Расчёт экономических критериев производственно–хозяйственной деятельности предприятия

ПФ П5Т3: 14643,52*28=410018,5 руб.

Сумма ПФ равна - 728799+410018,5=1138817,56 руб.

Затраты материальных ценностей, отнесённые на основное производство составляют:

1808892,654+1138817,56=2947710,214 руб.

Энергия на технические цели составляет:

П5Т3: 2457,63*28=68813,64 руб.

Износ специальной оснастки и специального инструмента составляет:

П5Т3: 23208,429*28=649836,012 руб.

Расходы по оплате труда производственных рабочих составляют сумму основной и дополнительной заработной платы:

З_о П4Т2: 2186,648*1480=3170639,6 руб.

З_о П5Т3: 77361,433*28=2166120,124 руб.

З_д П4Т2: 218,664*1450=317062,8 руб.

З_д П5Т3: 12377,829*28=346579,212 руб.

Сумма З_о равна - 3170639,6+2166120,124=5336759,724 руб.

Сумма З_д равна - 317062,8+346579,212=663642,012 руб.

Расходы по оплате труда производственных рабочих составляют:

5336759,724+663642,012=6000401,736 руб.

Отчисления на социальные нужды производственных рабочих составляют:

П4Т2: 675,892*1450=980043,4 руб.

П5Т3: 25216,732*28=706068,496 руб.

980043,4+706068,496=1686111,896 руб.

Расходы на освоение нового производства составляют:

П4Т2: 842,935*1450=1222255,75 руб.

П5Т3: 23283,101*28=651926,828 руб.

1222255,75+651926,828=1874182,578 руб.

Таблица 15 - Смета затрат на производство

Наименование экономических элементов затрат	Сумма, тыс. руб.
1. Материальные затраты:
Затраты материальных ценностей, отнесённые на основное производство	2947,710
Затраты материальных ценностей, отнесённые на вспомогательное производство	1027,591
Материальные затраты, относящиеся к общехозяйственным расходам	585,5
Материальные затраты, относящиеся к коммерческим расходам	159,899
Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования	22834,84
Акцептованы счета поставщиков за произведенные услуги, электроэнергию, воду, газ, использованные на производственные нужды	19946,02
Износ спец. оснастки и спец. инструмента	649,836
Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии, воды, производственного ремонта и другие общеуправленческие расходы	4506,272
Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии и другие расходы на коммерческие цели	1854,766
Энергия на тех цели	68,814
Итого	54581,248
2. Расходы по оплате труда:
Производственных рабочих основного производства	6000,402
Рабочих вспомогательного производства	7362,372
Административно-управленческого персонала цехов	14639,19
Административно-управленческого персонала предприятия	15420,97
Рабочих, занятых реализацией продукции	1077,764
Отчисления в резерв на отпуск:
Рабочих вспомогательного производства	41,381
Административно-управленческого персонала цехов	52,403
Административно-управленческого персонала предприятия	65,144
Рабочих, занятых реализацией продукции	50,926
Итого	44710,552
3. Отчисления на социальные нужды:
Производственных рабочих	1686,112
Рабочих вспомогательного производства	40,616
Административно-управленческого персонала цехов	22,107
Административно-управленческого персонала предприятия	98,694
Рабочих, занятых реализацией продукции	64,662
Итого	1912,191
4. Амортизация основных фондов:
Амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения	1830,031
Амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйственного назначения	497,302
Амортизационные отчисления по основным средствам на коммерческие расходы	145,738
Итого	2473,071
5. Прочие затраты:
Амортизационные отчисления по нематериальным активам	11,458
Акцептованы счета поставщиков за транспортное обслуживание и маркетинговые услуги	226,203
Оплаченные транспортные услуги перевозчиков за отправление коммерческих грузов	84,688
Уплаченные проценты за краткосрочные кредиты и займы	177,652
Аренда производственных помещений и оборудования	72,22
Арендная плата за помещение и оборудование, используемые в коммерческих целях	20,392
Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ и охрану окружающей среды	84,665
Налог с владельцев транспортных средств	42,621
Налог на землю	2128,928
Платежи за воду (налог)	3,193
Консультационные услуги	29,131
Информационные услуги	161,505
Представительские расходы	34,24
Подготовка кадров	208,08
Охрана труда	634,182
Командировки административно-управленческого персонала	536,26
Налог за использование автодорог	38,756
Расходы на освоение нового производства	1874,182
Расходы на рекламу	109,44
Итого	6477,796
Всего	110154,858

1.4 Расчет затрат на рубль товарной продукции

Важным показателем, характеризующим уровень себестоимости продукции в целом по предприятию, является показатель затрат на рубль товарной продукции З_т. Он определяется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию всей товарной продукции предприятия на тот же объём товарной продукции, рассчитанной в оптовых ценах предприятия

З_Т = С_Т / Q_Т,

где С_Т - затраты на производство и реализацию товарного выпуска продукции (из сметы затрат на производство), руб.;

Q_Т - объём товарного выпуска в оптовых ценах предприятия, руб.

