Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МЕЖДУНАРОДНАЯ АКАДЕМИЯ БИЗНЕСА И НОВЫХ ТЕХНОЛОГИЙ /МУБиНТ/

ВОЛОГОДСКИЙ ФИЛИАЛ

Курсовая работа

По дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

Тема: «Анализ материальных ресурсов»

Выполнил: студент групп В3Б3ЭКбу-33

Елина М.А.

Вологда 2014

Содержание

Введение

1. Организационно - экономическая характеристика ЗАО «Вологодская птицефабрика»

2. Анализ наличия и обеспеченности предприятия материальными ресурсами ЗАО «Вологодская птицефабрика»

2.1 Анализ наличия и обеспеченности предприятия материальными ресурсами

2.2 Анализ потребности в материальных ресурсах

2.3 Анализ выполнения плана материально-технического снабжения

3. Анализ эффективности использования материальных ресурсов ЗАО «Вологодская птицефабрика

3.1 Анализ динамики показателей эффективности использования материальных ресурсов

3.2 Факторный анализ материалоемкости

4. Резервы повышения эффективности использования материальных ресурсов ЗАО «Вологодская птицефабрика»

Выводы и предложения

Список литературы

Введение

Материалы - один из важнейших элементов производственного цикла любой организации; они представляют собой предметы труда, которые используются для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг. Их особенность состоит в том, что, участвуя в процессе производства, материалы полностью потребляются в каждом его цикле и полностью переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию.

Рыночные отношения повышают ответственность и самостоятельность организаций в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективной их работы. Качественно выполнить эту сложную работу можно только с помощью комплексного анализа хозяйственной деятельности.

В условиях рыночной экономики большое значение приобретает проблема экономии материальных ресурсов и улучшение качественных показателей их использования (снижение удельных затрат материалов в себестоимости продукции, всемерная экономия и т.д.). Среди мероприятий экономического характера стоит анализ за использованием сырья, материалов, топлива и энергии.

Улучшению ресурсосбережения способствует обеспечение строгого порядка приемки, хранения и расходования сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива и др., ограничения числа должностных лиц имеющих право подписи документов на выдачу особо дефицитных и дорогостоящих материалов.

Рыночные отношения предполагают конкурентную борьбу между различными товаропроизводителями, победить в которой смогут те из них, кто наиболее эффективно использует все виды имеющихся ресурсов.

Целью данной курсовой работы является изучение анализа обеспеченности организации материальными ресурсами и выработка методических и практических рекомендаций по совершенствованию анализа материальных ресурсов, выявление резервов более эффективного их использования. В соответствии с поставленной целью определены следующие основные задачи:

- изучить теоретические основы анализа материальных ресурсов предприятия;

- провести комплексный анализ материальных ресурсов предприятия;

- выявить основные направления эффективного использования материальных ресурсов.

В качестве объекта исследования выбрано Закрытое акционерное общество «Вологодская птицефабрика». Предметом исследования в данной работе выступают материальные ресурсы предприятия.

Теоретической и методологической основой курсовой работы послужили: законы Российской Федерации, указы, инструкции, официальные материалы, учебники, научные труды, периодические издания по теме исследования.

В процессе исследования, анализа и систематизации полученной информации применены методы наблюдения, группировки, сравнения, факторного анализа, использовались средства вычислительной техники.

1. Организационно - экономическая характеристика ЗАО «Вологодская птицефабрика»

материальный ресурс технический потребность

Общество является юридическим лицом, свои права и обязанности оно приобрело с момента регистрации. Организация имеет печать со своим наименованием, фигурный знак (символику), самостоятельный баланс в рублях и иностранной валюте в учреждениях банков.

ЗАО «Вологодская птицефабрика» является закрытым держателем собственных акций. В своей деятельности оно руководствуется законодательством РФ и уставом.

Основными видами деятельности предприятия являются выпуск сельскохозяйственной продукции (а именно яйца, яичного порошка, мяса кур) и её реализация. Продукция реализуется как на внутреннем рынке Вологодской области, так и экспортируется согласно договорам купли-продажи готовой продукции в соседние области (Московскую, Архангельскую и Ленинградскую).

Птицефабрика «Вологодская» была принята в эксплуатацию в ноябре 1963 года с проектной мощностью на 50 тысяч кур-несушек и производством 10 миллиона штук яиц, штат сотрудников насчитывал 157 человек. На 01.01.2012 года численность работников ЗАО «Вологодская птицефабрика» составила 290 человек. Производство и реализация яйца как основного вида продукции достигло уровня 110 миллионов штук в год.

ЗАО «Вологодская птицефабрика» расположена в поселке Грибково Вологодского района Вологодской области в 17 км от областного центра.

Птицефабрика является птицефабрикой яичного направления, предприятие специализируется в основном, на производстве яйца. Мясо птицы и продукты его переработки являются сопряженной продукцией. В структуре товарной продукции наибольший удельный вес (80%) занимает яйцо.

Основными видами деятельности ЗАО «Вологодская птицефабрика» являются выпуск сельскохозяйственной продукции (а именно яйца, яичного порошка, мяса кур) и её реализация.

Основные производственные показатели ЗАО «Вологодская птицефабрика» за 2011, 2012гг. представлены в таблице 1. За 2012г. произошло увеличение объемов продаж товарного яйца по сравнению с 2011г. Это было обусловлено ростом валового производства яйца, объем которого за 2012г. был равен 131,6 млн. штук, что составляет 119,8 % к уровню предыдущего года. Увеличение произведенного количества яйца вызвано ростом продуктивности на 21%.

