Рациональная организация системы бюджетирования на примере ООО "КХ Весна"

Из бюджета прибылей и убытков видно, что предприятие в марте, октябре, ноябре, декабре получит прибыль, так как доходы превысят расходы, а в январе, феврале, апреле, мае, июне, июле, августе и сентябре получит убыток, так как расходы превысят доходы.

Общий финансовый результат за 2011 год составит 876256 руб. убытка.

Таблица 6 - Бюджет прибылей и убытков

Показатели	ед. изм	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь	Итого
Доходы	руб	1218758	940299,5	5873122	1617229	1795179	1583238	1635179	1635179	2799213	6448602	7389712	4034531	36970239
Расходы	руб	2234875	2200182	2319521	3711766	6737801	3473159	3151590	3490600	3470339	2330933	2361531	2364199	37846495
Излишек	руб			3553601							4117669	5028181	1670332
Недостаток	руб	1016117	1259882		2094537	4942623	1889921	1516411	1855421	671127				876256

3 Пояснения проведенных расчетов

Бюджет продукции растениеводства

Пшеница

1. ВС_дн=620 га*18 ц/га:(10+30+10)=11160:50=223,2 ц

2. ВС_Август=223,2 ц *10=2232 ц

ВС_{Сентябрь}=223,2 ц *30=6696 ц

ВС_{Октябрь}=223,2 ц *10=2232 ц

3. ПС_Август=800 руб*2232 ц=1785600 руб.

ПС_{Сентябрь}=800 руб*6696 ц=5356800 руб.

ВС_{Октябрь}=800 руб*2232 ц=1785600 руб.

Рожь

1. ВС_дн=170ц*20ц/га:(10+30+10)=3400:50=68 ц

2. ВС_август=68ц *10=680

ВС_{Сентябрь}=68ц *30=2040

ВС_{Октябрь}=68ц *10=680

3. ПС_Август=750 руб*680=510000 руб.

ПС_{Сентябрь}=750 руб*2040=1530000 руб.

ПС_{Октябрь}=750 руб*680=510000 руб.

Картофель

1. ВС_дн=150га*20ц/га:(20+30+10)=3000:60=50ц

2. ВС_Август=50ц *20=1000 ц

ВС_{Сентябрь}=50ц *30=1500 ц

ВС_{Октябрь}=50ц *10=500 ц

3. ПС_Август=750 руб*1000 ц =600000 руб.

ПС_{Сентябрь}=750 руб*1500 ц =900000 руб.

ПС _{Октябрь} =750руб*500 ц =300000 руб.

Сено многолетних трав

1. ВС_дн=31 га*30 ц/га:( 5+30)=930:36=25,8 ц

2. ВС_Июнь=25,8 ц *5=129,2 ц

ВС_Июль=25,8 ц *30=775,0 ц

3. ПС_Июнь=202 руб*129,2 ц= 26091,7руб.

ПС_Июль=202 руб*775,0 ц= 156550руб.

Зеленая масса

1. ВС_дн=19*35:(10+31+30)=665:71=9,37ц

ВС_Июнь=9,37ц *10=93,7 ц

ВС_Июль=9,37ц *31= 290,4ц

ВС_Август=9,37ц *30=281,0ц

2. ПС_Июнь=600 руб*93,7 ц = 14049,3 руб.

ПС_Июль=600 руб*290,4 ц = 43552,8 руб.

ПС_Август=600 руб*281,0 ц =42147,9 руб.