Значение показателя З_Т наглядно характеризует размер получаемой прибыли.

Если его уровень ниже единицы, производство продукции является прибыльным, при уровне выше единицы - убыточным.

З_Т =110154858/288872514=0.3813 < 1 - производство продукции прибыльно.

1.5 Расчёт постоянных и переменных затрат

Различные виды ресурсов по-разному переносят свою стоимость на готовую продукцию. В соответствии с этим в теории и на практике различают постоянные и переменные издержки производства.

К постоянным издержкам производства относят затраты, величина которых не меняется с изменением объемов производства. Они должны быть оплачены, даже если предприятие не производит продукцию.

Под переменными понимают издержки, общая величина которых находится в непосредственной зависимости от объемов производства и реализации, а также от их структуры при производстве и реализации нескольких видов продукции. Это затраты на сырье, топливо, энергию, транспортные услуги, оплату труда и т.д.

Из определения следует, что величины переменных издержек в конечном счете зависит не только от объемов производства, но и от экономии материальных и трудовых затрат в результате проводимой рационализации производства и труда.

Воздействие последних приводит к тому, что переменные издержки с ростом объемов производства увеличиваются по-разному.

Таблица 16 - Расчёт постоянных и переменных издержек

Наименование затрат	На единицу продукции, руб./изд.	На товарный выпуск, тыс. руб.
	П4Т2	П5Т3	П4Т2-1450	П5Т3-28	Всего товарного выпуска
1	2	3	4	5	6
Переменные издержки
Материалы, сырье	376,749	45093,093	546,28605	1262,606604	1808,892654
Полуфабрикаты покупные	502,62	14643,52	728,799	410,01856	1138,81756
Энергия	-	2457,63	-	68,81364	68,81364
Зарплата основная производственных рабочих	2186,648	77361,433	3170,6396	2166,120124	5336,759724
Зарплата дополнительная производственных рабочих	218,664	12377,829	317,0628	346,579212	663,642012
Отчисления на социальные нужды	675,892	25216,732	980,0434	706,068496	1686,111896
Износ спец. оснастки и спец. инструмента	-	23208,429	-	649,836012	649,836012
Итого переменные затраты	3960,573	200358,666	5742,83085	5610,042648	11352,873498
Постоянные издержки
Общепроизводственные расходы	27812,785	983988,69	40328,53825	27551,68332	67880,22157
Общехозяйственные расходы	10347,021	366067,338	15003,18045	10249,885464	25253,065914
Коммерческие расходы	152908,441	5631406,241	221717,23945	157679,374748	379396,614198
Расходы на освоение производства	842,935	23283,101	1222,25575	651,926828	1874,182578
Итого постоянные затраты	191911,182	7004745,37	278271,2139	196132,87036	474404,08426
Всего					485756,957758

1.6 Расчёт объёма реализации продукции

Количество продукции, подлежащей реализации в планируемом году будет равно сумме программы товарного выпуска и разницы между фактическим остатком готовой продукции на начало планируемого года и планируемым остатком готовых изделий на конец планируемого года. Исходными данными будут служить данные, приведенные в приложении Л.

Q_р = Q_т + (Q_р^н - Q_р^к),

где Q_т - программа товарного выпуска на год, шт.;

Q_р^н - фактический остаток готовой продукции на начало планируемого года, шт.;

Q_р^к - планируемый остаток готовых изделий на конец планируемого года, шт.

Остатки готовой продукции на начало и конец планируемого года:

Q_р^н =Q_m * Д^ф*100/ (360*(д+100));

Q_р^к =Q_m * Д^к/ 360

где Д^ф - фактический остаток готовой продукции на складе предприятия на начало планируемого года, дн. приложение Л;

Д^к - норма запаса готовой продукции на складе предприятия на конец планируемого года, дн. приложение Л;

д - процент прироста объема товарной продукции по плану по сравнению с предыдущим годом приложение М.

д П4 =10 %; д П5 =6 %

Д^к Т2 =5 дн; Д^к Т3 =4 дн

Д^ф =8 дн

Q_р^н П4Т2 =1450*8*100/ (360(10+100)) =29, 2929 ? 29 шт.

Q_р^н П5Т3 =28*8*100/ (360(6+100)) =0,587 ? 0 шт.

Q_р^к П4Т2 =1450*5/360=20, 1388 ? 20 шт.

