Совершенствование системы ценообразования на предприятии городского хозяйства (на примере ООО "Домоуправление" п.г.т.Навля)

Учредителем Предприятия является Комитет по управлению собственностью города Брянска (далее Комитет).

Координацию и регулирование хозяйственной деятельности Предприятия осуществляет учреждение "Управление жилищно-коммунального хозяйства" г.Брянска и администрация Фокинского района в г.Брянске.

Предприятие является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, в том числе в иностранной валюте, печать, штампы и бланки со своим наименованием, фирменное наименование. В состав предприятия включены следующие структурные подразделения:

Мастерские участки Фокинского района г. Брянска:

- МУ №9

- МУ №16

- МУ №17

- МУ №18

- МУ №23

- МУ №26

- МУ №28

- МУ №35

- Аварийно-ремонтная служба Фокинского района г. Брянска (АРС)

- Производственная база (ПБ)

- Ремонтно-строительный участок (РСУ)

Структурные подразделения, входящие в состав предприятия, не являются юридическими лицами.

Предприятие является коммерческой организацией, не наделенной правом собственности на имущество, закрепленное за ним, и несет ответственность, установленную законодательством Российской Федерации, за результаты своей финансово-хозяйственной деятельности и выполнение обязательств перед собственником имущества, учредителем, и иными юридическими и физическими лицами.

Предприятие может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, настоящим уставом.

Предприятие несет ответственность по своим обязательствам всем имуществом, закрепленным за ним учредителем на праве хозяйственного ведения.

Предприятие не несет ответственность по обязательствам собственника его имущества.

Собственник имущества Предприятия не несет ответственность по обязательствам Предприятия, за исключением случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

Предприятие по согласованию с Брянской городской администрацией может создавать филиалы и открывать представительства.

Предприятие не вправе создавать в качестве юридического лица другое унитарное предприятие путем передачи ему части своего имущества (дочернее предприятие).

Учредитель утверждает устав Предприятия, а также внесенные изменения и дополнения в него.

Изменения и дополнения, внесенные в Устав, а также Устав Предприятия, принятый в новой редакции подлежат государственной регистрации в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.

Изменения и дополнения, внесенные в Устав, а также Устав Предприятия, принятый в новой редакции приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации, а в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, с момента уведомления органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц.

Целью деятельности Предприятия является организация и выполнение работ по управлению и эксплуатации жилого фонда, удовлетворение общественных потребностей населения, выполнение городских социально-экономических заказов, получение прибыли.

Для достижения указанных целей Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

- Управление, содержание, техническое обслуживание и ремонт жилищного фонда в соответствии с требованиями Правил и норм технической эксплуатации жилищного фона и Жилищного кодекса Российской Федерации;

- производство капитального ремонта жилищного фонда;

- осуществление коммерческой деятельности;

- оказание платных услуг населению, предприятиям и организациям;

- представление интересов собственников в товариществах собственников жилья (кондоминиумах) в части оказания жилищно-коммунальных услуг;

- торгово-закупочная и снабженческо-сбытовую деятельность;

- заключение договоров на сдачу в наем жилых помещений в соответствии с действующим законодательством и правовыми актами городской администрации в пределах их компетенций;

- заключение в качестве представителя администрации города соглашений с владельцами и собственниками жилых и нежилых помещений всех форм собственности о порядке управления домами и возмещения расходов по их эксплуатации и ремонту, а также заключение договоров с владельцами и собственниками строений на оказание услуг по техническому обслуживанию жилья;

- сбор доходов от сдачи в наем и аренду жилых и нежилых помещений, платы за техническое обслуживание домов от арендаторов, владельцев и собственников помещений и строений, а так же платежей за оказываемые коммунальные услуги;

- осуществление деятельности по оформлению документов по регистрации и снятию с регистрационного учета по месту жительства и пребывания;

- производство строительных, ремонтно-строительных, монтажных, пуско-наладочных, технологических и проектно-сметных работ.

Виды деятельности, подлежащие лицензированию, осуществляются Предприятием только после получения лицензии в установленном законом порядке.

Рассмотрим организационную структуру предприятия (рис. 1).

Рисунок 1 - Организационная структура управления МУП "Жилкомсервис" Фокинского района г. Брянска

Формирование структуры управления МУП "Жилкомсервис" Фокинского района г. Брянска построено на синтезе линейного и функционального управления. Линейность характеризуется несколькими уровнями руководства.

Рассмотрим основные показатели, характеризующие персонал МУП.

Динамика численности персонала представлена на рисунке 2.



Рисунок 2- Динамика численности персонала предприятия, чел.

Выполним анализ структуры работников предприятия (табл.1)

Таблица 1- Состав и структура работников предприятия

Категории персонала	2010 г.	2011 г.	2012 г.
	чел.	%	чел.	%	чел.	%
Всего в том числе:	75		74		75
-рабочие	58	77,3	57	77,0	58	77,3
-руководители	3	3,5	3	3,6	3	3,5
-специалисты	8	9,4	8	9,5	8	9,4
-служащие	6	7,1	6	7,1	6	7,1
Всего:	75	100	74	100	75	100

Как видно из таблицы 1, за исследуемый период в структуре персонала предприятия не произошло существенных изменений. Общая численность персонала осталась прежней и составила 75 человек, что объясняется ростом объемов производственной деятельности в 2010-2012 гг.

Проанализируем состав персонала по возрастному признаку (тбл.2).

Таблица 2- Анализ персонала по возрасту в 2012 год

Возраст персонала	до 30 лет	30 - 40 лет	40 - 50 лет	50 - 55 лет	55 - 60 лет	Свыше 60 лет
Количество человек	25	30	21	5	3	1
Процент персонала по возрасту	29,4	35,3	24,7	5,9	3,5	1,2

Как видно из таблицы, 35,3 % работников МУП находятся в возрасте от 30 до 40 лет - это наиболее значительная группа, примерно равны и группы в возрасте до 30 лет и от 40 до 50 лет.

Проанализируем структуру персонала предприятия по стажу работы.

Таблица 3 - Анализ персонала по стажу работы в 2012 году

Стаж работы	до 2-х лет	2 - 5 лет	5 - 10 лет	10 - 15 лет	15 - 20 лет	Свыше 20 лет
Количество человек	14	20	25	14	6	6
Процент персонала по стажу	16,4	23,5	29,5	16,4	7,1	7,1

Большая часть работников предприятия имеет стаж работы около 10 лет, лишь 6 человек имеют стаж работы свыше 20 лет. По уровню образования преобладают работники со средним профессиональным образованием - 58,5%. Высшее образование имеет административно-управленческий персонал (рис.3).

