2) вид документа, а именно 1 - первичный, 3 - корректирующий.

При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа «Вид документа» проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).

При обнаружении факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, организация представляет в налоговый орган уточненную декларацию. При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки. В случае невозможности определения периода совершения ошибок перерасчет производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки;

3) налоговый (отчетный) период, за который представлена декларация, и отчетный год;

4) полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код;

5) полное наименование организации;

6) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД);

7) количество страниц, на которых составлена декларация;

8) количество листов документов или их копий, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы и произведенные ими расходы в случае их приложения.

По строке «Руководитель» проставляется подпись генерального директора ООО «САНРАЙЗ-Черкесск», которая заверяется печатью организации. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью и проставляется дата подписания декларации.

В течение года ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» как налоговый агент ведет учет доходов своих сотрудников в специальной налоговой карточке по форме 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц».

Форма 1-НДФЛ ведется отдельно по каждому лицу, которому организация выплачивала доход. На основании этой карточки заполняется справка о доходах работника по форме 2-НДФЛ. По форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» предоставляются в налоговую инспекцию сведения о доходах физических лиц.

Справки по форме 2-НДФЛ представляются в следующие сроки:

- ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- в течение одного месяца с момента, когда налоговый агент не смог удержать у физического лица исчисленную сумму налога. Кроме того, налоговый агент обязан выдать справку физическому лицу на основании его заявления.

В налоговую инспекцию справки представляются ООО «САНРАЙЗ-Чепкесск» на бумажных носителях. К справкам прилагаются два экземпляра специального реестра (перечня всех представляемых справок).

В реестре указывается общее количество представленных документов о доходах по форме 2-НДФЛ, а также их перечень по каждому налогоплательщику с указанием ставки налога, общей суммы дохода, общей суммы исчисленного и удержанного налога. Реестр удостоверяется печатью организации и подписью ответственного лица.

Справки представляются ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по каждой ставке налога.

Сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой Справки.

Заполненная Справка подписывается в поле «Налоговый агент (подпись)». Подпись не должна закрываться печатью. Печать проставляется в отведенном месте («М.П.» в нижнем левом углу Справки). В поле «Налоговый агент (должность)» указывается должность лица, подписавшего Справку. В поле «Налоговый агент (Ф.И.О.)» указываются фамилия и инициалы указанного лица.

Проанализировав порядок заполнения формы 2-НДФЛ, можно отметить, что в ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» справка заполняется с указанием всех необходимых реквизитов, как налогового агента, так и налогоплательщика без помарок преимущественно с использованием компьютерной техники (есть Справки, заполненные рукописно) и подписывается главным бухгалтером.

Раскрытие информации в организации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам в налоговой отчетности основывается на данных первичных документов, регистров бухгалтерского и налогового учета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В бухгалтерском учете и налогообложении предприятия структура и порядок налогов и сборов является одним из важнейших вопросов. От того, насколько грамотно бухгалтер ведет бухгалтерские записи, будут зависеть выплаты в бюджет и во внебюджетные фонды.

Объектом исследования настоящей работы являлось ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» города Черкесск, занимающееся оптовой и розничной торговлей. Основная деятельность, ради осуществления которой было создано предприятие, за анализируемый период была прибыльной.

В целом, ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» является финансово устойчивым, но платежеспособность вызывает сомнения, причем с каждым годом ситуация ухудшается.

Налогообложение организации производится в соответствии с Федеральным законом от 31.07.1998 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", форма которого установлена постановлением Правительства РФ от 03.09.1998 № 1028 "Об утверждении свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности".

К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открываются следующие субсчета:

68.1 - «Расчеты по НДС

68.3 - «Расчеты поподоходному налогу»;

68.4 - «Расчеты по налогу наимущество»;

68.5 - «Расчеты по налогу на прибыль»;

ООО «САНРАЙз-Черкесск» ведет полноценный бухгалтерский учет, на основании которого рассчитываются показатели для исчисления налоговой базы и суммы единого сельскохозяйственного налога.

До 01.01.2009 г. предприятие вправе было уменьшать налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, но не более чем на 30 %. С 1 января 2009 г. разрешено уменьшать налоговую базу на сумму убытка в полном объеме.

ООО «САНРАЙЗ» по итогам полугодия представляет в Межрайонную ИФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской республике налоговую декларацию до 25 июля, а по итогам налогового периода не позднее 31 марта следующего года.

