Анализ себестоимости продукции

ь изготавливает детали автомобилей;

ь контролирует ход производства и принимает необходимые оперативные меры по отклонениям;

ь контролирует качество в процессе производства и принимает меры по устранению причин возникновения дефектов и изолирует брак;

ь сдает детали на склад готовой продукции;

ь осуществляет отгрузку готовой продукции;

ь осуществляет учет готовой продукции;

ь осуществляет учет и анализ состояния незавершенного производства;

ь осуществляет ремонт спецоснастки и штампов, используемых в ПрП;

ь осуществляет учет и анализ загрузки оборудования;

ь осуществляет учет и текущее обслуживание оборудования;

ь выполняет все установленные в ОАО «АВТОВАЗ» требования по организации производственного процесса (пожарной и экологической безопасности, охраны труда, системы управления качеством, правил внутреннего трудового распорядка и т.д.).

Анализом себестоимости продукции в Прессовом производстве занимается Планово-бюджетный отдел.

2. Анализ себестоимости продукции Прессового производства ОАО «АВТОВАЗ»

2.1 Анализ себестоимости по экономическим элементам

Обычно анализ себестоимости начинается с получения общих выводов о структуре и динамике производственных затрат на производство. Для этих целей применяется анализ затрат по экономическим элементам, который позволяет изучить состав затрат и охарактеризовать структуру себестоимости продукции. В различных отраслях промышленности структура производственных затрат не одинакова, поскольку отражает специфические особенности производства и разную техническую оснащенность отдельных отраслей. В зависимости от того, удельный вес каких затрат преобладает в их общей структуре, выделяют следующие виды отраслей:

-трудоемкие -- большой удельный вес трудовых затрат, т. е. расходов на заработную плату (угольная, горнорудная промышленность, лесозаготовки);

-энергоемкие -- значительная доля расходов на энергоресурсы (цветная металлургия);

-материалоемкие -- основой производства являются сырье и основные материалы, соответственно, доля их расхода значительна в общей структуре затрат (многие отрасли легкой, пищевой промышленности, машиностроения);

-отрасли с большим удельным весом затрат на амортизацию.

Такая классификация имеет большое значение, прежде всего, для определения путей снижения себестоимости. Рассмотрим методику анализа общей суммы затрат по данным за период 2007-2008 гг. (Приложение 14). Из приведенных в табл. данных видно, что фактические затраты в 2008 г. больше затрат предыдущего года на 3,2 млрд. рублей или 24,08 %. Такое повышение затрат могло быть вызвано различными причинами, среди которых наиболее вероятными можно считать:

-увеличением объема производства;

-изменение модификационного ряда выпускаемой продукции;

-увеличение стоимости материалов и тарифов.

Данные свидетельствуют о том, что в отчетном году, равно как и в прошлом, наибольший удельный вес занимают материальные затраты, 78,34% и 79,11% соответственно. Из этого следует, что прессовое производство относится к металлоемким. Это наглядно проиллюстрировано в приложении 15. Следовательно, важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению материальных затрат.

Резервами снижения материальных затрат на производстве являются: - изменение технологии штамповки за счет изменения схем раскроя, которое приводит к уменьшению расходов металла; - поиск альтернативных поставщиков металла по более выгодной цене;

- более рациональное использование отходов от штамповки крупных кузовных деталей;

- применение более дешевых материалов, не ухудшающих качество продукции;

- снижение потерь от брака;

- совершенствование техпроцесса.

Также наблюдается увеличение расходов на заработную плату и отчислений на соцстрах. на 22,23 и 24,23% соответственно вследствие индексации заработной платы, изменений в структуре кадров и увеличения выпуска продукции. Амортизация возросла по сравнению с предыдущим годом на 63,15% за счет ввода в эксплуатацию нового высокоэффективного и дорогого оборудования и переоценки в 2008 году основных фондов согласно мировым аналогам. Затраты на топливо и потребляемую электроэнергию возросли на 11,34%, что объясняется увеличением тарифов на энергоносители и увеличением потребляемой энергии в результате увеличения объемов производства. Увеличение затрат на услуги также объясняется следующими причинами: увеличение цен по ремонтообслуживанию грузоподъемного оборудования, проведение проверки оборудования на геометрическую точность, причем в 2007 году эта проверка не проводилась. Удельный вес прочих денежных расходов сократился на 0,27% в результате мероприятий по сокращению затрат на производство, увеличение расходов на капитальный ремонт оборудования. Таким образом, увеличение общей суммы затрат было вызвано повышением в абсолютном выражении суммы каждого элемента затрат. Стоит также отметить, что возрастание общей суммы затрат произошло в результате увеличения в 2008 году количества машино-комплектов на 14429 шт.

Для выявления причин изменения общих затрат рассмотрим влияние изменения структуры затрат на изменение общих затрат. Расчет проводится по формуле:

; (32)

, (33)

где: Зобщ. -- общая сумма затрат

З -- затраты каждого вида;

IВП -- индекс выпуска продукции

Как же повлияло изменение структуры затрат на изменение общей суммы затрат? Это можно увидеть из данных, представленных в Приложении 16. Для исчисления влияния факторов необходимо определить индекс выпуска продукции следующим образом:

 или 121%. (34)

Данный индекс свидетельствует об увеличении выпуска продукции в стоимостном выражении. Для нашего конкретного случая будем считать, что цены на продукцию в 2008 остались на уровне 2007 года, то есть они не повлияли на рост общей стоимости выпуска продукции.

Итак, увеличение общих затрат было вызвано увеличением затрат по всем элементам. Если бы объем производства остался на уровне 2007 г., то рост себестоимости продукции составил бы 364 084,99 тыс. руб., но рост объема производства увеличил данный показатель до 3 201 204,18 тыс. руб.

ДЗ_{общ =} 364 084,99 + 2 837 119,19= 3 201 204,18 тыс.руб.

2.2 Анализ себестоимости по статьям калькуляции

Более широкое распространение как показатель получила себестоимость продукции по калькуляционным статьям.

На анализируемом условном предприятии себестоимость представлена следующими калькуляционными статьями (см. Приложение 17).

Первые три статьи составляют материальные затраты. Как видно, по статье «материалы» наблюдается рост затрат в 2008 году на 2,5 млрд. руб. по сравнению с 2007 годом, что объясняется увеличением объема выпуска продукции на 2,9 млрд.рублей. Однако доля материальных затрат в себестоимости товарной продукции снизилась на 0,12%, что объясняется результатом проведенных мероприятий по снижению материальных затрат в 2008 году. По статье «комплектующие» снижение затрат на 91,5 млн.рублей. В 2008 году большое количество комплектующих было передано на привлеченные предприятия, что и повлекло за собой данное снижение. Наблюдается увеличение доли возвратных отходов на 0,03%, что говорит об увеличении цен на продажу отходов в ПППО (производство переработки промышленных отходов). Статьи «Зарплата» и «Отчисления ЕСН» позволяют определить затраты на заработную плату производственных рабочих и отчисления на социальные мероприятия в соответствующие фонды. Для определения основной и дополнительной заработной платы используют данные о фонде оплаты труда, имеющиеся на каждом предприятии. Что касается анализируемого предприятия, в отчетном (2008) году совокупный удельный вес этих статей в себестоимости составил 3,99 %, и по сравнению с прошлым годом остался практически неизменным. Незначительное увеличение заработной платы на 109 млн.рублей объясняется небольшой индексацией заработной платы вследствие роста потребительской корзины (по коллективному договору) и увеличением объема выпуска товарной продукции. Незначительное снижение доли затрат по отчислениям в ЕСН объясняется регрессивной шкалой отчислений от заработной платы физических лиц. Возросли затраты на содержание и эксплуатацию оборудования на 600,7 млн.рублей и цеховые расходы на 184,8 млн.рублей. Так как данные статьи калькуляции являются условно постоянными и мало зависят от изменения объема производства, то рост затрат говорит об абсолютном росте шифров производственных затрат, входящих в состав РСО и цеховых расходов: увеличение тарифов на энерогоносители, которые приводят в движение оборудование, на освещение и отопление зданий и сооружений; увеличение стоимости вспомогательных материалов (ГСМ, запасных частей, инструмента); увеличение зарплаты вспомогательных рабочих; увеличение амортизационных отчислений (закупка и ввод в эксплуатацию нового оборудования, переоценка старого).