Q_р^к П5Т3 =28*4/360=0, 3111 ? 0 шт.

Таблица 17 - Расчёт объёма реализации продукции

Шифр изделия	Фактический остаток готовых изделий на начало планируемого года, Qрн, шт.	Планируемый остаток готовых изделий на конец планируемого года, Qрк, шт.	Изменение остатка, шт.	Годовой выпуск товарной продукции, Qт, шт.	Реализация продукции, шт.
П4Т2	29	20	9	1450	1459
П5Т3	0	0	0	28	28

Раздел 2. Расчёт размера активов предприятия

Активы предприятия включают в себя стоимость имущества и долговых прав, которыми располагает и которые контролирует предприятие. Расчет активов необходим для определения результативности производства: уровня общей рентабельности и коэффициента платежеспособности.

Среднегодовая стоимость основных средств, размер нематериальных активов, а также денежные средства, расчёты и прочие активы представлены в приложении Л.

«Запасы и затраты» представляют собой часть оборотных средств предприятия, которые определяются суммированием размера оборотных средств в производственных запасах, незавершенном производстве, готовых изделий, расходов будущих периодов и прочих запасов и затрат.

О_о = О_пз + О_нп + О_гп + О_рбп + О_пр,

где О_о - общий размер запасов и затрат тыс. руб.;

О_пз - размер оборотных средств в производственных запасах тыс. руб.;

О_нп - размер оборотных средств в незавершенном производстве тыс. руб.;

О_гп - величина запаса оборотных средств в готовых изделиях на складе тыс. руб.;

О_рбп - расходы будущих периодов тыс. руб. приложение Л;

О_рбп - 106,200 тыс. руб.

О_пр - прочие запасы и затраты тыс. руб. приложение Л.

О_пр - 1756,512 тыс. руб.

Размер оборотных средств в производственных запасах:

О_пз = Н_пз * Р_пз,

где Н_пз - норма производственных запасов, дн.; приложение Л;

Н_пз - 90 дн.

Р_пз - среднесуточный расход производственных запасов, тыс. руб./дн.;

Р_пз = МЗ/360

где МЗ - годовой размер материальных затрат тыс. руб.; таблица 16.

МЗ: 485756,957758 тыс. руб.

О_нп = С_Qt^пр * Н_нп /360,

где

С_Qt^пр - объем товарной продукции по производственной себестоимости тыс. руб. таблица 12;

П4Т2: 61112,80055 тыс. руб.

П5Т3: 43461,790176 тыс. руб.

Н_нп - норма запаса незавершенного производства дн.;

Т2: 12 дн.;

Т3: 7 дн.

Н_гп - норма запаса готовых изделий на складе, дн. (в работе принять равной нормативу запаса готовой продукции на складе предприятия на конец планируемого года).

Т2: 5 дн.;

Т3: 4 дн.

Оборотные средства в готовых изделиях на складе:

О_гп = С_Qt^пр * Н_гп /360

О_гп П4Т2 = 61112,80055*5/360=848,788 тыс. руб.

О_гп П5Т3 = 43461,790176*4/360=482,908 тыс. руб.

Сумма О_гп равна: 848,788+482,908=1331,696 тыс. руб.

О_нп П4Т2 = 61112,80055*12/360=2037,093 тыс. руб.

О_нп П5Т3 = 43461,790176*7/360=845,090 тыс. руб.

Сумма О_нп равна: 2037,093+845,090=2882,183 тыс. руб.

Р_пз = 485756,957758/360= 1349,324 тыс. руб./дн.

О_пз = 90*1349,324= 121439,239 тыс. руб.

О_о = 121439,239+2882,183+1331,696+106,200+1756,512=127515,830 тыс. руб.

Таблица 18 - Расчёт размера активов предприятия

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Нематериальные активы	56,700
Основные средства	93606,120
Оборотные средства	127515,830
Итого	221178,65

Раздел 3. Установление зоны безубыточной работы предприятия

3.1 Расчёт точки критического объёма производства

Расчёт критического объёма производства основывается на учёте затрат по системе "директ-хостинг", которая предусматривает классификацию расходов на постоянные и переменные. Себестоимость продукции по этой системе учитывается и планируется только в части переменных затрат. Постоянные расходы не включаются в расчёт себестоимости изделий, а как расходы данного периода, списываются с полученного дохода в течение того периода, в котором они имели место. Финансовые результаты по системе "директ-хостинг" оцениваются двумя показателями: маржинальным доходом и прибылью.

Маржинальный доход представляет собой сумму прибыли и постоянных расходов, т.е.

,

Отсюда прибыль определяется как

,

где П_р - прибыль от реализации продукции;

МД - маржинальный доход;

З_пост - постоянные расходы;

З_пер - переменные расходы;

В_р - выручка от реализации.

