Анализ процесса кредитования на предприятии

При зачислении кредита на расчетный счет применяют корреспонденцию счетов:

дебет счета 51 "Расчетные счета"

кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

При оплате задолженности поставщикам за счет кредита делают запись:

дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

Оплату со ссудных счетов задолженности по ЕСН или по другим налогам оформляют следующей бухгалтерской записью:

дебет счета 69 "Расчеты по ЕСН"

дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"

кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

При выставлении непосредственно со ссудного счета аккредитива поставщику либо при получении чековой книжки для расчетов с транспортными организациями делают запись:

дебет счета 55 "Специальные счета в банках"

кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

Наличные деньги со ссудных счетов, как правило, не выдаются. Исключение составляют покупка за счет кредита молодняка скота у физических лиц, а также получение за счет кредита денег в кассу для оплаты труда. Эти операции отражают записью:

дебет счета 50 "Касса"

кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

Все бухгалтерские записи по ссудным счетам в хозяйствах должны оформляться на основании полученных выписок банка. К выпискам должны быть приложены оплаченные за счет кредита расчетные документы поставщиков и других организаций.

При наступлении срока платежа, указанного в договорах и прилагаемых к ним срочных обязательствах (они упомянуты выше) банк самостоятельно списывает с расчетного счета хозяйства сумму платежа и направляет ее на погашение задолженности по ссудным счетам. При этом бухгалтерии сельхозпредприятий выполняют записи:

дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

кредит счета 51 "Расчетные счета".

Если для перечисления рассматриваемых платежей на расчетном счете предприятия-ссудозаемщика средств не хватает, то недостающую сумму относят на просроченные ссуды (в бухгалтерском обиходе их именуют словом "просрочка"). В этом случае на обороте срочного обязательства указывается, что оно исполнено частично. Для бухгалтерского учета краткосрочных кредитов по счету 66 открывают отдельный аналитический счет "Кредиты, не уплаченные в срок". Перечисление кредитов на этот счет оформляют внутренней записью:

дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (кредиты, не уплаченные в срок).

Иногда краткосрочные кредиты погашаются за счет получения очередного кредита банка, т.е. сумма получаемого кредита направляется не на расчетный счет, а на погашение просроченного кредита. Такую операцию оформляют бухгалтерской записью:

дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (кредиты, не уплаченные в срок)

кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (кредиты по срокам).

За пользование кредитом хозяйство уплачивает банку проценты. Их принято отражать по кредиту счета 66 с отнесением в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", а затем по дебету счета 66 в корреспонденции с кредитом счета 51.

Указанные записи отражают в ведомости № 26-АПК для аналитического учета по счетам кредитов и займов. Ведомость открывают на год с использованием вкладных листов. Аналитический учет в ней ведут строго по каждому полученному кредиту. Кредиты записывают в ведомости в хронологическом порядке позиционным способом, т.е. под каждый полученный кредит занимают отдельную строку и ведут записи по этой строке от получения кредита до его погашения. Таким образом отражается полный цикл операций по объекту учета: получение кредита, начисление и уплата процентов, погашение кредита по конкретным срокам вплоть до его полного погашения либо его пролонгации. Записи по кредиту и дебету делаются с указанием корреспондирующих счетов и даты совершения операций.

В журнале-ордере № 4-АПК на основании выписок из банка отражают кредитовые обороты счета 66 по корреспондирующим счетам. Журнал-ордер открывают на месяц. Записи в журнале делают итоговыми суммами по каждой выписке банка. После подведения итого в и их сводки с другими регистрами итоговые данные журнала-ордера № 4-АПК переносят в Главную книгу.

Сходно ведут учет по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

На наш взгляд на предприятии необходимо внедрение системы 1С.

Бухгалтерия ПРОФ для Windows версия 7.5 в сельскохозяйственном предприятии. Систему 1С:Бухгалтерия версия 7.5 можно разделить на две составляющие.

Прежде всего, это стандартные и произвольные отчеты, обеспечивающие ведение аналитического и синтетического учета, формирование отчетности. Эти функции типовые, пригодные (полностью или частично) для предприятий и организаций независимо от их вида деятельности. Они позволяют вести синтетический учет и, частично, аналитический учет.

Выбрана достаточно простая схема автоматизации аналитического учета. Она обеспечивает формирование сводов оборотов и сальдо по объектам аналитического учета (субконто) и, что весьма существенно, форма регистров унифицирована. Это позволяет каждую форму использовать для ведения аналитического учета по любым счетам. Аналитический учет ведется по количеству, сумме, валюте, используя схему -- начальное сальдо, обороты, конечное сальдо. Конечно, по такой простой схеме затруднительно учитывать, например, движение животных (в измерении-- головы, масса, сумма) для сельскохозяйственных предприятий и многое другое, но здесь мы переходим грань между типовыми учетными работами и специализированными (отраслевыми).

