Анализ эффективности финансово-экономической деятельности предприятия

Медленно реализуемые активы не покрывают долгосрочные пассивы (недостаток 1214914 тыс. руб.) Они покрывают лишь 12,8% обязательств (178248 / 1393162 * 100). Труднореализуемые активы больше постоянных пассивов, значит минимальное условие финансовой устойчивости не соблюдается. Из четырех соотношений характеризующих наличие ликвидных активов у организации за рассматриваемый период выполняется только одно. Баланс организации в анализируемом периоде не является ликвидным. Предприятию за отчетный период следует проработать структуру баланса, чтобы иметь возможность отвечать по своим обязательствам (недостаток составил 145710 тыс. руб.). Проведем коэффициентный анализ ликвидности (таблица 5).

Таблица 5. Коэффициенты ликвидности предприятия

Показатели	Значение	Изменение	Нормативное ограничение
	2014г.	2015г.	2016г.	2015г.	2016г.
Общий показатель ликвидности	0,88	0,88	0,90	-0,003	0,03	не менее 1
Коэффициент абсолютной ликвидности	0	0	0	0	0	0,2 и более. Допустимое значение 0,1
Коэффициент срочной ликвидности	1,63	1,54	1,59	-0,093	0,05	не менее 1. Допустимое значение 0,7-0,8
Коэффициент текущей ликвидности	1,78	1,64	1,70	-0,139	0,06	не менее 2,0

Соответствующим норме оказался коэффициент быстрой ликвидности (1,59 при норме 1). Таким образом, если организация получит деньги от дебиторов, то на конец периода она сможет расплатиться по всем своим долгам. За рассматриваемый период коэффициент вырос на 0,05.

Коэффициент текущей ликвидности в отчетном периоде находится ниже нормативного значения 2, что говорит о том, что предприятие не в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. Вместе с тем, показатель все же находится на уровне, превышающем единицу, что указывает на то, что в течение операционного цикла организация имеет возможность погасить свои краткосрочные обязательства.

За рассматриваемый период коэффициент вырос на 0,06.

Поскольку коэффициент текущей ликвидности за 2015 год оказался ниже нормы (1,64<2), то необходимо рассчитывать коэффициент восстановления платежеспособности. Показатель восстановления платежеспособности говорит о том, сможет ли предприятие в случае потери платежеспособности в ближайшие шесть месяцев ее восстановить при существующей динамике изменения показателя текущей ликвидности.

К_{восст.платеж.}=(К_ТЛкп+6/Т*(К_ТЛкп-К_ТЛнп))/2 = (1,64+6/12*(1,64-1,78))/2=0,8.

На конец анализируемого периода значение показателя меньше 1, что говорит о том, что предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность.

Поскольку коэффициент текущей ликвидности за 2016 оказался ниже нормы (1,70<2), то необходимо рассчитывать коэффициент восстановления платежеспособности.

Показатель восстановления платежеспособности говорит о том, сможет ли предприятие в случае потери платежеспособности в ближайшие шесть месяцев ее восстановить при существующей динамике изменения показателя текущей ликвидности.

К_{восст.платеж.}=(К_ТЛкп+6/Т*(К_ТЛкп-К_ТЛнп))/2 = (1,70+6/12*(1,70-1,64))/2=0,9.

На конец анализируемого периода значение показателя меньше 1, что говорит о том, что предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность.

Определим тип финансовой устойчивости (таблица 6).

Таблица 6. Анализ финансовой устойчивости предприятия, (тыс. руб.)

Показатели	Абсолютное значение	Абсолютное изменение
	2014г.	2015г.	2016г.	2015г.	2016г.
1. Собственный капитал, Kp	948232	955580	1118123	7348	162543
2. Внеоборотные активы, BA	1631675	1534134	1393162	-97541	-140972
3. Наличие собственных оборотных средств (СОС1), ЕС, (п.1-п.2)	-683443	-578554	-275039	104889	303515
4. Долгосрочные обязательства, KТ	1631675	1534134	1393162	-97541	-140972
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (СОС2), ЕМ, (п.3+п.4)	948232	955580	1118123	7348	162543
6. Краткосрочные займы и кредиты, Kt	0	0	0	0	0
7. Общая величина основных источников формирования запасов (СОС3), Еa, (п.5+п.6)	948232	955580	1118123	7348	162543
8. Общая величина запасов, Z	175736	148523	178096	-27213	29573
9. Излишек (+)/недостаток (-) собственных источников формирования запасов, ±ЕС, (п.3-п.8)	-859179	-727077	-453135	132102	273942
10. Излишек (+)/недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов, ±ЕМ, (п.5-п.8)	772496	807057	940027	34561	132970
11. Излишек (+)/недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов, ±Еa, (п.7-п.8)	772496	807057	940027	34561	132970
12. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации, S	(0;1;1)	(0;1;1)	(0;1;1)	-	-

Финансовое состояние организации на конец анализируемого периода является нормально устойчивым (Z ? Ec+K_T). В ходе анализа установлен недостаток собственных оборотных средств 453135 тыс. руб., излишек собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов 940027 тыс. руб., и излишек общей величины основных источников формирования запасов 940027 тыс. руб. Проведенный расчет коэффициентов финансовой устойчивости представлен в таблице 7.

