Анализ финансовых результатов предприятия ООО "Смарт"
Планирование и прогнозирование финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности. Факторный анализ прибыли и рентабельности продаж ООО "Смарт", доходов и расходов, безубыточности предприятия. Рекомендации по увеличению прибыли и снижению затрат.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 02.10.2011 |
| Размер файла | 85,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Превышающий темп роста прибыли от продаж над ростом выручки приводит к росту рентабельности продаж.
Проанализируем рентабельность организации и рентабельность собственного капитала (табл.3). Выполним факторный анализ рентабельности организации и рентабельности собственного капитала. Оценим целесообразность привлечения дополнительных заемных средств.
Таблица 3 - Анализ показателей рентабельности предприятия ООО «Смарт» за 2008-2009 гг
|
№ п/п |
Показатели |
Формулы |
2008 г. |
2009г. |
Отклонение |
|
|
1. |
Чистая прибыль, тыс. руб. |
стр. 190 формула №2 |
10316 |
15430 |
5114,00 |
|
|
2. |
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
стр. 50 Формула №2 |
93237 |
109167 |
15929,80 |
|
|
3. |
Средние остатки всех активов, тыс. руб. |
|
781274 |
893517,5 |
112243,50 |
|
|
4. |
Средние остатки собственного капитала, тыс. руб. |
|
126545,00 |
141507,00 |
14962,00 |
|
|
5. |
Выручка от продаж, тыс. руб. |
стр. 10 формула №2 |
1255804,20 |
1392735,00 |
136930,80 |
|
|
6. |
Рентабельность активов по прибыли от продаж, % |
|
11,93 |
12,22 |
0,28 |
|
|
7. |
Коэффициент оборачиваемости всех активов в оборотах |
|
1,61 |
1,56 |
-0,05 |
|
|
8. |
Рентабельность продаж, %:а) по прибыли от продаж |
|
7,42 |
7,84 |
0,41 |
|
|
б) по чистой прибыли |
|
0,82 |
1,11 |
0,29 |
||
|
9. |
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли, % |
|
8,15 |
10,90 |
2,75 |
|
|
10. |
Коэффициент финансовой маневренности |
Кфм= |
6,17 |
6,31 |
0,14 |
|
|
11. |
Изменение рентабельности активов за счет: |
|
11,93 |
12,22 |
0,28 |
|
|
а) коэффициента оборачиваемости всех активов |
Р акт = ?коб*Рпр.прод |
11,93 |
11,57 |
-0,36 |
||
|
б) рентабельности продаж по прибыли от продаж |
Р акт = Коб*?Рпр.прод |
11,57 |
12,22 |
0,65 |
||
|
12. |
Изменение рентабельности собственного капитала за счет: |
8,15 |
10,90 |
2,75 |
||
|
а) коэффициента оборачиваемости всех активов |
Р аск = ?Коб*Рпр.чп*Кфм |
8,15 |
7,91 |
-0,25 |
||
|
б) рентабельности продаж по чистой прибыли |
Р аск = Коб*?Рпр.чп*Кфм |
7,91 |
10,66 |
2,76 |
||
|
в) коэффициента финансовой маневренности |
Р аск = Коб*Рпр.чп*?Кфм |
10,66 |
10,90 |
0,24 |
Изменение рентабельности активов определяется как произведение коэффициента оборачиваемости активов на рентабельность продаж по прибыли от продаж:
Р акт = К об акт *Р пр.ппр.
Вычислим зависимость от изменения двух факторов через метод цепных подстановок.
Выполним подстановки, последовательно заменяя базисные значения факторов их отчетными значениями.
Р акт = К об акт *Р пр.ппр.
Р акт 2008= К об акт 2008 *Р пр.ппр. 2008 - плановое значение
Р акт 2008 =11,93%
Р акт ус1 = К об акт 2009 *Р пр.ппр. 2008
Р акт ус1 = 11,57%
Р акт 2009= К об акт 2009 *Р пр.ппр. 2009 - текущее значение
Р акт 2009= 12,22%
1). Влияние коэффициента оборачиваемости:
Р акт ус1 - Р акт 2008
11,57-11,93 =-0,36%
2). Влияние рентабельности продаж по прибыли от продаж:
Р акт 2009 - Р акт ус1
12,22-11,57 = +0,65%
Р акт 2009 - Р акт 2008
12,22-11,93 = -0,36+0,65
0,28=0,28% (верно)
Рентабельность активов растет за счет рентабельности продаж из-за роста выручки от продаж, и падает за счет коэффициента оборачиваемости активов, из-за их спада, замедления скорости оборачиваемости .
Аналогично рассчитываем влияние для трех факторов на рентабельность собственного капитала. Рентабельность собственного капитала растет на 2,75% но составляет 10,90 не очень хороший показатель - не высокая рентабельность предприятия, в большей степени за счет рентабельности продаж по чистой прибыли на 2,76% и за счет коэффициента финансовой маневренности на 0,245% а за счет коэффициента оборачиваемости собственного капитала уменьшается на 0.25%.
Рентабельность ООО «Смарт» низкие показатели - 10%, т.е. в среднем покрытие расходов по предприятию составляет 10%, плохой показатель. За счет собственного капитала затраты покрываются только 10%.
Анализ прибыли и рентабельности предприятия ООО «Смарт» свидетельствует о росте как чистой прибыли так и рентабельности, что свидетельствует о развитии компании, однако имеются операционные убытки (превышение операционных расходов над операционными доходами), что уменьшает прибыль от реализации и соответственно чистую прибыль.