Деление расходов на переменные и постоянные, а также порядок формирования маржинального дохода позволяет установить функциональную зависимость между прибылью, объемом и себестоимостью произведённого (реализованного) продукта.

В точке N_кр пересечения линий выручки от реализации и себестоимости достигается состояние безубыточности, поскольку общий доход от реализации в этой точке будет достаточным, чтобы покрыть все постоянные и переменные расходы. Точка N_кр называется точкой критического объёма производства, при котором выручка от реализации равна полной себестоимости, прибыль равна 0, а финансовый результат соответствует безубыточной деятельности. При увеличении объёма производства выше критического предприятие будет получать соответствующую прибыль. Исходя из представленной зависимости, критический объём производства соответствующего изделия в натуральных единицах может быть рассчитан:

,

МДⁱ =Цⁱ -Зⁱ_пер,

где Цⁱ - цена i-го изделия, Зⁱ_пер - переменные затраты на i-е изделие.

В стоимостном выражении критический объём производства можно определить:

,

где Q_кр - критический объём реализации в стоимостном выражении;

б - коэффициент пропорциональности, учитывающий долю постоянных (условно-постоянных) расходов в цене реализации.

Сумма постоянных расходов определяется как произведение постоянных расходов на единицу продукции таблица 16 на объём производства.

Переменные расходы на единицу продукции определяются по таблице 16.

МДⁱ_П4Т2 =235077,762-3960,573=231117,189 руб.

МДⁱ_П5Т3 =8287930,534-200358,666=8087571,868 руб.

МД_П4Т2 =231117,189*1450=335119924 руб.

МД_П5Т3 =8087571,868*28=226452012 руб.

Nⁱ_крП4Т2 =278271214/231117.189=1204 шт.

Nⁱ_крП5Т3 =196132870/8087571.868=24 шт.

Таблица 19 - Расчёт точки критического объема

Шифр изделия	Цена изделия, Цi, руб.	Сумма постоянных расходов, Зпост, тыс. руб.	Переменные расходы на изделие, Зiпер, руб.	Маржинальный доход на изделие, МДi, руб.	Общая сумма маржинального дохода, МД, тыс. руб.	Критический объем производства, шт.
П4Т2	235077,762	278271,214	3960,573	231117,189	335119,924	1204
П5Т3	8287930,534	196132,870	200358,666	8087571,868	226452,012	24
					561571.936

График взаимосвязи себестоимости, объёма производства и прибыли П4Т2

График взаимосвязи себестоимости, объёма производства и прибыли П5Т3

3.2 Расчёт объема производства, обеспечивающего прибыль при снижении цены

Используя функциональную математическую зависимость между объёмом производства, прибылью и затратами, необходимо:

1. Произвести расчёт объёма производства, обеспечивающего сохранение планируемой прибыли при возможных вариантах снижения цены по формуле

,

П - размер прибыли, который необходимо обеспечить при условии снижения цены.

Размеры снижения цены как для изделия П4Т2 так и для П5Т3 = 4%.

При расчете так же используются следующие формулы:

П = MD - З_пост

СИ = Q_p - П

Узнаём цену изделия с учётом снижения на 4%

Цⁱ = Ц - (Ц / 100 * 4)

Пример: 235077,762-(235077,762/100*4)=225674,651 руб.

Узнаём объём производства

Пример: (278271,214+56848,710)/(225674,651-3960,573)=1511,496 шт.

Узнаём выручку от реализации

Q_p = Цⁱ * Nⁱ

Пример: 225674,651*1511=340994397.661руб.=340994,397 тыс. руб.

Узнаём совокупные издержки на общий выпуск

СИ = Q_p - П

Пример: 340994,397-56848,710=284145,687 тыс. руб.

Узнаём переменные затраты на общий выпуск

З_пер = СИ - З_пост

Пример: 284145,687-278271,214=5874,473 тыс. руб.

Узнаём маржинальный доход на общий выпуск

МД = З_пост + П

Пример: 278271,214+56848,710=335119,924 тыс. руб.

Узнаём маржинальный доход на изделие

МДⁱ = Цⁱ - Зⁱ_пер

Пример: 225674,651-3960,573=221714,078 руб.

Узнаём постоянные затраты на изделие

Зⁱ_пост = З_пост / Nⁱ

Пример: 278271,214/1511=184,163 руб.

Узнаём совокупные издержки на изделие

СИⁱ = Зⁱ_пост + Зⁱ_пер

Пример: 184,163+3960,573=4144,736 руб.

Аналогично рассчитываем остальные варианты снижения цены для обоих изделий.

