшення у 2011 році ніж у 2009 році.. Значно підвищилися показники рентабельності. Тобто підприємство більше отримує прибутку на 1 грн. доходу (активів, капіталу). Це пов'язано в першу чергу зі збільшенням прибутку порівняно з 2010 роком на підприємстві. Збільшення показників рентабельності свідчить про наявні резерви у використанні основних засобів, запасів, трудових ресурсів у господарській діяльності підприємства, тобто факторів інтенсифікації його діяльності.

Позитивною можна вважати динаміку показників окупності та покриття виробничих витрат, зменшення адміністративних витрат на 1 грн. собівартості.

Точка беззбитковості характеризує обсяг реалізації продукції за якого прибуток підприємства дорівнює нулю, тобто виручка від реалізації продукції відповідає валовим затратам на її виробництво та реалізацію. Точку беззбитковості називають також точкою « порогового » прибутку чи точкою рівноваги. Розглядуваний метод побудований на тезі, що із збільшенням обсягів реалізації величина умовно постійних витрат на одиницю продукції зменшується. Досить важливим для підприємства є рівень економічної безпеки. Отже, проаналізуємо рівень економічної безпеки для ПрАТ «ШБУ-19». Розрахунок всіх необхідних даних проведено у таблиці 2.10.

Таблиця 2.10.

Основні дані для розрахунку точки беззбитковості

Показник	Значення показника
	2011
1. Чистий дохід (тис. грн.)	4200
2. Операційні витрати	5763
3. Постійні витрати	558
4. Змінні витрати	5205
5. Витрати на 1 грн. ЧД, коп.: - операційні витрати - постійні витрати - змінні витрати	1.37 0.13 1.24
6. Валова маржа	-1005
7. Коефіцієнт валової маржі	-0.24
8. Поріг беззбитковості	-2325
9. Економічна стійкість: - в тис. грн. - у відсотках	6525 155.36

Отже, провівши всі необхідні розрахунки можливо побудувати точку беззбитковості для нашого підприємства за 2011р.

Згідно з рис. 2.1. можна побачити, що підприємство знаходиться у збитковій зоні, що означає також не ефективне його функціонування. Економічна стійкість підприємства у 2011 р. становить 6525 тис. грн. Це означає , що при зниженні чистого доходу менше ніж на цю суму, підприємство буде залишатися прибутковим.

ІІІ. Діагностика економічного потенціалу підприємства

3.1 Аналіз економічного потенціалу підприємства

Розглянемо алгоритм графоаналітичного методу оцінки потенціалу підприємства «Квадрат потенціалу»:

1. Вихідні дані подаються у вигляді матриці (аij), тобто таблиці, де в рядках записані номери показників (i = 1, 2, 3, ..., n), а в стовпцях -- назви підприємств, потенціал яких аналізують (j = 1, 2, 3, ..., m).

2. Для кожного показника знаходять його найліпше значення з урахуванням коефіцієнта чутливості і проводять ранжирування підприємств з визначенням відповідного місця.

3. Для кожного підприємства знаходять суму місць (Рj), отриманих у процесі ранжирування за формулою:

. (3.1)

4. Трансформуємо отриману в ході ранжирування суму місць (Рj) у довжину вектора, що створює квадрат потенціалу підприємства (рис. 3.1). Квадрат потенціалу підприємства має чотири зони відповідно до розділів (k), які застосовані у розглянутій системі показників, та чотири вектори (В), що створюють його.



Рис. 3.1 Квадрат потенціалу підприємства

Отже, довжину вектора, що створює квадрат потенціалу підприємства (Вk, де k = 1, 2, 3, 4), знаходимо за допомогою формули:

. (3.2)

5. Визначивши довжину всіх векторів, накреслюємо квадрат потенціалу підприємства і робимо відповідні висновки.

Графоаналітичний метод аналізу «Квадрат потенціалу» має кілька особливих теоретичних аспектів, які необхідно враховувати при його використанні.

1. Форма квадрата потенціалу може бути двох типів. Перший тип має правильну форму квадрата (тобто вектори, що створюють його, є однаковими або наближаються до цього).. Другий тип має спотворену форму квадрата з таких причин: або один вектор розвинутий більше за інші («хворобливий» вектор), або всі вектори розвинуті по-різному (дисгармонія векторів). 2. Потенціали підприємств можна класифікувати за розміром як великі, середні та малі. Великий потенціал мають підприємства, коли довжина векторів перебуває в межах 70--100; середній -- у межах 30--70; малий -- до 30 умовних одиниць.