Бюджет продукции животноводства

Основное стадо

Молоко

1.Г_январь=57 -40-110=420гол

Г_{февраль}=570-110-107=353 гол

Г_март=570 - 107-60=463 гол

Г_{апрель, май, июнь, июль, август}=570 гол

Г_{сентябрь}=570-60=510 гол

Г_{октябрь}=570 - 60-5=505 гол

Г_ноябрь=570 - 5=565 гол

Г_{декабрь}=570 гол

2. ВН_январь=0,135ц*31*420гол=1757,7ц

ВН_{февраль}=0,135 ц *28* 353 гол =1334,3 ц

ВН_март=0,135 ц *31* 463 гол = 1937,7 ц

ВН_апрель=0,135ц*30* 570 гол = 2308,5 ц

ВН _май=0,135ц*31* 570 гол = 2385,5 ц

ВН _июнь=0,135ц*30* 570 гол =2308,5 ц

ВН_июль=0,135ц*31* 570 гол =2385,5 ц

ВН_август=0,135ц*31* 570 гол =2385,5 ц

ВН_{сентябрь}=0,135ц*310*510 гол =2065 ц,5

ВН_{октябрь}=0,135ц*31* 505 гол =2113,4 ц

ВН_ноябрь=0,135ц*30* 565 гол =2288,3 ц

ВН_{декабрь}=0,135*31* 570 гол =2385,5 ц

ПС_январь=700руб*1757,7ц=1230390руб

ПС_{февраль}=700руб *1334,3ц=934038 руб

ПС_март=700руб *1937,7ц=1356359 руб

ПС_апрель=700руб*2308,5ц=1615950 руб

ПС _май=700руб*2385,5ц=1669815 руб

ПС _июнь=700руб*2308,5ц=1615950 руб

ПС_июль=700руб*2385,5ц=1669815 руб

ПС_август=700руб*2385,5ц=1669815 руб

ПС_{сентябрь}=700руб*2065,5ц=1445850 руб

ПС_{октябрь}=700руб*2113,4ц=1479398 руб

ПС_ноябрь=700руб*2288,3ц=1601775 руб

ПС_{декабрь}=700руб *2385,5ц=1669815 руб

Приплод

ПС_январь=270руб*60гол=16200руб

ПС_{февраль}=270руб *40 гол = 10800руб

ПС_март=270руб *110 гол = 29700руб

ПС_апрель=270руб*107 гол = 28890руб

ПС_ноябрь=270руб*60 гол = 16200руб

ПС_{декабрь}=270руб *5 гол =1350руб

Животные на выращивании и откорме

1.Г_январь=255+60=315гол

Г_{февраль}=40+315= 355гол

Г_март=110+355= 465гол

Г_{апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь}=107+465=572гол

Г_ноябрь=572 +60= 632гол

Г_{декабрь}=632+5 =637гол

2. ПРИВЕС_январь=0,0042ц*31* 315гол=41,0ц

ПРИВЕС_{февраль}=0,0042ц *28* 355гол =41,7ц

ПРИВЕС_март=0,0042ц *31* 465гол =60,5 ц

ПРИВЕС_апрель=0,0042ц*30* 572гол =72,1 ц

ПРИВЕС _май=0,0042ц*31* 572гол =74,5 ц

ПРИВЕС _июнь=0,0042ц*30* 572гол =72,1ц

ПРИВЕС_июль=0,0042ц*31* 572гол =74,5ц

ПРИВЕС_август=0,0042ц*31* 572гол =74,5 ц

ПРИВЕС_{сентябрь}=0,0042ц*30*572гол =72,1 ц

ПРИВЕС_{октябрь}=0,0042ц*31* 572гол =74,5ц

ПРИВЕС_ноябрь=0,0042ц*30* 632гол =79,6 ц

ПРИВЕС_{декабрь}=0,0042*31* 637гол =82,9ц

3.ПС_январь=450руб*41,0гол=18455,85руб

ПС_{февраль}=450руб *41,7гол =18786,6руб

ПС_март=450руб * 60,5гол = 27244,35

ПС_апрель=450руб* 72,1гол = 32432,4руб

ПС _май=450руб*74,5гол = 33513,48руб

ПС _июнь=450руб* 72,1гол =32432,4руб

ПС_июль=450руб* 74,5гол =33513,48руб

ПС_август=450руб* 74,5 гол =33513,48руб

ПС_{сентябрь}=450руб*72,1гол = 32432,4руб

ПС_{октябрь}=450руб* 74,5гол =33513,48руб

ПС_ноябрь=450руб*79,6 гол =35834,4руб

ПС_{декабрь}=0,0042* 82,9гол =37321,83руб

Бюджет продаж

Молоко

1. Р_январь=1757,7ц*90%=1581,9ц

Р_{февраль}=1334,3 ц*90%=1200,9ц

Р_март=1937,7 ц*90%=1743,9ц

Р_апрель=2308,5 ц*90%=2077,7ц

Р_май=2385,5 ц*90%=2146,9ц

Р_июнь=2308,5 ц*90%=2077,7ц