Таблица 20 - Расчёт объёма производства, обеспечивающего сохранение размеров прибыли при снижении цены для П4Т2

Цена изд. Цi, руб.	Объем производства, N, шт.	Выручка от реализации, Qp, тыс. руб.	Зi пост, руб.	Зi пер, руб.	СИi, руб.	МДi, руб.	Прибыль,П, тыс. руб.
			З пост, тыс. руб.	З пер, тыс. руб.	СИ, тыс. руб.	МД, тыс. руб.
235077,762	1450	340862,755	191,911	3960,573	4152,484	231117,189	56848,710
			278271,214	5742,831	284014,045	335119,924
225674,651	1511	340994,397	184,163	3960,573	4144,736	221714,078	56848,710
			278271,214	5874,473	284145,687	335119,924
216647,665	1575	341220,072	176,680	3960,573	4137,253	212687,082	56848,710
			278271,214	6100,148	284371,362	335119,924
207981,759	1642	341506,048	169,470	3960,573	4130,043	204021,186	56848,710
			278271,214	6386,124	284657,338	335119,924
199662,489	1712	341822,181	162,541	3960,573	4123,114	195701,916	56848,710
			278271,214	6702,257	284973,471	335119,924
191675,989	1785	342141,640	155,894	3960,573	4116,467	187715,416	56848,710
			278271,214	7021,716	285292,93	335119,924
184008,949	1861	342440,654	149,527	3960,573	4110,1	180048,376	56848,710
			278271,214	7320,73	285591,944	335119,924

Таблица 20 - Расчёт объёма производства, обеспечивающего сохранение размеров прибыли при снижении цены для П5Т3

Цена изд. Ц, руб.	Объем производства, N, шт.	Выручка от реализации, Qp, тыс. руб.	Зi пост, руб.	Зi пер, руб.	СИi, руб.	МДi, руб.	Прибыль, П, тыс. руб.
			З пост, тыс. руб.	З пер, тыс. руб.	СИ, тыс. руб.	МД, тыс. руб.
8287930,534	28	232062,055	7004,745	200358,666	207363,411	8087571,868	30319,142
			196132,870	5610,043	201742,913	226452,012
7956413,312	29	230735,986	6763,202	200358,666	207121,868	7756054,646	30319,142
			196132,870	4283,974	200416,844	226452,012
7638156,780	30	229144,703	6537,762	200358,666	206896,428	7437798,114	30319,142
			196132,870	2692,691	198825,561	226452,012
7332630,508	31	227311,545	6326,866	200358,666	206685,532	7132271,842	30319,142
			196132,870	859,533	196992,403	226452,012
7039325,288	33	232297,734	5943,42	200358,666	206302,086	6838966,622	30319,142
			196132,870	5845,722	201978,592	226452,012
6757752,277	34	229763,577	5768,613	200358,666	206127,279	6557393,611	30319,142
			196132,870	3311,565	199444,435	226452,012
6487442,185	36	233547,918	5448,135	200358,666	205806,801	6287083,519	30319,142
			196132,870	7095,906	203228,776	226452,012

2. Определить размеры производства, при которых масса прибыли будет увеличиваться при снижении цены

,

К - коэффициент, учитывающий планируемое увеличение массы прибыли.

Размеры увеличения прибыли как для изделия П4Т2, так и для П5Т3 = 4%.

С учётом того, что прибыль увеличиваем на 4%, берём коэффициент 1,04, который при умножении на прибыль составляет увеличение на 4%.

Пример: 56848,710*1,04=59122,658 тыс. руб.

Остальные расчёты производим на примерах, указанных в пункте 1. подраздела 3.2 (Расчёт объема производства, обеспечивающего прибыль при снижении цены)

Таблица 21 - Расчёт объёма производства, обеспечивающего увеличение размера прибыли при снижении цены для П4Т2

Цена изд. Ц, руб.	Объем производства, N, шт.	Выручка от реализации, Qp, тыс. руб.	Зi пост, руб.	Зi пер, руб.	СИi, руб.	МДi, руб.	Прибыль, П, тыс. руб.
			З пост, тыс. руб.	З пер, тыс. руб.	СИ, тыс. руб.	МД, тыс. руб.
235077,762	1450	340862,755	191,911	3960,573	4152,484	231117,189	56848,710
			278271,214	5742,831	284014,045	335119,924
225674,651	1521	343251,144	182,952	3960,573	4143,525	221714,078	59122.658
			278271,214	5857,272	284128,486	337393,872
216647,665	1597	345986,321	174,246	3960,573	4134,819	212687,092	61487.564
			278271,214	6227,543	284498,757	339758,718
207981,759	1677	348785,409	165,933	3960,573	4126,506	204021,186	63947.067
			278271,214	6567,128	284838,342	342218,281
199662,489	1761	351605,643	158,018	3960,573	4118,591	195701,916	66504.950
			278271,214	6829,479	285100,693	344776,164
191675,989	1850	354600,579	150,416	3960,573	4110,989	187715,416	69165.148
			278271,214	7164,217	285435,431	347436,362
184008,949	1945	357897,405	143,070	3960,573	4103,643	180048,376	71931.753
			278271,214	7694,438	285965,652	350202,967