Рисунок 3 - Состав трудовых ресурсов предприятия по уровню образования в 2012 году, %

Далее необходимо оценить степень использования трудового потенциала. Проанализируем степень и динамику использования фонда рабочего времени. Для этого определим общий фонд рабочего времени и отработанное одним работником время. Данные представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Показатели использование трудовых ресурсов

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Среднесписочная численность	75	74	75
Отработано за год одним работником, дней	232	230	236
Отработано за год одним работником, часов	1828	1826	1876
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	7,87931	7,93913	7,949153
Фонд рабочего времени, чел-ч	219360	230076	281400

Как видно, показатели использования трудовых ресурсов улучшаются за исследуемый период. Так, постепенно увеличивается фонд рабочего времени на протяжении трех лет, что вызвано ростом численности сотрудников и увеличением средней продолжительности рабочего дня.

Остальные показатели несколько колеблются, но, в целом, тенденция сохранилась, и показатели за 2012 год по отработанному времени выше аналогичных показателей за 2010 год.

Оценка производительности труда выполнена по показателю выработки персонала (рис.3).

Рисунок 4 - Динамика выработки на предприятия, тыс. руб./чел.

Как видно из рисунка 3, выработка на предприятии увеличилась на 20% в 2011 году и снизилась на 44,4% в 2012 году в связи со снижением выручки предприятия.

Проведем анализ формирования экономических показателей деятельности МУП "ЖКС" Фокинского района.

Расчет чистой прибыли основан на ряде промежуточных подсчетов прибыли (или убытков) по основной, операционной и внереализационной видам деятельности. Чистая выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг соответствует выручке предприятия за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей.

Полная себестоимость реализованной продукции соответствует себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы.

Таблица 5 - Экономические показатели деятельности МУП "ЖКС" Фокинского р-на в 2010 - 2012 гг., тыс. руб.

Наименование	Абсолютные значения.	Изменения, тыс. руб.
	2010	2011	2012	2011 к 2010	2012 к 2011
Выручка	24 297	28 773	16 232	4 476	-12 541
Себестоимость	21 399	26 823	16 964	5 424	-9 859
Валовая прибыль	2 898	1 950	-732	-948	-2 682
Прибыль (убыток) от продаж	2 898	1 950	-732	-948	-2 682
Прочие доходы	1 313	1 677	2 658	364	981
Прочие расходы	1 484	1 678	1 980	194	302
Прибыль (убыток) до налогообложения	2 727	1 949	-54	-778	-2 003
Отложенные налоговые обязательства	662	132	11	-530	-121
Текущий налог на прибыль	557	366	8	-191	-358
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	1 508	1 451	-73	-57	-1 524

Из таблицы 5 видно, что выручка от реализации на предприятии снизилась за анализируемый период на 8065 тыс. руб. (или на 33,2%), а себестоимость продукции повысилась на 4435 тыс. руб. (или на 20,7%).



Рисунок 5 - Динамика выручки и себестоимости предприятия

Следует заметить, что темп снижения выручки от реализации услуг несколько выше, чем темп снижения себестоимости работ, услуг, что привело к снижению валовой прибыли предприятия на 3630 тыс. руб., и она составила отрицательную величину -732 тыс. руб.

В 2012 году произошло снижение выручки по сравнению с 2011 годом на 44%, так как часть домов перешли в управление к другой фирме.

На предприятии увеличиваются прочие доходы (на 1345 тыс. руб. или на 102%), а прочие расходы увеличились на 496 тыс. руб. или на 33,4%. Это позволило снизить отрицательную величину прибыли до налогообложения в 2010 г. (-54 тыс. руб.).

Рисунок 6 - Динамика прибыли предприятия

В целом динамику чистой прибыли можно назвать отрицательной, наблюдается значительное снижение чистой прибыли к 2012 г. на 1581 тыс. руб., и в отчетном году она составила отрицательную величину, т.е. предприятие получило убыток от своей деятельности в размере 73 тыс. руб., что говорит о значительном снижении эффективности основной деятельности в 2012 г.

Рассмотрим структуру и динамику актива баланса в МУП "ЖКС" Фокинского р-на в 2010 - 2012 гг. (табл. 6).

Исходя из таблицы, на данном предприятии наибольший удельный вес во внеоборотных активах на протяжении всего анализируемого периода занимают основные средства. Однако, их доля в 2010 г. снижается до 23,6% по сравнению с 26,6% в 2008 г. В целом стоимость основных средств на предприятии к 2010 г. уменьшается на 730 тыс. руб. или на 15,3%. Общая картина динамики основных фондов говорит о сужении деятельности предприятия.

Таблица 6 - Структура и динамика актива баланса в МУП "ЖКС" Фокинского р-на в 2010 - 2012 гг.

Статьи баланса	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение 2012 к 2010
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	+/-	%
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	15	0,1	13	0,1	11	0,1	-4	73,3
Основные средства	4 778	26,6	4 419	23,9	4 048	23,6	-730	84,7
Незавершенное строительство	31	0,2	31	0,2	31	0,2	0	100
Отложенные налоговые активы	232	1,3	232	1,3	232	1,3	0	100
ИТОГО по разделу I	5 056	28,1	4 695	25,3	4 322	25,2	-734	85,5
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	5 173	28,8	8 020	43,3	6 063	35,3	890	117,2
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	5	0,1	70	0,4	92	0,5	87	1840
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	5 800	32,2	2 783	15,0	3 821	22,3	-1979	65,9
Краткосрочные финансовые вложения	318	1,7	1 618	8,7	1 618	9,4	1300	508,8
Денежные средства	1 628	9,1	1 337	7,2	1 236	7,2	-392	75,9
ИТОГО по разделу II	12 924	71,9	13 828	74,7	12 830	74,8	-94	99,3
БАЛАНС	17 980	100	18 523	100	17 152	100	-828	95,4

Рисунок 7 - Динамика основных элементов активов предприятия

Нематериальные активы составляют незначительную долю баланса на протяжении всего анализируемого периода (0,1%). В целом стоимость нематериальных активов уменьшилась на 4 тыс. руб. или на 26,7%. Снижение нематериальных активов является показателем снижения капитализации компаний.

Долгосрочные финансовые вложения на предприятии отсутствуют, а сумма незавершенного строительства и отложенных налоговых активов неизменны на протяжении анализируемого периода. Их доля также не велика в сумме баланса (0,2% и 1,3% соответственно).

В целом на предприятии наблюдается снижение стоимости внеоборотных активов к 2010 (на 734 тыс. руб. или на 14,5%), это происходит за счет снижения стоимости основных средств (в результате амортизации) и нематериальных активов.

Анализируя показатели состава и структуры оборотных средств (табл. 1) предприятия, следует отметить, что в целом сумма оборотных активов МУП "ЖКС" Фокинского р-на снизилась на 94 тыс. руб. или на 0,7%.