Р_июль=2385,5 ц*90%=2146,9ц

Р_август=2385,5 ц*90%=2146,9ц

Р_{сентябрь}=2065 ц,5*90%=1859,0ц

Р_{октябрь}=2113,4 ц*90%=1902,1ц

Р_ноябрь=2288,3 ц*90%=2059,4ц

Р_{декабрь}=2385,5 ц*90%=2146,9ц

2. ВР_январь=1581,9ц*750руб=1186448руб

ВР_{февраль}=1200,9ц*750руб=900679,5 руб

ВР_март=1743,9ц*750руб=1307917 руб

ВР_апрель=2077,7ц*750руб=1558238 руб

ВР_май=2146,9ц*750руб=1610179 руб

ВР_июнь=2077,7ц*750руб=1558238 руб

ВР_июль=2146,9ц*750руб=1610179 руб

ВР_август=2146,9ц*750руб=1610179 руб

ВР_{сентябрь}=1859,0ц,5*750руб=1394213руб

ВР_{октябрь}=1902,1ц*750руб=1426562 руб

ВР_ноябрь=2059,4ц*750руб=1544569 руб

ВР_{декабрь}=2146,9ц*750руб=1610179 руб

Приплод

1. Р_январь=20гол *0,85ц=17ц

Р_{февраль}=40гол*0,85ц=34ц

Р_март=110гол*0,85ц=93,5ц

Р_апрель=93гол*0,85ц=79,1ц

Р_ноябрь=5гол*0,85ц=4,3ц

2. ВР_январь=17ц *530руб=17ц

ВР_{февраль}=34ц *530руб=34ц

ВР_март=93,5ц *530руб=93,5ц

ВР_апрель=79,1ц *530руб=79,1ц

ВР_ноябрь=4,3ц *530руб=4,3ц

Пшеница

1. Р_{октябрь}=11160ц*35%=3906ц

Р_ноябрь=11160ц*40%=4464ц

Р_{декабрь}=11160ц*10%=1116ц

2. ВР_{октябрь}=3906ц *1000руб= 3906000руб

ВР_ноябрь=4464ц *1000руб=4464000руб

ВР_{декабрь}=1116ц *1000руб=1116000руб

Рожь

1. Р_{октябрь}=3400ц*20%=680ц

Р_ноябрь=3400ц*35%=1190ц

Р_{декабрь}=3400ц*22%=748ц

2. ВР_{октябрь}=680ц *930руб= 632400руб

ВР_ноябрь=1190ц *930руб=1106700руб

ВР_{декабрь}=748ц *930руб=695640руб

Сено

1. Р_{октябрь}=399,9ц*15%=139,5ц

Р_ноябрь=399,9ц*16%=148,8ц

Р_{декабрь}=399,9ц*12%=111,6ц

2. ВР_{октябрь}=680ц *930руб= 44640руб

ВР_ноябрь=1190ц *930руб=47616руб

ВР_{декабрь}=748ц *930руб=35712руб

Картофель

1. Р_{сентябрь}=2550ц*50%=1500ц

Р_{октябрь}=2550ц*15%=450ц

Р_{декабрь}=2550ц*20%=600ц

2. ВР_{сентябВрь}=1500ц*920руб=1380000руб

ВР_{октябВрь}=450ц*920руб =414000руб

ВР_{декабВрь}=600ц*920руб =552000руб

Бюджет потребности в кормах

Дойное стадо

П_январь=42у.е.*31* 420гол= 546840у.е.

П_{февраль}=42у.е. *28* 353гол = 415128у.е.

П_март=42у.е. *31* 463гол = 602826у.е.

П_апрель=42у.е.*30* 570гол = 718200у.е.

П_май=42у.е.*31* 570гол = 742140у.е.

П_июнь=42у.е.*30* 570гол = 718200у.е.

П_июль=42у.е.*31* 570гол = 742140у.е.

П_август=42у.е.*31* 570гол = 742140у.е.

П_{сентябрь}=42у.е.*30*510гол = 642600у.е.

П_{октябрь}=42у.е.*31* 505гол = 657510у.е.

П_ноябрь=42у.е.*30* 565гол = 711900у.е.

П_{декабрь}=42у.е.*31* 570гол = 742140у.е.

Коровы в запуске

1. Г_январь=570 - 420=150гол

Г_{февраль}=570 - 353=217 гол

Г_март=570 -463=167 гол

Г_{сентябрь}=570 -510=60 гол

Г_{октябрь}=570 -505=65 гол

Г_ноябрь=570 -565=5 гол

1. П_январь=38у.е.*31* 150гол= 176700у.е.

П_{февраль}=38у.е. *28* 217гол = 230888у.е.

П_март=38у.е. *31* 167гол = 126046у.е.

П_{сентябрь}=38у.е.*30*60гол = 68400у.е.

П_{октябрь}=38у.е.*31* 65гол = 76570у.е.

П_ноябрь=38у.е.*30* 5гол = 5700у.е.



Животные на выращивании

1. П_январь=36у.е.*31*315гол= 351540у.е.

П_{февраль}=36у.е. *28* 355гол =357840у.е.

П_март=36у.е. *31* 465гол = 518940у.е.

