0,3

5. Сумма налога (с.3хс.4/100)

739

6. Сумма налога на месяц (с.5/3)

246

Источник: собственная разработка. Таблица составлена на материалах отчётности ЗАОТ «Луч».

Расчёт налога на прибыль выполнен на основе сведений о планируемой прибыли, суммы налога на недвижимость, льготируемой прибыли. Форма расчёта налога на прибыль приведена в табл. 3.2.

Таблица 3.2.

Расчёт налога на прибыль по ЗАОТ «Луч» на июнь 2011 г., тыс. р.

Источник: собственная разработка. Таблица составлена на материалах планируемой отчётности ЗАОТ «Луч».

В расходной части баланса доходов и расходов присутствует статья “Капитальные вложения”, которая включает финансирование затрат, связанных с расширением, реконструкцией и техническим перевооружением действующих основных фондов.

Объём капитальных вложений, их структуру организация определяет самостоятельно. Основание для включения капитальных вложений в финансовый план должно быть наличие документов, реально гарантирующих освоение денежных средств: лицензии, решения местного органа власти об отводе земельного участка, договоры подряда, продажи и поставки оборудования и т.д.

ЗАОТ «Луч» на предстоящий период не планирует осуществлять капитальные вложения.

Часть прибыли обязательно следует направлять на стимулирование работы трудового коллектива, Для этого в балансе доходов и расходов могут быть предусмотрены следующие статьи: покрытие расходов по льготному питанию, материальная помощь работникам, выплата премий и другие.

Состав и структура расходов, производимых за счёт финансовых ресурсов (прибыли), которые остаются в распоряжении организации, регулируются через механизм образования фондов накопления и потребления. Оптимальное сочетание между этими двумя фондами в пропорции 60 и 40% соответственно. Но на практике соотношение между этими фондами организация устанавливает самостоятельно. В нашем примере вся оставшаяся прибыль израсходуется для образования фонда потребления.

При планировании данных расходов необходимо исходить из принятых в коллективном договоре, уставе организации обязательств по социальной и материальной поддержке работников организации. К данному фонду могут относится следующие статьи: расходы на содержание детского сада; материальная помощь; покрытие расходов по льготному питанию и другие.

Фонд накопления предназначен для финансирования капитальных вложений, прироста текущих активов, НИОКР, уплаты процентов по долгосрочным ссудам и т.д.

На завершающем этапе составления баланса доходов и расходов производится увязка (сбалансирование) доходной и расходной его части. На основе выполненных расчётов по отдельным статьям доходов и расходов организации составляется проверочная таблица (шахматка). Форма документа приведена в табл. 3.3.

Таблица 3.3.

Проверочная таблица к балансу доходов и расходов ЗАОТ «Луч» на июнь 2011 г.

Источник: собственная разработка. Таблица составлена на материалах планируемой отчётности ЗАОТ «Луч».

Назначение шахматки состоит в том, чтобы определить источники финансирования каждой статьи затрат и распределить по направлениям доходы. Составление проверочной таблицы начинается с заполнения итоговых граф по доходам и расходам организации, рассчитанных на основе отдельных статей. Суть таблицы заключается в обеспечении равенства итогов по каждой статье затрат суммы источников её финансирования, в свою очередь итог по каждой статье доходов должен быть равен сумме затрат средств. Форма баланса доходов и расходов приведена в табл.3.4.

Таблица 3.4.

Баланс доходов и расходов ЗАОТ «Луч» на июнь 2011 г.

(тыс. р.)

Источник: собственная разработка. Таблица составлена на материалах планируемой отчётности ЗАОТ «Луч».

Как утверждает практика, составление баланса доходов и расходов не является заключительным этапом финансового планирования на предстоящий период. Инструментом планирования является также корректировка (план-факт анализ). Поэтому наряду с составление бюджетов на планируемый период должны составляться отчёты об исполнении бюджетов за истёкшее время, а также сопоставляться плановые и фактические показатели. По результатам сопоставления проводится так называемый анализ отклонений, т.е. оценка уровня отклонений фактических показателей от плановых и причины их возникновения. Отклонения могут измеряться в абсолютных и в относительных величинах. После того как проведен план-факт анализ и выявлены отклонения, принимаются соответствующие решения по стабилизации финансового положения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Изложив узловые моменты, связанные с финансовым планированием доходов и прибыли, подчеркнем ещё раз, что его развитие не может быть успешным, если в организации плохо налажена система планирования в целом.

Под финансовым планированием понимают процесс научного обоснования движения финансовых ресурсов и соответствующих финансовых отношений, обусловленных образованием, распределением, перераспределением и использованием денежных фондов. Цель разработки финансового плана заключается в определении возможных объёмов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основании прогнозирования финансовых показателей.