Таблица 21 - Расчёт объёма производства, обеспечивающего увеличение размера прибыли при снижении цены для П5Т3

Цена изд. Ц, руб.	Объем производства, N, шт.	Выручка от реализации, Qp, тыс. руб.	Зi пост, руб.	Зi пер, руб.	СИi, руб.	МДi, руб.	Прибыль, П, тыс. руб.
			З пост, тыс. руб.	З пер, тыс. руб.	СИ, тыс. руб.	МД, тыс. руб.
8287930,534	28	232062,055	7004,745	200358,666	207363,411	8087571,868	30319,142
			196132,870	5610,043	201742,913	226452,012
7956413,312	29	230735,986	6763,202	200358,666	207121,868	7756054,646	31531.907
			196132,870	3071,209	199204,079	227664,777
7638156,780	30	229144,703	6537,762	200358,666	206896,428	7437798,114	32793.183
			196132,870	218,65	196351,52	228926,053
7332630,508	32	234644,176	6129,152	200358,666	206487,818	7132271,842	34104.911
			196132,870	4406,395	200539,265	230237,781
7039325,288	33	232297,734	5943,420	200358,666	206302,086	6838966,622	35469.107
			196132,870	695,757	196828,627	231601,977
6757752,277	35	236521,329	5603,796	200358,666	205962,462	6557393,611	36887.872
			196132,870	3500,587	199633,457	233020,745
6487442,185	37	240035,360	5300,888	200358,666	205659,554	6287083,519	38363.386
			196132,870	5539,104	201671,974	234496,256

Раздел 4. Оценка результатов деятельности предприятия

4.1 Отчёт о прибылях и убытках

Оценка результатов деятельности предприятия даётся на основе главных результативных финансовых показателей. Конечным финансовым результатом производственно-хозяйственной деятельности предприятии, показателем её эффективности является прибыль. Получение прибыли - цель деятельности любой организации.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия отражается в той части прибыли, которая остаётся у него в распоряжении в качестве внутреннего источника финансирования долговременного характера (чистая прибыль).

себестоимость прибыль убыток затрата

Таблица 22 - Расчёт чистой прибыли

Показатель	Обозначение	Порядок расчёта	Результат, тыс. руб.
1.Прибыль валовая	Пв	Пв=ВРнетто-Ср	87167,853
2. Прибыль от продаж	Пр	Пр=Пв-Рох-Рк	58120,28
3.Прибыль бухгалтерская (прибыль до налогообложения)	Пб	Пб=Пр±По	58432,5296
Прибыль чистая	Пч	Пч=Пб-ПНО-НПу	39214,7385

где

ВРнетто - выручка нетто от реализации продукции (за минусом НДС и акциза) - 340862,755+232062,055=572924,81 тыс. руб. (таблица 21);

Ср - себестоимость проданных товаров - 485756,957 тыс. руб. (таблица 16);

Рох - общехозяйственные расходы - 25253,095 тыс. руб. (таблица 9);

Р_к - коммерческие расходы - 3794,478 тыс. руб. (таблица 10);

П_о - прибыль, полученная предприятиями от прочей деятельности (прибыль и убыток) - 566,4096-254,160=312,2496 тыс. руб. (приложение Н);

ПНО - постоянные налоговые обязательства - (132,7+44,85-101,85-34,1)*24%=9,984 (таблица О);

НП_у - условный расход по налогу на прибыль, рассчитывается умножением бухгалтерской прибыли, скорректированной в сторону увеличения) на сумму штрафных санкций приложение Н на ставку налога на прибыль (24%).

П_в: 572924,81-485756,957=87167,853 тыс. руб.

П_р: 87167,853-25253,095-3794,478=58120,28 тыс. руб.

П_б: 58120,28+312,2496=58432,5296 тыс. руб.

НП_у: (58432,5296+21,600)*24/100=14028,991 тыс. руб.

П_ч: 58432,5296-9,984-14028,991=44393,5546 тыс. руб.

