Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии

Сущность, содержание и виды дебиторской и кредиторской задолженности, анализ ее состава и структуры, методика управления и урегулирования. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия, макроэкономические факторы ее появления.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 14.02.2009
Размер файла 115,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Таким образом, ряд правил о цессии распространяется на факторинг (например, в отношении формы договора факторинга), в то время как обратной зависимости нет.

При вексельной оплате поступающих ресурсов или продаваемой продукции (работ, услуг) могут использоваться простые и переводные векселя.

Простой вексель - это письменное долговое денежное обязательство одной стороны (векселедателя) уплатить определенную сумму денег по наступлении срока платежа другой стороне (векселедержателю) по совершенным торговым сделкам или в уплату за выполненные работы или оказанные услуги. В нем указывают место и дату выдачи, сумму обязательства в целом или с выделением обязательства по оплате процентов, срок и место платежа, наименование получателя, подпись векселедателя.

Переводной вексель (тратта) выписывается кредитором (трассантом) и содержит приказ дебитору (трассату) уплатить указанную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту) или предъявителю. Этот документ превращается в долговое обязательство после его акцепта трассатом. С помощью передаточной надписи (индоссамента) вексель может использоваться неоднократно, тем самым, выполняя функцию универсального кредитно-расчетного документа. Существенно убыстряет оборот средств учет (дисконтирование) векселей в банках. В этом случае векселедержатель посредством индоссамента передает вексель банку до наступления срока платежа и получает вексельную сумму за вычетом учетного процента в пользу банка, называемого дисконтом.

В развитии вексельного обращения в стране существенна роль постановления Правительства от 26 сентября 2000 г. № 1024, в соответствии с которым с 1 ноября 2000 г. в хозяйственный оборот внедрены единые образцы бланков для простого и переводного векселя. Указанные бланки могут применяться при заключении хозяйственных договоров на срок не более 180 дней.

Постановлением рекомендовано Центральному банку РФ использовать для проведения переучетных операций векселя, и поручено представить Правительству РФ данные об учтенных коммерческими банками векселях небанковских учреждений, но не погашенных в срок. Предусмотрены ускоренные процедуры внеочередного судебного рассмотрения исков о погашении долговых обязательств, оформленных векселями. В настоящее время учет расчетов с использованием векселей у получателя векселя рекомендуется осуществлять по упрощенной схеме на тех же счетах, на которых отражаются расчеты без использования векселей. Выделение расчетов с использованием векселей осуществляется в аналитическом учете.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ РАСЧЕТОВ ДЕБИТОРСКОГО И КРЕДИТОРСКОГО ХАРАКТЕРА НА ПРИМЕРЕ ООО «ГЕЛЕУМ-ДИЗАЙН»

2.1. Организационная характеристика ООО «Гелеум-Дизайн»

Общество с ограниченной ответственностью «Гелеум-Дизайн», именуемое в дальнейшем ООО «Гелеум-Дизайн», создано в соответствие с Федеральным законом от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

ООО «Гелеум-Дизайн» руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также настоящим Уставом. ООО «Гелеум-Дизайн» обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, имеет расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать и штамп со своим наименованием и указанием места нахождения ООО «Гелеум-Дизайн», бланки установленного образца, товарный знак и знаки обслуживания.

ООО «Гелеум-Дизайн» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, в соответствии с целью и предметом деятельности.

ООО «Гелеум-Дизайн» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам своего учредителя.

Учредитель ООО «Гелеум-Дизайн» не отвечает по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью ООО «Гелеум-Дизайн», в пределах стоимости внесенного им вклада.

В случае несостоятельности (банкротства) ООО «Гелеум-Дизайн» по вине учредителя или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для ООО «Гелеум-Дизайн» указания либо иным образом имеет возможность определять его действия, на указанного учредителя или других лиц в случае недостаточности имущества ООО «Гелеум-Дизайн» может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.

Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам ООО «Гелеум-Дизайн», равно как и общество не несет ответственности по обязательствам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Основной целью создания ООО «Гелеум-Дизайн» является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Предметом деятельности ООО «Гелеум-Дизайн» является:

- производство и реализация стройматериалов, сборно-разборных строений.

- продажа леса, лесопиление, деревообработка;

строительство объектов промышленного и гражданского назначения, выполнение строительно-монтажных работ;

подготовительная работа на строительной площадке;

возведение несущих и ограждающих конструкций зданий и сооружений,

консультационные услуги в области строительства и недвижимости;

строительство, реконструкция и ремонт жилых и нежилых помещений;

Виды деятельности, требующие лицензирования, ООО «Гелеум-Дизайн» осуществляет только после получения соответствующих лицензий.

В настоящее время наиболее развито производство и транспортировка оконных и дверных блоков, от которого предприятие получает наибольшую прибыль и подрядные строительно-восстановительные работы.

Производственная структура ООО «Гелеум-Дизайн»

Рис.5

Как видно из приведенного выше рисунка, во главе производственной структуры предприятия стоит директор предприятия. В его непосредственном подчинении находятся три заместителя - заместитель по капитальному строительству, главный бухгалтер и главный инженер. В свою очередь каждый из них имеет свою иерархию подчиненных. Заместителю по капитальному строительству подчиняется ПСУ (производственно-строительный узел), в функции которого входит непосредственное производство оконных и дверных блоков, лесопиление. Главному инженеру подчинятся, МТО (материально-технический отдел), главный энергетик и охрана труда, ПТО (планово-технический отдел), отдел главного механика и начальник участка. В обязанности главного инженера входит координация деятельности компании связанная с производственным процессом. МТО отвечает за своевременных ремонт техники, оснащения ее всеми необходимыми материалами, хранение запасных частей и другого инвентаря необходимого для производства. В круг обязанностей главного энергетика входит обеспечение предприятия энергетическими ресурсами, в частности электроэнергией. Руководитель отдела по охране труда обязан приводить в соответствие с научными рекомендациями условия труда на предприятии, своевременно проводить инструктаж по технике безопасности. Основной задачей ПТО является прогнозирование положения рынка строительства и строительных материалов, а также разработка графиков строительства, планов загруженности мощностей и иной планово-нормативной документации. Отдел главного механика предназначен для поддержания работоспособности транспортных средств и своевременном техническом осмотре бетоновозов. В обязанности начальников участков входит координация действий мастеров на месте, которые в свою очередь проводят инструктаж и контроль деятельности производителей работ. Деятельность начальников участков регламентируется планово-нормативными документами, разработанными в ПТО. В свою очередь, начальники участков могут вносить коррективы в эти документы путем предоставления необходимой информации и ее обосновании в ПТО.