Необходимо разработать рекомендации по повышению прибыли и рентабельности предприятия.
финансовый результат рентабельность прибыль
3. Предложения по совершенствованию системного управления по формированию, распределению и использованию прибыли ООО «Смарт»
3.1 Анализ безубыточности ООО «Смарт»
Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли является неотъемлемой частью инвестиционного проектирования. Этот тип анализа показывает принципиальную выполнимость проекта и одновременно позволяет выяснить основные узкие места проекта в смысле достижения заданного значения прибыли, которая обеспечивает требуемую эффективность инвестиционного проекта.
Анализ безубыточности или анализ издержек, прибыли и объема производства, как его иногда называют -- это аналитический подход к изучению взаимосвязи между издержками и доходом при различных уровнях производства.
Анализ безубыточности используется не только для целей инвестиционного проектирования. Этот анализ полезен также для текущего управления, так как он обеспечивает информацией для принятия решения путем анализа влияния изменений в цене продукции, производстве и объемах продаж и издержках, а так же прогнозирования прибылей, убытков и потоков денежных средств.
В процессе проведения анализа безубыточности в его стандартном (классическом варианте) принимаются следующие допущения.
Используется классификация издержек по характеру их поведения при изменении объема реализации готовой продукции. Издержки подразделяются на постоянные и переменные
Предполагается, что вся произведенная продукция будет продана в течение планового периода времени.
В качестве критерия для анализа принимается прибыль до выплаты налогов, а не чистая прибыль.
Уровень безубыточности хозяйственной деятельности предприятия в стоимостном выражении, в процентах к выручке и в днях. За сумму маржинального дохода принять валовую прибыль, к условно-постоянным затратам отнести коммерческие и управленческие расходы (табл. 4);
запас финансовой прочности предприятия в стоимостном выражении, в процентах к выручке и в днях (табл. 4);
эффект операционного рычага (табл. 4).
В рамках анализа безубыточности издержки подразделяют на два вида: фиксированные (постоянные) и переменные. Переменные издержки - это такие издержки, которые меняются (в целом) приблизительно прямо пропорционально увеличению или уменьшению объема производства (в предположении, что издержки на единицу продукции остаются почти постоянными, стабильными). Фиксированные издержки -- это такие издержки, которые не меняются, когда меняется уровень производства за какой-то определенный период времени (например, год). К переменным издержкам относятся затраты на сырье и материалы, энергию и коммунальные услуги (используемые в процессе производства), комиссионные с продаж (если они определяются объемом продаж), зарплата рабочим (при условии, что она может быть увеличена или уменьшена при увеличении или уменьшении объема производства). Примерами фиксированных издержек являются затраты на амортизацию зданий и оборудования, амортизацию предоперационных расходов, аренду и лизинг (которые не изменяются при изменении объема продаж и объема производства), проценты по кредитам, заработная плата служащих, управляющих, контролеров (которое по предположению не изменяется при изменении уровня производства), общие административные расход
Проанализировать полученные в результате расчетов данные.
Таблица 4 - Анализ безубыточности предприятия ООО «Смарт» на 2008-2009 гг
|
№ п/п |
Показатели |
Формулы |
2008 год |
2009 год |
Отклонение |
|
|
1. |
Выручка от продажи, тыс. руб. |
стр. 10 формула №2 |
1255804 |
1392735,00 |
136930,80 |
|
|
2. |
Себестоимость выпуска продукции (работ, услуг), тыс. руб. |
стр. 20 +стр.30+стр.40формула №2 |
1162567,00 |
1283568,00 |
121001,00 |
|
|
3. |
Условно-переменные затраты, тыс. руб. |
стр. 20 формула №2 |
813797 |
898498 |
84700,7 |
|
|
4. |
Условно-постоянные затраты, тыс. руб. |
стр.30+стр. 40 формула №2 |
348770 |
385070 |
36300,30 |
|
|
5. |
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
стр.50 фомула №2 |
93237,2 |
109167 |
15929,80 |
|
|
6. |
Маржинальный доход, тыс. руб. |
п.1-п.2 |
93237,20 |
109167,00 |
15929,80 |
|
|
7. |
Доля маржинального дохода в выручке, % |
Удм=МД/В |
7,42 |
7,84 |
0,41 |
|
|
8. |
Точка безубыточности: |
0,00 |
||||
|
- в стоимостном выражении |
ТБ руб=(Рком+Рупр)/(в-Зпер)/В |
990904,35 |
1085108,14 |
94203,79 |
||
|
- в процентах к выручке |
ТБ%=Тбруб/В |
78,91 |
77,91 |
-0,99 |
||
|
- в днях |
ТБ дня = ТБ руб/(В/360) |
284 |
280 |
-3,58 |
||
|
9. |
Запас финансовой прочности: |
0,00 |
||||
|
- в стоимостном выражении |
ЗФПруб =В-ТБруб |
264899,85 |
307626,86 |
42727,01 |
||
|
- в процентах к выручке |
ЗФП% = ЗФП руб/В |
21,09 |
22,09 |
0,99 |
||
|
- в днях |
ЗФП дня = ЗФП руб/(В/360) |
76 |
80 |
3,58 |
||
|
10. |
Операционный рычаг |
МД/Ппр |
1 |
1 |
0,00 |
По данным таблицы 4 видно, что в 2009 году безубыточная величина выручки от продажи по сравнению с 2008 году увеличилась на 94 203,79 тыс. руб. Это означает, что запас прочности на предприятии составляет 22,09% в течение всего 2009 года.