Таблица 1.1

Анализ производственной деятельности ЗАО "Вологодская птицефабрика" за 2011, 2012гг

ПОКАЗАТЕЛИ	2011	План 2012	Факт 2012	Отклонение, %
				2012/2011	факт 2012/план 2012
Валовое производство яиц, тыс. шт.	109845,85	121988,94	131642,35	119,8	107,9
Производство мяса птицы в жив.в., тонн	503,2	496,9	500,5	99,5	100,7
Привес птицы, ц	6 490,1	6 306,1	6 387,1	98,4	101,3
Производство яичного порошка, т	51,1	52,2	53,6	104,9%	102,6
Среднее поголовье кур-несушек, тыс. гол.	422,8	400,9	418,0	98,9	104,3
Яйценоскость на среднегод. несушку, шт.	259,8	304,3	314,9	121,2	103,5
Среднесуточный привес, г	9,21	9,76	9,77	106,1	100,2
Сохранность поголовья, %
куры-несушки	95,17	94,71	94,97	99,8	100,3
Молодняк	96,49	96,45	97,56	101,1	101,1

Сбалансированное кормление птицы качественными полнорационными кормами в 2012г. позволило максимально использовать возможности птицы кросса «Ломан ЛСЛ-Классик» и «Ломан Браун», что привело к росту продуктивности птицы. За 2012г. яйценоскость составила 315 шт. яиц на куру-несушку, за аналогичный период прошлого года - 260 шт./гол. За анализируемый период наблюдается рост продуктивности на 55 шт. яиц в расчете на голову (21%) по сравнению с 2011г. За анализируемый период фактическое значение яйценоскости превышает плановый показатель на 3,5%, поэтому план по производству яйца был выполнен на 7,9% (9 653,41 тыс. шт. яиц).

Валовое производство привеса за 2012г. - 6 387 ц, что составляет 98,4 % к уровню предыдущего года. Сокращение валового привеса произошло за счет количественного фактора - снижения среднего поголовья молодняка на 7%. Среднесуточный привес за 2012г. составил 9,77 г, что соответствует плановому значению.

На ЗАО «Вологодская птицефабрика» за анализируемый период было произведено 53,6 т яичного порошка, что превышает плановый показатель на 2,6%.

Сохранность взрослой птицы составила 94,97% молодняка - 97,56%. Данный показатель в отчетном году по сравнению с предыдущим годом и планом значительно не изменился и находится на уровне нормативов фирмы «Ломанн Тирцухт Гмб».

Финансовый результат работы ЗАО «Вологодская птицефабрика» за 2012г. - 320 тыс. руб. прибыли, в том числе прибыль от продаж 90 607 тыс. руб. За аналогичный период 2011г. обществом было получено 568 тыс. руб. прибыли. Абсолютное отклонение составило 248 тыс. руб. (табл. 1.2).

Одним из положительных моментов деятельности ЗАО «Вологодская птицефабрика» в анализируемом периоде является наращивание производства продукции, о чем свидетельствует рост валовой продукции в сопоставимых ценах 1994 г. (17,5%), что вызвано увеличением объема производства яйца (20%).

В 2012г. наблюдается рост выручки от реализации продукции на 17,7 % (44 634 тыс. руб.). Основными причинами увеличения выручки послужили рост объемов товарной продукции (яйца, живой птицы, яичного порошка). За отчетный период произошло увеличение количества товарного яйца до 121 760 тыс. шт., что превышает уровень прошлого года на 20 700 тыс. шт. или на 20,5%.

Таблица 1.2

Основные экономические показатели работы ЗАО "Вологодская птицефабрика" за 2011, 2012гг.

НАИМЕНОВАНИЕ	Ед. изм.	2011г.	2012г.	Отклонение, %
Стоимость валовой продукции в сопост. ценах 1994 г.	тыс. руб.	11 225	13 185	117,5
Выручка от реализации продукции	тыс. руб.	251 710	296 344	117,7
Себестоимость реализованной продукции	тыс. руб.	242 138	205 738	85,0
Валовая прибыль	тыс. руб.	9 573	90 607	946,5
Дотации, субсидии	тыс. руб.	75 808	40 950	54,0
Проценты	тыс. руб.	50 940	92 257	181,1
Чистая прибыль	тыс. руб.	568	320	56,3
Среднегодовая численность работников	чел.	329	323	98,2
Фонд оплаты труда	тыс. руб.	43 823	49 329	112,6
Среднегодовая стоимость основных средств	тыс. руб.	182 311	219 816	120,6
Рентабельность по хозяйству	%	0,23%	0,16%	66,3

материальный ресурс технический потребность

Значительный прирост выручки в 2012г. по сравнению с прошлым годом был обеспечен в результате увеличения объемов реализации сторонним организациям продуктов разведения родительского стада - инкубационного яйца и суточных цыплят. В результате чего дополнительно был получен доход в размере 15 447 тыс. руб. Прибыль от продажи инкубационного яйца и финального гибрида другим птицефабрикам за отчетный период составила 6 330 тыс. руб.

В то же время в отчетном периоде общество занималось выращиванием молодняка для реализации сторонним организациям, в результате чего был получен доход в размере 7 млн. 914 тыс. руб., что на 4 617 тыс. больше чем за аналогичный период прошлого года. Данный рост выручки объясняется увеличением количества реализованной живой птицы на 10,9 тыс. гол. или на 76%.