В подчинении отдела главного механика находятся водители легкового автотранспорта, водители грузового автотранспорта, автокрановщик и водитель-экспедитор. В круг обязанностей водителей легкового автотранспорта входит доставка легковесных грузов по городу со склада, выезд на места строительных объектов. Водители грузового автотранспорта должны доставлять грузы на строительные объекты.

Заместитель директора по общественным вопросам отвечает за связь организации с внешней средой. В его компетенцию входит круг вопросов связанных с презентацией новой продукции, рекламная деятельность, связь с прессой.

В настоящее время штат сотрудников ООО «Гелеум-Дизайн» укомплектован всеми необходимыми сотрудниками. Директор, его заместители и менеджеры организации имеют высшее образование. Исполнители на местах прошли специальную подготовку и имеют все необходимые навыки работы.

В постоянном штате сотрудников насчитывается более 64 человек. Предприятия также заключает договора подрядов на строительные и иные работы, что временно увеличивает количество работников на балансе предприятия. Текучесть кадров очень мала и находится в пределах нормы. Сотрудники предприятия тесно контактируют друг с другом; преобладает неформальный тип взаимоотношений, что приводит к благоприятному климату внутри организации. Предприятие занимается также и повышением уровня профессионализма своих сотрудников, в связи с чем время от времени отправляет их на курсы повышения квалификации.

Высшим органом управления ООО «Гелеум-Дизайн» является его учредитель, который руководит деятельностью общества в соответствии с законодательством и настоящим Уставом.

К исключительной компетенции учредителя ООО «Гелеум-Дизайн» относятся:

- определение основных направлений деятельности предприятия, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;

- изменение Устава, в том числе изменение размера уставного капитала;

- избрание директора и досрочное прекращение его полномочий; заключение договора с директором;

- избрание и досрочное прекращение полномочий ревизионной комиссии (ревизора);

- утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;

- принятие решения о распределении чистой прибыли, определение порядка покрытия убытков;

- утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность;

- назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг;

- принятие решения о реорганизации или ликвидации;

- назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов;

- принятие решений о внесении учредителем вклада в имущество общества;

- решение иных вопросов, предусмотренных законодательством и настоящим Уставом

Руководство текущей деятельностью ООО «Гелеум-Дизайн» осуществляется единоличным исполнительным органом - директором.

Директор ООО «Гелеум-Дизайн» назначается учредителем общества на срок не менее двух лет.

Директор:

- без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;

- выдает доверенности на право представительства от имени организации, в том числе доверенности с правом передоверия;

- обеспечивает выполнение текущих и перспективных планов ООО «Гелеум-Дизайн»;

- издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

- принимает решения и издает приказы по оперативным вопросам деятельности организации, обязательные для исполнения работниками;

- обеспечивает необходимые условия труда работникам, отвечающие требованиям безопасности и гигиены в соответствии с кодексом законов о труде Российской Федерации;

Права и обязанности директора, порядок осуществления им полномочий по управлению ООО «Гелеум-Дизайн» устанавливаются договором, заключенным между обществом и директором.

Структура управления ООО «Гелеум-Дизайн» является линейной. На это указывает тот факт, что директору подчиняются его заместители, главный бухгалтер, главный инженер, а им в свою очередь исполнители на местах, что полностью соответствует описанию линейной структуры управления. Так, главному бухгалтеру подчиняется отдел бухгалтерии, в подчинении главного инженера находится МТО, а в частности инженер МТО, заместителю по капитальному строительству подчиняется непосредственный исполнитель - ПСУ. Поскольку структура управления является линейной, то связей между службами практически нет, поскольку у них слишком мало точек соприкосновения. Например, главный бухгалтер и главный инженер имеют мало общих производственных интересов в связи со своей специфической деятельностью. Связи между службами установлены должностными инструкциями, а также иными документами нормативного характера. Координация деятельности на предприятии происходит на прямую между отделами, что сокращает время для принятия решения. Из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что отношения между отделами носят в основном неофициальный характер.

Уставный капитал является основным источником формирования собственных средств предприятия и представляет совокупность средств, первоначально вложенных в предприятие его собственником. Уставный капитал ООО «Гелеум-Дизайн» составляет 60500 рублей.

Эффективное хозяйствование предполагает постоянное изучение показателей работы предприятия. В процессе оперативного анализа торговой деятельности изучают и оценивают показатели, которые характеризуют, с одной стороны, результат - прибыль и товарооборот, а с другой, ресурсы и затраты - материально-техническая база, оборотный капитал, трудовые ресурсы, издержки обращения. Это означает, что аналитическая работа должна базироваться на системе показателей. Основные показатели работы предприятия приведены ниже в таблице 2.1.1.

Таблица 2.1.1

Основные показатели работы ООО «Гелеум-Дизайн»

Показатели

2005, тыс. руб.

2006, тыс.руб.

2006 в % к 2005

1

2

3

4

1. Выручка от продаж

9932

10277

103,5

2. Затраты

1949

1968

101,7

3. Прибыль (убыток)

405

439

108,4

4. Рентабельность, %

0,21

0,22

105,6

5. Основные средства

5516,7

4687,1

85,1

6. Фондоотдача, руб./руб.

1,8

2,1

117,1

7. Фондовооруженность,руб./чел

74,6

70,1

94,1

8. Фондоемкость, руб./руб.

0,55

0,45

82,1

9. Оборотные средства

1097,9

2735

249,1

11. Число оборотов, об.

