Информационное обеспечение финансового анализа

3) Только система бюджетирования

Система управленческого планирования, учета и контроля может быть полностью реализована на программном обеспечении для бюджетирования. Такого рода решения вполне приемлемы для небольших компаний, которые до определенного времени используют для этих целей электронные таблицы. В этих случаях программа бюджетирования может быть достойной заменой Excel. Очевидно, здесь не обойтись без ручного ввода данных, но при небольшом объеме операций, такое решение может быть вполне приемлемым.

Выбор той или иной модели автоматизации процессов финансового анализа зависит от ожидаемого эффекта, связанного с внедрением информационных технологий, и цены, которую готово заплатить предприятие за соответствующее решение.

Практическая часть

Заполнить в Балансе и Отчете о финансовых результатах помощью коэффициентов приведены ниже.

Таблица1

Таблица 2.

Расчеты к Активу:

Нематериальные активы:

остаточная стоимость (010)=первоначальная стоимость (011)-износ (012)

2007 год: остаточная стоимость (010)= 0,20-0,10=0,10;

2008 год: остаточная стоимость (010)= 0,20-0,10=0,10.

Основные средства:

остаточная стоимость (030)=первоначальная стоимость (031)-износ (032)

2007 год: остаточная стоимость (030)=157,10-126,80=30,30;

2008 год: остаточная стоимость (030)=157,10-128,5=28,6.

Итого по разделу I (080): остаточная стоимость (010)+остаточная стоимость (030) +отсроченные налоговые активы(060)

2006 год: итого по разделу I (080)=0,10+34,90+2,80=37,80

2007 год: итого по разделу I (080)=0,10+30,3+3=32,4;

2008 год: итого по разделу I (080)=0,10+28,6+0=28,7.

Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги:

чистая реализационная стоимость (160)=первоначальная стоимость (161)-резерв сомнительных долгов (162)

2007 год: чистая реализационная стоимость (160)=12,90-0,70=12,2

2008 год: чистая реализационная стоимость (160) =8,70-0,90=7,80.

Итого по разделу II (260):

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов=2 Ч выручка от реализации (ф.2 стр.35)/оборотные активы на начало года+оборотные активы на конец года (ф.1 стр.260)

2006 год: баланс (280)-итого по разделу I (080)= 86,30-37,80 = 48,50

2007 год: 0,939=2*97,67/86,30+х;

Х=159,70.

2008 год: 0,7269=2*125,83/159,70+х;

Х=186,50

Денежные средства и их эквиваленты:

В национальной валюте (230)=итого по разделу II (260)-производственные запасы (100)- готовая продукция (130)-товары (140)-чистая реализационная стоимость (160)- дебиторская задолженность с бюджетом (170)-дебиторская задолженность по внутренним расчетам (200)-прочая текущая дебиторская задолженность (210)-прочие оборотные активы (250)

2007 год: в национальной валюте (230)=159,7-8.80-22,60-0,60-12,2-2,60-0,30=112,60

2008 год: в национальной валюте (230)=186,50-11,20-19,10-14,20-7,80-3,20-0,40-1,70=128,90

Расходы будущих периодов (270)=баланс (280)-итого по разделу I (080)- итого по разделу II (260)

2007 год: расходы будущих периодов (270)=223,74-32,4-159.70 = 31.64

2008 год: расходы будущих периодов (270)=355.84-28,70-186,50

Баланс (280):

Коэффициент эффективности использования активов=2*чистая прибыль (ф.2стр.220)/баланс на начало года +баланс на конец года (ф.1.стр.280)

2006 год: переносим из баланса пассива - 86,30

2007 год: 0,0289=2*4,48/86,30+х;

Х=223,74.

2008 год: 0,0627=2*18,17/223,74+х;

Х=355,84.

Расчеты к пасиву:

Уставный капитал (300)=итого по разделу I (380)-прочий дополнительный капитал (330)-резервынй капитал(340)+ непокрытые убытки(350)

2007 год: Уставный капитал (300)=126,07-38,70-0,90+6,60=93,07

2008 год: Уставный капитал (300)=281,78-38,70-0,90+20,60=262,78

Итого по разделу I (380):

Коэффициент эффекивности использования собственного капитала=2*чистая прибыль (ф.2 стр.220)/собственный капитал на начало года + собственный капитал на конец года (ф.1 стр.380)

2006 год: уставный капитал (300)+прочий дополнительный капитал (330)+резервный капитал+ непокрытые убытки (350)=18,80+39,30+ 0,70+1,80=60,60

2007 год:0,048=2*4,48/60,60+х;

Х=126,07.

2008 год:0,0917=2*18,17/126,07+х;

Х=281,78

Итого по разделу II (430): обеспечение выплат персоналу+ прочие обеспечения+целевое финансирование.

2006, 2007, 2008 год: итого по разделу II (430)=0,00.

Итого по разделу III (480): долгосрочные кредиты банков+прочие долгосрочные финансовые обязательства+отсроченные налоговые обязательства+прочие долгосрочные обязательства.

2006, 2007, 2008 год: итого по разделу III (480)=0,00.

Прочие текущие обязательства (610)=итого по разделу V(620)- кредиторская задолженность за товары, работы, услуги (530)-текущие обязательства по полученным авансам (540)-с бюджетом (550)-по внебюджетным платежам (560)-по страхованию(570)-по оплате труда (580)

2007 год: 42,55-10,60-1,10-2,20-0,70-7,30-3,40=17,25

2008 год: 47,26-19,90-0,00-3,40-0,00-8,30-14,80=0,86

Итого по разделу IV(620):

Коэффициент общей ликвидности (покрытия)=оборотные активы (260)/текущие обязательства (620)

2006 год: Итого по разделу V(620)=кредиторская задолженность за товары, работы, услуги (530)+текущие обязательства по полученным авансам (540)+с бюджетом (550)+по внебюджетным платежам (560)+по страхованию (570)+по оплате труда (600)+прочие текущие обязательства (610)=14,30+ 0,80+ 1,80+ 0,60+3,40+2,70+2,10=25.70

2007 год: итого по разделу V(620) = 3,7492=159,7/х;

Х=42,55.

2008 год: итого по разделу V(620) =3,9498=186,5/х;

Х=47,26.

Доходы будущих периодов (630): баланс (640)-итого по разделу I (380)-итого по разделу II (430)-итого по разделу III (480)-итого по разделу IV(620)

2007 год:;223,73-126,7-0,00-0,00-42,55=55,11

2008 год: 355,86-281.78-0,00-0,00-47,26=2682

Баланс (640):

2006 год: итого по разделу I (380)+итого по разделу II (430)+итого по разделу III (480)+итого по разделу IV(620) =60,60 +0,00+0,00 +25,70 = =86,30;

2007 год:переносим из баланса актива - 3492,46;

2008 год: переносим из баланса актива - 3971,59.

Таблица 3.

Расчеты к Отчету о финансовых результатах:

Налог на добавленную стоимость (15) = доход (выручка) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (10)/6

За предыдущий период: 117,20/6=19,53;

За отчетный период: 151,00/6=25,17.

Чистый доход (выручка) от реализации продукции,товаров, работ, услуг (35) = доход (выручка) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (10)-налог на добавленную стоимость (15)

За предыдущий период: 117,20-19,53=97,67;

За отчетный период: 151,00-25,17=125,83.

Валовая прибыль (50) = чистый доход (выручка) от реализации продукции,товаров, работ, услуг (35)-себестоимость от реализации продукции, товаров, работ, услуг (40)

За предыдущий период: 97,67-56,30=41,37;

За отчетный период: 125,83-59,30=66,53

Финансовые результаты от операционной деятельности - прибыль (100)=валовая прибыль (50)-административные расходы (70)-расходы на сбыт (80)-прочие операционные расходы (90)

За предыдущий период: 41,27-17,70-7,60-3,00=13,07;

За отчетный период:66,53-21,20-1,60-19,60=24,13.

Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения - прибыль (170) = финансовые результаты от операционной деятельности = прибыль (100) + прочие доходы (130) - прочие расходы (160)

За предыдущий период: 13,07-7,10=5,97;

За отчетный период: 24,13+0,10=24,23.

Налог на прибыль от обычной деятельности (180) = финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения - прибыль (170)* 25%

За предыдущий период: 5,97*25%= 1,49;

За отчетный период: 24,23*25%=6,06.

Финансовые результаты от обычной деятельности - прибыль (190)= финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения - прибыль (170) - налог на прибыль от обычной деятельности (180)

За предыдущий период:; 5,97-1,49=4,48

За отчетный период: 24,23-6,06=18,17.

Чистая прибыль (220) = финансовые результаты от обычной деятельности - прибыль (190)

За предыдущий период: 4,48;

За отчетный период: 18,17.

Элементы операционных расходов: итого (280) = материальные затраты (230) + расходы на оплату труда (240) + отчисления на социальное страхование (250) + амортизация (260) + прочие операционные расходы (270)

За предыдущий период:40,80+41,40+15,70+2,70+11,10=111.17;

За отчетный период: 44,70+43,50+16,30+2,10+19,80=126,40

Заключение

В заключении хотелось бы сделать некоторые выводы и подвести итоги вышесказанного.

Анализ финансового состояния предприятия основывается на данных финансовой отчетности, которая является по существу «лицом» фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансовой деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей, нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.

Вторым отчетом, входящим в состав финансовой отчетности, после Баланса, является Отчет о финансовых результатах. Требования к его форме и содержанию установлены П(С)БУ 3 “Отчет о финансовых результатах”.

Этот отчет представляет собой отчет о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности предприятия. Доходы, затраты, прибыли и убытки в отчете о финансовых результатах подразделяются по видам деятельности, функциям (раздел I) и элементам операционных расходов (раздел II). Назначение отчета о финансовых результатах состоит, прежде всего, в определении чистой прибыли отчетного периода. Процедура расчета этого показателя обеспечивается последовательным сопоставлением статей доходов и расходов.

Целью составления Отчета о финансовых результатах является предоставление пользователям правдивой, полной и непредубежденной информации о доходах, расходах, прибылях и убытках за отчетный период. В отличие от баланса Отчет о финансовых результатах предоставляет информацию не на конкретную дату, а за определенный период. Этот отчет считается одним из наиболее информативных документов отчетности, так как содержит информацию о динамике прибыли предприятия.

Существует множество приемов анализа данного отчета, но я выбрала, по моему мнению, основные из них. Анализ структуры доходов и расходов очень важен, ведь благодаря нему можно выявить уровень и динамику доходности дея тельности организации. Прибыль является важнейшим обобщающим показателем, характеризующим конечный результат деятельности предприятия, а анализ прибыли от продаж позволяет выявить резервы её повышения. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

В отрасли анализа финансовой отчетности и проведения финансового анализа на предприятиях Украины, конечно же, существуют свои проблемы. Но эти проблемы имеют свои, довольно-таки не сложные пути решения. Поэтому, я считаю, что в недалеком будущем финансовый анализ на предприятиях Украины будет четко регламентирован, адаптирован к современным условиям, и, конечно же, эффективен.