В отчетном периоде произошел рост выручки от оказания услуг на 12 694,5 тыс. руб., что, прежде всего, было вызвано увеличением объемов производства комбикормов в результате принятия решения ООО «Вологодский центр птицеводства» о снабжении входящих в группу предприятий комбикормами, произведенными на площадке ЗАО «Вологодская птицефабрика». В 2012г. объем производства комбикормов составил 35 611 т, что на 11 403 т или на 47% больше, чем в 2011г. Увеличение объемов производства позволило за счет распределения постоянных затрат на большее количество продукции сократить себестоимость с 318 до 249 руб./т, что привело, соответственно, к увеличению рентабельности производства комбикормов.

2012г. характеризуется ухудшением ценовой конъюнктуры на основную продукцию предприятия. Произошло снижение цены реализации на товарное яйцо в среднем на 8,9% (-1,7 руб./десяток). Цена на яичный порошок по сравнению с 2011г. снизилась на 61,0 руб./кг или на 41,3%. В 2012г. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года снизилась выручка по покупным товарам на 9% или на 1 181 тыс. руб. Данное уменьшение выручки объясняется тем, что с 1 января 2012г. обложение доходов от осуществления торговой деятельности единым налогом на вмененный доход стало невозможным, так как магазин общества является его структурным подразделением, а не обособленной единицей.

За 2012г. наблюдается рост прибыли от реализации продукции по сравнению с прошлым годом. За отчетный период прибыль от реализации продукции составила 90 607 тыс. руб. Рост прибыли в 2012г. объясняется снижением себестоимости продукции на 15% одновременно с увеличением выручки от реализации (117,7%).

Основной статьей расходов в структуре затрат на производство яиц являются корма, следовательно, изменение цен на корма в первую очередь отражается в себестоимости производства яйца. Положительным моментом деятельности общества в 2012г. является снижение стоимости комбикормов. За отчетный период на покупку кормов обществом было потрачено 152 млн. 867 тыс. рублей, что меньше затрат по данной статье за прошлый год на 25 982 тыс. рублей или на 15%. Средняя стоимость кормов за данный период составила 6 821 руб./т, что на 1 507 руб./т (18%) меньше стоимости 2011г.

За 2012г. чистая прибыль составила 320 тыс. руб., за аналогичный период прошлого года было получена прибыль в размере 568 тыс. руб. Следует отметить, что за отчетный период произошло ухудшение результата по внереализационной и операционной деятельности с 7 733 тыс. руб. до 90 185 тыс. руб. убытка соответственно, что было связано с увеличением процентов за пользование кредитными средствами банков на 81,1%. Размер выплат процентов по кредитам банков составил 101,8% прибыли от реализации продукции. За рассматриваемый период выплачено банкам за пользование кредитными средствами 92 млн. 257 тыс. рублей, что на 41 млн. 317 тыс. рублей больше, чем за прошлый год.

На оздоровление финансового состояния птицефабрики огромное влияние оказывает получение субсидий, дотаций. За 2011, 2012гг. их величина составила 75 808 и 40 950 тыс. руб. соответственно, что отрицательно повлияло на формирование финансового результата за отчетный период.

Таблица 1.4

Показатели, характеризующие эффективность деятельности ЗАО "Вологодская птицефабрика" за 2011, 2012 гг

НАИМЕНОВАНИЕ	2011г.	2012г.	Отклонение, %
Фондоотдача по товарной продукции	1,38	1,35	97,64
Производительность труда, тыс. руб./чел.	765,1	917,5	119,92
Средняя оплата труда 1 работника, руб.	11 100	12 727	114,66

За отчетный период произошло незначительное сокращение численности работников птицефабрики с 329 до 323 человек или на 1,8%. Фонд оплаты труда составил 49 млн. 329 тыс. руб., что выше уровня прошлого на 5 млн. 506 тыс. руб. или на 12,6%. Также следует отметить рост среднемесячной заработной платы 1 работника птицефабрики с 11 100 до 12 727 руб. или на 14,7%. Кроме того, произошло увеличение производительности труда на 20% как одного из основных показателей эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии (табл. 1.4).

Фондоотдача по товарной продукции составила за анализируемый период 1,35. Произошло ее снижение по сравнению с 2011г., что объясняется опережающим темпом роста стоимости основных фондов в связи с вводом после реконструкции новых птичников над темпом роста выручки от реализации продукции.

Это свидетельствует о положительных тенденциях развития птицефабрики. За счёт использования внутренних резервов экономии затрат сохранен коллектив предприятия, его мощности используются на сто процентов.

С целью дальнейшего развития и занятия стабильных позиций в отрасли птицеводства ЗАО «Вологодская птицефабрика» проводит политику модернизации и расширения производства путем инвестирования денежных средств в реконструкцию основных фондов птицеводства. Высокая степень износа технологического оборудования птицефабрики приводит к росту затрат на содержание птицы.

При этом недостаток собственных источников финансирования предприятие компенсирует заемными средствами, принимаются все меры для получения субсидированных кредитов.

В отчетном году на ЗАО «Вологодская птицефабрика» проводилась реконструкция производства и замена устаревшего отечественного оборудования, которое прослужило более 20 лет (три срока), на современное импортное.

Одним из приоритетных направлений развития предприятия наравне с модернизацией основных технологических фондов производства яиц является разведение родительского стада на более глубоком уровне. В результате формирования племрепродуктора 2 порядка птицефабрика сможет обеспечивать финальным гибридом собственное производство, а также продавать цыплят другим птицефабрикам.

