Расчёт экономических критериев производственно–хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru

55

Размещено на http://www.allbest.ru

Курсовая работа по дисциплине

«Экономика фирмы»

Расчёт экономических критериев производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Содержание

Введение

Задание на выполнение курсовой работы и исходные данные

Раздел 1. Расчёт экономических показателей производственной деятельности организации

1.1 Расчёт коммерческой себестоимости изделий

1.2 Определение цены

1.3 Составление сметы затрат на производство

1.4 Расчёт затрат на рубль товарной продукции

1.5 Расчёт постоянных и переменных издержек

1.6 Расчёт объёма реализации продукции

Раздел 2. Расчёт размера активов предприятия

Раздел 3. Установление зоны безубыточной работы предприятия

3.1 Расчёт точки критического объёма производства

3.2 Расчёт объёма производства, обеспечивающего прибыль при снижении цены

Раздел 4. Оценка результатов деятельности предприятия

4.1 Отчёт о прибылях и убытках

4.2 Расчёт показателей результативности производства

Заключение

Список используемых источников

Введение

В условиях рыночной системы хозяйствования предприятие объективно становится основным звеном экономики. Дело в том, что оно не только производит продукцию, пользующуюся спросом на рынке, но и создает рабочие места, обеспечивая занятость населения, начисляет заработную плату и т.д.

Каждое предприятие самостоятельно принимает решение в части того, что, сколько и как производить товаров, где их реализовывать и, наконец, как распределять полученный доход (фонды возмещения, оплаты труда, накопления). По всем этим вопросам оно принимает решения в соответствии со своими интересами, отвечая своим имуществом за ошибки или не правильно выбранные действия.

Интересами предприятия являются обеспечение достаточно приемлемого уровня жизни (в форме заработной платы и удовлетворения ряда, социальных благ) для своих работников, а также динамичное стабильное развитие производственной базы предприятия и выплаты соответствующих налогов.

Степень их удовлетворения зависит от результатов хозяйственной деятельности предприятия, включающих не просто получение дохода и прибыли от реализации продукции и услуг, но и объем применяемых производственных фондов (основные и оборотные производственные фонды) и совокупность других потребительских стоимостей (социальный сектор), накопленных предприятием на каждый данный момент времени со дня его развития.

В конечном итоге функционирование предприятий в условиях рынка предполагает поиск и разработку каждым из них собственного пути развития.

Иными словами, чтобы не только удержаться, но и развиваться на рынке, предприятие должно улучшать состояние своей экономики: иметь всегда оптимальное соотношение между затратами и результатами производства; изыскивать новые формы приложения капитала, находить новые более эффективные способы доведения продукции до покупателя, проводить соответствующую товарную политику и т.д.

Стоит также отметить особенности ресурсного обеспечения предприятия: оно по своей стоимости составляет более 90% имущества и денежных средств предприятия, а также переносит свою стоимость на готовый продукт либо по частям (основные фонды), либо полностью (предметы труда, рабочая сила). Отсюда и различные требования к их обеспечению. Это только одна сторона изучаемого вопроса, другая состоит в необходимости рационального использования наличных производственных ресурсов, что прежде всего требует рассмотрения содержания таких экономических категорий, как себестоимость, прибыль, рентабельность, ценообразование в условиях рыночных отношений. Без них невозможно решение проблемы: что, сколько, как, и в каком виде производить. Необходим постоянный контроль за складывающимся соотношением между доходами и затратами, связанными с изготовлением продукции и оказанием услуг. В частности, в принятии решения «что и сколько производить?» большое значение имеет знание средних издержек производства на единицу продукции.

Иными словами нужно формировать такие издержки, которые дают наилучший результат. Рациональность использования ресурсов, применение современных методов работы сказываются на результатах деятельности предприятия.

В данной курсовой работе представлена разработанная модель экономики предприятия по выпуску изделия производственно-технического назначения и изделия народного потребления за планируемый период равный одному году. На основе полученных данных будут сделаны выводы и даны рекомендации по улучшению производства и работы предприятия в целом.

Задание

Разработать модель предприятия по выпуску продукта 5,тип 3 в количестве 28 штук, относящихся к продукции производственно - технического назначения, и продукта 4 тип 2 в количестве 1450 штук, относящегося к товарам народного потребления. Планируемый период - 1 год.

Приложение А

Спецификация основных материалов и норма расхода на продукт

Наименование материала	Продукт 4 Тип 2	Продукт 5 Тип 3
Провод МПО 0.35 Б, м	2,0
Трубка Ф-4Д Э З, м	1,7
Полиамид, кг	0,4
Круг 45-БН-16, кг	5,1
Пресс-материал, кг	0,55
Сталь 13Х5, кг		69,87
Круг 20-h11, кг		8,55
Лист 12Х18Н10Т 1х1000х2000,кг		150,56
Лист 12Х13 1,5х710х1420, кг		18,79
Проволока 0,8-О-С, кг		7,1
Сталь 10-В-h9-А75, кг		7,18

Приложение Б

Спецификация покупных изделий и норма расхода на продукт

Наименование материала	Продукт 4 Тип 2	Продукт 5 Тип 3
Транзистор 2Т208М, шт.	2
Резистор СП5-2-1-2, шт.	1
Диод 2Д522Б, шт.	12
Транзистор 2Т630А, шт.	1
Микросхема, шт.	1
Диодный мост, шт.		1
Колесо рабочее, шт.		1
Колодка клеммная, шт.		1
Конденсатор, шт.		22
Микросхема, шт.		1
Резистор, шт.		8
Электродвигатель 4АМ250S4Y3, шт.		1