Финансовое планирование является основой для определения результативности хозяйственных и финансовых операций, расчёта ожидаемого поступления средств и их использование.

Подводя итоги можно сделать следующие выводы.

Сегодня бюджетирование (планирование) применяется в наших организациях в лучшем случаи для того, контролировать отдельные показатели, например размеры дебиторской и кредиторской задолженности, или для того, чтобы установить уровни затрат в отдельных структурных подразделениях. Но никак не для того, чтобы организацией в целом.

Полноценное планирование включает три части:

1. Технологию бюджетирования, в которую входят инструментарий финансового планирования (виды и форматы бюджетов, система целевых показателей и нормативов),

2. Организация бюджетирования, включает финансовую структуру организации, бюджетный регламент и механизмы бюджетного контроля (процедуры составления, представления, согласования и утверждение планов, порядок последующей корректировки, сбора и обработки данных об исполнении планов).

3. Автоматизация финансовых расчётов, предусматривающая не только составление финансовых прогнозов, но и постановку так называемого сплошного управленческого учёта, в рамках которого в любое время можно получить оперативную информацию о ходе исполнения ранее принятых планов.

План действия по постановке бюджета включает:

1.Формирование целей и задач бюджетирования (к задачам можно отнести контроль за дебиторской задолженностью, определение обоснованности размеров и условий привлекаемых краткосрочных кредитов, контроль за состоянием ликвидности организации, проведение сравнительного анализа и другие).

2.Принципы бюджетирования в организации.

3.Изучение методологии бюджетирования (прогрессивное планирование -- способ «снизу вверх», ретроградный метод «сверху вниз», круговой метод «встречное планирование»).

4.Анализ финансовой структуры.

5.Определение видов бюджетов.

6.Определение бюджетных форматов.

7.Утверждение бюджетного регламента (бюджетный регламент -- это установленный в организации порядок разработки, представления, согласования, консолидации, проведение план-факт анализа и оценка исполнения планов различного вида и уровней).

8.Распределение функций в аппарате управления.

9.Составление графика документооборота.

10.Автоматизация бюджетирования.

В самом общем виде назначение бюджетирования в организации заключается в том, что это основа:

· планирования принятия управленческих решений в организации;

· оценки всех аспектов финансовой состоятельности организации;

· укрепление финансовой дисциплины.

Применяемые в финансовом планировании виды планов можно разделить на 4 основные группы:

1. основные планы (баланс доходов и расходов, баланс движения денежных средств);

2. операционные планы (план продаж, план прямых материальных затрат и другие);

3. вспомогательные планы (планы налогов, план капитальных затрат, кредитный план и другие);

4. дополнительные (специальные) планы (план распределения прибыли).

Все эти виды планов необходимы как для составления прогнозов финансового положения организации, так и для проведения план-факт анализа.

План-факт анализ представляет собой периодическое сопоставление запланированных в планах показателей с фактическими, оценку и анализ выявленных отклонений.

Одним из основных планов организации является баланс доходов и расходов, или как его ещё называют, план финансовых результатов, план прибылей и убытков. Назначение данного баланса -- показать соотношение всех доходов от реализации в плановый период со всеми видами расходов, которые предполагает понести в этот же период организация.

Основной смысл баланса доходов и расходов -- показать руководителю организации эффективность её хозяйственной деятельности в предстоящий период.

Баланс доходов и расходов -- является систематическим планом, при его составлении используются показатели операционных, вспомогательных и дополнительных планов. Контроль за его исполнением целиком зависит от исполнения вышеперечисленных планов. При корректировки одного плана неизбежно последует корректировка другого.

При окончании бюджетного периода и получения фактических данных, их сравнивают с плановыми. В результате выявленных отклонений выясняют причины, которые повлияли на невыполнение или перевыполнение планов. В последнее время ЗАОТ « Луч» находится не в лучшем финансовом положении: высокие издержки, налоги, мизерная прибыль. Что же вызвало такое положение? Изменения в налоговом законодательстве? Может в самом управлении и работе организации? Все эти причины, на мой взгляд, связанны, прежде всего, с тем, что в организации вообще отсутствует понятие планирование. Именно планирование может помочь организации выйти из кризисного состояния. При внедрении финансового планирования организация самостоятельно сможет найти резервы роста прибыли, снизить издержки и увеличить рентабельность.

Таков взгляд на основные вопросы теории и практики, связанные с финансовым планированием в торговых организациях.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Алейников, А.Н. Планирование и управление финансовыми ресурсами торгового предприятия : учеб. пособие / А.Н Алейников. - Мн.: БГЭУ, 2001. - 88 с.

2. Афитов, Э.А. Планирование на предприятии : учеб. пособие для вузов / Э.А Афитов. - Мн.: Выш. шк., 2001. - 285 с.