Ядро системы 1С -- это стандартные и произвольные отчеты. Стандартные отчеты предназначены для автоматизации синтетического и аналитического учета, причем пользователь лишен возможности их корректировать. Отчеты произвольной формы предназначены, главным образом, для автоматизации составления отчетности. Здесь пользователь имеет возможность корректировать, дорабатывать и включать новые программы, использовав второй важнейший компонент системы 1С.

Второй компонент системы -- развитые средства адаптации, позволяющие доработать систему, включая в нее дополнительные функции автоматизации учетных работ и корректировки форм отчетности.

Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных предприятиях имеет ряд особенностей, связанных со спецификой производства.

Начисление заработной платы работникам включает следующие виды расчетов:

· начисление заработной платы трактористам;

· начисление заработной платы водителям;

· начисление заработной платы по документации об индивидуальной и коллективной (бригадной) выработке работникам растениеводства, животноводства, строительства.

Кроме того, присутствуют типовые виды расчетов, характерные для предприятий и организаций независимо от их вида деятельности (расчет по данным табельного учета, пособий по временной нетрудоспособности и т.п.).

С помощью средств адаптации системы 1С:Бухгалтерия разработан ряд программ по обработке специальных первичных документов (учетный лист тракториста-машиниста, учетный лист расчета заработной платы работников животноводства и т.п.). Программы позволит произвести расчет не только заработной платы, но и эксплуатационных показателей (машин), а также сформировать проводки по отнесению показателей услуг вспомогательных производств на объекты учета.

Одним из участков учета, характерным для сельскохозяйственного производства, является учет животных и птицы. На участке формируется информация о наличии и движении животных и птицы в номенклатурном разрезе в количественно-стоимостном выражении (головы, масса, сумма) по материальноответственным лицам и местам содержания. Для учета животных в системе 1С:Бухгалтерия доработаны программы ввода с первичных документов и формирования выходной информации -- оборотная ведомость по движению животных, ведомость учета движения животных по операциям движения.

Наиболее сложным участком учета является учет производства. Учет затрат в предприятиях ведется по видам производств в разрезе объектов учета (культура, группа культур, вид животных и т.д.) и статей затрат по производственным подразделениям и в целом по хозяйству за отчетный период и нарастающим итогом с начала года.

Аналогично учитывается выход продукции. При этом отражается выход нескольких видов продукции по одному объекту учета, например, от крупного рогатого скота поступают молоко, приплод, шерсть, линька, навоз.

В системе 1С указанные задачи реализованы дополнительными программами.

В сельскохозяйственных предприятиях хозяйственные операции учитываются в течение года на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

В конце года осуществляется закрытие аналитических и синтетических счетов, после чего составляется заключительный баланс и другие формы отчетности.

Ряд счетов бухгалтерского учета целесообразно закрывать ежемесячно, а не один раз в конце года. К таким счетам можно отнести “Электроснабжение”, “Водоснабжение”, “Ремонтно-механическая мастерская”, “Автотранспорт”, “Транспортный парк”. Ежемесячное закрытие счетов позволяет относить фактически учтенные прямые затраты по потребителям, отказавшись от плановой себестоимости единицы работ и услуг.

В системе 1С:Бухгалтерия доработаны программы, обеспечивающие закрытие счетов “Водоснабжение”, “Электроснабжение” и “Ремонтно-механическая мастерская”.

Калькуляционной единицей водоснабжения является кубометр потребляемой воды, полученной со стороны. За месяц исчисляется фактическая себестоимость израсходованной воды по подразделениям. Кроме того, на подразделения и объекты учета списываются фактические расходы по обслуживанию сетей водоснабжения, пропорционально себестоимости израсходованной воды. По аналогичной схеме производится закрытие счета “Электроснабжение”, но калькуляционной единицей в этом случае является киловатт-час.

Несколько сложней производится закрытие счета “Ремонтно-механическая мастерская”.

В течение месяца большая часть затрат напрямую списывается на подразделения и объекты учета, транзитом отражаясь на счете. Таким образом списывается большая часть заработной платы и запчасти.

Затраты, которые невозможно отнести на потребителя прямым образом, собираются на аналитическом счете общепроизводственных (цеховых) расходов или на аналитических счетах по видам ремонта.

В конце месяца цеховые расходы относятся на ремонтируемые объекты и группы объектов пропорционально прямой заработной плате в основных затратах. Затраты, собранные на аналитических счетах по видам ремонта, списываются на подразделения и объекты ремонта пропорционально прямой заработной плате, отнесенной транзитом со счета “Ремонтно-механическая мастерская”.

Возможности системы 1С: “Бухгалтерия” позволяют доработать ее, реализовав достаточно сложные алгоритмы обработки информации сельскохозяйственного предприятия.

Заключение

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года (в ред. от 30 декабря 2008 г.) // Российская газета. 1993. 25 декабря; 2009. 21 января.