Приложение В

Оптовые цены на материалы и полуфабрикаты

Наименование материалов и полуфабрикатов	Цена, руб.
Круг 45-БН-16, кг.	18,21
Трубка Ф-4Д Э З, м.	10,50
Пресс-материал, кг.	138,00
Полиамид, кг.	457,62
Провод МПО 0,35 Б, м.	3,54
Резистор СП5-2-1-2, шт.	46,68
Диод 2Д522Б, шт.	5,08
Транзистор 2Т630А, шт.	85,00
Транзистор 2Т208М, шт.	61,49
Микросхема, шт.	187,00
Диодный мост, шт.	7,40
Колесо рабочее, шт.	963,62
Колодка клеммная, шт.	19,41
Конденсатор, шт.	3,18
Резистор, шт.	0,10
Электродвигатель 4АМ250S4Y3, шт.	13395,33
Сталь 13Х5, кг	76,50
Круг 20-h11, кг	262,60
Лист 12Х18Н10Т 1х1000х2000,кг	179,70
Лист 12Х13 1,5х710х1420, кг	170,00
Проволока 0,8-О-С, кг	291,70
Сталь 10-В-h9-А75, кг	721,70

Приложение Г

Данные о трудоёмкости изготовления детали-представителя

Наименование операции	Продукт 4 Тип 2	Продукт 5 Тип 3
	Разряд	Норма времени, ч.	Разряд	Норма времени, ч.
Прессовая	2	0,06
Автоматная	2	0,03
Токарная			4	2,10
Фрезерная	3	0,13	2	1,11
Шлифовочная			2	0,10
Монтажная	1	0,09	1	0,25
Контрольная	1	0,07
Маркировочная			1	0,05

Приложение Д

Часовые тарифные ставки (извлечения из тарифной сетки)

Вид работ	Система оплаты труда	Разряд	На работах с нормальными условиями труда, руб.
Станочные работы по обработке металла резанием и других материалов резанием на металлообрабатывающих станках; работы по холодной штамповке металла; работы по изготовлению и ремонту инструмента и технологической оснастке.	Сдельщики	2	48,73
		3	54,15
		4	59,56
На остальных работах	Сдельщики	1	39,81

Приложение Е

Исходные данные для расчёта себестоимости

Наименование материала	Продукт 4 Тип 2	Продукт 5 Тип 3
1. Удельный вес детали- представителя в заработной плате изделия, %	1,18	0,38
2. Норма расхода электроэнергии на технологические цели, кВт	-	780,20
3. Износ спец. оснастки и спец. инструмента, %	-	30

Приложение Ж

Исходные данные для расчёта косвенных затрат и сметы затрат на производство

Наименование затрат	Сумма, тыс. руб.
1.Затраты материальных ценностей, отнесённые на основное производство	По расчёту
2. Затраты материальных ценностей, отнесённые на вспомогательное производство	1027,591
3. Материальные затраты, относящиеся к общехозяйственным расходам	585,5
4. Материальные затраты относящиеся к коммерческим расходам	159,899
5. Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования	22834,84
6. Акцептованные счета поставщиков за производимые услуги, электроэнергию, газ, воду, использованные на производственные нужды	19946,02
7. Акцептованные счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии, воды, производственного ремонта и другие управленческие расходы	4506,272
8. Акцептованные счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии, воды, производственного ремонта и другие коммерческие расходы	1854,766
9. Расходы по оплате труда производственных рабочих основного производства	По расчёту
10. Расходы по оплате труда: - рабочих вспомогательного производства; - административно- управленческого персонала цехов; - административно- управленческого персонала предприятия; - рабочих занятых реализацией продукции	7362,372 14639,19 15420,97 1077,764
11. Отчисления на социальные нужды: - производственных рабочих; - рабочих вспомогательного производства; - административно- управленческого персонала цехов; - административно- управленческого персонала предприятия; - рабочих занятых реализацией продукции	По расчёту 40,616 22,107 98,694 64,662
12. Отчисления в резерв на отпуск; - рабочих вспомогательного производства; - административно- управленческого персонала цехов; - административно- управленческого персонала предприятия; - рабочих занятых реализацией продукции	41,381 52,403 65,144 50,926
13. Амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения	Таблица 8
14. Амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйственного назначения	497,302
15. Амортизационные отчисления по нематериальным активам	11,458
16. Амортизационные отчисления по основным средствам на коммерческие расходы	145,738
17. Акцептованные счета поставщиков за транспортное обслуживание и маркетинговые услуги	226,203
18. Оплаченные транспортные услуги перевозчиков за отправление коммерческих грузов	84,688
19. Уплаченные проценты за краткосрочные кредиты и займы	177,652
20. Аренда производственных помещений оборудования	72,22
21. Арендная плата за помещения и оборудование, используемые в коммерческих целях	20,392
22. Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ и охрану окружающей среды	84,665
23. Налог за использование автодорог	38,756
24. Налог с владельца транспортного средства	42,621
25. Налог за землю	2128,928
26. Платежи за воду (налог)	3,193
27. Консультационные услуги	29,131
28. Информационные услуги	161,505
29. Представительские расходы	34,24
30. Подготовка кадров	208,08
31. Охрана труда	634,182
32. Командировки административно- управленческого персонала	536,26
33. Расходы на рекламу	109,44

Приложение З

Движение основных средств

Наименование основного средства	Стоимость ОС на начало отчётного периода	Введено, тыс. руб.	Выведено, тыс. руб.
		дата	дата
Здания	22140		630
			IV
Сооружения	3690	163,8
		III
Передаточные устройства	1944	81
		X
Машины и оборудование	3780	315	135
		XII	III
Транспортные средства	558	185.4	45
		IV	VII
Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь	189	93.6	68.4
		II	III
Другие ОС	208,8	63	45
		IX	V

Приложение И

Срок полезного использования основных средств

Основные средства	Здания	Сооружения	Передаточные устройства	Машины и оборудование	Транспорт	Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь	Другие виды
Срок полезного действия	30	20	10	10	5	12	8