Наибольшую долю среди оборотных средств в балансе имеют запасы и краткосрочная дебиторская задолженность. При этом следует отметить следующую динамику: доля запасов в 2012 г. увеличивается до 43,3% (по сравнению с 28,8% в 2010 г.), а в 2012 г. снижается до 35,3%. В целом сумма запасов на предприятии растет за период на 890 тыс. руб. или на 17,2%. Увеличение запасов увеличивает издержки, связанные с хранением и снижает показатели эффективности использования оборотных средств. Средства могут залеживаться в запасах, а не используются для расширения производства. Увеличение доли запасов в общей сумме баланса обусловлено снижением в 2011 г. дебиторской задолженности, которая составила 15% от суммы баланса (2783 тыс. руб.), а в 2012 г. ее сумма незначительно увеличилась и составила 22,3% от суммы баланса. В целом сумма дебиторской задолженности уменьшилась на 1973 тыс. руб. или на 34,1%. Долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует. Снижение дебиторской задолженности означает возвращение средств в оборот предприятия. Сумма денежных средств также снижается к 2012 г. на 392 тыс. руб., а их доля в балансе составляет 7,2%, что является отрицательной тенденцией, поскольку денежные средства обеспечивают финансовую независимость и стабильность предприятия. Нужно помнить, что поддержание количества денежных средств на необходимом уровне, оптимизация платежей способствуют устойчивому положению компании. Проведем анализ пассивов МУП "ЖКС" Фокинского р-на в 2010 - 2012 гг.

Таблица 7 - Состав и структура пассивов МУП "ЖКС" Фокинского р-на в 2010 - 2012 гг.

Статьи баланса	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение 2012 к 2010
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	+/-	%
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	10 647	59,2	10 647	57,5	10 647	62,1	0	100
Резервный капитал	75	0,4	75	0,4	75	0,4	0	100
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-2 449	-	-998	-	-1 071	-	1 378	-
ИТОГО по разделу III	8 273	46,0	9 724	52,5	9 651	56,3	1 378	116,7
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные налоговые обязательства	888	4,9	1 020	5,5	1 031	6,0	143	116,1
ИТОГО по разделу IV	888	4,9	1 020	5,5	1 031	6,0	143	116,1
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	665	3,7	0	0	0	0	-665	0,2
Кредиторская задолженность	8 154	45,3	7 779	41,9	6 470	37,7	-1 684	79,3
ИТОГО по разделу V	8 819	49,1	7 779	41,9	6 470	37,7	-2 349	73,4
БАЛАНС	17 980	100	18 523	100	17 152	100	-828	95,4

Рисунок 8 - Динамика элементов источников средств предприятия

Сумма собственных средств предприятия к концу отчетного периода увеличилась на 1378 тыс. руб. или на 16,7% и составила - 9651 тыс. руб., что является положительной тенденцией в деятельности предприятия, поскольку повышает его финансовую независимость. Причем следует заметить, что увеличение стоимости собственных средств образуется в результате снижения непокрытого убытка на 1378 тыс. руб. В целом следует отметить, что доля капитала и резервов в итоге баланса увеличивается с 46,0% в 2010 г. до 56,3% в 2012 г.

Долгосрочные пассивы на предприятии увеличились к 2012 г. на 143 тыс. руб. или на 16,1%. В 2010 г. их доля в сумме пассива составляла 4,9%, а в 2012 г. их доля увеличилась до 6%.

Краткосрочные обязательства снижаются к концу анализируемого периода. Так, если в 2010 г. их доля составляла 49,1% от суммы пассива, то в 2012 г. она составила 37,7%. Эта тенденция наблюдается из-за снижения займов и кредитов и кредиторской задолженности. Снижение краткосрочных обязательств говорит о повышении ликвидности предприятия. Следует отметить, что именно преобладание в структуре баланса предприятия оборотных активов над обязательствами и увеличение величины собственных оборотных средств объясняет положительную динамику изменения показателей, характеризующих ликвидность и финансовую устойчивость.

Выполнение работ на перечисленных объектах позволило достигнуть показателей рентабельности, указанных в таблице 8 и рисунках 7-8.

Таблица 8 - Показатели рентабельности МУП "ЖКС" Фокинского р-на в 2010 - 2012 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение 2011 г. к 2010 г.	Изменение 2012 г. к 2011 г.
1. Рентабельность продаж	11,9	6,8	-4,3	-5,1	-11,1
2. Рентабельность затрат	13,5	7,3	-4,3	-6,2	-11,6
3. Рентабельность оборотных активов	21,1	14,1	-0,4	-7,0	-14,5

Рисунок 9 - Рентабельность продаж в 2010-2012 году

В 2011 году показатель рентабельности продаж снизился 5,1%, а в 2012 году - на 11,1% и стал отрицательным, так как у предприятия появился убыток в размере 73 тыс. руб.

Рисунок 10 - Рентабельность затрат в 2010-2012 году

По рисунку 8 видно, что показатель рентабельности затрат также снижается. В 2012 году он снизился на 11,6 %. В 2010-2012 году наблюдается также снижение рентабельности оборотных активов. Это объясняется снижением прибыли от продаж и требует поиска путей снижения затрат предприятия.

2.2 Анализ затрат и ценообразования на предприятии

МУП "ЖКС" Фокинского района, являясь управляющей компанией, участвует в процессе ценообразования на жилищные услуги. МУП формирует квитанции, в которых указана стоимость предоставленных услуг коммунальными предприятиями и за предоставленные предприятием жилищные услуги. Доля затрат населения на жилищные услуги составляет 20-25% от общей суммы квартирной платы. Эти суммы отличаются в зависимости от того, каково на текущий к оплате момент состояние данного жилищного фонда, какие работы необходимо провести, что планируется в будущем периоде сделать. На такие мероприятия смета расходов составляются МУП "ЖКС" Фокинского района заранее и вводятся в доходно-расходную смету.

В соответствии с п.2 ст. 158 Жилищного Кодекса Российской Федерации решение общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме об оплате расходов на капитальный ремонт многоквартирного дома принимается с учетом предложений управляющей организации о сроке начала капитального ремонта, необходимом объеме работ, стоимости материалов, порядке финансирования ремонта, сроках возмещения расходов и других предложений, связанных с условиями проведения капитального ремонта.

Законодательством предусмотрено, что потребитель имеет право получать необходимую информацию о перечне жилищно-коммунальных услуг, их стоимости, общей стоимости месячного платежа, структуре цены/тарифа, нормах потребления, порядке предоставления услуг, их потребительских свойствах.

Плата за содержание и ремонт жилого помещения МУП "ЖКС" Фокинского района рассчитывается в зависимости от степени благоустройства жилого фонда (табл. 9).