Произошло незначительное увеличение брака из-за роста объема производства. Доля брака в 2008 году снизилась, что говорит о проведении предупреждающих мероприятий по сокращению потерь. Снизились расходы на освоение новых видов продукции и не производились пусконаладочные работы под новые технологические разработки. В данном анализе отсутствуют транспортно-заготовительные, общехозяйственные и внепроизводственные расходы, так как в рассматриваемом отчете Прессового производства данные расходы не предусмотрены (они являются заводскими и входят в себестоимость продукции завода).

2.3 Анализ затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рублю товарной продукции -- важный обобщающий показатель себестоимости продукции. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах:

(35)

При исследовании данного показателя применяется факторный анализ, изучающий влияние на него различных факторов (объективных и субъективных). Анализ затрат на 1 рубль проводится по следующей схеме:

1) фактические затраты сопоставляются с базисными;

2) определяется влияние факторов на изменение данного показателя;

3) выявляются причины отклонения.

На основе данных рассчитываем стоимость и себестоимость товарной продукции. Расчеты произведем в приложении 18. Себестоимость и цена каждого вида продукции 2008 года была скорректирована на коэффициент 0,83, полученный как частное от деления себестоимости единицы продукции 2008 года на тот же показатель 2007 года. На основе таблиц определим затраты на 1 рубль продукции (см. приложение 19). Анализируя данную таблицу следует отметить, что общее изменение затрат на 1 руб. товарной продукции составило:

Рассмотрим методику анализа влияния факторов на изменение затрат на 1 руб. продукции. Изменение себестоимости отдельных изделий является интенсивным фактором изменения уровня затрат на 1 руб. товарной продукции. Размер влияния этого фактора определяется путем сопоставления фактических затрат на 1 руб. продукции в ценах прошлого года с затратами на 1 руб. фактически выпущенной продукции исходя из ее фактического выпуска и себестоимости прошлого года. То есть:

Таким образом, уровень затрат на единицу продукции увеличился на 19,37 копейки за счет увеличения себестоимости. На весь фактический выпуск по всем затратам увеличение затрат составило:

Фактор изменения структуры и ассортимента продукции оказывает различное влияние на себестоимость продукции, вызывает как снижение так и повышение уровня затрат на 1 рубль. На анализируемом предприятии вследствие изменения структуры выпуска продукции затраты на 1 рубль не изменились (96,67-96,67). Влияние фактора изменения цены на готовую продукцию определяется путем сопоставления затрат на 1 руб. фактически выпущенной продукции в действующих ценах с затратами на 1 руб. той же продукции в ценах прошлого года. То есть, на данном предприятии за счет фактора цен на продукцию уровень затрат на 1 руб. товарной продукции снизился на 17,19 копеек (98,85 - 116,04). Показатель затрат на 1 рубль товарной продукции выражает совокупность материалоемкости, трудоемкости, фондоемкости и его анализ позволяет разложить общее отклонение фактических затрат на 1 руб. товарной продукции от затрат 2007 г. по удельному весу отдельных элементов производственного процесса и определить направление поиска резервов. То есть:

2008 г.

(36)

2007 г.

(37)

Таким образом, увеличение затрат на 1 руб. товарной продукции в 2008 году было вызвано увеличением показателей материалоемкости, фондоемкости и трудоемкости в 2008 г. по сравнению с 2007 г. На основе вышеизложенных расчетов определяется обобщенное влияние выявленных факторов на прибыль, полученную от реализации продукции.

2.4 Анализ косвенных затрат

Косвенные затраты в себестоимости продукции на ОАО «АВТОВАЗ» представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание (РСО), цеховые расходы. Анализ этих затрат представлен в приложениях 20 и 21, в которых указаны причины изменения каждого шифра затрат по наибольшим весовым отклонениям.

3. Рекомендации по снижению себестоимости продукции Прессового производства ОАО «АВТОВАЗ»

Резервы сокращения затрат на себестоимость продукции устанавливаются по каждой статье расходов за счет проведения конкретных мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и так далее. Так как Прессовое производство кузовных деталей является крупносерийным производство в условиях ОАО «АВТОВАЗ», с наибольшей материальных затрат в себестоимости продукции, то главной задачей и наиболее результативной является снижение материальных затрат.

Какие мероприятия при этом используются?

- изменение технологии штамповки за счет изменения схем раскроя, которое приводит к уменьшению расходов металла;

- поиск альтернативных поставщиков металла по более выгодной цене;

- более рациональное использование отходов от штамповки крупных кузовных деталей;

- применение более дешевых материалов, не ухудшающих качество продукции;

- снижение потерь от брака;

- уменьшение толщины металла с одновременным конструктивным усилением жесткости кузова;

- продажа возвратных отходов без посредников и по более высокой цене;

- снижение потерь отходов;

- совершенствование техпроцесса.

Мероприятия по снижению затрат на топливо и электроэнергию:

- снижение утечек сжатого воздуха;

- снижение времени холостого хода оборудования;

- снижение затрат на теплоэнергию за счет утепления административных корпусов и создания тепловых завес;

Снижение затрат на заработную плату всех категорий работников достигается путем приведения в соответствие фактической численности к плановой, сокращение затрат на сверхурочные работы посредством более четкого планирования выполнения производственных заданий (без авралов в конце отчетного периода).

Сокращение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования достигается путем проведения следующих мероприятий:

- снижение расходов на услуги сторонних организация по ремонту оборудования (проведение тендерных торгов),

- снижение непроизводительных расходов (простоев оборудования по вине производства),

- снижение доли наладочного брака (снижение количества переналадок),

Мероприятия по снижению цеховых расходов:

- использование более качественных материалов для проведения ремонтных работ,

- усиленный контроль за качеством ремонтных работ,

- проведение тендерных торгов среди организаций, оказывающих услуги по ремонту зданий и сооружений.

Сокращение времени переналадки оборудования приводит к его более полной загрузке, что является важным фактором повышения производительности труда, и, как следствие, приводит к снижению себестоимости единицы выпускаемой продукции.

Совершенствование методов анализа себестоимости продукции также играет важную роль в поиске резервов снижения себестоимости и осуществлении контроля за выполнением мероприятий по сокращению затрат.