2. Гражданский кодекс (Часть 1): Федеральным законом № 51-ФЗ от 30 ноября 2004 года (в ред. от 17 июля 2009 г.)// Собрание законодательства РФ. 1994. № 32. Ст. 3301; 2009. № 29. Ст. 3618.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Федеральный закон от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (в ред. от 24 июля 2007 г. №218-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 1996. № 5. Ст. 410; 2007. №31. Ст. 4015.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 19 июля 2009 г.) // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; 2009. N 29. Ст. 3632.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 19 июля 2009 г.) // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340; 2009. N 29. Ст. 3642.

6. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395 -1 (в ред. от 23 июля 2010 г.) // Собрание законодательства. 1996. N 6. С. 492; 2010. N 30. Ст. 4012.

7. Все виды кредитования. Филина Ф.Н., Толмачев И.А., Сутягин А.В. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. - 450 c.

8. Катвицкая М.Ю. Банковские заемные средства: новое в законодательстве. М.: Деловой двор. 2009. -456 с.

9. Кушнарева Т.Е. Все, что должен знать руководитель о финансах. - М.: ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ, 2009. - 650 с.

10. Молчанов И.В. Коммерческий банк в современной России. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 259 с.

11. Соломин С.К. Банковский кредит: проблемы теории и практики. М.: Юстицинформ, 2009. - 389 с.

12. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк. Управление и операции. М.: АНТИДОР, 2008. - 268 с.

13. Антошина Г.В. Основные подходы к управлению кредитными рисками // Банковское кредитование. - 2009. - N 4. С. 16 - 22.

14. Бондарчук П.К. Организация управления операционным риском в коммерческом банке // Управление в кредитной организации. - 2008. - N 4; 5.

15. Высоковский Д.В. Кредитование отдельных контрагентов банка, понятийные аспекты методики оценки рисков // Организация продаж банковских продуктов. - 2008. - N 1. - С. 8 - 12.

16. Горбачев А.С. Методика оценки кредитного риска заемщика // Банковское кредитование. - 2009. - N 1. - C. 15 - 19.

17. Ельский Е. Банки хотят знать все // Консультант. - 2007. - N 19. - С. 15 - 19.

18. Ефимова Ю.В. Внутренний рейтинг в системе управления кредитным риском // Банковское кредитование. - 2010. - N 2. - С. 32 - 40.

19. Ефимова Ю.В. Методические подходы к оценке кредитоспособности заемщиков // Банковское кредитование. - 2010. - N 3. - С. 6 - 12.

20. Ефимова Ю.В. Оценка заемщиков малого бизнеса с учетом международных требований // Банковское кредитование. - 2009. - N 6. - С. 18 - 25.

21. Карташов А.В. Денежно-кредитная политика банка России в условиях финансовой неустойчивости // Юридическая работа в кредитной организации. - 2009. - N 2. - С. 5 - 10.

22. Кисурина Л.Г. Кредиты и займы // Экономико-правовой бюллетень. - 2008. - N 4. - С. 6 - 12.

23. Коробов С.Ю. Анализ и перспективы российского рынка кредитования малого и среднего бизнеса // Банковское кредитование. - 2010. - N 4. - С. 13 - 18.

24. Леднев М.В. Риски при предоставлении коммерческого кредита: природа возникновения и методы минимизации // Факторинг и торговое финансирование. - 2008. - N 3. - С. 9 - 12.

25. Опарина Н.И. Использование скоринговых моделей для оценки кредитоспособности заемщика // Банковское кредитование. - 2009. - N 5. - С. 5 - 8.

26. Особенности кредитования проектов в сфере молочного животноводства" (интервью с В. Онищиком, исполняющим обязанности управляющего филиала ОАО "Автовазбанк" в г. Москве) // Банковское кредитование. - 2007. - N 2. - C. 18 - 25.

27. Романова И.К. Расширение кредитования - важнейший фактор экономического роста России // Банковский ритейл. - 2008. - N 2. - С. 8 - 14.

28. Рыкова И.Н. Методика оценки кредитоспособности заемщиков // Банковское кредитование. - 2007. - N 5; 6.

29. Соколова Т.Ю. Кредитование малого и среднего бизнеса: новые тенденции и решения // Банковское кредитование. - 2009. - N 4. - С. 22 - 29.

30. Сошина В. Земельная ипотека: вперед на легком тормозе // Банковское обозрение. - 2009. - N 1. - С. 12 - 19.

31. Сперанский А. Кредитование малого бизнеса: "за" и "против" // Бухгалтерия и банки. - 2010. - N 1. - С. 15 - 19.

32. Степанян В.А. Земельные банки в системе сельскохозяйственного кредитования России // Землеустройство, кадастр и мониторинг земель. - 2010. N 6. - C. 15 - 22.

Размещено на Allbest.ru