39,7

95,8

241,3

12. Коэффициент закрепления, руб./руб.

0,11

0,27

245,4

13. Численность работников, чел.

74

67

90,5

14. Фонд оплаты труда

1025

1650

161,7

15.Среднемесячная заработная плата, руб.

1385,1

2463,8

178,7

16. Производительность труда, руб./чел.

134,2

153,4

114,4

Из таблицы 2.1.1 видно, что за исследуемый период наблюдается рост многих финансово-экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия. Увеличилась производительность труда на 1,1%; выручка от продаж по сравнению с предыдущим годом возросла на 345 тыс. руб.; снизилась фондовооруженность с 74,6 руб./чел, в 2005 году до 70,1 руб./чел, в 2006 году; доля основных средств в валюте баланса уменьшилась на 8,5 %, а также коэффициент обновления основных средств с 0,11 руб./руб. в 2005 году до 0,27 руб./руб. в 2006 году.

Осуществление деятельности любого предприятия возможно на основе функционирования вложенного капитала. Авансированный капитал включает в себя основные и оборотные средства. Состав капитала зависит от сферы деятельности - в торговле в составе оборотного капитала высок удельный вес средств в товарных запасах.

Основные средства и трудовые ресурсы - важные элементы производственного процесса любой структурно-правовой организации. Эффективное их использование дает большой экономический эффект. В любом производстве должен происходить непрерывный процесс замены старых основных средств новыми, процесс их обновления, что создает основу для дальнейшего повышения эффективности производства.

Для оценки хозяйственной и предпринимательской деятельности необходимо проанализировать состояние и эффективность использования оборотных средств предприятия. Основные средства учитываются и анализируются в стоимостном и натуральном выражениях.

Результаты работы предприятия зависят не только от общего размера фондов, но и от их структуры. Отношение отдельных видов основных фондов к общей их стоимости определяет структуру основных фондов.

Структура основных средств предприятия представлена в таблице 2.1.2.

Таблица 2.1.2.

Состав и структура основных средств ООО «Гелеум-Дизайн»

Показатели

2005 год

2006 год

сумма (кол-во)

струк-тура %

сумма (кол-во)

струк-тура %

в % к пред. году

1. Стоимость осн.сред., всего тыс./руб.

5516,7

100

4687,1

100

85,1

2. Здания

3985,3

72,2

3288,6

69,1

81

3. Сооружения

189,1

3,4

165,4

3,5

87,5

4. Машины и оборудование

342,9

3,4

165,4

3,5

87,5

5. Транспортные средства

197,4

3,5

201,5

4,3

102,1

6. Прочие виды

802

14,5

782,6

16,6

97,6

Основные средства являются важной составляющей бесперебойной работы ООО «Гелеум-Дизайн». Как видно из таблицы 2.1.2. в его распоряжении имеются здания, оборудование и другие объекты производственных фондов. За анализируемый период с 2005 года по 2006 год стоимость основных средств уменьшилась на 8,5 %. Это является следствием как их выбытием, так и продажей. Из данных видно происшедшие сдвиги в структуре основных средств, которые проявляются снижением доли активной части и соответственном росте удельного веса пассивной части, а также к уменьшению удельного веса стоимости основных средств.

Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются техническая вооруженность труда и фондовооруженность.

Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в дневную смену.

Техническое состояние основных средств характеризуется следующими показателями:

- коэффициент обновления (1.1)

Кобн = Стоимость поступивших основных средств;

Стоимость основных средств на конец года

- коэффициент выбытия (1.2)

Кв = Стоимость выбывших основных средств;

Стоимость основных средств на начало периода

- коэффициент прироста (1.3)

Кпр = Сумма прироста основных средств;

Стоимость их на начало периода

- коэффициент износа (1.4)

Кизн = Сумма износа основных средств;

Первоначальная стоимость основных средств

- коэффициент годности (1.5)

Кг = Остаточная стоимость основных средств;

Первоначальная стоимость основных средств

Расчетные показатели обеспеченности и технического состояния основных средств предприятия приведены в таблице 2.1.3.

Таблица 2.1.3

Оценка обеспеченности и технического состояния основных средств на ООО «Гелеум-Дизайн»

Показатели

на начало

2006 года

Поступило

Выбыло

на конец 2006 года

Изменения (+ или -)

1

2

3

4

5

6

1. Основные средства, тыс. руб.

5518

2317

3215

4687

-831

2. Амортизация, тыс. руб.

298

-

-

223

-75

3. Остаточная стоимость, тыс. руб.

2732

-

-

2831

99

4. Коб

-

-

-

0,5

-

5. Кв

-

-

-

0,3

-

6. Кпр

-

-

-

1,6

-

7. Кизн

0,5

-

-

0,6

0,1

8. Кгод

0,49

-

-

0,47

-0,02

Данные таблицы 2.1.3. показывают, что коэффициент обновления выше коэффициента выбытия, это говорит о том, что руководство предприятия принимали меры по укреплению материально-технической базы производства. Анализируя коэффициент износа и годности, можно сказать, что основные средства изношены на 40%, т. е неамортизируемая часть составляет 60%. При этом наблюдается отрицательная динамика: если на начало 2006 года коэффициент износа составляет 0,5%, а коэффициент годности 0,49%.

Развитие материально-технической базы общества должны способствовать увеличению объема продаж, повышению конкурентоспособности, эффективности и рентабельности его деятельности. С этих позиций важно определить эффективности использования основных фондов.

Для оценки эффективности использования основных средств используют следующие показатели:

- фондоотдача, выражающая отношение различного товарооборота или прибыли к средней стоимости основных средств:

ФО = В / ОС (1.6)

где В - выручка предприятия, руб.,

ОС - среднегодовая стоимость основных средств, руб.

Фондоотдача показывает общую отдачу от использования каждого рубля, затраченного на основные средства, т.е. эффективность этого вложения средств:

- фондовооруженность, показывающая стоимость основных средств в расчете на одного работника:

ФВ = ОС / Чсп (1.7)

где Чсп - среднесписочная численность работников, чел.

