Водный налог

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Бузулукский гуманитарно-технологический институт

(филиал) федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования "Оренбургский государственный университет"

Факультет заочного обучения

Кафедра бухгалтерского учета

Контрольная работа

по дисциплине "Налоги и налогообложение"

Руководитель работы

Завьялова И.В.

Исполнитель

Студент группы №3011

Половинкина С.Н.

Бузулук 2011

Содержание

1. Роль и значение налогов в формировании доходов бюджетов различных уровней

2. Порядок исчисления и уплаты водного налога

3. Тесты

4. Задачи

4.1 Задача 1

4.2 Задача 2

4.3 Задача 3

Список использованных источников

1. Роль и значение налогов в формировании доходов бюджетов различных уровней

Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляют понятие государственного бюджета.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ бюджетная система представляет собой основанную на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемую нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов, местных бюджетов и государственных внебюджетных фондов.

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней:

1 уровень: федеральный бюджет и бюджет государственных внебюджетных фондов;

2 уровень: бюджета субъектов РФ и бюджет территориальных внебюджетных фондов;

3 уровень: местный бюджет (более 29 тыс. городских, районных, поселковых и сельских бюджетов).

Структура государственных финансов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Бюджетная система РФ основана на следующих принципах:

1) единства бюджетной системы;

2) разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;

3) самостоятельности бюджетов;

4) полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

5) сбалансированности бюджета;

6) эффективности и экономности использования бюджетных средств;

7) общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

8) гласности;

9) достоверности бюджета;

10) адресное и целевого характера бюджетных средств.

Бюджетная система считается вертикально сбалансированной, если объем поступлений в совокупных бюджетах на каждом уровне власти в целом достаточен для осуществления их функций. Таким образом, существует равенство расходных и доходных полномочий.

Важным моментом для вертикального выравнивания является четкое разграничение обязанностей между всеми уровнями власти и наделение их доходами, достаточными для выполнения этих обязанностей. Под горизонтальной сбалансированностью понимается общее соответствие доходов расходам бюджетов разных уровней.

Более важной и сложной задачей является обеспечение вертикального выравнивания. Даже при равенстве совокупных доходов и расходов бюджетов разных уровней, как правило, сохраняются существенные различия в бюджетном положении отдельных территорий и регионов. Чаще всего это обусловлено не зависящими от местных властей факторами: уровнем экономического развития территории; хозяйственной специализацией.

Доходы бюджета делятся:

1. Текущие подразделяются на налогооблагаемые и неналогооблагаемые.

Под налогооблагаемыми доходами понимаются обязательные, безвозмездные и безвозвратные платежи в пользу бюджета, которым кроме налогов относятся штрафы и пени, уплаченные за нарушение налогового законодательства.

К неналогооблагаемым доходам относятся доходы от использования имущества; доходы от ценных бумаг, штрафы и пени, взимание которых не связано с нарушением налогового законодательства; доходы от продажи излишнего имущества, а также конфискованных товаров.

2. К капитальных относятся доходы от продажи основных фондов, государственных запасов и резервов земли, целевые перечисления средств на строительство зданий и сооружений, на покупку оборудования.

Кроме вышеуказанных текущих и капитальных доходов существуют еще - гранты. Под грантами понимается безвозмездные перечисления иностранных государств или международных организации для поддержки бюджета или на цели связанные с реализацией свои функций.

Под налогами понимается обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству заранее установленных законом размерах и в определенные законом сроки.

Налог -- это индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств. Государство обеспечивает жизнедеятельность всего общества, поэтому перед конкретным налогоплательщиком оно не имеет никаких обязательств.

Характерные черты налога как платежа (п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ) следующие:

- обязательность;

- индивидуальная безвозмездность;

- отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

- направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

Безвозвратность означает, что, во-первых, при уплате налогов право собственности переходит на часть денежных средств от налогоплательщиков к государству. Во-вторых, переход права собственности на сумму налога является абсолютным и не порождает у государства обязательств по возврату этой суммы или ее эквивалента налогоплательщику.

Согласно следующему основному началу, законодательством о налогах и сборах не допускается установление дифференцированных ставок налогов и сборов, а также налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или местонахождения капитала. Налогообложение не должно носить дискриминационный характер и иметь различное применение исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных различий между плательщиками налогов.

Недопустимость произвольных налогов и сборов, не имеющих экономического основания, означает, что недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Установленные законом правила и процедуры взимания части собственности физических лиц и организаций в форме налогов и сборов не должны содержать основания, нарушающие единое экономическое пространство РФ либо ограничивающие свободное перемещение в пределах РФ продукции (услуг) или финансовых средств налогоплательщика.