П_апрель=36у.е.*30* 572гол = 617760у.е.

П_май=36у.е.*31* 572гол = 617760у.е.

П_июнь=36у.е.*30* 572гол = 617760у.е.

П_июль=36у.е.*31* 572гол = 638352у.е.

П_август=36у.е.*31* 572гол = 638352у.е.

П_{сентябрь}=36у.е.*30*572гол = 617760у.е.

П_{октябрь}=36у.е.*31* 572гол = 638352у.е.

П_ноябрь=36у.е.*30* 572гол = 682560у.е.

П_{декабрь}=36у.е.*31* 632гол =710892у.е.

Приплод

1. П_январь=28у.е.*31*60гол= 52080у.е.

П_{февраль}=28у.е. *28* 40гол =34720у.е.

П_март=28у.е. *31* 110гол = 95480у.е.

П_апрель=28у.е.*30* 107гол = 89880у.е.

П_ноябрь=28у.е.*30*60 гол = 50400у.е.

П_{декабрь}=28у.е.*31* 5гол =4340у.е.

Бюджет доходов и расходов

Расходы растениеводства:

1.? з/пл=13560391,7 руб*29%=3932513,6 руб

З/пл _{январь,…,декабрь}=3932513,6 руб : 12 мес=327709,5 руб

2.? семена= 13560391,7*13%=176850,9 руб

Семена _май=176850,9 руб

3.? удобрения= 13560391,7*8%=1084831,3 руб

Удобрения _{апрель,май}=1084831,3:2 мес=542415,7 руб

4.? сод.ОС= 13560391,7*15%=2034058,8 руб

Сод.ОС _{январь…декабрь}=2034058,8:12 мес=169504,9 руб

5.? услуги=13560391,7*10%=1356039,2 руб

Услуги _{май,июнь,август,сентябрь}=1356039,2:4 мес=339009,8 руб

6.? общпр и общхоз= 13560391,7*15%=2034058,8 руб

общпр и общхоз_{январь…декабрь}=2034058,8:12 мес=165504,9 руб

7.? прочие= 13560391,7*10%=1356039,2 руб

Прочие _{январь…декабрь}=1356039,2:12 мес=113003,3 руб

Расходы животноводства:

1.? з/пл=18431103,2 руб*26%=4792086,8 руб

З/пл _{январь,…,декабрь}=4792086,8 руб : 12 мес=399340,6 руб

2.? корма= 18431103,2 *34%= 6266575,1руб

К _распр=6266575,1:16000836=0,3916

КОРМА_январь=0,3916*1127160у.е.= 441441,5руб

КОРМА_{февраль}=0,3916 *1038576у.е.= 406748,4руб

КОРМА_март=0,3916 *1343292у.е.= 526087,5руб

КОРМА_апрель=0,3916*1425840у.е.= 558416,7руб

КОРМА _май=0,3916*1359900у.е.= 532591,89руб

КОРМА _июнь=0,3916*1335960у.е.= 523216руб

КОРМА_июль=0,3916*1380492у.е.= 540656,5руб

КОРМА_август=0,3916*1380492у.е.= 540656,5руб

КОРМА_{сентябрь}=0,3916*1328760у.е.= 520396,2руб

КОРМА_{октябрь}=0,3916*1372432у.е.= 537499,9руб

КОРМА_ноябрь=0,3916*1450560у.е.= 568098,0руб

КОРМА_{декабрь}=0,3916 *1457372у.е.= 570765,9руб

3.? сод.ОС= 18431103,2*15%=2764665,5 руб

Сод.ОС _{январь…декабрь}=2764665,5:12 мес=230388,8 руб

4.? услуги=18431103,2*5%=921555,2 руб

Услуги _{январь…декабрь}=921555,2:12 мес=76796,3 руб

5.? общпр и общхоз= 18431103,2*10%=1843110,3 руб

общпр и общхоз_{январь…декабрь}=1843110,3:12 мес=153592,5 руб

6.? прочие= 18431103,2*10%=1843110,3 руб

Прочие _{январь…декабрь}=1843110,3:12 мес=153592,5 руб

Возвращение кредит _{апрель…сентябрь}=4500000:6 мес=750000 руб

Возвращение % по кредиту _{апрель…сентябрь} =4500000*18%:12=67500 руб



Выводы

Целью системы бюджетирования является повышение эффективности деятельности предприятия на основе разработки механизма планирования и контроля расходов в пределах поступающих средств и имеющихся в наличии ресурсов, позволяющего обеспечить постоянное превышение доходов над расходами.

