Размещено на http://www.allbest.ru/

КОНТРОЛЬНА РОБОТА

з дисципліни Податкова система

Дніпропетровськ 2012

Тема 10. Податок на прибуток підприємств

Завдання 1

Виробниче об'єднання “ Альфа ”, що займається випуском та реалізацією товарів народного споживання, зареєстроване як платник податку на додану вартість.

Для обчислення податку на прибуток за звітний період по виробничому обладнанню є такі показники:

Примітка:

При обчисленні об'єкту оподаткування витрат необхідно врахувати, що балансова вартість покупних матеріалів на початок звітного періоду склала 0,5 тис. грн., на кінець - 0,2 тис. грн.

Необхідно:

1. Указати порядок визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток згідно з чинним податковим законодавством.

4. Указати строки сплати податку на прибуток у бюджет та строки подання податкової звітності в ДПІ.

Розв'язання:

Бпоч. пер. - Бкін. пер. = 0,5 - 0,2 = 0,3 тис. грн.

Сума оподаткованого податком прибуток складає:

?ОП = ВД - ВВ -А

?ОП = 7019,7 - 1148,1 - 12,8 = 5858,8 тис. грн.

Сума податку на прибуток складає:

ОП * 25% / 100% = 5858,8 * 25% / 100 = 1464,7 тис. грн.

Об'єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат платника податку і суму амортизаційних відрахувань . Тобто для визначення об'єкта оподаткування податку на прибуток спочатку необхідно вирахувати відповідно суму скоригованого валового доходу, суму валових витрат і суму амортизаційних відрахувань.

Згідно Порядку складання декларації з податку на прибуток підприємства, розробленого на підставі норм ЗУ від 28.12.94 р. № 334/94 «Про оподаткування прибутку підприємств», з урахуванням Перехідних положень ЗУ від 24.12.2002 р. № 349-IV «Про внесення змін до Закону України Про оподаткування прибутку підприємств »та ЗУ від 21.12.2000 № 2181-III« Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами:

- Декларація подається до державного податкового органу за місцезнаходженням платника протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду;

- Сплата податку здійснюється у строки, визначені п. 5.3 ст. 5 ЗУ № 2181, тобто протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.

Завдання 2

Підприємством для охоронців протягом звітного періоду було придбано формений одяг.

· Чи включається до валових витрат вартість придбаного форменого одягу?

Відповідь:

Згідно з ПКУ ст. 140, пп. 1.1 витрати платника податку на забезпечення найманих працівників спеціальним одягом, взуттям, спеціальним (форменим) одягом являються витратами подвійного призначення і включається до валових витрат.

Завдання 3

Підприємство направило на навчання двох працівників, що перебувають з ним в трудових відносинах, для професійної перепідготовки в один з вузів.

· Чи можна витрати, пов'язані з професійною підготовкою цих працівників віднести на валові витрати підприємства?

Відповідь:

Згідно з ПКУ ст..140.1.3. - витрати на навчання та/або професійну підготовку, перепідготовку або підвищення кваліфікації у вітчизняних або закордонних навчальних закладах, якщо наявність сертифіката про освіту в таких закладах є обов'язковою для виконання певних умов ведення господарської діяльності, в тому числі, але не виключно вищих та професійно-технічних навчальних закладах фізичних осіб (незалежно від того, чи перебувають такі особи в трудових відносинах з платником податку), які уклали з ним письмовий договір (контракт) про взяті ними зобов'язання відпрацювати у платника податку після закінчення вищого та/або професійно-технічного навчального закладу і отримання спеціальності (кваліфікації) не менше трьох років - являються витратами подвійного призначення і включається до валових витрат.

Завдання 4

Фірма отримала фінансовий кредит. За кредитним договором було встановлено сплату відсотків за користування кредитом, які регулярно сплачувалися.

Однак банк через деякий час підвищив відсоткову ставку. Підприємство попросило відстрочення погашення кредиту, але згоди на це не отримало і змушене було затримати сплату відсотків.

· Чи включаються до валових витрат:

- штрафні санкції, вжиті банком;

- відсотки за кредитами, термін повернення яких минув?

Відповідь:

Згідно з ПКУ ст..139.1.11. суми штрафів та/або неустойки чи пені за рішенням сторін договору або за рішенням відповідних державних органів, суду, які підлягають сплаті платником податку не відносяться до валових витрат, а от згідно зі ст. 141.1. ПКУ - до складу витрат включаються будь-які витрати, пов'язані з нарахуванням процентів за борговими зобов'язаннями (в тому числі за будь-якими кредитами, позиками, депозитами, крім фінансових витрат, включених до собівартості кваліфікаційних активів відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку) протягом звітного періоду, якщо такі нарахування здійснюються у зв'язку з провадженням господарської діяльності платника податку.

Тема. 11. Податок з доходів фізичних осіб

Завдання 1

Гр. Дробині В.П., який має посвідчення потерпілого від аварії на ЧАЕС ІІІ категорії, за місцем основної роботи у лютому поточного року нараховано:

- заробітна плата 1280 грн.;

- премія з фонду матеріального заохочення 500 грн.;

- по листку тимчасової непрацездатності

(дні хвороби з 19 по 31 січня) 300 грн. 80 коп.

З 10 березня по 15 квітня громадянину надана відпустка. Сума відпускних склала 1510 грн. 50 коп., у т.ч. за квітень - 570 грн. 70 коп.

Заробітна плата гр. Дробини В.П. з 1 по 9 березня - 375 грн.; з 16 по 30 квітня - 545 грн. 20 коп.