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции.

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);

Эта функция налогов является основной. Она связана с взиманием части доходов физических лиц и организаций с целью формирования средств в государственном бюджете и во внебюджетных фондах. Эти средства расходуются на социальные услуги, хозяйственные нужды, обеспечение безопасности страны, содержание государственного аппарата и организаций непроизводственной сферы, не имеющих собственных доходов, но необходимых обществу (библиотеки, музеи и др.), реализацию других государственных программ. Данная функция отражает основную роль налогов -- формирование государственной казны с целью удовлетворения интересов, необходимых для существования общества и государства в целом.

2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

Регулирующая функция состоит в том, что в товарно-денежных отношениях проявляется специфическая особенность налогов -- возможность государства регулировать социально-экономические процессы. Эффективно функционирующая рыночная экономика -- это регулируемая экономика, и центральное место в системе регулирования принадлежит налогам.

3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Ее цель -- отслеживать полноту и своевременность поступления в государственный бюджет налогов, сборов и иных платежей, а также сопоставлять величину собранных средств с потребностями в них государства и возможностями налогоплательщиков. Результатом такого анализа являются рекомендации по реформированию налоговой системы и бюджетной политики.

Рассмотренные функции налоговой системы осуществляются практически одновременно, поэтому их разграничение носит условный характер. Ясно лишь одно: формы и методы государственного воздействия на экономику основаны на социально-экономических отношениях по поводу распределения и перераспределения доходов. Степень этого воздействия определяется социально-экономической направленностью развития данных отношений. Рассмотрение структуры бюджетной системы и ее основных принципов. Изучение платежей составляющих систему федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Характеристика основных источников доходов бюджета. Порядок исчисления и уплаты водного налога.

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса РФ все налоги в зависимости от их территориального уровня разделены на три вида: федеральные, субъектов Федерации и местные.

1. Федеральные налоги устанавливаются и вводятся высшим органом государственной (законодательной) власти и взимаются на территории всей страны. Такие налоги имеют следующие отличительные особенности: устанавливаются законодательными актами РФ; взимаются на всей ее территории; круг плательщиков, объекты налогообложения, ставки налогов, порядок зачисления в бюджет (или во внебюджетный фонд) определяются законами РФ. Сумма этих платежей может направляться в федеральный бюджет или в бюджеты других уровней.

После введения в действие части второй НК РФ систему федеральных налогов и сборов составят следующие платежи, предусмотренные в ст. 13 части первой Налогового кодекса:

- НДС;

- акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

- налог на прибыль (доход) организаций;

- налог на доходы от капитала;

- подоходный налог с физических лиц;

- взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

- государственная пошлина;

- таможенная пошлина и таможенные сборы;

- налог на пользование недрами;

- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

2. Налоги субъектов РФ (региональные) -- это налоги республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов, являющиеся для них обязательными. В зависимости от их особенностей эти платежи делятся на три группы:

- устанавливается федеральными законами и имеет практически всю атрибутику федеральных налогов, однако конкретный порядок и сроки взимания этих налогов, форма отчетности на территории региона могут отличаться от общепринятых. Органы власти регионов самостоятельно определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, порядок уплаты налогов, налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

- факультативные налоги, которые устанавливаются федеральными законами, однако вводятся органом представительной власти региона по его усмотрению и только после этого приобретают обязательную силу.

- устанавливаемые органами представительной власти региона по собственному усмотрению, но в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Согласно ст. 14 НК РФ существуют следующие региональные налоги и сборы:

- налог на имущество организаций;

- налог на недвижимость;

- дорожный налог;

- транспортный налог;

- налог с продаж;

- налог на игорный бизнес;

- региональные лицензионные сборы.

3. Местные налоги -- эти налоги, которые в основном поступают в местный бюджет. По отношению к вышеуказанным налогам (федеральным и региональным) они имеют некоторые особенности. Часть этих налогов устанавливается законодательными актами РФ и взимается на всей территории страны. Другая часть, не предусмотренная законодательными актами РФ, определяется законодательными актами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований. Все элементы налогообложения устанавливаются в соответствии с налоговым законодательством РФ, в частности с НК РФ, частью первой.