Запас финансовой прочности превышает величину точки безубыточности на выручку от продаж. Величина запаса финансовой прочности показывает, что в 2008 году ООО «Смарт» могло снизить выручку на 264 899,85 тыс. руб., не выходя при этом из зоны прибыльности, а в 2009 году и того больше -307 626,86 тыс. руб.
В целом можно сказать, что уровень ООО «Смарт» предпринимательского риска (риска получения убытков) невысок, так как чувствительность финансовых результатов к колебаниям объема продаж низкая - об этом свидетельствует показатель операционного рычага. Как видно из табл.14, изменение объема продаж на 1% вызывает изменение прибыли от продаж как в 2008 году, так и в 2009 году на 1%.
3.2 Анализ доходов и расходов предприятия
Показатели доходов и расходов являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.
С экономической точки зрения доходом признается и любое увеличение актива, связанное с ростом кредиторской задолженности.
Расход - в экономической трактовке - это любое выбытие средств (активов) из распоряжения предприятия, т.е. расход - это уменьшение актива. При этом не важно, в результате каких операций такое уменьшение происходит. Средства выбывают из хозяйственного оборота и этого уже достаточно для того, чтобы признать данный факт расходом . Так, с экономической точки зрения продажа товаров, работ или услуг предприятия и возникновение долга покупателей до его оплаты - это не что иное, как расход . Предприятие передает в собственность покупателя товары (уменьшается объем средств предприятия), а денег взамен до определенного времени не получает. Отсюда, в этой ситуации, с экономической точки зрения это есть расход (товары отданы), но нет дохода (деньги не получены).
Целью анализа доходов и расходов предприятия является определение путей оптимизации их величины как в целом, так и от отдельных видов деятельности. Для достижения данной цели решаются следующие задачи:
- анализ динамики, структуры и структурной динамики доходов и расходов от основной деятельности, прочих доходов и расходов ;
- анализ влияния доходов и расходов на величину прибыли на каждом этапе ее расчета;
- расчет и факторный анализ показателей рентабельности;
- анализ влияния изменения доходов и расходов на изменение показателей эффективности деятельности предприятия;
По данным формы № 2 рассчитаем:
– состав, структуру и динамику доходов (табл. 5) и расходов (табл. 6) организации, а также показатели, характеризующие эффективность их использования (табл. 7);
Таблица 5 - Состав, структура и динамика доходов предприятия ООО «Смарт» за 2008-2009 гг., тыс. руб
|
№ п/п |
Показатель |
Формулы |
2008 г. |
2009 г. |
Изменение |
||||
|
|
Сумма тыс. руб. |
% |
Сумма тыс. руб. |
% |
тыс. руб. (гр.6-гр.4) |
% (гр.7-р.5) |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
1. |
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг |
стр. 10 |
1255804,2 |
94,58 |
1392735 |
95,08 |
136931 |
0,49 |
|
|
2. |
Проценты к получению |
стр.60 |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
|
|
3. |
Доходы от участия в других организациях |
стр.80 |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
|
|
4. |
Прочие операционные доходы |
стр.90 |
71812 |
5,41 |
71900 |
4,91 |
88 |
-0,50 |
|
|
5. |
Внереализационные доходы |
стр.120 |
102 |
0,01 |
234 |
0,02 |
132 |
0,01 |
|
|
6. |
Чрезвычайные доходы |
стр.170 |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
|
|
7. |
Всего доходов организации |
п.1+п.2+п.3+п.4+п.5+п.6 |
1327718,2 |
100,00 |
1464869 |
100,00 |
137151 |
0,00 |
Таблица 6 - Состав, структура и динамика расходов предприятия ООО «Смарт» за 2008-2009 гг
|
№ п/п |
Показатель |
Формулы |
2008 г. |
2009 г. |
Изменение(+,-) |
||||
|
|
Сумма тыс. руб. |
% |
Сумма тыс. руб. |
% |
тыс. руб. (гр.5-гр.3) |
% (гр.6-гр.4) |
|||
|
1. |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг |
стр.20 |
1107032 |
84,03 |
1237890 |
84,71 |
130858 |
0,68 |
|
|
2. |
Коммерческие расходы |
стр.30 |
55535,00 |
4,22 |
45678 |
3,13 |
-9857 |
-1,09 |
|
|
3. |
Проценты к уплате |
стр.70 |
71974 |
5,46 |
72134 |
4,94 |
160 |
-0,53 |
|
|
4. |
Прочие операционные расходы |
стр.100 |
80798 |
6,13 |
102456 |
7,01 |
21658 |
0,88 |
|
|
5. |
Налог на прибыль и иные аналогичные платежи |
стр.150 |
2063 |
0,16 |
3086 |
0,21 |
1022,8 |
0,05 |
|
|
6. |
Чрезвычайные расходы |
стр.180 |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
|
|
7. |
Всего расходов организации |
п.1+п.2+п.3+п.4+п.5+п.6 |
1317402 |
100 |
1461244 |
100 |
143841,8 |
0,00 |
Таблица 7 - Анализ показателей использования доходов и расходов предприятия ООО «Смарт» за 2008-2009 гг
|
№ п/п |
Показатели |
Формулы |
2008 г. |
2009 г. |
Изменение (+,-) |
Темп роста % |
|
|
1. |
Общая сумма доходов, тыс. руб. |
стр.7 из табл.8 |
1333683 |
1495425,00 |
161741,80 |
12,13 |
|
|
2. |
Общая сумма расходов, тыс. руб. |
стр.7 из табл.9 |
1317402 |
1461244 |
143841,80 |
10,92 |
|
|
3. |
Доходы от обычных видов деятельности, тыс. руб. |
Выручка |
1255804 |
1392735,00 |
136930,80 |
10,90 |
|
|
4. |
Расходы по обычным видам деятельности, тыс. руб. |
Себестоимость +Комерческие +управленческе расходы |