Таблица 9- Анализ изменения тарифов на содержание и ремонт жилья МУП "ЖКС" Фокинского района в 2010-2012 гг.

Характеристики жилья по вида	31.12.2010 - 30.06.2012	01.07.2011 - 31.08.2012	01.09.2012 - 31.12.2012	Изменение тарифов с 31.12.10 по 31.12.12
1	Жилые дома со всеми видами благоустройства, оборудованные лифтом и мусоропроводом	Квартиры с газовыми плитами	18,05	19,10	20,28	+2,23
		Квартиры с электроплитами	17,75	18,78	19,94	+2,19
2	Жилые дома со всеми видами благоустройства, оборудованные лифтом	Квартиры с газовыми плитами	17,46	18,47	19,62	+2,16
		Квартиры с электроплитами	17,16	18,15	19,28	+2,12
3	Жилые дома со всеми видами благоустройства, без лифта и мусоропровода	Квартиры с газовыми плитами	10,99	11,63	12,35	+1,36
		Квартиры с электроплитами	10,69	11,31	12,01	+1,32
4	Жилые дома без одного и более видов благоустройства или с износом 60% и более	Квартиры с газовыми плитами	9,37	9,91	10,53	+1,16
		Квартиры с электроплитами	9,07	9,60	10,19	+1,12
5	Ветхие жилые дома	Квартиры с газовыми плитами	7,45	7,88	8,37	+0,92
		Квартиры с электроплитами	7,15	7,56	8,03	+0,88

Плата за содержание и ремонт жилого помещения устанавливается в размере, обеспечивающим содержание общего имущества в многоквартирном доме в соответствии с требованиями законодательства. За счет средств, получаемых от населения за эту услугу, обслуживающими организациями осуществляется выполнение работ по содержанию и текущему ремонту общего имущества многоквартирных домов, таких как: содержание придомовых территорий и мест общего пользования (дворники и уборщицы), освещение в подъездах, содержание мусоропровода и лифта (если есть), техобслуживание либо газового оборудования, либо электроплит, противопожарные мероприятия, очистка вентиляционных каналов, текущий ремонт жилого фонда (например, замена стекла в подъезде).

В г. Брянске жилые дома делятся на пять категорий:

1. Жилые дома 9-ти этажей и выше, панельные, блочные, кирпичные, имеющие все виды благоустройства (водоснабжение, канализование, электроснабжение, центральное отопление, мусоропровод) и 1-2 пассажирских лифта

2. Жилые дома 11-ти этажей и выше, кирпичные, монолитно-кирпичные, панельные, имеющие все виды благоустройства (водоснабжение, канализование, электроснабжение, центральное отопление, мусоропровод), оборудованные системой дымоудаления и пожарной сигнализацией, с общими коридорами, холлами, переходными межэтажными лоджиями, с 2-мя лифтами, в т.ч. грузопассажирским

3. Жилые дома, имеющие все виды благоустройства, кроме лифта и мусоропровода;

4. Жилые дома с износом основных конструкций более 60%;

5. Деревянные жилые дома.

Как видно из таблицы за 2010- 2012 год рост тарифов на содержание и ремонт жилья МУП "ЖКС" Фокинского района в среднем составил12,3%, что объясняется ростом цен на энергоносители.

При формировании тарифа на оплату какой-либо определенной жилищной услуги, учитывается множество факторов и экономических показателей. К ним можно отнести расходы на приобретение и закупку материалов, хозяйственный инвентарь специального назначения, оплата труда персонала и исполнительной бригады, размер полагающихся налогов, уплата арендной платы, расходы по статье "управленческие" и некоторые другие.

Для начала МУП "ЖКС" определяет себестоимость предоставляемых услуг и работ. К этой сумме прибавляются суммы возможных рисков, и все это суммируется с размером планируемой прибыли. В тарифе выделятся также доходная часть, доля которой обычно не более 5% в полной сумме.

Таблица 10 - Анализ затрат на содержание и обслуживание жилых домов МУП "ЖКС" Фокинского района в 2012 году, руб.

Наименование показателя	Оплата от населения	Затраты на содержание	Разница (Оплата - Затраты)
Всего по обслуживаемому жилому фонду	13 613 118,27	13 002 380,09	610 738,18
В том числе по жилому дому по ул. Киевской, дом. 30	328 935,41	228 781,48	100 153,93
Аренда помещения		2 778,43	-2 778,43
Вывоз ТБО		23 956,46	-23 956,46
Выполнение ППР		30 000	-30 000
Выполненные работы(наряд-задание)		8 908,6	-8 908,6
Затраты на содержание АУП и ИТР		13 832,31	-13 832,31
Затраты на содержание МОП (уборка лестничных клеток)		15 297,12	-15 297,12
Затраты на содержание МОП (уборка придомовой территории)		19 121,34	-19 121,34
Затраты на содержание РТР		11 954,13	-11 954,13
Комиссионный сбор (Брянскэнергосбыт)		147,25	-147,25
Комиссионный сбор (РИРЦ)		9 462,93	-9 462,93
Консалтинговые услуги		10 704,28	-10 704,28
Налог на доходы		9 101,43	-9 101,43
Недоплата по дому по содержанию жилья		13 669,81	-13 669,81
Недоплата по Канализации		3 949,36	-3 949,36
Недоплата по Утилизация ТБО		10,83	-10,83
Недоплата по Утилизация ТБО		34,75	-34,75
Недоплата по ХВС		2 865,37	-2 865,37
Недоплата по Электроэнергии МОП		-166,81	166,81
Общехозяйственные расходы (материальные запасы, комиссия банка, спецодежда, прочее)		1 519,31	-1 519,31
Подряд (выполнение работ по содержанию и текущему ремонту на домах)		12 258,31	-12 258,31
Промывка и опрессовка трубопроводов (пром.и гидр.испыт.трубопр.;гидр.исп.труб.сист.отопл.)		25 800	-25 800
Услуги по доставке песка		134,45	-134,45
Установка затвора перед тепловым узлом на теплотрассе		3 101	-3 101
Устранение АРС		10 340,82	-10 340,82

Как видно из таблицы 10, наибольшую долю в структуре затрат занимает вывоз ТБО, уборка лестничных клеток и придомовой территории, зарплата административно-управленческого персонала и ИТР.

Тариф в данном доме на содержание и текущий ремонт составляет 17,72 руб. на 1 кв. м.

Рассмотрим более подробно из чего он складывается (табл.11).