Бюджет представляет собой целостную взаимоувязанную и дополняющую друг друга систему плановых документов, представляющих прогноз результатов деятельности предприятия и его структурных подразделений, определяющих ресурсы, необходимые для достижения поставленных целей, и ответственных исполнителей.

Бюджетированием называется процесс составления, согласования и утверждения бюджетов, контроль за их исполнением, анализа результатов деятельности предприятия, и внесение при необходимости корректировок при текущем планировании.

В связи со спецификой сельскохозяйственного производства, обусловленной цикличностью производственного процесса, а также длительностью одного производственного цикла различные бюджеты и первичные документы для составления бюджетов имеют разный период составления (горизонт) бюджетирования.

Из бюджета производства продукции видно, что сельскохозяйственное предприятие на следующий год планирует производить следующие виды продукции: пшеница, рожь, картофель, зеленая масса, сено. В итоге затраты на производство продукции растениеводства составят 13560392 руб.

Так же планирует производить следующие виды продукции: молоко, головы приплода и живой массы. Валовой надой молока за год составит 25655,7 ц., общий объем привеса будет равен 820 ц, что касается приплода, то в 2010 г планируется произвести 382 гол.

Производственные затраты по отрасли животноводства составят 18431103,2 руб. Предприятие планирует реализовать в 2010 г: молоко, приплод, пшеницу, рожь, сено и картофель.

Бюджет продаж показывает: выручка от реализации продукции растениеводства составит 14394708,0руб, от продукции животноводства 17415531,3 руб.

Из бюджета видно, что в 2011 г предприятие будет иметь следующие группы животных: дойное стадо, коровы в запуске, приплод, животные на выращивании и откорме.

Таким образом, предприятию необходимо за год затратить 16000836 у.е. кормов. При этом структура планируется следующая: дойное стадо -49,9%, коровы в запуске - 4,3%, приплод - 2,0;, животные на выращивании и откорме - 43,8%.

Из бюджета доходов и расходов видно, что предприятие в 2011 году планирует следующие статьи дохода: выручка от реализации продукции отрасли растениеводства и отрасли животноводства; доходы от аренды имущества; получение кредита; выручка от реализации имущества.

Общая сумма доходов составит 36970239 руб.

Общая сумма расходов составит 37846491,8 руб. Из бюджета прибылей и убытков видно, что предприятие в марте, октябре, ноябре, декабре получит прибыль, так как доходы превысят расходы, а в январе, феврале, апреле, мае, июне, июле, августе и сентябре получит убыток, так как расходы превысят доходы.

Общий финансовый результат за 2011 год составит 876256 руб. убытка.



Список используемой литературы

1. Бочаров В.В. Внутрифирменное финансовое планирование и контроль. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2005. - 339 с.

2. Васильев А.А. Бюджетирование промышленных предприятий /Ресурсы интернета: http://www/cis2000.ru/

3. Васильев В. Зачем нам бюджетирование?/Ресурсы интернета: http://www/metacom/ru/

4. Добровольский Е., Карабанов Б., Боровиков П., Глухов Е., Бреслав Е. Бюджетирование: шаг за шагом. - СПб.: Питер, 2006. - 448 с.

5. Дугельный А.П., Комаров В.Ф. Бюджетное управление предприятием: Учеб. практ. пособие. - 2-е изд. - М.: Дело, 2004. - 432 с.

6. Колесников С.Н. Бюджетирование: теория, реальность и реализация /Ресурсы интернета: http://www/econprofi/ru/

7. Керимов В.Э. Управленческий учет. - М. 2003. - 413 с.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт. - М.: Инфра - М, 2001. - 640 с.

9. Лисович Г.М. Сельскохозяйственный учёт. - Ростов-на-Дону.: «МарТ», 2002. - 720 с.

10. Лисович Г.М., Ткаченко И.Ю. Бухгалтерский управленческий учет в сельском хозяйстве и на перерабатывающих предприятиях АПК. - Ростов-на-Дону.: «МарТ», 2000. - 354 с.

11. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие. - М.: Изд-во Проспект, 2003. - 264 с.

12. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельским хозяйстве. Т.2. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 408 с.

13. Рыбакова О.В. Бухгалтерский управленческий учет и бюджетирование: принципы и практика: Учебное пособие. - М.: РАГС, 2006. - 332 с.

14. Савчук В.П. Управление прибылью и бюджетирование. - М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2005. - 432 с.

15. Управленческий учёт: Учеб. пособие/под ред. А.Д. Шеремета. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. - 512 с.

16. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 423 с.

17. Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 464 с.

Размещено на Allbest.ru