1162567 |
1283568 |
121001,00 |
10,41 |
|
|
5. |
Чистая прибыль, тыс. руб. |
стр.190 формула№2 |
10316 |
15430 |
5114,00 |
49,57 |
|
|
6. |
Средние остатки активов, тыс. руб. |
781274 |
893517,5 |
112243,50 |
14,37 |
||
|
7. |
Коэффициент соотношения доходов и расходов |
К дох = Доходы/Расходы |
1,01 |
1,02 |
0,01 |
1,09 |
|
|
8. |
Коэффициент соотношения расходов и доходов |
К расх = Расходы/Доходы |
0,99 |
0,98 |
-0,01 |
-1,08 |
|
|
9. |
Доля доходов от обычных видов деятельности в общей сумме доходов, % |
До = Выручка/Доходы |
94,161 |
93,133 |
-1,03 |
-1,09 |
|
|
10. |
Доля расходов от обычных видов деятельности в общей сумме расходов, % |
Роб = Расх обыч. Вид деят. / Расходы |
0,882 |
0,878 |
0,00 |
-0,46 |
|
|
11. |
Рентабельность доходов по чистой прибыли, % |
Р дох = Чистая прибыль / Доходы |
0,77 |
1,03 |
0,26 |
33,40 |
|
|
12. |
Рентабельность расходов по чистой прибыли, % |
Р расх = Чистая прибыль/Расходы |
0,78 |
1,06 |
0,27 |
34,85 |
|
|
13. |
Доходность активов |
Д акт = Доходы/А |
1,71 |
1,67 |
-0,03 |
-1,96 |
По данным таблице 5 можно судить о том, что в составе доходов большую долю составляет выручка по сравнению с остальные виды доходов на ООО «Смарт», она растет, хотя доля ее падает. Все статьи доходов предприятия растут. Доходы (выручка) предприятия растет на 161 741 тыс. руб. в 2009 году по сравнению с 2008 годом.
По данным произведенным расчета в таблицы 6 видно, что большую долю в структуре расходов имеет себестоимость - 84,03%, а в 2009 году растет до 84, 71%, затем место принадлежит прочим операционным расходам 6,13%, что в 2009 году растет до 7,01%, означает рост расходов ООО «Смарт» в общем на 143 842 тыс. руб.
По данным таблицы 7 видно, что на 1 рубль расходов в 2008 году доходов приходится 1,01 рублей, а в 2009 году 1,02 рублей, т.е. соотношение доходов чуточку растет, нужно уменьшать расходы и увеличивать доходы, для большого соотношения доходов. Соответственно на 1 рубль доходов расходов приходится в 2008 году 99 копейки, и в 2009 году 98 копеек. Данный показатель приближается к единицы, тогда ООО «Смарт» будет получать нулевую прибыль, нужно уменьшить расходы и увеличить доходы.
По данным предприятия ООО «Смарт»:
– оценим состав и структуру денежных потоков по направлению (положительный и отрицательный поток) (табл. 8) и видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой) (табл. 9);
– рассчитаем и проанализируем относительные показатели эффективности использования денежных средств (табл. 10).
Таблица 8 - Состав и структура денежных потоков по направлению ООО «Смарт» на 2008 - 2009 гг.
|
Наименование показателя |
2008 г. |
2009 г. |
Отклонение (+,-) |
||||
|
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
||
|
1. Положительный поток |
1333683 |
100,00 |
1495425 |
100,000 |
161742 |
0,00 |
|
|
выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг |
1255804 |
94,161 |
1392735 |
93,133 |
136931 |
-1,03 |
|
|
выручка от реализации основных средств и иного имущества |
80 |
0,006 |
50 |
0,003 |
-30 |
0,00 |
|
|
авансы, полученные от покупателей (заказчиков) |
12689 |
0,951 |
13089 |
0,875 |
400 |
-0,08 |
|
|
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование |
0 |
0,000 |
0 |
0,000 |
0 |
0,00 |
|
|
безвозмездно |
0 |
0,000 |
0 |
0,000 |
0 |
0,00 |
|
|
кредиты, займы |
63903 |
4,791 |
88206 |
5,898 |
24303 |
1,11 |
|
|
дивиденды, проценты по финансовым вложениям |
0 |
0,000 |
0 |
0,000 |
0 |
0,00 |
|
|
прочие поступления |
1207 |
0,091 |
1345 |
0,097 |
138 |
0,01 |
|
|
2. Отрицательный поток |
1317402 |
100 |
1461244 |
100 |
143842 |
0 |
|
|
на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг |
244378 |
18,55 |
256010 |
17,52 |
11632 |
-1,03 |
|
|
на оплату труда |
128710 |
9,77 |
151677 |
10,38 |
22967 |
0,61 |
|
|
отчисления на социальные нужды |
10276 |
0,78 |
12567 |
0,86 |
2291 |
0,08 |
|
|
на выдачу подотчетных сумм |
1844 |
0,14 |
1461 |
0,1 |
-383 |
-0,04 |
|
|
на выдачу авансов |
6587 |
0,5 |
8767 |
0,6 |
2180 |
0,1 |
|
|
на оплату долевого участия в строительстве |
15282 |
1,16 |
25572 |
1,75 |
10290 |
0,59 |
|
|
на оплату машин, оборудования и транспортных средств |
215527 |
16,36 |
260832 |
17,85 |
45305 |
1,49 |
|
|
на финансовые вложения |
66397 |
5,04 |
17535 |
1,2 |
-48862 |
-3,84 |
|
|
на выплату дивидендов, процентов |
35702 |
2,71 |
63856 |
4,37 |
28155 |
1,66 |
|
|
на расчеты с бюджетом |
158483 |
12,03 |
165121 |
11,3 |
6637 |
-0,73 |
|
|
на оплату процентов по полученным кредитам, займам |
362681 |
27,53 |
388837 |
26,61 |
26156 |
-0,92 |
|
|
прочие выплаты, перечисления и т.п. |
71535 |
5,43 |
109009 |
7,46 |
37474 |
2,03 |
Из таблицы 8 видно, что в 2008 году половину положительного денежного потока составил поток от основной (текущей) деятельности предприятия ООО «Смарт»- выручка от продаж- 94,16%. В том году предприятие привлекло 4,79% положительного денежного потока. В 2009 году высокий удельный вес заемных средств чуть повысился и составил 5,9% а доля выручки составила уже 93,13%. Рост выручки показывает наличие и увеличение платежеспособности ООО «Смарт», об укреплении финансового положения и устойчивости.