Таблица 11 - Формирование тарифа на содержание и текущий ремонт жилого дома МУП "ЖКС" Фокинского района в 2012 году (на 1 кв. м)

№ п/п	Вид работы	Периодичность выполнения	Стоимость на 1 кв. м, руб. в мес.
	Уборка лестничных клеток
1.	Подметание лестничных площадок и маршей нижних 2-х этажей	ежедневно	0,0872
2	Подметание лестничных площадок и маршей выше 2-го этажа	1 раз в неделю	0,0113
3	Мытье лестничных площадок и маршей	1 раз в месяц	1,0199
4	Мытье окон	1 раз в год	0,0459
5	Уборка подвалов от мусора	1 раз в год	0,0111
6	Влажная протирка стен, дверей, плафонов на лестничных клетках, оконных решеток, чердачных лестниц, шкафов для электросчетчиков, почтовых ящиков, обметание потолков, подоконников, отопительных приборов на лестничных площадках	-	0,6465
	Итого:		1,817
	Уборка придомовой территории
	Холодный период
1.	Сдвигание свежевыпавшего снега в дни сильных снегопадов	1 раз в сутки 2 раза в сутки	0,19031
2.	Посыпка территории противогололедными материалами	По мере необходимости	0,00734
3.	Очистка территории от наледи и льда	По мере необходимости	0,00833
4.	Подметание территории в дни без осадков	1 раз в сутки	0,10132
5.	Очистка урн от мусора (при их наличии)	1 раз в двое суток	0,003
	Теплый период
1.	Подметание территории в дни без осадков	1 раз в сутки	0,20218
2.	Очистка урн (при их наличии)	1 раз в двое суток	0,00123
3.	Выкашивание газонов, зеленых насаждений	2 раза в сезон	0,09424
4.	Ремонт и покраска детских площадок	1 раз в год	0,03625
	Итого:		1,257
	Вывоз ТБО		0,870
	Подготовка дома к сезонной эксплуатации		3,248
	Проведение технических осмотров и мелкий ремонт		3,227
	Аварийно-диспетчерское обслуживание		0,482
	Управление домом		2,989
	Содержание лифта		3,7
	Итого:		17,72

Рисунок 11 - Структура тарифа на содержание и ремонт жилого фонда МУП "ЖКС" Фокинского района, %

Как видно из таблицы 11 и рисунка 9, наибольший удельный вес в структуре тарифа занимает содержание лифта (20,9%), подготовка дома к сезонной эксплуатации (18,3%), проведение технических осмотров и текущий ремонт (18,2), управление домом (16,8%). Меньшую долю вносит уборка лестничных клеток (11%) и придомовой территории (7,1%).

Тариф содержания и ремонта жилого помещения сформирован с учетом расходов на услуги сбора, вывоза и захоронения ТБО в размере 2,73 руб./м² с НДС, в том числе сбор и вывоз ТБО 2,28 руб./м², захоронение ТБО - 0,45 руб./м².

Тарифы на сбор и вывоз ТБО утверждены руководителями организаций, оказывающих эти услуги, и согласованы с администрацией городского поселения Брянск.

Плата за коммунальные услуги включает в себя плату за холодное и горячее водоснабжение, водоотведение, электроснабжение, газоснабжение, отопление (теплоснабжение).

Размер платы за коммунальные услуги определяется исходя из показаний приборов учета, а при их отсутствии исходя из нормативов потребления коммунальных услуг, утверждаемых органами местного самоуправления в соответствии с законодательством.

До января 2012 года начисления за "отопление" всем жителям Брянска производились равными частями в течение 12 месяцев в году, с учетом утвержденного Решением Совета депутатов норматива расхода тепловой энергии на 1 кв.метр, из расчета 213 дней отопительного периода (с 30 сентября по 1 мая).

В настоящее время по домам, оборудованными индивидуальными тепловыми пунктами, начался переход на расчеты услуги "отопление" по фактическим показаниями приборов учета.

Расчет тарифов за коммунальные услуги ведется городскими комитетами, регулирующими ЖКХ, федеральными органами и региональными службами. Это позволяет сделать вывод о том, что в обязанности и полномочия управляющих компаний, в том числе и МУП "ЖКС" Фокинского района г. Брянска, не входит расчет и формирование тарифов на коммунальные услуги, а только на жилищные услуги.

В соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 г. № 210-ФЗ "Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса" для всех предприятий городского поселения Брянск тарифы на услуги водоснабжения и водоотведения утверждаются органами местного самоуправления городского поселения Брянск с учетом согласования в Комитете государственного регулирования тарифов Брянской области.

Тариф на тепловую энергию, в соответствии с действующим законодательством, утверждается департаментом ТЭК и ЖКХ Брянской области.

После утверждения тарифа на тепловую энергию органы местного самоуправления, утверждают тариф на горячую воду с учетом стоимости холодной воды, идущей на подогрев, и рассчитывают плату за отопление.

В соответствии с пунктом 1 статьи 157 Жилищного кодекса РФ плата за отопление при отсутствии приборов учета принимается по нормативу потребления тепловой энергии на отопление, размер которого по жилым помещениям составляет 0,016 Гкал/кв.м.

Таблица 12 - Тарифы на водоснабжение и водоотведение на 31 декабря 2012 года, руб./ чел. в месяц

№ п/п	Степень благоустройства водопотребителей	Норма на 1 чел. в м?/месяц вода/канализация	Водоснабжение	Водоотведение
			Стоимость услуги (с НДС)	Стоимость услуги (с НДС)
В жилых помещениях с централизованным горячим водоснабжением
1.1.	Водопровод, ванна, с/узел, городская канализация	5,94 / (5,7+3,8)	78,23	80,18
1.2.	Водопровод, сидячая ванна, мойка, душ, с/узел, городская канализация	5,94 / (5,7+3,5)	78,23	77,65
1.3.	Водопровод, умывальник, мойка, душ, с/узел, городская канализация	5,3 / (5,1+3,06)	69,80	68,87
1.4.	Общежития с общими кухнями и блоками душевых на этажах при жилых комнатах в каждой секции здания и городской канализацией	4,2 / (4,03+2,95)	55,31	58,91
В жилых помещениях без централизованного горячего водоснабжения
2.1.	Водопровод, ванна, с/узел, городская канализация в квартирах, оборудованных газовыми водогрейными колонками	8,1 / 7,77	106,68	65,58
2.2.	Водопровод, ванна, с/узел, городская канализация	5,4 / 5,2	71,12	43,89
2.3.	Водопровод, душ с нагревательным прибором, городская канализация	5,3 / 5,1	69,80	43,04
2.6.	Водопровод, городская канализация	3,6 / 3,5	47,41	29,54
2.7.	Водопровод, ванна, с/узел, местная канализация, газовая колонка	6,0 / -	79,02	-
2.13.	Водопровод, местная канализация	3,0 / -	39,51	-
2.14.	Водопровод, без канализации	2,4 / -	31,61	-
2.15.	Уличная колонка	1,5 / -	19,76	-
III. При наличии индивидуальных приборов учета (на 1м?)
3.1.	Индивидуальный прибор учета		13,17	8,44

Расчет платы за отопление и горячую воду происходит по схеме:

Плата за отопление = (Тариф на тепловую энергию + Инв. надбавка к тарифу) х НДСх Норматив потребления тепловой энергии на отопление

Плата за горячую воду = (Тариф на тепловую энергию + Инв. надбавка к тарифу) х НДСх Норматив потребления тепловой энергии на подогрев воды + Тариф на холодную водухНДС

В соответствии с Порядком изменения размера платы за коммунальные услуги, утвержденным постановлением Правительства РФ от 23.05.2006 № 307, производится расчет снижения оплаты за коммунальные услуги в случае предоставления услуг ненадлежащего качества и (или) с перерывами, превышающими установленную продолжительность.