Таблица 7. Коэффициенты финансовой устойчивости предприятия

Показатели	Значение	Изменение	Нормативное ограничение
	2014г.	2015г.	2016г.	2015г.	2016г.
1. Коэффициент обеспеченности запасов источниками собственных оборотных средств	5,40	6,43	6,28	1,04	-0,16	более 1, оптимально 0,6 - 0,8
2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (финансового левериджа), КЗ/С	0,88	0,74	0,60	-0,13	-0,15	меньше 1; отрицательная динамика
3. Коэффициент автономии (финансовой независимости), КА	0,53	0,57	0,63	0,04	0,05	0,5 и более, оптимально 0,6-0,7
4. Коэффициент соотношения мобиль-ных и иммобилизован-ных средств, КМ/И	1,33	1,60	1,95	0,27	0,35	1 и более
5. Коэффициент маневренности, КМ (положительная динамика)	0,47	0,42	0,43	-0,05	0,02	оптимальное значение 0,2-0,5;
6. Индекс постоянного актива, КП	0,80	0,67	0,54	-0,13	-0,13	менее 1
7. Коэффициент реальной стоимости имущества, КР	0,43	0,38	0,34	-0,04	-0,06
8. Коэффициент долго-срочного привлечения заемных средств,КД	0,45	0,40	0,35	-0,04	-0,05
9. Коэффициент финансовой устойчивости, Ку	0,96	0,96	0,96	-0,004	0,01	0,8-0,9
10. Коэффициент концентрации заемного капитала, Кк	0,47	0,43	0,37	-0,04	-0,0531	0,5 и менее
11. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, КОС	0,93	0,93	0,95	-0,003	0,0156	0,1 и более
Обобщающий коэффициент финансо-вой устойчивости	4,80	4,77	4,88	-0,03	0,12



Полученные результаты позволяют увидеть, что исследуемая организация характеризуется достаточно высокой независимостью от внешних источников финансирования, коэффициент автономии организации по состоянию на отчетную дату составил 0,63 (доля собственных средств в общей величине источников финансирования на конец отчетного периода составляет 62,6%).

Полученное значение свидетельствует об оптимальном балансе собственного и заемного капитала. Другими словами данный показатель свидетельствует о хорошем финансовом положении. Коэффициент выше нормативного значения 0,5, при котором заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.

О достаточно устойчивом финансовом состоянии свидетельствует тот факт, что на конец периода коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составил 0,95, то есть 94,7% собственных средств организации направлено на пополнение оборотных активов. Коэффициент обеспеченности запасов источниками собственных оборотных средств выше нормативного значения, организация не зависит от заемных источников средств при формировании своих оборотных активов. Необходимо проследить динамику составляющих коэффициента, которая позволит определить, за счет чего растет коэффициент - за счет изменения состояния источников покрытия или самих запасов. Стоимость материальных оборотных средств увеличилась в 1,2 раза (178096 / 148523). Важно, что организация сумела покрыть такой объем запасов собственными оборотными средствами незначительно, так как они увеличились за этот период всего лишь в 1,2 раза (1118123 / 955580).

Коэффициент финансового левериджа равен 0,60. Это означает, что на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия, приходится 0,6 руб. заемных средств. Спад показателя в динамике на 0,15 свидетельствует об ослаблении зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов, то есть о некотором усилении финансовой устойчивости. На конец анализируемого периода 43,4% собственных и приравненных к ним средств направлялось на пополнение наиболее мобильной части имущества организации (оборотных активов), значит владельцы компании в случае необходимости смогут вывести 43,4% своего капитала из этого бизнеса без значительных потерь.

Коэффициент маневренности повысился с 0,42 до 0,43, что говорит о повышении мобильности собственных средств организации и повышении свободы в маневрировании этими средствами. Значение коэффициента постоянного актива говорит о низкой доле основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных средств. По состоянию на конец периода их стоимость покрывается за счет собственных средств на 54,1%. Следовательно, в долгосрочном периоде возможна потеря уровня платежеспособности предприятия. При этом сократились финансовые возможности предприятия финансировать свои внеоборотные активы за счет собственных средств.

2.3 Оценка эффективности финансово - экономической деятельности предприятия

Выполним расчет и сравнительную оценку показателей рентабельности, характеризующих эффективность использования ресурсов (таблица 8).

Таблица 8 .Показатели прибыли предприятия, тыс. руб.

Показатели	2014г.	2015г.	2016г.	Изменения 2016г.-2015г.	Темпы роста % 2016г./2015г.
1. Выручка, V	120702	118823	122887	4064	103,42
2. Расходы по обычным видам деятельности	119758	121243	122233	990	100,82
3. Прибыль (убыток) от продаж (п.1-п.2)	944	-2420	654	3074	-27,02
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате	21989	69329	56272	-13057	81,17
5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (п.3+п.4)	22842	66909	56926	-9983	85,08
6. Чистая прибыль (убыток) (п.5-п.6+п.7)	22842	66909	56926	-9983	85,08
7. Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (стр.1370)	-	8579	-44	-8623	-0,51

В отчетном году у предприятия имеется прибыль от продаж в размере 654 тыс. руб. Выручка предприятия выросла на 3,42% в 2016 году. Прибыль от основной деятельности предприятия повысилась на 127,2% в 2016 году, что является позитивным фактором. При этом прибыль до уплаты налогов снизилась на 14,92%. Нераспределенная прибыль снизилась на 100,51% в 2016 году.

Наличие у предприятия нераспределенной прибыли свидетельствует о возможности пополнения оборотных средств для ведения нормальной хозяйственной деятельности.

Сравнив темп роста выручки и себестоимости в 2016 году можно судить об эффективной или неэффективной деятельности предприятия за период. 103,42>100,82, следовательно, деятельность предприятия можно оценить как эффективную.

Считается, что организация работала в отчетном периоде эффективно, если Tp^A<tp^{V<tpЧП, где TpA} - темп роста активов, Tp^V - темп роста выручки, Tp^ЧП - темп роста чистой прибыли.

Представленное соотношение называется "золотым правилом" экономики.

Tp^A(2016)=103,12%

Tp^V(2016)=103,42%

Tp^ЧП(2016)=85,08%

Это означает, что выручка опережает в своем росте активы, что свидетельствует об ускорении оборачиваемости средств организации. Чистая прибыль возросла не так значительно как выручка. Таким образом, за данный период, соотношение не выполняется. Темп роста краткосрочных обязательств в текущем году составил 106,86%. Это означает, что выручка опережает в своем росте краткосрочные обязательства, следовательно, рост краткосрочных обязательств следует расценивать как положительный фактор. Чистая прибыль возросла более значительно, чем краткосрочные обязательства. Таким образом, за данный период организация работала очень эффективно. Проведем анализ рентабельности предприятия (таблицы 9, 10).

Таблица 9. Анализ рентабельности предприятия

Показатели	2014г.	2015г.	2016г.	Изменения, 2016г.-2015г.
1. Рентабельность продаж (валовая маржа), %	0,78	-2,04	0,53	2,57
2. Рентабельность продаж по EBIT, %	18,92	56,31	46,32	-9,99
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки), %	18,92	56,31	46,32	-9,99
4. Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализа-цию продукции (работ, услуг), %	0,79	-2	0,54	2,54

Прибыль от продаж в анализируемом периоде составляет 0,53% от полученной выручки. Соотношение чистой прибыли и выручки от продаж, то есть показатель рентабельности продаж по чистой прибыли, отражает ту часть поступлений, которая остается в распоряжении предприятия с каждого рубля реализованной продукции. В данном случае это 46,32%.



Таблица 10. Показатели, характеризующие рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала

Показатели	Значение	Изменение, 2016г.-2015г.	Нормативное ограничение
	2014г.	2015г.	2016г.
1. Рентабельность собственного капитала (ROE)	1,06	3,1	2,34	-0,76	Нормальное значение: не менее 16%
2. Рентабельность чистого капитала	91,49	91,49	92,2	0,71
3. Рентабельность активов (ROA)	0,59	1,72	1,4	-0,32	Нормальное значение: 9% и более
4. Прибыль на инвестированный капитал (ROCE)	0,61	1,79	1.46	-0,33
5. Рентабельность производственных фондов	0,05	-0,14	0,04	0,18
6. Фондоотдача	0,076	0,075	0,084	0,009	Положительная динамика

За отчетный период каждый рубль собственного капитала организации принес 2,34 руб. чистой прибыли.

Значение рентабельности активов по чистой прибыли ROA на конец анализируемого периода свидетельствует о весьма низкой эффективности использования имущества.

Фондоотдача показывает эффективность использования основных средств организации. Фондоотдача увеличилась на 0,009 и составила 0,084 руб. в 2016 году, то есть снизилась сумма амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль объема продаж, и, следовательно, выросла доля прибыли в цене товара.

Рентабельность активов снизилась в 2016 году на 0,32%. Рентабельность чистого капитала предприятия возросла, что свидетельствует о возможности и достаточной эффективности привлечения инвестиционных вложений в предприятие.

За отчетный период каждый рубль, вложенный в основные средства организации, принес 3,89 руб. чистой прибыли. Фондоотдача показывает эффективность использования основных средств организации (на 1 рубль основных средств приходится 0,08 рубля выручки).

Фондоотдача увеличилась на 0,01 и составила 0,08 руб. в 2016 году.

Рентабельность основных средств предприятия снизилась в 2016 году, что свидетельствует о низкой эффективности привлечения инвестиционных вложений в предприятие.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала показывает эффективность использования имущества, отражает скорость оборота всего капитала предприятия. Следует отметить, что оборачиваемость дебиторской задолженности ниже оборачиваемости кредиторской, что является неблагоприятным фактором в деятельности предприятия.

Дебиторская задолженность оборачивается медленнее оборотных средств. Это означает довольно низкую интенсивность поступления на предприятие денежных средств, то есть в итоге - уменьшение собственных средств. Одновременное снижение показателей рентабельности и оборачиваемости активов является показателем наличия проблем.

Коэффициент отдачи собственного чистого капитала показывает скорость оборота собственного капитала, то есть отражает активность использования денежных средств.

В организации на каждый рубль инвестированных собственных средств приходится 0,05 руб. выручки от продаж. Показатель длительности оборота краткосрочной задолженности по денежным платежам (4557 дней), рассматриваемый как индикатор платежеспособности в краткосрочном периоде, превышал 180 дней.

Таким образом, можно предположить, что сроки выполнения обязательств уже истекли и у предприятия не хватит ресурсов, чтобы расплатиться с кредиторами. Интервал самофинансирования (или платежеспособности) на конец отчетного периода свидетельствует о низком уровне резервов у предприятия для финансирования своих затрат в составе себестоимости. Проведенный анализ позволил сделать следующие выводы. Финансовый цикл организации можно признать "обратным".

Полученные авансы превышают дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков. Выданные авансы превышают кредиторскую задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

Такая ситуация не оказывает влияния на финансовую устойчивость, поскольку дебиторская задолженность уравновешивается кредиторской.

Имеют место небольшие потери во времени за счет смещения в обратном направлении финансового цикла, отсюда небольшое отрицательное влияние на прибыль. Положение предприятия можно охарактеризовать как рынок "продавца" на рынке сбыта и рынке поставок.

Следует обратить внимание на то, что средняя за анализируемый период величина длительности оборота чистого производственного оборотного капитала положительна, что обеспечивает платежеспособность организации в долгосрочном периоде.

Срок оборачиваемости средств в расчетах показывает средний срок погашения дебиторской задолженности. Из-за увеличения срока расчетов с покупателями на 513,3 дней из оборота были выведены дополнительные денежные средства. Оборачиваемость собственного капитала возросла на 630,2 дней, что говорит об ускорении ввода денежных средств в оборот.

В отчетном периоде финансовый цикл увеличился, что отрицательно характеризует финансовую дисциплину на предприятии.



Глава 3. Пути повышения эффективности финансово - экономической деятельности филиала «Управление технологического транспорта и специальной техники» ООО «Газпром добыча Уренгой»

3.1 Пути повышения эффективности деятельности предприятия

Для оценки эффективности управления предприятием и разработки дальнейших программ развития используются различные методы анализа. Среди разработанных методик наиболее применяемая - SWOT-анализ.

В сложных социально-экономических условиях хозяйствования предприятий возникают факторы внешнего и внутреннего характера, которые дестабилизируют их деятельность. В этих условиях актуальным является рациональное управление финансовой деятельностью предприятия.

В связи с этим, среди большого круга инструментов финансового управления, используемых при анализе предприятия целесообразно выделить SWOT-анализ. В современной хозяйственной практике этот метод является одним из самых популярных качественных методов проведения анализа.

С помощью SWOT-анализа предприятие при исследовании факторов внутренней и внешней среды финансово-хозяйственной деятельности может обнаруживать и оценивать, а также контролировать возможности своей деятельности с целью уменьшения угроз.

SWOT-анализ стал применяться еще в 60-х годах, но и сегодня он широко используется для оценки внешних и внутренних факторов, влияющих на предприятие.

С появлением указанного инструмента в мировой практике аналитики получили набор экономических механизмов для анализа финансово - экономического состояния предприятия и выбора его стратегии. Он позволил сформулировать известные, но бессистемные представления о предприятии в его конкурентном окружении в виде логически согласованной схемы взаимодействия факторов внутренней и внешней среды.

В таблице 11 приведены сильные и слабые, благоприятные возможности и потенциальные внешние угрозы филиала «Управление технологического транспорта и специальной техники» ООО «Газпром добыча Уренгой».

Таблица 11. SWOT-анализ филиала УТТ и СТ ООО «Газпром добыча Уренгой»

Внутренние сильные стороны	Внутренние слабые стороны
- нормальная финансовая устойчивость; - наличие чистой прибыли; - уменьшение доли заемных средств в валюте баланса	- увеличение дебиторской задолженности; - увеличение затрат по основной деятельности; - увеличение расходов по обычным видам деятельности; - увеличение краткосрочных обязательств; - недостаточный объем собственных средств для покрытия текущих финансовых потребностей;
Возможности	Внешние угрозы
- увеличение собственных средств; - сокращение расходов	- финансовый кризис, политическая обстановка; - снижение активности на рынке

Таким образом, оценив сильные и слабые стороны, возможности и угрозы предприятия, можно сказать, что в сегодняшних условиях развития предприятию для восстановления финансовой устойчивости, платежеспособности, защиты от финансовых кризисов и нейтрализации их последствий необходимо усилить сильные стороны с помощью возможностей предприятия и нейтрализации угроз.

Сильными сторонами предприятия являются: нормальная финансовая устойчивость, наличие чистой прибыли, уменьшение доли заемных средств в валюте баланса. Усиление их возможно за счет следующих условий: увеличение собственных средств, сокращения расходов.

Процесс принятия управленческих решений актуален в силу того, что масштабы деятельности организаций все больше расширяются, количество элементов и взаимосвязей между подсистемами организационных систем также увеличивается.

Осложнения связей между элементами системы вызывает неопределенность в знаниях о реальной структуре системы, что может быть связано с так называемым человеческим фактором, умышленным или специальным искажением информации и тому подобное. Управленческие решения могут приниматься в любой сфере деятельности организации: управлении персоналом, управлении финансами, управлении производственными процессами, управлении маркетинговой работой.

Диагностика проблем - это анализ основных причинно-следственных связей конкретной ситуации. Существует два способа рассмотрения проблемы: во-первых, проблемой считается ситуация, когда поставленные цели не достигнуты; во-вторых, проблемой считают ситуацию потенциальной возможности (что должно было произойти, но не произошло).

Структурировать проблему позволяет процесс построения «дерева проблем». «Дерево проблем» является наглядным отображением разветвленности структурных элементов проблем. Оно позволяет разделить одну сложную (комплексную) проблему на отдельные части, которые можно решать отдельно друг от друга, что позволит предприятию распределить имеющиеся силы, а также упростить существующую ситуации и лучше ее понять, осуществить разработку плана поэтапного решения ситуации. Кроме того, это позволит подчеркнуть, что именно является главным в этой проблемной ситуации, а что - второстепенным.

На этой основе предприятие будет принимать участие в решении выявленной проблемной ситуации, сможет правильно подобрать необходимые плановые инструменты, определить объемы ресурсов (человеческих, технических и финансовых) и составить программу действий. Также с помощью «дерева проблем» можно выделить круг ответственных лиц согласно сферы возникновения ситуации.

Таким образом, анализ эффективности деятельности филиала УТТ и СТ ООО «Газпром добыча Уренгой», позволяет утверждать о недостаточной эффективности системы управления. Так, анализ эффективности использования финансовых ресурсов позволил выявить динамику их снижения.

Проведенный анализ эффективности управления имуществом предприятия, показал, что на балансе предприятия представлены и заемные источники финансирования, и собственные.

Анализ ликвидности и платежеспособности филиала УТТ и СТ ООО «Газпром добыча Уренгой», подтверждает неэффективность управления финансовым состоянием предприятия, что доказывает неликвидность баланса. Данные проблемы требуют особого внимания со стороны руководства в целях недопущения снижения финансовых показателей предприятия.

На основании неэффективности финансового менеджмента филиала УТТ и СТ ООО «Газпром добыча Уренгой», следует разработать мероприятия по разработке финансовой политики.

Процесс реализации краткосрочной финансовой политики филиала УТТ и СТ ООО «Газпром добыча Уренгой» должен базироваться на мобильности внутренних ресурсов, максимальном уменьшении себестоимости продукции, формировании и реинвестировании прибыли, эффективном использовании капитала и др.

Основными целями финансовой политики предприятия являются: максимизация прибыли, оптимизация структуры капитала предприятия, обеспечение его финансовой устойчивости, достижение инвестиционной привлекательности, создание эффективного механизма управления предприятием [10].

Таким образом, полученные результаты исследований, позволяют внести следующие предложения:

- модифицировать экономические отношения с контрагентами предприятия, а также разработать мероприятия по ускорению и снижению объема кредиторской задолженности;

- рекомендуется сократить расходы;

- увеличение денежных средств использовать на погашение кредиторской задолженности предприятия.

То есть, для улучшения финансового состояния, повышения ликвидности и платежеспособности, предприятию необходимо, разработать и осуществить комплекс мероприятий, основным среди которых является, безусловно, достижение прибыльности.

Далее, рассмотрим процесс внедрения данных мероприятий.

С целью снижения запасов предприятия, а также повышения эффективности использования основных фондов, для анализируемого предприятия предлагается замена оборудования путем лизинга.

Предприятие имеет необходимость в осуществлении инвестиций в оборудование. В рамках данной работы, в целях повышения эффективности использования основных фондов предприятия, предлагается, постепенно заменять устаревшее оборудование.

В таблице 11 рассмотрим компании, предлагающие машины и оборудования для объектов добычи газа, нефти, конденсата.

Таблица 11. Производители и поставщики оборудования для развития филиала УТТ и СТ ООО «Газпром добыча Уренгой»

Производитель	Цена контракта, млн. руб.
Лидерснаб	8,2
Газснабстрой	12,6
МеталКомпозит	8,3
Регионгаздеталь	9,1
Пакерсервис	2,97
Златнефтепром	3,8
Литоптторг	3,5
Газмашстрой	8,1
Петал	6,5



Преимуществами российских поставщиков являются соответствие международным требованиям, качество оборудования, гибкая ценовая политика и сроки поставки. Для филиала УТТ и СТ ООО «Газпром добыча Уренгой» предлагается сотрудничество с компанией «Пакерсервис» - российского производителя нефтегазового оборудования. Наиболее реальным источником финансирования является лизинг. Стоимость данного оборудования составляет 2,97 млн. руб. Базовые условия лизинга следующие:

- договор финансового лизинга с полной амортизацией, норма амортизационных отчислений на полное восстановление - 20%;

- 10% на год комиссионное вознаграждение лизингодателя;

- договор лизинга рекомендуется заключить сроком на пять лет;

- по окончанию срока лизинга предоставляется возможность выкупить оборудование по остаточной стоимости.

Размер амортизационных отчислений на оборудование определяется методом равномерного начисления амортизации (таблица 12).

Таблица 12. Расчет амортизационных отчислений и среднегодовой стоимости оборудования, млн. руб.

Год	Стоимость имущества на начало года (ОСн)	Сума амортизационных отчислений (АВ)	Стоимость имущества на конец года (ОСк)	Среднегодовая стоимость имущества (КРt)
1	2,97	0,594	2,376	2,673
2	2,376	0,594	1,782	2,079
3	1,782	0,594	1,188	1,485
4	1,188	0,594	0,594	0,891
5	0,594	0,594	0	0,297

Лизинговые платежи в соответствии с проведенными расчетами, снижаются с 2,03 млн. руб. в первый год до 1,51 млн. руб. в последний год.

Размер лизинговых взносов при равномерных начислениях на год составляет: ЛВ г = 8,86 / 5 = 1,77 млн. руб.

Второе мероприятие - экономия отдельных статей расходов филиала УТТ и СТ ООО «Газпром добыча Уренгой».

С целью экономии отдельных статей расходов предприятия предлагается оптимизация прочих затрат предприятия. Рассмотрим возможные пути сокращения затрат:

- сокращение прочих расходов предприятия, предлагается переместить место хранения оборудования предприятия за пределы города Новый Уренгой;

- продолжение реализации Программы сокращения затрат на 2017 год.

Третье мероприятие - снижение кредиторской задолженности.

С целью укрепления финансового состояния предприятия, в рамках данной работы для исследуемого предприятия, предлагается разработка мероприятий, направленных на снижение кредиторской задолженности.

Необходимо применить использование взаимозачётов филиала УТТ и СТ ООО «Газпром добыча Уренгой» с партнерами. Процедура взаимозачета предполагает процесс погашения взаимных обязательств контрагентов. Данный процесс может быть осуществлен с привлечением третьих лиц. Сумма обязательств, которая предписана на погашение может быть определена путем согласования сторон и рассматривается как доход предприятия, как выручка от предоставления услуг, если в зачете участвуют обязательства по оплате услуг.

Осуществление взаимозачета долговых обязательств выступает достаточно распространенным методом минимизации задолженности, т.к. способствует решению финансовых проблем предприятия без привлечения дополнительных денежных средств.

Согласно данным, кредиторская задолженность филиала УТТ и СТ ООО «Газпром добыча Уренгой» в 2016 году составила 145735 тыс. руб., в том числе:

- задолженность перед поставщиками и подрядчиками - 1923 руб.

- задолженность перед персоналом - 132911 руб.

- прочие кредиторы - 10901 тыс. руб.

Для исследуемого предприятия, предлагается провести минимизацию задолженности по категории «прочие кредиторы», в частности, осуществить взаимозачет с теми кредиторами, которыми выступают одновременно и дебиторами предприятия. Так, организации, являющиеся одновременно кредиторами и дебиторами филиала УТТ и СТ ООО «Газпром добыча Уренгой» представлены в таблице 13.

Таблица 13. Сводные данные дебиторской и кредиторской задолженности филиала УТТ и СТ ООО «Газпром добыча Уренгой» и организаций

Наименование организаций	Дебиторская задолженность, тыс. руб.	Кредиторская задолженность, тыс. руб.
1. ООО «Сити Строй Групп»	6582	3562
2. ООО «НИЦ ЯМАЛ»	1500	1548
3. ООО "УРЦ Термез"	1235	2560
4. ООО "РОСТ Плюс"	3111	1258
5. ООО «Восток Моторс Ноябрьск»	897	1973
Всего:	13325	10901

Общая сумма дебиторской задолженности по данным предприятиям равна 13325 тыс. руб., а кредиторская задолженность филиала УТТ и СТ ООО «Газпром добыча Уренгой» перед представленными организациями составляет 10901 тыс. руб.

Четвертое мероприятие - реализация оборудования, которое лежит на складе более 6 месяцев.

На данный момент оборудование, которое лежит на складе более 6 месяцев составляет 486,8 тыс. руб. Соответственно можно не только продать данное оборудование, но и сократить издержки на него.



3.2 Расчет эффективности предложенных мероприятий

Первое мероприятие предполагает обновление оборудования, приобретенное с помощью лизинга.

Замена старого оборудования новым, позволит повысить качество услуг. Оценим эффективность введения в эксплуатацию нового оборудования. Приобретение оборудования позволит предприятию сократить продолжительность выполнения работ в плановом периоде, что будет способствовать уменьшению накладных затрат, за счет относительного уменьшения их условно-постоянной части в связи с ростом объема работ. Новое оборудование позволит увеличить объём работ согласно техническим показаниям на 18,17 %. Соответственно прогнозируется увеличение выручки на 18,17 %.

122877*18,17% = 22326,75 тыс. руб.

Исходя из расчетов, сумма дополнительной выручки составит 22326,75 тыс. руб.

Второе мероприятие предполагает снижение затрат за счет оптимизации прочих затрат предприятия. На дынный момент оборудование находиться на складе в городе Новый Уренгой. Аутсорсинг складских услуг на данном складе стоит 40 руб./сутки за квадратный метр. Планируется перемещение оборудования за пределы города. Стоимость аутсорсинга складских услуг будет составлять 9 руб./сутки за квадратный метр. Как видим данное мероприятие достаточно эффективное.

Экономия составит 21222-4773,69 = 16448,31 тыс. руб.

План мероприятий по сокращению затрат в 2016 году выполнен на 104,0% фактическая экономия составила 1 869,2 тыс. руб.

Сокращение затрат за счет реализации мероприятий на составит 1655,9 тыс. руб. Таким образом, экономический эффект от реализации мероприятий по экономии отдельных статей расходов филиала УТТ и СТ ООО «Газпром добыча Уренгой» составит 16448,31+ 1655,9 = 18104,21 тыс. руб.

Третье мероприятие - снижение кредиторской и дебиторской задолженностей путем осуществления взаимозачетов.

Было определено, что при погашении предприятиями дебиторской задолженности перед филиалом УТТ и СТ ООО «Газпром добыча Уренгой», как следствие, произойдет снижение и кредиторской задолженности перед данными предприятиями на эту же сумму. Взаимозачеты предлагается провести за счёт предоставления услуг с компаниями на общую сумму 10901 тыс. руб.

Таким образом, согласно представленным данным, можно сделать заключение о том, что после проведения данного мероприятия в филиале УТТ и СТ ООО «Газпром добыча Уренгой» дебиторская задолженность снизится на 0,43 %, а кредиторская задолженность - на 7,48 %.

Четвёртое мероприятие - реализация оборудования, которое лежит на складе более 6 месяцев.

Таким образом, после реализации данного оборудования экономический эффект составит 35877 руб. Составим прогнозный отчет о финансовых результатах предприятия с учетом выше изложенных мероприятий.

Таким образом, увеличение показателей эффективности деятельности филиала УТТ и СТ ООО «Газпром добыча Уренгой» свидетельствует о необходимости применения выше изложенных мероприятий, чистая прибыль предприятия увеличиться на 43111,29 тыс. руб.



Заключение

Наличие различных концепций о сущности эффективности деятельности предприятий обусловлено различными теоретическими позициями по поводу ее анализа, выделением какого-то одного аспекта по решению общей проблемы.

Все больше ученых считают, что прирост прибыли отражает результат реализации продукции и услуг, а в качестве затрат, обусловивших этот прирост, целесообразно применять стоимость использованных ресурсов, которые определяют потенциал.

Следовательно, на эффективность финансово - экономической деятельности предприятия влияют финансовое положение, а также определенные организационные, управленческие, технологические и другие преимущества. Обобщающим показателем эффективности деятельности предприятия признается рентабельность.

Оценка эффективности финансово - экономической деятельности предприятия должна осуществляться финансовыми и нефинансовыми показателями, учитывать все аспекты деятельности предприятия.

Эффективность предприятия сложная характеристика, для того, чтобы полноценно проанализировать деятельность предприятия, сделать верные выводы о его состоянии, необходимо рассматривать все эти показатели в совокупности. Показатели, характеризующие предприятие, необходимо анализировать как сравнительную динамику.

Данные полученные в результате проведенного комплексного анализа деятельности филиала «Управление технологического транспорта и специальной техники» ООО «Газпром добыча Уренгой» свидетельствуют о том, что за анализируемый период прослеживаются как положительные, так и отрицательные стороны эффективности финансово - экономической деятельности предприятия.

Использование лимита машино-часов в 2016 году составило на 99,7%. План по доходам в 2016 году выполнен на 100,2%. Лимит расходов, согласно доведённому бюджету доходов и затрат, исполнен на 99,5%.

Основным источником комплектования кадров в 2016 году был прием работников со стороны - 185 чел. (95,9 %), и внутренних переводов 4,1 %.

Баланс организации в анализируемом периоде не является ликвидным. Поскольку коэффициент текущей ликвидности за 2016 год оказался ниже нормы (1,70<2), значит необходимо рассчитывать коэффициент восстановления платежеспособности.

На конец анализируемого периода значение показателя меньше 1, что говорит о том, что предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность. Финансовое состояние организации на конец анализируемого периода является нормально устойчивым. Исследуемая организация характеризуется достаточно высокой независимостью от внешних источников финансирования.

В отчетном году у предприятия имеется прибыль от продаж в размере 654 тыс. руб. Сравнив темп роста выручки можно судить об эффективной или неэффективной деятельности предприятия за период. Выручка опережает в своем росте краткосрочные обязательства, следовательно, рост краткосрочных обязательств следует расценивать как положительный фактор.

За отчетный период каждый рубль собственного капитала организации принес 2,34 руб. чистой прибыли. Значение рентабельности активов по чистой прибыли ROA на конец анализируемого периода свидетельствует о весьма низкой эффективности использования имущества.

Фондоотдача показывает эффективность использования основных средств организации. Дебиторская задолженность оборачивается медленнее оборотных средств. Это означает довольно низкую интенсивность поступления на предприятие денежных средств.

В организации на каждый рубль инвестированных собственных средств приходится 0,05 руб. выручки от продаж.

В отчетном периоде финансовый цикл увеличился, что отрицательно характеризует финансовую дисциплину на предприятии.

На основании анализа финансово - экономического состояния предприятия, в третьей главе выпускной квалификационной работы были разработаны мероприятия, направленные на увеличение финансово - экономических результатов деятельности.

Первое мероприятие предполагает обновление оборудования, приобретаемого с помощью лизинга. Исходя из расчетов, сумма дополнительной выручки составит 22326,75 тыс. руб.

Второе мероприятие предполагает снижение затрат за счет оптимизации прочих затрат и реализации программы сокращения затрат. Экономический эффект от реализации мероприятия составит 18104,21 тыс. руб.

Третье мероприятие - снижение и дебиторской и кредиторской задолженностей. Было определено, что при погашении предприятиями дебиторской задолженности, произойдет и снижение кредиторской задолженности. После проведения данного мероприятия дебиторская задолженность предприятия снизится на 0,43 %, а кредиторская задолженность - на 7,48 %.

Четвёртое мероприятие - реализация оборудования, которое лежит на складе более 6 месяцев. После реализации данного оборудования экономический эффект составит 35877 тыс. руб.

После внедрения мероприятий чистая прибыль предприятия увеличится на 43111,29 тыс. руб., что говорит о повышении финансовой устойчивости и, соответственно, эффективности финансово - экономической деятельности филиала «Управление технологического транспорта и специальной техники» ООО «Газпром добыча Уренгой».

Список использованных источников

Нормативно-правовые источники

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (действующая редакция от 01.09.2016 г.) // http://www.consultant.ru/popular/gkrf1/

2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 01.09.2016 г.) // http://www.consultant.ru

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) (с изм. и доп., вступ. в силу с 23.05.2016) // http://www.consultant.ru

Учебники, монографии, брошюры

4. Алексейчева Е. Ю. Экономика организации (предприятия): Учебник / Е. Ю. Алексейчева, М. Д. Магомедов, И. Б. Костин. - М.: Дашков и К, 2016.

5. Арзуманова, Т. И. Экономика организации: Учебник. / Т. И. Арзуманова, М. Ш. Мачабели. - М.: Дашков и К, 2016.

6. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие для вузов./ И. Т. Балабанов. - М.: Изд-во Наука, 2015.

7. Баскакова О. В. Экономика предприятия (организации): Учебник. / О. В. Баскакова, Л. Ф. Сейко. - М.: Дашков и К, 2013.

8. Бахрамов Ю. М. Финансовый менеджмент: Учебник. / Ю. М. Бахрамов, В. В. Глухов. - СПб.: 2014.

9. Богатин Ю. В. Оценка эффективности бизнеса и инвестиций: Учеб. пособие. / Ю. В. Богатин, В. А. Швандар. - М.: Финансы, ЮНИТИ-ДАНА, 2014.

10. Бурмисторва Л. М. Финансы организаций (предприятий): Учеб. пособие. - 2-е изд. / Л. М. Бурмистрова. - М.: ИНФРА-М, 2015.

11. Волков О. И. Экономика предприятия (фирмы): Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. / О. И. Волков, Н. Б. Акуленко и др; ред. О. И. Волков, О. В. Девяткин. - М.: ИНФРА-М, 2013.

12. Герчикова И. Н. Менеджмент: Учебник для вузов. - 4-е изд., перераб. и доп./ И. Н. Герчикова - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.

13. Горфинкель В. Я. Экономика предприятия: Учебник - 6-изд., перераб. и доп. / под ред. профессора В. Я. Горфинкеля. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.

14. Долан Э.Дж., Линдсей Д. Е. Макроэкономика / общ. ред. Б. С. Лисовика, В. В. Лукашевича; пер. с англ. В. В. Лукашевича. - СПб.: Литера Плюс, 1997.

15. Елизаров Ю. Ф. Экономика организаций (предприятий): Учебник. / Ю. Ф. Елизаров. - М.: Экзамен, 2014.

16. Ефимова О. В. Финансовый анализ: Учебник. / О. В. Ефимова. М.: Изд-во: Омега-Л, 2014.

17. Жданов С. А. Теория организации: Учебник для вузов / С. А. Жданов. Саратов.: Изд-во СГСЭУ, 2014.

18. Зуб А. Т. Стратегический менеджмент: Учебник и Практикум. - 4-е изд., перераб. и доп. / А. Т. Зуб. М.: Изд-во: Юрайт, 2016.

19. Иванов И. Н. Экономика предприятия: Учебник / И. Н. Иванов. - М: ИНФРА-М, 2015.

20. Карлик А. Е. Экономика предприятия: Учебник / под ред. А. Е. Карлика, М. Л. Шухгальтер. - М.: ИНФРА-М, 2013.

21. Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. - 3-е изд., перераб. и доп./ В. В. Ковалев. - М.: Проспект, 2016.

22. Негашев Е. В. Аналитическое моделирование финансового состояния компании: Монография / Е. В. Негашев. - М.: ИНФРА-М, 2017.

23. Савицкая Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. / Г. В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2017.

24. Филатов О. К. Экономика предприятий (организаций): Учебник / О. К. Филатов, Т. Ф. Рябова, Е. В. Минаева. - М.: Финансы и статистика, 2013.

25. Шеремет А. Д. Методика финансового анализа: Учеб. пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин, Е. В. Негашев. - М.: ИНФРА-М, 2002.

Электронные ресурсы

26. Бычков В.П. Экономика автотранспортного предприятия: Учебник / В.П. Бычков. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2017. Режим доступа: [http:// www.dx.doi.org/10.12737/22344/ 20/02/2017].

27. Романова, Т.В. Практикум по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности. / Т.В. Романова, Т.В. Андреева. - М.: ФЛИНТА, 2016. Режим доступа: [http://e.lanbook.com/book/83797 04/01/2017]

28. Чернышева Ю.Г. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации): Учебник / Ю.Г. Чернышева. - М.: ИНФРА-М, 2017. Режим доступа [http://www.znanium.com 06/03/2017].

Размещено на Allbest.ru