Теоретические аспекты налогового контроля за соблюдением налогового законодательства

Во всех странах налоговый контроль является важнейшим элементом в процессе обеспечения выполнения налогового законодательства. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов путем проверок, получения объяснений налогоплательщиков, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий. Таким образом, одна из главных целей любого налогового ведомства в любой стране состоит в том, чтобы улучшать соблюдение закона и бороться против уклонения от уплаты налогов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговый контроль за поступлением налогов с юридических лиц является одной из основных функций налоговых органов. Целью налогового контроля является проверка правильности исчисления и уплаты организациями налогов и сборов. Налоговый контроль предполагает проверку соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах и иных нормативно-правовых актов, касающихся налогов и сборов, а также выявление налоговых правонарушений, установление причин неполной уплаты причитающихся платежей или полного уклонения от уплаты налогов.

Несмотря на то, что налоговый контроль имеет большое количество классификаций, по определениям видно, что каждая форма и каждый его вид, а особенно контроль над поступлениями налогов с юридических лиц, имеет важное значение, ни только для более эффективной работы налоговых органов, но для страны в целом. Особое выделение крупных налогоплательщиков в лице организаций связано с тем, что они чаще являются недобросовестными, а от них идет самая большая доля поступлений в пополнение бюджетов всех уровней. Поэтому налоговый контроль по отношению к ним должен становить более тщательным.

Налоговый контроль в современных условиях - это качественно новое явление, которое находится на пересечении многих процессов (экономических, правовых, государственного регулирования финансовых и информационных потоков). В связи с этим важно отметить тот факт, что эффективность конкретных направлений государственного регулирования в сфере налоговых правоотношений во многом зависит от наличия адекватной, отвечающей современным условиям нормативно-правовой базы, в том числе в области осуществления налогового контроля.

Анализ отечественной нормативно-правовой базы, направленной на регулирование отношений в сфере качественного информационного обмена в налоговой сфере, показал, что она находится в стадии становления, а пробелы в нормативном регулировании зачастую компенсируются многосторонними соглашениями либо подзаконными актами.

Совершенствование методов обработки информации, наличие автоматизированных информационных систем и эффективный обмен информационными ресурсами между участниками налоговых правоотношений приводит к совершенно иному уровню аналитической работы, и как следствие экономическому эффекту. Сосредоточение в налоговых органах практически полной информации о методах ухода от налогообложения и конкретных минимизационных схемах, наличие полной сводной информации о налогоплательщике из разных источников выводят их на иной уровень информированности, и позволяют значительно повышать эффективность налогового контроля.

Однако существующая в настоящий момент система налогового контроля не вполне соответствует реформированию налоговой системы на современном этапе, что обусловлено несовершенством работы налоговых органов по контролю за соблюдением налогового законодательства в том числе ив порядке проведения контрольно-проверочной деятельности.

Проблема повышения качества системы налогового контроля за поступлением налогов с юридических лиц, приобретает особую значимость в современных условиях, поскольку стоит задача не только выявления позитивных и негативных тенденций в развитии контроля за доходами и расходами организаций, причин снижения эффективности налоговых проверок, но и разработки новых стратегических направлений их совершенствования, обеспечивающих качественно новое содержание.

Таким образом, первую очередь необходимо совершенствовать законодательную базу, регулирующую организацию и осуществление налогового контроля юридических лиц. Так эффективность контрольно-проверочной деятельности налоговых органов зависит от правильного и неукоснительного соблюдения положений налогового законодательства со стороны налоговых органов.

Приоритетным направлением развития налогового контроля должен стать контроль за расходами с акцентом на аналитику. Данный аспект необходимо закрепить в регламенте по организации налоговых проверок. Так как для эффективного контрольных мероприятий они должны базироваться на хорошо развитой системе анализа, чтобы не допустить упущений при проверке правильности отражения данных в отчетности. А в случае ошибки, эта система позволит незамедлительно найти причину ее появления. Здесь возникает необходимость в тесном взаимодействии налоговых служб и аудиторских компаний.

В настоящее время в ФНС РФ продолжается работа по дальнейшему совершенствованию процедуры отбора и разрабатывается единое программное обеспечение, внедрение которого позволит автоматизировать процесс отбора налогоплательщиков с наиболее характерными уровней, динамики, соотношений различных отчетных показателей от допустимых для такого рода предприятий пределов, оценить реальный предел обязательств налогоплательщика.

В то же время многие проблемы организации и методики контроля, осуществляемого налоговыми органами, регламентации прав и ответственности должностных лиц налоговых органов, практического применения в России опыта зарубежных налоговых служб, совершенствования контрольной работы налоговых органов в условиях компьютеризации и ряд других изучены недостаточно и в современных условиях требуют дальнейшего исследования. Поэтому формируя и реализуя налоговую политику, первостепенной задачей налоговых органов при осуществлении ими контрольных мероприятий остается соблюдение баланса интересов государства и налогоплательщиков.

Однако непосредственно одним из наиболее эффективных средств уменьшения нарушений налогового законодательства является повышение сознательности налогоплательщика.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2006. - 318 с.

2. Алипченков, А.Ю. «Правовые условия информационного обмена в процессе реализации функций налогового регулирования и контроля» // Экономико-юридический журнал «Бизнес в законе». - 2007. - №4. - С. 32-35

3. Бетина, Т.А. Причины несовершенства налогового контроля в российской практике. Концепция предпроверочного контроля на основе зарубежного опыта и специфических особенностей экономики РФ / Т.А. Бетина // Налоговый вестник. - 2005. - №11. - С. 11-16.

4. Вострикова, Л.Г. Финансовое право: Учебник для вузов / Под ред. Л.Г Востриковой. - М.: ЗАО Юстиц-информ, 2005 . - 243 с.

5. Зрелов А.П. Налоговый контроль, его задачи, формы и содержание согласно налоговым кодексам российской федерации и иных государств - участников СНГ / А.П. Зрелов // Налоги и налогообложение. - 2006. - N 6

6. Ильин, А.Ю. Формирование организационно-правового механизма налогового контроля в современных условиях: / А.Ю. Ильин // Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. - 2007. - 28 с.

7. Лермонтов, Ю.М. Налоговая инспекция: организация работы с налогоплательщиками / Ю.М. Лермонтов // Право и экономика. - 2006. - №2. - С. 19-22

8. Мельникова, Н.П. Развитие налогового администрирования в России / Н.П. Мельникова // Финансы и кредит. - 2006. - № 5. - С. 55-64

9. Налоги: Учебное пособие. - 6-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 732 с.: ил.

10. Налоговое администрирование: учебное пособие для студентов / О.А. Миронова - М.: изд-во Омега-Л - 2005 г. - 408 с.

11. Налоговое право: Учебник / Под ред. Тедеева А.А., Парыгиной В.А. - М.: изд-во «ЭКСМО», 2006 - 864 с.

12. Налоговые проверки: содержание и последствия / Ю.М. Лермонтов. -- М.: «Финансовая газета», 2008. -- 48 с.

13. Налоговый Кодекс Российской Федерации (части I и II): Официальный текст. - М.:«Издательство ЭЛИТ», 2008. - 680 с.

14. Налоговый контроль: учебное пособие / Г.Г. Нестеров, Н.А. Попонова, А.В. Тирзиди. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2007. - 358 с.

15. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2006. - 592 с.

16. Пансков, В.Г. Некоторые направления налоговой реформы: проблемы и пути их решения / В.Г. Пансков // Налоговая политика и практика. - 2005. - № 3. - С. 25-29.

17. Перов, А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2005. - 720 с.

18. Сашичев, В.В. О контрольной работе налоговых органов и мерах по повышению ее эффективности / В.В. Сашичев // Налоговый вестник. - 2004. - №8. - С. 3-7

19. Сердюков, А.Э. Обеспечение контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах / Сердюков А.Э. // Российский налоговый курьер. - 2006. - №9. - С. 10 - 13

20. Синикова, Н.В. Сегодня можно говорить о новой идеологиии концепции выездных налоговых проверок / Н.В. Синикова // Российский налоговый курьер. - 2006 - № 16. - С. 62-78

21. Смирнова, Е.Е. О контрольной работе налоговых органов / Е.Е. Смирнова // Налоговый вестник. - 2004. - №11. - С. 32 - 35.

22. Солярик, М.А. Налоговый контроль по налогу на прибыль организаций / М.А. Солярик // Экономические науки (научно-информационный журнал). - 2007. - № 4. - С. 29-31

23. Титов, А.С. Формы, методы, виды налогового контроля и их юридическое содержание / А.С. Титов // Финансовое право. - 2005. - №2. - С. 52-54

24. Черник, Д.Г. Налоги: учебное пособие / Д. Г. Черник. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 656 с.

25. Шашкова, Т.Н. Планирование мероприятий налогового контроля на основе методов статистического моделирования // Налоговая политика и практика. - 2007. № 1. - С. 24-27

26. Шорников, С.А. К вопросу о видах налоговых проверок и их классификации по налоговому законодательству Российской Федерации // «Черные дыры» в Российском законодательстве. - 2007. - №2. - С. 262-264

27. Яковлев, А.А. Актуальные вопросы налогового контроля / А.А. Яковлев // Ваш налоговый адвокат. - 2006. - №3. - С. 15-19

28. Internet resource: http://www.nalvest.ru

29. Internet resource: http://www.r57/nalog.ru

Размещено на Allbest.ru