3. Зовнішній контур квадрата окреслює можливості підприємства щодо досягнення оптимальних параметрів потенціалу.

4. Другий та третій вектори квадрата потенціалу («Організаційна структура та менеджмент» і «Маркетинг») свідчать про наявність передумов дальшого розвитку потенціалу підприємства.

5. Четвертий вектор -- «Фінанси» -- є результативним і характеризує успішність функціонування підприємства.

Розглянемо графоаналітичну модеть на прикладі ПрАТ «ШБУ-19» з основними конкурентами ШБУ-42 та СУ-813.

За першим блоком - “Виробництво, розподіл та збут продукції” - необхідно проаналізувати: 1. Обсяг, структуру та темпи виробництва; 2. Фонди виробництва; 3. Наявний парк обладнання і рівень його використання; 4. Місцезнаходження виробництва та наявність інфраструктури; 5.Екологію виробництва; 6. Стан продажу.(табл. 3.2)

Таблиця 3.2

Виробництво, розподіл та збут продукції

Найменування показників	Вага	Еталон	Підприємство
			ШБУ-19	ШБУ-42	СУ-813
Активи, тис.грн	0,20	10391,00	4579,00	8338,00	10391,00
Якість продукції, %	0,25	85,00	81,00	79,00	85,00
Фондовіддача	0,10	3,38	2,29	3,38	1,43
Витрати на 1 грн тов. продукції	0,10	0,59	1,24	0,83	0,59
Екологія виробництва (штрафи)	0,05	2,850	2,85	3,90	3,85
Прибуток, тис.грн	0,15	985,50	- 753,75	834,00	985,50
Рентабельність	0,15	5,80	-14,48	5,80	3,54
Разом	1,00	-	-	-	-

R1 = 0,44*0,20*100 + 0,95*0,25*100 + 0,67*0,10*100 + 0,47*0,10*100 + 1*0,05*100 - 0,76*0,15*100 -2,5*0,15*100 = 23,4

За другим блоком - “Організаційна структура та менеджмент” - розглядається: 1. Організація і система управління; 2. Кількісний і якісний склад робітників; 3. Рівень менеджменту; 4. Фірмова культура.(табл. 3.3)

Таблиця 3.3

Організаційна структура та менеждмент

Найменування показників	Вага	Еталон	Підприємство
			ШБУ-19	ШБУ-42	СУ-813
Ділові якості менеджерів, бали	0,20	4,20	4,20	3,90	4,10
Ефективність ОСУ, бали	0,15	4,20	4,00	4,10	4,20
Віковий склад персоналу, %	0,15	83,26	68,72	83,26	52,17
Продуктивність праці	0,20	40,38	40,38	34,18	29,61
Середньомісячна з/п	0,25	1037,6	1037,6	994,2	880,8
Р-нь освіти, % з вищою освітою	0,05	68,80	60,58	68,80	58,86
Разом	1,00	-	-	-	-

R2 = 1*0,20*100 + 0,95*0,15*100 + 0,82*0,15*100 + 1*0,20*100 + 1*0,25*100 + 0,88*0,05*100 = 95,95

Наступний, третій блок - “Маркетинг” - передбачає дослідження: 1. Ринку, товару та каналів збуту; 2. Нововведень; 3. Комунікаційних зв'язків, інформації та реклами; 4. Маркетингових планів і програм.(табл. 3.4)

Таблиця 3.4

Маркетинг

Найменування показників	Вага	Еталон	Підприємство
			ШБУ-19	ШБУ-42	СУ-813
Обсяги поставок на внутр. ринок, тис.грн	0,20	4268,00	3548,00	4268,00	2456,00
Фінансування рекламної діяльності, тис.грн	0,20	19,80	19,80	16,90	16,65
Фірмовий стиль, бали	0,25	5,00	5,00	4,80	4,90
Відповідність ціни товару його якості, бали	0,10	5,20	5,20	5,00	3,50
Витрати на інноваційну діяльність, тис.грн	0,25	4033,00	554,00	2040,00	4033,00
Разом	1,00	-	-	-	-