Местные налоги и сборы -- самая многочисленная группа. Исчерпывающий перечень различного уровня налогов, сборов и других платежей закреплен законодательством РФ (их более 24 наименований). Некоторые из них, такие, как земельный налог, налог на имущество физических лиц и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, установлены законами РФ и взимаются в обязательном порядке на территории всей страны. Остальные факультативные налоги получают обязательную силу лишь после принятия соответствующего решения представительными органами местного управления.

За счет налоговых поступлений формируется финансовые ресурсы государства, которые аккумулируются в его бюджете и в бюджетах внебюджетных фондов. Налоги является объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества.

Все налоги содержат следующие элементы:

- объект налога - это имущество или доход, подлежащие обложению;

- субъект налога - это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;

- источник налога - т.е. доход, из которого выплачивается налог;

- ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;

- налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Налоги бывают двух видов:

1. Прямые налоги. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Прямым считается налог в том случае, если его окончательным плательщиком является владелец обложенной собственности или обложенного дохода. В этот момент одно лицо выступает в качестве юридического и фактического плательщика налогов (сборов).

В зависимости от объекта обложения прямыми налогами могут быть подоходные налоги, налоги с имущества и др. Система подоходных налогов включает: общий подоходный налог с населения, налоги на отдельные виды доходов (в дополнение к общему налогу существуют налоги от таких доходов, как заработная плата, предпринимательская прибыль, процент на ссудный капитал, земельная рента и др.).

2. Косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Косвенные налоги представляют собой надбавку к цене реализуемых товаров (услуг), оплачиваемую, в конечном счете, потребителем. Косвенный налог не связан непосредственно с доходом или имуществом плательщика -- потребителя продукции (услуги). Уклониться от налога невозможно, так как практически весь объем продукции (услуг) широкого потребления облагается косвенным налогом. Таким образом, окончательным плательщиком косвенного налога является потребитель продукции (услуги), на которого налог перекладывается через надбавку в цене. Закон возлагает юридическую обязанность уплаты налога (надбавки к цене) на предприятие после реализации продукции (услуги). Различают следующие виды косвенных налогов (сборов): таможенная пошлина, акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж и другие налоги на потребителя продукции (услуг), налог на сделки, взносы в государственные и социальные внебюджетные фонды.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Налоговая система функционирует на основании Налогового кодекса РФ.

Налоговая система РФ состоит из следующих элементов:

1. системы налоговых органов

2. системы и принципов налогового законодательства

3. совокупности принципов налоговой политики

4. порядка распределения налогов по бюджету

5. форм и методов налогового контроля

6. порядка и условий налогового контроля

7. подхода к решению проблемы двойного обложения

Приняты следующие принципы организации налоговой системы РФ: единой налоговой системы, подвижности, стабильности, множественности налогов, исчерпывающего перечня территориальных налогов.

При формировании налоговой системы России предпринята попытка учесть разработанные ранее налоговой практики зарубежных стран принципы налогообложения.

Бюджетный федерализм -- это система налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса. Он является сложным механизмом регулирования федеративных отношений на базе специально организованных бюджетно-налоговых связей.

Когда говорят о бюджетном федерализме, то речь, в первую очередь, идет о распределении и перераспределении расходов и доходов на основе сочетания централизма и децентрализации. В идеале такая модель предполагает самостоятельность региональных и местных бюджетов и одновременно сохранение за федеральным центром доминирующего положения в решении узловых вопросов финансового обеспечения деятельности государства.

Бюджетный федерализм может эффективно претворяться только при законодательном распределении бюджетных полномочий, которое должно включать три аспекта:

1) разграничение доходных (налоговых) полномочий;

2) разграничение расходных полномочий;

3) выравнивание бюджетов.

Идеальная модель бюджетного федерализма предполагает, что объем доходных полномочий членов Федерации должен полностью соответствовать объему расходных полномочий, закрепленному за данным уровнем государственной власти. Однако это возможно только теоретически, а на практике между расходными полномочиями и доходными возможностями существует разрыв. В результате возникает "вертикальный дисбаланс", или "вертикальный финансовый разрыв". Существует также и "горизонтальный финансовый дисбаланс", обусловленный неравномерным распределением доходной базы по различным регионам. Государство формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования финансовой системе страны.

Переход к рыночной системе потребовал от государства проведения коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики.

Основными источниками доходов бюджета является:

1. Обязательные платежи

2. Плата за пользование государственного имущества

3. Привлеченные ресурсы в форме государственных займов, доходов от реализации ценных бумаг, лотерей.

Обязательные платежи, в свою очередь, представлены следующими группами:

1. обязательные платежи, которые регулируются нормами налогового законодательства и включены в налоговую систему.