Отчёт о прибылях и убытках

Показатель	Код	Сумма, тыс. руб.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	572924,81
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	485756,957
Валовая прибыль	029	87167,853
Коммерческие расходы	030	3794,478
Управленческие расходы	040	25253,095
Прибыль (убыток) от продаж	050	543877,237
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	-
Проценты к уплате	070	-
Доходы от участия в других организациях	080	-
Прочие доходы	090	566,4096
Прочие расходы	100	254,160
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	58432,5296
Отложенные налоговые активы	141	-
Отложенные налоговые обязательства	142	-
Текущий налог на прибыль	150	14028,991
Чистая прибыль (убыток) очередного периода	190	44393,5546
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	9,984
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

4.2 Оценка результативности деятельности предприятия

Общая рентабельность характеризует прибыльность (убыточность) производственной деятельности предприятия за определенный период времени.

Платёжеспособность предприятия - способность предприятия выполнять свои внешние (краткосрочные и долгосрочные) обязательства, используя свои активы.

Коэффициент платежеспособности измеряет финансовый риск, т.е. вероятность банкротства.

Коэффициент покрытия показывает, в какой мере краткосрочная задолженность предприятия покрывается его оборотными активами.

Таблица 23 - Расчёт показателей результативности производства

Показатели	Порядок расчёта	Результат
Уровень общей рентабельности	(Прибыль бухгалтерская/Активы предприятия)*100	26,418
Число оборотов капитала	Валовая выручка/Активы предприятия	2,59
Коэффициент покрытия	(Маржинальный доход*100)/Валовая выручка	98,018
Бесприбыльный оборот	(Постоянные издержки/Коэффициент покрытия)*100	483996,902
Запас надёжности	((Валовая выручка-бесприбыльный оборот)/(Валовая выручка)*100	25,840
Коэффициент платёжеспособности	(Собственный капитал)/(Активы)*100	60

Прибыль бухгалтерская - 58432,5296 тыс. руб. (таблица 22)

Активы предприятия - 221178,65 тыс. руб. (таблица 18)

Валовая выручка - 572924,81 тыс. руб. (таблица 21)

Маржинальный доход - 561571,936 тыс. руб. (таблица 19)

Постоянные издержки - 474404,084 тыс. руб. (таблица 16)

Уровень общей рентабельности: 58432,5296/221178,65*100=26,418

Число оборотов капитала: 572924,81/221178,65=2,59

Коэффициент покрытия: 561571,936*100/572924,81=98,018

Бесприбыльный оборот: 474404,084/98,018*100=483996,902

Запас надёжности: (572924,81-483996,902)/572924,81*100=15,521

Коэффициент платёжеспособности: (221178,65*0,6)/221178,65*100=60;

Общий финансовый результат от производства планируемых к выпуску изделий определяется по формуле:

где

- доля i-го вида продукции в объёме реализации;

n - количество наименований изделий.

Заключение

В ходе работы мной были получены ряд показателей, оценивающих финансовые результаты деятельности предприятия.

Рентабельность является относительным показателем эффективности, который характеризует уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов. Коэффициент общей рентабельности показывает, насколько прибыльна деятельность компании. Он определяет прибыль предприятия, приходящуюся на рубль, вложенный в активы, а также уровень конкурентоспособности предприятия. Общий уровень рентабельности данного предприятия составляет 26,418%. Этот показатель означает, что предприятие является сверхприбыльным. Производственная деятельность эффективна по этому показателю, т.к. каждый рубль, вложенный в активы приносит 26,42 копейки прибыли. Ещё одним показателем, характеризующим состояние предприятия, является число оборотов капитала. От данного показателя зависит уровень общей рентабельности. Действительно, чем больше оборотов совершит капитал, тем больше будет прибыль, и соответственно рентабельность тоже будет выше. Как видно, число оборотов на данном предприятии среднее и составляет 2,59. Однако нельзя сказать однозначно, какое число оборотов является удовлетворительным для предприятия. На производственных предприятиях часто крупные суммы вкладываются в основной капитал, создаются большие запасы продукции. Вследствие этого число оборотов капитала относительно невелико, что в свою очередь компенсируется большой величиной прибыли от реализации продукции, т.е. относительно высокой рентабельностью оборота.

Сумма покрытия (МД), равная 561571,936 руб., показывает сумму средств, которые зарабатывает фирма, производя и реализуя свою продукцию, для того чтобы окупить постоянные издержки и получить прибыль. Коэффициент покрытия показывает долю суммы покрытия в выручке от реализации. Он составляет 98,018%, т.е. предприятие покрывает свои постоянные издержки на 98,018 %.