R3 = 0,83*0,20*100 + 1*0,20*100 + 1*0,25*100 + 1*0,10*100 + 0,14*0,25*100 = 75,1

Четвертий блок - “Фінанси” - потребує аналізу фінансового стану підприємства за допомогою коефіцієнтів рентабельності, ефективності, ділової активності, ринкової стійкості, ліквідності тощо.(табл. 3.5)

Перелік показників повинен задовольняти такі вимоги: якнайповніше охоплення усіх сторін виробничо-господарської, фінансової та інших видів діяльності підприємства; простота збирання показників; брак дублювання показників.

Таблиця 3.5

Фінанси

Найменування показників	Вага	Еталон	Підприємство
			ШБУ-19	ШБУ-42	СУ-813
1	2	3	4	5	6
Коефіцієнти ліквідності: - коефіцієнт платоспроможності; - коефіцієнт швидкої ліквідності; - оборотність товарно-матеріальних запасів; - термін погашення дебіторської заборгованості	0,05 0,10 0,05 0,05	1,80 1,23 1,48 32,00	0,88 0,68 1,20 64,00	1,35 0,54 1,48 32,00	1,80 1,23 1,11 35,00
Коефіцієнти рентабельності: - рентабельність продажу; - рентабельність активів; - рентабельність статутного капіталу	0,15 0,05 0,15	5,44 3,32 11,03	-17,95 -6,28 -34,59	-9,58 3,32 -15,33	5,44 -1,03 11,03
Показники ефективності: - оборотність активів - прибуток на 1 працюючого - виручка на 1 працюючого	0,05 0,05 0,05	1,03 2,99 48,46	0,89 -7,25 48,46	1,03 0,80 39,85	0,73 2,99 32,35
Коефіцієнти залежності: - коефіцієнт автономії - коефіцієнт фінансової стабільності	0,10 0,15	0,84 2,09	0,15 1,80	0,84 1,84	0,65 2,09
Разом	1,00	-	-	-	-

R4 = 15,3

За результатами проведених розрахунків по чотирьом таблицям намалюємо квадрат потенціалу (Рис. 3.2).

Спільний аналіз показників та форми "квадрату потенціалу" підприємства свідчить:

а) підприємство не має в достатності фінанси та не має стійкі фінансові показники ліквідності та автономії;

б) підприємство має високий рівень організаційної структури та менеджменту;

в) підприємство має високий рівень маркетингу своїх послуг.

Рис. 3.2 Квадрат потенціалу ПрАТ «ШБУ-19»

На цьому фоні підприємство має недостатній рівень виробничого потенціалу. Відносно еталону у підприємства відмічається:

а) рівень фондовіддачі основних фондів становить 2,29 від еталонного по галузі, тобто основні фонди використовуються неефективно;

б) рівень витрат на одиницю продукції становить 1,24 від еталонного по галузі;

Таким чином, по наявному переліку даних про потенціал підприємства - ймовірніше, що воно знаходиться на етапі життєвого циклу - перехід від стабільної роботи до періоду вибору - чи модернізація основних засобів та впровадження інноваційних технологій роботи, чи закриття підприємства.

3.2 Ефективність використання економічного потенціалу підприємства та резерви її підвищення

Велика роль економічного потенціалу у вдосконаленні визначає необхідність управління процесом його використання, що, у свою чергу, потребує оцінювання ефективності використання економічного потенціалу.

Загалом ефективність функціонування економічного потенціалу визначає ступінь досягнення деякого потенційного результату діяльності підприємства за визначений період часу. Допустимі і недопустимі відхилення від потенційного результату виробничо-господарської діяльності підприємства, перевищення якого є в принципі неможливим внаслідок дії тих чи інших технологічних або економічних причин, відображають поняття „низька” і „висока” ефективність. А отже, ефективність потенціалу можна розглядати принаймні у двох вимірах - технологічному та економічному.

Оскільки основним критерієм ефективності функціонування підприємства є досягнення максимального кінцевого результату діяльності при оптимальному використанні виробничих і фінансових ресурсів, то, відповідно, основне завдання управління виробничим потенціалом полягає передусім у раціональному розподілі ресурсів із метою досягнення найвищих показників. Під досягненням найвищих показників діяльності розуміються найкращі результати стосовно кінцевих цілей діяльності і стратегій розвитку загальноекономічної стратегії розвитку промислових підприємств [23].