Приложение К

Исходные данные для расчёта себестоимости и цены

Показатели	П4Т2	П5Т3
Дополнительная заработная плата, %	10	16
Процент премий по сдельно- премиальной системе оплате труда, %	45	50
Расходы на подготовку и освоение производства, %	2	1,5
Прибыль, %	20	15
Акциз, %	30

Приложение Л

Данные для расчёта активов предприятия

Показатели
1. Среднегодовая стоимость основных средств, руб.	93606120
2. Нематериальные активы, руб.	56700
3. Оборотные средства: а) нормы и нормативы оборотных средств на конец планируемого года: - запасы, дн.; - незавершённое производство, дн.; - готовые изделия на складе ДК, дн. б) прочие статьи оборотных средств, в том числе расходы будущих периодов, руб. в) денежные средства, расчёты и прочие денежные активы, руб. г) фактический остаток готовой продукции на складе предприятия на начало планируемого года, дн., ДФ	90 Т2-12, Т3-7 Т2-5, Т3-4 106200 1756512 8

Приложение М

Исходные данные для расчёта объёма реализации

Показатель	Продукт
	4	5
Прирост объёма товарной продукции по плану по сравнению с предыдущим годом, %	10	6

Приложение Н

Данные для расчёта финансовых результатов

Показатель	Прибыль, руб.	Убытки, руб.
Прочие доходы и убытки	566409,6	254160
Штрафные санкции за нарушение налоговых правил	21600

Приложение О

Данные для расчёта постоянных налоговых разниц

Вид расходов	Сумма в бухгалтерском учёте, тыс. руб.	Сумма в налоговом учёте, тыс. руб.
На рекламу	132,7	101,85
Представительские расходы	44,85	34,1

Раздел 1. Расчёт экономических показателей производственной деятельности организации

1.1 Расчёт коммерческой себестоимости изделий

1.1.1 Расчёт стоимости сырья и основных материалов

Расчёт стоимости сырья и основных материалов производится на основании спецификации основных материалов, норм их расхода на единицу продукции и свободных оптовых цен на сырье и материалы в соответствие с приложением А. Стоимость сырья и основных материалов определяется произведением нормы расхода сырья или материала и его цены:

?_M = q_M * P_M.

Итоговая сумма увеличивается на процент транспортно-заготовительных расходов (3%)

Таблица 1 - Расчёт стоимости сырья и основных материалов

Шифр изделия	Наименование сырья и материала M	Норма расхода qM	Цена за единицу, PM руб.	Сумма, ?М руб.
П4Т2	Провод МПО 0,35 Б, м	2,0	3,54	7,08
	Трубка Ф-4ДЭЗ, м	1,7	10,50	17,85
	Полиамид, кг	0,4	457,62	183,048
	Круг 45-БН-16, кг	5,1	18,21	92,871
	Пресс-материал, кг	0,55	138,00	75,9
	Итого	376,749
	Транспортно-заготовительные расходы - 3%	11,302
	Всего	388,051
П5Т3	Сталь 13Х5, кг	69,87	76,50	5345,055
	Круг 20-h11, кг	8,55	262,60	2245,23
	Лист 12Х18Н 10Т 1*1000*2000, кг	150,56	179,70	27055,632
	Лист 12Х13 1,5*710*1420, кг	18,79	170,00	3194,3
	Проволока 0,8-О-С, кг	7,1	291,70	2071,07
	Сталь 10-В-h9-А75, кг	7,18	721,70	5181,806
	Итого			45093,093
	Транспортно-заготовительные расходы - 3%			1352,792
	Всего			46445,885

1.1.2 Расчёт стоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов

Расчет стоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов производится на основании спецификации покупных изделий, их норм расхода и свободных оптовых цен в соответствие с приложением Б. Стоимость покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов определяется произведением нормы расхода покупных изделий и их цен:

?_ПФ = q_ПФ * P_ПФ

Итоговая сумма увеличивается на процент транспортно-заготовительных расходов (3%)

Таблица 2 - Расчёт стоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов

Шифр изделия	Наименование покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов ПФ	Норма расхода за изделие qПФ	Цена за единицу, PПФ руб.	Сумма, ?ПФ руб.
П4Т2	Транзистор 2Т208М, шт.	2	61,49	122,98
	Резистор СП5-2-1-2, шт.	1	46,68	46,68
	Диод 2Д522Б, шт.	12	5,08	60,96
	Транзистор 2Т630А, шт.	1	85,00	85,00
	Микросхема, шт.	1	187,00	187,00
	Итого	502,62
	Транспортно-заготовительные расходы - 3%	15,078
	Всего	517,698
П5Т3	Диодный мост, шт.	1	7,40	7,40
	Колесо рабочее, шт.	1	963,62	963,62
	Колодка клеммная, шт.	1	19,41	19,41
	Конденсатор, шт.	22	3,18	69,96
	Микросхема, шт.	1	187,00	187,00
	Резистор, шт.	8	0,10	0,8
	Электродвигатель 4АМ250S4Y3, шт.	1	13395,33	13395,33
	Итого			14643,52
	Транспортно-заготовительные расходы - 3%			439,305
	Всего			15082,825

1.1.3 Расчёт затрат энергии на технологические цели

Расчет затрат на энергию на технологические нужды для П5Т3 производится в соответствии с приложением Е, как произведение нормы расхода электроэнергии на стоимость 1 кВт:

?_Ээ(T) = q_Ээ(T) * P_Ээ(T)

Затраты на энергию =780,20*3,15=2457,63 руб./изд.