В структуре оттока денежных средств преобладают средства на оплату процентов по кредитам с 27,53% в 2008 году падает до 26,61% в 2009 году, что показывает уменьшение сумм краткосрочной задолженности предприятия. Также предприятие оплачивает приобретенные товары и услуги 18,55%, которая также снижается до 17,52%, затем предприятие оплачивает основные средства 16% от всех затрат, увеличивающая до 17% в 2009 году.
Таблица 9 - Состав и структура денежных потоков по видам деятельности ООО «Смарт» с 2008-2009 гг.
|
Показатели |
2008 г. |
2009 г. |
Отклонение (+,-) |
||||
|
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
||
|
1. Поступление денежных средств от: |
1333683,20 |
100,00 |
1495425,00 |
100,00 |
161741,80 |
0,00 |
|
|
текущей деятельности |
1257011,20 |
94,25 |
1394080,00 |
93,22 |
137068,80 |
-1,03 |
|
|
инвестиционной деятельности |
80,00 |
0,01 |
50,00 |
0,003 |
-30,00 |
-0,007 |
|
|
финансовой деятельности |
76592,00 |
5,74 |
101295,00 |
6,77 |
24703,00 |
1,03 |
|
|
2. Выплата денежных средств по: |
1317402,20 |
100,00 |
1461244,00 |
100,00 |
143841,80 |
0,00 |
|
|
текущей деятельности |
650928,43 |
49,41 |
759700,76 |
51,99 |
108772,33 |
2,58 |
|
|
инвестиционной деятельности |
297205,94 |
22,56 |
303938,75 |
20,80 |
6732,82 |
-1,76 |
|
|
финансовой деятельности |
369267,84 |
28,03 |
397604,49 |
27,21 |
28336,66 |
-0,82 |
Из таблицы 9 видно, что наиболее интенсивное движение денежных средств наблюдается по текущей деятельности и финансовой деятельности предприятия. Доля поступлений денежных средств по текущей деятельности в динамике уменьшилась на 1,03% и составила 93,22% но увеличилась на 137068 тыс. руб. и составила 1 394 080 тыс. руб. Поступления от финансовой деятельности увеличились на 24 703 тыс. руб., а доля данного вида поступления уменьшилась на 1,03 % и стало 6,77%.
Таблица 10 - Анализ показателей эффективности использования денежных средств ООО «Смарт»с 2008-2009 гг.
|
№ п/п |
Показатели |
Формула |
2008 г. |
2009 г. |
Отклонение (+,-) |
|
|
1. |
Остаток денежных средств на начало периода, тыс. руб. |
Стр. 010 форма 4 |
767 |
113 |
-654,000 |
|
|
2. |
Поступление денежных средств за период, тыс. руб. |
Срт. 020+стр050+стр.080 форма4 |
1333683 |
1495425 |
161741,800 |
|
|
3. |
Расход денежных средств за период, тыс. руб. |
Стр.030+стр.080+стр. 090 форма 4 |
1317402 |
1461244 |
143841,800 |
|
|
4. |
Чистая прибыль организации, тыс. руб. |
Стр. 190 форма 2 |
10316 |
15430 |
5114,000 |
|
|
5. |
Коэффициент общей платежеспособности |
Кплат = (ДС нач+ДСпост)/ДСрасх |
1,013 |
1,023 |
0,011 |
|
|
6. |
Рентабельность притока денежных средств, % |
Рдс(пост) = Пч/ДСпост |
0,008 |
0,010 |
0,003 |
|
|
7. |
Рентабельность оттока денежных средств, % |
Рдс(расх)=Пч/ДСрасх |
0,008 |
0,011 |
0,003 |
|
|
8. |
Коэффициент соотношения положительных и отрицательных денежных потоков |
Кдп=ДСпост/ДСрасх |
1,012 |
1,023 |
0,011 |
|
|
9. |
Коэффициент эффективности денежных потоков |
Кэф(дп) = (ДСпост-ДСрасх)/ДСрасх |
0,012 |
0,023 |
0,011 |
Из таблицы 10 видно, что остаток денежных средств на начало года уменьшился на 654 тыс. руб. и стал составлять 113 тыс. руб. в 2009 году. В 2008 году на 1 рубль израсходованных средств приходится 1,01 рублей поступивших денежных средств, с учетом сальдо денежных средств на начало года. В 2009 году доля поступивших на 1 рубль израсходованных увеличивается на 1 копейку и стало составлять 1,02 рублей. На 1 рубль оттока денежных средств приходится 2 копеек чистого потока в 2009 году, очень маленький показатель, следует увеличивать доходы и уменьшать расходы.
