Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Рентабельность собственного капитала уменьшается в 2012 г. на 6,35%, чем в 2011 г. Этот показатель отражает долю прибыли в собственном капитале, другими словами величину прибыли, получаемой с каждого рубля, вложенного в предприятие. Рентабельность перманентного капитала увеличилась на 6,04 % в 2012 г. по сравнению с 2011 г, что положительно влияет на организацию. Рентабельность перманентного капитала показывает эффективность использования собственного и заёмного капитала, вложенного на длительный срок. В 2011 г и 2012 г составляет 10,76% и 16,80% соответственно.

Рентабельность продаж увеличивается с 0,81% до 4,18% в анализируемом периоде. Увеличение рентабельности является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг). Рентабельность реализованной продукции в 2012 г. увеличилась на 3,92% по сравнению с 2011 г. По данному показателю в 2012 г можно сказать, что затраты полностью окупились.

Факторная модель рентабельности продаж

,

где - рентабельность продаж, %;

- денежная выручка;

- себестоимость реализованной продукции;

- коммерческие расходы;

- управленческие расходы.

Таблица 9. Факторный анализ рентабельности продаж

Показатель	2011 г.	2012 г.
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг, тыс. руб.	2597402	3386413
2. Себестоимость реализованной продукции, работ и услуг, тыс. руб.	2380940	2947444
3. Коммерческие расходы, тыс. руб.	69190	84144
4. Управленческие расходы, тыс. руб.	126267	213337
5. Рентабельность продаж, %	0,81	4,18
(с.1-с.2-с.3-с.4): с.1 ? 100%
6. Условный показатель рентабельности продаж №1, %	х	23,92
(с.1 гр.3-с.2 гр.2-с.3 гр.2-с.4 гр.2): с.1 гр.3 ? 100%
7. Условный показатель рентабельности продаж №2, %	х	7,19
(с.1 гр.3-с.2 гр.3-с.3 гр.2-с.4 гр.2): с.1 гр.3 ? 100%
8. Условный показатель рентабельности продаж №3, %	х	6,75
(с.1 гр.3-с.2 гр.3-с.3 гр.3-с.4 гр.2): с.1 гр.3 ? 100%
9. Отклонение рентабельности продаж, %	х	3,37
с.5 гр.3-с.5 гр.2
9.1 за счет изменения денежной выручки	х	23,11
с.6 гр.3-с.5 гр.2
9.2 за счет изменения себестоимости реализованной продукции	х	-16,73
с.7 гр.3-с.6 гр.3
9.3 за счет изменения коммерческих расходов	х	-0,44
с.8 гр.3-с.7 гр.3
9.4 за счет изменения управленческих расходов	х	-2,57
с.5 гр.3-с.8 гр.3
9.5 за счет изменения всех расходов	х	-19,74
с.9.2+с.9.3+с.9.4

Как показывают данные таблицы 9, в организации за отчетный год увеличилась рентабельность продаж на 3,37%. Увеличение прибыли произошло за счет следующих факторов: денежной выручки, себестоимости реализованной продукции, коммерческих расходов, управленческих расходов. За счет денежной выручки рентабельность продаж увеличилась на 23,11%, а из-за себестоимости уменьшилась на 16,73%. Факторы коммерческие и управленческие расходы уменьшают рентабельность продаж на 0,44% и 2,57% соответственно.

Факторная модель рентабельности реализованной продукции

,

где - рентабельность реализованной продукции, %;

- денежная выручка;

- себестоимость реализованной продукции;

- коммерческие расходы;

- управленческие расходы.

Таблица 10. Факторный анализ рентабельности реализованной продукции

Показатель	2011 г.	2012 г.
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг, тыс. руб.	2597402	3386413
2. Себестоимость реализованной продукции, работ и услуг, тыс. руб.	2380940	2947444
3. Коммерческие расходы, тыс. руб.	69190	84144
4. Управленческие расходы, тыс. руб.	126267	213337
5. Рентабельность реализованной продукции, %	0,01	0,04
(с.1-с.2-с.3-с.4): ( с.2+с.3+с.4) х 100%
6. Условный показатель рентабельности реализованной продукции №1, %	х	31,44
(с.1 гр.3-с.2 гр.2-с.3 гр.2-с.4 гр.2): (с.2 гр.2+с.3 гр.2+с.4 гр.2) ? 100%
7. Условный показатель рентабельности реализованной продукции №2, %	х	9,45
(с.1 гр.3-с.2 гр.3-с.3 гр.2-с.4 гр.2): (с.2 гр.3+с.3 гр.2+с.4 гр.2) ? 100%
8. Условный показатель рентабельности реализованной продукции №3, %	х	8,87
(с.1 гр.3-с.2 гр.3-с.3 гр.3-с.4 гр.2): (с.2 гр.3+с.3 гр.3+с.4 гр.2) ? 100%
9. Отклонение рентабельности реализованной продукции, %	х	0,03
с.5 гр.3-с.5 гр.2
9.1 за счет изменения денежной выручки	х	31,43
с.6 гр.3-с.5 гр.2
9.2 за счет изменения себестоимости реализованной продукции	х	-21,99
с.7 гр.3-с.6 гр.3
9.3 за счет изменения коммерческих расходов	х	-0,58
с.8 гр.3-с.7 гр.3
9.4 за счет изменения управленческих расходов	х	-8,83
с.5 гр.3-с.8 гр.3
9.5 за счет изменения всех расходов	х	-31,40
с.9.2+с.9.3+с.9.4

По данным таблицы 10 можно сделать следующие выводы. На основании факторного анализа рентабельности реализованной продукции видно, что произошло увеличение рентабельности на 0,03% в 2012 г. по сравнению с 2011 г. На изменение повлияли следующие факторы: денежная выручка, себестоимость, коммерческие расходы и управленческие расходы. За счет изменения денежной выручки рентабельность увеличилась на 31,43%., а за счет изменения всех расходов уменьшилась на 31,40%, в том числе из-за: себестоимости на 21,99%, коммерческих расходов на 0,58%, управленческих расходов на 8,83%. Но поскольку денежная выручка организации была выше ее всех расходов, то в целом рентабельность реализованной продукции положительна.

3. Подсчет и обобщение резервов увеличения прибыли и рентабельности

Основные источники резервов увеличения суммы прибыли (которые определяются по каждому виду продукции): увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.

В данной курсовой работе рассмотрим основные источники резервов увеличения суммы прибыли: увеличение объема реализации продукции и снижение ее себестоимости.

Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида:

,

Где: - резерв роста прибыли;

- резерв роста объема реализации;

Пф - фактическая прибыль в расчете на единицу продукции.

Таблица 11. Резервы увеличения прибыли за счет увеличения объема реализации продукции

Вид продукции	Резерв увеличения объема продаж, ц.	Фактическая прибыль на единицу продукции, тыс. руб.	Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. руб.
Свиньи в живой массе	7026,50	1,40	9819,5
Лошади в живой массе	2,90	2,38	6,9
Продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде	21475,60	1,34	28846,4
Итого			38672,8

На основании данных таблица 11 видно, что за счет увеличения объема продаж на 10% по продукции свиньи в живом весе сумма прибыли от реализации увеличится на 9819,5 тыс. руб. Также увеличится прибыль от лошадей проданных в живом весе на 6,9 тыс. руб., если объем увеличить на 2,9 центнера.

Наибольшую прибыль получим от продажи продукции животноводства, собственного производства, реализованная в переработанном виде. Если объем реализации увеличить на 10% или на 21475,6 ц., то прибыль увеличится на 28846,4 тыс. руб.

В общем, по всем видам продукции резервы увеличения прибыли за счет увеличения объема реализации продукции на 10% увеличится на 38672,8 тыс. руб.

Подсчет резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции, умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста.

Формула имеет следующий вид:

Где: - резерв роста прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг;

- резерв снижения себестоимости;

- возможный объем продаж с учетом резервов его роста.

Показатель резерв снижения себестоимости () рассчитывается по следующей методике.

Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции () являются:

увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия;

сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

Величина резерва снижения себестоимости единицы продукции может быть определена по формуле:

Где: С1 и Св - фактический и возможный уровень себестоимости единицы продукции соответственно;

З1 - фактические затраты на производство продукции;

- резерв сокращения затрат на производство продукции;

Зд -- дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции;

- соответственно фактический объем и резерв увеличения выпуска продукции.

Рассмотрим на примере продукции - свиньи в живом весе. Фактически вырастили 70265 ц.; резерв его увеличения - 7026,5 ц.; фактическая сумма затрат на производство всего составила - 431322 тыс. руб., резерв сокращения затрат - 14391,79 тыс. руб., дополнительные переменные затраты на основании резерва увеличения производства продукции - 10023 тыс. руб. Отсюда резерв снижения себестоимости единицы продукции:

Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции.

Таблица 12. Резервы увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости продукции

Вид продукции	Резерв снижения себестоимости единицы продукции, тыс. руб.	Планируемый объем реализации продукции, ц.	Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. руб.
Свиньи в живой массе	0,61	77291,50	47445,42
Лошади в живой массе	0,38	31,90	11,99
Продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде	0,91	236231,60	214896,33
Итого			262353,74

Судя по данным таблицы 12 можно заметить, что за счет снижения себестоимости общая сумма прибыли увеличится на 262353,74 тыс. руб. Рассмотрим по каждому виду продукции отдельно. Если снизить себестоимость выращивания свиней, которых готовят для продажи в живом весе на 0,61 тыс. руб., то прибыл получаемая от реализации данной продукции увеличится на 47445,42 тыс. руб.

По товарной продукции - лошади в живом весе можно сказать следующее, если снизить себестоимость каждого центнера на 375,86 руб., то прибыль увеличится на 11990 руб.

Если снизить себестоимость продукции животноводства, собственного производства, реализованная в переработанном виде на 0,91 тыс. руб., от сумма прибыли увеличится на 214896,33 тыс. руб.

Снижение себестоимости продукции можно снизить за счет следующих факторов:

1. применение новейших технологий;

2. экономия сырья, топлива, электроэнергии;

3. повышения производительности труда;

4. снижение потерь от брака и простоев;

5. улучшения пользования основных производственных фондов;

6. сокращение расходов по сбыту продукции;

7. упорядочение затрат на аппарат управления;

8. внедрение новых типов пород свиней (селекционная работа);

9. изменения структуры производственной программы в результате ассортиментных сдвигов;

10. сокращение условно-постоянных расходов в результате роста объемов производства и реализации.

В заключение анализа необходимо обобщить все выявленные резервы роста прибыли по каждому виду продукции и в целом по организации ООО «Восточный».

Обобщение резервов увеличения суммы прибыли представлено в таблице 13.

По данным таблицы 13 можно сделать следующие вывод:

- Во-первых, за счет увеличения объема продаж и снижения себестоимости общая прибыль от реализации продукции увеличится на 114976,61 тыс. руб., в т. ч. за счет: свиней в живом весе на 57264,92 тыс. руб., лошадей в живом весе на 18,89 тыс. руб., продукции животноводства, собственного производства, реализованная в переработанном виде на 54692,8 тыс. руб.

- Во-вторых, в разрезе источников резервов наибольший удельный вес занимает снижение себестоимости - 66,36%, а на увеличение объема приходится 33,64%.

Основные источники резервов повышения уровня рентабельности продукции -- увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение ее себестоимости. Для подсчёта резервов может быть использована следующая формула:

Где: -- резерв роста рентабельности;

R_B -- возможный (прогнозируемый) уровень рентабельности;

R1 -- фактический уровень рентабельности;

П1 -- фактическая сумма прибыли отчетного периода;

-- резерв роста прибыли от реализации продукции;

-- возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста;

Ciв-- возможный уровень себестоимости i-x видов продукции с учетом выявленных резервов снижения;

31 - фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

Рассмотрим на примере продукции - свиньи в живом весе.

Фактическая сумма прибыли отчетного периода - 98195 тыс. руб.; резерв роста прибыли от реализации продукции - 57264,92 тыс. руб., возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста - 77291,5 тыс. руб., возможный уровень себестоимости видов продукции с учетом выявленных резервов снижения - 5,52.

Резерв повышения уровня рентабельности продукции свиньи в живом весе:

Выводы и предложения

Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа финансовых результатов деятельности организации изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются финансовые результаты деятельности организации, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

В данной работе были рассмотрены теоретические основы сущности и значения основного финансового результата предприятия - прибыли, проведен анализ финансовых результатов ООО «Восточный» и их взаимосвязи с другими аспектами его хозяйственной деятельности, а также различных мер организационного и производственного характера по улучшению финансовых результатов.

Прибыль представляет собой конечный результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия и финансовую основу для его развития и расширенного воспроизводства. Она также является основным критерием оценки производственной и финансовой деятельности предприятия, его способности своевременного исполнения обязательств перед поставщиками и кредиторами, надежности предприятия как объекта инвестирования. Каждое предприятие заинтересовано в увеличении прибыли.

Основным источником получения прибыли в сельском хозяйстве является реализация продукции по цене, превышающей ее полную себестоимость. Поэтому получение прибыли напрямую зависит от эффективности производства и реализации продукции и всегда связано с предпринимательским риском.

Общий анализ экономических показателей ООО “Восточный ” говорит об их значительном улучшении, повлиявшем на финансовые результаты в сторону их увеличения. Чистая прибыль Организации выросла в 1,5 раза.

Финансовые результаты предприятия можно улучшить путем преобразований как на организационном, так и на производственном уровне. Увеличить прибыль можно путем оптимизации издержек и улучшения системы управления финансовыми и материальными ресурсами предприятия. На производственном уровне улучшению финансовых результатов способствуют интенсификация производства, совершенствование отраслевой структуры предприятия и каналов реализации его продукции, повышение качества продукции.

ООО “Восточный” активно проводит ряд мер по улучшению результатов своей производственно-хозяйственной деятельности, остаются и резервы для их дальнейшего улучшения. Отраслевая структура предприятия претерпевает изменения за счет сворачивания убыточной отросли растениеводство.

финансовый прибыль рентабельность экономический

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ. Часть I, утвержден Государственной Думой РФ 30 ноября 1994 года.

2. Устав ООО «Восточный».

3. Годовые отчеты ООО «Восточный» за 2011 г и 2012 г.

4. Бухгалтерский учет / Ю.А. Бабаев, Л.Г. Макарова, Ю.А. Оболевская и др., - М.: Изд-во «Проспект», 2005. - 392с.

5. Ивасенко, А.Г. Финансы организации: учебное пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова. - М.:КноРус, 2010. - 208 с.

6. Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие для вузов / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г., Дьякова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.- 471 с.

7. Миронова, З.А. Анализ финансовой отчетности: учебно-методическое пособие / З.А. Миронова, А.В. Зверев. - Ижевск: ФГОУ ВПО Ижевская ГСХА, 2010. - 62 с.

8. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / 3-е изд., перераб. и доп./ Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА - М, 2004. - 425 с.

Размещено на Allbest.ru