3. Балабанов, И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта : учеб. пособие для ссузов / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 208 с.

4. Бланк, И.А. Управление торговым предприятием : учеб. для вузов / И.А Бланк. - М.: ТАНДЕМ; ЭКМОС, 2003. - 416 с.

5. Бочаров, В.В. Коммерческое бюджетирование : учеб. для вузов / В.В. Бочаров. - СПб: Питер,2009. - 368 с.

6. Бюджетирование: шаг за шагом / Е. Добровольский. - СПб: Питер,2011. - 448 с.

7. Владимирова, Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка : учеб. пособие / Л.П. Владимирова. - М.: Изд. Дом «Дашков и К», 2000. - 308 с.

8. Горячко, В.И. Анализ и планирование показателей розничного товарооборота : Текст лекций / В.И Горячко. - Гомель: ГКИ, 2004.

9. Казиначикова, Н.А. Прибыль предприятий кооперативной торговли: анализ и планирование : пособие / Н.А. Казиначикова. - Гомель: ГКИ, 2000. - 44 с.

10. Кравцова, Л.В. Издержки обращения торгового предприятия, методические подходы к их анализу и планированию в условиях рыночной конкуренции : Текст лекций / Л.В. Кравцова. - Гомель: ГКИ, 2001. - 40 с.

11. Попов, Е.М. Финансы и кредит в потребительской кооперации : учебник / Е.М Попов. - Мн.: ООО «Мисанта», 2001. - 384 с.

12. Царёв, В.В. Внутрифирменное планирование : учеб. для вузов / В. В.. Царёв. - СПб: Питер,2002. - 496 с.

13. Юров, В.Ф. Прибыль в рыночной экономике: вопросы теории и практики / В.Ф. Юров. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 144 с.

14. Бизнес-планирование : учеб.-практ. пособие / В.З. Черняк, А.В. Черняк, И.В. Довдиенко. - М.: РДП, 2000. - 272 с.

15. Скриба, Н.Н. Бизнес-планирование в торговле: методические подходы и практические рекомендации : учеб. пособие / Н.Н. Скриба, И.М. Микулич, Р.П. Валевич. - Мн.: БГЭУ, 2000. - 216 с.

16. Хруцкий, В.Е. Внутрифирменное планирование: Настольная книга по постановке финансового планирования / В.Е. Хруцкий, Т.В. Сизова, В.В. Гамаюнов. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 400 с.

17. Экономика торгового предприятия : учеб. пособие / С.Н. Лебедева, Н.А. Казиначикова, А.В.Гавриков; под общ. ред. С.Н. Лебедевой. - Гомель: ГКИ, 2000. - 196 с.

18. Ильин, А.И. Планирование на предприятии : учеб. пособие для вузов. В 2-х ч. Ч. 1. Стратегическое планирование / А.И. Ильин.- М.: ООО «Новое знание», 2000. - 312 с.

19. Ильин, А.И. Планирование на предприятии : учеб. пособие для вузов. В 2-х ч. Ч. 2. Тактическое планирование / А.И. Ильин.- М.: ООО «Новое знание», 2000. - 416 с.

20. Гущина, И.Э. Бюджетирование в системе управленческого учёта / И.Э. Гущина // Бухгалтерский учёт. - 2010. - № 19. - С. 50 - 55.

21. Лаптик, Т.Н. Планирование доходов и расходов предприятия. Составление балансов в условиях финансового планирования / Т.Н. Лаптик // Экономика. Финансы. Управление. - 2010. - № 2 (февраль). - С. 18 - 23.

22. Ревенков, А.Н. Финансовое планирование как элемент хозяйственного управления / А.Н. Ревенков // Финансы. - 2005. - № 3. - С. 12 - 13.

23. Тимофеев, А.В. Организация бюджетирования и оплата труда персонала компании / А.В. Тимофеев // Менеджмент в России и за рубежом - 2005. - №2. - С. 1001- 108.

24. Шевчук, А. Бюджетирование: общие принципы / А.Шевчук, Л. Стручевская // НЭГ. - 2004. - 22 июня (№ 46). - С. 19.

25. Финансовое планирование: Распределение плановой прибыли // Экономика. Финансы. Управление. - 2004. - № 10. - С. 123 - 125.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение А

Рис. Общая структура планирования торговой организации

Приложение Б

Баланс доходов и расходов организации

Рис. Примерная структура баланса доходов и расходов

Приложение Г

План прибылей и убытков

Рис. Структура плана прибылей и убытков

Приложение Ж

Отчет о договорной деятельности ЗАОТ “Луч” за май 2010 года.

(тыс. руб).

Размещено на Allbest.ru