Как видно из таблицы 13, стоимость услуг водоснабжения колеблется 19,76 до 106,68 руб./ чел. в месяц.

Таблица 13 - Тарифы на отопление и горячее водоснабжение на 31 декабря 2012 года

Организация	Отопление на 1м? площади квартир, руб.	Горячее водоснабжение
		Норматив потребления	Стоимость услуги на 1 чел.	Стоимость услуги на 1м?
ОАО "Брянские коммунальные сети"	18,58	3,80	352,60	92,79
		2,95	273,73

Рассмотрим расчет платы за жилищно-коммунальные услуги в МУП "ЖКС" Фокинского района г. Брянска, исходя из социальной нормы площади жилья 18 кв.м. на 1 человека, проживающего в муниципальном жилом фонде, без приборов учета, в жилом доме 9-ти этажей и выше, панельном, блочном, кирпичном, имеющим все виды благоустройства (водоснабжение, канализование, электроснабжение, центральное отопление, мусоропровод) и 1-2 пассажирских лифта.

1. Плата за содержание и ремонт жилого помещения в месяц составляет:

20,85 руб./кв.м х 18 кв.м = 465,3 руб./мес., где:

18 кв.м. - социальная норма площади жилья на 1-го человека;

20,85 руб./кв.м - плата за содержания и ремонт жилого дома 9-ти этажей и выше, панельные, блочные, кирпичные, имеющие все виды благоустройства (водоснабжение, канализование, электроснабжение, центральное отопление, мусоропровод) и 1-2 пассажирских лифта в месяц включая НДС в соответствии с Решением СД ГП Брянск.

2. Плата за отопление в месяц составляет:

0,016 Гкал/кв.м х 1143,2 руб./Гкал х 1,18 НДС х 18 кв.м = 388,51 руб./мес., где:

0,016 Гкал/кв.м - норматив отопления 1 кв.м. в месяц, утвержденный решением Совета депутатов ГП Брянск;

1143,2 руб./Гкал - тариф за 1 Гкал, утвержденный Топливно-энергетическим комитетом Правительства БО;

18 кв.м - социальная норма площади жилья на 1-го человека.

3. Плата за горячее водоснабжение в месяц составляет:

3.1 Плата за подогрев воды с человека:

0,059 Гкал/куб.м х 1143,2 руб./Гкал х 1,18 НДС х 4,38750 куб.м х 1 чел. = 349,2 руб./мес., где:

0,059 Гкал/куб.м - норматив подогрева 1 куб.м воды, утвержденный Решением Совета депутатов ГП Брянск;

1143,2 руб./Гкал (в т.ч. инвестиционная надбавка 54,30 руб./Гкал) - тариф за 1 Гкал, утвержденный Топливно-энергетическим комитетом Правительства МО;

4,38750 куб.м - норматив потребления воды, идущей на подогрев горячего водоснабжения на 1 человека в мес., утвержденный Решением СД ГП Брянск;

1 чел. - количество проживающих.

3.2 Плата за воду, идущую на подогрев горячего водоснабжения:

4,38750 куб.м х 21,05 руб./куб.м х 1,18 НДС х 1 чел. = 108,98 руб./мес., где:

4,38750 куб.м - норматив потребления воды, идущей на подогрев ГВС на 1 человека в мес., утвержденный Решением СД ГП Брянск;

21,05 руб./куб.м - тариф водоснабжения, утвержденный Решением СД ГП Брянск;

1 чел. - количество проживающих.

Всего: плата за горячее водоснабжение на 1-го человека:

349,2 руб. + 108,98 руб. = 458,18 руб./мес.

4. Плата за холодное водоснабжение в месяц составляет:

6,08333 куб.м х 21,05 руб. х 1,18 НДС х 1 чел. = 151,1 руб./мес., где:

6,08333 куб.м - норматив потребления холодного водоснабжения на 1 человека в месяц, утвержденный СД ГП Брянск;

21,05 руб. - тариф водоснабжения за 1 куб.м., утвержденный Решением СД ГП Брянск;

1 чел. - количество проживающих.

5. Плата за водоотведение в месяц составляет:

10,47083 х 18,36 руб./куб.м х 1,18 НДС х 1 чел. = 226,85 руб./мес., где:

10,47083 - норматив водоотведения на 1 человека в месяц, утвержденный СД ГП Брянск;

18,36 руб./куб.м - тариф водоотведения за 1 куб.м, утвержденный Решением СД ГП Брянск;

1 чел. - количество проживающих.

Итого: плата в месяц за жилищно-коммунальные услуги исходя из социальной нормы площади жилья 18 кв.м. на 1 человека, проживающего в муниципальном жилом фонде, в жилом доме 9-ти этажей и выше, панельном, блочном, кирпичном, имеющим все виды благоустройства (водоснабжение, канализование, электроснабжение, центральное отопление, мусоропровод) и 1-2 пассажирских лифта, в котором отсутствуют приборы учета потребления коммунальных услуг - 2189,52 руб./мес. включая НДС.

В соответствии со статьей 153 Жилищного Кодекса РФ, граждане обязаны своевременно и полностью вносить плату за жилое помещение, коммунальные и другие услуги. А в силу статьи 155 ЖК РФ, плата за жилое помещение и коммунальные услуги вносится ежемесячно до десятого числа месяца, следующего за истекшим.

Рассмотрим, как формировались доходы предприятия от оплаты услуг населением в рассматриваемом периоде (табл.14).

Таблица 14 - Формирование результатов хозяйственной деятельности МУП "ЖКС" Фокинского района от содержания многоквартирных жилых домов

Показатели	2010	2011	2012	Изменение 2011г к 2010г., % (+,-)	Изменение 2012 г. к 2011 г., % (+,-)
Начислено собственникам за ЖКУ	19875	14623	13613	-26	-7
Оплачено собственниками	19324	13882	13542	-28	-2
Общие затраты Управляющей компании	17431	11192	13002	-36	+16
Результат от деятельности Управляющей компании	1893	3431	540	+81	-84



Рисунок 12 - Динамика результатов и затрат от деятельности МУП "ЖКС" Фокинского района по управлению многоквартирными домами

Исходя из таблицы, можно сделать вывод, что в связи с изменением количества обслуживаемых домов в 2010-2012 году изменяются все показатели: сумма начислена собственникам жилья для оплаты, затраты предприятия и результаты от основной ее деятельности.