Крім того, у березні йому надана матеріальна допомога з фонду адміністрації в розмірі 300 грн., а також путівка на лікування у санаторії (вартість путівки - 1390 грн.), за яку він сплатив 10 % її вартості.

Завдання 2

Вказані громадяни мають у користуванні такі земельні ділянки:

Гр. Буряков П.П. 31 серпня поточного року продав присадибну ділянку гр. Онапенко С.Ю. (1959 р. н.).

Примітка:

Громадяни проживають у Бабушкінському районі
м. Дніпропетровська. Номер земельної оцінки району їх проживання 136. Базова вартість землі у м .Дніпропетровську - 1 кв. м 120,0 грн. с

Необхідно:

1. Визначити платника земельного податку згідно з чинним законодавством, указати порядок надання пільг.

2. Указати порядок нарахування земельного податку фізичним особам та провести відповідні розрахунки.

3. Указати строки оплати податку в бюджет.

Відповідь:

1) Згідно зі ст. 269. ПКУ платниками земельного податку є:

1. власники земельних ділянок, земельних часток (паїв);

2. землекористувачі.

Згідно зі ст.281 ПКУ від сплати податку звільняються:

1. інваліди першої і другої групи;

2. фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років;

3. пенсіонери (за віком);

Звільнення від сплати податку за земельні ділянки, передбачене для відповідної категорії фізичних осіб поширюється на одну земельну ділянку за кожним видом використання у межах граничних норм:

1. для ведення особистого селянського господарства у розмірі не більш як 2 гектари;

2. для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка): у селах не більш як 0,25 гектара, в селищах не більш як 0,15 гектара, в містах не більш як 0,10 гектара;

3. для індивідуального дачного будівництва не більш як 0,10 гектара;

4. для будівництва індивідуальних гаражів не більш як 0,01 гектара;

5. для ведення садівництва не більш як 0,12 гектара.

2) Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру.

Нарахування фізичним особам сум податку проводиться органами державної податкової служби, які видають платникові до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку визначеному статтею 58 ПКУ.

У разі переходу права власності на земельну ділянку від одного власника до іншого протягом календарного року податок сплачується попереднім власником за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому він втратив право власності на зазначену земельну ділянку, а новим власником починаючи з місяця, в якому у нового власника виникло право власності.

У разі переходу права власності на земельну ділянку від одного власника до іншого протягом календарного року орган державної податкової служби надсилає податкове повідомлення-рішення новому власнику після отримання інформації про перехід права власності.

Згідно зі ст.274.1. ПКУ - ставка податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено, встановлюється у розмірі 1 відсотка від їх нормативної грошової оцінки.

Згідно зі ст. 276.1.ПКУ - Податок за земельні ділянки (в межах населених пунктів), зайняті житловим фондом, автостоянками для зберігання особистих транспортних засобів громадян, які використовуються без отримання прибутку гаражно-будівельними, дачно-будівельними та садівницькими товариствами, індивідуальними гаражами, садовими і дачними будинками фізичних осіб, а також за земельні ділянки, надані для потреб сільськогосподарського виробництва, водного та лісового господарства, які зайняті виробничими, культурно-побутовими, господарськими та іншими будівлями і спорудами, справляється у розмірі 3 відсотків суми земельного податку.

Розраховуємо:

Буряков П.П., Васенко М.А., Муха А.П. звільненні від сплати податку за земельні ділянки згідно ПКУ.

Артеменко М.К.

800+985+100=1885 м2

1885*1,2*3%=67,86грн.за рік.

67,86 / 12=5,65 грн. у місяць.

Михасик О.Б.

900+990+100=1990 м2

1990*1,2*3%=71,64грн. за рік.

71,64 / 12=5,97грн. у місяць.

Онапенко С.Ю.

900*1,2*3%=32,3грн. за рік

32,3 / 12=2,7грн. за місяць.

Оплачує з вересня - 4 місяці: 4*2,7=10,8грн.

3) Строк сплати плати за землю

Власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.

У разі припинення права власності або права користування земельною ділянкою плата за землю сплачується за фактичний період перебування землі у власності або користуванні у поточному році.

Податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Бібліографічний список

1. Податковий кодекс України NQ 2755-УI від 02.12.2010 (Документ 2755-17, остання редакція від 01.01.2011 на пiдставi 2856-17, чинний).

2. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» NQ 334/94-ВР від 28.12.1994 (Документ 334/94-вр, поточна редакція від 01.01.2011 на пiдставi 1724-17, 1909-17,2468-17,2464-17, чинний).

3. Бечко П.К., Захарчук О.А. Основи оподаткування: навч. посiб. для студ. вищ. навч. закл. - К.: Центр учбової літератури, 2010. - 168 с.

4. Буряковский В.В. та ін. Податки: Навч.посіб.. - Дніпропетровськ: Пороги, 2009. - 642с.

5. Василик О.Д. Податкова система України: Навчальний посібник. - К.:НІОС. - 2010.-448 с.

6. В.М. Федосов, В.М. Опарін, Г.О. П'ятаченко та інші. Податкова система України/ за редакцією Федосова. - К.: Либідь, 2010. - 464с.

7. Загородній А.Г., Єлисєєв А.В. Податки та податкове планування підприємницької діяльності. - Л.: Центр Бізнес-Сервісу, 2010. - 152 с.

8. Савченко О. Єдиний податок. - 8-ме вид. перероб. і доп. - Х.: Фактор, 2010.- 192 с.

Размещено на Allbest.ru