Производство по делам о взыскании налоговой недоимки, пени и штрафов на материалах Инспекции ФНС №2 по г. Курску

В связи с отсутствием в федеральных формах отчетности, утвержденных ФНС России, сведений о суммах задолженности и недоимки по отдельным федеральным, региональным и местным налогам, а также налогам, взимаемым в связи с применением специальных налоговых режимов, налоговые органы субъектов РФ лишены возможности осуществления мониторинга и получения сумм статистической налоговой информации о суммах недоимки (задолженности), видам налогов (сборов), налогам (сборам), представленных на рисунке 6.

В целях усиления администрирования налогов и совершенствования работы по осуществлению контроля налоговых органов города по обеспечению полноты и своевременности поступлений в доход бюджетов налоговых платежей, а также для снижение недоимки и задолженности перед бюджетами всех уровней РФ, автором проведен анализ существующих форм налоговой отчетности и предложено реализовать возможность формирования на территориальном и региональных уровнях в автоматизированном режиме данных о суммах недоимки и задолженности по вышеназванным налогам (сборам).

Для этого разработана и подготовлена схема и методика, на основе которых внедрена в г. Курске новая форма отчетности для налоговых органов № д4-НМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации», позволяющая формировать данную информацию и осуществлять мониторинг, подробно отраженная и обоснованная в диссертации.

Применение новой формы отчета № д4-НМ позволило, в частности, выявить, что задолженность по вышеуказанным видам налогов (сборов) по состоянию на 01.01.2009 составила 6,4 млн. руб., задолженность по пеням и налоговым санкциям - 4,5 млн. руб., и своевременно предпринимать необходимые меры.

По состоянию на 01.10.2009 сумма по выставленным требованиям, в частности по имущественным налогам, составила более 1 млн. рублей. Эффективность взыскания достигала 84%.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, в соответствии с НК РФ под недоимкой понимается задолженность плательщиков перед бюджетной системой только по суммам начисленных, но своевременно неуплаченных налогов и сборов. Понятие «налоговая задолженность» шире и включает в себя не только недоимку, но также пени за просрочку налоговых платежей и штрафы за нарушение налогового законодательства.

Взыскание недоимки и пени носит компенсационный (правовосстановительный) характер и осуществляется налоговыми органами в бесспорном порядке, в то время как налоговая санкция - штраф - носит карательный характер и потому взыскивается в судебном порядке.

Все методы и инструменты регулирования налоговой задолженности можно разделить на три основные группы - добровольно-заявительные, уведомительно-предупредительные и принудительные.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения этой обязанности.

В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком налога в установленный срок налоговый орган вправе произвести взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на банковских счетах налогоплательщика. Инспекция ФНС № 2 по г. Курску находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по Курской области Российской Федерации и подконтрольна ФНС России и Управлению. Инспекция ФНС № 2 по г. Курску является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Как видно из анализа по НДС, акцизам, налогу на прибыль, и прочим налогам суммы фактических поступлений выше, чем плановые показатели. Особенно велико превышение прочих налогов от запланированной суммы - на 3006,0 млн.руб.. или в 15,25 раз. Фактическое поступление прочих налогов за 9 месяцев 2007 г. составило 3217,0 млн.руб.

Активизация в 2008 году контрольной работы налоговых органов Инспекции ФНС № 2 по г. Курску обеспечила значительный рост доначисленных сумм по результатам проверок. Так, по данным формы отчета № 2-НК «Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов» в 2008 году было начислено только по выездным проверкам 21,8 млн. рублей. Указанные обстоятельства привели к существенному изменению структуры задолженности по источникам ее формирования. Так, 66,2% роста недоимки в 2008 году обусловлено доначислениями по актам камеральных и выездных налоговых проверок, и только 33,8% приходится на несвоевременную уплату организациями и индивидуальными предпринимателями текущих платежей

Исследования показывают, что большинство должников в г. Курске являются отсутствующими. Установлено, что в г. Курске в среднем в день регистрируются около 2-5 организаций. «Возникают» и «исчезают» в таком количестве в основном «фирмы-однодневки».