- фондоемкость, которая рассчитывается как отношение стоимости основных средств к объему выпускаемой продукции:

ФЕ = ОС / В (1.8)

Показатель фондоемкости определяет необходимую величину основных средств для производства продукции заданной величины. Результаты расчетов приведены в таблице 2.1. 4.

Результаты расчетов, представленные в таблице 2.1.4 позволяют оценить эффективность использования основных средств в течение анализируемого периода. Выручка от продажи продукции возросла на 345 тыс. руб., при этом стоимость основных средств снизилась на 5,8 %. Фондоотдача возросла на 1,1 % по сравнению с 2005 годом.

Таблица 2.1.4

Анализ состояния и оценка эффективности использования основных средств на ООО «Гелеум-Дизайн»

Показатели

2005 год

2006 год

в % к пред. году

1. Стоимость осн. сред., тыс./руб.

5516,7

4687,1

58,1

2. Выручка от продаж, тыс./руб.

9932

10277

103,5

3. Численность работников, чел.

74

67

90,5

4.Фондоотдача руб./руб.

1,8

2,1

117,1

5. Фондоемкость руб./ руб.

0,55

0,45

82,1

6. Фондовооруженность труда руб./чел.

74,6

70,1

94,1

Кроме того, произошло незначительное снижение фондоемкости - на 0,8%. Это говорит о повышении эффективности использования основных средств и росте отдачи основных производственных фондов по выручке.

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполненных работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Трудовой потенциал предприятия определяется количеством работников, кадровым составом и структурой персонала, которые характеризуются различными количественными, качественными и структурными показателями. Поскольку изменения качественного состава персонала происходят в результате его движения, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

- коэффициент оборота по приему персонала на работу (Кпр): (1.9)

Кпр = Количество принятого на работу персонала;

Среднесписочная численность персонала

- коэффициент оборота по выбытию (Кв): (1.10)

Кв = Количество уволившихся работников;

Среднесписочная численность персонала

- коэффициент текучести кадров (Ктк): (1.11)

Ктк = Количество уволившихся работников;

Среднесписочная численность персонала

- коэффициент постоянства состава персонала (Кпс): (1.12)

Кпс = Количество работников проработавших весь год;

Среднесписочная численность персонала предприятия

Исходя из приведенных выше формул показатели движения персонала на ООО «Гелеум-Дизайн» представлены в таблице 2.1.5.

Таблица 2.1.5.

Движение персонала на ООО «Гелеум-Дизайн»

Показатель

2005 год

2006 год

Изменения (+,-)

1. Численность персонала на начало года

79

76

-2

3. Выбыли, в т.ч:

13

19

6

- по собственному желанию

6

2

-4

- уволены за нарушение

2

1

-1

4. Численность персонала на конец года

76

58

-18

5. Среднесписочная численность персонала

74

67

-7

6. Коэффициент оборота по приему работников

0,1

0,2

0,1

7. Коэффициент оборота по выбытие работников

0,2

0,3

0,1

8. Коэффициент текучести кадров

0,1

0,04

-0,06

9. Коэффициент постоянства кадров

0,9

0,9

-

Из данных таблицы 2.1.5. видно, что среднесписочная численность персонала в 2006 году сократилась по сравнению с 2005 годом на 7 человек. Коэффициент текучести кадров уменьшился на 0,06%, а коэффициент постоянства кадров остался неизменным.

Показателями использования трудовых ресурсов на предприятии являются уровень заработной платы и производительность труда.

Заработная плата в значительной степени определяется количеством и качеством затраченного труда. Анализ по фонду заработной платы проводится в сумме и в процентах к товарообороту, а также изучается динамика расходов по заработной плате за ряд лет.

Для углубленного анализа изучается эффективность использования трудовых ресурсов предприятия. Для этого проводится сопоставление темпов роста производительности труда и заработной платы работников предприятия.

Производительность труда характеризуется затратами труда на единицу произведенной продукции или выполненной работы. В настоящее время в качестве оценочного показателя работы предприятия применяется показатель производительности труда в стоимостном измерении, т.е. объеме работы при этом выражается в рублях дохода, производительность труда рассчитывается по формуле:

ПР = О / Чсп , (1.13)

где - О - объем продаж предприятия, руб.,

Чсп - среднесписочная численность работников, чел.

Среднемесячная заработная плата работников предприятия определяется по формуле:

ЗПср = ФЗП / Чсп , (1.14)

где - ФЗП - фонд заработной платы, руб.

При анализе необходимо сопоставить динамику средней производительности труда с динамикой средней заработной платы. С этой целью рассчитываются коэффициенты, характеризующий соотношение темпов роста производительности труди и средней заработной платы:

kс = Тпм / Тзп , (1.15)

Тпм - темпы роста производительности труда;

Тзп - темпы роста средней заработной платы с учетом выплат материального поощрения.

При kс > 1 рост производительности труда опережает рост средней заработной платы. Лишь при соблюдении этого условия предприятие сможет успешно функционировать, расширять и совершенствовать производство. При kс = 1 производительность труда и средняя заработная плата измеряются одинаковыми темпами, при kс < 1 рост средней заработной платы опережает рост производительности труда, что ведет к увеличению себестоимости реализации товаров и снижает конкурентоспособность торгового предприятия на рынке товаров и услуг.

Результаты расчетов приведены в таблице 2.1.6.

Из данных таблицы 2.1.6. видно, что темпы роста производительности труда по годам исследуемого периода ниже, чем темпы роста заработной платы: kс = 1,1 < 1,6. Такое соотношение, сложившееся на предприятии, должно рассматриваться как отрицательная тенденция, которая ведет к повышению затрат и снижению эффективности использования трудовых ресурсов предприятия.

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

Таблица 2.1.6.

Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы на ООО «Гелеум-Дизайн», тыс. руб.

Показатели

2005 год

2006 год

2006 в % к 2005

1. Выручка от продаж, тыс. руб.

9932

10277

103,4

2. Среднесписочная численность работников, чел.

74

67

90,5

3. Затраты на оплату труда, тыс.руб.

1025

1650

161,7

4. Производительность труда одного работника, тыс.руб./чел.