2. обязательные платежи, которые регулируются нормами не налогового законодательства и не включены в налоговую систему.

3. обязательные платежи в форме разовых изъятий, взимаемые в чрезвычайных ситуациях и в качестве наказаний.

2. Порядок исчисления и уплаты водного налога

Водный налог в Российской Федерации был введён с 1 января 2005 года вместо платы за пользование водными объектами. При этом существенно повысились ставки платежа. Сегодня до сих пор продолжаются споры о том, была ли данная мера необходимой. Более того, в ближайшее время Правительство РФ планирует поднять ставки водного налога, что приведёт к росту стоимости водных ресурсов.

В сознании многих Россиян до сих пор бытует мнение о том, что Россия обладает неисчерпаемыми водными запасами, в том числе пресной воды, а значит, её можно расходовать бесконтрольно. Действительно, большая часть мировых запасов пресной воды содержится в озере Байкал. Помимо этого, на территории России протекает множество рек и расположено огромное число пресных озёр, но этот факт ни в коей мере не является основанием для бесконтрольного потребления воды. Наоборот, Россия несёт определённую ответственность перед всем мировым сообществом за сохранность самого главного богатства Земли, которое она имеет в изобилии - пресной воды. Нехватка пресной воды сегодня является одной из глобальных проблем для многих территорий.

Необходимо принимать во внимание тот факт, что в России ежегодный ущерб от паводков составляет в среднем 40 миллиардов рублей, от промышленного загрязнения водоемов - 45-50 миллиардов. Причинённый окружающей среде ущерб, безусловно, необходимо восстанавливать, а в идеале, желательно принимать предупредительные меры. Возникает вопрос (проблема) - где брать деньги для проведения природоохранных мероприятий? Для решения данной проблемы и была введена сначала плата за воду, а затем и водный налог. Таким образом, по своей экономической сущности, водный налог представляет собой источник денежных средств, необходимых для проведения профилактических и восстановительных мероприятий, направленных на охрану водных ресурсов.

Общий ежегодный сбор "водных" денег в 2004 году, до принятия водного налога, составлял 12-13 миллиардов рублей. О том, что плата за водные ресурсы была очень мала и ее надо поднимать, говорилось давно. Например, в европейской части страны водопользователи сегодня платят за кубометр воды от 12 до 20 копеек. Для того чтобы покрыть все потребности водного хозяйства, необходимо было увеличить плату за воду в России, как минимум, в 20 раз, но на введение водного налога ограничилось меньшим повышением его размеров (в 1,5 - 2 раза). Сегодня вновь Правительство затрагивает тему о повышении ставки водного налога в 10 раз, но лишь для питьевой воды, добытой из подземных источников и предназначенной для продажи.

Введение водного налога было направлено не только на то, чтобы получить источник денежных средств для определённых природоохранных мероприятий. Повышение платы за воду в первую очередь ведёт к её экономии.

Водный налог является федеральным налогом. Согласно Водному кодексу Российской Федерации (далее - ВК РФ), использование водных объектов представляет собой получение различными способами пользы от водных объектов для удовлетворения материальных и иных потребностей граждан и юридических лиц, а пользование водными объектами (водопользование) - это юридически обусловленная деятельность граждан и юридических лиц, связанная с использованием водных объектов. При этом пользование водными объектами является платным.

На момент вступления в силу в 1995 г. ВК РФ плата за пользование водными объектами взималась в виде платы за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем. Данная плата взималась в порядке, установленном письмом Министерства финансов Российской Федерации от 27 мая 1991 г. № 16/111 "Об исчислении и внесении в бюджет платы за воду". В соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" она относилась к региональным налогам, устанавливалась законодательными актами Российской Федерации и взималась на всей ее территории.

При получении воды от поставщиков (других промышленных предприятий, предприятий коммунального хозяйства и т.п.) промышленные предприятия не только перечисляли плату в бюджет за воду, но и оплачивали поставщикам услуги по подаче воды. Промышленные предприятия и предприятия теплоэнергетики, использующие для нужд охлаждения агрегатов оборотные системы водоснабжения, плату в бюджет вносили только за воду, забираемую из водохозяйственных систем, которая идет на подпитку указанной системы водоснабжения. При прямоточной системе охлаждения плата в бюджет вносилась за весь объем охлаждающей воды. Не вносилась плата за воду:

1) отпускаемую плательщиками платы за воду другим потребителям;

2) забираемую рыбоводными заводами и прудовыми хозяйствами;

