Налоговая система РФ и перспективы её развития

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Задачи хоть какой налоговой системы изменяются с учетом предъявляемых к ней политических, финансовых и соц притязаний. Из обычного прибора мобилизации заработков муниципального бюджета налоги издавна перевоплотился в главной стабилизатор только воспроизводственного процесса, воздействуя на темпы и условия функционирования экономики. Налогообложение постоянно считалось и считается важной общественно-финансовой неувязкой хоть какого сообщества, этак как ни одно правительство никак не имеет возможность встать в отсутствии налогов. При данном налоговая система затрагивает интересы всех налогоплательщиков.

Налогам принадлежит главная роль в формировании прибыльной доли муниципального бюджета и доставить себе отлично функционирующую рыночную экономику, в отсутствии муниципального регулировки системы налогообложения, нереально. Ставя налоговые ставки, льготы и штрафные наказания, правительство провоцирует ускоренное формирование важных ареалов державы, секторов экономики и производств, способствуя решению важных для сообщества заморочек.

Использование налогов считается одним из финансовых способов управления и снабжения связи общегосударственных интересов с платными интересами бизнесменов и компаний, самостоятельно от ведомственной подчиненности, форм принадлежности и организационно-законный формы компании.

По мере развития рыночных отношений присущие налоговой системе недостатки приводят к несоответствию происходящих в обществе и государстве изменений. Это является тормозом экономического и социального развития государства и его территориальных образований, вызывает массовое недовольство налогоплательщиков.

В перспективе налоговая система Российской Федерации должна выработать такой механизм, где налоги являются одним из наиболее действенных методов государственного управления экономикой в условиях рыночных отношений. Поддержание эластичности налоговой системы - непременное условие сбалансированности государственной казны.

Сказанное позволяет заключить, что выбранная тема выпускной квалификационной работы «Налоговая система РФ и перспективы её развития» является актуальной.

Объектом исследования в курсовой работе выступает налоговая система Российской Федерации. Предметом исследования является налоговые доходы бюджетов всех уровней и проблемы их исполнения.

Цель курсовой работы - проанализировать налоговую систему РФ, выявить проблемы и определить перспективы её развития.

Для достижения указанной цели, в работе поставлены следующие задачи:

1.изучить исторический аспект становления налоговой системы в России;

2.дать детальную характеристику налоговой системы Российской Федерации;

3выделить основные проблемы, которые характерны для налоговой системы Российской Федерации;

4.проанализировать динамику налоговых доходов бюджета РФ с целью выявления основных тенденций в налоговой системе Российской Федерации;

5.оценить перспективы развития налоговой системы РФ;

6.предложить направления совершенствования налоговой системы РФ.

В данной работе используются следующие научные методы: сравнение, анализ и синтез, индукция и дедукция, статистический анализ.

Теоретической базой выпускной квалификационной работы выступили труды ведущих отечественных специалистов по экономике и налогообложению таких, как Врублевская О. В., Александров И.М, Казак А.Ю, Майбуров И.А, Перов А.В, Шаталов С. Д, Черник Д.Г., Пансков В.Г. и других; публикации в научных журналах, таких как «Налоги и налогообложение» и «Налоговая политика и практика»; экономические словари Архиповой А.И и Грязновой А.Г.

Курсовая работа состоит из двух глав. В первой, во второй и по три параграфа. В первой главе излагаются теоретические основы налоговой системы РФ. Во второй главе выпускной квалификационной работы проводится анализ функционирования налоговой системы РФ. Заключение и Список литературы .



1. Теоретические основы налоговой системы Российской Федерации

1.1 История становления налоговой системы в России

Русская налоговая система на протяжении фактически постоянно формировалась, развивалась и испытывала те либо другие конфигурации, совместно с переменами в ее политическом приборе и совместно с историческими вехами.

Экономическая система Старой Руси стала накладываться лишь с конца IX в. в период соединения древнерусских племен и территорий. Главной формой налогообложения такого периода выступали поборы в княжескую казну, которые назывались как «дань». Сначало дань носила случайный нрав в облике контрибуции с выигранных народов. Со порой, дань выступила регулярным прямым налогом, кой уплачивался средствами, продуктами кормления и продуктами ремесла. Дань взималась повозом, как скоро она привозилась в Киев, а еще полюдьем, как скоро князья либо его дружины сами ездили из-за нею. Штукой обложения данью в Киевском государстве работал «дым», определявшийся численностью печей и труб в любом хозяйстве.

Удачное определение налоговой системы придерживается в труде А. Ю. Казака, каковой считает, как будто наверняка «совокупность всех налогов, методы и взоры их построения, способы исчисления и взимания налогов, налоговый контроль, устанавливаемые законодательством» [18, с. 187].

Положительным причиной в данном определении говорят попытка творца прирастить спектр составных частей налоговой системы, однако дефиниция никоим образом никак не вышла достаточно абсолютной, этак как никоим образом никак не включает соучастников налоговых отношений и законодательство как независящий ее существо, а никоим образом никак не лекарственное средство обеспечения остальных придумывающих налоговой системы.

Алиев Б. Х. отчуждает следующее определение: «Налоговая система - система экономико-правовых отношений промеж государством и хозяйствующими субъектами, возникающих соответственно поводу формирования доходной части городского бюджета маршрутом отчуждения части оклада собственника, средством системы законодательно установленных налогов и сборов и других неприменных платежей, подсчитывание, уплата и контроль из-из-за поступлением каких осуществляется соответственно одиночной методологии налогообложения, разработанной в данном обществе» [1, с. 117].

Александров И.М. рассматривает налоговую систему как совокупность и система различных видов налогов, в построении и методах исчисления каких реализуются определенные требования и взоры налогообложения [2, c.23].

Налоговую систему допустимо отыскать как целостное единство 4 основных ее долей: системы законодательства о налогах и сборах, системы налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов и систем налогового администрирования, хоть какой из каких при предоставленном размещаться друг с другом в узенькой взаимосвязи и взаимозависимости [25, c.54].

Налоговый приспособление говорят наиболее работающим и действующим рычагом городского регулирования. От успешного функционирования налоговой системы во многом располагаться в зависимости эффективность принимаемых денежных решений, принимаемых на уровне федерации и регионов. Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, руководство инициирует предпринимательскую энергичность в 1 направлениях и удерживает ее в других исходя из общенациональных интересов.

Более кропотливо налоговую систему допустимо описать на складе разбора денежных, правовых, соц, политических обстоятельств.

К системообразующим условиям (факторам) формирования и функционирования налоговых систем относятся:

собственная налоговая дисциплина и налоговая политического функционера державы;

законодательная база для построения налоговой системы;

приспособление установления и ввода в действие налогов и сборов;

виды налогов;

порядок распределения налогов соответственно уровням экономной системы;

система налоговых органов;

формы и методы налогового контроля и др.

Глобальная практика организации налоговых систем указывает, будто есть последующие варианты их возведения: разделение налоговых источников сообразно экономным уровням; система долевого роли экономных звеньев в применении налогов; система одинаковых прав налогообложения.

К денежным факторам, обрисовывающим налоговую систему допустимо отнести следующие свойства: безусловная стоимость налогообложения (стоимость общего налога); налоговая перегрузка; соотношение промеж прямыми и косвенными налогами; соотношение промеж налогами и объемами внутренней и внешной торговли. Вровень с экономическими факторами для построения налоговой системы описывающее значение имеют предпосылки политического и правового норова. К таким факторам допустимо отнести: размещение семейных функций промеж федеральным центром и местными органами власти; роль налогов в системе заработков державы; контроль из-из-за деловитостью органов местного самоуправления со стороны федерального центра.

Массовая практика разговаривает, как будто имеется совсем немало основ, применяемых государствами при строительстве налоговых систем, и как будто хоть какое руководство строит свою налоговую систему с учётом индивидуальности, складывающихся в данном обществе аспект. Поэтому в каждой отдельно взятой стране при выборе системы организационных основ налогообложения должен пребывать собственный подход [3, c.48].

Взоры построения эффективной налоговой системы достаточно обоснованы в налоговой теории и включают в себя следующие:

Экономическая эффективность - налоговая система никоим образом никак не должна мешать развитию предпринимательства и действующему использованию ресурсов (материальных, трудовых и валютных).

Внятность налогообложения - налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы налоговые итоги принятия денежных решений предпринимателем (и юридическим, и плотским лицом) были определены заранее и никоим образом никак не изменялись в перемещение длинного периода медли. Таким образом, этот принцип практически смыкается с принципом стойкости налоговой системы.

Преданность налогообложения - этот принцип говорят основным при построении налоговой системы и предполагает справедливый подход к различным налогоплательщикам, а еще важность интересов налогоплательщика в отношениях промеж ним и налоговой администрацией.

Простота налогообложения и небольшой ступень утрат соответственно взиманию налогов - налоговое законодательство должно подкармливать простые формулировки, светлые наибольшему количеству налогоплательщиков, а операция взимания налогов должна быть символически дешевой [37, c.89].

Система налогообложения Российской Федерации базируется на следующих принципах (мелочь 1 НК РФ, статья 3):

1. Хоть какое лицо должно выплачивать круто установленные налоги и сборы [22]. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

2. Налоги и сборы никоим образом никак не имеют все шансы владеть дискриминационный норов и различно употребляться исходя из соц, расовых, муниципальных, религиозных и остальных похожих критериев. Никоим образом никак не разрешается становить дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы приспособления, гражданства плотских лиц или места происхождения валютных средств.

3. Налоги и сборы должны владеть экономическое основание и никоим образом никак не имеют все шансы быть случайными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации мещанами личных конституционных прав.

4. Никоим образом никак не разрешается становить налоги и сборы, никак не соблюдающие одиночное экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или неявно удерживающие свободное увольнение в пределах территории РФ товаров (дел, услуг) или валютных средств, либо сообразно иному уменьшать или создавать препятствия никоим образом никак не воспрещённой законодательством денежной деловитости плотских лиц и организаций.

5. Федеральные налоги и сборы инсталлируются, изменяются или приостанавливаются НК. Налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы), местные налоги и сборы инсталлируются, изменяются или приостанавливаются потому законами субъектов РФ о налогах и (или) сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в согласовывании с НК.

6. При установлении налогов должны быть определены все сочиняющие налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы хоть какой практически знал, какие налоги (сборы), как быстро и в каком распорядке он должен оплачивать.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в выгоду плательщика налога или сбора[29].

В вселенской практике налогообложения и возведения употребляются еще последующие взгляды и верховодила: презумпции невиновности, верховодило совершившегося прецедента, принцип обложения действительно приобретенного заработка, принцип необходимой информированности налогоплательщика, принцип устойчивости налогового законодательства, принцип сотворения наибольших благ для налогоплательщиков, принцип доступности и открытости инфы сообразно налогообложению [43,с.617].

Финансовая суть налогов конкретно выливается из их функций.

Функция налога -- наверное изображение его сути в деянии, метод выражения его параметров. Функция указывает, каким образом реализуется публичное предназначение предоставленной финансовой группы как прибора стоимостного распределения и перераспределения заработков [15, c.44].

В критериях развитых рыночных взаимоотношений налогам присуши последующие функции: фискальная, регулирующая, подстегивающая, распределительная, контрольная.

Фискальная функция (фискас -- муниципальная казна) имеет место быть в обеспечивании страны экономическими ресурсами, важными для воплощения его деловитости. Наверное главная функция, отличительная для всех стран на разных шагах становления. Средством ее появляется основной валютный фонд страны. С развитием рыночных взаимоотношений смысл фискальной функции растет. Фискальная функция налогов, создавая муниципальные денежные ресурсы, творит конкретные условия для вмешательства страны в экономику и сиим объясняет регулирующую функцию налогов.

Регулирующая. Казенное регулировка исполняется в 2-ух главных направленностях. Регулировка рыночных, товарно-валютных взаимоотношений. Оно состоит основным образом в исследованию законов, нормативных актов, характеризующих отношения работающих на базаре лиц, до этого только бизнесменов, нанимателей и наемных трудящихся. К ним относятся законы, распоряжения, регулирующие отношения товаропроизводителей, продавцов и клиентов, активность банков, товарных и фондовых бирж.

Регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном выгодном обществу направлении.

Стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс и социально-экономическую деятельность приоритетных для государства направлений, увеличивает число рабочих мест. Эта функция проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и др.

Распределительная. Средством налогов в муниципальном бюджете сосредоточиваются средства, обращаемые потом на заключение народно-домашних заморочек, как производственных; этак и соц, оплачивание больших межотраслевых, групповых целевых программ -- научно-технических, финансовых и др. С поддержкою налогов правительство перераспределяет дробь выгоды компаний и бизнесменов, заработков людей, обращая ее на формирование производственной и общественной инфраструктуры, на вложения, капиталоемкие и фондоемкие ветви с продолжительными сроками окупаемости издержек: стальные пути и автострады, достающие ветви, электростанции и др. Перераспределительная функция налоговой системы перемещает ясно выказанный соц нрав [14,с.28].

Функции налогов отображают настоящий базис, т.е. конкретные закономерности перемещения налоговых взаимоотношений, применяемых государством в налоговой политическом деятеле.

В финансовой литературе есть различные определения налоговой политические деятели. Более емко, на наш взор, наверное мнение раскрыто в Финансово-кредитном энциклопедическом словаре, в каком месте налоговая политического деятеля ориентируется как система событий, проводимых государством в области налогов, составная дробь фискальной политические деятели [12].

1.3 Правовое регулирование налоговой системы Российской Федерации

Состав налогового законодательства подключает:

1) федеральное налоговое законодательство;

2) региональное налоговое законодательство;

3) городские налоговые акты.

Федеральное налоговое законодательство состоит из Налогового кодекса Русской Федерации и принятых в согласовании с ним федеральных законов, к примеру, Закона РФ «О налоговых органах в Русской Федерации», а еще общепризнанных мерок, содержащихся в ряде других федеральных законов: «О соглашениях о разделе продукции», «О прикрытых административно-территориальных образованиях» [13].

Налоговый Кодекс РФ занимает особенное пространство в системе налогового законодательства. В частности, лишь им имеют все шансы вводиться виды налогов и сборов, взыскиваемых в РФ; причины происхождения (конфигурации, остановки) и распорядок выполнения повинностей сообразно уплате налогов и сборов; взгляды установления, вступления в деяние и остановка деяния раньше введенных налогов и сборов РФ и районных налогов и сборов; права и повинности налогоплательщиков, налоговых органов и остальных соучастников налоговых взаимоотношений; формы и способы налогового контролирования; обязанность из-за выполнение налоговых преступлений; распорядок обжалования актов налоговых органов и деяний (бездействия) должностных лиц (п. 2 ст. 1 НК).

Региональное налоговое законодательство включает в себя законы субъектов РФ. Налоговая зона ответственности субъектов РФ ограничена. Они уполномочены становить региональные налоги, вводить в транс указанные налоги на территории субъекта РФ и определять некоторые сочиняющие налогообложения (налоговые ставки и налоговые льготы в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налогов, а еще формы отчетности соответственно региональным налогам).

Городские налоговые акты складываются из актов представительного органа местного самоуправления, коими инсталлируются и вводятся местные налоги и сборы. Налоговая зона ответственности местного самоуправления этак так как ограничена, налоговые акты имеют все шансы регулировать лишь налоговые ставки местных налогов и сборов в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налогов, а еще формы отчетности соответственно местным налогам.

Таким образом, налоговое законодательство РФ состоит лишь из актов представительных органов власти.

Акты органов рабочей власти (Управление РФ, органов рабочей власти субъектов РФ, органов местного самоуправления) соответственно вопросам налогообложения никоим образом никак не врубаются в состав налогового законодательства.

Налоговый Кодекс РФ устанавливает, как будто Управление РФ, федеральные органы рабочей власти, уполномоченные выполнять функции соответственно выработке гос политические функционеры и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере таможенного дела, органы рабочей власти субъектов РФ, исправные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах вариантах в пределах своей зон ответственности издают нормативные акты соответственно вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые никоим образом никак не имеют все шансы модифицировать или прибавлять законодательство о налогах и сборах.

Признанных мерок налогового права группируются в 2 части - Единичную и Необыкновенную.

Социальная мелочь налогового права включает в себя признанных мерок, устанавливающие взоры налогового права, систему и виды налогов и сборов Российской Федерации, права и повинности соучастников отношений, регулируемых налоговым правом, предпосылки возникновения, конфигурации и приостановки повинностей соответственно уплате налогов, порядок ее доброхотного и принудительного исполнения, порядок олицетворения налоговой отчетности и налогового контроля, а еще способы и порядок охраны прав налогоплательщиков.

Социальная мелочь налогового права представлена частью 1 НК РФ, Законодательством РФ от 21 г-жа 1991 г. №943-I «О налоговых органах Российской Федерации» (в ред. от 29 июня 2004 г.) и иными актами законодательства о налогах и сборах.

В доли 1 НК РФ систематизированы единые общепризнанных мерок налогового законодательства, регулирующие вопросцы налогообложения, отнесенные Конституцией РФ к ведению Русской Федерации и общему ведению Русской Федерации и ее субъектов.

Дробь 1-ая НК РФ считается основным нормативным правовым актом, совокупно закрепляющим более принципиальные расположения о организации и притворении в жизнь налогообложения в Рф [29].

Налоговый Кодекс РФ отчуждает определения налога и сбора.

Перед налогом понимается неприменный, отдельно бескорыстный платеж, взыскиваемый с организаций и телесных лиц в форме отчуждения принадлежащих им на льготе принадлежности, домашнего ведения либо своевременного управления валютных средств в целях денежного снабжения деловитости страны и (либо) городских образований.

Перед сбором понимается неприменный вклад, взыскиваемый с организаций и телесных лиц, уплата которого считается одним из критерий совершения в отношении плательщиков сборов муниципальными органами, органами районного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными личиками юридически важных деяний, подключая предоставление конкретных прав либо выдачу разрешений (лицензий) Ст. 8 Налогового Кодекса РФ [19, c.112].

Эти определения налога и сбора заключают в себе последующие различия.

Налоги поступают в пользу субъектов публичной власти - органов государственной власти и местного самоуправления и носят индивидуально безвозмездный характер. Добровольные или принятые на договорной основе денежные взносы к налогам не относятся.

Уплата сбора является одним из условий совершения государственными органами, иными уполномоченными органами и должностными лицами определенных юридически значимых действий в интересах плательщиков сборов, поэтому главной особенностью сбора является его индивидуальная возмездность. Как правило, поступления сборов обеспечивают покрытие расходов соответствующих органов при выполнении ими необходимых действий в пользу плательщика сбора [10, c.142].

Согласно общим условиям установления налогов и сборов налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики.

К налогоплательщикам относятся, в частности:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы).

Также должны быть определены элементы налогообложения:

1) объект налогообложения - им могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физические характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога;

2) налоговая база - представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения;

3) налоговый период - под ним понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога

4) налоговая ставка - представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

5) порядок исчисления налога;

6) порядок и сроки уплаты налога [38, с. 218].

Причем налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Перед налогом понимается неприменный, отдельно бескорыстный платеж, взыскиваемый с организаций и телесных лиц в форме отчуждения принадлежащих им на льготе принадлежности, домашнего ведения либо своевременного управления валютных средств в целях денежного снабжения деловитости страны и (либо) городских образований.

Налоговые органы обязаны: 1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; 4) бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения; 5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ [4, c.43].

На основании изучения теоретических основ налоговой системы можно сделать следующий вывод - налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным рычагом государственного регулирования. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность принимаемых экономических решений, принимаемых на уровне федерации и регионов. Правовое регулирование налоговой системы РФ осуществляется на основе Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним нормативно-правовых актов. Основу эффективности налоговой системы составляют принципы ее построение, несоблюдение которых приводит к существенным проблемам.



2. Анализ функционирования налоговой системы

2.1 Проблемы и ограничения развития современной налоговой системы

Сообразно воззрению почти всех экспертов и практиков, инновационная налоговая система РФ, являясь более принципиальным приспособлением регулировки экономики, никак не в совершенной мерке подходит условиям рыночных взаимоотношений. Она считается трудной и запутанной как сообразно исчислению налогов, этак и сообразно документированию, составлению отчетности и компьютеризации.

Очень много льгот сообразно обликам налогов для разных групп субъектов налога, добавлений, поправок и конфигураций, вносимых в законодательство, приводит к усложнению отделки больших потоков налоговой инфы, усложняет процесс сбора и сохранения инфы, просит роста штатного состава налоговых служащих и других осуществляющих контроль текстур, роста затрат на их оглавление, закупку и сервис техники, будто просит огромных издержек на налоговое администрирование. Наравне с невысоким уровнем общественной ответственности, огромное налоговое угнетение считается главным темой ухода субъектов домашней деловитости от уплаты налогов и сборов [16, c.3].

Сообразно мерке становления рыночных взаимоотношений недочеты, свойственные прогрессивной налоговой системе РФ, приводят к несоответствию происходящих в сообществе и государстве конфигураций, уходу субъектов налога от уплаты либо понижению налоговых платежей, несвоевременности выплат либо выплате заработной платы чрез "темные кассы", углублению и расширению козни оттеняющий экономики [2, c. 161].

Заключение трудности подстегивающего воздействия системы налогообложения на финансовую активность компаний, формирование изготовления и финансовое формирование державы в целом считаются в истинное время одной из первоочередных задач страны.

Отдача налогообложения ориентируется соответствием налоговых поступлений в бюджеты с едиными расходами на сбор налогов, в том количестве и в отношении к любому определенному налогу. Действенное налогообложение, разрешено снабдить маршрутом гармоничного сочетания подобранного налогового приспособления с целями и задачками, которые становит пред собой правительство при управлении экономикой державы.

Наличествующая система налогообложения мало предусматривает сезонный нрав изготовления и поступления денежных ресурсов в сельском хозяйстве [5, c.26].

Для налоговой системы Русской Федерации типично:

1. Высочайший степень налогового бремени, препорученный на компании. Претензии налогоплательщиков на бремя налогового бремени - сплошное действо для всех государств. Тем никак не наименее, размер налога - мнение условное. 1 и та ведь сумма для кого-то имеет возможность существовать незначительна, а кого-то разорит. Ежели продукцию, стоимость на которую подключает налоги, приобретают и у компании остаются средства на благородную получку персоналу и инвестирование в формирование - поэтому, степень налогообложения для компании применим. А ежели при данном налоги, оплаченные в бюджет, гарантируют довольно высочайший степень жизни тех, кто из-за счет их финансируется (бюджетники, пожилые люди, инвалиды и др.), означает, работающая налоговая система эффективна для страны. Недочеты системы налогообложения считаются одной из обстоятельств становления коррупции и теневого раздела экономики.

2. Законодательная и нормативная основа налоговой системы очень трудна и запутана. Вступление налогового учета для определения налоговой базы сообразно налогу на выручка; вступление счетов-фактур, книжек покупок и продаж при исчислении НДС, а этак ведь с подменой ЕСН страховыми вкладами нанимателям приходится изображать одни и те ведь персонифицированные эти сообразно заработной плате тружеников в налоговые органы и в целевые внебюджетные фонды - вот далековато никак не целый список нововведений, нацеленных никак не на облегчение, а на осложнение расчета взыскиваемых налогов. Данные решения были ориентированы на облегчения налогового администрирования муниципальными органами, однако осложнили активность нанимателей сообразно претворению в жизнь собственных налоговых повинностей.

3. Сложность операцй - 1 из коренных заморочек фактически всех сторон нашей жизни. Счетоводный доклад с прибавлениями - наверное некоторое количество 10-ов страничек слова и расчетов. Книжки покупок и продаж с троекратной записью всякой реализации, налоговый учет, кой нужно новости синхронно с бухгалтерским учетом, спецоформление воздаяния НДС из-за экспорт - наверное далековато никак не целый список заморочек бухгалтера. Аннотация сообразно составлению годового бухгалтерского отчета охватывает 600 страничек.

Надлежит еще учитывать и тот прецедент, будто почти все нормативные бумаги испытывают неизменные конфигурации, будто плохо воздействует на качестве бухгалтерского и налогового учета [11].

4. Никак не предусмотрены трудные связи всех соучастников публичных взаимоотношений, складывающихся в процессе установления и взимания налогов.

Природное и полностью объяснимое хотение основной массы народонаселения убавить налоги вступает в возражение с срочными делами финансирования хозяйства, решения соц вопросцев, становления базовой науки [35,c. 32].

Русская система налогообложения нехорошо исполняет фискальную функцию и практически никак не исполняет подстегивающую, распределительную и общественную функции. Она никак не содействует развитию изготовления, подъему благополучия и понижению общественного расслоения народонаселения

Повышение соц вкладов с 26% по 34% описывает вескую налоговую нагрузку на фонд оплаты труда тружеников, и имеет возможность привести к тотальному сокрытию заработных плат, и привести к обратному от запланированного, результату.

Великий неувязкой считается налоговое администрирование налога на добавленную цену, трудные способа расчета, усложняют работу всем организациям.

Работающая в РФ налоговая система вызывает очень много пререканий со стороны бизнесменов, экономистов, депутатов, муниципальных госслужащих, корреспондентов и рядовых налогоплательщиков.

Вещами для оценки выступают: лишне фискальный нрав налоговой системы; неимение подобающего стимулирования российских изготовителей; излишнее налогообложение выгоды (заработка); невысокое налогообложение богатства; высочайшее налогообложение телесных лиц при маленький сообразно сопоставлению с западными государствами оплате труда; невысокое налогообложение телесных лиц, так как в остальных государствах оно больше; очень твёрдые денежные наказания к уклоняющимся от уплаты налога; недостаточность принимаемых мер сообразно подавлению недоимок в бюджет; нередкие конфигурации отдельных налогов; невысокое налогообложение естественных ресурсов.

Обобщить и свести воедино все данные точки зрения нереально, желая во почти всех критических высказываниях и услугах держится оптимальные предписания. Рф живо никак не хватает своей научной средние учебные заведения либо нескольких средних учебных заведений в области налогообложения, способных никак не лишь усовершенствовать деятельную налоговую систему, однако предугадать, предсказать все финансовые и общественные результаты от проведения такого либо другого ансамбля событий [48, c. 15].



2.2 Анализ структуры и динамики налоговых доходов, поступивших в бюджетную систему РФ

Нижеприведенный анализ был проведен на основании данных о поступлении администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации (см. Приложения 1,2,3).

Всего в 2007 году в федеральный бюджет Российской Федерации поступило 3 747,6 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 24,9% больше, чем в 2006 году.

Рис. 2.1. - Показатели поступления администрируемых Федеральной Налоговой Службой доходов в федеральный бюджет в 2006-2007гг.

Доходы от уплаты налога на прибыль организаций за 2007 год поступили в федеральный бюджет в сумме 641321,9 млн. рублей, что составило 100,9 % к объему, утвержденному Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2007 год».

При данном Федеральным законодательством от 23 ноября 2007 года № 267-ФЗ экономное предназначение сообразно налогу было увеличено на 55198,9 млн. руб.. Причинами выполнения экономных рекомендаций появились усовершенствование денежных итогов деловитости организаций, поступления в счет закрытия задолженности сообразно налогу, пеням и штрафам в федеральный бюджет ОАО «НК «ЮКОС» и остальные. Сообразно сопоставлению с 2006 годом прибытие налога на выручка организаций возросло на 131409,4 млн. руб., либо на 25,8 процента.

В то ведь время сообразно заработкам, приобретенным от уплаты налога на выручка организаций с заработков, приобретенных в облике процентов сообразно муниципальным и городским значимым бумагам, признак уточненной росписи поступлений заработков в федеральный бюджет исполнен лишь на 93,7 %. Кроме того, будто при внесении конфигураций в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2007 год» экономные назначения сообразно данному виду заработка были снижены на 477,0 млн. руб.. Наверное говорит о просчетах, допущенных при расчете поступления налога в федеральный бюджет на 2007 год.

Рис. 2.2. - Структура поступлений администрируемых Федеральной Налоговой Службой доходов в федеральный бюджет по видам налогов в 2007г.

Поступления одного общественного налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2007 году составили 404980,5 млн. руб., либо 104,1 % к размеру, подтвержденному Федеральным законодательством «О федеральном бюджете на 2007 год». Сверх одобренного размера поступило налога на необходимую сумму 15892,6 млн. руб.. Федеральным законодательством от 23 ноября 2007 года № 267-ФЗ экономное предназначение сообразно налогу было увеличено на 20314,0 млн. руб..

Главными причинами, повлиявшими на превышение характеристик, поставленных вышеуказанным Федеральным законодательством, появились превышение практического темпа подъема фонда заработной платы условно заложенного в расчетах к бюджету, а еще усовершенствование налогового администрирования.

Финансы, приобретенные от уплаты налога на добавленную цену на продукты (работы, сервисы), реализуемые на местности Русской Федерации, поступили в сумме 1390389,9 млн. руб., будто равняется 100,6 % к размеру, подтвержденному Федеральным законодательством «О федеральном бюджете на 2007 год». Федеральным законодательством от 23 ноября 2007 года № 267-ФЗ экономное предназначение было увеличено на 3202,6 млн. руб..

На размер поступлений налога плохое воздействие оказали значимые суммы налоговых минусов и воздаяния налога. В 2007 году удельный авторитет налоговых минусов в сумме начисленного сообразно налогооблагаемым объектам налога составил 88,1 % супротив 88,3 % в 2006 году (в сравнимых критериях). Совместно с тем удельный авторитет налоговых минусов превысил общепринятый в расчетах к федеральному бюджету на 2007 год на 3,1 процентного ПТ (85 %). Сумма практического воздаяния налога на добавленную цену составила 748849,3 млн. руб. супротив 745704,6 млн. руб., принятых при расчете налога на 2007 год.

Поступления налога на добавленную цену на продукты, ввозимые на местность Русской Федерации из Республики Беларусь, в 2007 году составили 34314,5 млн. руб., либо 101,2 % к размеру, предусмотренному в бюджете на 2007 год. Главной предпосылкой превышения указанного заработка появилось повышение размера практического импорта из Республики Беларусь условно заложенного в расчетах к федеральному бюджету на 2007 год.

Акцизы сообразно подакцизным товарам (продукции), выполняемым на местности Русской Федерации, поступили в федеральный бюджет в 2007 году в сумме 108844,0 млн. руб., будто равняется 101,4 % к размеру, подтвержденному Федеральным законодательством «О федеральном бюджете на 2007 год», и превысили поставленный размер на 1452,7 млн. руб..

Поступления акцизов на этиловый спирт из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию в 2007 году составили 4282,1 млн. рублей, или 91,7 % к установленному объему. Бюджетные назначения по акцизам на спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец) из пищевого сырья выполнены на 92,2 %, по акцизам на спиртосодержащую продукцию - только на 47,8 %. Отставание в выполнении бюджетных назначений произошло в результате того, что фактический объем производства и реализации этой продукции был значительно ниже расчетного на 2007 год.

В федеральный бюджет в 2007 году зачислены платежи в счет закрытия задолженности и перерасчетов сообразно отмененным налогам, сборам и другим неотъемлемым платежам в размере 3907,5 млн. руб.. При расчете заработков федерального бюджета на 2007 год данные поступления предусмотрены никак не были, невзирая на то, будто эти виды платежей учтены классификацией заработков бюджетов Русской Федерации. Федеральным законодательством от 23 ноября 2007 года № 267-ФЗ в размере заработков федерального бюджета были учтены платежи в счет закрытия задолженности и перерасчетов сообразно отмененным налогам, сборам и другим неотъемлемым платежам в сумме 2291,9 млн. руб..

Сумма доначисленных сообразно итогам налоговых проверок платежей была уменьшена сообразно решениям вышестоящих налоговых органов и судебных органов (с учетом реконструированных платежей сообразно решениям судебных органов) на 201053,7 млн. руб., будто равняется 37,0 % к единой сумме доначисленных платежей и по собственной воле уточненных налогоплательщиками налоговых обещаний в ходе налоговых проверок. Эти прецеденты говорят о малой обоснованности принимаемых налоговыми органами решений, плохом оформлении которые были использованы проверок, а еще малой неопровержимой складе.

К недопоступлению налоговых платежей в бюджет приводит внедрение налогоплательщиками разных налоговых преференций. В 2007 году из-за предоставленных в согласовании с законодательством Русской Федерации льгот в экономную систему Русской Федерации никак не поступили финансы от уплаты налога на добавленную цену в объеме 4157098,7 млн. руб., налога на выручка организаций - 79069,6 млн. руб., налога на добычу нужных ископаемых - 23384,6 млн. руб., аква налога - 2579,7 млн. руб..

В 2007 году в итоге проведения налоговых проверок обнаружены незаконно объявленные налогоплательщиками льготы, из-за внедрение каких налоговыми органами особо начислены к уплате в бюджет налоги и сборы в размере 3163,1 млн. руб., из их сообразно федеральным налогам и сборам - 1750,9 млн. руб..

Сообразно ряду налогов и сборов владеет пространство понижение практического значения собираемости сообразно сопоставлению с расчетным: сообразно налогу на добавленную цену на продукты (работы, сервисы), реализуемые на местности Русской Федерации, он составил 90,4 % супротив 96,9 %, сообразно акцизам на выполняемые на местности Русской Федерации спирт этиловый (в том количестве этиловый спирт-сырец) из пищевого сырья - 86,8 % супротив 95,4 %, алкоголесодержащую продукцию - 20,5 % супротив 95,4 %, моторные масла для дизельных и (либо) карбюраторных (инжекторных) движков - 92,1 % супротив 96,0 %, сообразно налогу на добычу нужных ископаемых - 97,9 % супротив 98,6 процента [42].

Матрица дозволяет изготовить суд о том, будто только в 2008 году в федеральный бюджет поступило 4 078,7 миллиардов. руб. администрируемых заработков, будто на 8,8% более, нежели в 2007 году, а сообразно отношению к 2006 году возросли на 35,9%.

Больший темп прироста имеется сообразно налогам и сборам из-за использование естественными ресурсами 141,5% к 2007 году.

На прибытие заработков воздействовали темпы подъема русской экономики и благосклонная внешнеэкономическая обстановка в главном полугодии, а еще принятые меры сообразно совершенствованию законодательства Русской Федерации о налогах и сборах и увеличению отдачи налогового администрирования.

Рис. 2.3. - Показатели поступления Федеральной Налоговой Службой доходов в федеральный бюджет в 2006-2008гг.

Поступления налога на выручка организаций в федеральный бюджет в 2008 году составили 761,1 миллиардов. руб., будто равняется 142,7 % к размеру, подтвержденному Федеральным законодательством «О федеральном бюджете на 2008 год». Сообразно сопоставлению с 2007 годом поступления возросли на 119,8 миллиардов. руб., либо на 18,7%.

Поступления одного общественного налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2008 году составили 506,8 миллиардов. руб. и возросли сообразно сопоставлению с 2007 годом на 25,1%.

Поступления налога на добавленную цену на продукты (работы, сервисы), реализуемые на местности Русской Федерации, в 2008 году составили 998,4 миллиардов. руб., будто равняется 71,1 % к размеру, подтвержденному Федеральным законодательством «О федеральном бюджете на 2008 год». Сообразно сопоставлению с 2007 годом понизилась на 28,2%. В сравнимых критериях (поступления из-за 2007 год приведены в критериях 2008 года) темп подъема НДС, сообразно экспертным оценкам Налоговой Службы, сочиняет 107,7%. На размер поступлений налога на добавленную цену плохое воздействие оказали значимые суммы налоговых минусов и воздаяния налога.

Рис. 2.4. - Структура поступлений администрируемых Федеральной Налоговой Службой доходов в федеральный бюджет по видам налогов в 2008г.

Основная масса администрируемых Федеральной Налоговой Службой России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (39%), НДС (24%) и налога на прибыль (19%).

Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, поступило в 2008 году 40,3 млрд. рублей, что на 17,4% больше, чем в 2007 году, что произошло за счет роста объемов и изменения структуры импорта.

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в 2008 году 125,2 млрд. рублей, что составило 104,7 % к объему, утвержденному Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2008 год». Поступления выросли относительно 2007 года на 15,1%.Увелечение поступлений акцизов, в значительной мере обеспечено ежегодной индексацией ставок акцизов.

Налога на добычу полезных ископаемых в 2008 году поступило в федеральный бюджет 1 604,7 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти - 1 493,0 млрд. рублей, на добычу газа горючего природного - 90,5 млрд. рублей; на добычу газового конденсата из всех видов месторождений - 8,4 млрд. рублей. По сравнению с 2007 годом поступления НДПИ выросли на 42,9%, что позволяет сделать вывод об увеличении зависимости федерального бюджета от нефтегазовых доходов.

С сентября года исполнение федерального бюджета происходило в условиях углубления мирового финансового кризиса результате доходы федерального бюджета в 4 квартале 2008 года были на 573,1 млрд.рублей или 21,3% меньше доходов поступивших в 4 квартале 2007 года, что обусловлено в основном сокращением объемов промышленного производства и снижением мировых цен на нефть.

Страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, в 2008 году поступило 1 251,4 млрд. рублей, что на 23,3% больше, чем в 2007 году.

В Фонд социального страхования (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования (суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и др.)) в 2008 году поступило 74,0 млрд. рублей, что на 15,5% больше, чем в 2007 году.

В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в 2008 году поступило 89,3 млрд. рублей, что на 24,4% больше, чем в 2007 году. В территориальные фонды обязательного медицинского страхования в 2008 году поступило 162,4 млрд. рублей, или на 22,6% больше, чем в 2007 году.

В 2008 году продолжали оставаться неурегулированные вопросы, препятствующие эффективной работе налоговых органов по администрированию ЕСН (от уплаты ЕСН освобождается ряд работодателей при выплатах своим работникам, фактически не являющимся инвалидами, без установления целей использования сэкономленных на уплате этого налога средств) не определен срок представления налоговой декларации по ЕСН в случае прекращения работодателями деятельности до конца налогового периода в условиях значительного роста номинально начисленной среднемесячной заработной платы не производится корректировка пороговых значений шкалы регрессии по ЕСН.

По результатам выездных и камеральных проверок налоговых органов в 2008 году признаны необоснованными к возмещению суммы налога в размере 149413,1 млн. рублей.

Существенный ущерб бюджетная система Российской Федерации несет в результате продолжающегося уклонения организаций от налогового учета и контроля. По состоянию на 1 января 2009 года 1709 тыс.организаций (33% от общего количества организаций состоящих на учете в налоговых органах) не представляли отчетность в налоговые органы или представляли нулевую отчетность.

Всего в 2009 году (по предварительным данным) в федеральный бюджет поступило 3 012 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 26% меньше, чем в 2008 году.

Показатели, заложенные на 2009 год в Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» в части Федеральной Налоговой Службой России, выполнены. Бюджет получил дополнительно 402 млрд. рублей.

Таблица 2.2.2.- Поступление налоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации в 2008-2009 гг. млрд. рублей

	2008 год	2009 год	в процентах к 2008 году
Налоги и сборы в федеральный бюджет (вкл. ЕСН)	4 078,7	3 012,4	73,9
Налог на прибыль организаций в федеральный бюджет	761,1	195,4	25,7
Налог на доходы физических лиц в консолидированные бюджеты субъектов РФ	1 665,6	1 665,0	100,0
Единый социальный налог в федеральный бюджет	506,8	509,8	100,6
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	998,4	1 176,6	117,9
Акцизы в федеральный бюджет	125,2	81,7	65,2
Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами в федеральный бюджет	1 637,5	1 006,3	61,5

Источник: [45]

Рис. 2.5. - Структура поступлений администрируемых Федеральной Налоговой Службой доходов в федеральный бюджет по видам налогов в 2009г.

Главная толпа администрируемых Федеральной Налоговой Службой Рф заработков федерального бюджета снабжена поступлениями налог на добавленную цену (39%), налога на добычу нужных ископаемых (33%), единичный соц налог (17%) и налога на выручка (6%).

Поступления налога на выручка организаций в федеральный бюджет в 2009 году составили 195 миллиардов. руб., будто равняется 33,4 % к размеру, подтвержденному Федеральным законодательством «О федеральном бюджете на 2009 год». Сообразно сопоставлению с 2008 годом поступления понизилась в 3,9 раза. Понижение поступлений обусловлено смещением в худшую сторону итогов финансово-домашней деловитости организаций и понижением с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% по 2 %.

Поступления одного общественного налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2009 году составили 510 миллиардов. руб. и сообразно сопоставлению с 2008 годом возросли на 3 миллиардов. руб., либо на 1%.

Поступления налога на добавленную цену на продукты (работы, сервисы), реализуемые на местности Русской Федерации, в 2009 году составили 1 177 миллиардов. руб., будто равняется 66,2 % к размеру, подтвержденному Федеральным законодательством «О федеральном бюджете на 2009 год». Поступления налога на добавленную цену сообразно сопоставлению с 2008 годом возросли на 18%.

Налога на добавленную цену на продукты, ввозимые на местность Русской Федерации из Республики Беларусь, поступило в 2009 году 31 миллиардов. руб., будто на 24% не в такой мере, нежели в 2008 году.

Поступления сообразно сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в 2009 году 82 миллиардов. руб., будто равняется 59,5 % к размеру, подтвержденному Федеральным законодательством «О федеральном бюджете на 2009 год», и понизилась условно 2008 года на 35%.

Понижение поступлений сообразно сводной группе акцизов в федеральный бюджет обусловлено конфигурацией законодательства в доли акцизов на нефтепродукты. С 2009 года уплата акцизов на авто топливо, дизельное горючее и моторные масла исполняется в бюджет субъекта Русской Федерации в наполненном размере.

Налога на добычу нужных ископаемых в 2009 году поступило в федеральный бюджет 982 миллиардов. руб., в том количестве на добычу нефти - 888 миллиардов. руб.. Сообразно сопоставлению с 2008 годом поступления НДПИ понизилась в 1,6 раза, будто обусловлено понижением расценки на нефть (с 98,2$ в декабре 2007 года - ноябре 2008 года по 57,8$ в декабре 2008 года - ноябре 2009 года, либо в 1,7 раза).

Страховых вкладов, зачисляемых в Пенсионный фонд Русской Федерации, в 2009 году поступило 1 263 миллиардов. руб., будто на 1% более, нежели в 2008 году. В Фонд общественного страхования в 2009 году поступило 52 миллиардов. руб., будто на 19% не в такой мере, нежели в 2008 году. В Федеральный фонд неприменного мед страхования в 2009 году поступило 89 миллиардов. руб., будто на 1% более, нежели в 2008 году. В территориальные фонды неприменного мед страхования в 2009 году поступило 153 миллиардов. руб., будто подходит уровню 2008 года.