134,2

153,4

114,4

5. Среднемесячная зарплата одного работника, руб.

1385,1

2463,8

178,7

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Оборотные средства - это активы предприятия, которые в результате его хозяйственной деятельности полностью переносят свою стоимость на готовый продукт, принимают активное участие в процессе производства, изменяя при этом натурально-вещественную форму.

Оборотные средства представляют собой запасы товаров, денежных средств в кассе, средств в расчетах, средства на счетах в банке и прочие оборотные средства.

Оборотные средства обслуживают весь процесс воспроизводства, отражая реальное движение товарно-материальных ценностей. От состояния оборотного капитала, скорости его обращения зависят результаты деятельности предприятия, а, следовательно, финансовое положение, платежеспособности и конкурентоспособность предприятия.

Основными показателями эффективности использования оборотных средств являются следующие:

- скорость обращения оборотных средств (длительность одного оборота) определяется отношением продолжительности отчетного периода к количеству оборотов:

n = (Т * ОС) / В , (1.16)

где Т - продолжительность периода времени, дн.,

ОС - сумма оборотных средств, руб.,

В - выручка предприятия, руб.

Длительность одного оборота характеризует организационно-технический уровень производственно-хозяйственной деятельности:

- коэффициент оборачиваемости оборотных средств (количество оборотов всех оборотных средств):

Коб = В / ОС , (1.17)

- коэффициент закрепления оборотных средств (обратный коэффициент оборачиваемости) показывает фондоемкость продукции по оборотным средствам:

Кз = ОС / В , (1.18)

Исходя из приведенных коэффициентов, результаты расчетов сведены в таблицу 2.1.7.

Таблица 2.1.7.

Динамика и эффективность использования оборотных средств на ООО «Гелеум-Дизайн»

Показатели

2005 год

2006 год

2006 в % к 2005

1.Выручка от продаж тыс./руб.

9932

10277

103,5

2. Скорость обращения оборотных средств, дни.

9,1

4,1

45,1

3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об.

18,9

32,1

169,8

4. Коэффициент закрепления оборотных средств, руб./руб.

0,11

0,27

245,4

Данные таблицы 2.1.7. показывают, что на исследуемом предприятии в течение анализируемого периода величина оборотных средств увеличилась в большей степени по сравнению с основными средствами, вложенными в товарные запасы. Это означает увеличение денежных средств у предприятия. Это можно рассматривать как положительную тенденцию улучшения финансовое положение предприятия. Однако темпы роста реализации продукции выше темпов роста оборотных средств, что привело к снижению отдачи и повышению оборачиваемости оборотных средств к концу 2006 года 32,1 дней к 2005 году. Увеличение скорости обращения за этот период потребовало привлечения дополнительной величины оборотных средств.

Финансовое состояние предприятия - это комплексное понятие, характеризующееся системой абсолютных и относительных показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия. Анализ финансового состояния является одним из элементов предупреждения банкротства на самых ранних стадиях.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Для анализа финансовых результатов используется в первую очередь информация отчета о прибылях и убытках. Результаты деятельности ООО «Гелеум-Дизайн» в таблице 2.1.8.

Таблица 2.1.8

Анализ финансовых результатов ООО «Гелеум-Дизайн»

Показатели

2005 год

2006 год

Отклонения

2006 к 2005, в %

1.Выручка от продажи

9932

10277

+345

103,5

2. Себестоимость продаж

7834

8256

+422

105,3

3. Валовая прибыль

2098

2021

-77

96,3

4. Коммерческие расходы

1968

1643

-325

83,4

5. Управленческие расходы

203

256

+53

126,1

6. Прибыль от продаж

130

378

+248

290,7

7. Прочие операционные доходы

1148

926

-222

80,6

8. Прочие операционные расходы

554

775

+221

139,8

9. Внереализационные доходы

108

117

+9

108,3

10. Внереализационные расходы

328

934

+606

284,7

11. Прибыль до налогообложения

231

341

+110

147,6

12. Текущий налог на прибыль

208

15

-193

73,8

13. Чистая прибыль

405

439

+34

108,3

Анализ результатов финансовой хозяйственной деятельности ООО «Гелеум-Дизайн» приведенный в таблице 2.1.8., позволяет сделать вывод о том, что в 2006 году произошло увеличение прибыли на 9% по сравнению с 2005 годом. Снизилась валовая прибыль на 6,3% по сравнению с предыдущим годом. Но, несмотря на это, прибыль до налогообложения и чистая прибыль увеличились, а это говорит об эффективной деятельности предприятия в 2006 году по сравнению с 2005 годом.

Анализ финансового состояния предприятия ООО «Гелеум-Дизайн» следует начинать с общей оценки структуры средств хозяйствующего субъекта и источников их формирования, изменения ее на конец года в сравнении с началом по данным баланса.

Для анализа финансовых показателей работы предприятия составляется таблица 2.1.9., показывающая структуру имущества (средств).

Таблица 2.1.9.

Структура имущества ООО «Гелеум-Дизайн»

Показатели

2005 год

2006 год

Темп роста в %

В % к имущ. в 2005

В % к имущ. в 2006

Отклонения (+,-)

1. Внеоборотные активы

8028,8

6424,3

80

80,9

62,6

-1604,5

2. Оборотные активы

1883,9

3823,1

202,9

17,1

36,3

+1939,2

3. Капитал и резервы

7598,7

7709,6

101,4

0,8

0,7

+110,9

4.Долгосрочные обяз.

116,3

202,6

174,2

1,1

0,2

+86,3

5. Краткосрочные обяз.