С 1 января 2009 г. отменены налоговые декларации по результатам отчетного периода.

По результатам проведенной работы руководству ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» можно вынести следующие предложения:

1. Главному бухгалтеру обратить внимание на недостатки учетного процесса формирования и использования финансовых результатов.

2. Разработать конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков от основной и прочей деятельности, увеличение прибыли от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

3. При формировании системы налогового учета необходимо разработать такую методологическую и организационную основу, которая позволит наиболее рационально, с наименьшими затратами времени и средств, вести оба вида учета.

Внимательно следить за изменениями в законодательстве в части учета финансовых результатов.

4.Доработать рабочий план счетов, план счетов из учетной политики не соответствует фактической. Неправильно сформулированы наименование налогов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Астахов, В. П. Теория бухгалтерского учета / В. П. Астахов. - Ростов н/Д: МарТ, 2009. - 416 с.

2. Безруких, П. С. Бухгалтерский учет / П. С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2010. - 719 с.

3. Белов, А. А. Бухгалтерский учет / А. А. Белов, А. Н. Белов. - М.: Эксмо, 2008. - 340 с.

4. Вещунова, Н. Л. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. / Н. Л. Вещунова, Л. Ф. Фомина. - М.: ФИС, 2009. - 496 с.

5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): [принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г.: по сост. на 22 декабря 2008 г.]. - М.: Приор, 2008. - 186 с.

6. Гусева, Т.М. Бухгалтерский учет / Т. М. Гусева, Т. Н. Шеина. - М.: Проспект, 2011. - 236 с.

7. Дмитриева, Н.Г. Налоги и налогообложение / Н. Г. Дмитриева. - Ростов н/Д: Феникс, 2009. - 480 с.

8. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Н. Евстигнеев. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 320 с.

9. Камышанов, П.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для студентов / П.И. Камышанов. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2005.-656с.

10. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 592 с.

11. Конституция Российской Федерации. - М., «Издательство ЭЛИТ», 2011 г. - 32 с.

12. Косолапов, А. И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Издательство - торговая корпарация «Дашков и К°», 2009. - 872 с.

13. Любушин, Н. Д. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб. пособие / Н. Д. Любушин. - М.: ЮНИТИ, 2012. - 472 с.

14. Любушкин, Н. П. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие для вузов / Н. П. Любушкин, В. В. Жаринов, Н. В. Бородина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 294 с.

15. Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 509 с.

16. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая) Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2012. - 602 с.

17. О бухгалтерском учете: федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 г.: [принят Гос. Думой 23 февраля 1996 г.: одобр. Советом Федерации 20 марта 1996 г.: по сост. на 20 октября 2008 г.]. - М.: Ось-89, 2008. - 36 с.

18. Пизенгольц, М. З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т.1. Ч.1. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 488 с.

19. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2011 г. № 94н.

20. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2010 г. № 106н.

21. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н.

22. Пястлов, С. М. Экономический анализ деятельности предприятия / С. М. Пястлов. - М.: Академический проспект, 2009. - 572 с.

23. Регистры налогового учета. - М.: ИКФ Омега-Л, 2009. - 112 с.

24. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: учеб. пособие / Г. В. Савицкая. - 5-е изд., испр. и доп. - Ми.: Новое знание, 2009. - 652 с.

25. Свинухов, В. Г. Налогообложение внешнеэкономической деятельности: учебник / В. Г. Свинухов, Т. Н. Оканова. - М.: Магистр, 2008. - 447 с.

26. Селезнёва, Н. Н. Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет: учебное пособие для студентов вузов / Н. Н. Селезнёва. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 224 с.

27. Соколов, Я. В. Бухгалтерский учет / Я. В. Соколов. - М.: Проспект, 2008. - 380 с.

28. Чайковская, Л. А. Бухгалтерский учет и налогообложение / Л. А. Чайковская. - М.: Экзамен, 2011 - 656 с.

29. Черник, Д. Г. Налоги / Д. Г. Черник. - М.: ФИС, 2006.- 604 с.

30. Щадилова, С. Н. Основы бухгалтерского учета / С. Н. Щадилова. - М.: ЗТ МИФИ, 2009. - 150 с.

31. Юткина, Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов / Т. Ф. Юткина. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 576 с.

Размещено на Allbest.ru