3.3 Рекомендации по увеличению прибыли и снижению затрат ООО «Смарт»
Анализ проведенного финансового комплексного по всему предприятию позволяет судить о том, что финансовой положение ООО «Смарт» в 2009 году несколько улучшилось по сравнению с 2008 годом. Это во - первых вызвано увеличением выручки. Однако очень негативных факторов сказалось на финансовую неустойчивость предприятия: увеличение кредиторской задолженности из-за снижения скорости оборачиваемости, увеличение дебиторской задолженности, увеличение запасов, увеличение расходов. Платежеспособность предприятия очень низкое, только в течении длительного времени ООО «Смарт» в состоянии оплатить всю краткосрочную задолженность. Рентабельность растет, но имеет плохие показатели.
Предприятию ООО «Смарт» рекомендуется в первую очередь снизить запасы, так как они играют существенную опасность для финансового состояния и платежеспособности предприятия, увеличивать объем продаж в первую очередь запасов и одновременно вновь произведенной продукции в текущем году, а именно, через стимулирования продвижения товара через акции и скидки, тем самым предприятие увеличит чистую прибыль.
Исходя из результатов, полученных в результате финансового анализа, можно сказать, что при наличии определенного запаса финансовой прочности, сохраняется удовлетворительная структура баланса, наблюдается стабильное финансовое состояние на предприятии, оно обладает высокой неплатежеспособностью.
Так как прибыль отражает результаты всех видов деятельности предприятия -- производственной, непроизводственной и финансовой. Это значит, что на размерах прибыли отражаются все стороны деятельности предприятия. Так, рост производительности труда означает снижение его затрат на единицу продукции, соответственно при нормальных условиях работы должны относительно снижаться расходы на оплату труда в расчете на единицу продукции. Улучшение использования основных производственных фондов означает, что относительно сокращаются затраты на их содержание и эксплуатацию, уменьшаются амортизационные отчисления в себестоимости отдельных изделий. Это, как и экономия материальных затрат, увеличивает прибыль и эффективность ее использования.
Рекомендуется проанализировать неоправленные операционные расходы и снизить их до уровня дохода от операционной деятельности.
Рекомендуется уменьшить дебиторскую задолженность через наложение санкций и пений за просрочку платежа.
Также предприятию рекомендуется снизить вложения во внеоборотные активы, и увеличить вложения собственного оборотного капитала в оборотный капитал, что увеличит платежеспособность предприятия.
За счет высокой ликвидности предприятия ООО «Смарт» может в большей степени привлечет долгосрочных кредиторов.
На предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:
- увеличение скорости обслуживания клиентов - необходимо расширить обязанности работников: уменьшение перерывов во время праздничных дней, (когда спрос увеличивается);
- улучшение качества обслуживания клиентов - вежливое обращение с клиентами;
- продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;
- снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;
- диверсификация производства;
- расширение рынка продаж - открытие новых торговых точек;
- проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала - следует отправлять работников на повышение квалификации;
- повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения готовых изделий от производителя к потребителю;
- улучшать качество выполняемых работ, что приведет к конкурентоспособности и заинтересованности выбора данного предприятия заказчиками работ; так же не последнюю роль занимает увеличение объема производства выполняемых работ за счет более полного использования производственных мощностей предприятия;
- сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, материалов, топлива, электроэнергии, оборудования;
- строгое соблюдение заключенных договоров на выполнение работ - нужно проводить анализ поставщиков и на основе этого выбирать: с кем заключать договора, а с кем - нет.
Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии (по анализу прибыли и показателей прибыли), направленными на снижение издержек производства, улучшения качества продукции и использование факторов производства.
Заключение
Анализ финансовых результатов деятельности является неотъемлемым процессом управления предприятием, который позволяет выявить результаты предприятия в будущем, анализируя настоящее, тем самым координирует и оптимизирует управление предприятием.
Предприятие осуществляет свою деятельность на основании лицензии и Устава ООО «Смарт». Основным видом деятельности является производство и установка окон.
На основании проведенного анализа финансовых результатов, можно смело утверждать, что предприятия развивается, чистая прибыль растет на 49,57%, за счет роста прибыли от реализации на 17,09%, так как рост выручки опережает рост себестоимости.
ООО «Смарт» рекомендуется снизить запасы, которые играют существенную опасность, увеличивать объем продаж, в первую очередь запасов на складе, через стимулирования продвижения товара через акции и скидки, тем самым предприятие увеличит чистую прибыль.
Рекомендуется уменьшить дебиторскую задолженность через наложение санкций и пений за просрочку платежа.
Также предприятию рекомендуется уменьшить вложения во внеоборотные активы, и увеличить вложения собственного оборотного капитала в оборотный капитал, что увеличит платежеспособность предприятия.
За счет высокой ликвидности предприятия ООО «Смарт» может в большей степени привлечет долгосрочных кредиторов.
Список литературы
1. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. Федеральных законов от 23.09.98 № 123-ФЗ, от 28.03.2002 № 32-ФЗ, от 31.12.2002 № 187-ФЗ, от 31.12.2002 № 191-ФЗ, от 10.01.2003 № 8-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 № 61-ФЗ, Федерального закона от 30.08.2003 № 86-ФЗ).
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в ред. приказов Минфина России от 30.12.99 № 107н, от 24.03.2000 № 31н).