Таблица 3 - Расчёт затрат энергии на технологические цели

Наименование затрат	Норма расхода, qЭэ(T)	Тариф, PЭэ(T), руб.	Сумма, ?Ээ(T), руб.
Эл. энергия	780,20	3,15	2457,63
Всего			2457,63

1.1.4 Расчёт заработной платы по тарифу производственных рабочих на изделие

Для расчёта заработной платы по тарифу необходимо определить среднюю часовую тарифную ставку по следующей формуле:

L_ср = (?t_il_i) / ?t_i

где l_i - разрядная тарифная часовая ставка рабочего, руб. (приложение Д),

t_i - продолжительность i -ой операции в часах или норма времени (приложение Г).

- трудоемкость

Заработная плату по тарифу на деталь-представитель рассчитывается по следующей формуле:

З_тариф.= * Lср

Заработная плата по тарифу на изделие находится из пропорции:

З_{тариф д-п} - Ув_д.-п. (%)

З_изд. - 100%

где Ув_д.-п. - удельный вес заработной платы детали-представителя в заработной плате на изделие (приложение Е)

Часовая тарифная ставка = Норма времени * Разрядная тарифная часовая ставка рабочего

Пример: П4Т2 Прессовая операция 0,06 * 48,73 = 2,9238 руб./ч.

Аналогично рассчитываем остальные операции.

После расчёта складываем часовые тарифные ставки для операций и узнаём заработную плату по тарифу руб./деталь - представитель для каждого изделия:

П4Т2: 17,794 руб./ч.

П5Т3: 195,982 руб./ч.

Аналогично складываем нормы времени для операций и узнаём трудоёмкость для каждого изделия:

П4Т2 =0,38 руб./ч.

П5Т3 =3,61 руб./ч.

Таблица 4.1 - Расчёт трудоемкости изготовления детали представителя

Шифр изделия	Наименование операций	Разряд	Норма времени, ti, час.	Разрядная тарифная часовая ставка рабочего, li, руб.	Часовая тарифная ставка, руб./ч.
П4Т2	Прессовая	2	0,06	48,73	2,9238
	Автоматная	2	0,03	48,73	1,4619
	Фрезерная	3	0,13	54,15	7,0395
	Монтажная	1	0,09	39,81	3,5829
	Контрольная	1	0,07	39,81	2,7867
	Итого		0,38		17,794
П5Т3	Токарная	4	2,10	59,56	125,076
	Фрезерная	2	1,11	48,73	54,0903
	Шлифовочная	2	0,10	48,73	4,873
	Монтажная	1	0,25	39,81	9,9525
	Маркировочная	1	0,05	39,81	1,9905
	Итого		3,61		195,982

Узнаём среднечасовую ставку L_ср:

П4Т2: 17,794 / 0,38 = 46,828 руб./ч.

П5Т3: 195,982 / 3,61 = 54,288 руб./ч.

Узнаём заработную плату по тарифу на изделие З_{тариф изд.}:

П4Т2: 17,794 * 100 / 1,18 = 1508,0339 руб./деталь - представитель

П5Т3: 195,982 * 100 / 0,38 = 51574,289 руб./деталь - представитель

Таблица 4.2 - Расчёт заработной платы по тарифу производственных рабочих на изделие

Шифр изделия	Трудоемкость, ?ti, ч.	Средняя часовая ставка, Lср, руб./ч.	Заработная плата по тарифу, руб./деталь - представитель Зтариф д-п	Удельный вес детали представителя в заработной плате на изделие, Увд.-п, %	Заработная плата по тарифу на изделие, Зтариф изд., руб.
П4Т2	0,38	46,828	17,794	1,18	1508,0339
П5Т3	3,61	54,288	195,982	0,38	51574,289

1.1.5 Расчёт основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих на изделие

При заполнении данной таблицы необходимо использовать данные приложения К и результаты расчёта таблицы 4.2.

Премии производственным рабочим определяются в процентах от заработной платы по тарифу на изделие. Основная заработная плата (З_о) представляет собой сумму заработной платы по тарифу на изделие и премиальных выплат рабочим.

Дополнительная заработная плата (З_д) производственных рабочих определяется в процентах от основной заработной платы.

Сумма затрат на оплату производственных рабочих равна: ЗП = З_о + З_д

Сумма премий рабочим составляет:

П4Т2: (1508,033 * 45%) / 100% = 678,615 руб.

П5Т3: (51574,289 * 50%) / 100% = 25787,144 руб.

Основная заработная плата З_о составляет:

П4Т2: 1508,033 + 678,615 = 2186,648 руб./изд.

П5Т3: 51574,289 + 25787,144 = 77361,433 руб./изд.

Сумма дополнительной заработной платы З_д составляет:

П4Т2: (2186,648 * 10%) / 100% = 218,664 руб.

П5Т3: (77361,433 * 16%) / 100% = 12377,829 руб.

Сумма затрат на оплату труда ЗП составляет:

П4Т2: 2186,648 + 218,664 = 2405,312 руб./изд.

П5Т3: 77361,433 + 12377,829 = 89739,262 руб./изд.

Таблица 5 - Расчёт основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих на изделие

Шифр изделия	Заработная плата по тарифу, Зтариф изд., руб./изд.	Премии рабочим	Основная заработная плата, Зо, руб./изд.	Дополнительная заработная плата, Зд	Сумма затрат на оплату труда производственных рабочих по всем основаниям, ЗП, руб./изд.
		%	Сумма, руб.		%	Сумма, руб.
П4Т2	1508,033	45	678,615	2186,648	10	218,664	2405,312
П5Т3	51574,289	50	25787,144	77361,433	16	12377,829	89739,262

1.1.6 Расчёт отчислений на социальные нужды на единицу изделия

Таблица заполняется на основе расчетов таблицы 5, кроме того, необходимо учесть, что предприятие производит отчисления:

Отчисления в пенсионный фонд составляет 20% от ЗП

П4Т2: (2405,312 * 20%) / 100% = 481,062 руб./изд.