2197,7

2335,2

106,2

0,1

0,2

+137,5

Всего имущества

9912,7

10247

103,3

100

100

+334,3

Из таблицы 2.1.9. видно, что оборотные хозяйственные средства довольно значительно увеличились в 2006 году по сравнению с 2005 годом, на 20,2%. Увеличились и источники формирования имущества организации, в частности произошло увеличение собственного капитала на 10,1%. При одновременном существенном увеличении заемных источников: краткосрочных обязательств 10,6% и долгосрочных 1,7 раз. При рассмотрении структуры активов предприятия наблюдается ее изменение в сторону увеличения оборотных активов на 1939 тыс. руб. и сокращение, соответственно, доли внеоборотных активов к валюте баланса на 18,3% в 2006 году. Изменилась и структура источников пополнения активов исследуемого предприятия. Уменьшилась доля источников собственных средств на 0,1 % и соответственно увеличилась доля заемного капитала на 137,5 тыс. руб. При анализе структуры источников средств, необходимо отметить, что доля источников собственных средств 101,4%, а доля заемных 106,2%, т.е. выше, однако наблюдается тенденция ко все большему привлечению заемных средств для осуществления деятельности.

С точки зрения оценки финансового состояния особый интерес представляет изучение специальных коэффициентов, расчет которых основан на существовании определенных соотношений между отдельными статьями бухгалтерского баланса. Наиболее важным для анализа являются коэффициенты, которые характеризуют:

- платежеспособность предприятия;

- финансовую устойчивость предприятия.

Платежеспособность - это готовность предприятия погасить долги в случае одновременного предъявления требований о платежах со стороны всех кредиторов предприятия (краткосрочные заемные средства).

Для оценки платежеспособности рассчитывается ряд коэффициентов, характеризующих финансовые возможности организации погасить строго в срок краткосрочные обязательства перед кредиторами.

Достаточно высокая ликвидность обуславливается так же скоростью превращения в наличные денежные средства активов, представленных в статьях баланса. Оценка платежеспособности и ликвидности обязательств ООО «Гелеум-Дизайн» представлена в аналитической таблице 2.1.10.

Как показывают данные таблицы 2.1.10., ООО «Гелеум-Дизайн» располагает достаточным количеством денежных средств, запасов и других оборотных активов, которые могут своевременно и полно покрыть обязательства его перед кредиторами. Так, коэффициент абсолютной ликвидности и общий показатель текущей ликвидности достигают своих оптимальных значений. И так как коэффициент текущей ликвидности превышает нормативное значение, можно сказать, что наметилась тенденция его снижения. Коэффициент утраты платежеспособности больше 1, а значит, предприятие имеет реальную возможность сохранить свою платежеспособность в течение трех месяцев.

Таблица 2.1.10.

Оценка платежеспособности и ликвидности обязательств ООО «Гелеум-Дизайн»

Показатели

Оптимальные значения

2005 год

2006 год

Отклонение (+,-), (гр.4-гр.3)

Исходные данные для анализа

1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (часть разд. 2 баланса)

-

174

304

+130

2. Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность (часть раз.2баланса)

-

711

1043

+332

3. Общая величина оборотных активов (разд. 2 баланса)

-

1884

3823

+1939

4. Краткосрочные обязательства (разд.5-стр.640-стр.650)

-

306

495

+189

5. Собственные оборотные средства (разд.3-разд.1)

-

311

1286

+975

Оценка платежеспособности

6. Коэффициент абсолютной ликвидности (п.1 : п.4)

> 0,2

0,6

0,6

-

7. Промежуточный коэффициент ликвидности (п.2 : п.4)

> 0,5

2,3

2,1

-0,2

8. Общий коэффициент текущей ликвидности (п.3 : п.4)

2

6,1

7,7

+1,6

9. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (п.5:п.3)

0,1

0,1

0,3

+0,2

10 Коэффициент утраты платежеспособности (п.8гр.4+3/12*(п.8гр.4-п.8гр.3))/2

1,0

-

3,3

-

Финансовое состояние хозяйствующих субъектов рыночной экономики характеризуется не только уровнем платежеспособности, но и определенной системой показателей, раскрывающих их финансовую устойчивость.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько предприятие независимо с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности.

Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить достаточна ли устойчивость организации в финансовом отношении. Показатели оценки финансовой устойчивости характеризуют потенциал с точки зрения собственных и заемных источников формирования активов. Порядок расчета данных показателей для ООО «Гелеум-Дизайн» представлен в аналитической таблице 2.1.11.

Из данных таблицы 2.1.11. видно, что ООО «Гелеум-Дизайн» обладает достаточно высокой концентрацией собственного капитала (75,2%), однако этот показатель на 9 пунктов ниже, чем в предыдущем году. Наметилась тенденция все большего привлечения для финансирования своей деятельности заемного капитала, об этом свидетельствует сложившиеся значения и других показателей оценки финансовой устойчивости: коэффициент финансовой зависимости (+0,119), коэффициент соотношения заемного и собственного капиталов (+0,298), коэффициент концентрации заемного капитала (0,018). В результате наблюдается ослабление финансовой независимости от внешних источников финансирования, а следовательно, и финансовой устойчивости ООО «Гелеум-Дизайн».

Для производственных предприятий, обладающих значительной долей материальных оборотных средств в своих активах, можно применить методику оценки достаточности источников финансирования для формирования материальных оборотных средств.

Таблица 2.1.11.

Динамика показателей оценки финансовой устойчивости ООО «Гелеум-Дизайн»

Показатели

Код строки баланса и оптимальное значение финансовой устойчивости

2005 год

2006 год

Отклонение (+,-)

1. Внеоборотные активы

190

8029

6424

-1605

2. Оборотные активы

290

1884

3823

+1939

3. Валюта баланса

300

9913

10247

+334

4. Источники собст. средств

490

8340

7710

-630

5. Долгосрочные обязат-ва

590

116

203

+87

6. Краткосрочные обязат-ва

690

2198

2335

+137

7. Собств-й оборот. капитал

490+590-190

427

1489

+1062

8. Привлеченный (заемный) капитал

590+690

2314

2538

+224

9. Коэффициент финансовой зависимости (п.3 : п.4)

? 2

1,211

1,330

+0,119

10. Коэффициент маневренности (п.7 : п.4)

 -

0,051

0,203 

 +0,152

11. Коэффициент концентрации заемного капитала (п.8 : п.3)

< 0,5

0,233 

0,251 

+0,018

12. Коэффициент концентрации собственного капитала (п.4 : п.3)

> 0,5

0,841 

 0,752

 -0,090

13. Коэффициент структуры долгосрочных вложений (п.5 : п.1)

 -

0,014

0,31 

+0,017 

14. Коэффициент структуры привлеченного капитала п.5 :(п.4 + п.5)

 -

0,014

0,031 

 +0,017

15. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (п.4 - п.1) : п.2

 > 0,5

 1,550

0,643 

 -0,907

16. Коэффициент соотношения заемного и собственного капиталов (п.8 : п.4)

 > 0,5 < 1

 0,314

0,612 

 +0,298

Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

Обобщающая величина запасов и затрат равна сумме строк 210 и 220 актива баланса.