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.09/99 № 43н.
4. Комментарий к ПБУ 4/99.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. -М.: Юрайт-М, 2002. -392 с.
6. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебн. пособие. / Л.Е. Басовский - М.: ИНФРА-М, 2005, 222с. - (Серия «Высшее образование»).
7. Ю.Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / -М.: ИНФРА-М, 2008. -- 215 с. --(Серия «Высшее образование»)
8. И.Бобович А.П. Управление ассортиментом товаров в розничных торговых предприятиях/ А.П. Бобович//Вестник Московского государственного экономического университета.- М, 2008. № 5/6. -с.28-31.
9.Гончаренко Л.Н. Исследование актуальных проблем ценообразования в торговле / Л.Н. Гончаренко// Сибирский экономический журнал. -№4 - 2008. с. 17.
10. Григорьева Е.Н. Дифференцирование продукции как фактор выживания в конкурентной среде / Е.Н. Григорьева//Сибирский экономический журнал, 2009.№7, с. 31-32. Н.Гусев А.А. Концепция EVA и оценка эффективности деятельности компании / АА.Гусев// Финансовый менеджмент. 2010. № 1.
11. Демидов Н. анализ финансовых результатов /www.unilib.org
12. Денисенко P.M. Статистическая характеристика основных факторов в анализе розничного товарооборота / P.M. Денисенко// Сибирский экономический журнал.2008. №7, с.31-32.
13. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 4-е изд., перераб и доп/ О.В. Ефимова М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2008, ... с.
14. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/ В.В. Ковалев -М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008, - 424 с.
15. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент / В.В. Ковалев -- М.: Финансы и статистика, 2009, - 768 с. 20.
16. Крылов Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции / Э.И. Крылов - М.: «Финансы и статистика», 2009, - 528 с.
17. Кутузова М. Российский автомобильный рынок / М. Кутузова // Экономика России: XXI век.2008. № 16. с.58.
19. Липсиц И.В. Ценообразование (Управление ценообразованием в организации): Учебник- 3-е изд., перераб, и доп./ И.В. Липсиц- М.: Экономисту 2009. -448 с.
20. Мартынчук Н.И. Управленческий анализ и финансовое прогнозирование в торговле / М.И. Баканов - Кемерово: ООО РИФ Весть, 2009. - 196 с.
21. Мещеряков А.И. Управление товарным ассортиментом торговой компании / А.И. Мещеряков - М.: Маркет ДС, 2009. - 150 с. -
25. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов.-2-е изд., перераб. и доп. / Л.В. Прыкина - М.: Юнити - Дана, 2009. - 495 с.
22. Рассказов С.В., Рассказова А.Н. Стоимостные методы оценки эффективности менеджмента компании» / С.В. Рассказов// Финансовый менеджмент, 2009. № З.с.72.
23. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности / Г.В. Савицкая -М.: ИНФРА-М, 2008. -288 с. (Серия «Высшее образование»).
24. Сводный статежегодник Челябинской области .2009: Статистический сборник
25. Лыкаренко Г.С. организация контроля результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Г.С. Токаренко// Финансовый менеджмент. -№ 1.- 2010. - с. 3-18.
26. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/Н.Ф. Самсонов, Н.П. Баранникова, А.А. Володин и др. /Н.Ф. Самсонов. -М.: Финансы. ЮНИТИ, 2009. - 495 с.
27. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. - 4- е. изд., перераб. и доп. / Е.С. Стоянова. - М.: Изд-во «Перспектива», 2009.-656с.
28. Чернов В.А. экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: Учеб. пособие для вузов /М.И. Баканов. - М: ЮНИТИ-Дана, 2008. -686 с.
29. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия. - М.: Инфра-М, 2005.
30. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий / А. Д.30. Шеремет - М.: Инфра - М, 2008. - 343 с.
31. Эрик Хелферт. Техника финансового анализа / Пер. с англ. П.П.Белых. - М.: «Аудит», «ЮНИТИ», 2008.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ООО «Смарт», тыс. руб
|
Наименование показателей |
Код строки |
01.01.08 |
01.01.09 |
01.01.10 |
|
|
А |
1 |
3 |
4 |
5 |
|
|
I Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
1. Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
110 |
9 |
8 |
6 |
|
|
Основные средства |
120 |
126802 |
155564 |
157365 |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
5545 |
3442 |
2806 |
|
|
Долгосрочные фин. Вложения |
140 |
38421 |
38421 |
73821 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
10681 |
10637 |
7661 |
|
|
Итого по разделу 1 |
190 |
181458 |
208072 |
241659 |
|
|
2. Оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
Запасы |
210 |
377415 |
426069 |
476308 |
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
220 |
11817 |
25764 |
9772 |
|
|
Дебиторская задолженность (более 1 года) |
230 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Дебиторская задолженность (менее 1 года) |
240 |
108713 |
107018 |
174182 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
62946 |
52396 |
41531 |
|
|
Денежные средства |
260 |
767 |
113 |
24151 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Итого по разделу 2 |
290 |
561658 |
611360 |
725944 |
|
|
БАЛАНС |
399 |
743116 |
819432 |
967603 |
|
|
3. Капитал и резервы |
|||||
|
Уставный капитал |
410 |
84 |
83829 |
83829 |
|
|
Добавочный капитал |
420 |
96076 |
12331 |
12331 |
|
|
Резервный капитал |
430 |
13 |
4191 |
4191 |
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года |
470 |
23125 |
33441 |