Одним из наиболее мощных инструментов, на который необходимо делать основной упор при осуществлении управления предприятием, является маркетинг. Анализ каналов сбыта показывает, что как у розничной, так и у оптовой торговли есть преимущества и недостатки, поэтому предпочтение отдается разумному сочетанию этих форм торговли и ориентации исключительно на конъюнктуру рынков, где происходит реализация продукции.

Значительное расширение ассортимента продукции и повышение ее качества, создание стабильной кормовой базы, модернизация системы продаж, развитие системы закупки сырьевых компонентов (корма и кормовые добавки) являются факторами развития предприятия, залогом его стабильного функционирования.

2. Анализ наличия и обеспеченности предприятия материальными ресурсами ЗАО «Вологодская птицефабрика»

2.1 Анализ наличия и обеспеченности предприятия материальными ресурсами

Материальные ресурсы -- это сырье, материалы и физический капитал (строения, основное оборудование), используемые в производстве товаров или услуг. Материальные затраты составляют значительную долю всех затрат на производство продукции, работ, услуг. Поэтому необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции) (рис.2.1).

Рисунок 2.1 - Основные пути улучшения обеспеченности предприятия материальными ресурсами

Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.

Задачи анализа использования материальных ресурсов состоят в оценке уровня эффективности использования их при выполнении плана выпуска продукции, выявления внутрипроизводственных резервов экономии данных ресурсов и разработке конкретных мероприятий по их использованию.

Основными этапами анализа материальных ресурсов являются:

1. Оценка качества планов материально-технического снабжения и анализ их выполнения;

2. Оценка потребности предприятия в материальных ресурсах;

3. Оценка эффективности использования материальных ресурсов;

4. Факторный анализ общей материалоемкости продукции;

5. Оценка влияния стоимости материальных ресурсов на объем производства продукции.

Основное содержание анализа материальных ресурсов составляет поиск вариантов экономии материальных ресурсов и их рационального использования.

На практике по данным баланса рассчитывают коэффициент мобильности, показывающий удельный вес запасов или остатков сырья и материалов в общей сумме имущества предприятия. Его рост приводит к затруднению оборачиваемости и, следовательно, к дополнительному привлечению капитала. С точки зрения привлечения инвестиций это оценивается отрицательно.

Источниками информации для анализа использования материальных ресурсов являются:

? план материально-технического снабжения;

? заявки-договоры на поставку сырья и материалов;

? формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и ф. № 5-з о затратах на производство;

? оперативные данные отдела материально-технического снабжения;

? сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Они могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники - это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.

Таблица 2.1

Источники информации для анализа

Группы и наименование источника	Информация из источника, используемого для анализа
Данные бухгалтерского учета Журналы - ордера по счетам материальных затрат предприятия,	Остатки по счетам материальных ресурсов предприятия на начало и конец анализируемого периода, обороты за отчетный период
Данные отчетности 5 форма приложения к бухгалтерскому балансу	Показатели материальных затрат за отчетный и прошлый период, данные аналитического учета

Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны - это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия. Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку оценивается с помощью следующих показателей:

- коэффициент обеспеченности по плану

; (2.1)

- коэффициент обеспеченности фактический

. (2.2)

Анализ данных коэффициентов проводится по каждому виду материалов.

Уровень обеспеченности предприятия сырьём и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с их плановой потребностью.

В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение. Проверяется также качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок.

Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации:

- коэффициент неравномерности поставок материалов:

 (2.3)

где x - процент выполнения плана поставки по периодам;

f - план поставки за те же периоды;

- коэффициент вариации:

(2.4)

где Д f - отклонение объема поставки по периодам от плана;

k - количество анализируемых периодов;

- средний объем поставки материалов за период.

Неритмичная поставка материальных ресурсов ведет к простоям оборудования, потерям рабочего времени, необходимости сверхурочных работ. Оплата простоев не по вине рабочих и сверхурочных работ ведет к увеличению себестоимости выпускаемой продукции и соответственно к снижению прибыли.

Особое внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса зависит от интервала поставки (в днях) и среднесуточного расхода i-го материала:

(2.5)

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании, данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной. Изучают также состояние запасов сырья и материалов с целью выявления лишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если по каким-либо материалам нет расхода на протяжении года и более, то их относят в группу неходовых и подсчитывают общую стоимость.

В заключение определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения:

а) количества заготовленного сырья и материалов (З);

б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост);

в) сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);

г) удельного расхода сырья на единицу продукции (УР).

При этом используется следующая модель выпуска продукции

(2.6)

Уменьшить расход сырья на производство единицы продукции можно путем упрощения конструкции изделий, совершенствования техники и технологии производства, заготовки более качественного сырья и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, недопущения брака, сокращения до минимума отходов, повышения квалификации работников и т.д.

Рациональное использование сырья и материалов оказывает разностороннее влияние на процесс экономического развития. Это один из наиболее эффективных путей быстрого роста национального богатства страны, повышение роли интенсивных факторов развития производства и подъема на этой основе народного благосостояния.

Таблица 2.2

Оценка структуры затрат ЗАО «Вологодская птицефабрика» за 2008-2012гг.