Зп = стр. 210 + стр. 220 (1.19)

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.

1. Наличие собственных оборотных средств:

СОС = ЙЙЙр - Йр = стр. 490 - стр. 190 (1.20)

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных средств источников формирования запасов и затрат или функционирующий капитал (КФ):

КФ = [ЙЙЙр. + ЙVр.] - Йр. = [стр. 490 + стр. 590] - стр. 190 (1.21)

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ВИ):

ВИ = (ЙЙЙр. + ЙVр. + стр. 610) - Йр. = (стр. 490 + стр. 590 + стр. 610) - -стр.190 (1.22)

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

1. Излишек(+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

±Фс = СОС - Зп = стр. 490 - стр. 190 - [стр. 210 + стр. 220] (1.23)

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

±Фт = КФ - Зп = стр. 490 + стр. 590 - стр. 190 - [стр. 210 + +стр. 220] (1.24)

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:

±Фо = ВИ - Зп = стр. 490 + стр. 590 + стр. 610 + стр. 190 - [стр. 210 + +стр. 220] (1.25)

С помощью этих показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:

S(Ф) = 1, Ф>0 и S(Ф) = 0, если Ф<0.

Характеристика показателей по типам финансовых ситуаций представлена в таблице 2.1.12.

Таблица 2.1.12

Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций

Показатели

Тип финансовой ситуации

абсолютная независимость

нормальная независимость

неустойчивое состояние

кризисное состояние

Фс = СОС - Зп

Фс>0

Фс<0

Фс<0

Фс<0

Фт = КФ - Зп

Фт>0

Фт>0

Фт<0

Фт<0

Фо = ВИ - Зп

Фо>0

Фо>0

Фо>0

Фо<0

Возможно выделение 4-х типов финансовых ситуаций:

1. Абсолютная независимость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости, трехкомпонентный показатель типа ситуации: S = {1,1,1};

2. Нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность: S = {0,1,1};

3. Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором, все же, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов: S = {0,0,1};

4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования: S = {0,0,0}.

Классификация типа финансового состояния ООО «Гелеум-Дизайн» представлена в таблице 2.1.13.

Таблица 2.1.13

Классификация типа финансового состояния ООО «Гелеум-Дизайн», тыс., руб.

Показатели

2005 год

2006 год

1. Общая величина запасов (Зп)

1173

2780

2. Наличие собственных оборотных средств (СОС)

311

1286

3. Функционирующий капитал (КФ)

427

1489

4. Общая величина источников (ВИ)

1987

3104

5. Фс = СОС - Зп

-862

-1494

6. Фт = КФ - Зп

-749

-1291

7. Фо = ВИ - Зп

+814

+324

8. Трехкомпонентный показатель типа фин.ситуации S

{0,0,1}

{0,0,1}

Как показывают данные таблицы 2.1.13., на ООО «Гелеум-Дизайн» наблюдается неустойчивое финансовое состояние за анализируемый период. В данной ситуации необходима оптимизация структуры пассивов. Улучшить финансовую устойчивость можно путем обоснованного снижения запасов и затрат.

По данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», можно также вычислить такой важный показатель как рентабельность. Показатели рентабельности является важными характеристиками формирования прибыли предприятия, поэтому они обязательны при оценке финансового состояния. Так же показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Уровень рентабельности активов определяется по формуле:

Крент.акт = Прибыль / (Основные + Оборотные средства) (1.26)

Крент.акт = 439 / (4687,1 + 2735),

Полученную величину умножаем на 100% и получаем 6,1 руб. Это означает, что на рубль активов ООО «Гелеум-Дизайн» приходится 6,1 рублей прибыли.

Уровень общей рентабельности определяется делением чистой прибыли за рассматриваемый период на себестоимость продукции.

Кобщ.рент = 435 / 7834*100% = 5,5.

Это означает, что на рубль затрат приходится 5,5 копеек чистой прибыли. Это говорит о том, что на ООО «Гелеум-Дизайн» контролируют уровень затрат и предпринимают меры по их снижению.

2.2. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской

задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.

Чтобы провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия используется бухгалтерский баланс и приложение к бухгалтерскому балансу форма 5. Данные о кредиторской и дебиторской задолженности приведены в таблице 2.2.1.

Таблица 2.2.1

Кредиторская и дебиторская задолженность ООО «Гелеум-Дизайн»

Показатели

2005 г.

2006 г.

Темп роста, в %

1. Дебиторская задолженность (в течениие12 мес.)

537

739

137,6

- в т.ч. покупатели и заказчики

219

461

210,5

- авансы выданные

67

97

145,1

- прочая

251

181

72,1

2. Кредиторская задолженность

1000

1150

115,1

- в т.ч. плательщики и подрядчики

612

738

120,5

- авансы полученные

148

106

72,1

- расчеты по налогам и сборам

177

203

115,1

- кредиты

59

93

157,6

- прочая

4

10

250,0

3. Кредиторская задолженность долгосрочная

116

203

175,0

Как видно из таблицы 2.2.1. в 2005-2006 годах у предприятия наблюдается рост дебиторской задолженности. Это отрицательно сказывается на деятельности ООО «Гелеум-Дизайн», т.к. связывает денежные средства предприятия. Дебиторская задолженность растет достаточно быстрыми темпами в 2006 году по отношению к 2005 году на 137,6%. Основная задолженность образуется за счет неплатежей покупателей за продукцию строительных материалов. Так же изменилась структура кредиторской задолженности, она увеличилась на 115,1% в 2006 году, по сравнению с предыдущим.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу 2.2.2.