Для предотвращения возникновения «фирм-однодневок» налоговым органам следует проверять подлинность нотариального удостоверения представленных документов. Так, в IV квартале 2008 года было выявлено около двадцати поддельных подписей нотариусов.

В целях совершенствования работы налоговых органов с налогоплательщиками - физическими лицами, а также для реализации единообразного подхода по применению мер принудительного взыскания задолженности с налогоплательщиков - физических лиц, разработана и внедрена методика, поставленная в основу «Регламента работы Инспекции ФНС № 2 по г. Курску по вводу в базу данных «Расчеты с бюджетом» данных из документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами по физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, и по применению мер принудительного взыскания недоимки с налогоплательщиков - физических лиц».

Список использованных источников

1. Арутюнов А.А. «Роль налогового администрирования в формировании благоприятной финансовой среды» / Международный сельскохозяйственный журнал 2006 № 4.

2. Арутюнов А.А. Совершенствование налогового администрирования процедур банкротства и ликвидации организаций / 2006 №6.

3. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование: учебник для вузов / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский - СПб.: Питер, 2009. - 293 с.

4. Дегтярев В.А. Принципы налогового планирования деятельности индивидуальных предпринимателей. - М. ИНФРА, 2008. С.264.

5. Евстигнеев, Е.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. - СПб: Питер, 2008. - 256с.

6. Журавлева Т.А. Эффективность налогообложения и ее критерии в рыночной экономике // Финансы и кредит. - 2004. - №1.-С.59-62.

7. Ильичева, М.Ю. Налоговое право в вопросах и ответах / М.Ю. Ильичева. - М.: Проспект, 2008. - 256с.

8. Кириченко Т.В., Арутюнов А.А. Методические аспекты налогового администрирования обеспечения своевременности поступления налоговых платежей: Научное издание. - М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2006. - 64 с.

9. Кириченко Т.В., Арутюнов А.А. Теоретические, эмпирические и правовые основы налогового администрирования.: Монография. - М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2005. - 96 с.

10. Липатова И.В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы // Финансы. - 2003. - №7. - С.28.

11. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник для вузов / Л.Н. Лыкова - М.: БЭК, 2005. - 384с.

12. Маркалова, Н.Г. Правовое обеспечение российской экономики: учебник для вузов / Н.Г. Маркалова - М.: БЭК, 2007. - 656с.

13. Моросин А.П. Взыскание налоговой задолженности/ А.П.Моросин. - М.: ИНФРА, 2008.- 567 с.

14. Налоги и налогообложение. 7-е изд. / Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской - СПб.: Питер, 2009.-589 с.

15. Налоговый Кодекс РФ. - РПС «Гарант» на 12.06.09

16. Орлова, Е.В. Налоги на корпоративный стиль / Е.В. Орлова. - М.: НалогИнформ, 2005. - 262с.

17. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации, 2-е изд. / В.Г. Пансков - М.: МЦФЭР, 2007. - 572 с.

18. Петрова, Г.В. Общая теория налогового права / Г.В. Петрова.- М: ФБК-ПРЕСС, 2005. - 220с.

19. Попова Р.Г., Самонова И.Н., Добросердова И.И. Финансы предприятий. - СПБ: Питер, 2007.

20. Рагозин, Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях. Учебное пособие для руководителя и бухгалтера / Б.А. Рагозин. - М.: Налоги и налоговое планирование, 2007. - 203с.

21. Разгулин, С.В. Порядок исчисления и уплаты организациями единого социального налога: учебник для вузов / С.В. Разгулин, В.П. Роик. - СПб.: Питер, 2005. - 498 с.

22. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - 8-е изд., испр. - М.: «Новое знание», 2007. - 504 с.

23. Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник.-М.: ИНФРА-М, 2007.-296 с.

24. Тихонов, Д. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков / Д. Тихонов, Л. Липник. - М.: Альпина, 2004. - 250с.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Таблица А1 - Выполнение бюджетных назначений за 9 месяцев 2007 года по Инспекция ФНС № 2 по г. Курску

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИХ РАБОТУ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

(обязательное)

Размещено на Allbest.ru