Статьи затрат	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год	2012
	сумма, тыс. руб.	%	сумма, тыс. руб.	%	сумма, тыс. руб.	%	сумма, тыс. руб.	%	сумма, тыс. руб.	%
материальные затрата	172217,0	76,0	178700,0	75,8	157854,0	75,9	256970,0	79,0	218755,0	74,0
затраты на оплату труда	32 694,0	14,4	35 415,0	15,0	33 448,0	16,1	42 120,0	12,9	47 453,0	16,0
отчисления на соц нужды	6 898,0	3,0	7 485,0	3,2	6 957,0	3,3	8 761,0	2,7	9 375,0	3,2
амортизация	8 808,0	3,9	8 631,0	3,7	7 587,0	3,6	10 989,0	3,4	13 768,0	4,7
прочие расход	5 984,0	2,6	5 644,0	2,4	2 179,0	1,0	6 525,0	2,0	6 310,0	2,1
итого	226601,0	100,0	235875,0	100,0	208025,0	100,0	325365,0	100,0	295661,0	100

Строжайшая экономия и бережливость в расходовании материальных ресурсов были всегда чрезвычайно важны для нашей страны.

Увеличение объемов производства промышленной продукции вовлекает большую массу сырья и материалов в производство. Снижение материалоемкости продукции создает большую экономию.

В сельском хозяйстве и птицеводстве экономное использование сырья и материалов имеет важное значение, так как в структуре затрат на производство они занимают наибольший удельный вес.

В табл. 2.1 показана структура затрат на производство по экономическим элементам ЗАО «Вологодская птицефабрика» за 2008-2012гг..

Удельный вес в структуре затрат сырья и материалов в среднем за 200 - 2012 гг.составляет 70,0%.

2.2 Анализ потребности в материальных ресурсах

Одно из важнейших условий выполнения плана производства - полное и своевременное поступление материальных ресурсов. Несвоевременное или неполное их поступление приводит к перебоям, требует создания излишних запасов, вынуждает предприятие нарушать плановые графики выпуска продукции, что приводит к невыполнению плана по ассортименту и договоров поставки продукции покупателя.

Реальная потребность в завозе материалов со стороны - это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников на покрытие.

Таблица 2.3

Обеспеченность потребности ЗАО «Вологодская птицефабрика» по основным видам сырья за 2012 г.

Вид материала	Плановая потребность	Источники покрытия	Заклю-чено догово-ров, т	Обеспе-чение потреб-ности догово-рами %	Поступило от постав-щиков, т	Выпол-нение догово-ров, %
		Внутр.	Внешн.
Корма	4700	50	4650	4420	95.0	4140	94.8

Из таблицы 2.3 видно, что план потребности в кормах не полностью обеспечен договорами на поставку и внутренними источниками на покрытия.

Коэффициент обеспечения по плану:

Коб.пл.= (50+4420) / 4700 = 0,951

Фактически же дело обстоит еще хуже, так как план поставки материала недовыполнен на 10%.

Коб.ф. = (4190 +50) / 4700 = 0,90

Это означает, что только на 90 % удовлетворяется потребность в кормах.

Для увязки плана производства продукции с планом материально-технического снабжения отдел материально-технического снабжения ЗАО «Вологодская птицефабрика» получает следующую документацию:

- от планово-экономического отдела - годовые и квартальные планы производства продукции, сообщения об изменениях производственного плана;

- от производственно-диспетчерского отдела - месячные производственные программы и графики, сведения об изменениях в производственной программе;

- от отдела главного птицевода - нормы расхода, замены сырья, кором и др.

На основании годового плана производства продукции и информации, получаемой от соответствующих отделов, составляются расчеты потребности и сводные заявки на материалы, необходимые для выполнения плана выпуска продукции. С целью увязки плана производства с планом материально-технического снабжения составляется расчет с помощью ЭВМ, что дает возможность принимать оперативные меры по устранению возникающих перебоев в снабжении отдельными видами сырья.

Таблица 2.4

Источники покрытия сырья и материалов ЗАО «Вологодская птицефабрика за 2012 года

Сырье	Остаток	Потреб-ность	Фактич. поступл.	Источн. покрытия	Откло- нения
Корма, т	961	26450	27142	26944	+1455
Селитра для подкормки, т	89	53476	2945	52925	-462
Семена	21	85462	86130	85895	+454
Пшено, т	34	2540	2161	2190	-39.7
Корм жив, т	-	110	104	110	-
Витамины, т	2	67	56	56	-9

По данным таблицы 2.4 видно, что ЗАО «Вологодская птицефабрика» нет полной обеспеченности потребности источниками покрытия в селитре для подкормки, пшене, витаминах. Фактическое поступление также имеет отклонение. В большинстве случаев эти отклонения положительные, т.е. получено сырья больше, чем источники покрытия обеспеченности.

Обеспеченность сырьем ЗАО «Вологодская птицефабрика» за 2012 год характеризуется данными из таблицы 2.5.

Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами на определенную дату Ко исчисляется как отношение фактически поступивших материалов к их потребности по нормам или плану.

Таблица 2.5

Уровень обеспеченности предприятия ЗАО «Вологодская птицефабрика» сырьем на 01 января 2010 года

Сырье, т	Потребн. по плану	Фактич. поступл.	Остаток на кон. года	Остаток на нач. года	Уровень обесп-ти К0
Корм пищевой	23271	23267	1229	1744	102.3
Селитра для подкормки	240	544	414	177	127.9
Молоко сухое	457	267	-	3	59.1
Пшено	4758	4680	23	-	97.9
Корм жив.	4069	3999	11	-	95.6
Витамины	59	54	4	2	84.7

Расчет корректируется на величину переходящих остатков:

Ко = Мф + (О1 - О2) / Мп ; (2.7)

где : Мф и Мп - фактическое и плановое количество поступившего сырья или материалов;

О1 и О2 - переходящие остатки материалов.