Но в 2011 году темпы роста затрат были ниже темпов роста результатов, что положительно характеризует эффективность работы предприятия. Но в 2012 году ситуация изменилась и темпы изменения затрат значительно превысили темпы роста результатов предприятия. В целом расходы на содержание и текущий ремонт жилого фонда за 2012 год составили 13002 тыс. руб. В том числе, как показал анализ таблицы 5, задолженность собственников составляет 71 тыс. руб. На фоне выявленной негативной динамики проанализируем состав и структуру расходов управляющей компании в 2010-2012 гг. на содержание многоквартирного дома (табл.15).

Таблица 15 - Состав и динамика расходов МУП "ЖКС" на обслуживание многоквартирного жилого фонда

Виды расходов	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение 2012 к 2010
1. Расходы на содержание и обслуживание домов и придомовой территории	484	560	955	+471
2. Расходы на обеспечение и подготовку технического персонала, в	73	248	722	+649
3. Расходы по заработной плате	5629	7834	16866	+11237
4. ТО газ. сетей	82	112	567	+485
5.Услуги сторонних подрядных организаций	342	507	2277	+1935
6. Прочие общепроизводственные расходы, в т.ч. расходы по страхованию производственных объектов, поверка счетчиков, услуги ВКХ	121	224	443	+322
7. Расходы на содержание офиса, в т.ч.:	468	1542	1736	+1268
8. Материальные расходы, в т.ч. канцтовары, печати, штампы, макеты	13	16	108	+95
9. Обслуживание ККТ, оргтехники, компьютерных программ	9	14	153	+144
10. Услуги РИРЦ, прочие почтовые, нотариальные расходы	210	236	934	+724
Итого	7431	11192	23425	+15994

Рисунок 13 - Состав затрат МУП "ЖКС" на обслуживание многоквартирного жилого фонда

Как видно из таблицы 15, в структуре затрат предприятия преобладают расходы на оплату труда (75,8% в 2010 году, 70% в 2011 году, 72% в 2012 году). На втором месте находятся затраты на содержание офиса. Расходы на содержание и обслуживание домов, а также придомовой территории занимают всего лишь 6,5% в 2010 году, 5% в 2011 году, 4,1% в 2012 году.

Актуальной проблемой для многоквартирных домов является снижение расходов на электроэнергию в местах общего пользования. Поэтому проанализируем расходы на такую электроэнергию в домах ООО "ЖКС".

Таблица 16 - Изменение расходов электроэнергии в местах общего пользования по многоквартирным домам МУП "ЖКС" Фокинского района

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение 2012г. к 2010 г. (+,-)
Расходы на обслуживание многоквартирного жилого фонда, тыс. руб.	17431	11192	13002	-4429
Электроэнергия мест общего пользования, тыс. руб.	1643	986	1204	-439
Всего расходы, тыс. руб.	19074	12178	14206	-4868
Доля расходов на электроэнергию для мест общего пользования в общей структуре расходов на обслуживание, %	9,4	8,8	9,3	+0,5

Как видно из проведенного анализа, доля расходов на электроэнергию в местах общего пользования увеличилась с 8,8% в 2011 году до 9,3% в 2012 году, что является негативным явлением на фоне реализации в регионе мероприятий по программам энергосбережения.

Выводы:

1. Выручка от реализации на предприятии снизилась за анализируемый период на 8065 тыс. руб. (или на 33,2%), а себестоимость продукции повысилась на 4435 тыс. руб. (или на 20,7%).

2. Наблюдается значительное снижение чистой прибыли к 2012 г. на 1581 тыс. руб., и в отчетном году она составила отрицательную величину, т.е. предприятие получило убыток от своей деятельности в размере 73 тыс. руб.

3. В 2011 году показатель рентабельности продаж снизился 5,1%, а в 2012 году - на 11,1% и стал отрицательным из-за полученного убытка в 73 тыс. руб.

4. Наибольшую долю в структуре тарифа предприятия на обслуживание и ремонт занимаетсодержание лифта (20,9%), подготовка дома к сезонной эксплуатации (18,3%), проведение технических осмотров и текущий ремонт (18,2), управление домом (16,8%). Меньшую долю вносит уборка лестничных клеток (11%) и придомовой территории (7,1%).

5. В структуре затрат предприятия по элементам в целом преобладают расходы на оплату труда (75,8% в 2010 году, 70% в 2011 году, 72% в 2012 году). На втором месте находятся затраты на содержание офиса.

6. Как видно из проведенного анализа, доля расходов на электроэнергию в местах общего пользования увеличилась с 8,8% в 2011 году до 9,3% в 2012 году, что является негативным явлением на фоне реализации в регионе и РФ в целом мероприятий по программам энергосбережения.

В целом предприятию следует искать резервы снижения расходов по обслуживанию многоквартирного жилого фонда.

3. Мероприятия по совершенствованию механизма ценообразования на предприятии МУП "ЖКС" Фокинского района

3.1 Пути снижения себестоимости оказываемых услуг

Рассмотрев структуру и принципы формирования тарифов на жилищно-коммунальные услуги, можно понять, что снижение тарифной ставки возможно, если сократится себестоимость оказываемых работ и предоставляемых услуг. Именно себестоимость представляет собой составную часть в тарифе, которая считается наиболее затратной.

Для снижения себестоимости услуг МУП "ЖКС" Фокинского района необходимо произвести оптимизацию при распределении поставляемых ресурсов. Чтобы это сделать, управляющим компаниям и многоквартирным домам предлагается масса всевозможных решений, которые основаны на современных высокоэффективных технологических достижениях.

Путем оптимизации и внедрения модернизированных средств эксплуатации жилья позволит добиться заметного сокращения затрат.

Другим серьезным направлением повышения эффективности деятельности является направление ресурсосбережения. Эти два направления неразрывно связаны, т.к. техническое состояние жилого фонда требует проведения ремонтных работ по замене на теплосберегающие конструкции окон, дверей, кровли, фасадов.

Вопросы энергоресурсосбережения, энергоэффективности - одни из важнейших вопросов в реформе ЖКХ. Они напрямую влияют на успешное решение экономических и социальных аспектов деятельности предприятий данной отрасли, поскольку жилищно-коммунальное хозяйство потребляет около 58% тепловой и 32% электроэнергии производимой в городе.