48871 |
|
|
Итого по разделу 3 |
490 |
119298 |
133792 |
149222 |
|
|
4. Долгосрочные обязательства |
|||||
|
Займы и кредиты |
510 |
190955 |
211597 |
171127 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
933 |
966 |
894 |
|
|
Итого по разделу 4 |
590 |
191888 |
212563 |
172021 |
|
|
5. Краткосрочные обязательства |
|||||
|
Заемные средства |
610 |
326573 |
296720 |
410997 |
|
|
Кредиторская задолженность |
620 |
97357 |
176357 |
235363 |
|
|
Задолженность участникам (учередителям) по выплате доходов |
630 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Доходы будущих периодов |
640 |
0 |
|||
|
Резервы предстоящих расходов и платежей |
650 |
8000 |
0 |
0 |
|
|
Итого по разделу 5 |
690 |
431930 |
473077 |
646360 |
|
|
БАЛАНС |
699 |
743116 |
819432 |
967603 |
Приложение 2
|
Наименование показателей |
Код строки |
2008 год |
2009 год |
|
|
I Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|
|
|
|
Выручка организации |
10 |
1255804,20 |
1392735,00 |
|
|
в том числе от продажи: |
11 |
|
|
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
20 |
1107032 |
1237890 |
|
|
в том числе проданных: |
21 |
|
|
|
|
Валовая прибыль |
29 |
148772 |
154845,00 |
|
|
Коммерческие расходы |
30 |
55535 |
45678 |
|
|
Управленческие расходы |
40 |
0 |
0 |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
50 |
93237 |
109167 |
|
|
II Операционные доходы и расходы |
|
|
|
|
|
Проценты к получению |
60 |
0 |
0 |
|
|
Проценты к уплате |
70 |
71974 |
72134 |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
80 |
|
|
|
|
Прочие операционные доходы |
90 |
77777 |
102456 |
|
|
Прочие операционные расходы |
100 |
80798 |
90586 |
|
|
III Внереализационные доходы и расходы |
|
|
|
|
|
Внереализационные доходы |
120 |
102 |
234 |
|
|
Внереализационные расходы |
130 |
60 |
65 |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения (050+060-070+080+090-100+120-130) |
140 |
12379 |
18516 |
|
|
Отложенные налоговый активы |
141 |
|
|
|
|
Отложенные налоговый обязательства |
142 |
|
|
|
|
Текущий налог на прибыль и др. обязательные платежи |
150 |
2063 |
3086 |
|
|
Прибыль (убыток) |
160 |
10316 |
15430 |
|
|
IV Чрезвычайные доходы и расходы |
|
|
|
|
|
Чрезвычайные доходы |
170 |
|
|
|
|
Чрезвычайные расходы |
180 |
|
|
|
|
Чистая прибыль |
190 |
10316 |
15430 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Характеристика бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли. Особенности формирования прибыли, ее динамика. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности. Соотношения прибыли от продаж с другими показателями. Показатели себестоимости.
курсовая работа [96,7 K], добавлен 08.03.2011Финансовые результаты деятельности предприятия и их значение. Анализ уровня динамики и структуры финансовых результатов. Факторный анализ прибыли от реализации, рентабельности продаж по данным отчетности. Анализ финансовой устойчивости предприятия.
курсовая работа [92,2 K], добавлен 24.11.2011Сущность и задачи анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Факторный анализ рентабельности продукции ОАО "Аквия". Анализ рентабельности продаж, прибыли от реализации продукции и основных показателей финансовых доходов и расходов фирмы.
курсовая работа [487,4 K], добавлен 23.11.2009Экономическая характеристика организации ОАО "ВЗЖБИ". Оценка доходов и расходов от обычных видов деятельности. Факторный анализ прибыли от продаж. Диагностика прибыли до налогообложения. Расчет показателей рентабельности и направления повышения прибыли.
дипломная работа [707,3 K], добавлен 12.04.2014Оценка финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия методами факторного анализа. Формирование прибыли, маржинального дохода и точки безубыточности, оценка качества финансовых результатов, рентабельности, динамики доходов и расходов.
курсовая работа [107,4 K], добавлен 10.03.2011Общая характеристика деятельности и организационная структура ООО "Филин". Анализ прибыли предприятия. Расчет и оценка показателей рентабельности. Факторный анализ финансовых результатов организации. Резервы и пути увеличения прибыли и рентабельности.
курсовая работа [61,5 K], добавлен 09.09.2012Сущность прибыли, значение и задачи анализа финансовых результатов на примере ООО "Авиона". Показатели прибыли и факторы, их определяющие. Анализ прибыли до налогообложения и чистой, от продаж и прочих расходов и доходов. Пути повышения прибыли.
курсовая работа [98,7 K], добавлен 15.10.2012Понятие финансовых результатов от реализации продукции. Методика анализа финансовых результатов, резервы по их увеличению. Анализ динамики и выполнения плана прибыли от реализации сельскохозяйственной продукции. Факторный анализ прибыли и рентабельности.
курсовая работа [300,1 K], добавлен 07.05.2013Формирование финансового результата и факторы, влияющие на его величину. Условия хозяйствования и экономическая характеристика деятельности. Анализ финансовых результатов предприятия. Факторный анализ прибыли от реализации по данным финансовой отчетности.
курсовая работа [297,8 K], добавлен 21.08.2010Сущность и значение прибыли в деятельности предприятия. Классификация видов доходов и прибыли. Оценка финансовых результатов АО "УМЗ". Направление и распределение прибыли на предприятии, пути ее повышения. Анализ показателей прибыльности и рентабельности.
курсовая работа [66,1 K], добавлен 27.10.2010