Как показывают данные таблицы 2.5, обеспеченность годовой потребности ЗАО «Вологодская птицефабрика» сырьем неравномерна. По отдельным видам сырья она составляет более 100% (корм пищевой, селитра). По остальным видам сырья обеспеченность ниже 100%. Это говорит о том, что ЗАО «Вологодская птицефабрика» вынужден был в процессе производства изменять ассортимент изделий и производить замену сырья, что может привести к повышению себестоимости продукции. Например, при плановой потребности молока 240, а фактически поступило и израсходовано 267.

Аналогичное положение наблюдается и по некоторым другим видам сырья. Рост остатков сырья отдельных видов на конец года может быть объяснен его неритмичной поставкой. Поэтому необходим повседневны анализ и контроль выполнения поставки сырья и материалов поставщикам.

2.3 Анализ выполнения плана материально - технического снабжения

На большинстве сельхозпредприятий для контроля за выполнением договоров поставщиками ведутся карточки или журналы. В них по каждому поставщику отражается количество сырья или материалов, которые должны быть поставлены, срок поставки, дата и количество фактической поставки.

По данным актам приемки анализируется качество поступившего сырья и материалов. Одновременно выясняется своевременность предъявления претензий поставщикам за поставку недоброкачественного сырья.

Анализ ритмичности поступления сырья и материалов производится путем сравнения фактической и плановой периодичности поступления важнейших видов сырья и величины партий.

Отдел материально-технического снабжения ЗАО «Вологодская птицефабрика» осуществляет оперативный контроль за поступлением и наличием отдельных видов сырья и материалов в соответствии с установленными нормативами.

В течении месяца необходимо проверять соответствия фактического размера запаса важнейших видов сырья и материалов нормативным. Для этого на основании данных о фактическом наличии в натуральных единицах измерения и среднесуточном расходе рассчитывается фактическая обеспеченность в днях. Сравнение ее с установленным минимальным запасом в днях позволяет определить отклонения.

Следует проверить состояние запасов сырья и материалов с точки зрения выяснении ненужных и излишних, а также влияние плана материально-технического снабжения на выполнении плана по объему продукции. Для этого по основным видам сырья составляется расчет по форме (табл.2.6).

Таблица 2.6.

Выполнение плана материально-технического снабжения ЗАО «Вологодская птицефабрика» за 2012 г.

Показатель по кормам	По плану	Фактически	Отклонение от плана
Остаток на нач. года, т	1744	1744	-
Поступило от поставщика, т	23271	23267	-4
Расход на пр-во за год, т	23765	23782	+17
Остаток на конец года, т	1250	1229	-21
Средняя норма расхода, кг/1000,0 яиц	480	472	-8
Произведено продукции, т	49510	50386	+876

Влияние выполнения плана материально-технического снабжения по кормам на объем выпуска продукции по ассортименту при прочих равных условиях показано в табл. 2.7. Сверхплановый выпуск 876 т. был обеспечен в основном снижением средних норм расхода кормов на 100,0 тыс. яиц. Изменение остатков кормов также положительно повлияло на объем продукции ЗАО «Вологодская птицефабрика».

Таблица 2.7

Факторы влияния на объем продукции ЗАО «Вологодская птицефабрика» за 2012 год

Фактор	Расчет	Влияние на
Изменение остатка на нач. года	-	-
Изменение поступления от поставщиков	-4000:480=8.4	-8
Изменение средних норм расхода	-8.50386:0.48=839.8	+840
Изменение остатка на конец года	-21:0.48=43.8	+44
Итого		+876

Невыполнение плана поступления сырья от поставщиков не обязательно влечет за собой невыполнение плана продукции. Недополучение сырья может быть восполнено более экономным его расходованием, а также изменением ассортимента выпускаемой продукции или использованием полноценных заменителей.

3. Анализ эффективности использования материальных ресурсов ЗАО «Вологодская птицефабрика»

3.1 Анализ динамики показателей эффективности использования материальных ресурсов

Для комплексной характеристики использования материальных ресурсов используются расчетно-аналитические показатели (общие и частные).

К общим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей (табл. 3.1).

Таблица 3.1

Алгоритм анализа эффективности материальных ресурсов

Показатели	Формула расчета	Экономическая интерпретация показателя
1. Обобщающие показатели
Материалоемкость продукции (ME)		Отражает величину материальных затрат, приходящуюся на 1 руб. выпущенной продукции
Материалоотдача продукции (МО)		Характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (УМ)		Отражает уровень использования материальных ресурсов, а также структуру (материалоемкость продукции)
Коэффициент использования материалов (KM)		Показывает уровень эффективности использования материалов, соблюдения норм их расходования
2. Частные показатели
Сырьеемкость продукции (СМЕ) Металлоемкость продукции (ММЕ) Топливоемкость продукции (ТМЕ) Энергоемкость продукции (ЭМЕ)		Показатели отражают эффективность потребления отдельных элементов материальных ресурсов на 1 руб. выпущенной продукцией
Удельная материалоемкость изделия (УМЕ)		Характеризует величину материальных затрат, израсходованных на одно изделие

Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).

МО = ВП / МЗ (3.1)

Материалоемкость - отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции -- показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции

МЕ = МЗ / ВП, (3.2)

где, МЕ - материалоёмкость продукции;

МЗ - материальные затраты на производство продукции;

ВП - стоимость произведенной продукции.