Одним із альтернативних підходів до вимірювання ефективності є метод оцінювання стохастичних меж виробництва і собівартості продукції, призначений для розрахунку реальної ефективності економічного потенціалу підприємства в контексті двох її основних складових: технологічної та економічної. Названий метод дозволяє відображати ефективність використання потенціалу підприємства у вигляді багатомірної величини і значно точніше ідентифікувати взаємозв'язки між його елементами [21].

Є. В. Лапін виділяє наступні показники оцінки використання економічного потенціалу підприємства (таблиця 1.3) [22, с. 310-312].

Таблиця 1.3

Класифікаційні групи і склад показників оцінки використання економічного потенціалу підприємства [22, с. 310-312]

Розділ	Показники
Група фінансових показників
Вимірювання акціонерів	Ціна акцій Дивіденди Лояльність акціонерів (зміна акціонерів) Склад акціонерів (інституційні чи приватні, працівники і т. д.)
Вимірювання фінансових результатів	Економічний ріст Ринковий ріст Чистий дохід Рентабельність інвестицій Рентабельність власного капіталу Рентабельність активів
Вимірювання фінансової складової	Активи, ліквідні активи Фінансові коефіцієнти Кредитний рейтинг Зобов'язання Відношення зобов'язань і капіталу
Вимірювання витрат	Змінні і постійні витрати Контролюємі витрати, включаючи поточні, одноразові і проектні витрати Поточні витрати (заробітна плата, витрати на утримання, поставки) Статті разових витрат Неопераційні доходи / витрати Накладні витрати Додаткові витрати по бізнес-одиницям Прямі витрати по окремим підрозділам Основні статті витрат готівки Адміністративні витрати
Ринково-орієнтовані вимірювання	Доходи, отримані від споживачів (з розподілом по новим та існуючим, великим і малим, промисловим, регіональним споживачам) Частка ринку (в грошовому вимірі)
Вимірювання ефективності	Прибуток Відношення „доходи / витрати” Ефективність капіталу Дохід на працівника Вартість продукції Вартість діяльності
Група показників, що характеризують місце підприємства на ринку
Частка ринку	Частка ринку у грошовому вимірі або кількість видів продукції
Ріст в основ-них видах продукції	Перерахунок окремих проектів в консолідований баланс
Нові споживачі / ринки	Кількість планів Частка потенційних оборуток, закритих в теперішній час Нові розрахунки
Фактори задо-волення всіх споживачів	1. Ті, що базуються на оглядах вимірювання: - об'ємів торгової марки; - якості продукції; - якості обслуговування; - цін; - атрибутів обслуговування, таких як своєчасність, зворотня реакція, розуміння потреб споживачів чи бізнесу споживачів, якість відносин, кваліфікація персоналу, професійна активність. 2. Ті, що базуються на експертних оцінках вимірювання: - своєчасністі обслуговування доставки; - конкурентоспроможності цін; якості продукції.
Задоволення споживача / клієнта	Частка ринку
Індекс партнерства	Рейтинг споживацького ставлення до господарюючого суб'єкта
Група показників якості персоналу
Загальні права і обо'язки працівників	Загальна статистична характеристика персоналу Вимірювання плинності кадрів Вимірювання прогулів, страйків, невиходів на роботу
Виконання обов'язків	Вихід продукції на одного робітника Якість виходу
Відповідність вимогам робо-чого місця	1. Набір навиків, що базуються на оцінці виконання обов'язків, який включає: - знання (продукт, клієнт / споживач, галузь промисловості, системи, організація); - навики (фінансові, аналітичні, технічні, відносини / взаємовідносини, рішення проблем, переговори, продажі, керівництво). 2. Ключові компетенції.
Фактори вико-нання обов'я-зків	Вимірювання, осовані на оглядах: - винагорода / мотивація; - відповідність ієрархії в системі управління (винагороди, переговори, управління обов'язками, наступництво, розвиток); - підвищення кваліфікації; - умови вдосконалення процесів; - прозорість цілей
Фактори зага-льних прав і обов'язків	Експертні вимірювання, що включають відношення працівників до лідерства, положення / винагородження, впевненості в завтрішньому дні, колективної роботи, чесного суперництва, нагляду, відкритого спілкування
Фактори собі-вартості	1. Ріст працівників: - запланований розвиток професійних можливостей; - згода на підвищення кваліфікації; - розвиток працівників / додаткові можливості. 2. Навчання організації: - система зворотнього зв'язку; - міжфункціональні робочі групи; - підтримка технологій для збіьшення знань
Внутрішні показники	Обслуговування споживача Розуміння затрат Інновації Диверсифікація Етика / взаємодія
Група операційних показників
Продуктивність	Індекс реалізації можливостей (оптимальний розподіл виробництва) Планування з врахуванням реальної продуктивності Середня продуктивність за період часу Порівняння планових і фактичних показників Відходи Швидкість обробки Вимірювання своєчасності
Ефективність	Частка заявок споживачів, не задоволена в належний строк Усунення браку Строк усунення несправностей Своєчасність поставок Точність інформації
Безпечність та екологія	Екологічність та безпечність поводження (техніка безпеки, контроль екологічності і т. п.) Результати забезпечення екологічності і безпечності
Група показників, що характеризують взаємовідносини зі споживачами
Задоволення потреб фірмою/ працівниками споживачів	Загальне задоволення / по споживачам Відповідальність, чутливість Доступність продукта / послуги Нововведення / професійна активність Точність в оформленні поставок Відповідність стандартам безпеки споживачів Точна доставка продукції споживачу
Задоволення споживачами фірми / співро-бітників	Загальне задоволення / по споживачам Відповідальність, чутливість Доступність продукта / послуги Кваліфікація персоналу Нововведення / професійна активність Точність в оформленні поставок Відповідність постачальників стандартам безпеки фірми Точна доставка продукції від постачальника
Ефективність цін постачаль-ників	Порівняння цін з планами і конкурентами
Група показників, що характеризують вплив на навколишнє середовище
Економія за рахунок повторного використання продукції (упаковки і т. п.) Ступінь відповідності продукції екологічним стандартам Кількість видів продукції, що відповідають умовам нових екологічних процедур Частка матеріалів, отриманих із сировини повторного циклу Частка продукції, що виготовляється на екологічному обладнанні