В то же время до 40% подводимого к жилому фонду тепла теряется за счет непроизводительных потерь в разводящих сетях, недостаточно утепленных стенах, кровлях, окнах, дверях жилых зданий. Расход энергии на обогрев зданий более чем в 3 раза, расход воды в 4 раза больше, чем в странах Северной Европы со сходным климатом. Есть два пути решения данной проблемы.

Первый путь - модернизация энергогенерирующих мощностей, тепловых сетей, реконструкция жилого фонда, ЦТП и т.д. с установкой на них энергосберегающего оборудования - требует огромных капитальных затрат со сроком окупаемости 10-12 лет.

Второй путь - стимулирование работ по росту энергоэффективности (в том числе и стимулирование эксплуатирующего персонала) - не требует значительных капитальных затрат, но в наших условиях при таких потерях может дать значительные результаты. Именно эта задача возлагается на управляющие компании и потребителей жилищных услуг.

Развитие нормативных документов и тарифов имеет базовое значение в области энергоэффективности. На этом не нужно экономить средства. Для их разработки должны быть привлечены самые лучшие специалисты и научные коллективы.

Опыт ФРГ показывает, что за счет совершенствования законодательной и нормативной базы, подкрепленной техническими мероприятиями, меньше, чем за 10 лет удалось преодолеть отставание Восточной Германии в стандартах энергоэффективности. Эти меры необходимо дополнить развитием автоматизированных систем учета у конечных потребителей.

При внедрении системы автоматизированного учета в Центральном административном округе, г. Зеленограде и в управе "Преображенское" выявились расхождения по счетчикам между отпуском и потреблением ресурсов: по горячей воде - 24-26%, по тепловой энергии - 18-20%. Только внедрение счетчиков позволяет снизить на 20-30% потребление горячей и холодной воды за счет ее рационального использования.

Меры по совершенствованию системы учета энергии необходимо дополнять мониторингом тепловых потерь -- теплоаудитом.

По экспертным оценкам, до 50% тепла, вырабатываемого ТЭЦ и районными котельными, теряется за счет изношенности подводящих сетей, нарушения или неэффективности теплоизоляции труб, низкой теплоэффективности зданий. Это хорошо видно зимой. Облака над теплоцентралями, сосульки на крышах домов. За то, что мы греем почву и окружающий воздух, расплачиваются жители и бюджет города через дотации.

Для оптимизации ценообразования на предприятии возможно применение бюджетирования производственного процесса.

Бюджетирование обеспечит лучшую координацию хозяйственной деятельности, повысит управляемость и адаптивность предприятия к изменениям во внутренней (оргструктура, ресурсы, потенциал предприятия) и внешней (рыночная конъюнктура) среде, снизит возможность злоупотреблений и ошибок в управлении, обеспечит взаимосвязь различных аспектов финансово-хозяйственной деятельности, сформирует единое видение планов предприятия и возникающих в процессе их осуществления проблем всеми ответственными работниками, обеспечит более ответственный подход специалистов к принятию решений, лучшую мотивацию их деятельности и ее оценку.

Эффективная организация процесса бюджетирования предполагает разработку пакета документов, регламентирующих бюджетный процесс. В документах, сопровождающих бюджетный процесс, определены функции, права и обязанности всех участвующих в нем структурных подразделений, формы и сроки предоставления информации, получатели промежуточных и результирующих документов.

Сопроводительная документация должна содержать инструкции и правила заполнения бюджетов, включать перечень первичной документации, являющейся источником информации для бюджетной модели, описание бюджетов (план и факт), отчетов для различного уровня руководства и тому подобную информацию.

При составлении бюджетов муниципального унитарного жилищного предприятия начальники производственно-технического и эксплуатационного отделов и главный инженер на основе анализа жалоб и заявок от населения (организаций) и отчетов о текущем состоянии обслуживаемого жилого фонда делают заключение о планируемом объеме работ на предстоящий период времени. Они также участвуют в определении объемов работ, которые предприятие может произвести собственными силами и для которых необходимо привлечение сторонних организаций-подрядчиков. Представленный объем работ утверждается директором предприятия и согласовывается с директором департамента жилищно-коммунального хозяйства муниципалитета, заместителем директора департамента по материально-техническому снабжению, главными инженером и механиком департамента. После этого производственная программа корректируется уже с учетом возможностей и планов муниципального образования. На данном этапе формируется бюджет производства.

Затем планово-экономический отдел рассчитывает потребность в финансовых и материальных ресурсах для обеспечения выполнения производственной программы (определяется потребность в материалах, трудовых и финансовых ресурсах). На основе расчетных данных планово-экономического отдела и данных о наличии материально-технических ресурсов на текущий момент на предприятии формируются операционные бюджеты:

- бюджет закупок, запасов и затрат на материалы;

- бюджет затрат на оплату труда производственного персонала;

- бюджет затрат на содержание автотранспортного отдела;

- бюджет затрат за услуги сторонних организаций-подрядчиков.

С учетом прогноза поступления денежных средств от потребителей услуг, дебиторской и кредиторской задолженности предприятия определяется потребность в дополнительном финансировании.

С учетом данных операционных бюджетов составляются бюджеты коммерческих и управленческих расходов. На заключительной стадии планирования формируются основные бюджеты: бюджет доходов и расходов предприятия, бюджет движения денежных средств и прогнозный баланс.

Бюджеты согласовываются с директором предприятия, директором департамента, начальником финансового управления департамента, заместителем директора департамента по экономическим вопросам. После этого производственная программа может быть скорректирована заново уже с учетом финансовых возможностей муниципалитета.

Следующим важным этапом при разработке системы бюджетирования является автоматизация. Бюджетирование предполагает работу с большими массивами информации, поэтому очевидно, что ведение бюджетирования на бумаге неэффективно. Осуществлять планирование, анализ, контроль бюджетов в рамках системы бюджетирования наиболее удобно с помощью специализированных автоматизированных систем бюджетирования. Такие системы дают возможность применять современный инструментарий планирования (прогнозирования) и анализа деятельности хозяйствующего или управляющего субъекта.

В процессе бюджетирования определяющим является этап планирования. От того насколько точно будут спланированы показатели деятельности предприятия зависит эффективность управления его ресурсами. Для совершенствования процесса планирования можно использовать вариантные расчеты бюджетов на основе сценарных условий.

Автоматизированные системы позволяют проводить прогнозирование на основе сценарных условий и осуществлять анализ сценарных прогнозов, результаты анализа могут быть представлены в виде различных графиков и диаграмм. Многовариантные отчеты, созданные такими программами, могут проводиться в различных аналитических разрезах. Применительно для предприятий жилищно-коммунального хозяйства и с учетом их производственной программы отчеты могут иметь следующую аналитику.