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.

Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли перерасхода по сравнению с нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.

К обобщающим показателям также относится прибыль на рубль материальных затрат, который является наиболее обобщающим показателем эффективности использования материальных ресурсов: определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат. Повышение уровня этого показателя положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины.

В экономической литературе рекомендуется несколько методик анализа обобщающих показателей, основанных на разных типах факторных систем. Наиболее объективную оценку использования материальных ресурсов даёт показатель материалоёмкости.

Материалоёмкость определяет сумму материальных затрат: рост материалоёмкости увеличивает сумму материальных затрат, снижение материалоёмкости - уменьшает.

Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).

С помощью частных показателей материалоёмкости анализируется изменение общей материалоёмкости товарной продукции под влиянием структурного сдвига в потреблении материальных ресурсов (сырья, топлива и др.).

Удельная материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном выражении (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене), так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство i-го) вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).

В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влияние на объём производства продукции.

Для оценки выполнения и изучения динамики показателей эффективности использования материальных ресурсов ЗАО «Вологодская птицефабрика» представлен в табл. 3.1.

Таблица 3.1.

Оценка эффективности использования сырья и материалов ЗАО «Вологодская птицефабрика» за 2010-2012гг.

	2010 год	2011 год	2012 год
		Абсол. Уро-вень	% к базо-вому году	Абсол. Уро-вень	% к базо-вому году	% к плану
1. Утвержденные мат. затраты
1.1. Материалоемкость, руб. 1.2. Экономия сырья корма селитра	79,92 510 7	79,93 512 8	100,0 100,4 114,3	79,95 515 8	100,04 101 114,3	100,03 100,6 100
2. Расчетно-аналитические
2.1.Сырьеемкость общая, руб. 2.1.1. Кормоемкость, кг/т 2.2. Материалоотдача общ. руб 2.2.1. Материалоотдача нормируемых обо- ротн. средств, руб. 2.3. Коэфф-т соотношения темпов прироста объема производства и мат. Затрат 2.4. Относит. Экономия матер. затрат, руб.	0,753 501 1,24 10,16 1,0 Х	0,75 500 1,22 10,7 0,995 +150	99,6 99,8 98,4 105,3 х -	0,755 498 1,23 10,35 0,998 +119	100,3 99,4 99,2 105,2 х х	100,6 99,6 100,8 96,7 х х

Данные таблицы 3.1 говорят о том, что предельный уровень затрат ЗАО «Вологодская птицефабрика» (общая материалоемкость) в отчетном 2012 году незначительно, но превысил уровень 2011 года, материалоемкость 2012 выше 2010 года на 0,03%. Общая сыроемкость в отчетном году возросла по сравнению с 2010 годом и 2011 годом и соответственно на 0,3 и 0,6%. Кормоемкость устойчиво снижается. Если на предприятии создается такое положение, что при значительной экономии основных видов сырья и сухих веществ сыроемкость (в руб.) продукции растет то, как правило, это является результатом роста цен.

Общая материалоотдача в отчетном 2012 году снизилась. Но материалоотдача 2011 года оборотных средств в отчетном году по сравнению с 2010 годом планировала прирост на 5,3%, фактический прирост составил 5,2%. Это свидетельствует о том, что предприятие ЗАО «Вологодская птицефабрика» снизило оборачиваемость оборотных средств в 2012 году.

Коэффициент соотношения темпов прироста объема производства и материальных затрат ЗАО «Вологодская птицефабрика» в 2012 году ниже единицы, что говорит об опережении темпов роста материальных затрат по сравнению с темпами роста объема продукции. Этим объясняется и снижение показателей материалоотдачи и роста материалоемкости.

Допущен также относительный перерасход материальных ресурсов в сумме 119 тыс. руб.

Путями рационального использования материальных ресурсов являются:

- сокращение до минимума всех возможных потерь в производстве (механических и технических);

- тщательный контроль на стадии поступления сырья на производство, за массой готовой продукции и сдачей ее на склад;

- снижение норм расхода; сокращение возвратных отходов; созданием новых сортов изделий с меньшим расходом;

- внедрение новых видов сырья (кормов, пшена и др.) с целью экономии дефицитных сельскохозяйственных продуктов.

Существенное значение для более рационального использования материальных ресурсов имеет совершенствование системы материального стимулирования за их экономию как важнейшей составной частью хозяйственного механизма. В настоящее время предусматриваются следующие меры по стимулированию экономии:

- установление зависимости фондов экономического стимулирования от уровня материальных затрат на 1 рубль продукции;

- прямые отчисления в эти фонды от суммы экономии, полученной за счет снижения материальных затрат по сравнению с утвержденным лимитом;

- расширение премирования рабочих за экономию конкретных видов сырья и материалов и др.

В ЗАО «Вологодская птицефабрика» назрела необходимость нового подхода к управлению материальными ресурсами. В настоящее время в процессе обеспечения производства материальными ресурсами участвуют многие структурные подразделения. Потребность в материальных ресурсах формируется технической службой - технологическим, производственным, птицеводами, производственные запасы создаются и регулируются отделами производственными, снабжения и сбыта.

Бухгалтерия и планово-экономический отдел ЗАО «Вологодская птицефабрика» контролируют стоимость заготовления материальных ресурсов. Ни одна из перечисленных служб не отвечает за управление материальными ресурсами в целом, а выполняет лишь свою функцию в формировании материального потока, поэтому в настоящее время ставится задача перехода от решения отдельных функциональных задач к управлению ресурсами в целом.