Заключение

Данная курсовая работа показывает важность и необходимость применения анализа себестоимости в деятельности предприятия. На основании теоретических и практических разработок, вместивших в себе обширный труд ученых, разрабатывавших эту проблему, и изложенных в данной курсовой работе, можно сделать некоторые выводы. Себестоимость продукции -- это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. В себестоимости продукции как синтетическом показателе отражаются все стороны производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия: степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом. Основными задачами анализа себестоимости продукции (работ, услуг) являются:

ь объективная оценка выполнения плана по себестоимости и ее изменения относительно прошлых отчетных периодов, а также соблюдения действующего законодательства, договорной и финансовой дисциплины;

ь исследование причин, вызвавших отклонение показателей от их плановых значений;

ь обеспечение центров ответственности по затратам необходимой информацией для оперативного управления формированием себестоимости продукции;

ь содействие выработке оптимальной величины плановых затрат, плановых и нормативных калькуляций на отдельные изделия и виды продукции;

ь выявление и сводный подсчет резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции;

Основными источниками информации, необходимой для проведения анализа себестоимости, являются отчетные данные; данные бухгалтерского учета (синтетические и аналитические счета, отражающие затраты материальных, трудовых и денежных средств, соответствующие ведомости, журналы-ордера и в необходимых случаях первичные документы); плановые (сметные, нормативные) данные о затратах на производство и реализацию продукции и отдельных изделий (работ, услуг)

Анализ себестоимости проводят по следующим направлениям:

1. Анализ динамики и структуры обобщающих показателей себестоимости и факторов её изменения.

2. Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции.

3. Анализ прямых материальных и трудовых затрат.

4. Анализ косвенных затрат.

5. Анализ комплексных статей себестоимости.

Анализ себестоимости начинают с анализа динамики себестоимости всей товарной продукции. При анализе себестоимости товарной продукции сравнивают фактические затраты с плановыми или с затратами базисного периода. Изучение структуры затрат на производство и её изменений за отчётный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа себестоимости. Анализ динамики и выполнения плана по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых, нормативных показателей себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию. Затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции -- наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Он широко используется при анализе снижения себестоимости и позволяет, в частности, характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции в целом по промышленности. Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырьё и материалы

Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы. Анализ этих расходов производится путём сравнения фактической их величины на 1 руб. товарной продукции в динамике за 5-10 лет, а так же с плановым уровнем отчётного периода. Комплексными называют затраты, состоящие из нескольких элементов. В составе себестоимости выделяются следующие группы комплексных расходов: расходы на подготовку и освоение производства новых видов продукции; расходы на обслуживание производства и управления им ( в них входят три статьи -- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые расходы, общезаводские (общехозяйственные) расходы); потери от брака; прочие производственные расходы; внепроизводственные (коммерческие) расходы. Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции. Непосредственной задачей анализа являются: проверка обоснованности плана по себестоимости, прогрессивности норм затрат; оценка выполнения плана и изучение причин отклонений от него, динамических изменений; выявление резервов снижения себестоимости; изыскание путей их мобилизации. Экономия, обусловливающая фактическое снижение себестоимости, рассчитывается по следующему составу (типовому перечню) факторов:

1. Повышение технического уровня производства.

2. Совершенствование организации производства и труда.

3. Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества.

4. Улучшение использования природных ресурсов.

5. Отраслевые и прочие факторы. К ним относятся: ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств, подготовка и освоение производства в действующих объединениях и на предприятиях; прочие факторы.

Промышленные предприятия помимо показателя снижения себестоимости единицы продукции планируют себестоимость всей товарной продукции в абсолютной сумме. При анализе выполнения плана по себестоимости товарной продукции необходимо рассматривать фактический расход, выявлять отклонения от плана и намечать мероприятия по устранению перерасхода и по дальнейшему снижению расходов по каждой статье. Такой анализ связан с внедрением и укреплением хозрасчета на предприятии, т.к. позволяет установить уровень снижения себестоимости по отдельным звеньям производства и оценить работу отдельных исполнителей, отвечающих за снижение затрат на данном участке. Таким образом, можно сделать вывод о том, что себестоимость продукции -- один из основных показателей, характеризующий уровень организационно-технического развития предприятий, качество, результаты деятельности, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Библиографический список

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации, ч. 1,2, 2009г.

2. Пакет отчетных документов по анализу себестоимости продукции Прессового производства ОАО «АВТОВАЗ» за 2007 год.

3. Пакет отчетных документов по анализу себестоимости продукции Прессового производства ОАО «АВТОВАЗ» за 2008 год.

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия Издательство "Инфра-М". Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. (Серия: «Высшее образование»), 2007 г.

5. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия -М: Финансы и статистика, 2009 г.

6. В.Ю. Авдеев Анализ себестоимости продукции / Audit-it.ru. - М.: 2008, № 12, с. 16.

7. Головина Т.А. Основные концепции оптимизации себестоимости продукции / Управленческий учет. - М.: 2007, № 4, с. 54.

8. Юдина Л.Н. Анализ себестоимости и прибыли в системе «директ-костинг» / Финансовый менеджмент - М.: 2008, № 5, с. 38.

9. Лебедев П.И. Анализ себестоимости / Финансы - М. : 2008, №10, с. 79.

10. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2007.

11. Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. - М.: «Дело и сервис», 2008.

12. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

13. Методика экономического анализа промышленного предприятия (объединения). / Под ред. Бужинекого А.И., Шеремета А.Д. - М.: Финансы и статистика, 2007.

14. . Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007.

15. Кравченко Л.М. Анализ хозяйственной деятельности предприятий общественного питания: Учебно-практическое пособие. - Мн.: «Финансы, учет, аудит», 2008.

Приложение 1

Классификация затрат на производство

Признаки классификации	Подразделение затрат
По экономическим элементам	экономические элементы затрат
По статьям себестоимости	статьи калькуляции себестоимости
По отношению к технологическому процессу	основные, накладные
По составу	одноэлементные, комплексные
По способу отнесения на себестоимость продукта	прямые, косвенные
По роли в процессе производства	производственные, внепроизводственные
По целесообразности расходования	производительные, непроизводительные
По возможности охвата планом	планируемые, непланируемые
По отношению к объёму производства	переменные, постоянные
По периодичности возникновения	текущие, единовременные
По отношению к готовому продукту	затраты на незавершённое производство, затраты на готовый продукт

Приложение 2

Зависимость общей суммы затрат от объёма производства

Зависимость себестоимости единицы продукции от объёма её производства

Приложение 3

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

Затраты	Факторы изменения затрат
	объём выпуска продукции	структура продукции	переменные затраты	постоянные затраты
По плану на плановый выпуск продукции:	План	План	План	План
По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции:	Факт	План	План	План
По плановому уровню на фактический выпуск продукции:	Факт	Факт	План	План
Фактические при плановом уровне постоянных затрат:	Факт	Факт	Факт	План
Фактические:	Факт	Факт	Факт	Факт

Приложение 4

Состав затрат на производство

Элементы затрат	За предшест-вующий год	По плану на отчётный год	Фактически за отчётный год	Изменение фактических удельных весов по сравнению
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	с предше-ствующим годом	с планом, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
							(гр.7 - гр.3)	(гр.7 - гр.5)

Приложение 5

Затраты на производство продукции по статьям

Статьи затрат	Базисный период	Отчётный период	Отклонения уровня затрат
	Сумма	Уровень затрат	План	Факт	от плана (гр.6 - гр.4)	от показателя базисного периода (гр.6 - гр.2)
			Сумма	Уровень затрат	Сумма	Уровень затрат
1	2	3	4	5	6	7	8	9

Приложение 6

Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль товарной продукции

Приложение 7

Порядок расчёта влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Формула расчёта влияния фактора
Объём выпуска товарной продукции Структура товарной продукции Уровень переменных затрат на единицу продукции Изменение суммы постоянных затрат Изменение уровня отпускных цен
Итого:

Приложение 8

Блок-схема факторной системы материальных затрат

Приложение 9

Схема факторной системы зарплаты на производство продукции

Приложение 10

Затраты на РСЭО

Затраты	Коэффи-циент зависи-мости затрат от объёма выпуска	Сумма затрат, тыс. руб.	Затраты по плану, пересчи-танному на факт. объём продукции	Отклонение от плана
		план	факт		Общее	В том числе за счёт
						Объёма выпуска	Уровня затрат
Амортизация	-
Ремонт
Эксплуатационные расходы
Износ МБП
Итого	-

Приложение 11

Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Статья расходов	Фактор изменения затрат	Формула расчёта
Заработная плата работников аппарата управления	Численность персонала (Ч), Средняя заработная плата одного работника (ОТ)
Содержание основных фондов: - амортизация - расходы на освещение, отопление, водоснабжение и пр.	Первоначальная стоимость основных фондов (ОС), норма амортизации (Na) Норма потребления ресурса (H) тариф на услугу (Ц1)
Затраты на текущий ремонт, испытания	Объём работ (V); средняя стоимость единицы работы (Ц2)
Содержание легкового транспорта	Количество машин (К) Средние затраты на содержание одной машины (З)
Расходы по командировкам	Количество командировок (К1) средняя продолжительность (Д), средняя стоимость одного дня командировки (Ц3)
Оплата простоев	Количество человеко-дней простоя (К) уровень оплаты за один день простоя (ОТ1)
Налоги и сборы, относимые на себестоимость	Налогооблагаемая база (Б), процентная ставка налога (С)
Расходы на охрану труда	Объём намеченных мероприятий (V) средняя стоимость мероприятия (Ц4)

ПРИЛОЖЕНИЕ 12

Анализ динамики расходов на обслуживание производства и управление

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
	тыс. руб.	к чистой продукции, %	план	фактически
			тыс. руб.	к чистой продукции, %	тыс. руб.	к чистой продукции, %
Нормативно чистая продукция
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Цеховые расходы
Общезаводские расходы
ИТОГО расходов по обслуживанию производства и управлению

Приложение 13

Постатейный анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

Наименование статей	По плану, тыс. руб.	План в пересчете на фактический выпуск, тыс.руб.	Фактически, тыс.руб.	Отклонения (+,-) (гр.3-гр.2), тыс.руб.
А	1	2	3	4
Амортизация оборудования и транспортных средств
Эксплуатация оборудования
Текущий ремонт оборудования и транспортных средств
Внутризаводское перемещение грузов
Износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений
Прочие расходы
Всего расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования за отчетный период

Амортизационные отчисления не пересчитываются, так как они не зависят от объема производства.

93

Приложение 14

Анализ затрат по элементам за период 2007-2008 гг.

в тыс. руб.
Элементы затрат	2007	УВ 2007	2008	УВ 2008	Абсолютное отклонение	ТР, %
Материалы	10 546 051,09	79,33698	12 883 980,90	78,11344	2 337 929,80	122,17
Услуги	196 324,60	1,476932	274 750,76	1,665768	78 426,16	139,95
Зарплата	1 051 922,31	7,913515	1 285 735,81	7,795203	233 813,50	122,23
Отчисления в ЕСН	269 112,89	2,024512	334 332,33	2,027002	65 219,44	124,23
Топливо	298 710,98	2,247175	332 586,43	2,016416	33 875,45	111,34
Амортизация	697 562,66	5,2477	1 138 085,82	6,900026	440 523,16	163,15
Прочие денежные расходы	233 046,87	1,75319	244 463,54	1,482142	11 416,67	104,90
Цеховая себестоимость	13 292 731,41	100	16 493 935,59	100	3 201 204,18	124,08

Приложение 15

Структура себестоимости за 2007-2008 гг.

Приложение 16

Расчет влияния изменения структуры затрат на изменение общей суммы затрат

В тыс. руб.
Показатели	2007 г.	2008 г.	2007 г., пересчитанный на IВП	Влияние на общие затраты
				?ВП	элементов
Материалы	10 546 051,09	12 883 980,90	12796935,66	2 250 884,56	87 045,24
Услуги	196 324,60	274 750,76	238226,9173	41 902,32	36 523,84
Зарплата	1 051 922,31	1 285 735,81	1276438,164	224 515,86	9 297,64
Отчисления в ЕСН	269 112,89	334 332,33	326550,7015	57 437,81	7 781,63
Топливо	298 710,98	332 586,43	362466,0265	63 755,04	-29 879,60
Амортизация	697 562,66	1 138 085,82	846446,1632	148 883,50	291 639,66
Прочие денежные расходы	233 046,87	244 463,54	282786,969	49 740,10	-38 323,43
Цеховая себестоимость	13 292 731,41	16 493 935,59	16129850,6	2 837 119,19	364 084,99

Приложение 17

Анализ себестоимости по статьям калькуляции

Статья калькуляции	2007 год	2008 год	Отклонение
	В тыс. руб.	Удельный вес, %	В тыс. руб.	Удельный вес, %
					Абсолютное	%
Материалы	10 578 446,70	79,58	13 106 621,46	79,46	2528174,76	-0,12
Комплектующие	115 885,11	0,87	24 409,50	0,15	-91475,61	-0,72
Отходы	575963,05	4,33	719743,31	4,36	143780,26	-0,03
Топливо	180 376,33	1,36	193 177,42	1,17	12801,09	-0,19
Зарплата	420 387,39	3,16	529 404,03	3,21	109016,64	0,05
Отчисления ЕСН	108 902,67	0,82	129 179,55	0,78	20276,88	-0,04
Оснастка, инструмент, тара	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Содержание оборудования	1 603 642,00	12,06	2 204 353,85	13,36	600711,85	1,3
Цеховые расходы	677 632,41	5,10	862 462,87	5,23	184830,46	0,13
Брак	160 729,99	1,21	162 356,25	0,98	1626,26	-0,22
Расходы на освоение	22 410,33	0,17	1 713,97	0,01	-20696,36	-0,16
Расходы на пусконаладку	281,52	0,00	0,00	0,00	-281,52	0,00
Цеховая себестоимость	13 292 731,41	100,00	16 493 935,59	100,00	3201204,19	0,00
Транспортно-загот. расходы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Общезаводские расходы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Внепроизводственные расходы	0,00	0,00	0	-	-	-
Итого затрат	13 292 731,41	100,00	16 493 935,59	100,00	3201204,19	0,00
Объем производства	13751059,22	-	16686001,09	-	2934941,87	-

Приложение 18

Расчет стоимости и себестоимости товарной продукции за 2007 и 2008 гг.

В тыс. руб.
Вид продукции	2007 год	2008 год	Товарная продукция 2008 г.
	Кол-во, шт.	Цена	С/с единицы продукции	Стоимость	С/с общая	Кол-во, шт.	Цена	С/с единицы продукции	С/с общая	Стоимость	по ценам 2007 года	по с/с 2007 г.
Детали автомобиля	987664	11,3	10,9	11 179 611,1	10 806 990,6	1002093	13,3	13,1	13162160,6	13315428,9	11342936,5	10964872,3
Запчасти				605 046,6	584 880,2				874178,6	884358,1	753352,9	728243,4
Кооперация				866 316,7	837 442,1				1055611,9	1067904,1	909709,2	879388,3
Разобранные серии				1 100 084,7	1 063 418,5				1401984,5	1418310,1	1208207,5	1167937,5
Итого:				13 751 059,2	13 292 731,4				16493935,6	16686001,1	14214206,2	13740441,5

Приложение 19

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатели	Выпуск продукции 2007 г по с/с 2007 г.	Выпуск продукции 2008 г.
		по с/с и ценам 2007 г.	по факт. с/с и ценам 2007 г.	по ценам и с/с 2007 г.
Полная себестоимость, тыс. руб.	13292731,4	13740441,5	16493935,6	16493935,6
Стоимость продукции, тыс. руб.	13751059,2	14214206,2	14214206,2	16686001,1
Затраты на 1 руб., коп.	96,66696366	96,66696337	116,038387	98,8489423

Приложение 20

Анализ РСО за 2007-2008 гг.