Резерви підвищення ефективності використання економічного потенціалу формуються у результаті дії багатьох взаємопов'язаних чинників, що являють собою систему матеріально-технічних, організаційних, соціально-економічних та інших умов, які визначають рівень використання економічного потенціалу прямо чи опосередково. Тож для дослідження шляхів формування резервів і розробки механізмів їх використання слід мати класифікацію резервів.

Коли врахувати усі особливості утворення, виявлення та використання резервів, то їх можна згрупувати та такими ознаками:

· за місцем утворення: регіон, підприємство, структурний підрозділ;

· за часом виникнення та використання: оперативні, поточні, перспективні (стратегічні);

· за часом дії: постійні, короткочасні;

· за можливістю виявлення: поверхневі (явні), глибинні (приховані);

· за формою впливу на ефективність виробництва: прямі, побічні;

· за мірою впливу на процес виробництва: інтенсивні, екстенсивні;

· за внесеними капіталовкладеннями: інвестиційні чи капіталоємкі, безінвестиційні чи некапіталоємкі;

· за проявом у процесі виробництва: реальні, потенційні;

· за зв'язком із виробництвом: внутрішньовиробничі, позавиробничі.

Резерви, як правило, обмежені фазою виробництва. Але значна їх частина утворюється поза виробництвом. Без обліку територіальних чинників їх формування неможливо максимально використати поверхневі резерви. Тож резерви групуються за місцем їх утворення на регіональні підприємства та їх структурних підрозділів.

Оскільки повне використання резервів пов'язане з чинником часу, особливе значення має розподіл їх на групи за часом утворення та використання -- на оперативні, поточні, перспективні (стратегічні).

Оперативні резерви -- це потенційні можливості вдосконалення процесу залучення до виробництва ресурсів, дозволяючи перебороти відхилення у ході їх використання від норми та нормативів і безперервно проводити у стан, відповідний оптимальному. У часи оперативних резервів, обмежених проміжком технологічних операцій, змін, доби, декад, їх реалізація не потребує будь-яких капіталовкладень.