Таблица 2.2.2.

Анализ движения дебиторской задолженности ООО «Гелеум-Дизайн»

Показатели

2005 год

Возникло

Погашено

2006 год

Темп роста, в %

тыс. руб.

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

1. Дебиторская задолженность (в течении 12 мес.)

537

18437

100

18235

100

739

137,6

- расчеты с покупателями и заказчиками

219

17423

94,5

17181

95,8

461

210,5

- авансы выданные

67

634

3,4

604

3,0

97

145,1

- прочая

251

380

2,1

450

1,2

181

72,1

Данные таблицы 2.2.2. показывают, что к концу 2006 года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 37,6%. Увеличилась доля задолженности покупателей перед ООО «Гелеум-Дизайн» с 94,5% в 2005 году до 95,8% в 2006 году. Уменьшились доли выданных авансов (в 2005 г. - 3,4%, в 2006 г. - 3%) и прочей дебиторской задолженности (в 2005 г. - 2,1%, в 2006 г. - 1,2%).

В абсолютных показателях все виды дебиторской задолженности возросли, кроме прочей дебиторской задолженности. Общая сумма дебиторской задолженности по сравнению с прошлым годов в 2006 году возросла на 202 тыс. руб.

При анализе оборотных средств предприятия анализ дебиторской задолженности необходимо дополнять анализом кредиторской задолженности. Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

На основании бухгалтерского баланса за 2006 год проведен анализ изменения кредиторской задолженности предприятия в течение года. Данные сведены в таблицу 2.2.3.

Таблица 2.2.3

Анализ движения кредиторской задолженности на ООО «Гелеум-Дизайн»

Показатели

2005 год

Возникло

Погашено

2006 год

Темп роста, в %

тыс. руб.

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

1. Кредиторская задолженность (в течение 12 мес.)

1000

18437

100

18287

100

1150

115,0

- расчеты с постав. и подряд.

612

17123

93,1

16997

92,9

738

120,5

- авансы полученные

148

634

3,4

676

3,6

106

71,6

- по налогам и сборам

177

314

1,7

288

1,6

203

115,1

- кредиты

59

114

0,6

81

0,4

92

156,1

- прочие кредиторы

4

252

1,2

245

1,5

10

250,0

Из данных таблицы 2.2.3. видно, что кредиторская задолженность в 2005 году составляла 1000 тыс. руб., а в 2006 году, она составила 1150 тыс. руб. Т.е. наблюдается рост кредиторской задолженности. Изменилась структура кредиторской задолженности, если в 2005 году доля задолженности перед плательщиками и подрядчиками составляла 93,1%, то в 2006 году доля задолженности немного снизилась до 92,9%. В абсолютных показателях все виды кредиторской задолженности возросли, кроме авансов полученных (уменьшились на 42 тыс. руб.). Общая сумма кредиторской задолженности по сравнению с прошлым годов в 2006 году возросла на 105 тыс. руб.

Для сравнения дебиторской и кредиторской задолженности нужно рассчитать среднегодовую дебиторскую и кредиторскую задолженность,

отнести к валюте баланса и рассчитать отношение между ними. Расчетные показатели сведены в таблицу 2.2.4.

Таблица 2.2.4.

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели

2005 г. тыс. руб.

2006 г. тыс. руб.

Состояние задолженности за 2006 г., тыс. руб.

на начало года

на конец года

2. Среднегодовая дебиторская задолженность

520

638

537

739

- в % к валюте баланса

5,2

6,2

5,4

7,2

1. Среднегодовая кредиторская задолженность

928

1075

1000

1150

- в % к валюте баланса

9,4

10,4

10,1

11,2

3. Отношение дебитор. задол. к кредит. задол.

56,0

59,3

53,7

64,2

Из таблицы 2.2.4. видно, что увеличилась как кредиторская, так и дебиторская задолженность. Среднегодовая дебиторская задолженность в 2006 году выросла по сравнению с предыдущим годом на 1,8%. Что касается среднегодовой кредиторской задолженности, то темп ее роста увеличился всего на 1%. Хотя отношение дебиторской задолженности к кредиторской, к концу года, и возросло, но в суммовых разница кредиторская задолженность больше, чем дебиторская, это говорит о том, что предприятие не может в полном объеме погасить свои обязательства.


Подобные документы

  • Сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ состава и структуры кредиторской и дебиторской задолженности. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия, а также методы управления задолженностью.

    курсовая работа [52,5 K], добавлен 21.12.2011

  • Цель, задачи и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Влияние неплатежей на основные характеристики финансового состояния организации. Структура и динамика кредиторской и дебиторской задолженности предприятия, пути ее оптимизации.

    курсовая работа [368,5 K], добавлен 15.05.2013

  • Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Источники информации для анализа. Анализ дебиторской задолженности. Анализ кредиторской задолженности. Анализ и оценка темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности.

    курсовая работа [19,7 K], добавлен 13.04.2003

  • Понятие обязательств и их классификация. Цели, задачи и роль анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ ликвидности баланса. Меры по регулированию дебиторской и кредиторской задолженности в целях улучшения финансового положения предприятия.

    курсовая работа [202,2 K], добавлен 14.01.2015

  • Раскрыты понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ финансового состояния предприятия. Обзор мероприятий, направленных на улучшение управления дебиторской и кредиторской задолженностью в условиях нестабильности макросреды.

    дипломная работа [835,8 K], добавлен 08.08.2017

  • Сущность и методика проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ политики управления оборотными активами предприятия на примере ООО "Галеон", оценка его дебиторской и кредиторской задолженности и других экономических показателей.

    дипломная работа [141,1 K], добавлен 01.12.2013

  • Значение, задачи и информационное обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Расчет влияния структуры оборотных активов на оборачиваемость кредиторской задолженности ОАО "Федеральная сетевая компания единой энергетической системы".

    курсовая работа [981,4 K], добавлен 28.05.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.