№ п/п	Наименование статей	за 2008 г.	за 2007 г.	отклонения фактических затрат 2008 г. от 2007 г.	Примечания, комментарии, пояснения
				в тыс. руб.	в %
1.	Амортизация основных фондов общепроизводственного назначения.	1 129 292,8	693 224,2	436 068,6	62,9
		1 129 292,8	693 224,2
		0,0	0,0
	Амортизация оснастки и инструмента	915 948,6	472 969,3	442 979,3	93,7	Ввод новой оснастки и инструмента, переоценка ОС в марте 2008 года
		915 948,6	472 969,3
		0,0	0,0
	Амортизация прочих основных средств	129,6	2 628,8	-2 499,2	-95,1	Вывод прочих основных средств
		129,6	2 628,8
		0,0	0,0
	Амортизация силового и энергетического оборудования	352,6	254,1	98,5	38,8	Ввод нового силового и энергетического оборудования
		352,6	254,1
		0,0	0,0
	Амортизация тары, служебного и технологического транспорта	64 317,2	37 080,1	27 237,1	73,5	Ввод тары, служебного и технологического транспорта, переоценка ОС в марте 2008 года
		64 317,2	37 080,1
		0,0	0,0
	Амортизация технологического оборудования, измерительных, регулирующих приборов, устройства, лабораторного оборудования	148 544,8	180 291,9	-31 747,1	-17,6	Вывод технологического оборудования, измерительных, регулирующих приборов, устройства, лабораторного оборудования
		148 544,8	180 291,9
		0,0	0,0
	Амортизация оснастки и инструмента стоимостью до 10 000 руб.	0,0	0,0	0,0	-
		0,0	0,0
		0,0	0,0
	Амортизация прочих ОС стоимостью до 10 000 руб.	0,0	0,0	0,0	-
		0,0	0,0
		0,0	0,0
	Амортизация тары, служебного и технологического транспорта стоимостью до 10 000 руб.	0,0	0,0	0,0	-
		0,0	0,0
		0,0	0,0
	Амортизация технологического оборуд-я, измерительных, регулирующих приборов, устройств, лабораторного оборуд-я стоимостью до 10 000 руб.	0,0	0,0	0,0	-
		0,0	0,0
		0,0	0,0
2.	Эксплуатация оборудования	306 419,4	279 110,5	31 762,0	11,6
		306 651,6	274 889,6
		232,2	-4 220,9
	Стоимость ГСМ и вспом. материалов на содержание и эксплуатацию технол-го оборуд-я.	41 794,8	33 000,0	9 232,4	28,4	Удорожание дизельного топлива
		41 794,8	32 562,4
		0,0	-437,6
	Услуги вспомогат. цехов, производств по содержанию и эксплуатации технологического оборуд-я.	82 190,3	71 073,0	11 116,2	15,6	Увеличение цен по ремонтообслуживанию грузоподъемного оборудования
		82 190,3	71 074,1
		0,0	1,1
	Топливо, энергия.	49 649,9	47 864,5	1 744,4	3,7
		49 517,5	47 773,1
		-132,4	-91,4

Продолжение ПРИЛОЖЕНИЯ 20

	З/п рабочих, обслуживающих оборудование.	107 648,6	101 357,5	9 580,8	9,7
		108 016,3	98 435,5
		367,7	-2 922,0
	Отчисление по ЕСН.	25 135,8	25 815,5	88,2	0,4
		25 132,7	25 044,5
		-3,1	-771,0
3.	Текущий ремонт оборудования	433 457,2	415 249,2	27 218,6	6,7
		433 469,0	406 250,4
		11,8	-8 998,8
	Стоимость запасных частей и других материалов на ремонт технологического оборудования.	106 147,7	100 953,8	3 371,4	3,3
		104 325,2	100 953,8
		-1 822,5	0,0
	Стоимость запасных частей и других материалов на ремонт электросилового и энергетического оборудования.	0,0	0,0	0,0	-
		0,0	0,0
		0,0	0,0
	Услуги УМНР.	1 585,4	1 181,1	404,3	34,2	В 2008 году УПНР стало проводить проверку оборудования на геометрическую точность, в 2007 году такие работы не проводились
		1 585,4	1 181,1
		0,0	0,0
	Услуги по терм. и гальв., рем.ГПСА.	8 802,1	8 899,0	131,0	1,5
		8 802,1	8 671,1
		0,0	-227,9
	Электроремонт двигателей ЭП.	5 977,6	6 272,2	-427,3	-6,8
		5 814,9	6 242,2
		-162,7	-30,0

Продолжение ПРИЛОЖЕНИЯ 20

	Услуги сторонних организаций по тек. ремонту технологического оборудования (заказчик УГМ)	308,7	339,7	-31,0	-9,1
		308,7	339,7
		0,0	0,0
	З/п ремонтных рабочих	250 951,9	237 296,6	22 325,8	9,7
		252 698,4	230 372,6
		1 746,5	-6 924,0
	Отчисление по ЕСН.	59 683,8	60 306,8	1 444,4	2,5
		59 934,3	58 489,9
		250,5	-1 816,9
	Услуги по ремонту погруз.ГлавАВТО	0,0	0,0	0,0	-
		0,0	0,0
		0,0	0,0
4.	Кап.ремонт.	116 758,4	59 578,0	58 097,3	100,3
		116 000,4	57 903,1
		-758,0	-1 674,9
	Стоимость запасных частей и других материалов на ремонт технологического оборудования.	8 700,0	7 820,0	573,8	7,5
		8 252,9	7 679,1
		-447,1	-140,9
	Услуги вспом. цехов по рем.	34 589,2	25 859,9	8 987,9	35,1	В 2008 году был проведен дорогостоящий ремонт 7-ми импортных погрузчиков "Штиль"
		34 588,6	25 600,7
		-0,6	-259,2
	Кап.ремонт УГМех.	55 327,1	8 422,8	46 904,3	556,9	Затраты согласно заключенным договорам, принятым к финансированию
		55 327,1	8 422,8
		0,0	0,0
	З/п рабочих, зан. капремонтом.	14 321,6	13 802,1	1 285,1	10,0
		14 079,5	12 794,4
		-242,1	-1 007,7