П5Т3: (89739,262 * 20%) / 100% = 17947,852 руб./изд.

Отчисления на медицинское страхование составляет 3,1% от ЗП

П4Т2: (2405,312 * 3,1%) / 100% = 74,564 руб./изд.

П5Т3: (89739,262 * 3,1%) / 100% = 2781,917 руб./изд.

Отчисления на социальное страхование составляет 2,9% от ЗП

П4Т2: (2405,312 * 2,9%) / 100% = 69,754 руб./изд.

П5Т3: (89739,262 * 2,9%) / 100% = 2602,438 руб./изд.

Отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев составляют 1,9% от ЗП

П4Т2: (2405,312 * 2,1%) / 100% = 50,511 руб./изд.

П5Т3: (89739,262 * 2,1%) / 100% = 1884,524 руб./изд.

Сумма отчислений составляет:

П4Т2: 481,062 + 74,564 + 69,754 + 50,511 = 675,892 руб./изд.

П5Т3: 17947,852+2781,917+2602,438+1884,524=25216,732 руб./изд.

Таблица 6 - Расчёт отчислений на социальные нужды на единицу изделия

Шифр изделия	Сумма затрат на оплату труда производственных рабочих по всем основаниям, ЗП, руб./изд.	Отчисления в фонды	Обязательное отчисление на социальное страхование от несчастных случаев	Итого отчислено на социальные нужды, руб./изд.
		Всего	В том числе
		%	Сумма, руб./изд.	Социальное страхование	Пенсионный фонд	Медицинское страхование	%	Сумма, руб./изд.
				%	Сумма, руб./изд.	%	Сумма, руб./изд.	%	Сумма, руб./изд.
П4Т2	2405,312	26	625,381	2,9	69,754	20	481,062	3,1	74,564	2,1	50,511	675,892
П5Т3	89739,262		23332,208		2602,438		17947,852		2781,917		1884,524	25216,732

1.1.7 Смета общепроизводственных расходов

По всем комплексным затратам составляются сметы. Составление сметы общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов необходимы для того, чтобы отнести эти расходы на единицу продукции, а затем включить эти расходы в себестоимость единицы продукции в качестве косвенных затрат. Расчёт ведём на основе исходных данных приложения Ж - Исходные данные для расчёта косвенных затрат и сметы затрат на производство.

Предприятие первый год использует основные производственные средства, т.е. амортизационные отчисления за первый год заносятся в смету общепроизводственных расходов.

Общепроизводственные расходы - это расходы по обслуживанию основного и вспомогательного производств.

Таблица 7 - Смета общепроизводственных расходов

Наименование расходов	Сумма, руб.
Затраты материальных ценностей, отнесённые на вспомогательное производство	1027591
Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования	22834840
Акцептованные счета поставщиков за производимые услуги, газ, электроэнергию, воду, использованные на производственные нужды	19946020
Расходы по оплате труда:
рабочих вспомогательного производства	7362372
административно-управленческого персонала цехов	14639190
Отчисления на социальные нужды:
рабочих вспомогательного производства	40616
административно-управленческого персонала цехов	22107
Отчисления в резерв на отпуск:
рабочих вспомогательного производства	41381
административно-управленческого персонала цехов	52403
Амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения	1830031
Амортизационные отчисления по нематериальным активам	11458
Аренда производственных помещений и оборудования	72220
Итого	67880229

1.1.8 Расчёт амортизации основных производственных средств

Согласно ПБУ6/01 предприятия могут использовать 4 способа начисления амортизации:

· линейный способ;

· способ уменьшаемого остатка (регрессивный);

· кумулятивный способ или способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

· способ списания стоимости пропорционально объему выполненных работ.

Для определения суммы амортизационных отчислений необходимо использовать данные приложения З.

Среднегодовая стоимость основных средств определяется по формуле:

ОС_Сг =(0,5*ОС^Н++0,5*ОС^К)/12 - среднехронологическая, где

ОС^Н - стоимость основных средств на начало года;

ОС^К - стоимость основных средств на конец года;

ОСⁱ - стоимость основных средств в течении года

Пример: Здания ОС^Н = 22140 тыс. руб.

ОСЯнв = 0,5 * 22140 = 11070	ОСАвг = 21510
ОСФев = 22140	ОССен = 21510
ОСМарт = 22140	ОСОкт = 21510
ОСАпр = 22140	ОСНояб = 21510
ОСМай =22140 - 630 = 21510	ОСДек = 21510
ОСИюнь = 21510	ОСК = 0,5 * 21510 = 10755
ОСИюль = 21510	ОССгодовая = 21693,75

Аналогично рассчитывается среднегодовая стоимость на остальные ОС

Годовая норма амортизации Н_А (линейный способ) рассчитывается по формуле:

Н_А = 100% / Т_П, где

Т_П - срок полезного действия (приложение И)

Пример: Здания Н_А =100%/30=3,333 %

Аналогично рассчитывается годовая норма амортизации для остальных основных средств, рассчитываемых линейным способом.

Годовая сумма амортизационных отчислений линейным способом рассчитывается по формуле

А = ОС_СГ /100%*Н_А

Пример: Здания А =21693,75/100*3,33=723,052 тыс.руб.

Аналогично рассчитывается годовая сумма амортизационных отчислений для остальных основных средств, рассчитываемых линейным способом.

Расчёт амортизационных отчислений (Машины и оборудование) кумулятивным способом рассчитывается по формуле А_Г = ОС_Н * , где Т_ост - количество лет, оставшихся до окончания срока полезного использования; Т - срок полезного использования.

Пример: 3 год использования

А_Г = 3686,25*(8/(10*(10+1)/2))=536,182 тыс. руб.