3) забираемую не из системы водоснабжения промышленного предприятия состоящими на его балансе службами;

4) за подземные лечебные минеральные и теплоэнергетические воды, подземные промышленные воды, используемые в качестве сырья для извлечения содержащихся в них полезных компонентов, а также за подземные воды, которые извлекаются из недр попутно с добычей полезных ископаемых или в целях предотвращения (ликвидации) вредного воздействия этих вод (подтопления, затопления, засоления, заболачивания и др.);

5) за морскую воду, к которой относится вода, забираемая как непосредственно из акваторий морей, так и из устьев участков рек, гаваней, заливов, если вода в них по солевому составу не соответствует нормам ПДК, устанавливаемым для поверхностных вод суши.

Порядок исчисления и взимания водного налога регулируется главой 25.2 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщиками водного налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Не признаются объектами налогообложения:

1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

8) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

10) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

12) особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства. Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки по водному налогу установлены в статье 333.12 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в определённых в данной статье размерах. Например, при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от экономического района, бассейна реки, озера в следующих размерах:

1) Для северного экономического района при заборе воды из бассейна реки Волга из поверхностных водных объектов за 1 тыс. м³ воды - 300 рублей, а для воды, забранной из подземных водных источников - 384 рублей.

2) Для Дальневосточного экономического района при заборе води из бассейна реки Амур из поверхностных водных объектов за 1 тыс. м³ воды - 264 рублей, а для воды, забранной из подземных водных источников - 336 рублей, и так далее в соответствии со ст. 333.12 НК РФ.

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных НК РФ. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчётно, как одна четвертая утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с НК РФ в отношении всех видов водопользования.

Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с НК РФ, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. При этом крупнейшие налогоплательщики представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Налогоплательщики - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

3. Тесты

Ответить на тесты (указать правильный или наиболее полный ответ):

1. К прямым налогам относится:

а) налог на добавленную стоимость;

б) налог на прибыль;

в) акциз.

2. Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц, если:

а) не превышают 4000 рублей за налоговый период;

б) не превышают 2000 рублей за налоговый период;

в) не превышают 4000 рублей за каждый месяц налогового периода.

3. Объектом налогообложения акцизами не являются следующие операции:

а) реализация нефти, произведенной в результате переработки нефтешлаков;

б) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

в) передача природного газа для использования на собственные нужды.

4. Налог на имущество физических лиц исчисляется:

а) самостоятельно налогоплательщиком;

б) налоговым органом;

в) органом, осуществляющим учет и регистрацию соответствующего имущества.

5. Налоговые органы рассчитывают сумму земельного налога для:

а) юридических лиц;

б) физических лиц;

в) граждан-предпринимателей;

г) не рассчитывают вообще.

6. Налог можно отнести к категории местных налогов, если:

а) налог полностью зачисляется в местный бюджет;

б) представительные органы местного самоуправления вправе принимать решение о введении налога на своей территории;

в) представительные органы местного самоуправления вправе определять ставку налога и льготы.

7. Налоговая ставка в размере 35 % по налогу на доходы физических лиц установлена в отношении следующих доходов:

а) доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

б) выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей;

в) дивидендов.

8. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций по итогам отчетного периода представляется:

а) ежеквартально, не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода;

б) ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

в) ежеквартально, в составе квартальной бухгалтерской отчетности.

9. В случае несогласованности физических лиц, в общей совместной собственности которых находится помещение, налог на имущество уплачивается:

а) каждым собственником пропорционально площади;

б) каждым собственником в равных долях;

в) в судебном порядке.

10. В каком случае налогоплательщики НДС имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика:

а) если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров без НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей;

б) если ежемесячные в течение квартала суммы выручки от реализации товаров без НДС не превысили два миллиона рублей;

в) если суммы выручки от реализации товаров без НДС в год не превысили два миллиона рублей.

4. Задачи

4.1 Задача 1

ООО "Пельмени и Вареники" согласно учетной политике определяет доходы и расходы кассовым методом.