Продолжение ПРИЛОЖЕНИЯ 20

	Отчисление по ЕСН.	3 674,0	3 673,2	199,7	5,9
		3 605,8	3 406,1
		-68,2	-267,1
	Услуги производств по капитальному ремонту автотранспорта	146,5	0,0	146,5	-
		146,5	0,0
		0,0	0,0
5.	Содержание и ремонт инстр. и приспособлений.	127 439,1	110 201,6	17 060,2	15,5
		127 231,4	110 171,2
		-207,7	-30,4
	Стоимость инструмента, приспособлений, др. материалов.	37 742,2	30 232,5	8 438,9	29,0	Списание по необходимости
		37 534,5	29 095,6
		-207,7	-1 136,9
	Ремонт спецоснастки и инструм.	64 864,4	0,0	64 864,4	-	Перекодификация ШПЗ
		64 864,4	0,0
		0,0	0,0
	Ремонт спецоснастки и инструм.	0,0	56 826,1	-56 826,1	-100,0	Перекодификация ШПЗ
		0,0	56 826,1
		0,0	0,0
	Услуги цехов по заточке и рем.инстр.	9 225,1	8 048,8	69,7	0,8
		9 225,1	9 155,4
		0,0	1 106,6
	Услуги по ремонту и отгрузке тары	6 000,0	6 200,0	-199,9	-3,2
		6 000,0	6 199,9
		0,0	-0,1
	Услуги сторонних организаций по ремонту и восстановлению инструмента	0,0	0,0	0,0	-
		0,0	0,0
		0,0	0,0
	Услуги сторонних организаций по ремонту тары	9 607,4	8 894,2	713,2	8,0
		9 607,4	8 894,2
		0,0	0,0

Продолжение ПРИЛОЖЕНИЯ 20

6.	Прочие расходы.	117 763,7	128 987,7	25 287,4	27,6
		116 902,4	91 615,0
		-861,3	-37 372,7
	Затраты некап. характера по перест.	4 671,4	611,0	4 115,2	1 826,5	Увеличение бюджета в связи с ростом необходимости в перестановке оборудования
		4 340,5	225,3
		-330,9	-385,7
	Затраты на наладку оборудования	112 839,9	124 276,8	25 019,7	28,7
		112 309,5	87 289,8
		-530,4	-36 987,0
	Услуги производств по модернизации обьектов ОС, стоимостью до 10 000 рублей	252,4	4 099,9	-3 847,5	-93,8	Снижение потребности
		252,4	4 099,9
		0,0	0,0
7.	Сверхнормативные расходы.	0,0	0,0	485,7	26,3
		2 333,6	1 847,9
		2 333,6	1 847,9
	З/п рабочих, обслуживающих оборудование.	0,0	0,0	316,0	29,8
		1 376,9	1 060,9
		1 376,9	1 060,9
	Отчисление по ЕСН.	0,0	0,0	-5,0	-26,5
		13,9	18,9
		13,9	18,9
	З/п ремонтных рабочих	0,0	0,0	157,8	22,8
		848,5	690,7
		848,5	690,7
	Отчисление по ЕСН.	0,0	0,0	-12,0	-58,8
		8,4	20,4
		8,4	20,4
	З/п рабочих, зан. капремонтом.	0,0	0,0	28,6	50,6
		85,1	56,5
		85,1	56,5

Продолжение ПРИЛОЖЕНИЯ 20

	Отчисление по ЕСН.	0,0	0,0	0,3	62,2
		0,8	0,5
		0,8	0,5
	ВСЕГО	2 231 130,6	1 686 351,2	595 979,8	36,4
		2 231 881,2	1 635 901,4
		750,6	-50 449,8
	в том числе по элементам:	259 249,1	228 832,4	29 654,8	13,1
	материалы	256 771,8	227 117,0
		-2 477,3	-1 715,4
	услуги вспом. цехов	153 440,0	132 244,9	20 496,1	15,5
		152 945,8	132 449,7
		-494,2	204,8
	услуги сторонних организаций	65 243,2	17 656,7	47 586,5	269,5
		65 243,2	17 656,7
		0,0	0,0
	топливо	49 649,9	47 864,5	1 744,4	3,7
		49 517,5	47 773,1
		-132,4	-91,4
	заработная плата	372 922,1	352 456,2	33 694,1	9,8
		377 104,7	343 410,6
		4 182,6	-9 045,6
	отчисление по ЕСН.	88 493,6	89 799,2	1 715,6	2,0
		88 695,9	86 980,3
		202,3	-2 818,9
	амортизация	1 129 292,8	693 224,2	436 068,6	62,9
		1 129 292,8	693 224,2
		0,0	0,0
	прочие	112 839,9	124 276,8	25 019,7	28,7
		112 309,5	87 289,8
		-530,4	-36 987,0

Приложение 21

Анализ фактических цеховых расходов за 2008 год по сравнению с 2007 годом

№ п/п	Наименование статей		за 12 мес. 2008 г.	за 12 мес. 2007 г.	отклонения фактических затрат 2008 г. от 2007 г.	Примечания, комментарии, пояснения
					в тыс. руб.	в %
1.	Внутризаводское перемещение грузов.	план	250 813,0	222 439,6	22 347,8	10,4
		факт	237 219,4	214 871,6
		рез-т	-13 593,6	-7 568,0
	Стоимость ГСМ и вспом. мат-в к автотранспорту	план	1 800,0	1 400,0	175,7	9,3
		факт	2 074,0	1 898,3
		рез-т	274,0	498,3
	Стоимость ГСМ и вспом. мат-в к спецтранспорту	план	6 770,0	4 292,0	1 737,8	37,9	Увеличение цен на ГСМ и вспом. материалы
		факт	6 319,3	4 581,5
		рез-т	-450,7	289,5
	Стоимость з/ч и др. мат-в к автотранспорту	план	169,0	302,0	83,7	58,3	Увеличение цен на з/ч и вспом. материалы
		факт	227,2	143,5
		рез-т	58,2	-158,5
	Услуги ц.82-1(пикапы)	план	1 136,6	1 058,5	78,1	7,4
		факт	1 136,6	1 058,5
		рез-т	0,0	0,0
	Услуги ц.82-1(грузовой)	план	26 641,0	23 527,0	2 297,3	9,5	Рост объемов перевозок всвязи с увеличением тарифов
		факт	26 567,1	24 269,8
		рез-т	-73,9	742,8
	Услуги АвтоВАЗТранса.	план	5 053,2	4 525,0	227,2	5,2
		факт	4 611,5	4 384,3
		рез-т	-441,7	-140,7

Продолжение ПРИЛОЖЕНИЯ 21

	З/п рабочих, занятых перемещением грузов.	план	165 619,4	147 985,1	14 268,9	10,1
		факт	155 301,6	141 032,7
		рез-т	-10 317,8	-6 952,4
	Отчисление по ЕСН.	план	43 623,8	39 350,0	3 479,1	9,3
		факт	40 982,1	37 503,0
		рез-т	-2 641,7	-1 847,0
2.	Содержание аппарата управления цехов.	план	193 196,0	184 817,0	15 910,9	9,5
		факт	184 083,6	168 172,7
		рез-т	-9 112,4	-16 644,3
	Материалы на типографские расходы.	план	2 300,0	1 586,9	710,7	44,8	Увеличение потребности
		факт	2 297,9	1 587,2
		рез-т	-2,1	0,3
	Канцелярские расходы	план	386,8	419,8	-450,1	-45,5
		факт	539,4	989,5
		рез-т	152,6	569,7
	Канцелярские расходы для ДпК	план	0,3	0,0	0,3	-
		факт	0,3	0,0
		рез-т	0,0	0,0
	Зарплата работников АУП.	план	153 483,7	145 926,2	13 758,0	10,4
		факт	145 972,5	132 214,5
		рез-т	-7 511,2	-13 711,7
	Отчисление по ЕСН.	план	35 854,6	35 772,9	1 884,7	5,8
		факт	34 169,6	32 284,9
		рез-т	-1 685,0	-3 488,0
	Командировки работников АУП.	план	124,9	39,7	37,2	110,1	Увеличение потребности в командировках
		факт	71,0	33,8
		рез-т	-53,9	-5,9
	Командировочные расходы работников цехов и отделов ДпК	план	0,0	0,0	0,0	-
		факт	0,0	0,0
		рез-т	0,0	0,0