Аналогично можно рассчитать остальные года.

Таблица 8.1 - Расчёт амортизационных отчислений (Машины и оборудование) кумулятивным способом

Год	Остаточная стоимость на начало года, ОСН, тыс. руб.	Норма амортизации, НА, %	Сумма годовой амортизации, АГ, тыс. руб.	Накопительный износ, тыс. руб.	Остаточная стоимость на конец года, ОСК, тыс. руб.
1	3686,25	18,1	670,227	670,22	3016,023
2	3686,25	16,3	603,204	1273,43	2412,819
3	3686,25	14,5	536,182	1809,61	1876,637
4	3686,25	12,7	469,16	2278,77	1407,467
5	3686,25	10,9	402,14	2680,91	1005,327
6	3686,25	9,1	335,114	3016,02	670,213
7	3686,25	7,3	268,1	3284,13	402,113
8	3686,25	5,5	201,07	3485,19	201,043
9	3686,25	3,7	134,045	3619,24	66,998
10	3686,25	1,9	67,023	3686,27	- 0,025

Расчёт амортизационных отчислений (Транспортные средства) способом списания стоимости пропорционально объёму выполненных работ, предполагаемый объём работ = 95000 км., рассчитывается по формуле

А_Г = * Q_t

где, Q - предполагаемый объём работ, Q_t - объём выполненных работ.

Пример: 3 год использования А_Г =668,73/95000*20000=140,785 тыс. руб.

Аналогично можно рассчитать остальные года.

Таблица 8.2 - Расчёт амортизационных отчислений способом списания стоимости пропорционально объёму выполненных работ

Год	Остаточная стоимость на начало года, ОСН, тыс. руб.	Объём выполнен-ных работ, Qt,км.	Сумма годовой амортизации, АГ, тыс. руб.	Норма амортизации, НА, %	Накопительный износ, тыс. руб.	Остаточная стоимость на конец года, ОСК, тыс. руб.
1	668,73	25000	175,981	26,31	175,981	492,748
2	668,73	15000	105,588	15,789	281,569	387,16
3	668,73	20000	140,785	21,052	422,354	246,375
4	668,73	15000	105,588	15,789	527,942	140,788
5	668,73	20000	140,785	21,052	668,727	- 0,003

Таблица 8.3 - Расчёт амортизации основных производственных средств

Состав основных средств ОС	Способ начисления амортизации	Срок полезного действия, TП, лет	Среднегодовая стоимость, ОССГ, тыс. руб.	Годовая норма амортизации, НА, %	Сумма, АОС, тыс. руб.
Здания	Линейный	30	21693,75	3,333	723,052
Сооружения	Линейный	20	3819,675	5	190,983
Передаточные устройства	Линейный	10	1960,875	10	196,087
Машины и оборудование	Кумулятивный	10	3686,25	14,5	536,182
Транспортные средства	Пр. объёму продукции	5	668,7	21,052	140,785
Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь	Линейный	12	216,75	8,333	18,061
Другие виды основных средств	Линейный	8	199,05	12,500	24,881
Итого	1830,031

1.1.9 Смета общехозяйственных расходов

Общехозяйственные расходы - это все управленческие и хозяйственные расходы предприятия.

Таблица 9 - Смета общехозяйственных расходов

Наименование затрат	Сумма, руб.
Материальные затраты, относящиеся к общехозяйственным расходам	585500
Акцептованные счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии, воды, производственного ремонта и другие управленческие расходы	4506272
Расходы по оплате труда:
административно-управленческого персонала предприятия	15420970
Отчисления на социальные нужды:
административно-управленческого персонала предприятия	98694
Отчисления в резерв на отпуск:
административно-управленческого персонала предприятия	65144
Амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйственного назначения	497302
Уплаченные проценты за краткосрочные кредиты и займы	177652
Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ и охрану окружающей среды	84665
Налог за использование автодорог	38756
Налог с владельца транспортного средства	42621
Налог на землю	2128928
Платежи за воду (налог)	3193
Консультационные услуги	29131
Информационные услуги	161505
Представительские расходы	34240
Подготовка кадров	208080
Охрана труда	634182
Командировки административно-управленческого персонала предприятия	536260
Итого	25253095

1.1.10 Смета коммерческих расходов

Смета коммерческих расходов включает расходы, связанные с реализацией продукции.

Таблица 10 - Смета коммерческих расходов

Наименование затрат	Сумма, руб.
Материальные затраты относящиеся к коммерческим расходам	159899
Акцептованные счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии и другие коммерческие расходы	1854766
Расходы по оплате труда:
рабочих занятых реализацией продукции	1077764
Отчисления на социальные нужды:
рабочих занятых реализацией продукции	64662
Отчисления в резерв на отпуск:
рабочих занятых реализацией продукции	50926
Амортизационные отчисления по основным средствам на коммерческие расходы	145738
Акцептованные счета поставщиков за транспортное обслуживание и маркетинговые услуги	226203
Оплаченные транспортные услуги перевозчиков за отправление коммерческих грузов	84688
Арендная плата за помещение и оборудование, используемые в коммерческих целях	20392
Расходы на рекламу	109440
Итого	3794478

1.1.11 Расчёт общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции

Размер общепроизводственных расходов на единицу продукции определяется по формуле:

Р_пр(цех)=_пр * З_о /100%,

где _пр - величина процента общепроизводственных расходов на единицу продукции,

З_о - основная заработная плата на единицу продукции (таблица 5).

%,

где Р_пр^{по смете} -- общепроизводственные расходы по смете (Таблица 7),

ФЗП_{пр. р.} -- годовой фонд заработной платы производственных рабочих по двум изделиям.

ФЗП_{пр. р.} определяется как сумма произведений основной заработной платы на единицу продукции и программы выпуска.

