Анализ налогообложения коммерческих банков в Российской Федерации

ФНС РФ разработала рекомендации по проведению проверок за уплатой НДС. Налоговики не будут проверять компании, доля вычетов которых стабильно составляло менее 90% от начисленных сумм налога. А также те фирмы, сумма вычетов которых за налоговый период не превышает 1 млн. рублей.

В целях повышения эффективности и оперативности получения от банков информации об открытых счетах налогоплательщиков, а также для снижения затрат банков по составлению и направлению соответствующих сообщений в налоговый орган в ряде субъектов Российской Федерации завершается опытная эксплуатация программно-технического комплекса «Банковские счета», направленного на представление указанных сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Сохранение действующей системы налогообложения банковских операций сопряжено с рядом проблем.

Во-первых, грань между облагаемыми и освобождаемыми операциями банка все более стирается.

Во-вторых, банки зачастую предоставляют клиентам комплекс финансовых и нефинансовых услуг, а нефинансовые организации оказывают некоторые финансовые услуги.

Для решения этих проблем возможны три подхода:

1) переход к полному налогообложению финансовых организаций;

2) расширение действующей системы косвенного налогообложения;

3) введение дополнительных компенсационных налогов.

Заключение

Изучив налоги, уплачиваемые кредитными организациями в бюджет и рассмотрев на примере Сбербанка особенности начисления и уплаты налогов можно сказать, что проблемы, возникшие с введением закона, потихоньку решаются: с введением более точных трактовок статей или с нарастанием опыта служащих банка, которые непосредственно исчисляют налоги. Но все-таки необходимо решать такие вопросы на государственном уровне как можно скорее. При этом, необходимо руководствоваться не только своим личным мнением, а так же учитывать мнение кредитных организаций, так как все бремя ложится именно на них.

В налоговой системе произошли значительные положительные сдвиги, которые позволили кредитным организациям существенно уменьшить налоговое бремя, что хорошо скажется на их финансовом состоянии.

Большое внимание следует уделить мерам по совершенствованию налогового администрирования, направленных, с одной стороны, на пресечение имеющейся практики уклонения от налогообложения путем использования имеющихся недоработок в законодательстве о налогах и сборах, и, с другой стороны, на безусловное обеспечение законных прав налогоплательщиков, повышение их защищенности от неправомерных требований налоговых органов, а также создание для налогоплательщиков максимально комфортных условий для уплаты налогов и сборов.

В конечном итоге система налогообложения должна способствовать кроме пополнения доходной части бюджета - подъему экономики, т.е. быть тем экономическим рычагом, при помощи которого производителю выгодно увеличивать мощности, наращивать объемы реализации продукции (работ, услуг)

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ: части первая и вторая: текст с изменениями и дополнениями на 10 апреля 2010г. - М.: Эксмо, 2010. - 560 с. - (Законы и кодексы)

2. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: издательско-торговая корпорация “Дашков и Ко”, 2005

3. Алехин С. Н. Оценка налоговой нагрузки предприятий в условиях современного налогового законодательства РФ // Финансы и кредит. - 2006. -№ 9. - С. 60 - 65.

4. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник для вузов. М.: Финансы и статистика, 2005.

5. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. М.: МЦФЭР, 2003.

6. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2005. - 464 с.

7. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. И перераб. - М.: МЦФЭР, 2006. - 592 с.

8. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. М.: МЦФЭР, 2003.

9. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие / под ред. Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 416 с.

10. Касторнов Н. П. Механизм налогообложения в системе государственного регулирования АПК // Финансы и кредит. - 2006. -№ 7. - С. 47 - 48.

11. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. М.: ИНФРА-М, 2002.

12. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов / Под рук. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М.: ЮНИТИ, 1998.

13.Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.: Питер, 2000.

14. Налоги: Учебник для вузов / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Юнити-ДАНА, 2002.

15. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. М.: МЦФЭР, 2003.

16. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие. 4-е изд., перераб. И доп. М.: ЮРАЙТ, 2005.

17. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. -- 5-е изд., перераб. и доп. -- М.: Юрайт-Издат, 2005. -- 720 с.

20. Пинская М.Р. Основы теории налогов и налогообложения. М.: Палеотип, 2004.

21. Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2001.

22. Романова, М.В. Налог на добавленную стоимость / М.В. Романова //Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2005. - №12 .

23. Булатов, М.А. НДС и налог на прибыль: спорные вопросы и практика применения /М. А. Булатов //Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2006. - №5.

24. Омельченко, В.В. Нарушение налогового законодательства: ответственность банков /В.В. Омельченко //Российский налоговый курьер. 2006. - №7.

25. Мурзин, В.Е. Актуальные вопросы налогообложения прибыли кредитных организаций /В.Е. Мурзин //Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2006. - №11.

26. http: //www.Sberbank.ru

Приложение 1

Комиссионные доходы и расходы (в рублях).

Приложение 2

Консолидированный отчёт о прибылях и убытках в Сбербанке (в миллионах российских рублей).

Приложение 3

Сопоставление теоретических налоговых расходов с фактическими.

(в миллионах российских рублей)

2008 2009

Размещено на Allbest.ru