За отчетный период (1 квартал) организацией выполнены следующие операции:

- отгружено пельменей на сумму 180 тыс. руб.;

- отгружено вареников на сумму 168 тыс. руб.;

- поступили деньги на расчетный счет за пельмени 200 тыс. руб.;

- поступили деньги на расчетный счет за вареники 150 тыс. руб.;

- поступили деньги в кассу за вареники 20 тыс. руб.;

- поступила мука с элеватора на сумму 80 тыс. руб., оплачено за муку 70 тыс. руб., отпущено в производство на 60 тыс. руб.;

- поступило мясо на сумму 60 тыс. руб., оплачено за мясо 50 тыс. руб., все поступившее мясо отпущено на производство пельменей;

- закуплен картофель у агрофирмы на сумму 20 тыс. руб., отпущено на производство вареников 18 тыс. руб.;

- перечислено за услуги связи по счету 6 тыс. руб.;

- сумма начисленной амортизации 6 тыс. руб. в месяц;

- месячный фонд оплаты труда 30 тыс. руб.;

- единый социальный налог, начисленный за этот период 23 тыс. руб., при этом перечислено с учетом переплаты 29 тыс. руб.;

Определить налог на прибыль организации за 1 квартал текущего года и заполнить налоговую декларацию.

Решение:

1. Доходы от реализации: 200 + 150 + 20 = 370 тыс. руб.

2. Расходы от реализации для целей налогообложения: 60 +50 + 18 + 6 + 6*3 + 30*3 + 29 = 271 тыс.руб.

3. Налоговая база: 370 - 271 = 99 тыс. руб.

4. Налог на прибыль за 1 квартал:

4.2 Задача 2

бюджет налог водный платеж сбор

Исчислить сумму акциза, подлежащую взносу в бюджет, если организация за налоговый период произвела и реализовала через магазины розничной торговли следующую продукцию:

- натурального вина - 25 тыс. литров;

- алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 22% - 151 тыс. литров.

Израсходовано в производственных целях этилового спирта 34 тыс. литров, он полностью оплачен.

Решение:

Акциз по вину = 25 тыс. х 5 руб. = 125 тыс. руб.

Акциз по алкогольной продукции = 151 тыс х 190 руб. = 28690 тыс.руб.

Налоговый вычет по сырью = 34тыс. литров х 34 руб. = 1156 тыс.руб.

Сумма акциза к оплате = 125 тыс.руб. + 28690 тыс. руб. - 1156 тыс. руб. = 27659 тыс.руб.

4.3 Задача 3

Работнику по месту основной работы за апрель 2010 года начислена заработная плата в размере 17600 руб. Стандартные налоговые вычеты на работника и ребенка 5 лет предоставляются по заявлению по месту основной работы.

В текущем месяце оплачены расходы на проезд физического лица в сумме 650 руб. Если это командировочные, то не облагаются.

Ежемесячная пенсия по инвалидности составляет 4200 руб.

В апреле впервые в текущем году получена материальная помощь в сумме 8000 руб.

Совокупный доход за период с января по март 2010 года составил 30650 руб.

Определить НДФЛ к удержанию за апрель 2010 года.

Решение:

1) НБ нарастающим итогом с учетом дохода с января по март 2010 года = 30650 + 17600 + 650 + (8000 - 4000) = 52900 руб.

2) Налоговые льготы = 1000*4 + 400*3 = 5200 руб.

3) НДФЛ с января по апрель = (52900 - 5200)*13% = 6201 руб.

4) НДФЛ ранее уплаченный с января по март = (30650 - 1000*3 - 400*3)*13% = 3439 руб.

5) НДФЛ к удержанию за апрель = 6201 - 3439 = 2762 руб.

Ответ: 2762 рублей.

Список используемых источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть I и II)

2. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. И.А. Майбурова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 2010

3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.07.2010 г.) // Собрание законодательства РФ. - 2000. - № 32. - ст. 3340

4. В Налоговый кодекс добавили воды и повысили ее цену для предприятий и организаций гидроэнергетики // Российская газета - 2004. - № 3537. - С. 4

5. Джинн в бутылке. Вода может подорожать, но отнюдь не из-за засухи // Российская газета. - 2010. - № 5239 (160). - С. 6

6. Черник И.Д. Водный налог. Правовое регулирование и порядок взимания: практическое руководство. - М. : Эксмо, 2006. - 97 с.

7. Практическое пособие по налогу на прибыль. - Статус, 2007. 368 с.

8. Бюджетная система России: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007

9. Пономарева Т.Т. - Новый налог на прибыль. - М.: "НалогИнфо", 2007

10. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: "Финансы и статистика", 2007

11. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Расчет налога на прибыль организаций: Рекомендации по заполнению налоговой декларации. - М.: Центр "Налоги и финансовое право", 2005

12. Ушак Н.В. Теория и история налогообложения: Учебное пособие. - М.: КноРус, 2009

13. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. - М.: Финансы и статистика. - 2006

14. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - СПб.: Питер, 2009. - 496 с.

Размещено на Allbest.ru