Соотношение между частью величины покрытия, идущей на формирование прибыли, и постоянными издержками определяется бесприбыльным оборотом. Он соответствует такому объёму реализации, при котором величина прибыли предприятия до начисления процентов равна нулю. В данном случае бесприбыльный оборот равен 483996,902 руб., т.е. при реализации продукции на эту сумму предприятие получит прибыль равную нулю. При бесприбыльном обороте величина покрытия соответствует постоянным издержкам. Очевидно, что предприятие заинтересованно в снижении бесприбыльного оборота. Этого можно достигнуть путём снижения постоянных затрат и (или) увеличением коэффициента покрытия.

Уязвимость предприятия со стороны возможного снижения валовой выручки может быть определена путём подсчёта величины запаса надёжности. На рассматриваемом предприятии запас надёжности равен 15,521%. Это означает, что предприятие могло бы выдержать снижение валовой выручки на 15,521%, прежде чем оказалась бы в условиях бесприбыльного оборота. Повысить величину запаса надёжности предприятие может путём повышения валовой выручки и (или) снижения бесприбыльного оборота.

Под платёжеспособностью предприятия понимается его способность выдерживать убытки. При оценке платёжеспособности предприятия основное внимание уделяется собственному капиталу. Именно за счёт собственного капитала, разумеется, в пределах возможного, покрываются убытки, которые могут возникать в процессе экономической деятельности.

Когда активы предприятия превышают его заёмный капитал, т.е. когда собственный капитал имеет положительное значение, предприятие является платёжеспособным. И соответственно, если заемный капитал превышает активы, т.е. когда в случае возможного закрытия предприятие не сможет расплатиться со всеми своими кредиторами, то оно считается неплатёжеспособным. Представление о платёжеспособности предприятия можно получить, вычислив коэффициент его платёжеспособности. Данный коэффициент широко используется партнёрами предприятия (банками, поставщиками и т.д.) при оценке его состояния.

На рассматриваемом предприятии коэффициент платёжеспособности равен 60%. Невозможно сказать в общем, какая величина коэффициента платёжеспособности предприятия может считаться удовлетворительной. Как правило, с известной долей условности, если коэффициент платёжеспособности больше или равен 50%, то считается, что нет причин тревожиться за его платёжеспособность. Для России данный коэффициент считается нормальным, если он равен или выше 60%. Как видно, на рассматриваемом предприятии коэффициент платёжеспособности равен 60%, т.е. предприятие является платёжеспособным. Для увеличения коэффициента платёжеспособности предприятию следует наращивать собственный капитал по сравнению с общей их суммой.

Прибыль является конечным финансовым результатом предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль как экономическая категория представляет собой чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Прибыль выполняет ряд функций:

- характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия,

- является основным элементом финансовых ресурсов предприятия,

- является источником формирования бюджетов различных уровней.

Предприятие всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Чистая прибыль данного предприятия составляет 39214,7385 тыс. руб. Это является положительным финансовым результатом.

Для увеличения величины прибыли необходимо увеличивать объём выпуска продукции, повышать производительность труда, качество продукции, эффективно использовать основные фонды (продажа излишнего оборудования и др. имущества или сдача его в аренду). Систематическое снижение издержек, а, следовательно, и себестоимости продукции - основное средство повышения прибыльности функционирования предприятия. Для этого необходимо:

- использование достижения НТП,

- более рациональное использование материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени,

- диверсификация производства,

- расширение рынка продаж,

- совершенствование организацию производства и труда,

- государственное регулирование экономических процессов.

В современных условиях правильное определение реального финансового состояния предприятия имеет огромное значение не только для самих объектов хозяйствования, но и для многочисленных акционеров, особенно будущих потенциальных инвесторов.

Систематический и всесторонний анализ деятельности предприятия позволяет:

- быстро, качественно и профессионально оценивать результативность хозяйственной деятельности как предприятия в целом, так и его структурных подразделений,

- точно и своевременно находить и учитывать факторы, влияющие на получаемую прибыль по конкретным видам производимых товаров,

- определять затраты на производство и тенденции их изменения, что необходимо для разработки ценовой политики предприятия,

- находить оптимальные пути решения проблем предприятия и получения прибыли в ближайшей и отдаленной перспективе.

Из всего вышеизложенного можно сделать вывод, что анализу финансового состояния на предприятии должно уделяться самое пристальное внимание.

Список использованных источников

1. В.Д. Грибов, В.П. Грузинов. Экономика предприятия - М.: «Финансы и статистика», 2006 г. Учебник+практикум

2. М.И. Тертышник. Экономика предприятия - М.: «Инфра-М», 2005г., учебное пособие

3. Сафронова Н.А. Экономика организации (предприятия).-М.: Экономист, 2003 г.

4. Экономика организаций (предприятий) / под ред. Горфинкеля В.Я., Швандара В.А.- М.: ЮНИТИ, 2003 г.

5. ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль».

Размещено на Allbest.ru