Большое значение в решении задачи рационального использования ресурсов имеет распространение хозрасчетной ответственности на все структурные подразделения, участвующие в управлении материальными ресурсами, и в процессе дальнейшего анализа детально изучаются важнейшие показатели использования материальных ресурсов: лимит затрат на 1 рубль товарной продукции, сырьеемкость продукции, материалоотдача, показатели относительной экономии материальных ресурсов, факторы изменения расхода сырья на производство продукции и др.

Только после тщательного изучения всех факторов изменение расхода сырья и материалов можно дать по-настоящему объективную оценку выполнения плана эффективности использования материальных ресурсов.

3.2 Факторный анализ материалоемкости

Материалоёмкость, так же как и материалоотдача, зависит от объёма валовой (товарной) продукции и суммы материальных затрат на её производство. В свою очередь объём валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счёт количества произведённой продукции (VВП), её структуры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП).

Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материала на единицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию. Факторная модель будет иметь вид (рис.3.1).

На изменение показателя материалоемкости ЗАО «Вологодская птицефабрика» оказывают влияние такие факторы, как изменение суммы материальных затрат и изменение объема продукции. Расчет производится приемом последовательного изолирования факторов. Условный покупатель - материалоемкость при фактических затратах материалов и плановом объеме продукции. Этот показатель рассчитывается путем деления суммы фактического расхода материалов на плановый объем продукции:

59500 : 73400 = 0,811

Данные таблицы 3.1 свидетельствуют о более эффективном использовании материальных ресурсов, так как темпы роста объема продукции выше темпов роста суммы расхода материалов; материалоемкость по отношению к товарной продукции снизилась, а материалоотдача возросла.

Рисунок 3.1- Схема взаимосвязи факторов, определяющих общую материалоемкость

Целесообразно определить влияние изменения материалоемкости и размера потребленных материальных ресурсов на объем продукции. Расчет производится приемом последовательного изолирования факторов. Условный показатель - объем продукции при фактических материальных затратах и плановой материалоемкости (табл. 3.2).

Таблица 3.2

Факторный анализ материалоемкости

Фактор	Влияние, тыс. руб.
Изменение объема продукции, в том числе за счет:	1050,0
Изменения материалоемкости Изменения суммы материальных затрат	+902,0 +148,0

Следовательно, отклонение объема продукции от планового в сумме +1050 тыс. рублей сложились под влиянием:

изменения общей суммы материальных затрат 148 тыс. руб; изменение материалоемкости 902 тыс. руб..

Целью внутренней отчетности ЗАО «Вологодская птицефабрика» является обеспечение управленческого персонала всех уровней необходимой информацией. Требования о содержании отчетности должны сформулировать руководители центров ответственности и другие лица, относящиеся к управленческому персоналу и заинтересованные во внутренней управленческой информации. Руководитель ЗАО «Вологодская птицефабрика» должен разъяснить бухгалтерам и другим исполнителям, составляющим внутреннюю отчетность, какая информация, в каком виде и объеме, в какие сроки им необходима.

Внутренняя отчетность ЗАО «Вологодская птицефабрика» должна обеспечить возможность быстрого обзора и оценки фактических результатов, их отклонений от цели, определения недостатков в настоящее время и на будущее, выбора оптимальных вариантов управленческих решений. Сформировать отчетность, позволяющую получить информацию для решения комплекса проблем, весьма не просто. Добиться удовлетворительных результатов можно только совместными усилиями управляющих и бухгалтеров, других специалистов (экономистов, плановиков и т. п.).

Комплексные итоговые отчеты представляются в ЗАО «Вологодская птицефабрика», как правило, за месяц или иной отчетный период (квартал, шесть месяцев и т. п.) и содержат информацию о выполнении планов и использовании материальных ресурсов за данный период, о доходах и расходах по центрам ответственности, об исполнении сметы издержек, рентабельности, движении денежных средств и иных показателей для общей оценки и контроля.

Аналитические отчеты подготавливаются в ЗАО «Вологодская птицефабрика» только по запросам директора и содержат информацию, раскрывающую причины и следствия результатов по отдельным аспектам деятельности, например всесторонняя оценка причин перерасхода материальных ресурсов, изменения рентабельности, уровня продаж по секторам рынка, анализ рынка и т. п.

4. Резервы повышения эффективности использования материальных ресурсов ЗАО «Вологодская птицефабрика»

Снижение материальных затрат может обусловлено организационно-экономическими мероприятиями:

- современное и комплексное обеспечение предприятия необходимым сырьем и материалами;

- разработку и внедрение прогрессивных норм расхода и соблюдение режима экономии;

- расширение ассортимента;

- улучшение качества материалов (использование ферментных добавок);

- использование наиболее современных видов материалов;

- совершенствование планирования, учета и анализа использования сырья и материалов.

С целью сокращения затрат ЗАО «Вологодская птицефабрика» целесообразно:

-ежемесячное проведение Дня качества;

- направление средств, остающихся в распоряжении предприятия, на внедрение новых технологий, прогрессивного оборудования и материалов;

- введение комиссионного разбора причин брака с оформлением приказов по устранению упущений в работе и наказанию виновных лиц;

- изучение и внедрение передового опыта в осуществлении режима экономии;

- материальное стимулирование работников за экономию ресурсов и сокращение издержек обращение и потерь.

Уменьшение количества материальных запасов на складах можно провести за счёт: