Анализ расчетов организации по налогам и сборам на материалах ЗАО "Гомельский механический завод"

465

563

121,08

3. Сумма уплаченных налогов и сборов, включаемых в себестоимость реализованной продукции, млн. р.

336

546

162,50

4. Прибыль до налогообложения, млн. р.

1836

6479

В 3,53 раза

5. Выручка от реализации продукции, млн. р.

9296

15919

171,25

6. Себестоимость продукции, млн. р.

6620

9656

145,86

7. Коэффициент налогообложения выручки

0,007

0,005

-0,002

8. Коэффициент налогообложения расходов

0,051

0,057

0,006

9. Коэффициент налогообложения прибыли

0,253

0,087

-0,166

10. Интегральный показатель оценки налоговой нагрузки

0,045

0,029

64,44

Примечание: источник собственная разработка на основе приложений

Данные таблицы 3.1 свидетельствуют о том, что интегральный показатель оценки налоговой нагрузки в 2011 г. по сравнению с 2010 г. снизился на 35,56%, что свидетельствует об уменьшении налоговой нагрузки на организацию.

После оценки частных показателей налоговой нагрузки по отношению к источнику их уплаты (отнесения) определяют соотношение темпов изменения определенной группы налогов по отношению к темпу изменения источников уплаты и дополняют соответствующие частные показатели налоговой нагрузки. Вместе с тем по результатам расчетов этих показателей сложно сделать обобщающий вывод о тенденциях изменения налоговой нагрузки.

Для комплексной оценки налоговой нагрузки Винокурова Т.П. предлагает рассчитать обобщающий темп изменения налоговой нагрузки, позволяющий определить степень опережения (отставания) темпов изменения налоговых платежей в зависимости от источников их уплаты (отнесения); в сравнении с темпом изменения источников их уплаты (отнесения) по формуле (2):

(2)

где Тикн - темп изменения косвенных налогов и платежей;

Тинр - темп изменения налоговых платежей, относимых на расходы организации;

Тип - темп изменения налогов и платежей, уплачиваемых из прибыли;

Тив - темп изменения выручки от реализации;

Тир - темп изменения расходов на реализацию;

Тинп - темп изменения налогооблагаемой прибыли.

Обобщающий темп изменения налоговой нагрузки следует оценивать в динамике, его изменение может быть вызвано как внешними (изменение налогового законодательства) так и внутренними (изменение вида деятельности, объектов налогообложения, режима налогообложения, использования льгот по налогообложению и т.п.) факторами. Оценку полученных обобщающих темпов изменения налоговой нагрузки рекомендуется проводить следующим образом: если ОТин<100%, это означает, что темпы изменения источников уплаты налоговых платежей превышают темпы изменения налоговых платежей, что оценивается положительно и свидетельствует о достаточной оптимальности налогообложения. Под оптимальностью налогообложения в данном случае понимается его изменение под влиянием внутренних факторов или внешних факторов, в случае если налоговая политика страны направлена на снижение налоговой нагрузки; если ОТни>100%, то темпы изменения налоговых платежей в зависимости от источника уплаты значительно превышает темпы изменения источников их уплаты, что оценивается отрицательно, свидетельствует о несовершенстве налогообложения, оказывающем негативное влияние на развитие деятельности организации; чем ближе показатель к 100%, тем меньше разрыв между темпами изменения налоговых платежей и темпами изменения источников их уплаты (отнесения), что свидетельствует об их пропорциональном изменении[6, c 68].

В таблице 3.2 произведем расчет обобщающего темпа изменения налоговой нагрузки на организацию.

Таблица 3.2 - Расчет обобщающего темпа изменения налоговой нагрузки ЗАО «Гомельский механический завод»

Показатели	2010	2011	Темп изменения, %
1. Косвенные налоги и платежи, млн. р.	69	75	108,70
2. Налоговые платежи относимые на расходы на реализацию, млн. р.	336	546	162,50
3. Налоги и платежи, уплачиваемые из прибыли, млн. р.	462	563	121,86
4. Выручка от реализации, млн. р.	9296	15919	171,25
5. Расходы на реализацию, млн. р.	6620	9656	145,86
6.Налогооблагаемая прибыль, млн. р.	1836	6479	В 3,53 раза
7. Обобщающий темп изменения налоговой нагрузки	-	-	24,42

Примечание: источник собственная разработка на основе приложений

Данные таблицы 3.2 свидетельствуют о том, что обобщающий темп изменения налоговой нагрузки меньше 100%, это означает что темпы изменения источников уплаты налоговых платежей превышает темпы изменения налоговых платежей, что оценивается положительно и свидетельствует о достаточной оптимальности налогообложения.

Таким образом, результаты проведенных расчетов свидетельствуют об сокращении и достаточной оптимальности налоговой нагрузки ЗАО «Гомельский механический завод», это означает, что темпы изменения источников уплаты налоговых платежей превышают темпы изменения налоговых платежей, что является положительным моментом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе была предпринята попытка исследовать действующую систему учета расчетов по налогам и сборам с бюджетом, на примере организации ЗАО «Гомельский механический завод», и пути его совершенствования.

Исходя из цели работы, были определены задачи, которые требовалось решить в ходе исследовательской работы.

Для этого в первой главе были исследованы сущность, классификация налогов и значение налоговых платежей, определены задачи, цель, источники информационного обеспечения и методика анализа налогов и сборов, проведен краткий обзор изменений 2012 года, дана краткая характеристика ЗАО «Гомельского механического завода».

Цель анализа налогов - выявление резервов оптимизации налогообложения, оценка налоговой нагрузки и налогоемкости, контроль за полнотой расчетов организации с бюджетом и минимизация налоговых рисков.

Организация ЗАО «Гомельский механический завод» осуществляет свою деятельность эффективно и рационально. Следует обратить внимание на такие показатели как оборачиваемость и рентабельность, которые ускорилась. Ускорение оборачиваемости это явление, которое положительно охватывает влияние на организации, т.к. чем она выше, тем больше доходов получит организация. Увеличение рентабельности также положительно влияет на состояние организации, т.к. это показывает увеличение удельного веса прибыли организации.

Во второй главе были проведен анализ расчетов организации по налогам и сборам на примере ЗАО «Гомельский механический завод» который выявил, что организация своевременно и в полной сумме перечисляет налоги и сборы в бюджет, о чем свидетельствует небольшое различие сумм начисленных и перечисленных налогов и сборов. В 2011 г. по сравнению с 2010 г. сумма начисленных налогов и сборов сократилась, в основном из-за большого вычета по НДС. Наибольший удельный вес в исследуемом периоде в общей сумме налогов и сборов занимают налоги и сборы, уплачиваемые из прибыли. Наибольший удельный вес в налогах и сборах, включаемых в себестоимость занимают взносы в ФСЗН, а в налогах и сборах из прибыли - налог на прибыль.

Результат анализа налоговой нагрузки показал, что произошло снижение налоговой нагрузки, это подтверждается снижением:

1) обобщающего коэффициента реальной налоговой нагрузки, что говорит об сокращении суммы фактически уплаченных налогов и сборов в бюджет на рубль доходов организации;

2) обобщающего коэффициента номинальной налоговой нагрузки, что говорит об сокращении суммы начисленных налогов и сборов в бюджет на рубль доходов организации;

3) коэффициента налогообложения выручки от реализации продукции, что свидетельствует об уменьшении доли налогов и сборов, включаемых в выручку, в составе выручки от реализации;

4) коэффициента налогообложения прибыли, что говорит об сокращении доли налогов и сборов из прибыли в составе прибыли до налогообложения.

В третьей главе предложены интегральный показатель и обобщающий темп изменения налоговой нагрузки, рассчитав которые мы пришли к выводу что налоговая нагрузка на ЗАО «Гомельский механический завод» является достаточно оптимальной и наблюдается тенденция к ее снижению.

Список использованных источников

1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Л.Л. Ермолович [и др.] под общ. ред. Ермолович Л.Л. // Анализ структуры и динамики налогов и других обязательных платежей : учебник - Мн.: Совр. шк., 2006.- С. 210-239.

2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / В.И. Стражев [и др.] под общ. ред. Стражев В.И // Анализ налогов : учебник - 7е изд., испр.- Мн.: Выш. шк., 2008.- С. 183-192.

3. Васильев, В Налог на прибыль в 2012 году - учтем произошедшие изменения/ В. Васильев // Главный бухгалтер.- 2012.- №3.- С.50-55.

4. Винокурова, Т.П. Показатели анализа и оценки налогообложения организаций Республики Беларусь и их совершенствование: экономический анализ/ Т.П. Винокурова // Бухгалтерский учет и анализ.- 2007.- №4.- С. 45-48.

5. Винокурова, Т.П. Комплексный анализ налогов: сущность, содержание и оценка/ Т.П. Винокурова// Бухгалтерский учет и анализ.- 2009.- №4.- С. 50-55

6. Винокурова, Т.П. Методика анализа и оценки налоговой нагрузки организации сферы обращения / Т.П. Винокурова// Экономика и управление.- 2009.- №3.- С. 64-71.

7. Заяц Н.Е. Налоги и налогообложение : учеб. для вузов / Н.Е. Заяц [и др.] ; под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь. - Мн. : Выш. шк., 2007. - 316 с.

8. Индексы цен в Республике Беларусь за 2012 год // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". - Мн., 2012.

9. Инструкция о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования, утверждённой Министерством финансов РБ, экономики, статистики и анализа 14 мая 2004 г. №81/128/65 (в ред. постановления Минфина, Минэкономики, Минстата от 27.12.2011г. №140/206)// КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". - Мн., 2012.

10. Маньковский, И.А. Налоговое право Республики Беларусь: в вопросах и ответах / И.А. Маньковский. - Мн. : Молодежное, 2003. - 114 с.

11. Налоговый кодекс Республики Беларусь (особенная часть) 29 декабря 2009 г. №71-3 (с изменениями и дополнениями).

12. Налоговый кодекс Республики Беларусь (общая часть) 19 декабря 2002 г. №166-3 (с изменениями и дополнениями).

13. Новое в налоговом законодательстве в 2012 году // Налоги Беларуси.-2012.-№1.-С.15-23.

14. Попов, Е.М. Налоги и налогообложение / Е.М. Попов // Теоретические основы налогов и налогообложения : учеб. пособие - Выш. шк., 2011. - С. 5-15.

15. Попов, Е.М. Налоги в рыночной экономике (анализ налогообложения в Беларуси) // Бухгалтерский учет и анализ. - 2008. - №3. - С. 27-32.

16. Панкова, Т.П. Совершенствование методики анализа налоговой нагрузки организации // Бухгалтерский учет и анализ. - 2012. - №3. - С. 23-28.

17. Савицкий, А.А. Налогообложение : учеб. пособие для вузов / А.А. Савицкий. - Мн. : Высш. шк., 2007. - 192 с.

18. Управление налогами в финансовой системе организации: состояние и развитие: монография / Г.А. Якубенко [и др.] под общ. ред. Якубенко Г.А.// Методика анализа налогов организации : монография - Гомель. Учреждение образования «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации», 2011.- С. 96-123.

19. Елисеева, Т.П. Экономический анализ хозяйственной деятельности / Т.П. Елисеева// Анализ состава и структуры налогов и платежей предприятия в бюджет и внебюджетные фонды : учеб. пособие. Мн.: Совр. шк., 2007.- С. 435-446.

20. Экономические новости // Налоги Беларуси.-2012.-№1.-С.10-12.

Размещено на Allbest.ru