Годовой фонд заработной платы производственных рабочих по двум изделиям ФЗП_{пр. р.} составляет:

(2186,648*1450)+(77361,433*28)=5336759,724 руб.

Величина процента общепроизводственных расходов на единицу продукции _пр составляет:

=1271,937 %

Размер общепроизводственных расходов на единицу продукции Р_{пр (цех)} составляет:

П4Т2: (1271,937%*2186,648)/100%=27812,785 руб.

П5Т3: (1271,937%*77361,433)/100%=983988,69 руб.

Расчёт общехозяйственных расходов на единицу продукции ведётся аналогично.

=473,191 %

Расчёт общехозяйственных расходов на единицу продукции Р_{хз (цех)} составляет:

П4Т2: (473,191%*2186,648)/100%=1347,021 руб.

П5Т3: (473,191%*77361,433)/100%=366067,338 руб.

Таблица 11 - Расчёт общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции

Шифр изделия	Программа выпуска, Q, шт.	Основная заработная плата производственных рабочих	Общепроизводственные расходы	Общехозяйственные расходы
		На единицу продукции, Зо, руб.	Общая сумма, ФЗПiпр. р., тыс. руб.	Общая сумма, Рпрпо смете, тыс. руб.	пр %	На единицу продукции, Рпр (цех), руб.	Общая сумма, Рхзпо смете, тыс. руб.	хз, %	На единицу продукции, Рхз (цех), руб.
П4Т2	1450	2186,648	3170,6396	67880,229	1271,937	27812,785	25253,095	473.191	10347.021
П5Т3	28	77361,433	2166,120124			983988,69			366067.338
ФЗПпр. р.	5336,759724

1.1.12 Расчёт коммерческих расходов на единицу продукции

Размер коммерческих расходов на единицу продукции определяется по формуле:

Р_к = б_к * С^ед_пр/100%

где _к - величина процента коммерческих расходов на единицу продукции,

С^ед_пр - производственная себестоимость единицы продукции.

_к = Р_к ^{по смете} *100%/ С_пр ^{всего товарного выпуска},

где Р_к ^{по смете} - коммерческие расходы по смете (таблица 10),

Спр^{всего товарного выпуска} определяется как сумма производственной себестоимости товарного выпуска двух изделий.

Производственная себестоимость товарного выпуска определяется суммой произведений производственной себестоимости единицы продукции и программы выпуска.

Производственная себестоимость единицы продукции определяется:

,

где ,

где С_ц - цеховая себестоимость,

Рⁱ_пр. - общепроизводственные расходы на единицу продукции,

Рⁱ_ох - общехозяйственные расходы на единицу продукции.

Зⁱ_прямые - сумма материальных затрат (сырье и материалы, покупные комплектующие и полуфабрикаты, транспортно-заготовительные расходы, энергия на технологические цели), основной, дополнительной заработной платы, за выслугу лет, отчислений на социальные нужды и износа специальной оснастки и специального инструмента, выраженного в % от основной заработной платы производственных рабочих (приложение Е), = 30%

Таблица 12.1 - Расчёт суммы материальных затрат

№	Материальные затраты Зiпрямые, руб.	П4Т2	П5Т3
Таблица № 1	Сырье и материалы	376,749	45093,093
Таблица № 2	Покупные комплектующие и полуфабрикаты	502,62	14643,52
Таблицы № 1 и 2	Транспортно-заготовительные расходы	11,302 + 15,078	1352,792 + 439,305
Таблица № 3	Энергия на технологические цели	_	2457,63
Таблица № 5	Основная заработная плата	2186,648	77361,433
Таблица № 5	Дополнительная заработная плата	218,664	12377,829
Таблица № 6	Отчисления на социальные нужды	675,892	25216,732
Приложение Е	Износ спец. оснастки и спец. инструмента, в % от Зо производственных рабочих	_	23208,429
Итого материальных затрат	3986,953	202150,764

Материальные затраты Зⁱ_прямые составляют:

П4Т2: 376,749+502,62+11,302+15,078+2186,648+218,664+675,892=3986,953 руб./изд.

П5Т3: 45093,093+14643,52+1352,792+439,305+2457,63+77361,433+12377,829

+25216,732+(77361,433*30)/100=202150,764 руб./изд.

Цеховая себестоимость Сⁱ_ц составляет:

П4Т2: 3986,953+27812,785=31799,738 руб./изд.

П5Т3: 202150,764+983988,69=1186139,454 руб./изд.

Производственная себестоимость единицы продукции С^ед_пр составляет:

П4Т2: 31799,738+10347,021=42146,759 руб./изд.

П5Т3: 1186139,454+366067,338=1552206,792 руб./изд.

Производственная себестоимость товарного выпуска С_пр составляет:

П4Т2: 42146,759*1450=61112800.55 руб.

П5Т3:1552206,792*28=43461790.176 руб.

Производственная себестоимость всего товарного выпуска С_пр^{всего товарного выпуска} составляет: 61112800.55+43461790.176=104574590.726 руб.

Величина процента коммерческих расходов на единицу продукции _к составляет: (3794478*100%)/104574590,726=3.628 %

Коммерческие расходы на единицу продукции Р_к составляют:

П4Т2: 3,628*42146,759=152908,441 руб.

П5Т3: 3,628*1552206,792=5631406,241 руб.

Таблица 12.2 - Расчёт коммерческих расходов на единицу продукции

Шифр изделия	Программа выпуска, Q, шт.	Производственная себестоимость	Коммерческие расходы
		Единицы продукции, Седпр, руб./изд.	Товарного выпуска, Спр, тыс. руб.	Общая сумма, Рк по смете, тыс. руб.	к %	На единицу изделия, Рк, руб./изд.
П4Т2	1450	42146,759	61112,80055	3794,478	3,628	152908,441
П5Т3	28	1552206,792	43461,790176			5631406.241
Итого	Спрвсего товарного выпуска	104574,590726

1.1.13 Расчёт плановой калькуляции себестоимости изделий

В данной курсовой работе для определения себестоимости конкретных видов продукции используется классификация по статьям калькуляции, выражающая затраты предприятия в денежной форме на производство и реализацию конкретного вида продукции.

При расчёте себестоимости единицы продукции следует обратить внимание на порядок включения в нее прямых и косвенных затрат. Прямые относятся на себестоимость изделий путём прямого счета. К ним относятся затраты, связанные непосредственно с их изготовлением (1..12 пункт). Косвенные расходы, связанные с изготовлением многих видов продукции, включаются в себестоимость изделия путём пропорционального распределения. К ним относятся комплексные «общепроизводственные расходы», «общехозяйственные расходы», «коммерческие расходы».

Полная себестоимость определяется следующей формулой:

С_п = С_пр+Рⁱ_онп,+Р_к

где Р_онп - расходы на освоение и подготовку нового производства, взятые в % от производственной себестоимости (приложение Ж).

Р_к - коммерческие расходы

Таблица 13 - Расчёт плановой калькуляции себестоимости изделий

Наименование статей калькуляций	П4Т2	П5Т3
	Сумма, руб./изд.	Удельный вес в коммерческой себестоимости %	Сумма, руб./изд.	Удельный вес в коммерческой себестоимости %
Сырьё и материалы	376,749	0,19	45093,093	0,62
Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	502,62	0,25	14643,52	0,20
Транспортные расходы	11,302 15,078	0,01	1352,792 439,305	0,02
Энергия на технологические цели, топливо на технические цели	_		2457,63	0,03
Основная заработная плата производственных рабочих	2186,648	1,11	77361,433	1,07
Дополнительная заработная плата производственных рабочих	218,664	0,11	12377,829	0,17
Отчисления на социальные нужды	675,892	0,34	25216,732	0,34
Износ специальной оснастки и специального инструмента	_	_	23208,429	0,32
Общепроизводственные расходы	27812,785	14,19	983988,69	13,65
Итого цеховая себестоимость	31799,738		1186139,454
Общехозяйственные расходы	10347.021	5,28	366067.338	5,07
Итого производственная себестоимость	42146,759		1552206,792
Расходы на подготовку и освоение производства	842,935	0,43	23283,101	0,32
Коммерческие расходы	152908,441	78,05	5631406.241	78,13
Итого коммерческая себестоимость	195898,135	100,000	7206896,134	100,00

1.2 - Определение цены

Расчёт оптовой цены изделия выполняется по результатам таблицы 13 и данным приложения Ж

Оптовая цена для изделия складывается из коммерческой себестоимости продукции и прибыли, взятой в процентах от коммерческой себестоимости.

Отпускная цена для изделия складывается из себестоимости продукции, прибыли, акциза.

Цо =Ск + П

П =% от Ск

Аз =% от Цо

НДС =18% от (Цо+Аз)

Цотп =Цо + Аз+НДС

где Цо - оптовая цена предприятия,

Ск - коммерческая себестоимость,

П - прибыль.

Цотп - оптовая отпускная цена

Аз - акцизный налог

НДС - налог на добавленную стоимость

Прибыль П составляет:

П4Т2: 195898,135*20%/100%=39179,627 руб.

П5Т3: 7206896,134*15%/100%=1081034,42 руб.

Оптовая цена предприятия Цо составляет:

П4Т2: 195898,135+39179,627=235077,762 руб.

П5Т3: 7206896,134+1081034,42=8287930,554 руб.

Акцизный налог Аз составляет:

П4Т2: 235077,762*30%/100%=70523,328 руб.

Налог на добавленную стоимость НДС составляет:

П4Т2: 305601,09*18%/100%=55008,196 руб.

П5Т3: 8287930,554*18%/100%=1491827,499 руб.

Оптовая отпускная цена Ц_отп составляет:

П4Т2: 235077,762+70523,328+55008,196=360609,286 руб.

П5Т3: 8287930,554+1491827,499=9779758,053 руб.

Таблица 14 - Расчёт оптовой отпускной цены изделия

Шифр изделия	Ком-мерческая себе-стоимость, Ск, руб.	Прибыль П	Оптовая цена предпри-ятия, Цо, руб.	Акцизный налог Аз	НДС	Оптовая отпускная цена, Цотп, руб.
		%	Сумма, руб.		%	Сумма, руб.	%	Сумма, руб.
П4Т2	195898,135	20	39179,627	235077,762	30	70523,328	18	55008,196	360609,286
						305601,09
П5Т3	7206896,134	15	1081034,42	8287930,554	-	-		1491827,499	9779758,053

1.3 Составление сметы затрат на производство

В соответствии с «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли” затраты на производство продукции группируются по их экономическому содержанию по следующим элементам:

материальные затраты;

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация основных фондов;

прочие затраты.

Данная классификация является единой для всех предприятий. Она позволяет определить в стоимостном выражении общий объем потребляемых ресурсов независимо от того, на какой вид продукции они израсходованы. Расчет производится на весь годовой объем выпускаемой продукции. Данная классификация основывается на экономической однородности издержек производства.

Классификация по экономическим элементам затрат используется при составлении сметы затрат на производство.

Затраты материальных ценностей, отнесённых на основное производство составляют

сумму сырья и материалов М умноженных на количество изделий Q и покупных комплектующих и полуфабрикатов ПФ умноженных на количество изделий Q:

М П4Т2: 376,749*1450=546286,05 руб.

М П5Т3: 45093,093*28=1262606,604 руб.

Сумма М равна - 546286,05+1262606,604=1808892,654 руб.

ПФ П4Т2: 502,62*1450=728799 руб.