Продолжение ПРИЛОЖЕНИЯ 21

	Прочий легковой транспорт	план	353,4	599,0	-257,4	-43,0	Сокращение 1 ед. транспорта по решению конъюктурного комитета
		факт	340,6	598,0
		рез-т	-12,8	-1,0
	Противопожарные средства.	план	437,5	398,3	39,3	9,9
		факт	437,5	398,2
		рез-т	0,0	-0,1
	Мероприятия ГО	план	254,8	74,2	188,2	282,6
		факт	254,8	66,6
		рез-т	0,0	-7,6
3.	Содержание прочего перс.	план	45 069,3	43 580,4	1 817,7	4,4
		факт	42 720,9	40 903,2
		рез-т	-2 348,4	-2 677,2
	Зарплата ИТР, не относящ.к АУП.	план	33 304,2	31 735,2	1 672,8	5,6
		факт	31 603,3	29 930,5
		рез-т	-1 700,9	-1 804,7
	Отчисление по ЕСН.	план	8 031,4	7 884,2	183,0	2,5
		факт	7 615,5	7 432,5
		рез-т	-415,9	-451,7
	Зарплата работников ОТК.	план	2 272,1	2 431,4	-15,8	-0,7
		факт	2 120,7	2 136,5
		рез-т	-151,4	-294,9
	Отчисление по ЕСН.	план	605,8	648,8	-4,1	-0,7
		факт	565,4	569,5
		рез-т	-40,4	-79,3
	Зарплата прочего персонала.	план	662,4	661,7	8,0	1,3
		факт	633,9	625,9
		рез-т	-28,5	-35,8
	Отчисление по ЕСН.	план	176,5	176,1	1,5	0,9
		факт	168,8	167,3
		рез-т	-7,7	-8,8

Продолжение ПРИЛОЖЕНИЯ 21

	Командировочные расходы.	план	16,9	43,0	-27,7	-67,6	Снижение потребности в командировках
		факт	13,3	41,0
		рез-т	-3,6	-2,0
4.	Амортизация зданий и сооруж.	план	22 891,2	20 991,5	1 899,7	9,0
		факт	22 891,2	20 991,5
		рез-т	0,0	0,0
	Амортизация производственного оборудования, транспортных средств	план	1 554,0	1 630,8	-76,8	-4,7
		факт	1 554,0	1 630,8
		рез-т	0,0	0,0
	Амортизация зданий и сооружений	план	20 597,9	18 857,7	1 740,2	9,2
		факт	20 597,9	18 857,7
		рез-т	0,0	0,0
	Амортизация прочих основных средств	план	711,9	462,9	249,0	53,8	Ввод в эксплуатацию прочих основных средств
		факт	711,9	462,9
		рез-т	0,0	0,0
	Амортизация тары, служебного и технологического транспорта	план	26,4	40,0	-13,6	-34,0
		факт	26,4	40,0
		рез-т	0,0	0,0
	Амортизация вычислительной техники стоимостью до 10 000 руб.	план	0,0	0,0	0,0	#ДЕЛ/0!
		факт	0,0	0,0
		рез-т	0,0	0,0
	Амортизация прочих основных средств стоимостью до 10 000 руб.	план	0,0	0,1	-0,1	-100,0
		факт	0,0	0,1
		рез-т	0,0	0,0
	Амортизация нематериальных активов	план	1,0	0,0	1,0	8 096,7
		факт	1,0	0,0
		рез-т	0,0	0,0
5.	Содержание зданий и сооруж.	план	117 308,3	103 815,9	9 748,3	9,5
		факт	112 384,5	102 636,2
		рез-т	-4 923,8	-1 179,7

Продолжение ПРИЛОЖЕНИЯ 21

	Материалы на энерг. нужды.	план	370,1	255,7	114,4	44,7
		факт	370,1	255,7
		рез-т	0,0	0,0
	Материалы на содержание зданий и сооружений	план	1 630,3	2 535,1	-592,6	-25,1
		факт	1 768,0	2 360,6
		рез-т	137,7	-174,5
	Топливо и энергия.	план	94 899,6	82 675,6	8 433,5	10,2	Увеличение тарифов
		факт	91 109,1	82 675,6
		рез-т	-3 790,5	0,0
	Зарплата рабочих, занятых на хоз. работах.	план	16 144,2	14 519,4	1 449,4	10,6	Индексация з/п и изм. численности
		факт	15 138,6	13 689,2
		рез-т	-1 005,6	-830,2
	Отчисление по ЕСН.	план	4 264,1	3 830,1	387,1	10,7	Индексация з/п и изм. численности
		факт	3 998,7	3 611,6
		рез-т	-265,4	-218,5
	Услуги других подразделений по содержанию зданий, сооружений	план	0,0	0,0	-43,5	-
		факт	0,0	43,5
		рез-т	0,0	43,5
6.	Стоимость хоз. инвентаря сроком службы до года.	план	346,2	0,0	156,7	130,1
		факт	277,1	120,4
		рез-т	-69,1	120,4
	Стоимость хоз. инвентаря и др. материалов на общепроиз. цели.	план	330,3	0,0	144,0	119,6	Закупка и списание по производственной необходимости
		факт	264,4	120,4
		рез-т	-65,9	120,4
	Стоимость хоз. инвентаря и др. материалов на общепроиз.цели служб ДпК	план	15,9	0,0	12,7	-
		факт	12,7	0,0
		рез-т	-3,2	0,0

Продолжение ПРИЛОЖЕНИЯ 21

7.	Текущий ремонт зданий.	план	13 874,6	13 462,3	718,2	5,2
		факт	14 581,0	13 862,8
		рез-т	706,4	400,5
	Стоимость материалов на ремонт зданий, сооружений общепроизводственного назначения (общестроительные работы).	план	4 500,2	3 000,0	1 861,6	51,7	Увеличение бюджета в связи с ростом необходимости в металле РЭН и в материалах на текущий ремонт зданий
		факт	5 459,7	3 598,1
		рез-т	959,5	598,1
	Услуги вспомогательных цехов. Услуги других подразделений по текущему ремонту зданий, сооружений (общестроительные работы).	план	4 459,1	6 219,3	-1 760,2	-28,3	Списание затрат согласно плану проведения ремонтных работ
		факт	4 459,1	6 219,3
		рез-т	0,0	0,0
	Текущий ремонт инвентаря общепроизводственного назначения	план	138,7	0,0	138,7	-
		факт	138,7	0,0
		рез-т	0,0	0,0
	Зарплата рабочих, занятых на ремонтных работах по зданиям.	план	3 771,3	3 344,7	381,9	12,0
		факт	3 570,7	3 188,8
		рез-т	-200,6	-155,9
	Отчисление по ЕСН.	план	1 005,3	898,3	96,2	11,2
		факт	952,8	856,6
		рез-т	-52,5	-41,7
8.	Кап. ремонт зданий.	план	13 280,8	10 810,6	2 470,2	22,8
		факт	13 280,8	10 810,6
		рез-т	0,0	0,0
	Кап. ремонт зданий ЭП.	план	3 859,8	4 480,6	-620,8	-13,9	Затраты согласно заключенным договорам, принятым к финансированию
		факт	3 859,8	4 480,6
		рез-т	0,0	0,0
	Кап. ремонт ПРОО	план	236,1	0,0	236,1	-	Выделение в 2008 году ШПЗ для услуг ПРОО
		факт	236,1	0,0
		рез-т	0,0	0,0

Продолжение ПРИЛОЖЕНИЯ 21

	Кап. ремонт зданий УГА.	план	9 184,9	6 330,0	2 854,9	45,1	Затраты согласно заключенным договорам, принятым к финансированию
		факт	9 184,9	6 330,0
		рез-т	0,0	0,0
9.	Расходы на рационализацию.	план	9 869,8	8 001,4	1 793,4	22,8
		факт	9 665,7	7 872,3
		рез-т	-204,1	-129,1
	Оплата труда рационализаторов.	план	579,3	369,9	177,5	50,1
		факт	532,0	354,5
		рез-т	-47,3	-15,4
	Авторское вознаграждение, неподтвержд. свидетельствами	план	3 846,4	2 958,2	876,0	29,6	Увеличение сумм авторских вознаграждений в 2008 году
		факт	3 834,2	2 958,2
		рез-т	-12,2	0,0
	Фонд содействия рационализации.	план	3 620,0	2 840,2	779,8	27,5	Списание пропорционально авторским вознаграждениям
		факт	3 620,0	2 840,2
		рез-т	0,0	0,0
	Авт. воз.,подтверж. свидет.	план	249,5	76,0	194,8	329,6	Увеличение сумм авторских вознаграждений в 2008 году
		факт	253,9	59,1
		рез-т	4,4	-16,9
	Отчисление по ЕСН.	план	116,8	87,6	31,0	36,9
		факт	115,0	84,0
		рез-т	-1,8	-3,6
	Отчисление по ЕСН.	план	40,0	30,2	8,6	29,1	от ШПЗ 255 248 511
		факт	38,2	29,6
		рез-т	-1,8	-0,6
	Отчисление по ЕСН.	план	849,5	681,4	97,6	16,1	от ШПЗ 250 248 512
		факт	703,3	605,7
		рез-т	-146,2	-75,7
	Соревнования по рац. предл.	план	300,0	216,7	100,0	50,0	Увеличение числа рационализаторских предложений
		факт	300,0	200,0
		рез-т	0,0	-16,7

Продолжение ПРИЛОЖЕНИЯ 21

	Премии за содействие изобретательству (без рационализации)	план	232,8	0,0	232,8	-	Выделение самостоятельного ШПЗ с сент. 2008 года (ранее затраты относились на 250 248 512)
		факт	232,8	0,0
		рез-т	0,0	0,0
	Отчисление по ЕСН и травматизму по ст.255 248 537	план	32,2	0,0	33,3	-	Выделение самостоятельного ШПЗ с сент. 2008 года (ранее затраты относились на 250 248 512)
		факт	33,3	0,0
		рез-т	1,1	0,0
	Отчисление по ЕСН.	план	3,3	2,2	1,0	50,0	от ШПЗ 255 248 530
		факт	3,0	2,0
		рез-т	-0,3	-0,2
	Брак с испытаний	план	0,0	739,0	-739,0	-100,0	Затраты списываются по факту проведенных испытаний, в 2008 году испытания не планировались
		факт	0,0	739,0
		рез-т	0,0	0,0
10.	Расходы по охране труда.	план	46 222,8	47 393,2	2 641,8	6,1
		факт	46 029,6	43 387,8
		рез-т	-193,2	-4 005,4
	Материалы на сод. средств ТБ.	план	85,8	56,2	67,8	376,7	Списание затрат прошлого года на пожарные шкафы
		факт	85,8	18,0
		рез-т	0,0	-38,2
	Износ спецодежды.	план

Подобные документы

• Анализ хозяйственной деятельности себестоимости овощей защищенного грунта

  Значение и задачи экономического анализа себестоимости продукции. Анализ себестоимости продукции. Анализ динамики, выполнения плана и структуры себестоимости продукции. Резервы снижения себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [60,8 K], добавлен 14.09.2006
  

• Экономические результаты хозяйственной деятельности. Анализ себестоимости продукции

  Теоретические основы анализа себестоимости продукции. Задачи и информационная база анализа себестоимости продукции. Сущность, экономическая характеристика и классификация затрат. Объекты анализа себестоимости продукции, анализ резервов ее снижения.
  
  курсовая работа [72,5 K], добавлен 13.03.2011
  

• Анализ и мероприятия по снижению себестоимости продукции предприятия

  Сущность и значение себестоимости, методика ее анализа. Комплексный анализ себестоимости продукции ОАО "Нефтекамскшина". Возможности внедрения бережливого производства на предприятии. Оптимизация учета себестоимости на отечественных предприятиях.
  
  дипломная работа [585,7 K], добавлен 22.08.2011
  

• Анализ себестоимости продукции и пути её снижения на примере ЗАО Агрофирма "Борец"

  Содержание, задачи анализа себестоимости продукции и его особенности в сельскохозяйственных организациях. Учет затрат в растениеводстве и животноводстве. Анализ производства молока в ЗАО Агрофирма "Борец". Мероприятия по снижению себестоимости продукции.
  
  дипломная работа [79,5 K], добавлен 26.01.2013
  

• Экономическая сущность себестоимости продукции предприятия

  Виды, состав и значение себестоимости продукции. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции. Анализ себестоимости продукции (молока и зерна) в СХПК "Элита" и резервы ее снижения. Выполнение плана по уровню себестоимости продукции.
  
  дипломная работа [989,2 K], добавлен 23.09.2013
  

• Анализ себестоимости продукции молочного скотоводства в ООО "Виктория"

  Теоретические и методические аспекты анализа себестоимости продукции. Экономическая сущность себестоимости, виды и назначение. Значение и методика анализа себестоимости сельскохозяйственной продукции. Анализ себестоимости продукции молочного скотоводства.
  
  курсовая работа [83,8 K], добавлен 01.03.2009
  

• Оценка результатов деятельности ОАО "БелЗАН" в области формирования себестоимости выпускаемой продукции

  Сущность, экономическая характеристика и методика анализа себестоимости продукции. Анализ структуры и динамики себестоимости ОАО "БелЗАН" за 2005-2006 годы. Расчет экономического эффекта мероприятий по снижению себестоимости продукции предприятия.
  
  курсовая работа [73,1 K], добавлен 25.09.2011
  

• Статистическое изучение издержек производства и себестоимости промышленной продукции

  Ознакомление с технико-экономической характеристикой ОАО "ЛЗПМ"; проведение анализа издержек производства и себестоимости продукции. Специфика применения метода сокращения материалоемкости продукции с целью снижения себестоимости продукции предприятия.
  
  курсовая работа [7,3 M], добавлен 10.08.2011
  

• Статистические методы изучения уровня и динамики себестоимости продукции

  Понятие издержек производства и обращения. Калькуляция себестоимости, ее значение. Определение резервов снижения себестоимости продукции на предприятии на основе анализа показателей статистики себестоимости. Индексы себестоимости товарной продукции.
  
  курсовая работа [1,1 M], добавлен 19.10.2010
  

• Рекомендации по снижению себестоимости продукции ОАО "Управляющая компания холдинга "Бобруйскагромаш"

  Разработка рекомендаций по снижению себестоимости продукции организации на основе проведенного экономического анализа деятельности. Структура себестоимости продукции. Оценка уровня показателей прибыли и рентабельности, достигнутых на предприятии.
  
  курсовая работа [73,9 K], добавлен 26.05.2016
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам